新稅法教程第2章

1、新 稅 法 教 程 王金榮 鐘亞華共20頁1第二章 我國稅收立法與改革 通過本章的學習，學生應掌握稅收立法的概念和原則，1994年稅制改革的指導思想、原則和主要內容，我國現行稅法體系，稅收管轄權的概念和種類，稅收饒讓的概念；理解國際重復征稅的含義及消除國際重復征稅的方法；了解我國稅收立法權的劃分現狀和稅收的立法程序，我國稅法建立和發(fā)展的全過程，每次稅法改革的主要內容。 共20頁2第一節(jié) 稅收立法的概念和原則一、稅收立法的概念稅收立法是指國家有關權力機關制定、修改、補充和廢止稅法的活動。稅收立法有廣義和狹義之分。廣義稅收立法是指國家機關依據法定權限和程序，制定、修改、補充和廢止規(guī)范性稅收文件的活

2、動。狹義稅收立法僅指國家最高權力機關制定的稅收法律的活動。 共20頁3.二、稅收立法的原則 （一）實事求是原則（二）民主立法的原則 （三）公平原則（四）原則性與靈活性相結合的原則（五）法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則 共20頁4第二節(jié) 我國稅法的制定與實施 一、稅法的制定稅收立法是指權力機關依據一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術，制定、公布、修改、補充和廢止有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動。 共20頁5.（一）稅收立法機關 分類 立法機關 形式 舉例 稅收法律 1.全國人大及常委會正式立法 法律 個人所得稅法 2.全國人大及常委會授權立法 6個暫行條例 增值稅暫行條例稅收法規(guī)

3、 3.國務院稅收行政法規(guī) 條例、暫行條 稅收征收管理法實施細則 4.地方人大（目前只有海南省、 例、實施細則 房產稅暫行條例 民族自治區(qū)）稅收地方法規(guī)稅收規(guī)章 5.財政部、稅務總局、 辦法、規(guī)則、規(guī)定 稅務代理試行辦法 海關總署稅收部門規(guī)章 6.省級地方政府稅收地方規(guī)章共20頁6.（二）稅收立法程序稅收立法程序是指權力機關，在制定、認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法。1.提議階段2.審議階段3.通過和公布階段 共20頁7.二、稅法實施稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收執(zhí)法和守法兩個方面 共20頁8第三節(jié) 我國稅法的建立與發(fā)展 一、1978年以前的稅制狀況 （一）1

4、950年的稅制（二）1958年的稅制改革（三）1958年在改革工商稅收制度的同時， 統一了農業(yè)稅制（四）1973年的稅制改革共20頁9.二、1978年至1982年的稅制改革三、1983年至1991年的稅制改革 （一）1983年的第一步“利改稅” （二）1984年的第二步“利改稅”（三）1991年的稅制共20頁10.四、19921994年的稅制改革（一）稅制改革的指導思想與目的（二）稅制改革的基本原則（三）稅制改革的內容共20頁11第四節(jié) 我國現行稅法體系 一、現行稅法體系 （一）稅收實體法 ：如消費稅、營業(yè)稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅 （二）稅收程序法 ：如

5、海關法、進出口關稅條例 共20頁12。二、稅務機構設置和稅收征管范圍劃分（一）稅務機構設置：現行稅務機構設置是中央政府設立國家稅務總局，省及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統。 共20頁13。（二）稅收征收管理范圍劃分(1)國家稅務局系統負責征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，車輛購置稅等。(2)地方稅務局系統負責征收和管理的項目有：營業(yè)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅等。(3)在大部分地區(qū)，契稅、耕地占用稅，仍由地方財政部門征收和管理。 (4)海關系統負責征收和管理的項目有：關稅、行李和郵遞物品進口稅 。共20頁14。（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分（1）中央政府固定收入包括：車輛購置稅

6、，關稅等。（2）地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。共20頁15第五節(jié) 稅收管轄權 一、稅收管轄權的概念 稅收管轄權是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力，屬于國家主權在稅收領域中的體現。 稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。 共20頁16。二、稅收管轄權的類型地域稅收管轄權是按屬地原則確立起來的稅收管轄權，指一個國家以地域的概念作為其行使課稅權力的指導原則 。居民（公民）稅收管轄權是按屬人原則確立起來的稅收管轄權，指一個國家以人的概念作為其行使課稅權力的指導原則。雙重管轄權，就是一國政府同時運用地域管轄權和居民管轄權，。 共20頁17。三、國際重復征稅及其

7、免除國際重復征稅是指兩個以上的國家對同一納稅人的同一征稅對象或稅源所進行的重復征稅。國際重復征稅的免除方式有兩種：一是單邊方式 ，二是雙邊或多邊方式。不管是采取哪種方式，基本的免除辦法有免稅法、扣除法和抵免法。共20頁18。免稅法就是對本國居民來源于境外并已向來源國納稅的所得免予征稅。包括：全額免稅法與累進免稅法?？鄢ㄊ蔷幼鸭{稅人就境外所得向來源國繳納的稅款視同費用，允許從國內外應稅的所得額中扣除，就其余額適用相應的稅率計算應納稅額。 抵免法又稱外國稅收抵免，是指居住國根據居民納稅人來源于國內外的全部所得額計算應納稅額，但允許納稅人已在收入來源國繳納的全部或部分稅款從應納稅額中抵免。包括直接抵免、間接抵免。 共2