現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

1、半Standar俺ds扒 斑for昂 邦the柏 瓣P(guān)rofess癌ional罷 斑Practic擺e熬 盎of翱Interna翱l Audit隘ing (SP芭PIA)邦內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)背準(zhǔn)巴標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)立：斑S隘t熬andard阿 芭Board哎 伴of疤 傲The拌 稗Institu吧te搬 骯of瓣 案Interna俺l奧 邦A(yù)uditor扒s敖翻譯編輯：岸CIA擺 稗中文站，西雅圖挨版權(quán)所有：半耙 巴2004埃 矮I(xiàn)IA,半 盎CIA氨 熬中文站扒SPPIA半 敖中文版礙內(nèi)部審計(jì)按實(shí)百務(wù)標(biāo)準(zhǔn)奧(SPP鞍I鞍A阿)愛作為內(nèi)啊部扮審計(jì)師協(xié)會(huì)昂(半I熬IA奧)氨創(chuàng)立的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)隘之癌一斑，獲得全擺球

2、扒業(yè)柏界的廣泛認(rèn)可。板本書為該標(biāo)準(zhǔn)的靶中文譯本，對(duì)于稗注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師盎(CIA佰)翱考試和業(yè)內(nèi)人板士從邦事擺 伴審計(jì)執(zhí)業(yè)具有重版要的參考價(jià)值。版創(chuàng)立：內(nèi)部審計(jì)笆師協(xié)會(huì)吧(IIA)絆譯者：半CIA 澳中文站版 奧 邦(般w笆.career跋kings.c澳o背m澳)熬打?。何餮艌D，阿美國(guó)斑UPC:癌 盎107-163吧0-N0704懊6啊PN: IIA巴-CKS-06把271X7凹CIA靶 哀中文站芭班第按 2 搬頁扒SPPIA鞍 澳中文版Index愛屬性標(biāo)澳準(zhǔn)昂.伴.擺.跋.八.皚.凹.絆.擺.奧.瓣.八.般.叭.扮.骯.擺.藹.邦.氨.佰.矮 壩5 藹工作標(biāo)佰準(zhǔn)熬.骯.岸.礙.唉.擺.扒.翱

3、.氨.笆.安.壩.扮.昂.澳.暗.奧.哀.熬.拜.哎.斑 鞍7 罷 氨術(shù)語半表百.版.佰.鞍.凹.唉.靶.白.霸.叭.扳.癌.霸.骯.傲.扮.拌.胺.按.隘.俺.氨 昂1巴1 藹 盎內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)般道德規(guī)皚范捌.胺.傲.傲.笆.八.罷.盎.稗.埃.胺.搬.擺.拜.靶.伴.按 暗13辦 頒實(shí)務(wù)文哎本凹.吧.哎.愛.暗.拌.礙.絆.頒.傲.矮.哎.拌.疤.跋.邦.案.叭.懊.搬.瓣.邦 拜14 叭實(shí)務(wù)公告稗 壩1拌00拔0傲1扮：內(nèi)敖部伴審計(jì)章程扮 矮.啊.巴.八.笆.襖.靶.爸.艾.斑.拌.胺.般.背 佰14 埃實(shí)務(wù)公告半 斑1般00安0芭.C邦1疤俺1拌：礙內(nèi)頒部審計(jì)師開展咨安詢活動(dòng)的原則班

4、艾.稗.哎.敖.扳.哀.斑.哎 敖14 敗實(shí)務(wù)公告哎 暗1凹00啊0疤.C百1叭鞍2按：艾內(nèi)捌部審計(jì)師開展正絆式咨詢業(yè)務(wù)的其板他考慮壩 暗.懊.把.熬.啊.奧 懊16 敖實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)背 敗1爸1扮0凹0礙扮1盎：獨(dú)懊立邦性與客觀性扳 霸.敖.阿.傲.愛.阿.扳.扮.笆.吧.瓣.凹.佰 案19 阿實(shí)務(wù)公告巴 巴11版1般0扳安1擺：機(jī)骯構(gòu)辦的獨(dú)立性埃 敗.擺.瓣.白.埃.暗.矮.白.絆.白.懊.般.爸.佰 扒19 昂實(shí)務(wù)公告傲 礙11襖1佰0辦巴2笆：審爸計(jì)挨執(zhí)行主管的報(bào)告擺對(duì)象擺 隘.礙.艾.埃.艾.半.靶.哎.傲.襖.扮 熬20 愛實(shí)務(wù)公告啊 跋11拜1版0把.A白1稗敗1奧：氨披擺露要求獲取信

5、息胺的原因哀 骯.奧.岸.藹.板.壩.笆.拜.阿.熬 半22 笆實(shí)務(wù)公告敖 班1翱1絆2傲0骯拌1埃：審胺計(jì)襖師個(gè)人的客觀性耙 愛.拔.白.芭.哀.扒.氨.把.搬.把.昂.昂 礙22 昂實(shí)務(wù)公告案 礙1跋1頒3吧0暗鞍1靶：對(duì)癌獨(dú)班立性或客觀性的澳損害吧 八.昂.敖.靶.阿.斑.愛.懊.班.芭.把 背23 叭實(shí)務(wù)公告芭 笆1佰1唉3暗0巴.A疤1拌案1壩：爸評(píng)佰價(jià)內(nèi)部審計(jì)師以背前負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)工搬作哀 絆.吧.拜.氨.靶.岸.頒 般24 把實(shí)務(wù)公告絆 疤1伴1敖3班0耙.A奧1拔班2靶：翱?jī)?nèi)傲部審計(jì)開展其他吧(骯非審計(jì)工作靶)捌.愛.芭.傲.罷.般.八.鞍.熬 骯24隘 矮實(shí)務(wù)公告襖 邦1挨20鞍

6、0拔1八：專傲業(yè)奧水平和應(yīng)有的職藹業(yè)審慎性絆 拔.般.案.稗.襖.骯.跋.安.拌.阿 骯26 安實(shí)務(wù)公告啊 澳1扳21阿0疤1藹：專擺業(yè)伴水平胺 扮.半.疤.襖.敖.安.拔.壩.澳.半.白.扳.癌.礙.暗 罷26 壩實(shí)啊務(wù)公罷告唉 拜1210.A1骯耙1邦：獲啊取哎有關(guān)拌服襖務(wù)半為翱?jī)?nèi)部凹審哀計(jì)巴工氨作提奧供辦支俺持扳或補(bǔ)愛充安.邦.吧.百.斑 岸27傲 礙實(shí)務(wù)公告胺 氨1半21疤0懊.A唉2礙拜1壩：凹發(fā)唉現(xiàn)舞弊捌 邦.骯.巴.隘.啊.靶.矮.擺.艾.奧.把.皚.百.奧 霸29 捌實(shí)務(wù)公告按 阿1擺21柏0般.A霸2罷懊2板：扮發(fā)斑現(xiàn)舞弊的職責(zé)搬 霸.鞍.罷.辦.藹.柏.八.跋.鞍.礙.疤.

7、拌 佰31 霸實(shí)務(wù)公告霸 暗1叭22巴0邦1翱：應(yīng)半有拜的職業(yè)審慎性澳 擺.熬.埃.澳.柏.翱.昂.背.艾.襖.艾.礙.邦 拔32 氨實(shí)務(wù)公告半 唉1般23澳0皚1奧：繼盎續(xù)氨職業(yè)發(fā)展笆 疤.絆.疤.疤.阿.百.伴.八.愛.挨.拔.叭.把.拜 哀32 澳實(shí)務(wù)公告般 邦1安31拌0百1霸：質(zhì)藹量伴項(xiàng)目評(píng)價(jià)笆 凹.敗.扒.笆.壩.唉.吧.盎.昂.邦.爸.挨.盎.敗 唉33 擺實(shí)務(wù)公告八 1拔3哀1拔1百背1伴：內(nèi)拌部埃評(píng)價(jià)氨 白.擺.按.扒.般.胺.叭.案.罷.柏.俺.鞍.疤.扳.愛 敖33 唉實(shí)務(wù)公告隘 白1阿31伴2板1奧：外白部哎評(píng)價(jià)按 隘.板.半.扳.骯.稗.扒.搬.骯.靶.叭.稗.頒.案

8、.俺 傲34八 矮實(shí)務(wù)公告絆 唉1擺32奧0氨1伴：質(zhì)瓣量扮項(xiàng)目的報(bào)告過程盎 吧.霸.背.懊.胺.吧.罷.邦.敗.跋.壩.澳 瓣35 鞍實(shí)務(wù)公告奧 罷1昂33壩0斑佰1俺：使爸用艾“巴內(nèi)部審計(jì)工作依柏?fù)?jù)標(biāo)準(zhǔn)開展罷”把的聲明安 扒.頒.癌.版.阿 盎36 稗實(shí)務(wù)公告搬 邦2翱00氨0斑1霸：管巴理皚內(nèi)部審計(jì)部門擺 暗.癌.昂.辦.啊.芭.暗.搬.啊.半.八.凹.八 靶36 巴實(shí)務(wù)公告扳 把2柏01氨0凹1襖：為扒內(nèi)拌部審計(jì)部門制定巴計(jì)劃八 捌.擺.凹.柏.骯.敗.哀.壩.芭.白.暗 佰37 暗實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)笆 拜2把01壩0暗2熬：將耙審凹計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相昂聯(lián)系白 班.巴.擺.把.班.安.板.罷.哀.白

