2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)5-9p

1、內(nèi)部真題資料,考試必過,答案附后一、單項(xiàng)挑選題（以下每道題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案；請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)；本類題共15 分,每小題 1 分；多項(xiàng)、不選、錯(cuò)選均不得分；）1. 依據(jù)資產(chǎn)定義,以下各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特點(diǎn)的是（）；A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或掌握的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來將來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)能夠牢靠地計(jì)量2. 甲公司 20 7 年 12 月 31 日庫存配件 100 套,每套配件的賬面成本為 12萬元,市場(chǎng)價(jià)格為 10 萬元；該批配件可用于加工 100 件 A 產(chǎn)品,將每套配件加工成 A產(chǎn)品尚

2、需投入17 萬元；A產(chǎn)品 20 7 年 12 月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為每件 28.7 萬元,估量銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi) 1.2萬元；該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備,甲公司 件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備為（）萬元；A.0 B.30 C.150 D.200 20 7 年 12 月 31 日該配3. 甲公司內(nèi)部討論開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)項(xiàng)目,2022 年 1 月在討論開發(fā)中討論階段的支出,實(shí)際發(fā)生有關(guān)討論費(fèi)用60 萬元； 2022 年 2 月在開發(fā)階段的支出,包括實(shí)際發(fā)生材料費(fèi)用 100 萬元,參加討論的人員薪酬 60 萬元,假定 符合資本化條件；就 2022 年 2 月該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（

3、）萬元；A.160 B.210 C.70 D.10 4. 甲公司 20 7 年 l0 月 10 日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票l00 萬股,共支付價(jià)款 860 萬元,其中包括交易費(fèi)用4 萬元；購入時(shí),乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 016 元；甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算； 20 7 年 12 月 2 日,甲公司出售該交易性金融資產(chǎn),收到價(jià)款 960 萬元；甲公司 的投資收益為（）萬元；A.100 B.116 C.120 D.132 20 7 年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)5. 甲公司 20 7 年 1 月 1 日以 3 000 萬元的價(jià)格購入乙公司 30的股份

4、,另支付相關(guān)費(fèi)用 15 萬元；購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 11 000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）；乙公司 20 7 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 萬元；甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響；假定不考慮其他因素,該投資對(duì)甲公司 20 7 年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬元；A.165 B.180 C.465 D.480 6. 某股份有限公司于 20 8 年 1 月 1 日發(fā)行 3 年期,每年 1 月 1 日付息、到期一次仍本的公司債券,債券面值為 100 萬元,票面年利率為 5,實(shí)際利率為 4,發(fā)行價(jià)格為102.78 萬元；按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；該債券 20

5、 9 年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元；A.4.11 B.5 C.4.08 7. 甲公司 20 7 年 l2 月 3 日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同；合同商定, 甲公司 向乙公司銷售 A 產(chǎn)品 400 件,單位售價(jià) 650 元（不含增值稅）,增值稅稅率為 17；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后l 個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),乙公司收到A 產(chǎn)品后 3 個(gè)月內(nèi)如發(fā)覺質(zhì)量問題有權(quán)退貨；A 產(chǎn)品單位成本為500 元；甲公司于 20 7 年 12 月 10 日發(fā)出 A 產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票；依據(jù)歷史體會(huì),甲公司估量 A產(chǎn)品的退貨率為 30；至 20 7 年 l2 月 31 日止,上述已銷售的 A 產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；甲公司于

6、 20 7 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前, A 產(chǎn)品尚未發(fā)生退回； 至 20 8 年 3 月 3 日止,20 7 年出售的A 產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35；甲公司因銷售A 產(chǎn)品對(duì) 20 7 年度利潤(rùn)總額的影響是（）；A.0 D.6 萬元8. 20 7 年 8 月 1 日,甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴；至20 7年 12 月 31 日,該起訴訟尚未判決, 甲公司估量很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任,需要賠償 100 萬元的可能性為70%,需要賠償 50 萬元的可能性為30%；甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30 萬元； 20 7 年 12 月 31 日,甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的估量負(fù)債金額為（）萬元；A

