2018年司考卷一復(fù)習(xí)資料

1、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)：稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是指構(gòu)成稅法所必需的基本要件， 主要包括稅法主體、 征稅對(duì)象、 稅基、稅 目、稅率、稅收減免、納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)間和稅法責(zé)任等。稅法主體是指在稅法中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，主要包括征稅主體和納稅主體。 征稅主體包括國(guó)家和征稅機(jī)關(guān)， 納稅主體包括納稅人和扣繳義務(wù)人。 納稅人是稅法規(guī)定的享 有稅收權(quán)利、 負(fù)有納稅義務(wù)的自然人和法人。 征稅對(duì)象是稅法規(guī)定的征稅客體， 一般包括商 品、所得、財(cái)產(chǎn)等。稅基，又稱為計(jì)稅依據(jù)，是稅法規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。稅目是稅 法規(guī)定的征稅的具體品目， 是對(duì)征稅對(duì)象的分類和細(xì)化。 稅率是稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的比 率。包括定

2、額稅率、比例稅率和累進(jìn)稅率三種基本形式。稅基乘以稅率就是應(yīng)納稅額。稅收減免是稅法規(guī)定的對(duì)特定主體或客體予以減稅或免稅的特別優(yōu)惠措施。 其中，減稅 是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款， 免稅是對(duì)應(yīng)納稅額的全部免除。 納稅地點(diǎn)是稅法規(guī)定的納稅 人繳納稅款的地點(diǎn)。 納稅時(shí)間是稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的期限和日期。 稅法責(zé)任是稅收 法律關(guān)系主體因違反稅收法律規(guī)范而應(yīng)承擔(dān)的法律后果?；A(chǔ)知識(shí)：稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的概念。 稅收法律關(guān)系是由稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的， 國(guó)家和納稅人之間 發(fā)生的具有權(quán)利和義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。 稅收法律關(guān)系的一方主體始終是國(guó)家， 稅收法律關(guān) 系主體雙方具有單方面的權(quán)利與義務(wù)內(nèi)容，

3、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的 行為或者事實(shí)為根據(jù)。稅收法律關(guān)系的要素。稅收法律關(guān)系的要素包括：(1) 稅收法律關(guān)系的主體，也稱為稅法主體， 是指在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人， 主要包括國(guó)家、 征稅機(jī)關(guān)、 納稅人和扣繳義務(wù)人。 (2) 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所 承擔(dān)的義務(wù)， 主要包括納稅人的權(quán)利義 務(wù)和征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利義務(wù)。 (3) 稅收法律關(guān)系的客體， 是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象，主要包括貨幣、實(shí)物和行為。經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)：稅法稅收的概念與特征。 稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要， 憑借政治權(quán)力， 依照法律規(guī)定的 程序?qū)M足

4、法定課稅要件的自然人和法人所征收的貨幣或?qū)嵨铩?一般認(rèn)為， 稅收具有三個(gè)基 本特征： (1) 法定性 ;(2) 強(qiáng)制性 ;(3) 無(wú)償性。稅法的概念與體系。 稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅法由稅收體制法、 稅 收征納實(shí)體法、 稅收征納程序法等子部門法所組成。 其中， 稅收征納實(shí)體法主要包括商品稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法和行為稅法。商品稅法主要包括增值稅法、消費(fèi)稅法、營(yíng)業(yè)稅法、 關(guān)稅法和煙葉稅法等。所得稅法主要包括企業(yè)所得稅法 (2007 年 3 月我國(guó)將外商投資企業(yè) 和外國(guó)企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅暫行條例合并，制定統(tǒng)一適用內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè) 所得稅法 ) 和個(gè)人所得稅法。財(cái)產(chǎn)稅法主要包括

