財(cái)務(wù)管理必備成本費(fèi)用控制精細(xì)化管理全案

1、總經(jīng)理/財(cái)務(wù)人員必備書財(cái)務(wù)總監(jiān)CFO成本費(fèi)用操縱精細(xì)化治理全案目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc231009760 第1章 企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成 PAGEREF _Toc231009760 h 4 HYPERLINK l _Toc231009761 11 人力資源成本 PAGEREF _Toc231009761 h 4 HYPERLINK l _Toc231009762 111 人力資源成本構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009762 h 4 HYPERLINK l _Toc231009763 112 人力資源成本預(yù)算治理制度 PAGEREF _

2、Toc231009763 h 6 HYPERLINK l _Toc231009764 12 生產(chǎn)成本 PAGEREF _Toc231009764 h 9 HYPERLINK l _Toc231009765 121 生產(chǎn)成本治理操縱制度 PAGEREF _Toc231009765 h 9 HYPERLINK l _Toc231009766 122 生產(chǎn)成本核算治理方法 PAGEREF _Toc231009766 h 13 HYPERLINK l _Toc231009767 13 采購成本構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009767 h 18 HYPERLINK l _Toc23100

3、9768 14 物流成本構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009768 h 20 HYPERLINK l _Toc231009769 15 質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009769 h 22 HYPERLINK l _Toc231009770 16 銷售費(fèi)用 PAGEREF _Toc231009770 h 24 HYPERLINK l _Toc231009771 161 銷售費(fèi)用構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009771 h 24 HYPERLINK l _Toc231009772 162 銷售費(fèi)用治理操縱方法 PAGEREF _Toc23100

4、9772 h 26 HYPERLINK l _Toc231009773 17 治理費(fèi)用 PAGEREF _Toc231009773 h 31 HYPERLINK l _Toc231009774 171 治理費(fèi)用構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009774 h 31 HYPERLINK l _Toc231009775 172 治理費(fèi)用支出審批規(guī)定 PAGEREF _Toc231009775 h 32 HYPERLINK l _Toc231009776 18 財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成分析方案 PAGEREF _Toc231009776 h 34 HYPERLINK l _Toc231009777

5、第2章 人力資源成本費(fèi)用操縱 PAGEREF _Toc231009777 h 35 HYPERLINK l _Toc231009778 21 取得成本 PAGEREF _Toc231009778 h 35 HYPERLINK l _Toc231009779 211 招聘成本操縱方案 PAGEREF _Toc231009779 h 35 HYPERLINK l _Toc231009780 212 人才測(cè)評(píng)費(fèi)用預(yù)算流程 PAGEREF _Toc231009780 h 42 HYPERLINK l _Toc231009781 22 開發(fā)成本 PAGEREF _Toc231009781 h 42 HY

6、PERLINK l _Toc231009782 221 培訓(xùn)費(fèi)用治理操縱方法 PAGEREF _Toc231009782 h 42 HYPERLINK l _Toc231009783 222 職員教育經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定 PAGEREF _Toc231009783 h 48 HYPERLINK l _Toc231009784 23 使用成本 PAGEREF _Toc231009784 h 50 HYPERLINK l _Toc231009785 231 職員加班費(fèi)用管控方法 PAGEREF _Toc231009785 h 50 HYPERLINK l _Toc231009786 232 職員福利費(fèi)用操

7、縱方法 PAGEREF _Toc231009786 h 53 HYPERLINK l _Toc231009787 第3章 生產(chǎn)成本費(fèi)用操縱 PAGEREF _Toc231009787 h 56 HYPERLINK l _Toc231009788 31 直接材料成本 PAGEREF _Toc231009788 h 56 HYPERLINK l _Toc231009789 311 材料消耗定額治理流程 PAGEREF _Toc231009789 h 56 HYPERLINK l _Toc231009790 312 原材料消耗操縱方案 PAGEREF _Toc231009790 h 57 HYPER

8、LINK l _Toc231009791 32勞動(dòng)定員定額治理方法 PAGEREF _Toc231009791 h 59 HYPERLINK l _Toc231009792 33 生產(chǎn)用水節(jié)約治理方法 PAGEREF _Toc231009792 h 61 HYPERLINK l _Toc231009793 34 愛護(hù)用品管操縱度 PAGEREF _Toc231009793 h 63 HYPERLINK l _Toc231009794 第4章 采購成本費(fèi)用操縱 PAGEREF _Toc231009794 h 68 HYPERLINK l _Toc231009795 41 訂購成本 PAGEREF

9、 _Toc231009795 h 68 HYPERLINK l _Toc231009796 411 采購詢價(jià)操縱流程 PAGEREF _Toc231009796 h 68 HYPERLINK l _Toc231009797 412 訂購成本操縱方案 PAGEREF _Toc231009797 h 69 HYPERLINK l _Toc231009798 42 存貨持有成本操縱方案 PAGEREF _Toc231009798 h 75 HYPERLINK l _Toc231009799 第5章 物流成本費(fèi)用操縱 PAGEREF _Toc231009799 h 78 HYPERLINK l _To

10、c231009800 51 運(yùn)輸成本 PAGEREF _Toc231009800 h 78 HYPERLINK l _Toc231009801 511 物流行業(yè)運(yùn)輸成本操縱方案 PAGEREF _Toc231009801 h 78 HYPERLINK l _Toc231009802 512 銷售企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用治理規(guī)范 PAGEREF _Toc231009802 h 80 HYPERLINK l _Toc231009803 52 裝卸工作操縱流程 PAGEREF _Toc231009803 h 83 HYPERLINK l _Toc231009804 第6章 質(zhì)量成本費(fèi)用操縱 PAGEREF _T

