財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)07.7.13第二章貨幣資金

1、第二章 貨幣資金 知識(shí)目標(biāo) 能力目標(biāo)內(nèi)容講解本章練習(xí)知識(shí)目標(biāo) 掌握貨幣資金的內(nèi)容； 了解貨幣資金的內(nèi)部控制； 了解銀行存款的管理； 熟悉銀行支付結(jié)算方式； 掌握銀行存款收付的核算與銀行存款的核對(duì)； 了解其他貨幣資金的內(nèi)容； 掌握其他貨幣資金的核算； 了解外幣交易的核算。能力目標(biāo) 能填列有關(guān)銀行支付結(jié)算方式的憑證，并能辦理各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 能處理現(xiàn)金、銀行存款收付和其他貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第二節(jié) 銀行存款 第一節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)容講解 第三節(jié) 其他貨幣資金 第四節(jié) 外幣交易 二、現(xiàn)金的管理 三、現(xiàn)金的核算 第一節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)容講解 一、貨幣資金的內(nèi)容及貨幣資金的控制 一、貨幣資金的內(nèi)容及貨幣資金的控制 1

2、.貨幣資金的內(nèi)容 第一節(jié) 現(xiàn)金 貨幣資金：是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)。 在企業(yè)所有的資產(chǎn)中，貨幣資金的流動(dòng)性是最強(qiáng)的。 企業(yè)的貨幣資金現(xiàn)金其他貨幣資金 銀行存款 指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。 企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款和在途資金等。 一、貨幣資金的內(nèi)容及貨幣資金的控制 2.貨幣資金的內(nèi)部控制 第一節(jié) 現(xiàn)金 由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，加強(qiáng)貨幣資金的管理和內(nèi)部控制至關(guān)重要。國(guó)家財(cái)政部2001年6月22日發(fā)

3、布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金(試行)，其中規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。 一、貨幣資金的內(nèi)容及貨幣資金的控制 2.貨幣資金的內(nèi)部控制 第一節(jié) 現(xiàn)金 貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容如圖所示。貨幣資金內(nèi)部控 制 實(shí)行崗位輪換 嚴(yán)格崗位責(zé)任制 加強(qiáng)有關(guān)票據(jù)的管理 執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度 實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查 加強(qiáng)有關(guān)印章的管理 二、現(xiàn)金的管理 1.現(xiàn)金使用范圍 第一節(jié) 現(xiàn)金 企業(yè)必須按中國(guó)人民銀行制定的現(xiàn)金管理暫行條例中規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算的范圍使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 二、現(xiàn)金的管理 1.現(xiàn)金使用范圍 第一節(jié) 現(xiàn)金

4、 企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： (1)職工工資、津貼； (2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； (3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； (4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； (5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； (7)結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行規(guī)定為1 000元)以下的零星支出； (8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 二、現(xiàn)金的管理 2.庫存現(xiàn)金限額 第一節(jié) 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出，按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金最高額。一般按單位3-5天日常零星支出所需現(xiàn)金確定。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，在銀行核定

5、的庫存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過庫存現(xiàn)金的限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存銀行有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。 二、現(xiàn)金的管理 3.現(xiàn)金收支的規(guī)定 第一節(jié) 現(xiàn)金 企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 二、現(xiàn)金的管理 3.現(xiàn)金收支的規(guī)定 第一節(jié) 現(xiàn)金 以下是現(xiàn)金收支的有關(guān)規(guī)定： (1)不得“坐支現(xiàn)金”，即不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行確定坐支的數(shù)額。 (2)不準(zhǔn)“白條頂庫”，即不準(zhǔn)將不符合財(cái)務(wù)制度的字條頂替現(xiàn)金。 (3)不準(zhǔn)“套取現(xiàn)金”，即不

6、準(zhǔn)謊報(bào)用途提取現(xiàn)金。 (4)不準(zhǔn)“公款私存”，即不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)，保留賬外公款；不得設(shè)置“小金庫”。 (5)不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。 (6)不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金。 三、現(xiàn)金的核算 1.現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 現(xiàn)金財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)主管(兼審核)制單會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)出納原始憑證 (1)出納人員取得或填制原始憑證； 三、現(xiàn)金的核算 1.現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 現(xiàn)金財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)主管(兼審核)制單會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)出納原始憑證審核 (2)會(huì)計(jì)主管對(duì)原始憑證進(jìn)行審核； 三、現(xiàn)金的核算 1.現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 現(xiàn)金財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)主管(兼審核)制單會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)出納原

7、始憑證審核填制記賬憑證 (3)制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證； 三、現(xiàn)金的核算 1.現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 現(xiàn)金財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)主管(兼審核)制單會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)出納原始憑證審核填制記賬憑證辦理 (4)出納辦理現(xiàn)金收付； 三、現(xiàn)金的核算 1.現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 現(xiàn)金財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)主管(兼審核)制單會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)出納原始憑證審核填制記賬憑證現(xiàn)金日記賬登記辦理 (5)出納人員辦理現(xiàn)金收付，根據(jù)原始憑證或記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬； 三、現(xiàn)金的核算 1.現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 現(xiàn)金財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)主管(兼審核)制單會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)出納原始憑證審核填制記賬憑證現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金總賬登記

8、辦理 (6)記賬會(huì)計(jì)登記現(xiàn)金總賬。 三、現(xiàn)金的核算 1.現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 現(xiàn)金財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)主管(兼審核)制單會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)出納原始憑證審核填制記賬憑證現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金總賬登記辦理 定期將庫存現(xiàn)金和賬面余額進(jìn)行核對(duì)，保證賬款相符。 三、現(xiàn)金的核算 2.現(xiàn)金收付的序時(shí)核算 第一節(jié) 現(xiàn)金 現(xiàn)金收付的序時(shí)核算包括以下內(nèi)容： (1)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬。 三、現(xiàn)金的核算 2.現(xiàn)金收付的序時(shí)核算 第一節(jié) 現(xiàn)金 現(xiàn)金收付的序時(shí)核算包括以下內(nèi)容： (2)由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每日終了時(shí)

