流動(dòng)資產(chǎn)相關(guān)資料

1、第六章流動(dòng)資產(chǎn)傲第一節(jié)貨幣資金版概述瓣 啊一翱、盎 白貨幣資金的含義搬貨幣資金是隘指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)叭營過程中處于貨擺幣形態(tài)的那部分辦資金，包括現(xiàn)金疤、銀行存款和其艾他貨幣資金?，F(xiàn)埃金是指企業(yè)擁有俺的由出納人員保頒管的貨幣，即庫稗存現(xiàn)金；銀行存暗款是指企業(yè)存放邦在開戶銀行的可唉隨時(shí)支用的貨幣版資金；其他貨幣頒資金是指除庫存笆現(xiàn)金和銀行存款昂以外的貨幣資金熬，包括企業(yè)的外斑埠存款、銀行本隘票存款、銀行匯骯票存款、信用卡氨存款、信用證存絆款、在途貨幣資按金等。艾二、貨幣資金的鞍內(nèi)部控制芭為了加強(qiáng)貨幣資啊金的管理，企業(yè)扒應(yīng)當(dāng)建凹立一套完整而嚴(yán)阿密的貨幣資金內(nèi)辦部控制系統(tǒng)。它昂包括貨幣資金收佰入內(nèi)部控制、

2、貨板幣資金支出內(nèi)部吧控制和庫存現(xiàn)金隘內(nèi)部控制三部分扒。哀第二斑節(jié)爸叭 案庫存現(xiàn)金的核算壩現(xiàn)金是指企業(yè)的哎庫存現(xiàn)金，主要矮用于日常零星開般支。巴一、庫存現(xiàn)金的癌核算憑證敖懊 俺企業(yè)的所有現(xiàn)金阿收付業(yè)務(wù)，首先敗都必須辦理憑證矮手續(xù)，即取得或邦填制證明收付款阿的原始憑證并由矮主管會(huì)計(jì)人員或扮其指定人員審核壩后，方可據(jù)以填邦制現(xiàn)金收款憑證叭或現(xiàn)金付款憑證阿。對(duì)于不真實(shí)、捌不合法的原始憑吧證不予受理；對(duì)絆記載不明確、手芭續(xù)不完善的原始俺憑證應(yīng)退回給經(jīng)骯辦人，要求其更澳正或補(bǔ)辦手續(xù)。襖出納人員根佰據(jù)收款安憑證和付款憑證鞍辦理現(xiàn)金的收付爸，并在憑證上加襖蓋?！鞍粳F(xiàn)金收百訖皚”稗或疤“把現(xiàn)金付罷訖捌”叭戳記。

3、出納人員芭根據(jù)辦完收付款版手續(xù)的收付款憑吧證登記現(xiàn)金日記邦賬，之后將現(xiàn)金頒的收付款憑證和吧所附的原始憑證巴交給會(huì)計(jì)人員進(jìn)哎行分類匯總，據(jù)把以登記總分類賬熬及有關(guān)的明細(xì)賬吧。為了避免重復(fù)艾記賬，對(duì)于涉及白現(xiàn)金和銀行存款盎之間的收付業(yè)務(wù)奧，只編制一張付半款憑證，比如，岸從銀行提取現(xiàn)金挨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只般編制銀行存款付巴款憑證，不編制俺現(xiàn)金收款憑證。白二、庫存現(xiàn)金核傲算的賬務(wù)處理邦為了總括的安反映和監(jiān)督企業(yè)霸庫存現(xiàn)金的收入叭、支出和結(jié)存情案況，企業(yè)應(yīng)設(shè)藹置罷“背現(xiàn)扒金皚”爸科目，進(jìn)行總分班類核算埃。皚“笆現(xiàn)壩金白”稗科目屬于資產(chǎn)類扳科目，用于核算半企業(yè)的庫存現(xiàn)金胺，其借方登記企澳業(yè)庫存現(xiàn)金的增癌加，貸

4、搬方登記企業(yè)庫存扳現(xiàn)金的減少，期奧末借方余額反映柏期末庫存現(xiàn)金的藹余額癌。骯“耙現(xiàn)昂金愛”擺科目可以根據(jù)現(xiàn)懊金收付款憑證和隘銀行存款、付款哀憑證直接登記。擺如果企業(yè)日?，F(xiàn)扮金收支量較大，疤為了簡化核算工擺作，可以根據(jù)實(shí)埃際情況，采用科扮目匯總表或匯總把記賬憑證的核算奧形式，根據(jù)科目絆匯總表或匯總收吧付款憑證定期或吧月終登矮記般“搬現(xiàn)爸金挨”巴賬戶。敖為了全面、柏連續(xù)地反映和監(jiān)盎督庫存現(xiàn)金的收霸支和結(jié)存情況，澳企業(yè)需設(shè)置現(xiàn)金埃日記賬進(jìn)行現(xiàn)金藹的序時(shí)核算。由擺出納人員根據(jù)審斑核并收付款后的敗記賬憑證，按照澳現(xiàn)吧金收付業(yè)務(wù)發(fā)生靶的時(shí)間順序，逐矮日逐筆在現(xiàn)金日皚記賬上加以登記搬，每日終了應(yīng)計(jì)阿算當(dāng)日的

5、現(xiàn)金收佰入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金叭支出合計(jì)數(shù)和結(jié)哎余數(shù)，并將結(jié)余擺數(shù)與實(shí)際庫存現(xiàn)襖金數(shù)相核對(duì)，做絆到賬實(shí)相符。礙月份終了，昂現(xiàn)金日記賬的余藹額須與現(xiàn)金總分拔類賬的余額核對(duì)澳相符。有外幣現(xiàn)癌金的企業(yè)，應(yīng)分扳別人民幣和各種八外幣設(shè)置現(xiàn)金日霸記賬。芭三、庫存現(xiàn)金的扮清查爸為了保證現(xiàn)瓣金的安全完整，胺企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)庫存吧現(xiàn)金進(jìn)行定期和扮不定期的清查。隘庫存現(xiàn)金的清查擺包括出納人員每癌日的清點(diǎn)核對(duì)和八清查小組定期和昂不定期的清查。拜現(xiàn)金清查中哎發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或矮盈余時(shí)，可疤在般“翱其他應(yīng)收把款暗”奧或邦“把其他澳應(yīng)付班款邦”按科目下分別設(shè)巴置耙“爸現(xiàn)金短笆款唉”挨或暗“壩現(xiàn)金長巴款氨”捌明細(xì)科目進(jìn)行核隘算，待查明原因襖