11、oc231009804 h 84 HYPERLINK l _Toc231009805 61 質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)操縱方案 PAGEREF _Toc231009805 h 84 HYPERLINK l _Toc231009806 62 廢品損失費(fèi)操縱方案 PAGEREF _Toc231009806 h 88 HYPERLINK l _Toc231009807 63 修費(fèi)操縱方案 PAGEREF _Toc231009807 h 90 HYPERLINK l _Toc231009808 第7章 銷售費(fèi)用操縱 PAGEREF _Toc231009808 h 92 HYPERLINK l _Toc23100980

12、9 71 銷售人員薪資操縱方案 PAGEREF _Toc231009809 h 92 HYPERLINK l _Toc231009810 72 業(yè)務(wù)費(fèi)用 PAGEREF _Toc231009810 h 93 HYPERLINK l _Toc231009811 721 銷售人員差旅費(fèi)操縱制度 PAGEREF _Toc231009811 h 93 HYPERLINK l _Toc231009812 722 銷售業(yè)務(wù)招待費(fèi)操縱方法 PAGEREF _Toc231009812 h 98 HYPERLINK l _Toc231009813 73 廣告費(fèi)用操縱治理規(guī)定 PAGEREF _Toc231009

13、813 h 99 HYPERLINK l _Toc231009814 74 公關(guān)禮品治理操縱方法 PAGEREF _Toc231009814 h 102 HYPERLINK l _Toc231009815 第8章 治理費(fèi)用操縱 PAGEREF _Toc231009815 h 104 HYPERLINK l _Toc231009816 81 辦公費(fèi)支出操縱方案 PAGEREF _Toc231009816 h 104 HYPERLINK l _Toc231009817 82 招待費(fèi)管控實(shí)施方法 PAGEREF _Toc231009817 h 106 HYPERLINK l _Toc23100981

14、8 83 通信費(fèi)管控實(shí)施方法 PAGEREF _Toc231009818 h 109 HYPERLINK l _Toc231009819 84 差旅費(fèi)報(bào)銷操縱細(xì)則 PAGEREF _Toc231009819 h 112 HYPERLINK l _Toc231009820 85 工會(huì)經(jīng)費(fèi)操縱方法 PAGEREF _Toc231009820 h 114 HYPERLINK l _Toc231009821 86 綠化環(huán)境維護(hù)治理規(guī)定 PAGEREF _Toc231009821 h 116 HYPERLINK l _Toc231009822 第9章 財(cái)務(wù)費(fèi)用操縱 PAGEREF _Toc2310098

15、22 h 117 HYPERLINK l _Toc231009823 91 利息支出操縱方案 PAGEREF _Toc231009823 h 117第1章 企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成11 人力資源成本111 人力資源成本構(gòu)成分析方案方案名稱人力資源成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經(jīng)營治理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費(fèi)用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、治理、醫(yī)療、保健和福利等各項(xiàng)費(fèi)用。二、人力資源成本的構(gòu)成依照人員從進(jìn)入企業(yè)到離開企業(yè)整個(gè)過程中所發(fā)生的人力資源工作事項(xiàng)，

16、可將HR成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個(gè)方面，具體明細(xì)如表1-1所示。表1-1 HR成本一覽表一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目人力資源成本1取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2開發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3使用成本（1）維持成本（2）獎(jiǎng)勵(lì)成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動(dòng)事故保障成本（5）健康保障成本4離職成本（1）離職補(bǔ)償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本三、人力資源成本各級(jí)科目講明（一）取得成本取得成本是指企業(yè)在招募和錄用職員的過程中發(fā)生的成本，要緊包括招聘、選擇、錄用和安置等各個(gè)環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用。1招聘成本，指為吸引

17、和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費(fèi)用，要緊包括招聘人員的直接勞動(dòng)費(fèi)用、直接業(yè)務(wù)費(fèi)用（如招聘洽談會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、代理費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳材料費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等）和間接費(fèi)用（如行政治理費(fèi)、臨時(shí)場(chǎng)地及設(shè)備使用費(fèi)）等。2選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的職員而發(fā)生的費(fèi)用，包括在各個(gè)選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測(cè)試、評(píng)論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄用或不錄用有關(guān)的費(fèi)用。3錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任職員的合法使用權(quán)而發(fā)生的費(fèi)用，包括錄用手續(xù)費(fèi)、調(diào)動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)、搬遷費(fèi)等由錄用引起的有關(guān)費(fèi)用。4安置成本，指企業(yè)將被錄用的職員安排在某一崗位上的各種行政治理費(fèi)用，包括錄用部門為安置人員所損失的時(shí)刻成本和錄用部門

18、安排人員的勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。（二）開發(fā)成本開發(fā)成本是指為提高職員的能力、工作效率及綜合素養(yǎng)而發(fā)生的費(fèi)用或付出的代價(jià)，要緊包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。1崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對(duì)上崗前的新職員在思想政治、規(guī)章制度、差不多知識(shí)和差不多技能等方面進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費(fèi)用、培訓(xùn)治理費(fèi)、資料費(fèi)用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費(fèi)用等。2崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使職員達(dá)到崗位要求而對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。3脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企業(yè)依照生產(chǎn)和工作的需要，同意職員脫離工作崗位同意短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生

19、的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的治理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。（三）使用成本使用成本是指企業(yè)在使用職員的過程中發(fā)生的費(fèi)用，要緊包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用、工會(huì)費(fèi)、存檔費(fèi)和殘疾人保障金等。1維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動(dòng)力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費(fèi)用，要緊指付出職員的勞動(dòng)酬勞，包括工資、津貼、年終分紅等。2獎(jiǎng)勵(lì)成本，指企業(yè)為了激勵(lì)職員發(fā)揮更大的作用，而對(duì)其超額勞動(dòng)或其他特不貢獻(xiàn)所支付的獎(jiǎng)金，包括各種超額獎(jiǎng)勵(lì)、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)、建議獎(jiǎng)勵(lì)或其他表彰支出等。3調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑職員的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定職員隊(duì)伍所支出的費(fèi)用，包括職員療養(yǎng)費(fèi)用、文