9、出納人員要結(jié)出本日收入合計(jì)、本日支出合計(jì)和本日余額。同時(shí)還應(yīng)將賬面余額與庫存現(xiàn)金余額進(jìn)行核對(duì)，保證賬款相符。 三、現(xiàn)金的核算 2.現(xiàn)金收付的序時(shí)核算 第一節(jié) 現(xiàn)金 現(xiàn)金收付的序時(shí)核算包括以下內(nèi)容：昨日庫存現(xiàn)金余額本日收入現(xiàn)金本日支出現(xiàn)金本日現(xiàn)金余額 (2)由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每日終了時(shí)出納人員要結(jié)出本日收入合計(jì)、本日支出合計(jì)和本日余額。同時(shí)還應(yīng)將賬面余額與庫存現(xiàn)金余額進(jìn)行核對(duì)，保證賬款相符。 三、現(xiàn)金的核算 2.現(xiàn)金收付的序時(shí)核算 第一節(jié) 現(xiàn)金 現(xiàn)金收付的序時(shí)核算包括以下內(nèi)容： (3)月末應(yīng)根據(jù)每日合計(jì)數(shù)，計(jì)算本月收入合計(jì)、本月支出合

10、計(jì)和月末庫存余額，做到日清月結(jié)，并應(yīng)將現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)相符。 三、現(xiàn)金的核算 3.現(xiàn)金收付的總分類核算第一節(jié) 現(xiàn)金 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記現(xiàn)金的收入額，貸方登記現(xiàn)金的支出額，期末借方余額表示庫存現(xiàn)金結(jié)余額。 現(xiàn)金總賬可直接根據(jù)收付款憑證逐筆登記，也可定期或于月份終了，根據(jù)匯總收付款憑證或科目匯總表登記，還可以根據(jù)庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表登記。其他應(yīng)收款備用金備用金應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶核算 三、現(xiàn)金的核算 3.現(xiàn)金收付的總分類核算第一節(jié) 現(xiàn)金 例2-1 宏達(dá)公司財(cái)務(wù)人員簽發(fā)支票一張，從銀行提取現(xiàn)金4 000元備用。編制會(huì)計(jì)分錄。

11、 借：現(xiàn)金 4 000 貸：銀行存款 4 000 例2-2 宏達(dá)公司經(jīng)理李生出差，預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，以現(xiàn)金支付。編制會(huì)計(jì)分錄。 借：其他應(yīng)收款李生 3 000 貸：現(xiàn)金 3 000 三、現(xiàn)金的核算 3.現(xiàn)金收付的總分類核算第一節(jié) 現(xiàn)金 例2-3 李生出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)2 800元，余款200元交回現(xiàn)金。編制會(huì)計(jì)分錄。 借：現(xiàn)金 200 管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2 800 貸：其他應(yīng)收款李生 3 000 例2-4 宏達(dá)公司財(cái)務(wù)科報(bào)銷購買賬冊(cè)支出780元。編制會(huì)計(jì)分錄 。 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 780 貸：現(xiàn)金 780 三、現(xiàn)金的核算 4.現(xiàn)金清查的核算 第一節(jié) 現(xiàn)金 實(shí)地盤點(diǎn)法，即將現(xiàn)金賬面余額與庫

12、存現(xiàn)金數(shù)額核對(duì)?；痉椒?除出納人員每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)外，清查小組進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)和核對(duì)。時(shí) 間 按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，檢查賬款是否相符及是否有“白條頂庫”、超限額留存現(xiàn)金等情況。內(nèi) 容 出納人員在場(chǎng)，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”。要 求 三、現(xiàn)金的核算 4.現(xiàn)金清查的核算 第一節(jié) 現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢 用于核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 三、現(xiàn)金的核算 4.現(xiàn)金清查的核算 第一節(jié) 現(xiàn)金“其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個(gè)人)”或“現(xiàn)金”賬戶 屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?現(xiàn)金短缺的處理屬于應(yīng)由保險(xiǎn)

13、公司賠償?shù)牟糠?屬于無法查明原因的部分 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”賬戶 “管理費(fèi)用”賬戶 三、現(xiàn)金的核算 4.現(xiàn)金清查的核算 第一節(jié) 現(xiàn)金“其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(個(gè)人或單位)”賬戶 屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分 現(xiàn)金溢余的處理屬于無法查明原因的部分 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”賬戶 三、現(xiàn)金的核算 4.現(xiàn)金清查的核算 第一節(jié) 現(xiàn)金 例2-5 宏達(dá)公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺120元，原因待查。根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，編制會(huì)計(jì)分錄。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 120 貸：現(xiàn)金 120 以后查明短缺原因，其中50元是因出納員陳林工作失職造成，應(yīng)由其負(fù)責(zé)賠償；另外7

14、0元無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)做管理費(fèi)用。編制會(huì)計(jì)分錄。 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(陳林) 50 管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 70 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢120 三、現(xiàn)金的核算 4.現(xiàn)金清查的核算 第一節(jié) 現(xiàn)金 例2-6 宏達(dá)公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余180元，原因待查。根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，編制會(huì)計(jì)分錄。 借：現(xiàn)金 180 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢180 以后無法查明現(xiàn)金溢余原因，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。編制會(huì)計(jì)分錄。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 180 貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 180 二、銀行支付結(jié)算方式 三、銀行存款的核算第二節(jié) 銀行存款內(nèi)容講解 一、銀

15、行存款的管理 一、銀行存款的管理 銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 第二節(jié) 銀行存款 一、銀行存款的管理 1.銀行賬戶 第二節(jié) 銀行存款 按照中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)收到現(xiàn)金銷貨款必須存入銀行，購進(jìn)商品支付的貨款必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)在銀行開立存款賬戶，必須遵守相應(yīng)的銀行賬戶管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定。銀行賬戶基本存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶一般存款賬戶 是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶；企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取只能通過該賬戶辦理。 一、銀行存

