個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策熱點(diǎn)問答20181224

1、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策熱點(diǎn)問答一、關(guān)于子女教育專項(xiàng)附加扣除近日，稅務(wù)人員上門為企業(yè)輔導(dǎo)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策。日前，國務(wù)院印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（以下簡稱辦法）， 自2019年1月1日起施行。辦法指出，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教 育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附 加扣除。辦法共有9章32條，明確了專項(xiàng)附加扣除的原則和6項(xiàng)專項(xiàng)附加 扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式，以及保障措施等內(nèi)容。今天，記者就帶 著讀者普遍關(guān)心的問題，請國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處相關(guān)負(fù)責(zé)人 進(jìn)行了政策的詳細(xì)解讀?？鄢秶杭{稅人的

2、子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出。學(xué)歷教育包 括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教 育）、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）；年滿 3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。扣除標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。扣除主體：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以 選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變 更。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照執(zhí)行。留存資料：納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué) 校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料

3、備查。二、關(guān)于繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除扣除范圍：1.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出；2.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)：1.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在 學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的 扣除期限不能超過48個(gè)月；2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技 術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣 除。扣除主體：由本人扣除。但個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育， 符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。留存資料：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè) 資格繼續(xù)

4、教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。三、關(guān)于住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除扣除范圍：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公 積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利 息支出?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)：首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸 款。在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限 最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除?？鄢黧w：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式 在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚 后可以選擇其中一套購買的住房，由

5、購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由 夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納 稅年度內(nèi)不能變更。留存資料：納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。四、關(guān)于住房租金專項(xiàng)附加扣除扣除范圍：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支 出。主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、 地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理 其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主 要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租 金支

6、出?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)：第一檔：直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市及國務(wù)院確定的其他 城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1500元。第二檔：除第一檔所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣 除標(biāo)準(zhǔn)每月1100元。第三檔：除第一檔所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的 城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)每月800元。扣除主體：住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及 其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加 扣除。留存資料：住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料。五、關(guān)于贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除扣除范圍：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出。被贍養(yǎng)人是指 年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年

7、滿60歲的祖父母、外祖父母?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)：1.納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除； 2.納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人 分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以?被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于 約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?？鄢黧w：1.負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女。包括婚生子女、非婚生子女、 繼子女、養(yǎng)子女；2.祖父母、外祖父母的子女均已去世，對祖父母、外祖父母承 擔(dān)贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。六、關(guān)于大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除扣除范圍：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，

8、納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi) 用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過 15000元的部分?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)：由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣 除?？鄢黧w：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣 除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配 偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)算扣除額。留存資料：醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資 料。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用 信息查詢服務(wù)。溫馨提示除了上述政策解讀，稅務(wù)部門也就個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的有關(guān)事項(xiàng) 進(jìn)行了專門的提醒。納稅人的義務(wù)納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息提交扣繳 義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅 人對報(bào)送信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的， 納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)人等個(gè) 人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的