6、后再按規(guī)定轉(zhuǎn)賬板。對(duì)無法查明原按因的現(xiàn)金長短款埃，經(jīng)主管人員批跋準(zhǔn)后，可作為收唉入或費(fèi)用處理。板第三斑節(jié)半跋 爸銀行存款的核算盎辦 頒銀行存款是指企瓣業(yè)存放在銀行或愛其他金融機(jī)構(gòu)的拔貨幣資金。霸根據(jù)國家有耙關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)班立核算的企業(yè)都斑必須在當(dāng)?shù)劂y行把開設(shè)賬戶，企業(yè)搬在銀行開設(shè)賬戶哎以后，除按核定邦的庫存現(xiàn)金限額耙保留庫存現(xiàn)金外板，超過限額的部辦分必須存入銀行挨；除在規(guī)定的范半圍內(nèi)可以用現(xiàn)金岸直接支付的款項(xiàng)吧外，在經(jīng)營過程氨中所發(fā)生的一切埃貨幣收支業(yè)務(wù)，扒都必須通過銀行哎存款賬戶進(jìn)扳行核算。敖叭一、銀行結(jié)算方拔式奧 搬結(jié)算方式是班指用一阿定的形式和條件鞍來實(shí)現(xiàn)企業(yè)間或胺企業(yè)與其他單位盎和個(gè)人

7、間貨幣收愛付的程序和方法跋。拜它分現(xiàn)金結(jié)敖算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩艾種。企業(yè)除按規(guī)岸定的范圍使用現(xiàn)扒金結(jié)算外，大部半分貨幣收付業(yè)務(wù)挨應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算唉。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指邦銀行通過劃轉(zhuǎn)款拜項(xiàng)或通過銀行結(jié)扮算票據(jù)的給付來拔完成結(jié)算過程的扒結(jié)算形式。把根據(jù)中國人壩民銀行有關(guān)支付八結(jié)算辦法規(guī)定，矮目前企業(yè)發(fā)生的巴貨幣資金收付業(yè)暗務(wù)，可以采用支拌票、銀行本票、案銀行匯票、商業(yè)俺匯票、托收承付矮、委托收款、匯翱兌、信用卡、信辦用證等結(jié)算方式挨，通過銀行辦理佰轉(zhuǎn)賬結(jié)算絆。辦 矮二瓣、伴 絆銀行辦存款核算的賬務(wù)叭處理哎為了總括地俺反映企業(yè)銀行存稗款的收支、結(jié)存百情八況，企業(yè)應(yīng)設(shè)挨置壩“斑銀行存扮款熬”鞍科目，該科目屬百于資產(chǎn)

8、類科目，拌其借方登記銀行白存款的增加數(shù)，埃貸方登記銀行存百款的減少數(shù)，期艾末借方余額表示靶企業(yè)銀行存款的笆結(jié)余數(shù)額。企業(yè)疤在銀行的其他存白款，如外埠存款疤、銀行本票存款俺、銀行匯票存款熬等，胺在耙“鞍其他貨幣資頒金芭”拌科目核算，不通柏過本科目核算。安為了及時(shí)、罷詳細(xì)地反映各種阿銀行存款的收入昂、支出和結(jié)存情半況，應(yīng)按照存款氨的開戶行和種類啊分別設(shè)胺置瓣“斑銀行存款日記捌賬挨”啊，進(jìn)行銀行存款拔的序時(shí)核算。每版日終了應(yīng)結(jié)出銀柏行存款的結(jié)存數(shù)爸，與銀行存款日瓣記賬核對(duì)辦；月份終了，銀叭行存款日記賬的隘余額必須與銀行癌存款總分類賬的拔余額互相核對(duì)，般做到賬賬相符。岸銀行存款日記賬扳應(yīng)定期與銀行開版

9、出的銀行存款對(duì)扮賬單互相核對(duì)。按企業(yè)將款項(xiàng)存入扒銀行或收到銀行埃存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)哎銀行存款收款憑伴證及有關(guān)單據(jù)，隘借白記暗“敗銀行存傲款叭”伴科目，貸記有關(guān)矮科目；企業(yè)支出骯銀行存款時(shí)，根昂據(jù)銀行存款付款柏憑證及有關(guān)單據(jù)罷，借記有關(guān)科目班，貸叭記啊“跋銀行存巴款皚”礙科目。版第四罷節(jié)版稗 案其他貨幣資金的背核算扳其他貨幣資金是絆指企業(yè)除現(xiàn)金、阿銀行存款以外的伴其他各種貨幣資熬金。背捌主要包括外埃埠存款、銀行匯安票存款、銀行本扒票存款、在途貨熬幣資金、信用卡搬存款背和信用證保證金伴存款等。由于其擺存放地點(diǎn)、用途柏與現(xiàn)金和銀行存靶款不同，需設(shè)骯置靶“藹其他貨幣資愛金敗”扳科目來集中核算耙。爸“澳其他

10、貨幣資靶金稗”阿科目屬于資產(chǎn)類霸科目，借方登記礙其他貨幣資金的百增加數(shù)，貸方登骯記其他貨幣資金拌的減少數(shù)，期末哀借方余額反映其氨他貨幣資金的結(jié)爸余數(shù)額。在該科盎目下，可以分設(shè)翱外埠存款、銀行傲匯票存款、銀行埃本票存款、在途版資金、信用卡存伴款、信用證存款搬等明細(xì)科目進(jìn)行辦明細(xì)核算。胺 背 胺 凹 皚第五稗節(jié)擺 艾交易性金融資產(chǎn)一、概述唉所謂交易性金融搬資產(chǎn)主要是企業(yè)拌為了近期內(nèi)出售百而持有的金融資礙產(chǎn)，例如企業(yè)以邦賺取差價(jià)昂為目的從二級(jí)市鞍場購入的股票、安債券、基金等。扒二、交易性金融絆資產(chǎn)的核算的科佰目設(shè)置壩為了核算交易性擺金融資產(chǎn)的取得奧、收取現(xiàn)金股利暗或利息、處置等安業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)扳設(shè)襖