16、款的管理 1.銀行賬戶 第二節(jié) 銀行存款 按照中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)收到現(xiàn)金銷貨款必須存入銀行，購進(jìn)商品支付的貨款必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)在銀行開立存款賬戶，必須遵守相應(yīng)的銀行賬戶管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定。銀行賬戶基本存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶一般存款賬戶 是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行存款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶。一般存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。存款人不得在一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。 一、銀行存款的管理 1.銀行賬戶 第二節(jié) 銀行存款 按照中國(guó)人

17、民銀行支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)收到現(xiàn)金銷貨款必須存入銀行，購進(jìn)商品支付的貨款必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)在銀行開立存款賬戶，必須遵守相應(yīng)的銀行賬戶管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定。銀行賬戶基本存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶一般存款賬戶 是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。 一、銀行存款的管理 1.銀行賬戶 第二節(jié) 銀行存款 按照中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)收到現(xiàn)金銷貨款必須存入銀行，購進(jìn)商品支付的貨款必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)在銀行開立存款賬戶，必須遵守相應(yīng)的銀行賬戶管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定。銀行賬戶基本存

18、款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶一般存款賬戶 是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。 一、銀行存款的管理 2.銀行結(jié)算紀(jì)律 第二節(jié) 銀行存款 企業(yè)應(yīng)遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票；同時(shí)要注意付款人是否嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，是否簽發(fā)空頭支票給本企業(yè)。 不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)(不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票)或遠(yuǎn)期支票， 套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀 行和他人資金；不準(zhǔn)無理由拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。銀行結(jié)算紀(jì)律 二、銀行支付結(jié)算方式 企業(yè)的一切收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理支付結(jié)算。第二節(jié) 銀行存款銀行本

19、票商業(yè)匯票委托收款支票匯兌托收承付銀行匯票信用卡銀行支付結(jié)算方式 二、銀行支付結(jié)算方式 1.銀行匯票 第二節(jié) 銀行存款 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由出票銀行簽發(fā)的、由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 二、銀行支付結(jié)算方式 1.銀行匯票 第二節(jié) 銀行存款 適用于同城、異地結(jié)算； 適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易以及單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。 銀行匯票一般用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。適用范圍種 類付款期限 二、銀行支付結(jié)算方式 1.銀行匯票 第二節(jié) 銀行存款 匯款申請(qǐng)人填寫“銀行匯票

20、委托書”，銀行受理后，收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行匯票，將銀行匯票和解訖通知交給匯款人。申請(qǐng)人取得銀行匯票后，即可持銀行匯票向填明的收款單位辦理結(jié)算?，F(xiàn)金銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人都必須是個(gè)人。 無金額起點(diǎn)限制。 銀行匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。有關(guān)規(guī)定 二、銀行支付結(jié)算方式 1.銀行匯票 第二節(jié) 銀行存款 背書轉(zhuǎn)讓是收款人或持票人在背面簽字,并將匯票交給受讓人的行為。收款企業(yè)在收到付款單位送來的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。收款企業(yè)還應(yīng)填寫進(jìn)賬單，連同銀行匯票和解訖通知一并交開戶銀行辦理結(jié)算，銀行審核無誤后，

21、辦理轉(zhuǎn)賬。 有關(guān)規(guī)定 二、銀行支付結(jié)算方式 1.銀行匯票 第二節(jié) 銀行存款 票隨人到，兌現(xiàn)性強(qiáng)，余款自動(dòng)退回。 付款單位：收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)銀行匯票申請(qǐng)書(存根聯(lián))編制付款憑證。 收款單位：填制進(jìn)賬單，將到期銀行匯票連同進(jìn)賬單交存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)憑證編制收款憑證。特 點(diǎn)記賬依據(jù) 二、銀行支付結(jié)算方式 1.銀行匯票 第二節(jié) 銀行存款 銀行匯票結(jié)算的流程如圖所示。 收款人、持票人開戶銀行代理付款人被背書人持票人背書轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)人申請(qǐng)人開戶銀行出票人(付款人)申請(qǐng)簽發(fā)匯票出票收款人背書人持往異地結(jié)算提示票據(jù)銀行之間清算資金退回多余款代理付款入賬提示票據(jù)代理付款入賬

22、二、銀行支付結(jié)算方式 2.銀行本票 第二節(jié) 銀行存款 銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 二、銀行支付結(jié)算方式 2.銀行本票 第二節(jié) 銀行存款 適用于同一票據(jù)交換區(qū)域； 適用于單位或個(gè)人支付款項(xiàng)。 定額本票和不定額本票。定額本票分為1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。不定額本票無金額起點(diǎn)限制。 銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過兩個(gè)月。適用范圍種 類付款期限 二、銀行支付結(jié)算方式 2.銀行本票 第二節(jié) 銀行存款 申請(qǐng)人應(yīng)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，銀行受理后，收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票；申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行

23、不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。 銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 收款企業(yè)在將收到的銀行本票向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)填寫進(jìn)賬單，連同銀行本票一并交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收款人也可以在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓。 只有現(xiàn)金本票才能掛失。有關(guān)規(guī)定 二、銀行支付結(jié)算方式 2.銀行本票 第二節(jié) 銀行存款 見票即付款，信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)。 付款單位：收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)銀行本票申請(qǐng)書（存根聯(lián)）編制收款憑證。 收款單位：填制進(jìn)賬單，將到期本票連同進(jìn)賬單交存銀行，根據(jù)蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。特 點(diǎn)記賬依據(jù) 二、銀行支付結(jié)