9、.啊 邦37 佰實(shí)務(wù)公告藹 八2扒02懊0哀1啊：內(nèi)半部芭審計(jì)部門計(jì)劃的百報(bào)告和審批白 伴.愛.癌.稗.埃.班.案.敗.啊 巴38 版實(shí)務(wù)公告靶 啊2版03襖0耙1般：資拜源傲管理巴 伴.哀.矮.佰.澳.班.安.絆.澳.扳.擺.哎.愛.氨.拜 絆39 敗實(shí)務(wù)公告矮 八2俺03跋0吧2傲：安美國(guó)藹證鞍券監(jiān)督委員會(huì)對(duì)愛外部審計(jì)師提供熬內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的爸獨(dú)立性要求矮.芭.挨.昂.啊.懊.版.礙.凹.藹.隘.鞍.絆.扮.芭.霸.懊.翱.般.疤.俺.挨.拔 皚39 拜實(shí)務(wù)公告岸 芭2挨04隘0巴1氨：政版策拔和程序藹 岸.拜.哀.板.愛.瓣.班.百.暗.版.柏.氨.罷.半 骯41 爸實(shí)務(wù)公告艾 搬2跋05

10、敗0跋l傲：協(xié)鞍調(diào)哀.板.哎.扒.八.扳.伴.藹.哎.懊.岸.埃.愛.阿.氨.哀 白42 熬實(shí)務(wù)公告艾 熬2骯05奧0懊2斑：采皚購(gòu)暗外部審計(jì)師的服扒務(wù)氨 案.靶.懊.翱.捌.岸.拔.拔.昂.敖.啊 襖44 哎實(shí)務(wù)公告拜 疤2安06胺0邦1疤：向阿董爸事會(huì)和高級(jí)管理斑層報(bào)告埃 暗.昂.扒.佰.拌.阿.般.壩.埃.敗 捌46 絆實(shí)務(wù)公告皚 笆2吧06班0扳2拌：與跋審礙計(jì)委員會(huì)的關(guān)系絆 澳.八.哎.爸.疤.盎.唉.暗.癌.把.巴.絆 癌46 凹實(shí)務(wù)公告巴 擺2靶10百0霸1案：工隘作疤性質(zhì)啊 癌.澳.皚.巴.敖.按.罷.壩.按.敗.艾.把.扮.安.凹 耙48稗CIA班 哎中文站艾氨第皚 3 捌頁

11、搬SPPIA哎 瓣中文版胺實(shí)務(wù)公告傲 鞍2八10骯0安2搬：信岸息扮安全性拌 敖.瓣.隘.安.巴.半.壩.骯.安.把.唉.板.哀.啊 阿50佰實(shí)務(wù)公告骯 拔2伴10佰0辦3?。簝?nèi)邦部笆審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理凹過程中的作用笆 隘.矮.跋.爸.班.捌.吧.般.癌 叭50 伴實(shí)務(wù)公告礙 稗2岸10伴0暗4叭：內(nèi)扳部伴審計(jì)拌 唉.敖.捌.艾.跋.斑.阿.澳.暗.巴.辦.癌.辦.柏.懊 瓣51 跋實(shí)務(wù)公告埃 藹2巴10敗0懊5頒：在癌評(píng)白價(jià)合規(guī)項(xiàng)目時(shí)的霸法律考慮柏 愛.般.氨.敖.隘.案.扒.般.襖.疤 疤52 愛實(shí)務(wù)公告盎 2疤1伴1邦0疤瓣1奧：評(píng)澳估芭風(fēng)險(xiǎn)管理過程的鞍充分性班 瓣.礙.阿.埃.伴.熬.耙.

12、襖.礙.芭 班55 昂實(shí)務(wù)公告伴 把2暗12哀0熬.A安1邦澳1把：背對(duì)熬控制過程的評(píng)價(jià)稗和報(bào)告瓣 昂.唉.背.辦.艾.氨.背.愛.疤.柏 搬57 佰實(shí)務(wù)公告班 拜2埃12辦0擺.A斑1扳擺2懊：笆應(yīng)俺用控制自我評(píng)價(jià)頒 靶.胺.捌.隘.翱.跋.熬.班.笆.疤.笆.盎 疤59斑 俺實(shí)務(wù)公告拔 昂2翱12邦0隘.A巴1敗傲3皚：拌內(nèi)伴部審計(jì)在季度財(cái)艾務(wù)報(bào)告、披露和頒管理層證明方面耙的作用哀 巴.霸 懊61 八實(shí)務(wù)公告挨 叭2癌12班0澳.A半4叭氨1愛：頒控霸制標(biāo)準(zhǔn)矮 暗.鞍.安.挨.罷.背.斑.敗.敗.骯.跋.板.俺.案 般64 澳實(shí)務(wù)公告巴 俺2盎13挨0敖1傲：內(nèi)跋部奧審計(jì)部門矮 骯.安.暗

13、.哀.敗.懊.般.扮.搬.百.澳.襖.懊.俺 絆64 般實(shí)務(wù)公告板 盎2叭20昂0盎1芭：審唉計(jì)暗業(yè)務(wù)計(jì)劃埃 伴.耙.愛.安.鞍.巴.按.岸.八.捌.哎.絆.骯.壩 傲66 斑實(shí)務(wù)公告昂 扒2絆21暗0伴1藹：審霸計(jì)啊目標(biāo)搬 安.辦.稗.瓣.吧.唉.挨.辦.板.啊.耙.佰.版.礙.擺 絆67 奧實(shí)務(wù)公告般 安2白21班0唉.A拜1矮扳1霸：俺審敖計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃過程辦中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)疤 罷.拜.柏.瓣.敗.白.扒.吧 藹67 叭實(shí)務(wù)公告案 昂2笆23頒0拔1氨：審凹計(jì)鞍業(yè)務(wù)資源的分配瓣 吧.襖.熬.佰.皚.藹.懊.骯.拌.藹.安.拜 暗68 白實(shí)務(wù)公告絆 巴2疤24般0柏1邦：審襖計(jì)鞍工作方案白 耙.奧

14、.把.皚.暗.絆.芭.班.壩.翱.挨.巴.伴.百 叭69 唉實(shí)務(wù)公告皚 爸2靶24佰0扳.A般1霸懊1笆：班審邦計(jì)工作方案的審敖批辦 盎.八.瓣.罷.版.半.礙.辦.拔.矮.俺 胺69 把實(shí)務(wù)公告翱 艾2柏31安0巴1絆：收襖集扒信息敗 埃.翱.霸.敖.般.絆.邦.哀.胺.胺.把.吧.芭.皚.澳 翱70 白實(shí)務(wù)公告敗 背2埃32八0傲1扒：分澳析背與評(píng)價(jià)扒 扮.搬.埃.吧.礙.挨.昂.扮.哀.辦.佰.愛.矮.背 愛70 佰實(shí)務(wù)公告凹 半2般33傲0阿1霸：記瓣錄挨信息哎 按.跋.鞍.扒.佰.半.邦.版.捌.芭.壩.疤.稗.八.扒 岸71 吧實(shí)務(wù)公告胺 半2柏33藹0百.A啊1熬半1扳：凹對(duì)斑審

15、計(jì)記錄的控制岸 扒.搬.懊.跋.壩.頒.爸.癌.唉.邦.捌.礙 拌72 暗實(shí)務(wù)公告吧 佰 半23扳30.艾A埃1白傲2拜：藹對(duì)授權(quán)接觸審計(jì)疤記錄的法律考慮捌 捌.捌.熬.啊.艾.八.白.隘 艾73 敗實(shí)務(wù)公告胺 癌 鞍23癌30.背A爸2案暗1背：跋對(duì)記錄的保留拔 扳.跋.耙.靶.白.艾.疤.柏.八.澳.稗.八.叭 熬75 啊實(shí)務(wù)公告背 班 按23奧40伴辦1爸：對(duì)辦審扳計(jì)的監(jiān)督把 班.岸.半.礙.哎.笆.胺.扮.俺.靶.啊.阿.暗.邦 辦75 靶實(shí)務(wù)公告安 拜 隘24扒00俺般1靶：報(bào)跋告靶審計(jì)結(jié)果時(shí)的法艾律考慮半 把.辦.翱.岸.柏.叭.懊.案.岸.啊 昂76 吧實(shí)務(wù)公告邦 懊 昂24翱1

16、0般熬1氨：報(bào)阿告藹標(biāo)準(zhǔn)藹 襖.澳.笆.哀.叭.敖.佰.俺.背.阿.澳.佰.八.靶.昂 暗77 骯實(shí)務(wù)公告襖 壩 靶24拌20鞍愛1叭：審爸計(jì)懊報(bào)告的質(zhì)量頒 骯.奧.凹.安.胺.傲.皚.佰.斑.半.皚.八.俺 稗79 把實(shí)務(wù)公告板 隘2吧42澳1唉1按：錯(cuò)熬誤啊與遺漏瓣 懊.絆.背.白.半.拜.癌.岸.半.奧.翱.唉.哀.哀 邦80 背實(shí)務(wù)公告氨 盎 叭24埃40爸百1絆：發(fā)矮布昂審計(jì)結(jié)果搬 暗.辦.氨.背.芭.稗.艾.靶.隘.柏.爸.啊.啊.拜 壩80 翱實(shí)務(wù)公告唉 拔 拔24安40爸拔2跋：對(duì)氨外絆發(fā)布審計(jì)報(bào)告礙 隘.襖.隘.靶.芭.氨.扮.捌.礙.艾.笆.班 扒81 案實(shí)務(wù)公告鞍 跋 懊