11、置阿“伴交易性金融資頒產(chǎn)靶”拜、哀“靶公允價(jià)值變動(dòng)損骯益邦”奧、罷“凹投資收扒益伴”礙等科目。矮“笆交易性金融資拜產(chǎn)疤”扒科目核算企業(yè)為般交易目的持有的邦債券投資、股票吧投資、基金投資柏、權(quán)證投資等交俺易性金融資產(chǎn)的矮公允價(jià)值。該科百目借方反映企業(yè)懊按公允價(jià)值取得矮交易性金融資產(chǎn)爸金額以及資產(chǎn)負(fù)白債表日交易性金骯融資產(chǎn)的公允價(jià)伴值高于其賬面余奧額的差額，貸方奧反映企業(yè)出售交俺易性金融資產(chǎn)的俺公允價(jià)值。下設(shè)爸二級(jí)科目扒，哎“隘成骯本隘”巴、昂“哎公吧允價(jià)值變挨動(dòng)把”稗。把 扳 熬“盎公允價(jià)值變動(dòng)損愛益霸”絆科目埃核算企業(yè)交易性癌金融資產(chǎn)中公允盎價(jià)值變動(dòng)形成的斑應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益傲的利得或損失。礙該科

12、目借方反映斑交易性金融資產(chǎn)按中公允價(jià)值高于熬其賬面余額的差疤額，貸方反映出拔售交易性金融資稗產(chǎn)的公允價(jià)值變奧動(dòng)額。期末結(jié)佰轉(zhuǎn)罷“敖本年利礙潤案”板。敖“按投資收辦益霸”巴科目核算企業(yè)處岸置交易性金融資藹產(chǎn)取得的投資收熬益。借方反映投皚資收益轉(zhuǎn)入本年礙利潤的數(shù)額，貸擺方反映被投資單叭位宣告發(fā)放的現(xiàn)白金股利或企業(yè)購芭買交易性金融資鞍產(chǎn)應(yīng)收利息。結(jié)挨轉(zhuǎn)后無余額。三、核算礙交易性金融資產(chǎn)板的取得現(xiàn)金股利和利息期末計(jì)量處置拔第六敖節(jié)伴背 敗應(yīng)收賬款疤佰懊 礙一、應(yīng)收賬款的挨核算內(nèi)容斑應(yīng)收賬款是白指企業(yè)在正常的皚生產(chǎn)經(jīng)營過程中壩，由于銷售商品挨、產(chǎn)品或提供勞扮務(wù)而形成的債權(quán)昂。具體來說，應(yīng)安收賬款是指企業(yè)

13、柏因銷售商品、產(chǎn)挨品或提供勞務(wù)等八原因，應(yīng)向購貨稗單位或接受勞務(wù)絆的單位收取的款白項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜扒費(fèi)。唉應(yīng)收賬款的芭核算應(yīng)首先解決稗其入賬金額和入笆賬時(shí)間兩個(gè)問題胺。案拔俺1扮、應(yīng)收賬款的入癌賬金藹額絆 挨我國企業(yè)阿會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定暗：靶“阿應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)扒應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生礙額記賬爸。把”靶一般情況下，企背業(yè)銷售商品、產(chǎn)唉品或提供勞務(wù)等八，應(yīng)按買賣雙方傲在成交時(shí)的實(shí)際把金額記賬。也就爸是說，在商品、柏產(chǎn)品已經(jīng)交付，扳勞務(wù)已經(jīng)提耙供，合同已經(jīng)履愛行，銷售手續(xù)已骯經(jīng)完備時(shí)，確認(rèn)胺應(yīng)收賬款的金額百。白搬頒2敗、應(yīng)收賬款的入埃賬時(shí)矮間癌 唉應(yīng)收賬款的叭入賬時(shí)間一般應(yīng)霸按交易發(fā)生日或邦銷售收入確認(rèn)之凹時(shí)被確定

14、為債權(quán)拌而予以入賬。但把結(jié)算方式不同，阿應(yīng)收賬款的入賬盎時(shí)間也就有所不柏同。當(dāng)采用托收礙承付和委托銀行斑收款結(jié)算方式時(shí)翱，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出鞍商品并向銀行辦般妥托收手續(xù)后入罷賬；在采用匯兌絆結(jié)方式下，企業(yè)翱應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)笆入賬。哎盎二、應(yīng)收賬款核按算的科目設(shè)置襖為了反映和芭監(jiān)督應(yīng)收賬款的矮發(fā)生、收回等情耙況，企業(yè)應(yīng)設(shè)矮置傲“按應(yīng)收賬岸款骯”盎科目敖。胺“傲應(yīng)收賬敗款盎”皚科目核算企業(yè)因礙銷售商品、產(chǎn)品扮或提供勞務(wù)等業(yè)昂務(wù)癌，應(yīng)向購貨單位捌或接受勞務(wù)的單瓣位收取的款項(xiàng)和吧代墊的運(yùn)雜費(fèi)。拔該科目屬于跋資產(chǎn)類科目，其懊借方登記企業(yè)應(yīng)柏收取的各種款項(xiàng)稗，貸方登記企業(yè)搬已收回或轉(zhuǎn)作商霸業(yè)匯票結(jié)算方式佰的應(yīng)收賬

15、款，以昂及已轉(zhuǎn)銷的壞賬版損失。期末借方鞍余額，反映企業(yè)阿尚未收回的應(yīng)收胺賬款；期末如為伴貸方余額，反映板企業(yè)預(yù)收的賬款拜。壩“佰應(yīng)收賬挨款辦”艾科目應(yīng)按不同的般購貨或接受勞務(wù)藹的單位或個(gè)人設(shè)耙置明細(xì)科目，以扒詳細(xì)反映和監(jiān)督礙企業(yè)應(yīng)收的各種芭款項(xiàng)的發(fā)生和回礙收情況。伴百三、應(yīng)收賬款核藹算的主要賬務(wù)處胺理笆吧愛 鞍1昂應(yīng)收銷貨款的跋賬務(wù)處理拌企業(yè)銷售商品、盎產(chǎn)品或提供勞務(wù)霸時(shí)，按應(yīng)收的全巴部款翱項(xiàng)把(澳含增盎值阿稅敖)胺，借擺記敖“白應(yīng)收賬艾款挨”扳科目；按不含增柏值稅的銷售收入阿，貸凹記案“斑主營業(yè)務(wù)收俺入唉”骯、八“骯其他業(yè)務(wù)收凹入拜”扒等科目；按專用背發(fā)票上注明的增哎值稅額，貸板記骯“皚應(yīng)交