7、.85 B.100 C.70 D.50 9. 甲公司應(yīng)收乙公司貨款600 萬元,經(jīng)磋商,雙方同意按500 萬元結(jié)清該筆貨款；甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120 萬元的壞賬預(yù)備,在債務(wù)重組日,該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為（）；A.甲公司資產(chǎn)減值缺失削減20 萬元,乙公司營業(yè)外收入增加100 萬元B.甲公司營業(yè)外支出增加100 萬元,乙公司資本公積增加100 萬元C.甲公司營業(yè)外支出增加100 萬元,乙公司營業(yè)外收入增加100 萬元D.甲公司營業(yè)外支出增加100 萬元,乙公司營業(yè)外收入增加20 萬元10. 以下資產(chǎn)項(xiàng)目中,每年末必需進(jìn)行減值測(cè)試的有（）；A.固定資產(chǎn) B.長(zhǎng)期股權(quán)投資 C.

8、使用壽命有限的無形資產(chǎn) D.商譽(yù)11. 甲公司外幣業(yè)務(wù)采納業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算,按月運(yùn)算匯兌損益；5 月 20 日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款 500 萬歐元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 l 歐元=10 30 人民幣元； 5 月 31 日的市場(chǎng)匯率為1 歐元 =1028 人民幣元； 6月 1 日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元 = 1032 人民幣元； 6 月 30 日的市場(chǎng)匯率為 1歐元 =10 35 人民幣元； 7 月 10 日收到該應(yīng)收賬款,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 l 歐元 =1034 人民幣元；該應(yīng)收賬款 A.-l0 B.15 C.25 D.35 6 月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元；12. 甲公司 2022 年

9、期初發(fā)行在外的一般股為 通股 10800 萬股； 12 月 1 日回購一般股20220 萬股； 2 月 28 日新發(fā)行普 4800 萬股,以備將來嘉獎(jiǎng)職工之用；該公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為6500 萬元；甲公司2022 年度基本每股收益為（）元；A.0.325 C.0.25 D.0.26 13. 關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的計(jì)量,以下說法中正確選項(xiàng)（）；A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量 B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量,不考慮其后公允價(jià)值變動(dòng) C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量 D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量14. 企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤(rùn)調(diào)劑為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí) ,

10、 在凈利潤(rùn)基礎(chǔ) 上調(diào)整削減現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（）；A.存貨的削減 B.無形資產(chǎn)攤銷 C.應(yīng)收賬款的增加 D.經(jīng)營性應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的增加15. 事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí),以下各類結(jié)余科目的余額,不應(yīng)轉(zhuǎn)入“ 結(jié)余安排”科目的是（）；A.“ 事業(yè)結(jié)余” 科目借方余額 B.“ 事業(yè)結(jié)余” 科目貸方余額 C.“ 經(jīng)營結(jié)余” 科目借方余額 D.“ 經(jīng)營結(jié)余” 科目貸方余額二、多項(xiàng)挑選題（以下每道題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案；請(qǐng)將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)；本類題共20分,每道題 2 分；多項(xiàng)、少選、錯(cuò)選、不選均不得分；）1. 以下有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的

11、有（）；A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的缺失計(jì)入當(dāng)期損益 B.固定資產(chǎn)日常保護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益 C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬 D.計(jì)提減值預(yù)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值預(yù)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提 折舊2. 關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量,以下說法中正確的有（）；A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初 始確認(rèn)金額B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)依據(jù)攤余成本和實(shí)際利率運(yùn)算確認(rèn)利息收入,

