企業(yè)戰(zhàn)略-淺析企業(yè)內(nèi)部審計與公司治理

1、.：.； 文檔資源 摘要：隨著經(jīng)濟的快速開展和公司治理構(gòu)造的轉(zhuǎn)變，“內(nèi)部人控制、“三位一體構(gòu)造的缺陷等問題不斷突顯。經(jīng)過分析當前公司治理中存在的問題，論述內(nèi)部審計的必要性和作用，對內(nèi)部審計在參與公司治理時所運用的方式方法進展分析，證明內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，能最大程度地躲避企業(yè)風險。建立健全的內(nèi)部審計制度是市場經(jīng)濟開展的產(chǎn)物，是企業(yè)開展的內(nèi)在規(guī)律。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；公司治理；三位一體 內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進展審查和評價的一種效力。內(nèi)部審計對企業(yè)管理起制約、防護、鑒證、促進、建立性和顧問作用。正確認識和發(fā)揚企業(yè)內(nèi)部審計的作用，處理

2、公司治理中內(nèi)部審計存在的問題對當前企業(yè)加強管理及提高經(jīng)濟效益，效力經(jīng)濟開展具有極其重要的意義。 一、公司治理中的問題 一“內(nèi)部人控制問題產(chǎn)生的影響 1、股東大會存在的問題 1股東參與情況。許多公司在出席股東大會的股東資歷上對持股數(shù)量做出限定，少那么幾千股，多那么幾萬股甚至幾十萬股，寬廣中小股東的權(quán)益被無情剝奪了。股東大會實踐上成了大股東的會議。 2股東大會職權(quán)行使情況。目前有相當部分上市公司的股東大會除了對利潤分配的審議比較注重外，對關(guān)系公司出路的運營方針和投資方案、選舉和改換董事、審議董事會和監(jiān)事會任務(wù)報告、修正公司章程等艱苦問題，都未能很好履行本人的職權(quán)，只是流于方式。由于股權(quán)的集中，股東

3、大會根本不能夠?qū)Χ聲膱蟾嫣岢霎愖h。 2、董事會存在的問題 一些公司制企業(yè)采取董事會與經(jīng)理合二為一的做法，即董事會也是公司的指點班子，董事長兼任總經(jīng)理，董事?lián)胃笨偨?jīng)理等職務(wù)，普遍缺乏制衡機制。 3、監(jiān)事會存在的問題 公司中的監(jiān)事會主要由企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生，這種監(jiān)事會組織制度內(nèi)部化，無法抑制或根治“內(nèi)部人控制景象，監(jiān)事會職能嚴重減弱，使企業(yè)監(jiān)事會形同虛設(shè)。 4、內(nèi)部審計存在的問題 內(nèi)部審計是經(jīng)濟監(jiān)視的再監(jiān)視。作為內(nèi)部控制的組成部分之一，它是企業(yè)改善運營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需求。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)視進展再監(jiān)視，它的位置該當是超然獨立的。但目前

4、三位一體企業(yè)治理機制下，內(nèi)部審計獨立性較差，不能充分發(fā)揚其監(jiān)視職能，特別是對企業(yè)代理人的監(jiān)視。 5、委托代理存在的問題 現(xiàn)代企業(yè)治理機制下，委托代理關(guān)系中存在著代理人為謀取本身利益而損害委托人的利益的問題。詳細表現(xiàn)為：管理不盡心盡力、以企業(yè)之權(quán)謀個人之私、盲目投資等。 二)三位一體構(gòu)造的缺陷 1、由高級管理層聘請中介機構(gòu)的外部審計，使會計事務(wù)所本身的利益與公司高級管理層親密相關(guān)。本來在資本市場中自發(fā)構(gòu)成或有意安排的具有自我約束和相互監(jiān)視與制衡功能的會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)，在這種治理構(gòu)造中，由于利益驅(qū)動與公司高級管理層及財務(wù)主管相互勾結(jié)、相互妥協(xié)的景象也就在所難免。例如，原國際五大之一的安達信會

5、計公司在安然公司精心謀劃的財務(wù)丑聞中，既是受害者又是作惡者，當財務(wù)丑聞暴光后，他們還銷毀了1000多份審計文件，因此也就直接導致了這家“百年老店會計公司的破產(chǎn)。 2、內(nèi)部監(jiān)視機制不健全，內(nèi)部審計缺乏相對的獨立性。內(nèi)部審計雖然歷史很長，但不斷作為輔助性的審計功能存在，因此，在安然和世界通訊公司財務(wù)丑聞暴光之前，美國的相關(guān)法律并沒有明確規(guī)定審計委員會和內(nèi)部審計的職能。許多公司的內(nèi)部審計機構(gòu)向公司高級管理層報告任務(wù)、審計的內(nèi)容、范圍和結(jié)果情況。實踐上正是內(nèi)部審計師在世界通訊公司首先發(fā)現(xiàn)問題，并有效阻止了部分虛偽財務(wù)信息的發(fā)布。世界通訊公司一案迸發(fā)后，美國各界逐漸認識到內(nèi)部審計的重要性，人們發(fā)現(xiàn)許多在