24、算方式 2.銀行本票 第二節(jié) 銀行存款 銀行本票結(jié)算的流程如圖所示。 申請(qǐng)人申請(qǐng)人開戶銀行出票人(付款人)申請(qǐng)簽發(fā)匯票出票被背書人持票人背書轉(zhuǎn)讓收款人背書人持往收款人結(jié)算提示票據(jù)銀行之間清算資金代理付款入賬收款人、持票人開戶銀行代理付款人提示票據(jù)代理付款入賬 二、銀行支付結(jié)算方式 3.商業(yè)匯票 第二節(jié) 銀行存款 商業(yè)匯票是出票人(可以是收款人或付款人)簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 二、銀行支付結(jié)算方式 3.商業(yè)匯票 第二節(jié) 銀行存款 適用于同城、異地結(jié)算； 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間只需具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯

25、票。 商業(yè)匯票按承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 指由收款人簽發(fā)，付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票的承兌人是付款人，也是交易中的購貨企業(yè)。 適用范圍種 類 二、銀行支付結(jié)算方式 3.商業(yè)匯票 第二節(jié) 銀行存款 指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人(承兌申請(qǐng)人)或收款人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票的出票人是購貨企業(yè)，承兌人和付款人是購貨企業(yè)的開戶銀行。 適用于同城、異地結(jié)算； 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間只需具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票按承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌

26、匯票。 適用范圍種 類 二、銀行支付結(jié)算方式 3.商業(yè)匯票 第二節(jié) 銀行存款 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。付款期限 二、銀行支付結(jié)算方式 3.商業(yè)匯票 第二節(jié) 銀行存款 商業(yè)匯票記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 使商業(yè)信用票據(jù)化，實(shí)現(xiàn)融資與結(jié)算相結(jié)合，有利于搞活資金，擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)信用觀念。 付款單位：收到銀行付款通知時(shí)編制付款憑證。 收款單位：根據(jù)銀行收款通知編制收款憑證。 有關(guān)規(guī)定特 點(diǎn)記賬依據(jù) 二、銀行支付結(jié)算方式 3.商業(yè)匯票 第二節(jié) 銀行存款

27、商業(yè)承兌匯票結(jié)算的流程如圖所示。 通知付款發(fā)出付款通知承兌人(付款人)開戶銀行被背書人持票人背書轉(zhuǎn)讓交付已承兌的匯票出票人承兌人(付款人)收款人(持票人)背書人劃回票款收妥入賬委托收款收款人、持票人開戶銀行委托收款收妥入賬發(fā)出委托收款 二、銀行支付結(jié)算方式 3.商業(yè)匯票 第二節(jié) 銀行存款 銀行承兌匯票結(jié)算的流程如圖所示。 交存票款承兌被背書人持票人背書轉(zhuǎn)讓交付匯票收款人(持票人)背書人劃回票款收妥入賬委托收款收款人、持票人開戶銀行委托收款收妥入賬發(fā)出委托收款出票人購貨單位出票人開戶銀行承兌人出票并申請(qǐng)承兌 二、銀行支付結(jié)算方式 4.支票第二節(jié) 銀行存款 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)

28、的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 二、銀行支付結(jié)算方式 4.支票第二節(jié) 銀行存款 適用于同一票據(jù)交換區(qū)域； 適用于單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。 支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票。現(xiàn)金支票可以支取現(xiàn)金，也可以辦理轉(zhuǎn)賬。適用范圍種 類 二、銀行支付結(jié)算方式 4.支票第二節(jié) 銀行存款 適用于同一票據(jù)交換區(qū)域； 適用于單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。適用范圍種 類 支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。 二、銀行支付結(jié)算方式 4.支票第二節(jié) 銀行存款 適用于同一票據(jù)交換區(qū)域

29、； 適用于單位或個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。適用范圍種 類 支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 二、銀行支付結(jié)算方式 4.支票第二節(jié) 銀行存款 支票提示付款期限為自出票日起10天，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。有效期限 二、銀行支付結(jié)算方式 4.支票第二節(jié) 銀行存款 支票記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 無金額起點(diǎn)限制。 簽發(fā)支票時(shí)，出票人在付款人處的存款應(yīng)足以支付支票金額，銀行見票即付。 支票的出票人是在銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款

30、賬戶的單位和個(gè)人，出票人開戶銀行是付款人。 持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。有關(guān)規(guī)定 二、銀行支付結(jié)算方式 4.支票第二節(jié) 銀行存款 手續(xù)簡(jiǎn)便，靈活，銀行見票即付。 付款單位：根據(jù)簽發(fā)支票的存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。 收款單位：填制進(jìn)賬單連同支票一起交存銀行，根據(jù)蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證。 特 點(diǎn)記賬依據(jù) 二、銀行支付結(jié)算方式 4.支票第二節(jié) 銀行存款 收款人持支票辦理結(jié)算的流程如下圖所示。送存支票被背書人持票人背書轉(zhuǎn)讓收款人、持票人開戶銀行送存支票收妥入賬收妥入賬交換支票并清算資金存款人開戶銀行付

31、款人足額存款出票人收款人(持票人)背書人出票 二、銀行支付結(jié)算方式 4.支票第二節(jié) 銀行存款 出票人持支票委托開戶行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人的結(jié)算流程如下圖所示。交換進(jìn)賬單并清算資金收款人開戶銀行收妥入賬并收款人通知收款人付款人提示支票付款出票人開戶銀行出票人 二、銀行支付結(jié)算方式 5.信用卡 第二節(jié) 銀行存款 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 二、銀行支付結(jié)算方式 5.信用卡 第二節(jié) 銀行存款 信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，單位卡的使用對(duì)象為單位，個(gè)人卡的使用對(duì)象為個(gè)人。 信用卡還可按信譽(yù)等級(jí)不同分為金卡和普通卡。