20、體活動(dòng)費(fèi)用、職員定期休假費(fèi)用、節(jié)假日開支費(fèi)用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費(fèi)用等。4勞動(dòng)事故保障成本，指職員因工受傷和因工患職業(yè)病的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該給予職員的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費(fèi)、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼等。5健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的緣故（如疾病、損害、生育等）引起職員健康欠佳不能堅(jiān)持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括醫(yī)藥費(fèi)、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼等。（四）離職成本離職成本是指企業(yè)在職員離職時(shí)可能支付給職員的離職津貼、一定時(shí)期的生活費(fèi)、離職交通費(fèi)等費(fèi)用，要緊包括解聘、辭退費(fèi)用及因工作暫停而造成的損失等。1離職補(bǔ)償成本，指企業(yè)辭退職員或職員自動(dòng)

21、辭職時(shí)，企業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給職員的費(fèi)用，包括至離職時(shí)刻止應(yīng)付給職員的工資、一次性付給職員的離職金、必要的離職人員安置費(fèi)用等支出。2離職前低效成本，指職員立即離開企業(yè)時(shí)造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費(fèi)用。3空職成本，指職員離職后職位空缺的損失費(fèi)用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會(huì)使某項(xiàng)工作或任務(wù)的完成受到不良阻礙，從而造成企業(yè)的損失。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期112 人力資源成本預(yù)算治理制度制度名稱人力資源成本預(yù)算治理制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為合理安排人力資源治理活動(dòng)資金，規(guī)范人力資源治理活動(dòng)的費(fèi)用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的前提

22、下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。第2條 預(yù)算職責(zé)分工1人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預(yù)算的要緊執(zhí)行部門及本制度的制定部門。2公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)審查、核準(zhǔn)HR成本預(yù)算，并提出修正意見。第3條 范圍HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。第4條 工作期間規(guī)定人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個(gè)月的各項(xiàng)HR成本支出可能表，并于次月15日前編妥上月份實(shí)際與可能比較的費(fèi)用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財(cái)務(wù)部。第5條 制定依據(jù)1董事會(huì)確定的經(jīng)營進(jìn)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。2歷年人力資源治理活動(dòng)的實(shí)際費(fèi)用情況及本年度可能的內(nèi)外部變化因素。

23、第2章 HR成本預(yù)算的編制第6條 HR成本所包含的內(nèi)容具體如表1-4所示。表1-4 HR成本構(gòu)成一覽表費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用內(nèi)容構(gòu)成工資成本差不多工資、獎(jiǎng)金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補(bǔ)貼福利與保險(xiǎn)費(fèi)用福利費(fèi)、職員教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等招聘招聘廣告費(fèi)、招聘會(huì)會(huì)務(wù)費(fèi)、高校獎(jiǎng)學(xué)金人才測(cè)評(píng)測(cè)評(píng)費(fèi)培訓(xùn)教材費(fèi)、講師勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)調(diào)研專題研究會(huì)議費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)員費(fèi)辭退補(bǔ)償費(fèi)勞動(dòng)糾紛法律咨詢費(fèi)辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費(fèi)殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場(chǎng)調(diào)查調(diào)研費(fèi)第7條 HR成本預(yù)算編制流程如圖1-1所示。上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較當(dāng)年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費(fèi)用結(jié)算進(jìn)行比較

24、分析HR成本的使用趨勢(shì)公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析HR成本阻礙因素的分析預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況編制HR成本各項(xiàng)目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR成本預(yù)算報(bào)告開始結(jié)束圖1-1 HR成本預(yù)算編制流程示意圖第8條 人力資源部在制定預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮各項(xiàng)可能變化的因素，留出預(yù)備費(fèi)，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第9條 人力資源部做好年度預(yù)算后，編制年度預(yù)算書，并于三個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行核準(zhǔn)、審批。第3章 HR成本預(yù)算的執(zhí)行與操縱第10條 HR成本預(yù)算的執(zhí)行1人力資源部在收到預(yù)算委員會(huì)批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照打算實(shí)施。2人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算治理簿，按時(shí)填寫預(yù)算執(zhí)行表，按預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差

25、異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額和累計(jì)差異額。第11條 HR成本預(yù)算執(zhí)行操縱1在預(yù)算治理過程中，對(duì)預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進(jìn)行操縱，預(yù)算委員會(huì)、財(cái)務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理直接操縱。2下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般來講不得超出預(yù)算。依照預(yù)算執(zhí)行的情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。3費(fèi)用預(yù)算如遇專門情況確需突破時(shí)，必須提出申請(qǐng)，講明緣故，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準(zhǔn)后納入預(yù)算外支出。如支出金額超過預(yù)備費(fèi)，必須由預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)。4若HR成本的預(yù)算有剩余，能夠跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。5預(yù)算執(zhí)行中由于市場(chǎng)變化或其他專門緣故（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準(zhǔn)確、國家

26、政策出現(xiàn)變化等）時(shí)，要及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正。第4章 HR成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序第12條 預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會(huì)和公司董事會(huì)。第13條 當(dāng)遇到專門情況需要修正預(yù)算時(shí)，人力資源部必須提出預(yù)算修正分析報(bào)告，詳細(xì)講明修正緣故以及針對(duì)今后進(jìn)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，提交預(yù)算委員會(huì)審核并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，然后執(zhí)行。第5章 HR成本預(yù)算的考核與激勵(lì)第14條 HR成本預(yù)算考核對(duì)象與作用HR成本預(yù)算考核要緊是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核評(píng)價(jià)。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，以達(dá)到引導(dǎo)公司每一位職員向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。第15條 HR成本預(yù)算考核原則預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效