5、資源稅法、房產(chǎn)稅法、土地增值稅法、土 地使用稅法、耕地占用稅法、契稅法、車船稅法等。行為稅法主要包括印花稅法等。稅法的調(diào)整對(duì)象。 稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系。 稅收關(guān)系是相關(guān)主體在稅收活動(dòng)中所 發(fā)生的各種社會(huì)關(guān)系的總稱。憲法基礎(chǔ)知識(shí)：行政區(qū)劃行政區(qū)劃的含義及其劃分原則行政區(qū)劃是“行政區(qū)域劃分”的簡(jiǎn)稱，它是指統(tǒng)治階級(jí)為便于管理，兼顧地理?xiàng)l件、歷 史傳統(tǒng)、風(fēng)俗習(xí)慣、經(jīng)濟(jì)聯(lián)系、民族分布等因素，把國(guó)家領(lǐng)土分成層次不同、大小不等的若 干區(qū)域的制度。因此，行政區(qū)劃是人為的，而非自然形成的 ; 統(tǒng)治階級(jí)通過(guò)對(duì)國(guó)家領(lǐng)土進(jìn)行 某種劃分， 以實(shí)現(xiàn)其有效管理的目的。 我國(guó)的行政區(qū)劃遵循以下基本原則： 一是有利于民族

6、團(tuán)結(jié)，考慮各民族的要求、利益及特點(diǎn)，保證民族區(qū)域自治的實(shí)施; 二是有利于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)，既要照顧地理環(huán)境，又要照顧自然資源和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，使行政區(qū)劃與經(jīng)濟(jì)區(qū)劃、 國(guó)土規(guī)劃盡可能地協(xié)調(diào)統(tǒng)一 ; 三是兼顧行政管理效率和地方自主權(quán)的實(shí)現(xiàn) ; 四是參照歷史狀 況。根據(jù)憲法和法律的有關(guān)規(guī)定，行政區(qū)域的劃分和變更，必須經(jīng)過(guò)法定程序。行政區(qū)劃存在的問(wèn)題及改革措施行政區(qū)劃是國(guó)家政治體制的重要組成部分， 是地方制度的基礎(chǔ)， 它直接關(guān)系到國(guó)家的長(zhǎng) 治久安， 社會(huì)生活的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展以及國(guó)家管理的效能運(yùn)行。 行政區(qū)劃的結(jié)構(gòu)合理與否， 必 然影響到整個(gè)政治體制的正常運(yùn)行。 因此，探討行政區(qū)劃的有關(guān)問(wèn)題， 并對(duì)其進(jìn)行分

7、析，提 出對(duì)策和改革的方案具有重要意義。 學(xué)者們普遍認(rèn)為， 當(dāng)前我國(guó)行政區(qū)劃制度存在的主要弊 端是：第一，行政層次多而亂 ; 第二，管理層次多，管理幅度小，形成尖三角形的行政體制， 權(quán)力過(guò)分集中 ; 第三，行政區(qū)劃缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 ; 第四，行政區(qū)劃法制化薄弱， 造成工作無(wú)章可 循，無(wú)法可依 ; 第五，行政區(qū)劃名稱混亂，行政區(qū)域界限不明確。 特別是近些年來(lái)，我國(guó)地 方行政區(qū)劃有頻繁、急劇的變化。這些變化表現(xiàn)在： (1) 因社會(huì)環(huán)境改變而改變 ;(2) 因執(zhí)行 不同的民族政策而變動(dòng) ;(3) 因城鎮(zhèn)的發(fā)展而變動(dòng) ;(4) 因某種特別管理而變動(dòng)。 由于對(duì)行政區(qū) 劃的結(jié)構(gòu)缺乏系統(tǒng)的、 科學(xué)的綜合研究，

8、有些對(duì)行政區(qū)劃的調(diào)整就不那么適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、 政 治發(fā)展的需要。有的甚至是背道而馳，負(fù)效應(yīng)大于正效應(yīng)。針對(duì)上述在行政區(qū)劃中存在的問(wèn)題，學(xué)者們提出了相關(guān)的建議和改革措施：行政區(qū)劃的層次問(wèn)題我國(guó)目前憲法規(guī)定的行政區(qū)劃層次是省， 如果加上派出機(jī)構(gòu)， 有的地方有五級(jí)甚至六級(jí)。 有學(xué)者認(rèn)為，我國(guó)行政區(qū)劃是省、縣、鄉(xiāng)三級(jí)制，而實(shí)際上目前普遍設(shè)置的是省、自治區(qū)、 直轄市一級(jí)，市、自治州一級(jí)，縣、自治縣、市一級(jí)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)一級(jí)的四級(jí)制。統(tǒng)一 現(xiàn)行普遍存在的四級(jí)制設(shè)置為好， 應(yīng)進(jìn)行的主要變革是將地方派出機(jī)構(gòu)與具有中心作用的地 級(jí)市合并 ; 有學(xué)者認(rèn)為，我們追求的行政區(qū)劃的目標(biāo)應(yīng)是二級(jí)制，實(shí)行二級(jí)制的徹底辦法是