32、種 類 二、銀行支付結(jié)算方式 5.信用卡 第二節(jié) 銀行存款 凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申請(qǐng)單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷售收入的款項(xiàng)存入其賬戶。 持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。有關(guān)規(guī)定 二、銀行支付結(jié)算方式 5.信用卡 第二節(jié) 銀行存款 信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得超過10 000元，普通卡最高不得超過5 000元。透支期限最長(zhǎng)為60天。持卡人使用信用卡不得惡意透支。 信用卡丟失時(shí)可以掛失,但掛

33、失前如被冒用,由持卡人自己負(fù)責(zé)。 有關(guān)規(guī)定 二、銀行支付結(jié)算方式 5.信用卡 第二節(jié) 銀行存款 信用卡結(jié)算的流程如圖所示。 收妥入賬發(fā)出付款通知交換進(jìn)賬單并清算資金發(fā)卡銀行開戶(收單)銀行委托收款特約單位持卡購物、消費(fèi)持卡人 二、銀行支付結(jié)算方式 6.匯兌 第二節(jié) 銀行存款 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 二、銀行支付結(jié)算方式 6.匯兌 第二節(jié) 銀行存款 適用于匯款人向異地的收款人主動(dòng)付款； 適用于單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。 匯兌按款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)方式不同可分為信匯和電匯兩種： 信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃給收款人。 電匯是指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人

34、。 適用范圍種 類 二、銀行支付結(jié)算方式 6.匯兌 第二節(jié) 銀行存款 匯款單位匯出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填寫銀行印發(fā)的匯款憑證，列明收款單位名稱、匯款金額及匯款的用途等項(xiàng)目，送達(dá)開戶銀行即匯出銀行。 匯出銀行受理匯款單位簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并向付款單位簽發(fā)匯款回單。 匯入銀行應(yīng)將匯給收款人的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入其賬戶，并向其發(fā)出收款通知。 有關(guān)規(guī)定 二、銀行支付結(jié)算方式 6.匯兌 第二節(jié) 銀行存款 無金額起點(diǎn)限制，手續(xù)簡(jiǎn)便，劃款迅速。 付款單位：在向銀行辦理匯款后，根據(jù)銀行蓋章退回的匯款憑證回單及相關(guān)憑證編制付款憑證。 收款單位：根據(jù)銀行收款通知編制收款憑證。 特 點(diǎn)記賬依據(jù)

35、二、銀行支付結(jié)算方式 6.匯兌 第二節(jié) 銀行存款 匯兌結(jié)算的流程如下圖所示。收款單位開戶銀行(匯入銀行)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)收款人通知收妥入賬委托匯款匯款人匯款單位開戶銀行(匯款銀行)受理 二、銀行支付結(jié)算方式 7.托收承付 第二節(jié) 銀行存款 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承兌付款的結(jié)算方式。 二、銀行支付結(jié)算方式 7.托收承付 第二節(jié) 銀行存款 適用于異地結(jié)算。 適用的企業(yè)和業(yè)務(wù)： 使用該結(jié)算方式的收款單位和付款單位必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社，以及經(jīng)營(yíng)管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)

36、生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。適用范圍 二、銀行支付結(jié)算方式 7.托收承付 第二節(jié) 銀行存款 采用托收承付必須具備以下三個(gè)條件： 收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。 收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。沒有發(fā)運(yùn)證件，須憑其他有關(guān)證件辦理。 收付雙方必須重合同、守信用。 符合上述使用范圍和適用條件的企業(yè)間的款項(xiàng)結(jié)算可采用托收承付結(jié)算方式。 二、銀行支付結(jié)算方式 7.托收承付 第二節(jié) 銀行存款 驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款。 驗(yàn)單付款的承付期為3天，驗(yàn)貨付款的承付期為10天。承付方式承付期限 二、銀行支付結(jié)

37、算方式 7.托收承付 第二節(jié) 銀行存款 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10 000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1 000元。有關(guān)規(guī)定 銷貨企業(yè)按照購銷合同發(fā)貨后，填寫托收承付憑證，與銷貨發(fā)票連同發(fā)運(yùn)憑證或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明送交開戶銀行辦理托收手續(xù)。銷貨企業(yè)開戶銀行接到托收憑證及其附件后，經(jīng)審查無誤的，將托收憑證回單聯(lián)退給銷貨企業(yè)，并將有關(guān)托收憑證連同銷貨發(fā)票等一并寄交購貨企業(yè)開戶銀行。 二、銀行支付結(jié)算方式 7.托收承付 第二節(jié) 銀行存款 購貨企業(yè)開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)及時(shí)通知并轉(zhuǎn)交購貨企業(yè)。購貨企業(yè)在承付期內(nèi)審查核對(duì)，承付期內(nèi)購貨企業(yè)未表示拒絕付款的，銀行視為同意承

38、付，于承付期滿的次日上午將款項(xiàng)劃給銷貨企業(yè)。有關(guān)規(guī)定 購貨企業(yè)符合拒絕付款條件的，可以在承付期內(nèi)向銀行提出全部或部分拒絕付款。 二、銀行支付結(jié)算方式 7.托收承付 第二節(jié) 銀行存款 購貨企業(yè)在承付期滿，如無足夠資金支付，其不足部分即為逾期未付款項(xiàng)，開戶銀行根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計(jì)算逾期付款賠償金。當(dāng)購貨企業(yè)賬戶有款時(shí)，開戶銀行必須將逾期未付款項(xiàng)和應(yīng)付的賠償金及時(shí)扣劃給銷貨企業(yè)。有關(guān)規(guī)定 二、銀行支付結(jié)算方式 7.托收承付 第二節(jié) 銀行存款 方便企業(yè)銷售，便于銀行監(jiān)督。 付款單位：根據(jù)承付付款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證編制付款憑證，拒付不作賬務(wù)處理。 收款單位：根據(jù)銀行收款