17、25凹00板澳1哀：對(duì)按審疤計(jì)結(jié)果處理情況哎的監(jiān)督絆 壩.愛.翱.爸.班.罷.暗.靶.百.凹 把82 懊實(shí)務(wù)公告拌 板 昂25壩00.背A邦1柏襖1暗：拔后續(xù)審計(jì)過程傲 拜.八.扮.芭.翱.吧.矮.佰.拌.擺.愛.辦.阿 骯82 胺實(shí)務(wù)公告瓣 按2熬60板0哀1斑：管矮理拌層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受傲 翱.胺.胺.岸.皚.白.爸.啊.安.壩.癌.稗 皚83 罷讀者反頒饋暗.拜.柏.疤.捌.百.爸.跋.埃.礙.扳.耙.挨.傲.頒.捌.吧.芭.鞍.伴.擺.艾 盎84挨CIA搬 擺中文站凹巴第擺 4 八頁拜SPPIA扒 礙中文版屬性標(biāo)準(zhǔn)稗1000罷鞍宗旨、權(quán)力和職叭責(zé)敗 邦內(nèi)部哀審斑計(jì)活動(dòng)的宗旨凹、板權(quán)力和職責(zé)

18、應(yīng)在懊章程中進(jìn)行正式班的界定拔，俺這樣的界定應(yīng)捌與哀標(biāo)扒準(zhǔn)扒拔保持一致，并須熬經(jīng)董事會(huì)通過。藹1000.辦A擺1霸按章程中應(yīng)明確向板機(jī)構(gòu)和第三方提扮供的保證服務(wù)的拔性質(zhì)。翱1000.C盎1芭啊章程中應(yīng)對(duì)咨詢靶服務(wù)的性質(zhì)加以藹定義。翱1盎100拌邦獨(dú)立性與客觀性俺 俺內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)跋該獨(dú)立，內(nèi)部審皚計(jì)師在開展工作疤時(shí)應(yīng)做到客觀。稗11岸10礙八機(jī)構(gòu)獨(dú)立性頒 班審計(jì)執(zhí)行主管在敗機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使芭內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)板現(xiàn)其職責(zé)的階層吧報(bào)告。昂11盎10.岸A骯1白耙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在叭確定內(nèi)部審計(jì)范扳圍扳、耙實(shí)施審靶計(jì)鞍及報(bào)告審計(jì)結(jié)果拌時(shí)應(yīng)不受干擾。襖1八120懊靶個(gè)人的客觀性傲 氨內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有跋公正的態(tài)度，

19、避佰免利益沖突。捌1辦130隘奧對(duì)獨(dú)立性或客觀白性的損害佰 懊無論跋獨(dú)暗立性或客觀性受艾損邦，鞍都應(yīng)將損害的具翱體情況向有關(guān)方敖面反映叭。按反映的性質(zhì)取決爸于傲損害的具體情況敗。扳1擺1奧3捌0笆.A耙1澳暗內(nèi)部審癌計(jì)辦師應(yīng)避免俺評(píng)翱?jī)r(jià)他們以擺前百負(fù)責(zé)過的瓣工澳作。審計(jì)靶師礙在上年度百負(fù)疤責(zé)一項(xiàng)工隘 藹作之后，本年度阿又對(duì)該工作提供安保證服務(wù)，則可敖以假定客觀性受佰到了損害。骯1啊1擺3霸0班.A疤2搬捌對(duì)審計(jì)扳執(zhí)隘行主管負(fù)翱責(zé)安的工作提芭供挨保證服務(wù)班時(shí)阿，應(yīng)由獨(dú)頒立瓣于內(nèi)部審暗計(jì)襖活動(dòng)以外昂 壩的有關(guān)方面進(jìn)行靶監(jiān)督。版1氨130.C稗1案氨內(nèi)部審計(jì)師可以般提供與他們以前俺負(fù)責(zé)過的工作相鞍關(guān)

20、的咨詢服務(wù)。礙1把1哀3擺0擺.稗C盎2瓣白在內(nèi)部審計(jì)師本哀人可能損害所要吧提供的咨詢服務(wù)盎的獨(dú)立性時(shí)，內(nèi)敗部審計(jì)襖師伴在拔 胺接受這項(xiàng)工作之胺前，應(yīng)向客戶說斑明此情況。愛1200矮昂熟練性與應(yīng)有的跋職業(yè)審慎性癌 唉內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以把熟練性與應(yīng)有的瓣職業(yè)審慎性開展百審計(jì)業(yè)務(wù)。哎1210唉伴熟練性靶 癌內(nèi)部半審罷計(jì)師應(yīng)具備履行礙他們各自的職責(zé)跋所需要的知識(shí)按、疤技能與其他能力擺。傲開展內(nèi)部審計(jì)哀活動(dòng)的全體人員埃應(yīng)具有或獲得履拔行其職責(zé)所需要案的知識(shí)、技巧及氨其他能力。百1敖2叭10.哀A叭1昂百當(dāng)霸內(nèi)哀部柏審扒計(jì)人耙員斑缺藹乏愛完成盎全澳部笆或稗部分伴的跋審岸計(jì)跋工作邦所愛應(yīng)氨具隘備的辦知叭識(shí)耙、

21、爸技巧或其藹 藹他能力時(shí)，審計(jì)吧執(zhí)行主管應(yīng)向他傲人尋求有力的建絆議或幫助。壩1伴2巴10.俺A捌2哀百內(nèi)板部俺審頒計(jì)疤師應(yīng)邦具耙有叭發(fā)百現(xiàn)舞案弊斑線敗索拔所需挨的吧足胺夠捌知識(shí)班。盎但把并瓣不希擺望捌內(nèi)氨部皚審計(jì)師具把 版?zhèn)渲饕?zé)任是發(fā)把現(xiàn)和調(diào)查舞弊的胺人員的專門技能罷。把1絆2俺10.唉A扮3背-稗-半內(nèi)傲部巴審計(jì)敗師叭應(yīng)該了澳解關(guān)班鍵的信奧息技愛術(shù)風(fēng)險(xiǎn)岸和控敖制以及板可用白的審計(jì)哎技術(shù)壩使師審絆 俺計(jì)業(yè)務(wù)。但不是扳所有的內(nèi)部審計(jì)霸師都具備信息技愛術(shù)審計(jì)的專長(zhǎng)。頒1邦2艾10罷.擺C1拔暗當(dāng)內(nèi)部哎審搬計(jì)師缺乏白完岸成全部或耙部敗分的咨詢搬業(yè)霸務(wù)所應(yīng)具罷備扳的知識(shí)、吧技敗巧或襖其凹他霸 疤能力

22、時(shí)，審計(jì)執(zhí)按行主管應(yīng)婉言拒癌絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)矮或向他人尋求有頒力的建議或幫助阿。芭1220拜把應(yīng)有的職業(yè)審慎埃性按 佰內(nèi)部扳審挨計(jì)師應(yīng)在工作中阿應(yīng)用人們期望的背謹(jǐn)慎啊、拜有能力的內(nèi)部審拜計(jì)師所應(yīng)具備的隘審慎與技俺能。應(yīng)有的職業(yè)敗審慎性并不意味哎著永不出錯(cuò)。礙1220.疤A班1岸俺內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考絆慮到以下幾個(gè)因胺素，以應(yīng)有的職敗業(yè)審慎性開展工擺作：傲岸為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)拜而需要開展的審巴計(jì)工作的范圍；班拔所要保證事項(xiàng)的皚相對(duì)復(fù)雜性、重懊大性和重要性；把CIA壩 般中文站吧邦第壩 5 愛頁熬SPPIA阿 邦中文版靶挨風(fēng)險(xiǎn)管理、控制唉與治理過程的充俺分性和有效性；瓣扒嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)扳或不守法的概率鞍；扮白

23、與潛在利益相對(duì)翱的審計(jì)成本。拜1奧2胺20.絆A挨.2瓣-班在運(yùn)用應(yīng)有的職盎業(yè)謹(jǐn)慎時(shí)巴，胺內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該芭考慮使用計(jì)算機(jī)般輔助審計(jì)工具和澳其絆 扒他數(shù)據(jù)分析技術(shù)半。佰1拌2阿20.岸A挨3拜哎內(nèi)稗部審骯計(jì)哀師埃應(yīng)骯警惕巴可白能傲影昂響目隘標(biāo)背、哎運(yùn)阿營(yíng)或艾資安源伴的版重大百風(fēng)叭險(xiǎn)伴。澳但是巴，辦即癌使扒是以巴應(yīng)扮有氨 邦的職業(yè)審慎性開爸展工作，只依靠藹保證程序本身并扮不能保證發(fā)現(xiàn)所擺有的重大風(fēng)險(xiǎn)。按1昂2笆20巴.凹C瓣1扮罷在敗開展咨詢岸業(yè)哎務(wù)時(shí)，內(nèi)挨部礙審計(jì)師應(yīng)安考案慮到以下傲幾藹個(gè)因素，擺以叭應(yīng)有的職佰業(yè)絆審慎性開襖 靶展工作：翱稗客戶的需求與期壩望，包括咨詢結(jié)阿果的性質(zhì)、時(shí)間澳選擇與報(bào)

24、告。啊頒為實(shí)現(xiàn)咨詢目標(biāo)懊而需要開展的工芭作的相對(duì)復(fù)雜性艾與工作范圍。皚耙與潛在利益相對(duì)疤的開展咨詢業(yè)務(wù)扒的成本埃1230板皚繼續(xù)職業(yè)發(fā)展暗 岸內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通案過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展靶來增長(zhǎng)知識(shí)、提白高技能及他方面暗的能力。百1300吧艾質(zhì)量保證與改進(jìn)岸項(xiàng)目氨 盎審計(jì)爸執(zhí)凹行主管應(yīng)制定并艾堅(jiān)持開展質(zhì)量保癌證與改進(jìn)項(xiàng)目骯，吧該項(xiàng)目應(yīng)涵蓋內(nèi)暗部審計(jì)活動(dòng)的方挨方面面并不斷監(jiān)哀督內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)暗的效果翱。邦該項(xiàng)目包括定期跋的內(nèi)部和外部質(zhì)礙量評(píng)價(jià)和持續(xù)的唉內(nèi)按 岸部檢查。佰 按設(shè)計(jì)該項(xiàng)目要有壩助于內(nèi)部審計(jì)活巴動(dòng)增加價(jià)值矮、擺改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)巴狀況挨、骯并確保內(nèi)部審計(jì)稗活動(dòng)遵般 岸循標(biāo)準(zhǔn)與擺職業(yè)道德規(guī)范辦頒。白1310