9、 劃小省區(qū)，使省區(qū)的數(shù)目增加到四十到五十之間 ; 有的學(xué)者則建議實(shí)行省、自治區(qū)、直轄市 一級(jí)，縣、自治縣市、市轄區(qū)一級(jí)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)三級(jí)制。撤縣設(shè)市問(wèn)題有學(xué)者認(rèn)為， 撤縣設(shè)市這一模式是改革發(fā)展的產(chǎn)物， 是符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)要求 和改革開(kāi)放思維的， 通過(guò)撤縣設(shè)市的措施來(lái)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，減少行政編制， 節(jié)約經(jīng)費(fèi)開(kāi)支， 有利 于提高行政管理的效率和水平。 但有的學(xué)者對(duì)此持相反觀點(diǎn)， 并從根本上否定了這種撤縣設(shè) 市的模式，認(rèn)為撤縣設(shè)市造成了城市概念的混亂，使城郊的比例失調(diào)。市領(lǐng)導(dǎo)縣的問(wèn)題學(xué)者們分析了市領(lǐng)導(dǎo)縣的四種類型，即小市領(lǐng)導(dǎo)小縣，大市領(lǐng)導(dǎo)小縣，大市領(lǐng)導(dǎo)大縣， 小市領(lǐng)導(dǎo)大縣。 對(duì)于這種體制有三種不

10、同的觀點(diǎn)： 第一種觀點(diǎn)認(rèn)為， 這種體制有利于經(jīng)濟(jì)發(fā) 達(dá)的城市為中心帶動(dòng)周圍農(nóng)村發(fā)展， 是符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的行政區(qū)劃體制， 至 于這種體制存在的問(wèn)題可以通過(guò)制度的修正和進(jìn)一步完善能夠加以解決 ; 第二種觀點(diǎn)認(rèn)為， 市領(lǐng)導(dǎo)縣的體制是失敗的， 理由是導(dǎo)致了城鄉(xiāng)發(fā)展的不平衡， 采用行政手段將市縣捆在一起 不符合市縣的發(fā)展規(guī)律， 從而引起市縣矛盾尖銳， 特別表現(xiàn)在利益分配方面， 在實(shí)踐中不是 市帶動(dòng)縣，而是市卡縣，市刮縣，市擠縣 ; 第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，對(duì)市領(lǐng)導(dǎo)縣的體制的優(yōu)劣不能 簡(jiǎn)單的一概而論，而應(yīng)該一分為二。市領(lǐng)導(dǎo)市問(wèn)題所謂市領(lǐng)導(dǎo)市是指由于地市合并和由縣改為市從而出現(xiàn)了地級(jí)市領(lǐng)導(dǎo)縣級(jí)市的情況

11、。 我 國(guó)的行政學(xué)界和憲法學(xué)界普遍認(rèn)為這種情況是違背法治精神的， 有學(xué)者即指出這種領(lǐng)導(dǎo)體制 是不符合我國(guó)憲法和法律的，而且在我國(guó)有關(guān)行政區(qū)劃的法律法規(guī)中都沒(méi)有這一體制的規(guī) 定，因此這一體制的出現(xiàn)是極不合理和科學(xué)的; 其次，實(shí)行市領(lǐng)導(dǎo)市實(shí)際上被管理市成為管理市的一個(gè)區(qū)，作為建制市也就有名無(wú)實(shí)，地級(jí)市為了防止所轄縣級(jí)市獨(dú)立出來(lái)，在資金、 物資項(xiàng)目等方面就會(huì)對(duì)縣級(jí)市、 市區(qū)與縣不能一視同仁， 因此會(huì)導(dǎo)致地級(jí)市與縣級(jí)市矛盾的 激化。憲法基礎(chǔ)知識(shí)：憲法監(jiān)督制度 憲法監(jiān)督往往是一個(gè)特定機(jī)關(guān) （ 往往是司法機(jī)關(guān) ）對(duì)政府議會(huì)的行為是否合憲進(jìn)行判決， 然后 作出裁斷，這種對(duì)違憲的行為進(jìn)行制裁的制度叫做憲法監(jiān)督