12、計(jì)入投資收益3. 關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券,以下說法中錯(cuò)誤的有（）；A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“ 應(yīng)對(duì)債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）” 科目B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí),應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值,記入“ 應(yīng)對(duì)債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）” 科目C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí),實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值的差額記入“ 資本公積其他資本公積”科目D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí),應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價(jià)值,記入“ 應(yīng)對(duì)債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）” 科目4. 關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量,以下說法中正確的有（）；A. 采納以舊換新方式銷售商品的,銷

13、售的商品應(yīng)當(dāng)依據(jù)銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購進(jìn)商品處理B.對(duì)視同買斷代銷方式,托付方肯定在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.對(duì)視同買斷代銷方式,托付方肯定在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D.對(duì)收取手續(xù)費(fèi)代銷方式,托付方于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入5. 以下關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述中,正確的有（）；3 個(gè)A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷,并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)月,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷,并且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3 個(gè)月, 應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.在所購建固定資產(chǎn)過程中,某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用,資本化就應(yīng)停止該

14、部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用D.在所購建固定資產(chǎn)過程中,某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但必需待整體完工后方可使用,化就需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本6. 以下資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）；A.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化B.債券的發(fā)行C.資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生索賠訴訟并結(jié)案D.企業(yè)合并或企業(yè)掌握股權(quán)的出售7. 關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)就,以下說法中正確的有（）；A.債務(wù)重組肯定是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情形下發(fā)生的B.債務(wù)重組肯定是債權(quán)人依據(jù)其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做 出讓步的事項(xiàng)C.債務(wù)重組既包括連續(xù)經(jīng)營情形下的債務(wù)重組,的債務(wù)重組也包括非連續(xù)經(jīng)營情形下D.債務(wù)重組不肯定是在

15、債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情形下發(fā)生的8. 以下項(xiàng)目中,產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的有（）；A.期末預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分 C.對(duì)可供出售金融資產(chǎn), 企業(yè)依據(jù)期末公允價(jià)值大于取得成本的部分進(jìn)行 了調(diào)整 D.對(duì)投資性房地產(chǎn), 企業(yè)依據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào) 整9. 以下項(xiàng)目中,屬于分部費(fèi)用的有（）；A.營業(yè)成本 B.營業(yè)稅金及附加 C.銷售費(fèi)用 D.所得稅費(fèi)用10. 以下各項(xiàng)中,不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）；A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金三、判定題（請(qǐng)將判定結(jié)果, 按答題卡要求, 用 2B 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)；本類題共 1

16、0 分,每道題 1 分；每道題判定結(jié)果正確的得 1 分,判定結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5 分,不判定的不得分也不扣分；本類題最低得分為 0 分；）1. 企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值；（）2. 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額；支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利3. 息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利也作為初始確認(rèn)金額計(jì)入成本；（）長(zhǎng)期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算,長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù),并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；（）4. 購建

17、或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或者試運(yùn)行的,在試生產(chǎn)結(jié)果說明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品、或者試運(yùn)行結(jié)果說明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者營業(yè)時(shí), 應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)；（）5. 資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核；假如未 來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利 益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值；在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所 得額時(shí),減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；（）6. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的估量將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn) 和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的,說明非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí) 質(zhì)；（）7. 無形資產(chǎn)攤銷

18、時(shí)肯定影響當(dāng)期損益；（）8. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),涉及損益調(diào)整的事項(xiàng),直接在“ 利潤(rùn) 安排未安排利潤(rùn)” 科目核算；（）9. 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表中全部者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示；（）10. 實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位,應(yīng)于收到“ 財(cái)政直接支付入賬通知 書” 時(shí),一方面增加零余額賬戶用款額度,另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入；（）四、運(yùn)算分析題（本類題共 2 題,共 22 分,每題 11 分；凡要求運(yùn)算的項(xiàng)目,均須列出運(yùn)算過 程；運(yùn)算結(jié)果顯現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位；凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,除 題中有特別要求外,只需寫出一級(jí)科目；要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指 定位置答題,否就