27、果的一個(gè)認(rèn)可過程，具體應(yīng)遵循如下原則。1目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。2激勵(lì)原則：預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的要緊依據(jù)，考核必須與激勵(lì)制度相配合。3時(shí)效原則：預(yù)算考核是動(dòng)態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。4例外原則：對(duì)一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場(chǎng)的變化、重大意外災(zāi)難等，考核時(shí)應(yīng)作為專門情況處理。第16條 公司要通過季度、年度考核保證HR成本預(yù)算得到準(zhǔn)確執(zhí)行。第17條 季度、年度預(yù)算考核是對(duì)前一季度、年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)覺可能存在的潛在問題，或者在必要時(shí)修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第6章 附則第18條 本制度由人力資源部擬定并負(fù)

28、責(zé)解釋，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。第19條 本制度自期 年 月 日生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期12 生產(chǎn)成本121 生產(chǎn)成本治理操縱制度制度名稱生產(chǎn)成本治理操縱制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第3條 生產(chǎn)成本要緊由直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用三部分費(fèi)用構(gòu)成，其中制造費(fèi)用包括間接材料、間接人工和其他制造費(fèi)用等。第4條 生產(chǎn)成本治理操縱是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對(duì)成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)覺偏差就要及時(shí)采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)資源消耗和費(fèi)用開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。第5條 生產(chǎn)成本操縱權(quán)責(zé)規(guī)定1生產(chǎn)部負(fù)責(zé)對(duì)

29、直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等做出明確規(guī)定。2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)制造費(fèi)用分?jǐn)傋龀鲆?guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報(bào)生產(chǎn)成本績效。第2章 生產(chǎn)成本操縱的一般性規(guī)定第6條 生產(chǎn)成本操縱程序如圖1-2所示。生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等財(cái)務(wù)部：費(fèi)用報(bào)支、費(fèi)用分?jǐn)偟纫李I(lǐng)料單統(tǒng)計(jì)、估算材料耗用匯總表依工時(shí)卡、計(jì)工單統(tǒng)計(jì)、估算人工費(fèi)用匯總表財(cái)務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及生產(chǎn)成本績效報(bào)告制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則匯總、統(tǒng)計(jì)、核算成本報(bào)表成本績效報(bào)告監(jiān)督成本形成圖1-2 生產(chǎn)成本操縱程序圖第7條 直接材料費(fèi)用要緊通過領(lǐng)料單來統(tǒng)計(jì)、估算，據(jù)此編制材料耗用匯總表，如表1-10

30、所示。表1-10 材料耗用匯總表第9條 制造費(fèi)用采納預(yù)定分?jǐn)偮?，各?xiàng)實(shí)際制造費(fèi)用發(fā)生的金額與已分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用有差異時(shí)，則以多、少分?jǐn)偺幚恚⒁暊顩r轉(zhuǎn)入成本或損益。第10條 若采納分步成本制時(shí)，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計(jì)、估算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表，如表1-12所示。第3章 制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則第11條 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的操縱，可采納標(biāo)準(zhǔn)成本操縱法，其要緊特點(diǎn)是把成本的事前打算、事中操縱和事后分析考核結(jié)合起來。第12條 標(biāo)準(zhǔn)成本是在一定條件下制定的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用的操縱標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行生產(chǎn)成本操縱的準(zhǔn)繩，它應(yīng)包括成本打算中規(guī)定的

31、各項(xiàng)指標(biāo)。第13條 在確定生產(chǎn)成本操縱標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，必須先進(jìn)行充分地調(diào)查、研究和科學(xué)的計(jì)算。第14條 應(yīng)選擇合適的方法確定生產(chǎn)成本操縱標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)常用的方法要緊包括打算指標(biāo)分解法、預(yù)算法和定額法三種。1打算指標(biāo)分解法，即通過將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來確定。分解時(shí)，能夠按部門、單位分解，也能夠按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝時(shí)期、零部件或工序進(jìn)行分解。2預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定成本操縱標(biāo)準(zhǔn)，如依照季度的生產(chǎn)銷售打算來確定較短期的（如月份）的費(fèi)用開支預(yù)算，并將其作為成本操縱的標(biāo)準(zhǔn)。3定額法，即確定定額和費(fèi)用開支限額，并將這些定額和限額作為操縱標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行操縱，如材料消耗定額、工時(shí)定額等。第15條 在確定

32、生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要正確處理成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標(biāo)動(dòng)身進(jìn)行綜合平衡，防止片面性。第4章 生產(chǎn)成本形成過程中的監(jiān)控第16條 監(jiān)督生產(chǎn)成本的形成過程，即依照生產(chǎn)成本操縱標(biāo)準(zhǔn)，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，對(duì)成本形成的各個(gè)環(huán)節(jié)、成本指標(biāo)的執(zhí)行情況、阻礙指標(biāo)值的各項(xiàng)條件（如設(shè)備、工藝、工具、工人技術(shù)水平和工作環(huán)境等），進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、評(píng)比和監(jiān)督。第17條 材料費(fèi)用的日常操縱1材料費(fèi)用的操縱重點(diǎn)（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計(jì)算，必須符合公司及國家有關(guān)成本核算規(guī)定。（2）查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。（3）查核領(lǐng)用、退庫程序

33、及計(jì)價(jià)方法，必須符合公司及國家有關(guān)規(guī)定。2材料費(fèi)用監(jiān)督、操縱的職責(zé)劃分（1）車間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進(jìn)行操作，實(shí)行首件檢查，防止成批報(bào)廢。（2）車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不符合要求的設(shè)備不能開工生產(chǎn)。（3）倉儲(chǔ)部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實(shí)行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補(bǔ)料、退料等制度的執(zhí)行情況。（4）生產(chǎn)調(diào)度人員要操縱生產(chǎn)批量，保證合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。（5）生產(chǎn)車間材料費(fèi)的日常操縱，一般由車間材料核算員負(fù)責(zé)，具體職責(zé)包括經(jīng)常收集材料消耗資料文件，分析對(duì)比，追蹤緣故，并會(huì)同有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)措施。第18條 人工費(fèi)用的日常操縱