39、通知和有關(guān)原始憑證編制記賬憑證。 特 點(diǎn)記賬依據(jù) 二、銀行支付結(jié)算方式 7.托收承付 第二節(jié) 銀行存款 托收承付結(jié)算的流程如圖所示。 通知付款銷貨企業(yè)開戶銀行委托銀行收款購貨企業(yè)開戶銀行傳遞托收憑證購貨企業(yè)銷貨企業(yè)發(fā)出商品承付劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知款項(xiàng)已收妥入賬 二、銀行支付結(jié)算方式 7.托收承付 第二節(jié) 銀行存款 購貨企業(yè)可以在承付期內(nèi)向銀行提出全部或部分拒絕付款的有下列幾種情況： (1)沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)； (2)未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)； (3)未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)； (4)代銷、寄銷、賒銷商品的款

40、項(xiàng)； (5)驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所到貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)； (6)驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)； (7)貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤的款項(xiàng)。 二、銀行支付結(jié)算方式 8.委托收款 第二節(jié) 銀行存款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 二、銀行支付結(jié)算方式 8.委托收款 第二節(jié) 銀行存款 適用于同城、異地結(jié)算； 無論單位還是個(gè)人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明，采用該結(jié)算方式辦理款項(xiàng)的結(jié)算。 委托收款按結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式不同，分為郵寄和電報(bào)兩種。 3日內(nèi)。適用范圍特 點(diǎn)付款期

41、限 二、銀行支付結(jié)算方式 8.委托收款 第二節(jié) 銀行存款 無金額起點(diǎn)限制。 收款企業(yè)委托銀行收款時(shí)，應(yīng)填寫委托收款憑證并提供有關(guān)的債務(wù)證明，經(jīng)開戶銀行審查受理后，將委托收款憑證寄交給付款單位開戶銀行。 付款單位開戶銀行接到收款企業(yè)開戶銀行寄來的委托收款憑證，經(jīng)審查后通知付款單位，付款單位收到銀行交給的委托收款憑證及債務(wù)證明，應(yīng)簽收，并在3日之內(nèi)審查債務(wù)證明，確認(rèn)之后通知銀行付款。如果付款單位不通知銀行，銀行視其為同意付款，并在第四日從付款單位賬戶中付出此筆托收款項(xiàng)。 適用范圍 二、銀行支付結(jié)算方式 8.委托收款 第二節(jié) 銀行存款 付款單位對(duì)收款企業(yè)委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，應(yīng)在3日內(nèi)出具拒

42、絕證明，連同有關(guān)債務(wù)證明、憑證送交開戶銀行，開戶銀行不負(fù)審查責(zé)任，只將拒絕證明等憑證一并寄給收款企業(yè)開戶銀行，轉(zhuǎn)交收款企業(yè)。 在付款日期滿，付款單位如無足夠資金支付全部款項(xiàng)的，其開戶銀行應(yīng)將其債務(wù)證明連同未付款項(xiàng)通知書郵寄收款企業(yè)開戶銀行轉(zhuǎn)交收款企業(yè)。 適用范圍 二、銀行支付結(jié)算方式 8.委托收款 第二節(jié) 銀行存款 基本同托收承付結(jié)算。記賬依據(jù) 二、銀行支付結(jié)算方式 8.委托收款 第二節(jié) 銀行存款 委托收款結(jié)算的流程如圖所示。 付款企業(yè)開戶銀行傳遞委托收款憑證通知付款付款企業(yè)收款企業(yè)開戶銀行委托銀行辦理收款收款企業(yè)同意付款劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知款項(xiàng)已收妥入賬 二、銀行支付結(jié)算方式 8.委托收款 第二節(jié)

43、銀行存款 以上介紹的是我國(guó)國(guó)內(nèi)銀行結(jié)算方式，信用證結(jié)算方式是常用的國(guó)際現(xiàn)匯結(jié)算方式之一。信用證是進(jìn)口商所在地銀行根據(jù)進(jìn)口商的要求，向出口商開立一定金額、在一定期限內(nèi)按規(guī)定的條件付款或承兌匯票的書面證明。使用信用證結(jié)算叫做信用證結(jié)算方式。 三、銀行存款的核算 1.銀行存款的序時(shí)核算第二節(jié) 銀行存款 (1)銀行存款日記賬的設(shè)置 銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等開設(shè)，對(duì)于外幣存款還應(yīng)按不同幣種和開戶銀行分別設(shè)置日記賬。 三、銀行存款的核算 1.銀行存款的序時(shí)核算第二節(jié) 銀行存款 (1)銀行存款日記賬的設(shè)置 銀行存款日記賬的格式可采用三欄式，也可采用多欄式。 三、銀行存款的核算 1.

44、銀行存款的序時(shí)核算第二節(jié) 銀行存款 (1)銀行存款日記賬的設(shè)置 銀行存款日記賬的格式可采用三欄式，也可采用多欄式。 三、銀行存款的核算 1.銀行存款的序時(shí)核算第二節(jié) 銀行存款 (2)銀行存款日記賬的登記 企業(yè)出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記銀行存款日記賬，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 三、銀行存款的核算 1.銀行存款的序時(shí)核算第二節(jié) 銀行存款 (3)銀行存款日記賬的核對(duì) 銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月份終了，銀行存款日記賬的余額必須與銀行存款總賬的余額核對(duì)相符。 三、銀行存款的核算 2.銀行存款的總分類核算 第二節(jié) 銀行存款 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，用于核算企業(yè)

45、存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款。該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶。借 銀行存款 貸存款的增加數(shù) 存款的減少數(shù) 余額：期末存款的實(shí)際 結(jié)存數(shù) 可直接根據(jù)收付款憑證逐筆登記，也可定期或于月份終了，根據(jù)匯總收付款憑證或科目匯總表登記。 三、銀行存款的核算 2.銀行存款的總分類核算 第二節(jié) 銀行存款 例2-7 宏達(dá)公司向安信公司采購材料一批，價(jià)款30 000元，增值稅5 100元，采用托收承付結(jié)算方式，驗(yàn)單付款。現(xiàn)收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證和所附單據(jù)，經(jīng)審核無誤，承付貨款，材料尚未收到。宏達(dá)公司根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和購貨發(fā)票等所附單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄。借：物資采購(或在途物資)安信公司 30 000