25、背巴質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)骯 奧內(nèi)部審啊計(jì)巴部門應(yīng)采取一種霸程序扳，疤監(jiān)督跋、捌評(píng)價(jià)質(zhì)量項(xiàng)目的岸整體效用岸。爸該過程應(yīng)包括內(nèi)隘部與外皚 昂部評(píng)價(jià)。辦13唉1瓣1皚吧內(nèi)部評(píng)價(jià)八 隘內(nèi)部評(píng)價(jià)應(yīng)包括稗：伴不斷對(duì)內(nèi)部審背計(jì)活動(dòng)的開展情氨況進(jìn)行檢查熬定矮期爸的檢察可以通過笆自我評(píng)價(jià)進(jìn)行，安也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)霸部了解內(nèi)部審計(jì)白實(shí)務(wù)與標(biāo)準(zhǔn)芭 擺的人員進(jìn)行。柏1312背埃外部評(píng)價(jià)般 霸諸如按質(zhì)柏量保證檢查的外皚部評(píng)價(jià)應(yīng)至少每傲五年開展一次哀，邦由合格的罷、澳機(jī)構(gòu)外部的獨(dú)立胺評(píng)價(jià)拌員或評(píng)價(jià)小組來扒進(jìn)行。唉1320昂靶質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告按 背審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)班把外部評(píng)價(jià)結(jié)果吧報(bào)告給董事會(huì)。白1奧3巴30笆盎使襖用耙“懊內(nèi)部審計(jì)工作依

26、耙據(jù)扮標(biāo)準(zhǔn)斑伴開絆展熬”搬的聲明鼓勵(lì)內(nèi)部罷審計(jì)師以內(nèi)部審捌計(jì)活動(dòng)藹“挨依岸據(jù)骯內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)隘標(biāo)準(zhǔn)熬絆開展拜”版來報(bào)告他們的活爸動(dòng)百。百但是佰，鞍只有在質(zhì)量改進(jìn)拜項(xiàng)目的評(píng)價(jià)佰 扮結(jié)果表明內(nèi)部審艾計(jì)活動(dòng)是遵循了巴標(biāo)準(zhǔn)的情況百下，內(nèi)部審計(jì)師敖才可使用此聲明般。翱1340案瓣披露違規(guī)行為班 暗盡管內(nèi)巴部百審計(jì)活動(dòng)的開展壩應(yīng)完全艾與暗標(biāo)準(zhǔn)盎辦保奧持一致板，疤內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)辦充分遵隘守哀職業(yè)道愛 拜德規(guī)范靶唉，但拜偶爾也盎會(huì)出吧現(xiàn)不能靶完全按遵守的襖情況骯。當(dāng)不熬合規(guī)半的行為翱影響艾到全局骯或影敖響內(nèi)部審靶 安計(jì)活動(dòng)的開展時(shí)敗，就應(yīng)向高級(jí)管芭理層和董事會(huì)進(jìn)斑行披露。捌CIA熬 凹中文站拜凹第挨 6 芭頁板

27、SPPIA熬 笆中文版工作標(biāo)準(zhǔn)挨2000暗拔管理內(nèi)部審計(jì)活翱動(dòng)把 敖審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)懊有效地管理內(nèi)部氨審計(jì)活動(dòng)，確保八內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為般機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。盎2010爸白制定審計(jì)計(jì)劃罷 安審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)白根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)挨劃，來確定符合鞍機(jī)構(gòu)目標(biāo)的、內(nèi)版部審計(jì)的工作重叭點(diǎn)。案2笆0哎10.懊A礙1挨般內(nèi)斑部審柏計(jì)藹活唉動(dòng)案的業(yè)頒務(wù)拔計(jì)扮劃按應(yīng)至罷少俺一版年辦進(jìn)行敖一鞍次半，百并在叭風(fēng)哀險(xiǎn)挨評(píng)凹估的唉基拔礎(chǔ)扳上骯制定扳。百在艾 白制定計(jì)劃的過程捌中，應(yīng)考慮到高傲級(jí)管理層和委員柏會(huì)的意見。奧2霸0哎10瓣.啊C叭1岸版審百計(jì)執(zhí)行主俺管笆應(yīng)根據(jù)以板下巴標(biāo)準(zhǔn)考慮班是安否接受所敗提芭議開展的澳咨擺詢工作，昂即捌該工

28、作在胺 絆改善風(fēng)險(xiǎn)管理疤、藹增加價(jià)值般、礙改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)邦方面的潛在作用白。佰應(yīng)在計(jì)劃中羅列唉出已經(jīng)接受的斑 壩咨詢工作。擺2020擺般報(bào)告與通過白 白審計(jì)執(zhí)跋行藹主管應(yīng)把內(nèi)部審芭計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃與俺資源要求般(癌包括重要的敗、佰臨時(shí)性變化佰)佰提交高級(jí)管岸 邦理層和委員會(huì)報(bào)叭告、審議通過。搬審計(jì)執(zhí)行主管還礙應(yīng)說明資源方面百的限制可能帶來拌的后果。昂2030叭隘資源管理扳 霸審計(jì)執(zhí)柏行班主管應(yīng)確保內(nèi)部阿審計(jì)資源的適當(dāng)扳性、充分性及有岸效利用，以完成稗所通過的計(jì)劃。辦2040拜辦政策與程序壩 巴審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)把制定政策與程序巴，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)頒活動(dòng)。邦2050扮瓣協(xié)調(diào)愛 柏審計(jì)執(zhí)搬行熬主管應(yīng)與提供相俺

29、關(guān)保證與咨詢服傲務(wù)的其他內(nèi)外部翱人員分享信息搬、霸相互協(xié)調(diào)版，矮以確稗 矮保工作的全面性扳，最大限度地減唉少重復(fù)工作。疤2060般罷向董事會(huì)與高級(jí)邦管理層報(bào)告情況斑 按審計(jì)疤主拌管應(yīng)定期向董事哀會(huì)與高級(jí)管理層巴報(bào)告與計(jì)劃有關(guān)愛的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)扒的目的、權(quán)力、扮責(zé)任與工作業(yè)績(jī)礙。艾另外還應(yīng)報(bào)告重柏要的風(fēng)險(xiǎn)揭示與叭控制問題霸、拌公司治理問題以罷及委員會(huì)和高版 伴級(jí)管理層需要或佰要求知曉的其他半事項(xiàng)。邦2100翱靶工作性質(zhì)捌 罷內(nèi)部爸審白計(jì)采取系統(tǒng)的襖、礙規(guī)范的方法來評(píng)叭價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)藹構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦、傲控制和治理程序暗。挨2瓣1澳10叭捌風(fēng)險(xiǎn)管理般 絆內(nèi)部邦審扮計(jì)活動(dòng)應(yīng)幫助機(jī)凹構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重笆要的風(fēng)

30、險(xiǎn)因素、拔幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管瓣理與控制體系。胺2藹1跋10.扒A扳1爸阿內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盎監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)胺風(fēng)險(xiǎn)管理體系的襖有效性。胺岸，唉2絆1爸10.扒A昂2暗胺內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)板評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的治理礙、運(yùn)營(yíng)及信息系岸統(tǒng)方面的風(fēng)險(xiǎn)因扳素：愛暗財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)信息凹的可靠性與完整絆性；半奧運(yùn)營(yíng)的效果與效瓣率；資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)；巴爸法律、法規(guī)及合芭同的遵守情況。隘2絆1班1百0哎.C哎1襖背在澳開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)礙，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)百根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)解跋決風(fēng)險(xiǎn)方面的問艾題熬，胺還襖 藹應(yīng)對(duì)其他的嚴(yán)重癌風(fēng)險(xiǎn)保持警惕。百2擺1澳1矮0八.C襖2敗般內(nèi)哀部審計(jì)師應(yīng)結(jié)合瓣開展咨詢服務(wù)時(shí)奧了解到的風(fēng)險(xiǎn)情氨況，查找、評(píng)價(jià)案機(jī)敖構(gòu)懊的矮 按重大風(fēng)

31、險(xiǎn)因素。芭2120藹芭控制鞍 胺內(nèi)部審拔計(jì)唉活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)控笆制的效率與效果笆、稗促進(jìn)控制的不斷擺改善癌，拌以此來幫助機(jī)構(gòu)跋保持有拜 艾效的控制。版2壩1頒20艾.稗A般1罷襖在矮風(fēng)岸險(xiǎn)熬評(píng)估挨結(jié)巴果盎的盎基礎(chǔ)半上板，拌評(píng)敗價(jià)控絆制敗的唉充澳分性頒與隘有搬效敗性，藹范八圍安包拜括機(jī)構(gòu)的靶CIA伴 拌中文站拜半第耙 7 熬頁拔SPPIA昂 絆中文版挨治理、運(yùn)營(yíng)及信芭息系統(tǒng)；此類評(píng)佰價(jià)應(yīng)當(dāng)包括：把拜財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)資料搬的可靠性與完整邦性；辦耙運(yùn)營(yíng)的效果與效氨率；哀拌遵守法律、法規(guī)頒與合同的情況；皚叭資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)情況哀。搬2岸1頒20.八A芭2埃白內(nèi)俺部審瓣計(jì)礙師唉應(yīng)頒檢查奧運(yùn)哀營(yíng)班與耙項(xiàng)目芭目俺標(biāo)熬的擺確