34、1人工費(fèi)用的操縱重點(diǎn)（1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定。（2）當(dāng)期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)容。2人工費(fèi)用操縱職責(zé)劃分（1）車間勞資員（或定額員）對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的工時(shí)定額、出勤率、工時(shí)利用率、勞動(dòng)組織的調(diào)整、獎(jiǎng)金、津貼等進(jìn)行監(jiān)督和操縱，并負(fù)責(zé)對(duì)上述有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行操縱和核算，分析偏差，查找緣故。（2）生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)打算的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工，操縱窩工、停工、加班、加點(diǎn)等。第19條 間接制造費(fèi)用的日常操縱1核查生產(chǎn)部的各項(xiàng)治理費(fèi)用、車間經(jīng)費(fèi)等，設(shè)有定額的按定額操縱，未設(shè)定額的按各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行操縱。2核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門制造費(fèi)用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超支情形。3核查制

35、造費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)依財(cái)務(wù)治理規(guī)定及范圍報(bào)支。4各個(gè)部門、車間、班組分不由有關(guān)人員負(fù)責(zé)操縱和監(jiān)督，并提出改進(jìn)意見。第5章 附則第20條 本制度由財(cái)務(wù)部指導(dǎo)生產(chǎn)部進(jìn)行制定，其修訂、補(bǔ)充、廢止事宜均應(yīng)由生產(chǎn)部提出。第21條 本制度報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，自2010年1月1日起生效實(shí)施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期122 生產(chǎn)成本核算治理方法制度名稱生產(chǎn)成本核算治理方法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算，達(dá)到生產(chǎn)成本治理與操縱的目的，特制定本方法。第2條 在抓好生產(chǎn)過程成本治理與操縱的同時(shí)，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成

36、本的會(huì)計(jì)核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特不是公司財(cái)務(wù)工作人員的重要職責(zé)。第3條 公司財(cái)務(wù)工作人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等進(jìn)行的強(qiáng)制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。第2章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作第4條 為了準(zhǔn)確、真實(shí)地核算產(chǎn)品成本，公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫治理部門必須建立健全成本治理基礎(chǔ)工作。第5條 公司各部門依照公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)費(fèi)用開支實(shí)行分口治理、層層落實(shí)的治理方法。第6條 各生產(chǎn)車間要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)治理工作，具體工作要緊從以下六個(gè)方面進(jìn)行。1對(duì)生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、備件以及要緊低值易耗

37、品等實(shí)行定額治理。2準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)每批產(chǎn)品的原材料耗用，并在各產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?依照本公司水平對(duì)各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時(shí)定額，使其成為工資費(fèi)用分配、個(gè)人考核、班組工時(shí)利用情況的依據(jù)，并把通過準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時(shí)上報(bào)給財(cái)務(wù)部。4設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對(duì)每種產(chǎn)品的原材料進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偂?區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料打算，實(shí)行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。6對(duì)月末結(jié)存的材料等物資實(shí)施盤點(diǎn)，如需接著使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月接著使用；不需要接著使用的應(yīng)及時(shí)退回供應(yīng)倉庫。第7條 倉庫治理1加強(qiáng)倉庫登記治理，對(duì)領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進(jìn)行全面

38、、準(zhǔn)確登記。2嚴(yán)格物資的驗(yàn)收計(jì)量，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要通過嚴(yán)格的檢驗(yàn)和計(jì)量。3強(qiáng)化物資的盤點(diǎn)治理，建立物資盤點(diǎn)表，實(shí)行定期盤點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)相結(jié)合的方法。第8條 建立健全原始記錄治理制度1對(duì)生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動(dòng)力，工時(shí)、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量，質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。2采納統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。3嚴(yán)格簽署、審查、傳遞、匯合、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實(shí)可靠。第9條 財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)成本核算及治理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核，尤其對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時(shí)、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進(jìn)行嚴(yán)

39、格操縱，如有超標(biāo)或白費(fèi)現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。第3章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算要求第10條 公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否差不多支付，也不能計(jì)入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本，要嚴(yán)格劃清成本開支的界限。第11條 生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1正確劃分應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限。2正確劃分各月的費(fèi)用界限。3正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限。4正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限。5正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。第12條 下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本1直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。

40、2直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。3其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費(fèi)等。4返回廢品損失，因質(zhì)量緣故由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費(fèi)用損失。5制造費(fèi)用，包括公司各個(gè)生產(chǎn)車間為組織和治理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間治理人職員資、職員福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢定費(fèi)、計(jì)量費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。第13條 下列支出不得列入生產(chǎn)成本1為購置和建筑固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2對(duì)外投資的支出。3被沒收的財(cái)物。4各項(xiàng)罰

41、款、贊助、捐贈(zèng)支出。5國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第14條 下列收入不得沖減生產(chǎn)成本1規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項(xiàng)收入。2固定資產(chǎn)變價(jià)收入。3外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。4按規(guī)定應(yīng)直接上交財(cái)政的各種罰款收入。5按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。第4章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法第15條 公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)打算歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采納“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，依照工序特點(diǎn)，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。第16條 直接材料的歸集與分配1生產(chǎn)治理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉庫按領(lǐng)料單配送原材料，生產(chǎn)制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。2生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)人員依據(jù)直接材

42、料的原始消耗記錄，分類不按品種匯總，編制原材料耗用明細(xì)表，月末財(cái)務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計(jì)人員上報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)，并分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。3車間統(tǒng)計(jì)人員還要按產(chǎn)品品種明細(xì)編制返回產(chǎn)品回收明細(xì)表，作為直接材料的減項(xiàng)，同時(shí)計(jì)入產(chǎn)品原料成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。第17條 步驟費(fèi)用的歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個(gè)產(chǎn)品的費(fèi)用，按照一定的系數(shù)歸集分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。1直接人工費(fèi)的歸集與分配（1）生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用。（2）財(cái)務(wù)部月末依照生產(chǎn)部門上報(bào)的考勤簿編制工資及福利費(fèi)明細(xì)表，列示于“生產(chǎn)成本直接人工”與“制造

