淺談營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1、淺談營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響營改增政策對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響在不斷顯現(xiàn)，企業(yè)必須在經(jīng)營管理中重新認(rèn)識(shí)稅務(wù)關(guān)系，從新的角度規(guī)劃和開展企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，才能做到合理利用企業(yè)的資金，進(jìn)步資源分配的合理性和有效性，從而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)開展。本文以營改增政策的施行為背景，分析了營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的深入影響。一、營改增的內(nèi)涵和意義(一)營改增的內(nèi)容營改增是一種稅收制度，指的是將營業(yè)稅改為增值稅，而征收的對(duì)象就是局部應(yīng)稅工程。增值稅制度下，企業(yè)只需要對(duì)產(chǎn)品或者效勞的增值局部進(jìn)展納稅。國家出于宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的目的，對(duì)稅務(wù)制度進(jìn)展適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。原來的稅收制度無法照顧到每個(gè)行業(yè)之間不同的利潤差異，有些產(chǎn)業(yè)因?yàn)榉止け葦M

2、細(xì)致會(huì)出現(xiàn)被重復(fù)征稅的現(xiàn)象，因此在征稅的公平性上存在很大問題，同時(shí)也會(huì)給一些企業(yè)造成過重的賦稅負(fù)擔(dān)。營改增政策的施行是一個(gè)由試點(diǎn)到推廣的過程，最開場是在運(yùn)輸行業(yè)的效勞行業(yè)進(jìn)展試驗(yàn)的。將營業(yè)稅改為增值稅，可以增強(qiáng)稅收制度的靈敏性，幫助企業(yè)減輕賦稅負(fù)擔(dān)，也減少不斷繳稅和重復(fù)收稅的問題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定開展。企業(yè)作為納稅的主體，必然會(huì)受到稅收制度變化的深入影響。尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，傳統(tǒng)的稅收計(jì)算形式不能適應(yīng)新政策的要求，必需要對(duì)其進(jìn)展改革和創(chuàng)新，才能進(jìn)步采取管理的程度，保證企業(yè)的可持續(xù)開展。營改增對(duì)于一些中小型的企業(yè)產(chǎn)生的影響尤為深入，因?yàn)樾∑髽I(yè)本身的開展規(guī)模比擬小，很容易受到外界因素的干預(yù)。在

3、營改增的政策下，小企業(yè)的稅率就會(huì)大大下降，這對(duì)于一些正在起步階段的新興產(chǎn)業(yè)來說是非常有利的條件。(二)營改增的意義營改增對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開展具有很多積極的作用。首先，營改增促進(jìn)了社會(huì)分工的進(jìn)一步細(xì)化，企業(yè)可以朝著更加專業(yè)化的方向開展自身的業(yè)務(wù)，而不必過多擔(dān)憂稅收問題的限制。這樣社會(huì)分工就會(huì)更加合理，資源的分配與利用也更加高效。我國當(dāng)前正面臨著產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整的宏大挑戰(zhàn)，營改增政策可以減輕效勞業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)效勞業(yè)的繁榮開展。其次，營改增稅收政策的施行也有利于進(jìn)步我國企業(yè)在國際競爭中的優(yōu)勢。因?yàn)闋I改增會(huì)對(duì)出口貨物進(jìn)展退稅，從而吸引更多企業(yè)積極開拓國際市場。企業(yè)的本錢下降之后，產(chǎn)品的價(jià)格也會(huì)有所下降，這對(duì)

4、于企業(yè)在劇烈的國際競爭中獲得價(jià)格優(yōu)勢來說具有積極意義?？偠灾瑺I改增的施行既是出于我國經(jīng)濟(jì)開展轉(zhuǎn)型的需要，也是出于企業(yè)自身開展的需要，在微觀層面和宏觀層面上都具有重要的意義。二、營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響(一)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響營改增對(duì)于局部企業(yè)的開展來說具有明顯的好處，直接降低了很多企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)有更多的資金可以用于消費(fèi)投資，進(jìn)一步擴(kuò)大自身的開展規(guī)模。尤其是對(duì)于那些營改增稅收政策試點(diǎn)區(qū)域的企業(yè)，他們可以優(yōu)先享受到更優(yōu)惠的稅率。而對(duì)于傳統(tǒng)效勞業(yè)中本來不能折扣稅額的企業(yè)來說，營改增政策增加了折扣進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額和范圍，也就意味著企業(yè)可以抵扣更多的稅費(fèi)，降低自身的稅收負(fù)擔(dān)。但是對(duì)于傳統(tǒng)運(yùn)輸

5、業(yè)來說，雖然可抵扣的稅負(fù)增加了，但同時(shí)稅率也進(jìn)步了，因此總的來說稅負(fù)并不會(huì)有太大的變化。然而對(duì)于另一些企業(yè)來說，營改增卻也意味著稅負(fù)增加的問題。有很多企業(yè)的資產(chǎn)無法滿足營改增政策下抵扣類資產(chǎn)的要求，因此無法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)抵扣。對(duì)于這些企業(yè)來說就無法起到減稅的作用，反而可能會(huì)因?yàn)槎惵噬仙黾悠髽I(yè)的納稅總額。這也是營改增政策需要在將來的推廣過程中不斷調(diào)整的局部，以促進(jìn)稅收公平的實(shí)現(xiàn)，也為更多企業(yè)的開展謀福利。因此政府在施行營改增的過程中也應(yīng)該保持開放積極的心態(tài)，不斷結(jié)合實(shí)際調(diào)整稅收政策，盡量保證企業(yè)的利益最大化，或者通過一些財(cái)政補(bǔ)助來防止因稅收政策變動(dòng)而給企業(yè)帶來虧損。(二)對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響營改增對(duì)企