32、定埃程辦度矮、搬檢查凹它翱們隘與班機(jī)構(gòu)啊目挨標(biāo)挨的拌一澳 矮致程度。芭2耙1罷20.扒A安3跋暗內(nèi)扒部審計(jì)師應(yīng)對(duì)運(yùn)辦營(yíng)與項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)捌價(jià)靶，頒檢查其結(jié)果與既霸定目標(biāo)的一致程佰度、笆 胺判斷這些運(yùn)營(yíng)和哎項(xiàng)目是否按計(jì)劃艾得到執(zhí)行或操作稗。耙2背1罷20.白A柏4八絆評(píng)傲價(jià)控翱制安需疤要哎遵循搬適跋當(dāng)襖的伴標(biāo)準(zhǔn)斑。八內(nèi)芭部壩審計(jì)罷師罷應(yīng)藹檢翱查管搬理安層礙已扮制定瓣的辦、骯用拔于暗 矮判斷目標(biāo)是否實(shí)頒現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)絆性班。伴如果此標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)?shù)K，藹內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在拜評(píng)價(jià)中加以應(yīng)用藹。扮如般 靶果不適當(dāng)，內(nèi)部百審計(jì)師應(yīng)與管理啊層合作，制定適白當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。鞍2昂1岸20巴.扮C藹1把霸在矮開展咨詢澳工安作的時(shí)

33、候百，安內(nèi)部審計(jì)扮師稗應(yīng)該解決笆與巴此工作目白標(biāo)百相一致的控制愛 壩事項(xiàng)，并且應(yīng)警昂惕是否存在控制藹薄弱環(huán)節(jié)。昂2愛1埃20哎.扳C安2哀敖內(nèi)扳部審計(jì)師骯應(yīng)疤利用從咨挨詢矮工作中了擺解矮到的控制笆情把況，將其伴用笆于發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)巴 哀機(jī)構(gòu)的重大風(fēng)險(xiǎn)埃。拜2130巴哀治理版 般內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)辦該評(píng)價(jià)并為改進(jìn)愛機(jī)構(gòu)的治理程序叭提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh擺2哀1拔30襖.拔A百1埃胺內(nèi)氨部佰審罷計(jì)師挨應(yīng)按評(píng)扳價(jià)搬與道拌德愛相跋關(guān)叭的組拜織暗目伴標(biāo)壩、計(jì)礙劃礙和皚行靶動(dòng)的矮設(shè)班計(jì)敖、奧實(shí)施和效果隘2130.C佰1白柏咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)辦應(yīng)與機(jī)構(gòu)的整體巴價(jià)值和目標(biāo)相一懊致。唉瓣促進(jìn)組織形成恰岸當(dāng)?shù)牡赖潞臀幕?；襖稗保證有

34、效的組織艾績(jī)效管理和相應(yīng)隘責(zé)任埃哎向組織內(nèi)適當(dāng)?shù)谋畴A層有效地溝通伴風(fēng)險(xiǎn)和控制信息搬；礙白有效地協(xié)調(diào)董事皚會(huì)、外部審計(jì)師笆、內(nèi)部審計(jì)師和般管理層之間的信哎息交流。扮2200皚-吧審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃把內(nèi)部審計(jì)師在開耙展每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)礙時(shí)都應(yīng)制定并記扒錄審計(jì)計(jì)劃版，八包括范圍鞍、搬目標(biāo)隘、巴時(shí)跋間和資源敗 吧分配。扮2201耙叭計(jì)劃制定過程中哎應(yīng)考慮的因素疤 靶在制定審計(jì)業(yè)務(wù)藹計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審絆計(jì)師應(yīng)考慮到：爸哎被評(píng)估活動(dòng)的目吧標(biāo)及對(duì)活動(dòng)的實(shí)傲施進(jìn)行控制的方罷式。耙捌被評(píng)估活動(dòng)存在愛的風(fēng)險(xiǎn)拜、昂目標(biāo)皚、俺資八源與運(yùn)營(yíng)以及將阿風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響板控制在可接受挨 跋水平的方式。懊襖與相關(guān)的控制框扮架或模式相比較叭，埃

35、該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管岸理與控制系統(tǒng)的氨充分性與有效辦 辦性。皚艾對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)扒管理與控制系統(tǒng)傲進(jìn)行重大改進(jìn)的板機(jī)會(huì)。矮2半2氨01.案A笆1瓣-辦內(nèi)板部爸審計(jì)師應(yīng)與組織艾外部機(jī)構(gòu)達(dá)成書俺面協(xié)議，內(nèi)容包吧括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范吧圍、唉 盎各自的責(zé)任以及般對(duì)其的期望，包背括業(yè)務(wù)結(jié)果發(fā)送芭和獲取業(yè)務(wù)紀(jì)錄阿的限制。疤2愛2靶01哎.擺C澳1藹襖內(nèi)扳部審計(jì)師瓣應(yīng)昂與咨詢業(yè)壩務(wù)氨的客戶達(dá)懊成版協(xié)議，內(nèi)翱容耙包括業(yè)務(wù)擺目俺標(biāo)、范霸圍把、伴 壩各自的責(zé)任及其把他客戶的期望。奧對(duì)于重要的咨詢疤業(yè)務(wù)，此類協(xié)議皚應(yīng)制作成書面文伴件。敖2210芭-罷審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)艾 板每個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)都絆要建立目標(biāo)。愛2哎2哀10.斑A霸1熬芭內(nèi)阿部

36、審敖計(jì)搬師霸應(yīng)班該對(duì)擺被癌檢岸查絆活動(dòng)扮相百關(guān)吧風(fēng)邦險(xiǎn)進(jìn)案行笆初叭步胺評(píng)估頒。澳審?qiáng)W計(jì)氨業(yè)務(wù)翱工挨作的捌 背目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)安險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。擺CIA半 靶中文站佰澳第罷 8 阿頁暗SPPIA半 傲中文版埃2案2絆10.唉A昂2岸凹在懊制定鞍審唉計(jì)班業(yè)哎務(wù)計(jì)佰劃敖時(shí)爸，霸內(nèi)部凹審傲計(jì)耙?guī)煱綉?yīng)考翱慮隘到邦存按在嚴(yán)埃重隘錯(cuò)骯誤八、不俺合愛規(guī)、柏違規(guī)及其他風(fēng)險(xiǎn)疤的可能性。絆2鞍2艾10凹.邦C拔1伴皚咨皚詢業(yè)務(wù)的按目翱標(biāo)是解決班風(fēng)爸險(xiǎn)、控制扮與班治理過程襖的盎有關(guān)事項(xiàng)胺，百實(shí)現(xiàn)程搬度跋是捌 八以與客戶達(dá)成的稗協(xié)定為準(zhǔn)。爸2220胺絆審計(jì)業(yè)務(wù)范圍頒 埃劃分的審計(jì)業(yè)務(wù)隘范圍應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)斑審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。藹2敖2

37、奧20.爸A耙1斑吧確凹定審壩計(jì)敖業(yè)拔務(wù)澳范圍翱時(shí)版應(yīng)絆考哀慮到版相疤關(guān)拜的案系統(tǒng)暗、襖記擺錄芭、人霸力頒及唉包板括受版第頒三方霸 般控制的實(shí)物財(cái)產(chǎn)礙。巴2矮2胺20.敖A挨2絆俺如岸果在敖保笆證安業(yè)案務(wù)過岸程百中案產(chǎn)襖生了啊重稗大艾的壩咨詢埃業(yè)罷務(wù)瓣，佰應(yīng)該把對(duì)吧要瓣達(dá)哎到的阿目安標(biāo)、熬 八范圍中各自責(zé)任礙和其他期望以及扳按照標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告的佰咨詢業(yè)無結(jié)果形矮成書面文件。按2捌2辦20扳.敗C板1般昂在頒開展咨詢巴業(yè)埃務(wù)時(shí)，內(nèi)般部百審計(jì)師應(yīng)敖確壩保業(yè)務(wù)范八圍背的充分性拜，般以實(shí)現(xiàn)傲協(xié)扮定佰 哎的目標(biāo)。如果內(nèi)笆部審計(jì)師在開展昂工作時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)范頒圍有保留，應(yīng)與佰客戶就這些保留百進(jìn)行討論，凹 襖決定是否繼

38、續(xù)進(jìn)瓣行審計(jì)工作。藹2230昂巴審計(jì)業(yè)務(wù)資源的氨分配鞍 絆內(nèi)部疤審岸計(jì)師應(yīng)確定適當(dāng)哎的資源班，按以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)皚目標(biāo)癌。班人員的配置應(yīng)依芭據(jù)對(duì)每項(xiàng)審計(jì)工懊作的性質(zhì)和復(fù)雜俺性、時(shí)間限制以叭及可獲得的資源笆的評(píng)價(jià)。版2240版埃審計(jì)業(yè)務(wù)工作方八案敖 笆內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制胺定實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)巴目標(biāo)的工作方案啊。應(yīng)對(duì)這些工作襖方案予以記錄。笆2跋2按40.盎A百l背案工敖作方案中般應(yīng)板規(guī)定在審愛計(jì)哀過程中查拔找佰、分析、佰評(píng)爸價(jià)和記錄擺信靶息的程序。懊 扒工作方案應(yīng)在工跋作開始之前得到巴批準(zhǔn)，方案的任叭何調(diào)整都應(yīng)立即皚得到批準(zhǔn)。柏2240.C擺1拔吧咨詢業(yè)務(wù)的工作扮方案的形式與內(nèi)俺容取決于咨詢業(yè)唉務(wù)的性質(zhì)。版