43、費(fèi)用車間治理人職員資及福利費(fèi)”的借方。將計(jì)入“生產(chǎn)成本直接人工”借方的人工費(fèi)按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。2工藝用輔助材料的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。3工藝用燃料及動(dòng)力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等燃料動(dòng)力按項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。4制造費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門為組織治理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、存貨盤虧費(fèi)（減盤盈）及其他制

44、造費(fèi)用。制造費(fèi)用也要按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。（1）車間治理人員的工資及福利費(fèi)，依照該部門所設(shè)考勤簿及工資及福利費(fèi)明細(xì)表進(jìn)行歸集。（2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)通過編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表進(jìn)行歸集與分配。（3）其他制造費(fèi)用應(yīng)通過編制其他制造費(fèi)用明細(xì)表進(jìn)行歸集。第18條 返回廢品損失的歸集與分配因質(zhì)量緣故由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費(fèi)用損失，直接沖減本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費(fèi)用損失直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第19條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單。同時(shí)，編制可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單，與同期或基期比較。第5章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算差不多

45、程序第20條 公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的差不多程序1對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)期間費(fèi)用的數(shù)額。2應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的產(chǎn)品生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)。3每個(gè)月應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。4既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配與歸集，并計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。5完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。6結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用。第21條 生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法1各種原料及要緊材料按各種產(chǎn)品

46、實(shí)際投料或原始記錄的實(shí)際耗用量直接計(jì)入。2各種輔助材料費(fèi)用、燃料動(dòng)力費(fèi)、工資、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車間經(jīng)費(fèi)等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計(jì)入的，按一定系數(shù)進(jìn)行分配。第22條 其他幾個(gè)專門問題核算的處理方法1原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧處理必須查明緣故，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部治理權(quán)責(zé)的劃分，分不計(jì)入和沖減公司治理費(fèi)用及車間經(jīng)費(fèi)，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)先將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，最后將剩下的金額計(jì)入公司治理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)。2具有待攤性

47、質(zhì)和預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用處理（1）具有待攤性質(zhì)的費(fèi)用，在其發(fā)生時(shí)一次性計(jì)提，然后將其納入到有關(guān)成本項(xiàng)目當(dāng)中。（2）具有預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用，依照其具體使用項(xiàng)目在其預(yù)先提取時(shí)分不計(jì)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”或“應(yīng)付利息”當(dāng)中。3“廢品損失”的處理（1）凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價(jià)值后，在原成本項(xiàng)目中反映。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本。假如廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。第

48、6章 附則第23條 本方法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制、修訂與解釋，報(bào)總會(huì)計(jì)師審批。第24條 本方法自頒布之日起生效實(shí)施。16 銷售費(fèi)用161 銷售費(fèi)用構(gòu)成分析方案方案名稱銷售費(fèi)用構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、銷售費(fèi)用的定義銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為實(shí)現(xiàn)銷售而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。二、銷售費(fèi)用的構(gòu)成分析一般情況下，銷售費(fèi)用的構(gòu)成如表1-23所示。表1-23 銷售費(fèi)用構(gòu)成一覽表一級(jí)二級(jí)三級(jí)科目講明銷售費(fèi)用銷售人員薪酬差不多工資指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職職員資提成指

49、企業(yè)按銷售人員實(shí)現(xiàn)的銷售額的一定比例向其提供的提成費(fèi)福 利 費(fèi)指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職員福利費(fèi)獎(jiǎng)金及專門獎(jiǎng)勵(lì)指企業(yè)因銷售人員做出額外貢獻(xiàn)而發(fā)放的獎(jiǎng)金及專門獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)費(fèi)用培訓(xùn)費(fèi)指為培訓(xùn)本企業(yè)及銷售機(jī)構(gòu)的銷售人員所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用差旅費(fèi)指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員所銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的差旅費(fèi)，包括市內(nèi)公出的交通費(fèi)和外地出差的差旅費(fèi)辦公費(fèi)指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)辦公經(jīng)費(fèi)支出通信費(fèi)指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所在通信方面的支出，包括固定電話、移動(dòng)電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)等費(fèi)用業(yè)務(wù)招

50、待費(fèi)指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)招待費(fèi)用銷售折扣指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員在銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購買方購貨數(shù)量較大或及時(shí)付款等緣故而給予對(duì)方的一種價(jià)格優(yōu)惠，前者稱為“商業(yè)折扣”，后者稱為“現(xiàn)金折扣”壞賬損失指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因產(chǎn)生無法收回的應(yīng)收賬款而造成的損失公關(guān)費(fèi)用公關(guān)公司費(fèi)用指企業(yè)請(qǐng)公關(guān)公司開展公關(guān)活動(dòng)所支付的費(fèi)用贊助費(fèi)用指企業(yè)贊助賽事或某些活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用慶典活動(dòng)費(fèi)指企業(yè)開展各種慶典活動(dòng)（如周年慶等）所發(fā)生的費(fèi)用公關(guān)人員酬勞指企業(yè)支付公關(guān)人員的工資、獎(jiǎng)金及其他福利費(fèi)會(huì)議費(fèi)指企業(yè)召開各類公關(guān)會(huì)議所發(fā)生的資料費(fèi)、設(shè)施設(shè)備費(fèi)、人工費(fèi)

51、等廣告費(fèi)用廣告策劃費(fèi)用指企業(yè)請(qǐng)專業(yè)的廣告策劃機(jī)構(gòu)所支付的費(fèi)用廣告制作費(fèi)用指企業(yè)在制作廣告方面所發(fā)生的費(fèi)用媒體費(fèi)用指企業(yè)為公布廣告購買媒介所發(fā)生的各種費(fèi)用售后服務(wù)費(fèi)用消耗材料費(fèi)指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）發(fā)生的機(jī)物料消耗客戶損失賠償費(fèi)由于本企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而向客戶提供的賠償所發(fā)生的費(fèi)用治理費(fèi)用要緊包括售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的房屋及固定資產(chǎn)的修理費(fèi)、依照固定資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率而計(jì)提的資產(chǎn)折舊費(fèi)、租用柜臺(tái)或設(shè)備而發(fā)生的經(jīng)營租賃費(fèi)等銷售物流費(fèi)用庫存費(fèi)用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時(shí)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的倉庫保管費(fèi)用包裝費(fèi)用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時(shí)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程

