中級財政稅收專業(yè)第三章

1、第三章財政支出的內(nèi)容大綱要求：考查考生對我國財政支出的掌握程度，對按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)對財政支出分類的意義的認(rèn)識程度，對購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的掌握程度。第一節(jié)購買性支出一、行政管理費與國防費支出（一）行政管理費支出1行政管理支出的含義2行政管理支出的發(fā)展趨勢世界各國行政管理支出的絕對數(shù)是增長的，但在財政支出總額中所占的比重卻是下降的。我國行政管理支出在各項支出中增長的最快。影響行政管理費規(guī)模的因素有：（I）經(jīng)濟(jì)總體增長水平；（2）財政支出規(guī)模；（3）政府職能；（4）機(jī)構(gòu)設(shè)置；（5）行政效率；（6）管理費本身的使用效率。其中，政府職能范圍的大小，行政機(jī)構(gòu)設(shè)置的多少，以及由此決定的機(jī)關(guān)工作人員的多少是決定

2、行政管理費用規(guī)模的關(guān)鍵因素。行政管理費用的一個趨勢是向公用費用傾斜。3如何控制行政管理費用方面，要進(jìn)一步推進(jìn)政治程序的科學(xué)化和民主化，提高透明度，使公民也能得到充分的信息并實施有效的監(jiān)督；另一方面，財政部門本身必須對行政管理費加強(qiáng)管理和監(jiān)督。（二）國防費支出1含義國防費民兵建設(shè)費國防科研事業(yè)費防空經(jīng)費國防支出的量化制度國防支出量化的制度被稱為“計劃方案預(yù)算”，被用于以下軍事預(yù)算上：（1）用于重大軍事行動的資源配置；（2）在戰(zhàn)役安排上，可用于軍事配置；（3）用于安排各種武器和軍事工程的研究和發(fā)展。我國國防支出的規(guī)模不論是在絕對量上還是在相對量上，都是偏低的。二、文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)支出（一）教育支

3、出（1）內(nèi)容義務(wù)教育（純公共產(chǎn)品）高層次教育高等教育、職業(yè)教育、成人教育（混合產(chǎn)品）（2）教育的特點（三方面）（3）我國教育經(jīng)費來源的構(gòu)成：政府投入、社會團(tuán)體和公民個人辦學(xué)、社會捐資和集資辦學(xué)、收取學(xué)費和雜費及其他經(jīng)費教育支出的不足：對初等教育的投入過低且教育質(zhì)量低下，對高等教育的補(bǔ)貼水平很高。科學(xué)研究費支出基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費一政府承擔(dān)應(yīng)用性研究的經(jīng)費一微觀主體承擔(dān)我國科研經(jīng)費支出的手段：國債投資、提高折舊率稅收優(yōu)惠、提高企業(yè)應(yīng)稅所得的扣除比例，財政貼息存在的問題：科技設(shè)施、設(shè)備等公共科技平臺建設(shè)水平落后、科研人員流失嚴(yán)重、創(chuàng)新教育不足，企業(yè)的科研能力較弱。衛(wèi)生支出政府提供衛(wèi)生支出的原因：衛(wèi)生領(lǐng)域

4、的市場存在缺陷；實現(xiàn)公平的收入分配。我國衛(wèi)生支出結(jié)構(gòu)的不合理之處：四個方面加強(qiáng)管理，提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益逐步規(guī)范財政資金供應(yīng)范圍改革和完善文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)制度改革事業(yè)單位管理形式推行定額管理，改進(jìn)資金分配方法多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實行收支統(tǒng)一管理。三、財政投資性支出政府財政投資的特點、范圍和標(biāo)準(zhǔn)政府財政投資的特點和范圍。政府投資和非政府投資的特點：非政府投資一追求盈利性；政府投資一不盈利或微利非政府投資一短期性投資；政府投資一大型項目和長期項目非政府投資一不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會效益；政府投資一承擔(dān)社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的責(zé)任影響政府投資和非政府投資比重差異的因素：一是經(jīng)濟(jì)

5、體制的差異；二是經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的差異。造成差別的原因在與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的不同。政府投資的宏觀調(diào)控的表現(xiàn)：直接調(diào)節(jié)自身的規(guī)模，間接調(diào)節(jié)非政府部門投資規(guī)模；調(diào)節(jié)自身的結(jié)構(gòu)，糾正非政府部門投資結(jié)構(gòu)的偏差。政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)資本一產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)資本一勞動力化標(biāo)準(zhǔn)就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)二)基礎(chǔ)設(shè)施投資基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)基礎(chǔ)設(shè)施具有公用性、非獨占性和不可分性；大型的基礎(chǔ)設(shè)施很難由個別企業(yè)的獨立投資完成。2基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式政府籌資建設(shè)，或免費提供，或收取使用費用。私人出資、定期收費補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門籌資、定期收費補(bǔ)償成本。政府與民間共同投資的提供方式政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營運(yùn)作BOT投資方式財政投