19、按無效答題處理；）1. A公司于 2022 年 1 月 1 日從證券市場(chǎng)上購入B公司于 2022 年 1 月 1 日發(fā)行的債券,該債券 5 年期、票面年利率為 5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息,到期日為 2022 年 1 月 1 日,到期日一次歸仍本金和最終一次利息；A公司購入債券的面值為 1000 萬元,實(shí)際支付價(jià)款為 1005.35 萬元,另支付相關(guān)費(fèi)用 10萬元； A 公司購入后將其劃分為持有至到期投資；購入債券的實(shí)際利率為 6%；假定按年計(jì)提利息； 2022 年 12 月 31 日,該債券的估量將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 930萬元（不屬于臨時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）； 2022 年 1

20、月 2 日,A 公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),其公允價(jià)值為 925 萬元； 2022 年 12 月31 日,該債券的估量將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910 萬元（不屬于臨時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）；2022 年 1 月 20 日,A 公司將該債券全部出售,收到款項(xiàng) 905 萬元存入銀行；要求：編制 A公司從 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 1 月 20 日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2. 甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn),于 策和會(huì)計(jì)估量作如下變更：20 8 年 1 月 1 日開頭對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政（1）對(duì)子公司（丙公司）投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法；對(duì)丙公司的投資 20 8 年年初賬面

21、余額為 4500 萬元,其中,成本為 4000 萬元,損益調(diào)整為500 萬元,未發(fā)生減值；變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本 4000 萬元；（2）對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式；該辦公樓 20 8 年年初賬面余額為6800 萬元,未發(fā)生減值, 變更日的公允價(jià)值為 8800 萬元；該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同；（3）將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn),其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值； 該短期投資 20 8 年年初賬面價(jià)值為 500 萬元,公允價(jià)值為 600萬元；變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 500 萬元；（4）治理用固定資產(chǎn)的估量

22、使用年限由10 年改為 8 年,折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法；甲公司治理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230 萬元（與稅法規(guī)定相同）,按 8 年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,20 8 年計(jì)提的折舊額為 350 萬元；變更日該治理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同；（5）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法；甲公司存貨 20 8 年初賬面余額為 2022 萬元,未發(fā)生跌價(jià)缺失；（6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法；甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn) 20 8 年年初賬面余額為 7000 萬元,原每年攤銷 700 萬元（與稅法規(guī)定相同）,累計(jì)攤銷額為2100 萬元,未發(fā)生

23、減值；按產(chǎn)量法攤銷,每年攤銷 800 萬元；變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同；（7）開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化；20 8 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用 1200 萬元；稅法規(guī)定, 資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%；（8）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)對(duì)稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；甲公司適用的所得稅稅率為 25%,估量在將來期間不會(huì)發(fā)生變化；上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采納追溯調(diào)整法,不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司估量將來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣臨時(shí)性差異,適用的所得稅稅率為 25%；要求：（1）上述事項(xiàng)中, 哪些屬于會(huì)計(jì)政策變更,即可

24、；哪些屬于會(huì)計(jì)估量變更？標(biāo)明序號(hào)（2）運(yùn)算某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值 模式, 20 8 年年初調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額和留存收益金額；（3）運(yùn)算治理用固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)變更對(duì)20 8 年凈利潤(rùn)的影響數(shù)；（4）運(yùn)算無形資產(chǎn)變更 20 8 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額；（5）開發(fā)費(fèi)用是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),如確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),運(yùn)算其發(fā)生額；（6）依據(jù)事項(xiàng)（ 3）,將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn),其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值,運(yùn)算此項(xiàng)變更對(duì) 數(shù)；五、綜合題20 8 年初留存收益的調(diào)整（本類題共 2 題,共 33 分,第 1 小題 16 分,第 2 小