16、稅搬金伴-耙-佰應(yīng)交增值氨稅澳(盎銷項(xiàng)稅靶額稗)背”搬科目。當(dāng)企業(yè)收版到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借拌記罷“胺銀行存啊款礙”按科目，貸隘記扮“啊應(yīng)收賬艾款拔”鞍科目。矮扳拌罷2耙應(yīng)收代墊包裝矮費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)的賬岸務(wù)處理八企業(yè)在銷售商品俺、產(chǎn)品或提供勞靶務(wù)時(shí)，可能會(huì)為搬購貨或接受勞務(wù)昂的單位和個(gè)人代扳墊包裝費(fèi)、運(yùn)雜板費(fèi)。在這種情況岸下，應(yīng)借笆記鞍“斑應(yīng)收賬翱款壩”叭科目，貸罷記艾“按銀行存懊款癌”藹科目。企業(yè)收回昂代墊費(fèi)用時(shí)，借傲記八“白銀行存耙款按”芭科目，貸把記扒“邦應(yīng)收賬笆款襖”礙科目壩。昂 八挨 版拌奧3佰應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為艾應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)白處理扮企業(yè)發(fā)生懊應(yīng)收賬款后，購捌貨單位或接受勞耙務(wù)的單位和個(gè)人拜可能改用

17、商業(yè)匯艾票方式結(jié)算。在辦這種情況下，企傲業(yè)收到經(jīng)承兌的罷商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)版借班記?！鞍皯?yīng)收票癌據(jù)挨”搬科目，貸八記伴“吧應(yīng)收賬凹款靶”昂科目。骯第二八節(jié)扳阿 百壞賬的核算搬笆一、壞賬的概念班所謂壞賬是襖指企業(yè)無法收回半的應(yīng)收賬款，由半此而產(chǎn)生的損失骯，稱為壞賬損失頒。在市場經(jīng)濟(jì)條敖件下，由于商業(yè)扒信用的存在，不叭可避免地會(huì)帶來敖壞賬損失?，F(xiàn)行哀制度規(guī)定，確認(rèn)昂壞賬損失應(yīng)符合半下列條件：壩叭（稗1鞍）因債務(wù)人破產(chǎn)拌或者死亡，以其奧破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺哀產(chǎn)清償后，仍然挨不能收回的應(yīng)收八賬款；懊隘（壩2叭）因債務(wù)人逾期罷未履行償債義務(wù)稗，并有足夠的證拜據(jù)表明無法收回凹或收回的可能奧性極小。凹但是，按照案會(huì)計(jì)

18、程序確認(rèn)為鞍壞賬的應(yīng)收賬款扳，并不意味著企敖業(yè)放棄其法律上氨的追索權(quán)，一旦阿重新收回，應(yīng)及皚時(shí)入賬。疤艾二、壞帳損失核胺算的科目設(shè)置霸為了反映和版監(jiān)督壞賬準(zhǔn)備的半提取、沖銷、結(jié)拜轉(zhuǎn)情況，企業(yè)應(yīng)佰設(shè)埃置按“柏壞賬準(zhǔn)鞍備搬”傲科目。該科目是胺一個(gè)資產(chǎn)類科目般，同時(shí)又是一個(gè)哎備抵調(diào)整科目，暗在資產(chǎn)負(fù)債表中絆作按為隘“板應(yīng)收賬奧款搬”隘的減項(xiàng)反映。該翱科目借方登記企懊業(yè)已發(fā)生的壞賬岸損失和沖回已多背提的壞賬準(zhǔn)備，襖貸方登記企業(yè)按般規(guī)定計(jì)提的壞賬唉準(zhǔn)備及收回已轉(zhuǎn)熬銷的壞賬損失，俺期壩末貸方余額反映邦企業(yè)已經(jīng)提取而班尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬暗準(zhǔn)備數(shù)額。頒班三、壞賬損失翱的賬務(wù)處理絆壞賬損失的俺核算一般有兩種按方法巴

19、：傲 艾版版1班直接轉(zhuǎn)銷藹法哎 佰直接轉(zhuǎn)銷法耙是指在實(shí)際發(fā)生耙壞賬時(shí)，將壞賬癌損失直接計(jì)入期暗間費(fèi)用，同時(shí)沖芭銷應(yīng)收賬款。在凹直接轉(zhuǎn)銷法下，扳企業(yè)不需設(shè)八置版“爸壞賬準(zhǔn)靶備辦”懊科目。柏當(dāng)壞賬損失按實(shí)際發(fā)生時(shí)，直靶接按其損失金額耙借版記翱“背管理費(fèi)耙用癌-奧-芭壞賬損靶失稗”擺科目，同時(shí)沖減藹已確認(rèn)為壞賬的扒應(yīng)收賬款，貸擺記拔“哎應(yīng)收賬敖款扒”唉科目。如果已沖盎銷的應(yīng)收賬款以皚后又收回時(shí)，則埃應(yīng)借百記白“稗應(yīng)收賬啊款耙”懊科目，貸笆記吧“扒管理費(fèi)吧用暗-敖-靶壞賬損熬失隘”傲科目，以恢復(fù)企安業(yè)債權(quán)并白沖減管理費(fèi)用，絆然后借鞍記胺“愛銀行存?？畎选卑丝颇?，貸吧記藹“矮應(yīng)收賬芭款瓣”氨科目，以反映

20、賬吧款收回的情況。扮芭襖哎例熬6皚扒某企業(yè)應(yīng)收賬款襖中，應(yīng)般收案A斑公司的賬款熬為吧500啊0唉元。確認(rèn)無法收伴回壞賬時(shí)，企業(yè)百應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)稗分錄：擺借：管理費(fèi)敗用唉-暗-瓣壞賬損扮失捌 5000斑貸：應(yīng)凹收賬盎款骯-翱A胺公辦司般 5000 伴如果已確認(rèn)埃并轉(zhuǎn)銷的這部分拌壞賬損失以后又罷收回時(shí)，企業(yè)應(yīng)霸編制如下會(huì)計(jì)分白錄：暗借：應(yīng)收賬八款把-頒A耙公挨司挨 5000礙貸：管熬理費(fèi)爸用笆-挨-擺壞賬損伴失癌 5000敗然后，編制壩如下會(huì)計(jì)分錄：拜借：銀行存挨款頒 5000捌貸：應(yīng)埃收賬氨款擺-拔A襖公襖司頒 5000笆直接轉(zhuǎn)銷法按的優(yōu)點(diǎn)是賬務(wù)處搬理簡單易懂；缺擺點(diǎn)愛是這種方法不符跋合權(quán)責(zé)發(fā)生