6、融資制度(1)財政投融資的含義(2)基本特征(5個方面)財政農(nóng)業(yè)投資1.財政對農(nóng)業(yè)投資的必要性(2個方面)農(nóng)業(yè)發(fā)展和財政的關(guān)系2財政對農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點財政對農(nóng)業(yè)部門投資政策的特征：(1)以立法形式規(guī)定財政對農(nóng)業(yè)投資的規(guī)模和環(huán)節(jié)明確財政投資的范圍注重農(nóng)業(yè)科研活動，推動農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步3進(jìn)一步完善我國財政支出的支農(nóng)政策我國財政在支持農(nóng)業(yè)建設(shè)上的缺陷表現(xiàn)：4個方面采取積極財政政策的措施：加大對農(nóng)業(yè)的投資實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變采取的具體措施：3項健全財政監(jiān)督機(jī)制第五節(jié)印花稅掌握：印花稅的征收范圍計稅依據(jù)稅額計算熟悉：印花稅的納稅人了解：稅收減免和稅款征收辦法一、納稅人和征稅范圍（一）納稅人在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、

7、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個人（二）征稅范圍經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營業(yè)賬簿權(quán)利許可證照經(jīng)財政部門確定征稅的其他憑證二、印花稅的稅率0.5%1財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合一1%。2加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿3購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合一0.3%。4借款合同0.05%。（二）定額稅率權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿，每件5元三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）計稅依據(jù)從價計稅情況下：經(jīng)濟(jì)合同，計稅依據(jù)為合同上所記載的金額、收入或費用產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所記載的金額為計稅依據(jù)對記載資金的營業(yè)賬簿，以實收

8、資本和資本公積的合計金額為計稅依據(jù)從量計稅情況下：計稅依據(jù)為計稅數(shù)量（二）應(yīng)納稅額的計算按比例稅率計算：應(yīng)納稅額=計稅金額x適用稅率按定額稅率計算：應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量x單位稅額四、印花稅的減免（一）已繳納印花稅的憑證副本或抄本（二）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)三）國家指定收購部門與村委會農(nóng)民個人書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同（四）無息、貼息貸款合同（五）外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同（六）房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的房租合同，凡房屋屬于生活居住地，暫免征收（七）軍事貨物運(yùn)輸、搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸，以及新建鐵路臨管線運(yùn)輸?shù)忍厥庳涍\(yùn)憑證（八）對國家郵

9、政局及所屬各級郵政企業(yè)，1999年后增加的資金貼花（九）自2004年7月1日起，對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國有企業(yè)改制發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收。（十）企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。（十一）企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免于貼花（十二）對投資者買賣封閉式證券基金免征（十三）對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的印花稅免征第六節(jié)資源稅掌握：征稅范圍計稅依據(jù)稅額計算熟悉：資源稅的納稅人和扣繳義務(wù)人了解：資源稅的稅收減免和征收辦法一、納稅人和征稅范圍（一）納稅人在中華人

10、民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人進(jìn)口礦產(chǎn)品或鹽以及經(jīng)營已稅礦產(chǎn)品或鹽的單位和個人也屬于資源稅的納稅人（二）征稅范圍礦產(chǎn)品和鹽二、稅率釆用定額稅率三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）計稅依據(jù)開釆或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量1不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量2原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，按原油數(shù)量課稅3對連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量為課稅數(shù)量4金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原

11、礦數(shù)量的，可將精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量為課稅數(shù)量5以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽征稅；以外購的液體鹽加工成固體鹽其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除（二）應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量x適用的單位稅額四、資源稅的減免（一）開釆石油過程中用于加熱、修井的原油免稅（二）納稅人開釆或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅（三）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目第七節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅掌握：征稅范圍和稅額計算熟悉：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和稅率了解：城市維護(hù)建設(shè)稅的減免和征收辦法一、納稅人和征稅范圍（一）納稅人負(fù)有繳納“

12、三稅”義務(wù)的單位和個人。但對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅（二）征稅范圍與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征稅范圍一致二、稅率（一）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率7%（二）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）計稅依據(jù)納稅人實際繳納的“三稅”稅額，滯納金和罰款不作為計稅依據(jù)，免征三稅的，也免征城建稅（二）應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額x適用稅率四、城建稅的減免（一）城建稅按減免后的三稅計征（二）因減免三稅需要進(jìn)行三稅退庫的，城建稅也退庫（三）海關(guān)對進(jìn)出口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征城建稅（四）對三峽工程建設(shè)基金自2004年1月1日至2009年12月31日期間免征城建稅和教育費附加（五）對三稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨三稅附征的城建稅和教育費附加，一律不予退還第八節(jié)教育費附加掌握：征收范圍和計稅依據(jù)教育費附加的計算熟悉：教育費附加的繳納人了解：減免和征收辦法一、納稅人和征稅范圍以繳納增值稅