25、題 17 分；凡要求運(yùn)算的項(xiàng) 目,均須列出運(yùn)算過程；運(yùn)算結(jié)果顯現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位；凡要求 編制的會(huì)計(jì)分錄,除題中有特別要求外,只需寫出一級(jí)科目；要求用鋼筆或圓 珠筆在答題紙中的指定位置答題,否就按無效答題處理；）1. 大海股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱大海公司）為華東地區(qū)的一家上市公司,屬 于增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為 17；大海公司 2022 年至 2022 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2022 年 12 月 1 日,大海公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2340 萬元,增值稅額為 397.8 萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi) 5 萬元,款

26、項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)；假定購入生產(chǎn)線支付的增值稅可作為進(jìn)行稅額抵扣；（2）2022 年 12 月 1 日,大海公司開頭以自營方式安裝該生產(chǎn)線；安裝期間發(fā)生安裝工人工資 35 萬元；（3）2022 年 12 月 31 日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用；該生產(chǎn)線估量使用年限為6 年,估量?jī)魵堉禐?0 萬元,采納平均年限法計(jì)提折舊；（4）2022 年 12 月 31 日,大海公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)覺其已經(jīng)發(fā)生減值；大海公司估量該生產(chǎn)線在將來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬元、300 萬元、400 萬元、600 萬元,2022 年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該

27、生產(chǎn)線使用壽命終止時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為400 萬元；假定依據(jù)5的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)運(yùn)算該生產(chǎn)線將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1700 萬元；已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：5%的復(fù)利現(xiàn)值系1 年2 年3 年4 年5 年0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 數(shù)（5）2022 年 1 月 1 日,該生產(chǎn)線的估量尚可使用年限為 5 年,估量?jī)魵堉禐?30 萬元,采納年限平均法計(jì)提折舊；（6）2022 年 6 月 30 日,大海公司采納出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良；當(dāng)日,該生產(chǎn)線停止使用,開頭進(jìn)行改良；在改良過程中,大海公司以

28、銀行存款支付 工程總價(jià)款 367 萬元；（7）2022 年 8 月 20 日,改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用,估量尚可使用年限為 8 年,估量?jī)魵堉禐?8 萬元,采納年限平均法計(jì)提折舊；2022 年12 月 31 日,該生產(chǎn)線未發(fā)生減值；（8）2022 年 4 月 30 日,大海公司與丁公司達(dá)成協(xié)議,以該生產(chǎn)線抵償所欠丁 公司貨款 2022 萬元；當(dāng)日,大海公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù),不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；假定 2022 年 4 月 30 日該生產(chǎn)線的公允價(jià)值為 1900 萬元；要求：（1）編制 2022 年 12 月 1 日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制 2022 年 12 月

29、安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制 2022 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄；（4）運(yùn)算 2022 年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額；（5）運(yùn)算 2022 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線的可收回金額；（6）運(yùn)算 2022 年 12 月 31 日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；（7）運(yùn)算 2022 年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額；（8）編制 2022 年 6 月 30 日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（9）運(yùn)算 2022 年 8 月 20 日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本,并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（10）運(yùn)算 2022 年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)

30、提的折舊額；（11）編制 2022 年 4 月 30 日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（答案中的金額單位用萬元表示）2. 甲股份有限公司（此題下稱“ 甲公司” ）為增值稅一般納稅人,適用的增 值稅稅率為 17%；甲公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采納業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 的市場(chǎng)匯率折算,按月運(yùn)算匯兌損益；（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2022 年 2 月 28 日的余額如下：項(xiàng)目外幣賬戶余額 （萬歐匯率人民幣賬戶余額銀行存款元）9.0 （萬元人民幣）800 7200 應(yīng)收賬款400 9.0 3600 應(yīng)對(duì)賬款200 9.0 1800 長(zhǎng)期借款1000 9.0 9000 （2）甲公司 2022 年 3 月份發(fā)