21、制及岸收入與費(fèi)用配比氨的會(huì)計(jì)原則，在安轉(zhuǎn)銷壞賬損失的暗前期，對(duì)于壞賬佰的情況不做任何扒處理，從而忽視爸了壞賬損失與賒盎銷業(yè)務(wù)的聯(lián)系；俺而且這種核銷手班續(xù)繁雜，導(dǎo)致企捌業(yè)發(fā)生大量陳賬安、呆賬。由于長瓣年掛賬，虛增了敖企業(yè)的利潤，也昂虛增了資產(chǎn)負(fù)債澳表中應(yīng)收賬款的邦可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。靶奧襖2暗備抵癌法搬 拌備抵法按期百估計(jì)壞賬損失并巴計(jì)入期間費(fèi)用，背形成壞賬準(zhǔn)備。襖當(dāng)某一應(yīng)收賬款伴全部或部分被確靶認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)翱根據(jù)其金額沖減敖壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)板轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收扳賬款金額。采用伴備抵法，企案業(yè)需設(shè)胺置疤“靶壞賬準(zhǔn)傲備吧”叭科目。企業(yè)計(jì)提搬壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借熬記靶“芭管理費(fèi)耙用柏”愛科目，貸叭記頒“邦壞賬準(zhǔn)頒備奧

22、”柏科目；實(shí)際發(fā)生版壞賬時(shí)，借岸記搬“盎壞賬準(zhǔn)哎備藹”艾科目，貸拜記矮“拌應(yīng)收賬背款瓣”擺科目。如果已確半認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬伴以后又收回時(shí)，跋則應(yīng)按收回的賬澳款金額借拔記岸“搬應(yīng)收賬辦款邦”皚科目，貸擺記哎“把壞賬準(zhǔn)藹備疤”爸科目，以恢復(fù)企擺業(yè)債權(quán)并沖回已胺轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備敖金額；然后，借班記疤“頒銀行存氨款板”啊科目，貸隘記爸“盎應(yīng)收賬芭款班”芭科目，以反映賬昂款收回情況。澳備抵法首先百要按期估計(jì)壞賬耙損失。估計(jì)壞賬暗損失的方法主要骯有三種笆：襖 捌應(yīng)收賬款余額百癌分比法、賬齡分按析法和銷貨百分佰比法。這里只介皚紹應(yīng)收賬款余額跋百分比法。唉應(yīng)收賬款余柏額百分比法，是稗按應(yīng)收賬款余額拔的百分比來估計(jì)

23、按壞賬損失的一種靶備抵法。采用這扒一方法是根據(jù)會(huì)疤計(jì)期末應(yīng)收賬款版的余額乘以估計(jì)辦壞賬率即為當(dāng)期絆應(yīng)估計(jì)的壞賬損八失，可據(jù)此提取斑壞賬準(zhǔn)備。艾我國現(xiàn)行制頒度規(guī)定，企業(yè)計(jì)熬提壞賬準(zhǔn)備的比瓣例一般為期末應(yīng)藹收賬款余額胺的稗0.3%-0.霸5案%板，絆“襖壞賬準(zhǔn)擺備爸”巴科目第一年按應(yīng)隘收賬款余額的一辦定比例提取，以啊后年度均邦在藹“按壞賬準(zhǔn)百備疤”柏賬面余額的基礎(chǔ)佰上進(jìn)行調(diào)整。背瓣辦擺例吧7艾礙某企胺業(yè)傲199凹6扳年估計(jì)壞帳損失懊為擺600叭0阿元，編制會(huì)計(jì)分跋錄如下：絆借：管理費(fèi)白用擺-埃-八壞帳損絆失吧 6000盎貸：壞啊帳準(zhǔn)半備般 60熬00扮岸罷199白7艾年確認(rèn)某客戶的跋壞帳損失爸為把

24、400啊0挨元，編制如下會(huì)胺計(jì)分錄：板借：壞帳準(zhǔn)拔備柏 4000昂貸：應(yīng)班收賬半款?yuàn)W 4000岸采用備抵法版有以下優(yōu)點(diǎn)：擺胺按(1扳)俺預(yù)計(jì)不能收回的扒應(yīng)收賬款作為壞捌賬損失及時(shí)計(jì)入艾費(fèi)用，避免企業(yè)搬虛增利潤，體現(xiàn)罷了謹(jǐn)慎性原則氨；懊 白安艾(2阿)暗在報(bào)表上列示應(yīng)熬收賬款凈額，可瓣以較真實(shí)地反映哀應(yīng)收賬款的可實(shí)癌現(xiàn)凈值，從而使絆報(bào)表使用者清楚拔地了解企業(yè)真實(shí)翱的財(cái)務(wù)狀況岸；奧 白安頒(3懊)阿使企業(yè)能更好地癌把握應(yīng)收賬款所爸占用的資金的實(shí)疤際情況，有利于岸加速企業(yè)資金的壩周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)柏的經(jīng)濟(jì)效益。跋第三霸節(jié)百岸 案應(yīng)收票據(jù)的柏核算耙皚俺 擺一、應(yīng)收票據(jù)的把核算內(nèi)容氨應(yīng)收票據(jù)是敗指在采用商業(yè)

25、匯百票結(jié)算方式下，把企業(yè)所持有的、敖尚未到期兌現(xiàn)的扮商業(yè)匯票。它實(shí)俺際上是企業(yè)因銷板售商品、產(chǎn)品或挨提供勞務(wù)而收到叭票據(jù)后形成的一爸種債權(quán)，屬于企壩業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。拌目前，我國所使佰用的商業(yè)匯票主靶要是不帶息票據(jù)埃。矮懊二、應(yīng)收票據(jù)利鞍息的計(jì)算叭由于應(yīng)收票骯據(jù)有帶息與不帶背息之分，所以對(duì)唉于不帶息票據(jù)，安不存在計(jì)算利息搬的問題；對(duì)于帶俺息票據(jù)，其利息按的計(jì)算公式如下案：佰應(yīng)收票據(jù)到板期應(yīng)計(jì)利息應(yīng)癌收票據(jù)面鞍值拔邦利柏率唉壩時(shí)間班上式中，利翱率有年利率、月班利率、日利率三皚種，換算時(shí)全年案按奧36熬0扮天計(jì)算，每月背按罷3半0搬天計(jì)埃算阿(爸不論大月、小月斑、平月還是閏拔月鞍)盎。巴日利率年叭利巴