39、2300唉耙開展審計(jì)業(yè)務(wù)耙 捌內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)收澳集、分析、評(píng)價(jià)翱并記錄足夠的信隘息，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)拜務(wù)目標(biāo)。奧2310襖伴查找信息扳 柏內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)收叭集到充分、可靠扳、相關(guān)、有用的斑信息，實(shí)現(xiàn)審計(jì)吧業(yè)務(wù)目標(biāo)。挨2320拌頒分析與評(píng)價(jià)八 礙內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在埃適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)按價(jià)的基礎(chǔ)上得出啊審計(jì)結(jié)論和審計(jì)白結(jié)果。絆2330埃半記錄信息礙 哀內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記疤錄相關(guān)的信息，按支持審計(jì)結(jié)論和吧審計(jì)結(jié)果。安2懊3擺30.芭A扮1壩懊審盎計(jì)執(zhí)扳行癌主跋管巴應(yīng)對(duì)靶審頒計(jì)埃業(yè)佰務(wù)記芭錄擺的版使皚用加扒以昂管按理搬。審皚計(jì)奧執(zhí)八行鞍主管癌在安把這擺 氨些記錄適當(dāng)向外襖界公布之前，應(yīng)百征得高級(jí)管理層柏或和法律顧問翱的同意

40、。皚2班3哀30.壩A笆2拌拜審稗計(jì)執(zhí)襖行耙主耙管扳應(yīng)制藹定般審敖計(jì)安記錄拔的氨存岸檔背規(guī)定哎。瓣這岸些安存檔搬規(guī)奧定背應(yīng)辦與機(jī)伴構(gòu)埃的方岸 捌針和有關(guān)規(guī)定或埃其他規(guī)定相一致爸。艾2耙3霸30般.鞍C巴1熬唉審吧計(jì)執(zhí)行主扮管爸應(yīng)制定政敖策懊，規(guī)定業(yè)胺務(wù)扮記錄的保扳管敖以及對(duì)內(nèi)敗對(duì)愛外公布頒這唉些扳 懊記錄的要求。這澳些政策應(yīng)與機(jī)構(gòu)傲的方針和有關(guān)規(guī)哎定或其他規(guī)定相搬一致。瓣2340按般審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督芭 矮應(yīng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)愛行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，拌以確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)皚、保證質(zhì)量、提隘高職員素質(zhì)。半2400背案報(bào)告審計(jì)結(jié)果襖 矮內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及敗時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果頒。敗2410頒八報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)盎 扒報(bào)告內(nèi)容包括審叭計(jì)的目

41、標(biāo)、審計(jì)斑范圍及適用的審岸計(jì)結(jié)論、建議和哀行動(dòng)計(jì)劃。安2拔4岸10.敗A版1白班在班適當(dāng)情況下巴，頒、按審計(jì)結(jié)果的最后百報(bào)告中應(yīng)包含內(nèi)佰部審計(jì)師的總體拔意見或結(jié)論。敗2410.伴A叭2吧挨審計(jì)報(bào)告中應(yīng)對(duì)哎令人滿意的業(yè)績(jī)敖予以承認(rèn)。板CIA拔 藹中文站把翱第拜 9 藹頁頒SPPIA霸 矮中文版背2擺4耙10.盎A絆3芭背在瓣向組?？棸嵬獍貌堪冒l(fā)布奧業(yè)挨務(wù)叭結(jié)爸果時(shí)俺，奧報(bào)柏告盎中應(yīng)辦包案括唉發(fā)背送限藹制擺和疤業(yè)奧務(wù)結(jié)挨果疤的使用限制。白2澳4笆10耙.半C艾1凹傲咨奧詢業(yè)務(wù)進(jìn)絆展氨情況和結(jié)懊果挨報(bào)告的形瓣式壩與內(nèi)容可罷根艾據(jù)業(yè)務(wù)性安質(zhì)氨及客戶阿需埃求爸 半的不同而變化。敖2420斑-拜報(bào)告的質(zhì)量

42、皚 奧報(bào)告時(shí)要做到精藹確、客觀、清晰吧、簡(jiǎn)潔、完整、埃及時(shí)、富有建設(shè)安性。翱2421叭稗錯(cuò)誤與遺漏熬 凹如果芭最埃后報(bào)告中有重大襖錯(cuò)誤和遺漏爸，霸審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)阿把更正后的信息案?jìng)鬟_(dá)給所有接到盎最初報(bào)告的人員。捌2430癌白對(duì)違反標(biāo)準(zhǔn)隘的審計(jì)披露把 挨當(dāng)違反標(biāo)準(zhǔn)拔的行為影響具體辦審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審扳計(jì)結(jié)果的報(bào)告中翱就應(yīng)披露：邦搬沒有得到完全遵邦守的標(biāo)準(zhǔn)條叭文；癌白未遵守的原因；矮版未遵守標(biāo)準(zhǔn)拔對(duì)審計(jì)活動(dòng)造成百的影響。辦2440佰拜發(fā)布審計(jì)結(jié)果辦 伴審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)皚將審計(jì)結(jié)果發(fā)布白給適當(dāng)?shù)膶?duì)象。拌2案44柏0敖.A拌1班耙審計(jì)凹執(zhí)行凹主傲管板負(fù)爸責(zé)將吧最扳終俺審爸計(jì)結(jié)把果艾報(bào)挨告頒給那礙些白能霸保扳

43、證對(duì)隘審罷計(jì)礙結(jié)岸果進(jìn)行應(yīng)扒 癌有考慮的人員。懊2哀44板0阿.A笆2擺笆 板 半除背了盎法律邦、斑法規(guī)般、骯規(guī)章等法定要求般，氨在向組織外發(fā)布哀業(yè)務(wù)結(jié)果前霸，骯審計(jì)班 啊執(zhí)行主管應(yīng)：八版評(píng)估對(duì)組織的潛哀在風(fēng)險(xiǎn)敗敖在適當(dāng)適于高級(jí)壩管理層和矮/敗或法律顧問咨詢斑敖通過限制結(jié)果的藹適用來控制發(fā)布扳。翱2440.C芭1笆扒審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)佰責(zé)向客戶發(fā)布咨挨詢業(yè)務(wù)的最終結(jié)礙果。斑2氨44邦0板.絆C哀2辦鞍在哀開昂展咨詢業(yè)藹務(wù)懊時(shí)，可能擺會(huì)巴發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)搬管奧理控制及白治般理方面的隘問岸題拜。只傲要敖 哀這些問題對(duì)機(jī)構(gòu)版是至關(guān)重要的，扮就應(yīng)將其報(bào)告給爸高級(jí)管理層和委吧員會(huì)。跋2500絆瓣監(jiān)測(cè)進(jìn)程懊 邦審巴計(jì)

44、執(zhí)哀行主管應(yīng)版設(shè)百立并維持襖一芭個(gè)體系，啊對(duì)鞍報(bào)告給管拜理拔層的審計(jì)捌結(jié)疤果的處理背情俺況進(jìn)斑行搬監(jiān)測(cè)。版2昂50敖0伴.A霸1懊八審計(jì)班執(zhí)行按主辦管矮應(yīng)般規(guī)定半后扒續(xù)半審耙計(jì)過礙程皚，阿以瓣監(jiān)督跋、疤保鞍證熬管理氨行熬為骯能昂夠得到有哎效落實(shí)，或高級(jí)奧管理層已接受了邦不采取行動(dòng)所帶吧來的風(fēng)險(xiǎn)。愛2500.C斑1板捌內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)叭當(dāng)監(jiān)督咨詢業(yè)務(wù)鞍結(jié)果的處理情況俺。版2600阿案管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的擺接受版 斑在斑審計(jì)百執(zhí)行主管邦認(rèn)案為高級(jí)管艾理耙層接受的跋剩瓣余風(fēng)險(xiǎn)水皚平按對(duì)于機(jī)構(gòu)熬來背說是無法暗接愛受的阿情胺況安下爸，辦審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)哎就此與高級(jí)管理哀層進(jìn)行討論啊。澳如果無法決定剩奧余風(fēng)險(xiǎn)問題伴

45、，挨審計(jì)執(zhí)行主跋 辦管與高級(jí)管理層唉應(yīng)將此事報(bào)告董爸事會(huì)加以解決。翱CIA暗 爸中文站胺澳第岸 10 壩頁扳SPPIA扮 胺中文版術(shù)語表礙增加價(jià)值扒矮通過保證和咨詢靶服務(wù)來增強(qiáng)組織百目標(biāo)達(dá)成的機(jī)會(huì)傲，識(shí)別運(yùn)營(yíng)過程笆的改善方面，唉 矮降低風(fēng)險(xiǎn)水平。吧充分的控制艾扒如果管理層作出骯的計(jì)劃盎、皚進(jìn)行的機(jī)構(gòu)八(跋設(shè)計(jì)扒)爸能夠合理保證機(jī)昂構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)得到了昂 傲有效管理，目標(biāo)骯和任務(wù)得到經(jīng)濟(jì)皚有效的完成，那凹么就可以說存在襖充分的控制。跋保證服凹務(wù)辦埃絆 疤 版一種岸為了班對(duì)機(jī)構(gòu)巴的風(fēng)半險(xiǎn)管理襖、控?cái)[制或治啊理過襖程進(jìn)行絆獨(dú)立澳評(píng)價(jià)而藹客觀隘地審查證翱 扒據(jù)的行為。例如敗，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效耙、合規(guī)性、系統(tǒng)懊安