31、生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：3 月 2 日,將 100 萬歐元兌換為人民幣,兌換取得的人民幣已存入銀行；當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1 歐元 =9.0 元人民幣,當(dāng)日銀行買入價(jià)為1 歐元 =8.9 元人民幣；3 月 10 日,從國外購入一批原材料,貨款總額為400 萬歐元；該原材料已驗(yàn)收入庫,貨款尚未支付；當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 歐元 =8.9 元人民幣；另外,以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅 500 萬元人民幣,增值稅 605.2 萬元人民幣；3 月 14 日,出口銷售一批商品,銷售價(jià)款為600 萬歐元,貨款尚未收到；當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 歐元 =8.9 元人民幣；假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)；3 月 20 日,收到應(yīng)收

32、賬款 300 萬歐元,款項(xiàng)已存入銀行；當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1歐元 =8.8 元人民幣；該應(yīng)收賬款系2 月份出口銷售商品發(fā)生的；3 月 22 日,償仍 3 月 10 日從國外購入原材料的貨款 400 萬歐元,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 歐元 =8.8 元人民幣；3 月 25 日,以每股 10 歐元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）購入荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000 股作為交易性金融資產(chǎn),當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1 歐元 =8.8 元人民幣；3 月 31 日,計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息；該長(zhǎng)期借款系2022 年 1 月 1日從中國銀行借入的外幣特地借款,用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備,借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的

33、外國供應(yīng)商；該生產(chǎn)線的在建工程已于2022年 10 月開工；該外幣借款金額為1000 萬歐元,期限 2 年,年利率為 4%,按季計(jì)提借款利息, 到期一次仍本付息； 該專用設(shè)備于 3 月 20 日驗(yàn)收合格并投入安裝；至 2022 年 3 月 31 日,該生產(chǎn)線尚處于建造過程中；3 月 31 日,荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為 11 歐元；3 月 31 日,市場(chǎng)匯率為 要求：1 歐元 =8.7 元人民幣；（1）編制甲公司 3 月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（2）填列甲公司 2022 年 3 月 31 日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額（請(qǐng)將匯兌差額金 額填入給定的表格中；匯兌收益以“+” 表示,匯

34、兌缺失以“- ” 表示）,并編 制匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（單位：萬元人民幣）外幣賬戶 3 月 31 日匯兌差額銀行存款（歐元戶）應(yīng)收賬款（歐元戶）應(yīng)對(duì)賬款（歐元戶）長(zhǎng)期借款（歐元戶）（3）運(yùn)算交易性金融資產(chǎn) 2022 年 3 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（4）運(yùn)算 2022 年 3 月份產(chǎn)生的匯兌差額及計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額；（金額單位用萬元表示；）參考答案一、單項(xiàng)挑選題1. 答案 D 解析 資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)（1）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者掌握的資源（2）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的；2 答案 C A產(chǎn)品成本 =10

35、0 （ 12+17）=2900（萬元）,其可變現(xiàn) 解析 該配件所生產(chǎn)的 凈值 =100 （ 28.7-1.2 ）=2750（萬元）, A 產(chǎn)品發(fā)生減值；該配件的可變現(xiàn)凈值=100 （ 28.7-17-1.2）=1050（萬元）,應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備=10012-1050=150（萬元）；3 答案 A 解析 2022 年 2 月該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+60=160（萬元）；4 答案 B 解析 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =960- （860-4-100 0.16 ）-4=116（萬元）；5 答案 C 解析 該投資對(duì)甲公司20 7 年度利潤(rùn)總額的影響=11000 30%-（3000+15）+600 3