52、中進(jìn)行運(yùn)輸活動(dòng)所支付的費(fèi)用裝卸費(fèi)用指企業(yè)在自銷產(chǎn)品時(shí)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的裝卸費(fèi)用備注：編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期162 銷售費(fèi)用治理操縱方法制度名稱銷售費(fèi)用治理操縱方法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為了規(guī)范公司銷售費(fèi)用的使用程序，有效操縱銷售費(fèi)用支出，提高公司營銷系統(tǒng)所有資源的利用效率，本著節(jié)約、有利于銷售工作的原則，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本方法。第2條 適用人員范圍本方法適用于公司營銷系統(tǒng)及駐外銷售機(jī)構(gòu)的所有在職職員。第3條 適用費(fèi)用范圍1本方法適用于公司銷售人員的差旅費(fèi)、通信費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及駐外銷售機(jī)構(gòu)的辦公費(fèi)用。2上述費(fèi)用之外的銷售費(fèi)，如廣

53、告宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)用、公關(guān)費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、賠償費(fèi)用、退換貨費(fèi)用、保修費(fèi)用、營銷人員薪酬、培訓(xùn)費(fèi)用和辦公會(huì)議費(fèi)用等，不在本方法的操縱范圍內(nèi)。這些費(fèi)用的操縱，可參照公司其他相關(guān)制度的規(guī)定執(zhí)行，或按月度預(yù)算執(zhí)行。第2章 銷售費(fèi)用操縱原則第4條 預(yù)算操縱原則1營銷系統(tǒng)各部門應(yīng)按月編制各項(xiàng)銷售費(fèi)用分類預(yù)算（如表1-24所示，為全面性考慮，本表將公司可能發(fā)生的所有銷售費(fèi)用都一一列出，其中，加粗文字是本方案的操縱重點(diǎn)），經(jīng)財(cái)務(wù)部試算平衡，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。表1-24 銷售費(fèi)用預(yù)算表編號(hào)： 單位：元項(xiàng)目年度銷售費(fèi)用打算額度1月2月3月金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）銷售

54、費(fèi)用1銷售變動(dòng)費(fèi)用（1）銷售傭金（2）運(yùn)輸費(fèi)（3）包裝費(fèi)（4）保管費(fèi)（5）燃料費(fèi)（6）促銷費(fèi)（7）廣告宣傳費(fèi)（8）消耗品費(fèi)用（9）其他費(fèi)用小計(jì)2銷售固定費(fèi)用（1）銷售人員費(fèi)用 工資 獎(jiǎng)金 福利費(fèi) 勞保費(fèi) 其他費(fèi)用小計(jì)（2）銷售固定經(jīng)費(fèi) 差旅費(fèi) 通信費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 折舊費(fèi) 修繕費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)小計(jì)合計(jì)2本方案操縱范圍內(nèi)的銷售費(fèi)用，均應(yīng)在預(yù)算范圍內(nèi)開支使用。3每月月末，營銷系統(tǒng)各部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人及銷售人員應(yīng)對(duì)本月發(fā)生的銷售費(fèi)用進(jìn)行分項(xiàng)統(tǒng)計(jì)，填寫銷售費(fèi)用分析表，開展偏差分析，及時(shí)發(fā)覺問題，并采取措施。例如，某銷售人員發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用過高時(shí)，可調(diào)整訪問路線或降低住宿標(biāo)準(zhǔn)等。第5條 實(shí)行提成制人員費(fèi)用操縱原則1

55、實(shí)行提成制的人員，其工資、獎(jiǎng)金、費(fèi)用實(shí)行包干制，因開展業(yè)務(wù)發(fā)生的差旅費(fèi)、通信費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在其提成中開支。2在預(yù)算范圍內(nèi)的費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)預(yù)支差旅費(fèi)，按季度考核做總決算，如有季度超支則在下一期提成中扣回。年度超支不得記入下一年度。第6條 營銷系統(tǒng)其他人員費(fèi)用操縱原則銷售治理人員、銷售內(nèi)勤人員等所發(fā)生的差旅費(fèi)、通信費(fèi)，在預(yù)算范圍內(nèi)的按標(biāo)準(zhǔn)開支報(bào)銷，超支部分自己承擔(dān)。第3章 銷售費(fèi)用支出審批規(guī)定第7條 除個(gè)人包干費(fèi)用外的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，須先申請(qǐng)后使用；緊急情況下須電話向上級(jí)主管申請(qǐng)，后補(bǔ)辦申請(qǐng)手續(xù)。第8條 各類銷售費(fèi)用發(fā)生后，銷售人員需在出差回公司一周內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，關(guān)于出差超過一個(gè)月、不能在月度結(jié)

56、清費(fèi)用的銷售人員，須通過郵寄的方式把票據(jù)寄回公司，由營銷部內(nèi)勤人員代為履行報(bào)銷審批程序，財(cái)務(wù)部把相應(yīng)款項(xiàng)匯入當(dāng)事人賬戶。第9條 銷售費(fèi)用借支或報(bào)銷額度規(guī)定1依照銷售人員出差路程、時(shí)刻等因素確定借款額度，并以該職員的月工資為最高額度。2借支或報(bào)銷額度審批權(quán)限應(yīng)參考公司的具體授權(quán)規(guī)定。第10條 銷售費(fèi)用支出與報(bào)銷審批程序1銷售費(fèi)用支出的當(dāng)事人提出預(yù)算范圍內(nèi)的費(fèi)用支出申請(qǐng)后，報(bào)本部門負(fù)責(zé)人或主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2銷售費(fèi)用支出的當(dāng)事人在得到主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，執(zhí)行銷售費(fèi)用支出事項(xiàng)。3財(cái)務(wù)部對(duì)當(dāng)事人的銷售費(fèi)用支出情況進(jìn)行審查，要緊審查費(fèi)用支出的相關(guān)憑證填寫是否標(biāo)準(zhǔn)、票據(jù)是否有效、出差日期是否符合、申請(qǐng)程序、預(yù)算