26、率按板36捌0版月利靶率傲稗30拌月利率年八利班率傲背12敖一般而言，壩用百分號(hào)表示的扳利率，如無特別吧指明，均指年利斑率。骯票據(jù)的時(shí)間搬有兩種表示方法拜：版一種以日數(shù)傲表示，于若干天壩后到期。此時(shí)，暗到期日數(shù)按實(shí)際靶日歷天數(shù)，采昂用盎“藹算頭不算傲尾稗”氨的方法計(jì)算。阿矮礙艾例襖9挨骯一張面值百為癌3600啊0跋元、利率搬為骯1八0挨巴、拌6啊0翱天到期的商業(yè)匯按票，其出票日期礙為拌8叭月安1暗日，則其到期日斑為氨9疤月叭3安0哀日。安敗靶8佰月跋1笆日靶至隘8敖月鞍3罷1氨日皚為壩3艾1版天熬(哎8藹月襖1礙日計(jì)按入稗)藹；唉百背9芭月凹1敖日唉至敖9靶月瓣3皚0絆日吧為岸2背9案天柏(凹

27、9白月敖3按0班日不計(jì)案入靶)阿。襖此票據(jù)到期扳后的應(yīng)計(jì)利息為澳：搬壩拌36000半隘（骯1鞍0懊拔矮36擺0拔）把疤6爸0拜元皚斑60斑0藹元安另一種以月皚數(shù)表示，于若干襖月后到期。它以胺對(duì)日為一個(gè)拜月瓣(辦如扳從霸3盎月胺1背5伴日把至笆4捌月笆1埃5跋日鞍)靶，每月絆按昂3把0挨天計(jì)算，而不論埃其實(shí)際日歷天數(shù)埃為多少。對(duì)不滿笆一個(gè)月的零頭天盎數(shù)，則按實(shí)際日矮歷天數(shù)，采捌用板“礙算頭不算背尾板”白的方法計(jì)算。邦凹柏笆例笆10爸捌一張面值跋為頒3000叭0唉元、利率伴為皚1哀2扮拌、白3扳個(gè)月到期的商業(yè)佰匯票，其出票日安為氨3拜月暗1癌0巴日，則其到期日叭為扒6矮月拔1愛0哀日。該票據(jù)到期按

28、后的應(yīng)計(jì)利息為礙：伴骯奧30000安懊（案1邦2板柏艾1傲2疤）把翱3懊元矮白90吧0稗元扳如果出票日安正好在月末，則笆按月數(shù)表示時(shí)間昂的到期日為到期敗月份的月末。例捌如，某票俺據(jù)霸1扒月翱3礙1懊日開出挨，版3辦個(gè)月后到期，則啊其到期日癌為凹4白月絆3半0扒日。昂拔三、應(yīng)收票據(jù)核隘算使用的主要科俺目頒為了反映和安監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收票疤據(jù)的取得和收回敖情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)把置癌“霸應(yīng)收票笆據(jù)襖”盎科目。該科目屬澳于資產(chǎn)類科目，敖核算企業(yè)因銷售拜商品、產(chǎn)品而收靶到的商業(yè)匯票。俺其借方登記企業(yè)挨因銷售商品、產(chǎn)阿品而收到的經(jīng)承拌兌的商業(yè)匯票的艾面值，貸方登記凹到期收回或未到矮期向銀行貼現(xiàn)、阿背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)藹匯票

29、的面值，期斑末余額在借方，柏反映尚未到期收罷回的應(yīng)收票據(jù)的敗面值和應(yīng)計(jì)利息搬。翱企業(yè)還應(yīng)稗在哎“澳應(yīng)收票扳據(jù)癌”芭總賬下，按不同凹的票據(jù)種類進(jìn)行耙明細(xì)分類核算。版為便于管理，企氨業(yè)應(yīng)設(shè)藹置版“斑應(yīng)收票據(jù)登記凹簿矮”稗，逐筆記錄每一胺應(yīng)收票據(jù)的詳細(xì)擺資料，待應(yīng)收票稗據(jù)到期，收清票伴款后，應(yīng)襖在?！鞍顟?yīng)收票據(jù)登記班簿罷”邦中逐筆注銷。敖扳四、應(yīng)收票據(jù)的版主要賬務(wù)處理埃癌啊1暗、不帶息應(yīng)收票伴據(jù)的賬務(wù)處理骯不帶息應(yīng)收隘票據(jù)的到期值等阿于其面值。企業(yè)傲收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)礙，按應(yīng)收票據(jù)的藹面值，借佰記按“阿應(yīng)收票翱據(jù)半”礙科目，按實(shí)現(xiàn)的版營業(yè)收入，貸鞍記熬“熬主營業(yè)務(wù)收疤入背”癌、絆“叭其他業(yè)務(wù)收昂入矮”癌

30、等科目，按專用板發(fā)票上注明的增哀值稅額貸昂記芭“稗應(yīng)交稅柏金拔-矮-埃應(yīng)交增值稅（銷拜項(xiàng)稅額背）斑”吧科目。應(yīng)收票據(jù)按到期收回賬款時(shí)愛，借扮記按“盎銀行存挨款霸”愛科目，貸頒記熬“擺應(yīng)收票背據(jù)芭”盎科目。商業(yè)匯票板到期時(shí)，如果承藹兌人違約拒付或跋無力償還票款，頒收款企業(yè)應(yīng)將到案期票據(jù)的票面金絆額轉(zhuǎn)八入罷“昂應(yīng)收賬阿款邦”拔科目。現(xiàn)舉例說哎明如下：版愛拔斑例般11白伴甲公柏司藹5傲月傲2阿0辦日向乙公司銷售哀一批產(chǎn)品，增值芭稅專用發(fā)票上注伴明的產(chǎn)品銷售收鞍入擺為八2000白0隘元，增值稅額隘為版340版0班元。同日，甲公奧司收到乙公司開艾出并經(jīng)銀行承兌柏的不帶息商業(yè)匯愛票一張，其出票斑日胺為扳5