36、0%= 465（萬元）；6 答案 C 解析 該債券 20 8 年度確認(rèn)的利息費(fèi)用102.78 4%=4.11（萬元）, 20 9年 1 月 1 日應(yīng)對(duì)債券的賬面余額 =102.78- （ 100 5%-4.11 ）=101.89 （萬元）,20 9 年度確認(rèn)的利息費(fèi)用 7 答案 B =101.89 4%=4.08（萬元）； 解析 甲公司因銷售A 產(chǎn)品對(duì) 20 7 年度利潤(rùn)總額的影響=400 （650-500 ）（1-30%） =42022（元） =4.2 （萬元）；8 答案 B 解析 或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的,按最可能發(fā)生金額確定,最可能發(fā)生的賠償 支出金額為 100 萬元；甲公司基本確定能夠從

37、直接責(zé)任人處追回 30 萬元應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算,不能沖減估量負(fù)債的賬面價(jià)值；9 答案 A 解析 甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng) 500 萬元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值 480 萬元的差額 20 萬元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值缺失,乙公司實(shí)際支付的款項(xiàng) 500 萬元小于應(yīng)對(duì)債務(wù)賬 面余額 600 萬元的差額 100 萬元計(jì)入營業(yè)外收入；10. 答案 D 解析 因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn),無論是否存在減值跡象,每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試；11 答案 D 解析 該應(yīng)收賬款 6 月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益 元）；12. 答案 B =500 （ 10.35-10.28 ） =35（萬 解析 甲公司發(fā)行在外一般股加權(quán)

38、平均數(shù) =20 000 12/12 10 800 10/12 4 800 1/12 28600（萬股）,基本每股收益13. 答案 A 6500 28 600 0.23 （元）； 解析 應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量,確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng) 的應(yīng)對(duì)職工薪酬,每期權(quán)益工具公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；14. 答案 C 解析 應(yīng)收賬款的增加應(yīng)調(diào)整削減現(xiàn)金流量；其余應(yīng)調(diào)整增加現(xiàn)金流量；15. 答案 C 解析 “ 經(jīng)營結(jié)余” 科目借方余額為虧損,就不結(jié)轉(zhuǎn)；二、多項(xiàng)挑選題 1 答案 ABCD 解析 上述選項(xiàng)均正確；2 答案 BD 解析 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的 交

39、易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額；3. 答案 AD 解析 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“ 銀行存款” 等科目,按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值,貸記 “ 應(yīng)對(duì)債券 （可轉(zhuǎn)換公司債券）” 科目,按其差額,貸記“ 資本公積其他資本公積” 科目；4 答案 AD 解析 對(duì)視同買斷代銷方式,托付方可能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,也可能在收 到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；5 答案 CD 解析 符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷 時(shí)間連續(xù)超過 3 個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化；購建或者生產(chǎn)的符

40、合資 本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工,且每部分在其他部分連續(xù)建造過程中可供使用或者可對(duì)外銷售,且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的,應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工,但必需等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的, 應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化；6. 答案 ABCD 解析 此題涉及的事項(xiàng)均是在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在,在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大事項(xiàng),都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；7. 答案 AB 解析 債務(wù)重組,是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情形下,債權(quán)人依據(jù)其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的

41、裁定做出讓步的事項(xiàng)；因債權(quán)人做出讓步,所以債務(wù) 人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益；8 答案 BCD 解析 選項(xiàng) A 產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異；9. 答案 ABC 解析 分部費(fèi)用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等,以下項(xiàng)目 一般不包括在內(nèi)（1）利息費(fèi)用（2）采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈缺失中應(yīng)承擔(dān)的份 額以及處置投資發(fā)生的凈缺失（3）與企業(yè)整體相關(guān)的治理費(fèi)用和其他費(fèi)用（4）營業(yè)外支出（5）所得稅費(fèi)用；10. 答案 ACD 解析 修購基金和職工福利基金屬于專用基金,不屬于事業(yè)基金；投資基金屬 于事業(yè)基金；固定基金不屬于事業(yè)基金；三、判定題1. 答案 2. 答案 解析 支付的價(jià)款中包含