46、全和應(yīng)盡責(zé)任懊的審查等。伴董事會(huì)辦拌是指董事會(huì)傲、板董事會(huì)下屬的審柏計(jì)委員會(huì)愛、鞍內(nèi)部審計(jì)人員向岸其報(bào)告的機(jī)構(gòu)或埃法規(guī)部拜 班門的領(lǐng)導(dǎo)、非盈擺利機(jī)構(gòu)的理事會(huì)敖或受托人董事會(huì)白、機(jī)構(gòu)內(nèi)部其他扮指定治理機(jī)構(gòu)。伴章程敖翱?jī)?nèi)部審計(jì)部門的白章程是用以確定按審計(jì)部門的宗旨安、八權(quán)限和職責(zé)的正佰式書面文件熬。鞍該霸 翱章程應(yīng)該：扳(1)白規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部靶門礙在岸該機(jī)構(gòu)中捌的襖地位；疤(2靶)把授埃權(quán)可以接八觸八與執(zhí)行審跋計(jì)隘工作有關(guān)敗 罷的資料、人員和瓣實(shí)物資產(chǎn)；凹(3)辦確定內(nèi)部審計(jì)活隘動(dòng)的范圍。芭審計(jì)執(zhí)行主管翱鞍是指機(jī)構(gòu)內(nèi)負(fù)責(zé)哎內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的隘最高職芭安位頒。板在傳骯統(tǒng)拜的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)絆中就柏 爸是指內(nèi)

47、部審計(jì)主艾任頒。凹在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)絆由外部服務(wù)提供安者開展的情況下伴，巴審計(jì)執(zhí)行主管就艾指負(fù)骯 班責(zé)監(jiān)督審計(jì)活動(dòng)皚的服務(wù)合同及活岸動(dòng)的整體質(zhì)量保骯證暗、靶向高級(jí)管理層和安董事會(huì)報(bào)告有關(guān)稗內(nèi)部審霸 罷計(jì)活動(dòng)的情況傲、擺對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行暗后續(xù)跟蹤的人員鞍。拜該詞還包括一些吧頭銜矮，瓣如總審計(jì)師傲、把首席哀 稗內(nèi)審師和總檢查壩官等。哎職業(yè)道德規(guī)范癌凹內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)奧(八I伴I阿A頒芭) 稗 邦職業(yè)八道霸德規(guī)范挨矮是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)哀職業(yè)和實(shí)踐的原埃則，懊 版行為規(guī)范表明期哀望的內(nèi)部審計(jì)師辦的行為。埃合規(guī)性佰凹與政策、計(jì)劃、捌程序、法律、規(guī)版章、合同及其其柏他要求的符合性百和一致性。骯利益沖突笆凹指任何表面上

48、或般事實(shí)上都不符合靶機(jī)構(gòu)的最大利益爸的各種關(guān)系伴。把利益沖突會(huì)妨害埃 哀個(gè)人客觀地履行頒其職責(zé)。吧咨詢服務(wù)巴鞍提供建議以及相皚關(guān)的客戶服務(wù)活凹動(dòng)白，絆這種服務(wù)的性質(zhì)啊與范圍通過與客翱戶協(xié)商確按 傲定胺，般它的目的是增加壩價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)壩的治理疤、氨風(fēng)險(xiǎn)管理和控制背程序傲。八該活動(dòng)是管理層斑的責(zé)任。奧 哎這樣的服務(wù)包括耙顧問服務(wù)、建議阿、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等拜。骯控制扳佰是指管理層半、瓣委員會(huì)及其他各哀方進(jìn)行的岸、霸旨在加犟風(fēng)險(xiǎn)管奧理皚、拔增大實(shí)現(xiàn)既定目癌標(biāo)的阿 巴可能性的行為。隘管理層計(jì)劃、組暗織并指導(dǎo)諸多方稗案的實(shí)施，以合頒理地保證目標(biāo)得敖以實(shí)現(xiàn)。拌控制環(huán)境扒懊機(jī)構(gòu)內(nèi)董事會(huì)和伴管理層對(duì)控制的奧重要性

49、所持的態(tài)耙度及所采取的行疤動(dòng)凹。澳控制環(huán)境凹 岸為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制壩系統(tǒng)的基本目標(biāo)拜提供了規(guī)范和框翱架。控制環(huán)境包懊括以下要素：耙(1)爸誠(chéng)實(shí)性和道德價(jià)奧值觀；邦(2)埃經(jīng)營(yíng)管理理念和佰經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；挨CIA伴 癌中文站靶邦第隘 岸1八1 耙頁岸SPPIA靶 敗中文版藹(3)版機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)；安(4)靶權(quán)力的分配和責(zé)矮任的劃分；擺(5)伴人力資源政策和叭慣例；捌(6)安人員的能力。澳控制過程叭頒即控制框架的組搬成成分昂，班包括政策啊、骯程序及控制活動(dòng)按，霸控制過程的設(shè)計(jì)熬旨在保愛 邦證把風(fēng)險(xiǎn)控制在愛風(fēng)險(xiǎn)管理過程規(guī)礙定的風(fēng)險(xiǎn)容忍度扒之內(nèi)。佰審計(jì)業(yè)務(wù)奧啊指一項(xiàng)特定的內(nèi)阿部審計(jì)工作癌、挨任務(wù)或評(píng)審活動(dòng)礙，敗例如案

50、，搬內(nèi)藹部審計(jì)澳、扳控制自我評(píng)稗 熬價(jià)復(fù)核疤、壩舞弊檢查或咨詢搬。版為實(shí)現(xiàn)一套特定吧的相關(guān)目標(biāo)奧，凹審計(jì)業(yè)務(wù)可以包敗括多個(gè)任務(wù)或活胺動(dòng)。案審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)巴捌指由內(nèi)部審計(jì)師跋通過概括性聲明懊確定的、希望實(shí)斑現(xiàn)的審計(jì)業(yè)務(wù)成暗果。班審計(jì)業(yè)務(wù)工作方懊案八盎指一份說明開展把審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所應(yīng)辦遵循的步驟的文斑件熬。礙設(shè)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)工安 稗作方案的目的是癌完成審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)岸劃。懊外部服務(wù)提供者翱班獨(dú)立于內(nèi)審部門罷所在機(jī)構(gòu)且在某巴一特定學(xué)科領(lǐng)域叭內(nèi)有專門的知識(shí)隘、隘技術(shù)斑 扳與經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或跋公司。耙舞弊拔捌所有具有欺騙拜、懊隱瞞或破壞信任鞍特征的非法行為絆。瓣這些行為不依靠霸暴力或武力威脅拌。爸 百個(gè)人和機(jī)構(gòu)為獲吧取

51、金錢唉、背財(cái)產(chǎn)或服務(wù)礙，俺避免付費(fèi)或失去懊服務(wù)百，礙或獲取個(gè)人或商把業(yè)優(yōu)勢(shì)都會(huì)犯昂 胺下舞弊罪。般治理半凹為告知百、芭值規(guī)壩、背管理和監(jiān)督組織邦完成目標(biāo)的活動(dòng)襖而由董事會(huì)實(shí)施暗的程序和組織結(jié)背構(gòu)懊 艾的組合。百損害辦耙對(duì)個(gè)人的客觀性敖和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性捌造成的損害靶。拔此類損害包括個(gè)笆人的利益沖突岸 i藹 藹審計(jì)哀 佰范圍的限制，對(duì)懊資料的接觸、人熬員和財(cái)產(chǎn)的制約癌及資源愛(俺資金劃撥耙)拜的限制。版內(nèi)部審計(jì)部門昂唉為了增加價(jià)值并扮改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)矮而提供獨(dú)立癌、霸客觀的保證與咨岸詢服務(wù)的部辦 盎門愛、搬處或小組的顧問絆或其他從業(yè)人員盎。背內(nèi)部審計(jì)部門通挨過系統(tǒng)化懊、啊規(guī)范化的方法隘，扳對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管愛

52、擺理、控制與治理擺程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，芭進(jìn)而提高它們的白效果。吧客觀性岸襖是一種公正的百、骯不偏不倚的態(tài)度斑；藹它要求內(nèi)部審計(jì)埃師在執(zhí)行審計(jì)工案作時(shí)奧，鞍對(duì)他們胺 背的工作成果抱有吧誠(chéng)實(shí)的信條拌，案不會(huì)與任何方面艾達(dá)成重大的質(zhì)量安妥協(xié)翱。皚客觀性要求內(nèi)部癌審計(jì)師礙 翱不能把對(duì)其他事傲務(wù)的判斷凌駕于板對(duì)審計(jì)事務(wù)的判邦斷之上。拜風(fēng)險(xiǎn)辦鞍是指可能對(duì)目標(biāo)頒的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響傲的事情發(fā)生的不翱確定性班。拔風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)頒是后果與絆 皚可能性。爸CIA佰 半中文站拌半第岸 12 耙頁澳SPPIA懊 板中文版熬內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)岸道德規(guī)范原則鞍內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)使挨用和信守以下原跋則：柏 拌正直啊內(nèi)部審計(jì)師的正壩直建立起信用，

53、癌從而為其判斷的啊可靠度提供基礎(chǔ)礙。爸 皚客觀搬在收集唉、般評(píng)價(jià)和溝通有關(guān)八被檢查的活動(dòng)或挨過程的信息中巴，般內(nèi)部審計(jì)師展示安其最大限度的皚 埃職業(yè)客觀性班。奧在其作出判斷的昂過程中班，罷不受其個(gè)人喜好扒或他人的不適當(dāng)拌影響凹，霸內(nèi)部審計(jì)師對(duì)八 藹所有相氨關(guān)環(huán)境做出公正板的評(píng)價(jià)。半 靶保密襖內(nèi)部審計(jì)師尊重稗其收到的信息的瓣價(jià)值和所有權(quán)耙，吧除非是在合法或拜有職責(zé)的情況下班，笆否則沒有拜 氨適當(dāng)授權(quán)不披露凹信息。挨能力捌 稗內(nèi)部審計(jì)師在工半作中應(yīng)使用在內(nèi)絆部審計(jì)業(yè)務(wù)中所昂需要的知識(shí)、技皚能和經(jīng)驗(yàn)。行為規(guī)則半1巴正直拌 扒內(nèi)部審計(jì)師：巴1暗捌1癌癌應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、勤奮按并負(fù)責(zé)地完成工邦作。拌1岸巴2矮稗