6、紐約證券買賣所上市的公司都沒有設(shè)立專職的內(nèi)部審計機構(gòu)，這些公司的內(nèi)部審計任務(wù)都外包，有外部審計師來實施。而外部審計的事后監(jiān)視又無法滿足把日常監(jiān)視貫穿于公司運營管理的全過程，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以處理的公司治理要求。 因此，為了更有效的改善公司治理機制，現(xiàn)代企業(yè)必需增設(shè)審計委員會，加強內(nèi)部審計的作用。 二、內(nèi)部審計的必要性及作用 一內(nèi)部審計的必要性 1、內(nèi)部審計是處理信息不對稱的有力措施 內(nèi)部審計師對財務(wù)報告進展相對獨立的審計，可對管理層的會計信息編報權(quán)益和充分披露進展約束，緩解管理層與投資者之間的信息失衡問題。內(nèi)部審計最有資歷監(jiān)視信息的真實性，其根本目的之一便是經(jīng)過審計手段向有關(guān)部門或人員提

7、供真實信息，既可降低信息不對稱的程序，又可對代理人構(gòu)成間接的約束，以利于減少“逆向選擇和“品德風險的影響。 2、內(nèi)部審計是完善公司治理機制的重要內(nèi)容 普通而言，上市公司內(nèi)部審計要滿足以下需求：股東和股東大會代表機構(gòu)對公司運營情況的了解，以防備決策風險；管理層對管理、控制薄弱環(huán)節(jié)的客觀反映，以躲避運營風險；外部審計和監(jiān)管機構(gòu)對公司內(nèi)部控制情況的評價，以減小投資風險?？梢?，在補充與加強內(nèi)部監(jiān)視的同時，內(nèi)部審計可以彌補外部審計在實現(xiàn)公司治理功能方面的缺乏。 3、內(nèi)部審計是發(fā)明公司價值的重要載體 一方面，內(nèi)部審計經(jīng)過努力協(xié)助 組織預防和減少損失，當內(nèi)部審計本錢小于損失的減少時，公司價值添加；另一方面，

8、內(nèi)部審計的存在，客觀上會對組織內(nèi)的運營管理者和其它職能部門產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善任務(wù)績效。這種被動的“自律行為客觀上導致了組織價值的添加。 4、內(nèi)部審計是實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素 內(nèi)部審計是在內(nèi)部實施延續(xù)監(jiān)視公司內(nèi)部控制構(gòu)造并確定和調(diào)查那些能夠預示虛偽財務(wù)報表跡象的最好選擇。世通公司將38.5億美圓的費用列為資本支出，就是首先經(jīng)過內(nèi)部審計得以發(fā)現(xiàn)的，充分地顯示了經(jīng)過內(nèi)部審計檢查內(nèi)部控制制度在公司治理機制中的關(guān)鍵位置。 二內(nèi)部審計的作用 1、內(nèi)部審計在風險管理過程中的作用 1內(nèi)部審計人員可以促進風險管理過程的建立或使風險管理過程的建立成為能夠。 2內(nèi)部審計可以經(jīng)過咨

9、詢效力的方式，積極協(xié)助公司風險管理過程的建立。 3內(nèi)部審計經(jīng)過將風險管理評價作為審計任務(wù)的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。 4內(nèi)部審計人員作為獨立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防備宏觀決策帶來的風險。 2、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制過程中的作用 1測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。主要處理內(nèi)部控制系統(tǒng)能否合理、健全，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵點能否齊全、準確等問題。經(jīng)過對這些測試資料的分析，來評價控制系統(tǒng)的健全程度。并針對內(nèi)控中的薄弱點和失控點，發(fā)現(xiàn)管理中存在的破綻，提出改良措施。 2測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵照性。內(nèi)部審計人員經(jīng)過對一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點的測試，分析哪些控制點上建立了強有力的

10、內(nèi)控制度和哪些控制點上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)在實踐業(yè)務(wù)活動中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的運用情況。 3測試評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學性。內(nèi)部審計人員經(jīng)過對關(guān)鍵控制點的測試，評價其能否發(fā)揚了應(yīng)有的制約與控制造用，或者能否獲得了應(yīng)有的管理效果?？茖W性測試處理內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，能否發(fā)揚作用，效果如何。 3、內(nèi)部審計在建立品德文化過程中的作用 1建議作用。經(jīng)過對企業(yè)擔任人任期經(jīng)濟責任審計，建議運營者合法運營；經(jīng)過股權(quán)投資審計，建議管理層力求投資報答，在思索企業(yè)短期利益的同時更要思索企業(yè)的長期利益；經(jīng)過財務(wù)收支與運營業(yè)績審計，建議企業(yè)出具全面真實的財務(wù)報告，督促財務(wù)人員遵守職業(yè)品德等等。 2測評作用。內(nèi)部審計人員可以經(jīng)過一系列的內(nèi)部測評任務(wù)協(xié)助管理層建立起一整套企業(yè)品德規(guī)范。 3評價作用。內(nèi)部審計人員作為良好品德倡導者該當定期評價公司良好品德文化建立的效果，即經(jīng)過進展一系列的專項審計活動，以及協(xié)助紀檢部門進展信訪案件取證任務(wù)和配合監(jiān)察部門開展公司運營績效方面的效能監(jiān)察專項檢查，評價并改良任務(wù)程序，為公司治理過程發(fā)揚不同作用。 三、內(nèi)部審計在參與公司治理中運用的方式方法 一應(yīng)在公司內(nèi)部真正建立并有效運轉(zhuǎn)權(quán)益制衡機制與鼓勵約束機制，控制和抑制“內(nèi)部人控制，促使代理者的行為符合委托人的目的與利益。 二應(yīng)在公司內(nèi)部真正建