42、的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未 發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；3. 答案 解析 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資 產(chǎn)公允價(jià)值份額的,不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；4. 答案 5. 答案 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核；假如 將來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利 益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值；在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額 時(shí),減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；6. 答案 解析 滿意以下條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)（1）換入資產(chǎn)的將來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)

43、顯著不同（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的估量將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn) 和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的；7 答案 解析 可能計(jì)入存貨成本,在存貨沒有對(duì)外出售時(shí),不影響當(dāng)期損益；8. 答案 解析 應(yīng)通過“ 以前年度損益調(diào)整” 科目核算；9. 答案 10 答案 解析 實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位,應(yīng)于收到“ 授權(quán)支付到賬通知書”時(shí),一方面增加零余額賬戶用款額度,另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入；四、運(yùn)算分析題1. 答案 （1）2022 年 1 月 1 日 借：持有至到期投資成本 1000 應(yīng)收利息 50（1000 5%）貸：銀行存款 1015.35 持有至到期投資利息調(diào)整 34.65 （2）2

44、022 年 1 月 5 日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 （3）2022 年 12 月 31 日 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =（1000-34.65 ） 6%=965.35 6%=57.92（萬元）,應(yīng)收利息=1000 5%=50（萬元）,“ 持有至到期投資利息調(diào)整”（萬元）；借：應(yīng)收利息 50 持有至到期投資利息調(diào)整 7.92 貸：投資收益 57.92 =57.92-1000 5%=7.92借：資產(chǎn)減值缺失 43.27 43.27 （965.35+7.92 ）-930 貸：持有至到期投資減值預(yù)備（4）2022 年 1 月 2 日持有至到期投資的賬面價(jià)值=1000-34.65+7.92-43

45、.27=930（萬元） , 公允價(jià)值為 925 萬元,應(yīng)確認(rèn)的資本公積=930-925=5 （萬元）（借方）；借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1000 持有至到期投資減值預(yù)備 43.27 持有至到期投資利息調(diào)整 26.73 （ 34.65-7.92 ）資本公積其他資本公積 5 1000 貸：持有至到期投資成本可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 75 （5）2022 年 1 月 5 日借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 （6）2022 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息 505.5 （ 1000 5%）可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（ 925 6%）貸：投資收益 55.5借：資產(chǎn)減值缺失 25.5 貸：可供出售金

46、融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20.5（925+5.5-910 ）資本公積其他資本公積 5 （7）2022 年 1 月 5 日借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 （8）2022 年 1 月 20 日借：銀行存款 905 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20.5 投資收益 5 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 69.5（ 75-5.5 ）貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 1000 2. 答案 （1）事項(xiàng)（ 1）（ 2）（ 3）（ 5）（ 7）和（ 8）屬于會(huì)計(jì)政策變更；事項(xiàng)（ 4）和（ 6）屬于會(huì)計(jì)估量變更；（2）應(yīng)調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債金額=（8800-6800 ） 25%=500（萬元）,應(yīng)調(diào)增的留存收益金額 =（

47、8800-6800） （ 1-25%）=1500（萬元）；（3）使 20 8 年凈利潤(rùn)削減額 =（350-230 ） （ 1-25%）= 90 （萬元）；（4）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 =（800-700 ） 25%=25（萬元）；（5）20 8 年度資本化開發(fā)費(fèi)用雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),但不符合確認(rèn)遞延所 得稅資產(chǎn)的條件,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；（6）留存收益調(diào)增 =（600-500 ） （ 1-25%）=75（萬元）；五、綜合題1. 答案 （1）借：在建工程 2345（2340+5）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 397.8 貸：銀行存款 2742.8 （2）借：在建工程 35 貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬 35 （3）借：固定資產(chǎn) 2380 貸：在建工程 2380 （2345+35）（4）2022 年折舊額（ 2380-40 ）/6=390 （萬元）（5）將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值0.8227 200 0.9524+300 0.9070+400 0.8638+600 400 0.7835=1615.12 （萬元）而公