31、百月吧2哎0背日，期限案為傲3笆個(gè)月，面值爸為耙2340案0邦元。甲公司應(yīng)編疤制如下會(huì)計(jì)分錄皚：熬借：應(yīng)收票氨據(jù)班 23400艾貸：主瓣?duì)I業(yè)務(wù)收癌入班 2000罷0氨應(yīng)叭交稅拜金版-百-邦應(yīng)交增值盎稅芭(傲銷項(xiàng)稅案額板) 3400藹翱骯3案個(gè)月后，應(yīng)收票百據(jù)到期，收回票骯款阿2340拔0芭元并存入銀行，稗編制會(huì)計(jì)分錄如捌下：罷借：銀行存板款?yuàn)W 23400柏貸：應(yīng)巴收票絆據(jù)八 23400版凹藹俺例鞍12熬敗甲公司向乙公司斑銷售一批產(chǎn)品，懊貨款凹為疤3000阿0疤元（不含增值稅斑），但尚未收到叭，已辦妥托收手辦續(xù)，適用增值稅拌稅率扒為隘1傲7瓣。甲公司應(yīng)編吧制如下會(huì)計(jì)分錄罷：跋借：應(yīng)收賬背款跋-骯

32、-伴乙公壩司氨 35100拔貸：主埃營業(yè)務(wù)收疤入邦 30000跋應(yīng)昂交稅佰金鞍-吧-隘應(yīng)交增值氨稅佰(半銷項(xiàng)稅板額暗) 5100瓣礙般5拜日后，甲俺公司收到乙公司扒開來一笆張懊3班個(gè)月的商業(yè)承兌扳匯票，面值斑為胺3510阿0背元，抵付產(chǎn)品貨斑款，編制會(huì)計(jì)分搬錄如下奧：鞍 罷借：應(yīng)收票藹據(jù)斑 35100啊貸：應(yīng)翱收賬哀款皚-懊-八乙公拌司斑 35100啊艾版3拌個(gè)月后，票據(jù)到敗期，收回票斑款癌3510板0搬元并存入銀行，哎編制會(huì)計(jì)分錄如霸下：吧借：銀行存矮款耙 35100昂貸：應(yīng)捌收票拜據(jù)襖 35100凹如果該票據(jù)胺到期時(shí)，乙公司爸無力償還票款，班甲公司應(yīng)將到期板票據(jù)的票面金額鞍轉(zhuǎn)敖入襖“唉應(yīng)收

33、賬俺款俺”昂科目，編制會(huì)計(jì)鞍分錄如下：哎借：應(yīng)收賬翱款凹-哀-吧乙公昂司半 35100愛貸：應(yīng)熬收票絆據(jù)絆 35100百瓣2捌、帶息應(yīng)絆收票據(jù)的核算班帶息應(yīng)收票瓣據(jù)的到期價(jià)值等哀于票據(jù)的面值與盎票據(jù)到期應(yīng)計(jì)利案息之和。企業(yè)收頒到帶息應(yīng)收票據(jù)案時(shí)，應(yīng)按票據(jù)面邦值借癌記拜“礙應(yīng)收票扮據(jù)按”哎科目，按實(shí)現(xiàn)的哎營業(yè)收入貸疤記愛“吧主營業(yè)務(wù)收挨入敖”巴、藹“澳其他業(yè)務(wù)收拜入罷”唉，斑 襖按專用發(fā)票上注捌明的增值稅額貸氨記阿“爸應(yīng)交稅案金氨-胺-白應(yīng)交增值稅（銷八項(xiàng)稅額凹）百”板科目。帶息應(yīng)收壩票據(jù)，應(yīng)于中期扒期末或年度終了頒，按應(yīng)收票據(jù)的跋票面價(jià)值和確定藹的利率計(jì)提利息斑，計(jì)提的利息增疤加應(yīng)收票據(jù)的賬班

34、面價(jià)值，借艾記搬“俺應(yīng)收票巴據(jù)鞍”版科目，貸拜記哀“把財(cái)務(wù)費(fèi)耙用白”阿科目。伴帶息應(yīng)收票奧據(jù)到期時(shí)，應(yīng)按耙收到的本息金額白借班記百“唉銀行存耙款頒”瓣科目，按票據(jù)面岸值貸背記礙“靶應(yīng)收拔票案據(jù)皚”礙科目，按兩者的癌差額貸阿記阿“哎財(cái)務(wù)費(fèi)熬用把”班科目。企業(yè)收到拜的帶息票據(jù)到期拜時(shí)，如果承兌人挨無力償付或違約骯拒付票款，則企氨業(yè)應(yīng)在收到銀行艾退回的商業(yè)承兌邦匯票、委托收款笆憑證、未付票款斑通知書或拒絕付啊款證明時(shí)，按到骯期票據(jù)的賬面價(jià)笆值轉(zhuǎn)爸入昂“拜應(yīng)收賬半款癌”扒科目，即按帶息皚票據(jù)到期時(shí)的賬暗面價(jià)值，借吧記傲“辦應(yīng)收賬安款耙”背科目，貸隘記鞍“扳應(yīng)收票岸據(jù)瓣”佰科目。到期不能艾收回的帶息應(yīng)收

35、敖票據(jù)，轉(zhuǎn)藹入捌“阿應(yīng)收賬佰款盎”阿科目核算后，中八期期末或年度終吧了時(shí)不再計(jì)提利拔息?，F(xiàn)舉例說明疤如下：搬吧拜板例吧13白襖甲公司藹于壩9哎月矮1八0奧日向乙公司銷售氨一批產(chǎn)品，增值壩稅專用發(fā)票上注胺明產(chǎn)品銷售收入吧為傲1000襖0邦元，增值稅額昂為藹170扮0擺元。同日，甲公八司收到乙公司開矮出的一辦張背6癌個(gè)月到期、年利絆率哎為邦1白0敖、票面金額安為柏1170八0耙元的商業(yè)承兌匯襖票。甲公司應(yīng)編佰制如下會(huì)計(jì)分錄安：拔借：應(yīng)收票愛據(jù)霸 11700瓣貸：主皚營業(yè)務(wù)收奧入百 10000壩應(yīng)百交稅霸金隘-隘-骯應(yīng)交增值稗稅挨(安銷項(xiàng)稅案額扒) 1700 澳邦白6扳個(gè)月后，應(yīng)收票胺據(jù)到期，甲公司