46、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 100 貸：銀行存款 35 100 三、銀行存款的核算 2.銀行存款的總分類核算 第二節(jié) 銀行存款 例2-8 宏達(dá)公司銷售產(chǎn)品給高新公司，前已采用托收承付結(jié)算方式委托銀行向高新公司收取款項(xiàng)46 800元，現(xiàn)收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付收賬通知。宏達(dá)公司根據(jù)托收承付收賬通知及有關(guān)單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 46 800 貸：應(yīng)收賬款高新公司 46 800 三、銀行存款的核算 3.銀行存款的核對(duì)第二節(jié) 銀行存款 (1)銀行存款的核對(duì)內(nèi)容賬證核對(duì) 三、銀行存款的核算 3.銀行存款的核對(duì)第二節(jié) 銀行存款 (1)銀行存款的核對(duì)內(nèi)容賬賬核對(duì) 三、銀行存款的核算 3.銀行

47、存款的核對(duì)第二節(jié) 銀行存款 (1)銀行存款的核對(duì)內(nèi)容賬單核對(duì) 三、銀行存款的核算 3.銀行存款的核對(duì)第二節(jié) 銀行存款 (2)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)出現(xiàn)不一致的原因賬單核對(duì)不符的原因原因處理方法雙方各自的記賬錯(cuò)誤由雙方及時(shí)查明原因，予以更正存在未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié) 三、銀行存款的核算 3.銀行存款的核對(duì)第二節(jié) 銀行存款 (2)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)出現(xiàn)不一致的原因賬單核對(duì)不符的原因原因處理方法雙方各自的記賬錯(cuò)誤由雙方及時(shí)查明原因，予以更正存在未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)未達(dá)賬 項(xiàng) 銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng) 銀行已收款入賬，企業(yè)尚未

48、收款入賬的款項(xiàng) 企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬的款項(xiàng) 企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬的款項(xiàng) 三、銀行存款的核算 3.銀行存款的核對(duì)第二節(jié) 銀行存款 (2)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)出現(xiàn)不一致的原因銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)賬目記 賬 三、銀行存款的核算 3.銀行存款的核對(duì)第二節(jié) 銀行存款 例2-9 宏達(dá)公司8月31日的銀行存款日記賬的賬面余額為147 000元，銀行對(duì)賬單上的企業(yè)余額為185 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)： (1)8月29日，宏達(dá)公司委托銀行代收款項(xiàng)50 000元，銀行已收妥入賬，宏達(dá)公司尚未接到銀行的收款通知，所以企業(yè)尚未入賬。 (2)8月30日，銀行代宏

49、達(dá)公司支付水費(fèi)2 000元，銀行已登記宏達(dá)公司銀行存款減少，宏達(dá)公司尚未接到銀行的付款通知，所以宏達(dá)公司尚未入賬。 (3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 三、銀行存款的核算 3.銀行存款的核對(duì)第二節(jié) 銀行存款 例2-9 宏達(dá)公司8月31日的銀行存款日記賬的賬面余額為147 000元，銀行對(duì)賬單上的企業(yè)余額為185 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)： (3)8月31日，宏達(dá)公司收到其他單位的轉(zhuǎn)賬支票40 000元，送存銀行，并已登記銀行存款增加，但銀行因?yàn)橘Y金尚未劃轉(zhuǎn)收妥，故尚未入賬。 (4)8月31日，宏達(dá)公司開出轉(zhuǎn)賬支票30 000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，故銀行尚未付款入賬。 (3)

50、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 三、銀行存款的核算 3.銀行存款的核對(duì)第二節(jié) 銀行存款 根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表所示。項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額企業(yè)銀行存款賬戶余額147 000銀行對(duì)賬單余額185 000加：銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)減：銀行已付、企業(yè)未付的款項(xiàng) 50 000 2 000加：企業(yè)已收、銀行未收的款項(xiàng)減：企業(yè)已付、銀行未付的款項(xiàng)40 000 30 000調(diào)節(jié)后的存款余額195 000調(diào)節(jié)后的存款余額195 000 調(diào)節(jié)后的雙方賬目余額相等，表示雙方記賬基本沒有錯(cuò)誤，調(diào)整后的余額就是企業(yè)目前銀行存款的實(shí)際金額。 (3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 三、銀行存款的核算 3.銀

51、行存款的核對(duì)第二節(jié) 銀行存款 (4)定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查 【例如】吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠郑蛘呷坎荒芮鍍數(shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。銀行存款檢查部分或全部不能收回證明作為當(dāng)期損失批準(zhǔn)借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 二、其他貨幣資金的核算 第三節(jié) 其他貨幣資金 內(nèi)容講解 一、其他貨幣資金的內(nèi)容 一、其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金：是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。第三節(jié) 其他貨幣資金 其他貨幣資金外埠存款銀行本票存款信用卡存款銀行匯票存款信用證保證金存款存出投資款 二、其他貨幣資金的核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，用于核

52、算各種其他貨幣資金。該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶。第三節(jié) 其他貨幣資金 借 其他貨幣資金 貸增加數(shù) 減少數(shù) 余額：其他貨幣資金的 實(shí)存數(shù) “其他貨幣資金”賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)賬。 二、其他貨幣資金的核算 1.外埠存款第三節(jié) 其他貨幣資金 外埠存款：是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。 款項(xiàng)匯往采購專戶匯款通過采購專戶結(jié)算貨款采購結(jié)算轉(zhuǎn)回匯款企業(yè)開戶銀行余款處理外埠存款使用流程 采購專戶，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算；采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。 二、其他貨幣資金的