12、。 憲法保障比憲法監(jiān)督概念更廣。 憲法監(jiān)督和憲法解釋有很多相同之處， 一般凡是享有憲法監(jiān)督權(quán)的也享有憲法解釋權(quán)， 因?yàn)?某機(jī)關(guān)行使違憲審查權(quán)了， 判一項(xiàng)行為違憲或判一項(xiàng)法規(guī)違憲， 如果該機(jī)關(guān)無(wú)憲法解釋權(quán)往 往也就無(wú)法判斷。 因此， 有憲法監(jiān)督權(quán)的機(jī)關(guān)往往就有憲法解釋權(quán)， 或者有憲法解釋權(quán)的機(jī) 關(guān)往往就有憲法監(jiān)督權(quán)， 兩者基本一樣， 當(dāng)然在個(gè)別地方亦有不同。總之， 談憲法監(jiān)督體制 時(shí)，可以同憲法解釋體制相對(duì)應(yīng)理解，若出選擇， 一是權(quán)力機(jī)關(guān)或立法機(jī)關(guān)監(jiān)督和解釋，一 是普通法院 （司法機(jī)關(guān) ）監(jiān)督和解釋，一是憲法法院或憲法委員會(huì)監(jiān)督和解釋。我國(guó)現(xiàn)行的憲法監(jiān)督體制， 憲法第 62條第 2 項(xiàng)和第 67

13、條第 1項(xiàng)規(guī)定，全國(guó)人大和 全國(guó)人大常委會(huì)行使憲法監(jiān)督權(quán)。 我國(guó)憲法規(guī)定了一整套自上而下的對(duì)規(guī)范性文件的監(jiān)督體 系，應(yīng)予注意的，一是全國(guó)人大對(duì)其常委會(huì)作出的不適當(dāng)?shù)臎Q定有權(quán)改變或撤銷 ; 二是全國(guó) 人大常委會(huì)對(duì)國(guó)務(wù)院制定的同憲法、 法律相抵觸的行政法規(guī)、 決定和命令只有權(quán)撤銷， 而不 能改變 ; 三是全國(guó)人大常委會(huì)對(duì)省、直轄市、自治區(qū)人大及其常委會(huì)制定的同憲法、法律、 行政法規(guī)相抵觸的地方性法規(guī)和決議也只能撤銷，不可改變 ; 四是國(guó)務(wù)院對(duì)各部委及地方各 級(jí)政府的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令既有權(quán)撤銷又有權(quán)改變，它們之間是一種領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。法律 教 育網(wǎng)此外， 在上位法和下位法的關(guān)系上還有一個(gè)不抵觸原則和依據(jù)

14、原則的問(wèn)題， 這實(shí)際上又 涉及到立法法的問(wèn)題。關(guān)于地方性法規(guī)， 是根據(jù)地方的實(shí)際情況， 不得和憲法、法律和行政 法規(guī)相抵觸，采取的是不抵觸原則， 而非依據(jù)原則。行政法規(guī)采用的是依據(jù)原則， 即根據(jù)憲 法、法律制定行政法規(guī)。 不抵觸原則比依據(jù)原則要寬， 依據(jù)就是說(shuō)必須有上位法才能制定下 位法， 而不抵觸當(dāng)然包括存在上位法時(shí)不抵觸， 無(wú)上位法實(shí)際上也不可能抵觸了。 經(jīng) 6 年時(shí) 間通過(guò)的 中華人民共和國(guó)立法法 主要解決兩個(gè)重大問(wèn)題： 一是解決中央和地方立法權(quán)的 問(wèn)題， 雖然現(xiàn)在實(shí)行不抵觸原則， 但是中央先劃出十幾項(xiàng)立法權(quán)地方不能行使， 從而給不抵 觸原則限定了范圍。 一是地方立法的生效程序， 地方性

15、法規(guī)制定后須報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案 （而非批準(zhǔn) ） ，并且備案前已經(jīng)生效 ; 自治區(qū)制定的自治條例須報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)批準(zhǔn) （而非備 案） ，自治州、自治縣制定的自治條例和單行條例先報(bào)省、自治區(qū)人大常委會(huì)批準(zhǔn)，再報(bào)全 國(guó)人大常委會(huì)備案。 須予注意的是， 批準(zhǔn)是事先審查，備案是事后審查，先批準(zhǔn)后備案是復(fù) 合性審查。憲法基礎(chǔ)知識(shí)：憲法監(jiān)督一、憲法監(jiān)督的內(nèi)容1、規(guī)范的合憲性審查和監(jiān)督，即審查法律、法規(guī)和法律性文件的合憲性，使其與憲法 不抵觸。2、行為的合憲性審查和監(jiān)督，即對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員、各政黨、武裝力量、社會(huì) 團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)組織和全體公民違憲行為進(jìn)行審查，追究違憲責(zé)任，維護(hù)憲法權(quán)威。二、憲法監(jiān)督