57、標(biāo)準(zhǔn)以及出差報(bào)告等內(nèi)容。4營銷總監(jiān)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算范圍內(nèi)及相應(yīng)權(quán)限內(nèi)的銷售費(fèi)用支出進(jìn)行審批。5費(fèi)用支出報(bào)銷得到營銷總監(jiān)批準(zhǔn)后，直接由財(cái)務(wù)部付款報(bào)銷，超標(biāo)準(zhǔn)、超權(quán)限的需上報(bào)總經(jīng)理審批。6總經(jīng)理負(fù)責(zé)預(yù)算外、超標(biāo)準(zhǔn)、營銷總監(jiān)審批權(quán)限以外的銷售費(fèi)用支出的報(bào)銷審批。第4章 通信費(fèi)、差旅費(fèi)操縱第11條 個(gè)人通信費(fèi)以實(shí)際費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷。第12條 實(shí)行提成制人員的通信費(fèi)、差旅費(fèi)按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)支（參見表1-25所列的銷售部相關(guān)人員的通信費(fèi)、差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)），結(jié)算獎(jiǎng)金時(shí)予以扣除。表1-25 營銷系統(tǒng)的通信費(fèi)、差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)所屬部門職位個(gè)人通信費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（元/月）差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)長途交通工具標(biāo)準(zhǔn)出差市內(nèi)補(bǔ)助飛機(jī)火車市內(nèi)交通伙

58、食住宿小計(jì)營銷總監(jiān)實(shí)報(bào)機(jī)票火車軟臥實(shí)報(bào)銷售部經(jīng)理4折機(jī)票火車硬臥2040140200大區(qū)經(jīng)理火車硬座省區(qū)經(jīng)理火車硬座銷售專員火車硬座市場(chǎng)部經(jīng)理4折機(jī)票火車硬臥實(shí)報(bào)市場(chǎng)主管火車硬座實(shí)報(bào)市場(chǎng)專員火車硬座實(shí)報(bào)客服部經(jīng)理4折機(jī)票火車硬臥實(shí)報(bào)客服專員火車硬臥其他人員火車硬座實(shí)報(bào)講明：1上列出差市內(nèi)補(bǔ)助以一般都市為標(biāo)準(zhǔn)，如出差到其他都市，可按以下標(biāo)準(zhǔn)予以增加。（1）出差到省會(huì)都市，部門經(jīng)理的住宿費(fèi)用按元/天、其他人員的住宿費(fèi)用按元/天進(jìn)行報(bào)銷。（2）出差到經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地級(jí)都市，如溫州、大連、寧波、青島、無錫、東莞等都市，可參照省會(huì)都市的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（3）出差到北京、上海、廣州、深圳等都市，部門經(jīng)理的住宿費(fèi)用按

59、元/天、其他人員的住宿費(fèi)用按 元/天進(jìn)行報(bào)銷。2如兩個(gè)同性不人員同時(shí)出差至同一個(gè)地點(diǎn)，則扣減一個(gè)人的住宿費(fèi)（以職務(wù)級(jí)不高的為準(zhǔn)），其他補(bǔ)助不變。3住宿費(fèi)用必須憑發(fā)票按實(shí)際金額報(bào)銷，超支部分自己負(fù)擔(dān)，其他補(bǔ)助按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，但須提供相應(yīng)的收據(jù)憑據(jù)。4部門經(jīng)理級(jí)人員出差如有4折以下機(jī)票到達(dá)目的地，能夠乘坐飛機(jī)。5如因緊急事務(wù)而超標(biāo)準(zhǔn)（如需搭乘飛機(jī)限時(shí)趕到出差地），必須經(jīng)營銷總監(jiān)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。6若出差交通為長途客車，其費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷，不在上述標(biāo)準(zhǔn)中執(zhí)行。第13條 駐外銷售機(jī)構(gòu)的人員的通信費(fèi)、差旅費(fèi)實(shí)行包干制，由公司獨(dú)立核算并另行制定標(biāo)準(zhǔn)。第5章 業(yè)務(wù)招待費(fèi)操縱第14條 銷售人員開發(fā)的新客戶來公司考察時(shí)，

60、費(fèi)用由公司承擔(dān)，但需事先報(bào)請(qǐng)營銷總監(jiān)批準(zhǔn)（住宿天數(shù)、陪客餐費(fèi)、回程路費(fèi)等要詳細(xì)注明）。第15條 公司老客戶臨時(shí)來公司辦事時(shí)，公司承擔(dān)一天的費(fèi)用（住宿及餐費(fèi)）。第16條 客戶來公司住宿標(biāo)準(zhǔn)為150元/天，總經(jīng)理、營銷總監(jiān)作陪餐費(fèi)實(shí)報(bào)，其他人員作陪餐費(fèi)按60元/每人/每餐，按發(fā)票實(shí)報(bào)。第17條 銷售部出差人員開發(fā)新客戶或與老客戶交流感情，可適當(dāng)與客戶會(huì)餐，但必須事先報(bào)請(qǐng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)。部門月招待費(fèi)用總額不得超過2 000元，每筆不得超過150元，憑當(dāng)?shù)匕l(fā)票報(bào)銷，專門情況需報(bào)請(qǐng)營銷總監(jiān)批準(zhǔn)。第6章 駐外銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用操縱第18條 公司同意設(shè)立駐外銷售機(jī)構(gòu)（如辦事處、倉庫等）的片區(qū)，銷售機(jī)構(gòu)的辦公室租賃費(fèi)