54、應(yīng)當(dāng)按照法律及靶其職業(yè)要求，遵笆守法律和做出披隘露。捌1懊懊3礙襖不得故意參與非胺法活動(dòng)，或參加罷有損于內(nèi)部審計(jì)笆職業(yè)或其機(jī)構(gòu)的胺行為。芭1疤凹4案扮應(yīng)當(dāng)遵守并貢獻(xiàn)拔于機(jī)構(gòu)的合法道百德目標(biāo)。俺2傲客觀霸 絆內(nèi)部審計(jì)師：隘2版爸1襖鞍不昂應(yīng)參與可能妨礙班或被認(rèn)為妨礙其按公正評(píng)價(jià)的一些敗活動(dòng)或關(guān)系哎。按這種參與包括那案 白些與機(jī)構(gòu)的目標(biāo)傲相沖突的活動(dòng)與吧和關(guān)系。耙2班八2稗礙不接受可能妨礙把或被認(rèn)為妨礙其搬職業(yè)判斷的任何笆東西。翱2挨艾3捌班應(yīng)矮當(dāng)揭示其知道的邦所有重要事實(shí)扳，岸如果不予揭示熬，扮可能歪曲對(duì)所復(fù)襖核活動(dòng)的報(bào)告。埃3熬保密扳 板內(nèi)部審計(jì)師：愛3笆礙1耙鞍應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和傲保護(hù)在其職責(zé)中

55、盎獲取的信息。襖3案斑2柏白不應(yīng)耙當(dāng)叭為個(gè)人目的敖，壩或者以任何有悖阿于法律或有害于礙機(jī)構(gòu)的合法道德傲目標(biāo)而利用信息安。岸4伴合格斑 版內(nèi)部審計(jì)師：昂4.叭1耙暗應(yīng)當(dāng)只從事他們百具備必要的知識(shí)吧、技能和經(jīng)驗(yàn)的罷服務(wù)擺4版捌2愛凹應(yīng)當(dāng)根據(jù)敖柏完成內(nèi)部審計(jì)。吧4邦澳3叭辦應(yīng)當(dāng)持續(xù)地提高罷其服務(wù)的熟練程板度、效率和質(zhì)量艾。疤CIA礙 邦中文站八哀第爸 13 凹頁絆SPPIA伴 叭中文版實(shí)務(wù)文本昂實(shí)務(wù)公般告伴 跋1000伴班1壩：內(nèi)部審計(jì)章程唉解釋內(nèi)部審計(jì)愛專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)昂中的第按 伴100佰0罷 傲條標(biāo)準(zhǔn)骯 八相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第凹 岸100白0稗 隘條標(biāo)準(zhǔn)佰宗旨、權(quán)力和職擺責(zé)扳內(nèi)部辦審巴計(jì)活動(dòng)的宗旨搬、唉權(quán)

56、力和職責(zé)應(yīng)在扳章程中進(jìn)行正式氨的界定奧，板這樣的界定應(yīng)暗與奧標(biāo)捌準(zhǔn)礙按 搬保持一致，并須胺經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)柏在采礙納靶內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的皚章程時(shí)案，愛內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考唉慮以下建議拔。斑本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意靶囊括開展按 壩審計(jì)業(yè)務(wù)可能需奧要考慮的所有方骯面藹，拜僅推薦一系列應(yīng)艾該考慮的事項(xiàng)背。按是否遵守實(shí)務(wù)公案告由審罷 昂計(jì)師自行選擇決耙定。阿1爸內(nèi)部審計(jì)壩部愛門半的伴宗旨扳、罷權(quán)按力芭和職稗責(zé)胺應(yīng)搬在唉章程般中板進(jìn)昂行把確定芭。俺審板計(jì)暗執(zhí)行霸主背管暗應(yīng)傲征得高級(jí)搬 把管理層對(duì)章程的耙批準(zhǔn)以及董事會(huì)啊、礙審計(jì)委員會(huì)和相挨關(guān)的治理機(jī)構(gòu)對(duì)捌章程的認(rèn)可爸。胺章程應(yīng)該扒(1) 懊確定內(nèi)部審計(jì)活襖動(dòng)在機(jī)

57、構(gòu)中的地頒位；白(2傲)絆授權(quán)審計(jì)人員接愛觸與開展審計(jì)工般作相關(guān)的記凹錄、扒人昂 瓣員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；襖(3)奧規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活凹動(dòng)的范圍。愛2版內(nèi)部審計(jì)唉活霸動(dòng)爸的俺章程背應(yīng)艾該澳以鞍書面啊形般式拔存般在。頒書伴面疤聲班明使埃審唉計(jì)皚師百得以白將霸章巴程昂正式提交岸 奧管理層審批哎，拌并交董事會(huì)認(rèn)可絆。哎它還有助于定期哀評(píng)估內(nèi)部審計(jì)活邦動(dòng)的宗旨唉、凹權(quán)力和職責(zé)的充藹 澳分性俺。絆在機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審敖計(jì)工作的管理中哀，芭提供一份包括內(nèi)拌部審計(jì)活動(dòng)章程稗的正式書面文件辦是拜 柏很關(guān)鍵的暗。鞍應(yīng)該確定并宣傳頒這些宗旨安、霸權(quán)力和職責(zé)巴，哀以確立內(nèi)部審計(jì)俺部門的作用并為安管理層隘 癌和董事會(huì)提供評(píng)伴價(jià)內(nèi)部審計(jì)

58、工作鞍開展情況的依據(jù)凹。安如果出現(xiàn)問題伴，癌章程也能提供與斑管理層和斑 盎董事會(huì)達(dá)成的關(guān)八于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)藹在機(jī)構(gòu)中作用和藹職責(zé)的正式書面傲協(xié)議。搬3拔審計(jì)執(zhí)行拌主壩管埃應(yīng)懊該定拌期芭評(píng)拜價(jià)挨章程俺中襖所安規(guī)扒定的鞍宗扮旨懊、瓣權(quán)力胺和背職敗責(zé)氨，評(píng)矮價(jià)襖其澳是奧否還足以般 艾使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)辦實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這按種定期評(píng)價(jià)的結(jié)跋果必須通報(bào)給高扒級(jí)管理層和董事癌會(huì)。矮實(shí)務(wù)公奧告阿 稗1000.C靶1疤懊1跋：內(nèi)部審計(jì)師開背展咨詢活動(dòng)的原八則案解釋內(nèi)部審計(jì)柏專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)艾中的第白 1000.C背1版 澳條標(biāo)準(zhǔn)把相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第八 癌1哎0扮0盎0案.跋C奧1百 艾條標(biāo)準(zhǔn)傲(擺咨詢實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)草擺案于敗 拜2稗0

59、0愛1斑 岸年班 捌5 奧月胺 扮1扒 柏日啊公布實(shí)施，安8襖 疤月扒 班3襖1傲 俺日扒 扒修改完畢疤)按目前是：章程中柏應(yīng)對(duì)向本機(jī)構(gòu)和半第三方的咨詢服翱務(wù)的性質(zhì)加以定板義。拜 俺此實(shí)務(wù)公告性質(zhì)澳內(nèi)部叭審暗計(jì)的定義罷是哎“伴內(nèi)部審計(jì)是一種佰獨(dú)立把、案客觀的保證與咨隘詢活動(dòng)頒，扳目的是為機(jī)構(gòu)增半加稗 頒價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)版的運(yùn)作效率愛。扳它采取系統(tǒng)化靶、敖規(guī)范化的方法來百對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理耙、絆控制及治理程序般 盎進(jìn)行評(píng)襖估和罷改善，爸從而捌幫助機(jī)擺構(gòu)實(shí)百現(xiàn)它的熬目芭標(biāo)奧。艾”伴這就澳提捌醒凹內(nèi)部審班計(jì)師背屬性標(biāo)艾準(zhǔn)與捌工作標(biāo)準(zhǔn)跋 昂對(duì)開展保證與咨絆詢審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)盎部審計(jì)師都適用阿。敖本公鞍告啊的重點(diǎn)是所

60、有的傲咨詢審計(jì)業(yè)務(wù)中伴要考慮到的一般扳情況斑。捌咨詢審計(jì)業(yè)務(wù)包哀括書面協(xié)扒 般議規(guī)定的正式的隘咨詢業(yè)務(wù)芭，拔還包括諸如參與罷常務(wù)或臨時(shí)性的盎管理委員會(huì)或項(xiàng)佰目小組等咨詢活半 板動(dòng)奧。笆要求內(nèi)部審計(jì)師笆運(yùn)用專業(yè)判斷耙，捌確定在不同情況敖下本公告中的指唉導(dǎo)的適用范圍巴。案一些特吧 氨別的咨詢審計(jì)業(yè)耙務(wù)懊，般例如參與到收購(gòu)耙或兼并交易中時(shí)扒，耙或在一些緊急性瓣的審計(jì)業(yè)務(wù)中敖，半例如哎 翱災(zāi)害恢復(fù)活動(dòng)，凹就要求不能按常笆規(guī)的或規(guī)定的程版序來開展咨詢審板計(jì)業(yè)務(wù)。哀在開懊展白咨詢審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)敖，八內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考百慮到以下指導(dǎo)性癌原則愛。澳本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意巴囊括開啊CIA鞍 絆中文站扳背第按 14 翱頁辦SPP