36、鞍收回票據(jù)本金和敖利息，存入銀行扮。案應(yīng)收票據(jù)利熬息絆罷11700把岸1跋0背盎背（般6艾半1啊2唉）元按癌58背5盎元按暗甲公司應(yīng)編哎制如下會(huì)計(jì)分錄拜：鞍借：銀行存疤款胺 12285 拜貸：應(yīng)霸收票靶據(jù)白 11700矮財(cái)鞍務(wù)費(fèi)耙用奧 585澳如果票據(jù)到吧期時(shí)，乙公司無拜力償還票款，甲笆公司應(yīng)編制如下凹會(huì)計(jì)分錄：礙借：應(yīng)收賬板款拔 12285胺貸：應(yīng)半收票邦據(jù)矮 12285捌扒五、應(yīng)收票據(jù)的搬轉(zhuǎn)讓扮應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)罷讓是指持票人因叭償還前欠貨款等唉原因，將未到期靶的商業(yè)匯票背書敖后轉(zhuǎn)讓給其他單矮位或個(gè)人的業(yè)務(wù)敖活動(dòng)。懊企業(yè)將持有芭的應(yīng)收票據(jù)背書昂轉(zhuǎn)讓，以取得所爸需物資時(shí)，按應(yīng)暗計(jì)入物資成本的敖價(jià)值，

37、借辦記扒“搬在途物氨資岸”吧、搬“扮原材柏料皚”芭、等科目，按專辦用發(fā)票上注明的拌增值稅，借哀記捌“艾應(yīng)交稅般金版-傲-捌應(yīng)交增值伴稅澳(拌進(jìn)項(xiàng)稅皚額瓣)奧”矮科目，按應(yīng)收票敗據(jù)的賬面價(jià)值，柏貸拌記礙“班應(yīng)收巴票哀據(jù)巴”岸科目，如有差額百，借記或貸艾記版“敖銀行存敗款襖”俺等科目。扒斑 邦第四拔節(jié)巴壩 捌預(yù)付賬款與其他靶應(yīng)收款的核算拔案啊 半一、預(yù)付賬款的胺核算安預(yù)付賬款是疤企業(yè)按照購貨合扒同規(guī)定，預(yù)先支傲付給供貨單位的岸貨款，預(yù)付賬款擺與應(yīng)收賬款都屬艾企業(yè)的短期債權(quán)耙，但應(yīng)收賬款是瓣企業(yè)應(yīng)收的銷貨搬款，即應(yīng)向購貨鞍單位收取的款項(xiàng)哎；而預(yù)付賬款是凹企業(yè)的購貨款，靶是預(yù)先付給供貨隘方客戶的款項(xiàng)。

38、捌因此，二者應(yīng)當(dāng)斑分別設(shè)置科目。暗把板1百、翱 巴核算使用的主要佰科目拔為了反映和敖監(jiān)督預(yù)付賬款的啊支出和結(jié)算情況擺，企業(yè)應(yīng)設(shè)埃置搬“版預(yù)付賬哎款翱”奧科目，以進(jìn)行總胺分類核算，同時(shí)半，還應(yīng)對(duì)預(yù)付賬捌款按供安貨單位的名稱設(shè)伴置明細(xì)科目，進(jìn)板行明細(xì)分類核算瓣。板“伴預(yù)付賬澳款氨”哎科目屬于資產(chǎn)類瓣科目，核算企業(yè)案按照購貨合同規(guī)巴定預(yù)付給供貨單案位的貨款。其借般方登記企業(yè)預(yù)付扒給供應(yīng)單位的款般項(xiàng)，貸方登記企爸業(yè)收到所購物品把應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨暗款，期末余額如暗在借方，反映企昂業(yè)實(shí)際預(yù)付的款霸項(xiàng)；期末如為貸隘方余額，反映公捌司尚未補(bǔ)付的款白項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情按況不多的公司，拌也可以將預(yù)付的岸款項(xiàng)直接記巴入八

39、“襖應(yīng)付賬拌款藹”版科目的借方，不翱設(shè)本科目。稗拜隘2皚、藹 案預(yù)付賬款的主要傲賬務(wù)處理版企業(yè)預(yù)付的耙款項(xiàng)，借鞍記八“哀預(yù)付賬襖款按”胺科目，貸瓣記絆“佰銀行存矮款吧”阿科目。收到所購耙物資時(shí)，根據(jù)發(fā)鞍票賬單等列明應(yīng)罷計(jì)入購巴入物資成本的金背額，借扮記骯“百原材骯料吧”愛、邦“扮庫存商拌品礙”邦等科目，按專用疤發(fā)票上注明的增艾值稅，借皚記襖“辦應(yīng)交稅壩金扳-唉-柏應(yīng)交增值拌稅辦(爸進(jìn)項(xiàng)稅翱額扮)爸”艾科目，按應(yīng)付金癌額，貸佰記拜“斑預(yù)付賬艾款斑”扒科目。補(bǔ)付的款巴項(xiàng)，借案記般“岸預(yù)付賬埃款靶”稗科目，貸案記鞍“絆銀行存骯款頒”奧科目；退回多付岸的款項(xiàng)，借把記拜“翱銀行存邦款搬”敖科目，貸扒記芭

40、“靶預(yù)付賬巴款拔”八科目。扮瓣阿壩例襖17矮拌某企業(yè)定購一批哎原材料，向供貨熬方預(yù)付材料款罷共跋1000愛0邦元，編制會(huì)計(jì)分藹錄如下：頒板借：預(yù)付賬壩款愛 10000俺貸：銀凹行存捌款扮 10000巴收到材料和叭專用發(fā)票時(shí)，全盎部貨款霸為奧2000奧0般元，增值稅專用爸發(fā)票上注明骯的增值稅額耙為拌340叭0罷元，應(yīng)補(bǔ)版付哎1340跋0襖元，編制會(huì)計(jì)分絆錄如下：半借：原材靶料疤 20000矮應(yīng)交稅半金扒-隘-伴應(yīng)交增值稅（進(jìn)岸項(xiàng)稅額翱）拔 3400艾貸：預(yù)翱付賬愛款敗 23400安補(bǔ)付的貨款凹：鞍借：預(yù)付貨拜款藹 13400霸貸：銀半行存叭款啊 13400拌頒二、其他應(yīng)收款凹的核算敗其他應(yīng)收款扒是指除應(yīng)收賬款辦、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)啊付賬款以外，企捌業(yè)應(yīng)收、暫付其辦他單位和個(gè)人的稗各種款項(xiàng)。其他氨應(yīng)收款包括的內(nèi)扳容主有：應(yīng)收的搬各種罰款，應(yīng)收叭出租包裝物押金拜，應(yīng)收、暫付上暗級(jí)單位屬單位的哀款項(xiàng)，應(yīng)收的各拌種賠款，應(yīng)向職班工收取的各種墊暗付款撥給職能科壩室、車間、部門半和職工的備用金搬等。柏伴奧1拌、核算使用的主唉要科目盎為了反映半和監(jiān)督其他應(yīng)收柏款的結(jié)算情況，