53、核算 1.外埠存款第三節(jié) 其他貨幣資金 例2-10 宏達(dá)公司派采購員到湖州新華公司采購D材料，委托開戶銀行匯款100 000元到采購地工商銀行開立采購專戶。根據(jù)收到的銀行匯款回單聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄。 借：其他貨幣資金外埠存款 100 000 貸：銀行存款 100 000 二、其他貨幣資金的核算 1.外埠存款第三節(jié) 其他貨幣資金 上述采購?fù)瓿珊螅盏讲少弳T交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單，共支付D材料價(jià)款80 000元，增值稅13 600元，價(jià)稅合計(jì)93 600元。根據(jù)收到的有關(guān)發(fā)票賬單，編制會(huì)計(jì)分錄。 借：物資采購新華公司(D材料) 80 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 600 貸：其他貨幣資

54、金外埠存款 93 600 二、其他貨幣資金的核算 1.外埠存款第三節(jié) 其他貨幣資金 接到開戶銀行通知，收到湖州采購地工商銀行轉(zhuǎn)回采購專戶結(jié)算多余款6 400元，已收妥入賬。根據(jù)銀行的收賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 6 400 貸：其他貨幣資金外埠存款 6 400 二、其他貨幣資金的核算 2.銀行匯票存款 第三節(jié) 其他貨幣資金 銀行匯票存款：是指企業(yè)辦理銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 二、其他貨幣資金的核算 第三節(jié) 其他貨幣資金 例2-11 高新公司向銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)86 000元交存開戶銀行，要求銀行辦理銀行匯票并已取得匯票。根據(jù)銀行蓋章退回的“銀行匯票申請(qǐng)書(存根聯(lián)

55、)”，編制會(huì)計(jì)分錄。 借：其他貨幣資金銀行匯票 86 000 貸：銀行存款 86 000 2.銀行匯票存款 二、其他貨幣資金的核算 第三節(jié) 其他貨幣資金 采購員持匯票往異地采購乙材料，實(shí)際使用匯票支付材料價(jià)款60 000元，增值稅10 200元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄。 借：物資采購公司(乙材料) 60 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 200 貸：其他貨幣資金銀行匯票 70 200 2.銀行匯票存款 二、其他貨幣資金的核算 第三節(jié) 其他貨幣資金 銀行匯票多余款15 800元已退回高新公司開戶銀行。根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)”，編制會(huì)計(jì)分錄。

56、 借：銀行存款 15 800 貸：其他貨幣資金銀行匯票 15 800 2.銀行匯票存款 二、其他貨幣資金的核算 第三節(jié) 其他貨幣資金 銀行本票存款是指企業(yè)辦理銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 3.銀行本票存款 二、其他貨幣資金的核算 第三節(jié) 其他貨幣資金 3.銀行本票存款 如果企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行本票 二、其他貨幣資金的核算 第三節(jié) 其他貨幣資金 信用卡存款：是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 4.信用卡存款 二、其他貨幣資金的核算 第三節(jié) 其他貨

57、幣資金 例2-12 宏達(dá)公司申請(qǐng)信用卡，將信用卡申請(qǐng)表和120 000元的支票一并送交開戶銀行,銀行審核同意后，從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入信用卡存款戶120 000元。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和支票存根，編制會(huì)計(jì)分錄。 4.信用卡存款 借：其他貨幣資金信用卡 120 000 貸：銀行存款 120 000 二、其他貨幣資金的核算 第三節(jié) 其他貨幣資金 宏達(dá)公司用信用卡向特約單位購買辦公用品7 000元和支付招待專家費(fèi)用共6 000元。根據(jù)特約單位退還的信用卡簽購單第一聯(lián)及購貨發(fā)票賬單，經(jīng)核對(duì)無誤后，編制會(huì)計(jì)分錄。 4.信用卡存款 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 7 000 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 6 000 貸：其他

58、貨幣資金信用卡 13 000 二、其他貨幣資金的核算 第三節(jié) 其他貨幣資金 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 5.信用證保證金存款 企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷合同，并向銀行交納保證金。企業(yè)用信用證保證金存款結(jié)算貨款后，結(jié)余款可退回企業(yè)開戶銀行。 二、其他貨幣資金的核算 第三節(jié) 其他貨幣資金 例2-13 安信公司按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書、購銷合同及保證金150 000元，要求銀行對(duì)境外甲公司開出信用證150 000元。根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄。 5.信用證保證金存款 借：其他貨

59、幣資金信用證保證金 150 000 貸：銀行存款 150 000 二、其他貨幣資金的核算 第三節(jié) 其他貨幣資金 20天后，安信公司收到境外甲公司發(fā)來的材料及銀行轉(zhuǎn)來的信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，共支付款項(xiàng)140 400元，其中價(jià)款120 000元，增值稅20 400元。余款9 600元已退回企業(yè)開戶銀行。編制會(huì)計(jì)分錄。 5.信用證保證金存款 借：物資采購甲公司 120 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20 400 貸：其他貨幣資金信用證保證金 140 400借：銀行存款 9 600 貸：其他貨幣資金信用證保證金 9 600 二、其他貨幣資金的核算 第三節(jié) 其他貨幣資金 存出投資款是指企

60、業(yè)已存入證劵公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 6.存出投資款 企業(yè)存入證劵公司款項(xiàng)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 購買股票時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金存出投資款二、外幣交易的賬務(wù)處理 第四節(jié) 外幣交易 內(nèi)容講解 一、外幣交易概述 一、外幣交易概述 外幣：是指本國(guó)貨幣以外的其他國(guó)家和地區(qū)的貨幣。第四節(jié) 外幣交易 外匯：通常是指以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際支付的手段。 外匯 外國(guó)貨幣 外幣支付憑證 其他外匯資金 外幣有價(jià)證券 包括紙幣和鑄幣 包括外國(guó)政府公債、外幣國(guó)庫券、外幣公司債券、外幣股票、外幣息票等 包括外幣票據(jù)(支票、匯票和期票)、外幣