6、業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響主要是表達(dá)在會(huì)計(jì)核算方面，不管是企業(yè)的納稅還是日常的財(cái)務(wù)管理都需要會(huì)計(jì)核算這一局部的內(nèi)容。而營改增納稅方式的改變也必然意味著企業(yè)計(jì)算稅收和財(cái)產(chǎn)的方式也要隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變。本來營業(yè)稅是不存在進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的說法的，只需要根據(jù)企業(yè)的所得收入進(jìn)展入賬和計(jì)算即可。而增值稅那么計(jì)算更為復(fù)雜，不僅稅率發(fā)生變化，而且按照規(guī)定還要計(jì)算可以抵扣掉進(jìn)項(xiàng)稅額的局部，這樣一來，企業(yè)的本錢計(jì)算和收入計(jì)算都應(yīng)采取不同的計(jì)算方法。也就是說，原來企業(yè)的營業(yè)稅收是直接根據(jù)收入額或者收支差額來乘以稅率得出，而增值稅計(jì)算方式就應(yīng)該以應(yīng)交稅金為根底，用當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額為最終應(yīng)納稅額。會(huì)計(jì)核算方式的改變無

7、疑給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了一定的困難。假如企業(yè)的會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)管理人員不具備營改增的根本知識(shí)，也沒有掌握增值稅詳細(xì)的算法的話，那么企業(yè)的財(cái)政稅收狀況就會(huì)混亂一片，直接影響到企業(yè)的穩(wěn)定開展。因此，在營改增背景下，企業(yè)必須針對(duì)性的對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)展培訓(xùn)，既讓會(huì)計(jì)人員掌握全新的知識(shí)和理論，從思想上認(rèn)識(shí)到營改增稅收政策對(duì)于企業(yè)生存與開展的深入影響，并且通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)實(shí)在掌握新政策環(huán)境下需要的財(cái)務(wù)管理方法和才能，從而打理好企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，防止資源的浪費(fèi)。由于營改增政策有一個(gè)從試點(diǎn)到開放的過程，對(duì)于一些規(guī)模較大、跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)來說，可能在會(huì)計(jì)核算方面就會(huì)面臨著更大的困難。因?yàn)椴煌庸舅鶎賲^(qū)域不同，可能面臨的稅

8、收政策也不一樣，不同的稅種必須進(jìn)展調(diào)整和銜接，因此在計(jì)算公司總稅收、總收入、總本錢的時(shí)候就不可防止的會(huì)遇到一些費(fèi)事。同時(shí)，對(duì)于一些混合經(jīng)營的企業(yè)來說會(huì)計(jì)核算也會(huì)變得更難。因?yàn)橛幸恍I(yè)務(wù)的經(jīng)營性質(zhì)無法很好的區(qū)分開來，在傳統(tǒng)營業(yè)稅增收過程中就容易被重復(fù)征稅。而在增值稅的政策下，這類混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)也很難核算清楚各類業(yè)務(wù)的明細(xì)，最終可能還是將所有應(yīng)稅工程都按照稅率較高的稅種來計(jì)算，這無疑加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這一問題在效勞業(yè)類型的企業(yè)中更為常見。而這些稅收負(fù)擔(dān)對(duì)于剛剛起步或者實(shí)力缺乏的中小型企業(yè)來說可能是制約生存與開展的關(guān)鍵一擊。(三)對(duì)發(fā)票管理的影響營改增稅收政策也給企業(yè)的發(fā)票管理造成了一定的影響，

9、發(fā)票是企業(yè)納稅的重要根據(jù)，發(fā)票管理的效率和程度很大程度上也影響著企業(yè)利潤空間的開展。由于增值稅有銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的區(qū)別，因此企業(yè)就不能再簡單的根據(jù)實(shí)際收入來開發(fā)票和進(jìn)展發(fā)票管理。企業(yè)應(yīng)該按照增值稅發(fā)票對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分，明確自己的身份，然后才好進(jìn)展針對(duì)性的發(fā)票管理。小規(guī)模納稅人只用普通發(fā)票，和以前的營業(yè)稅發(fā)票差不多。而一般納稅人那么有專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別，稅務(wù)部門對(duì)兩種發(fā)票的使用范圍有明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)部門的規(guī)定，來正確使用發(fā)票，以免違背法律規(guī)定造成風(fēng)險(xiǎn)，也防止因發(fā)票使用不當(dāng)給企業(yè)利潤帶來不利影響。同時(shí)，增值稅發(fā)票限額也較低，一般為十萬元，而很多效勞業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)需要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了十萬元的限額。申請(qǐng)大額發(fā)票耗時(shí)耗力，會(huì)