16、的體制1、由普通司法機(jī)關(guān)作為憲法監(jiān)督機(jī)關(guān)的體制。2、由代議機(jī)關(guān)作為憲法監(jiān)督機(jī)關(guān)的體制。3、由專門機(jī)關(guān)作為憲法監(jiān)督機(jī)關(guān)的體制。三、憲法監(jiān)督的方式1、事先審查和事后審查2、附帶性審查和憲法控拆附帶性審查是在司法機(jī)關(guān)審理案件過(guò)程中， 因提出對(duì)所適用的法律、 法規(guī)和法律性文件 是否違憲的問(wèn)題，而對(duì)該法律、法規(guī)和法律文件進(jìn)行合憲審查。四、我國(guó)的憲法監(jiān)督制度(一) 憲法監(jiān)督的機(jī)關(guān)1、我國(guó)屬于代議機(jī)關(guān)作為憲法監(jiān)督機(jī)關(guān)的模式，由1954 年憲法確立。2、在保留全國(guó)人大行使憲法監(jiān)督職權(quán)的基礎(chǔ)上，1982 年憲法授予全國(guó)人大常委會(huì)“監(jiān)督憲法的實(shí)施?！?二) 憲法監(jiān)督的方式1、事先審查：主要體現(xiàn)為法規(guī)等規(guī)范性文件經(jīng)

17、批準(zhǔn)后生效。自治區(qū)人大制定的自治條例和單行條例報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)批準(zhǔn)后生效。自治州、 自治縣的自治條例和單行條例報(bào)省、 自治區(qū)直轄市人大常委會(huì)批準(zhǔn)后生效。設(shè)區(qū)的市、自治州人大及其常委會(huì)制定的地方性法規(guī)報(bào)省、自治區(qū)人大常委會(huì)批準(zhǔn) 后施行。2、事后審查：法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件的備案審查是我國(guó)憲法監(jiān)督的重要方式。全國(guó)人大常委會(huì)接受行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治州和自治縣的自治條例和單行條 例以及司法解釋的備案。省、自治區(qū)、直轄市人大常委會(huì)接受本級(jí)政府制定的規(guī)章的備案。設(shè)區(qū)的市、自治州人民政府制定的規(guī)章應(yīng)當(dāng)報(bào)省、自治區(qū)人大常委會(huì)和本級(jí)人大常 委會(huì)備案。特別提示：如果認(rèn)為行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條

18、例同憲法或者法律相抵觸 ;1、國(guó)務(wù)院、中央軍委、最高人民法院、最高人民檢察院和各省、自治區(qū)、直轄市人大 常委會(huì)可以向全國(guó)人大常委書(shū)面提出進(jìn)行審查的要求， 由常委會(huì)工作機(jī)構(gòu)送有關(guān)的專門委員 會(huì)進(jìn)行審查、提出意見(jiàn)。2、其他國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)組織以及公民可以向全國(guó)人大常委會(huì)書(shū)面提出 進(jìn)行審查的建議， 由常委會(huì)工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究， 必要時(shí)送有關(guān)專門委員會(huì)進(jìn)行審查、 提出意 見(jiàn)。3、有關(guān)的專門委員會(huì)和常務(wù)委員會(huì)工作機(jī)構(gòu)可以對(duì)報(bào)送的規(guī)范性文件進(jìn)行主動(dòng)審查。違憲的制裁措施1、全國(guó)人大有權(quán)改變或者撤銷全國(guó)人大常委會(huì)制定的不適當(dāng)?shù)姆珊蜎Q定，有權(quán)撤銷 全國(guó)人大常委會(huì)批準(zhǔn)的違背憲法和立法法的自治條例和單行條例。2、全國(guó)人大常委會(huì)有權(quán)撤銷國(guó)務(wù)院制定的同憲法