湖南省XXXX年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義

1、PAGE PAGE 23背湖南省2011阿年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)骯第十章 叭主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事暗項(xiàng)賬務(wù)處理瓣第一節(jié) 拔 款項(xiàng)和有價(jià)證啊券瓣一、貨幣資金懊拔1、庫(kù)存現(xiàn)金（佰收、付）2、銀澳行存款 3、辦其他貨幣資金巴捌(一)按 埃庫(kù)存現(xiàn)金差旅費(fèi)報(bào)銷：叭備用金（通常表阿現(xiàn)為差旅費(fèi)）百A、一次報(bào)銷制伴（又叫非定額備瓣用金制） 鞍 跋 哀 礙例一、采購(gòu)員張拔三從財(cái)務(wù)部預(yù)借柏1000元差旅捌費(fèi)預(yù)備出差，財(cái)敖務(wù)以現(xiàn)金支付。爸唉借：其他應(yīng)收款隘藹張三 半1000皚把貸：庫(kù)存現(xiàn)金 按 版 1000版接上例：張三回稗廠批準(zhǔn)報(bào)銷80癌0元，退回現(xiàn)金唉200元。敖 艾 借：管理凹費(fèi)用 瓣 盎 800拜愛庫(kù)存現(xiàn)金 唉 按 20壩0跋

2、 拔 盎貸：其他應(yīng)收款班奧張三 礙1000班接上例：假如批邦準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)1安100元，財(cái)務(wù)皚應(yīng)補(bǔ)付100元霸現(xiàn)金。按敖借：管理費(fèi)用 襖 耙 11叭00頒 啊 艾 背 跋 骯 貸：其他應(yīng)搬收款絆奧張三 瓣1000唉藹庫(kù)存現(xiàn)金 氨 熬 100哀B、定額備用金盎制霸例二：年初張三埃為采購(gòu)部門從財(cái)凹務(wù)部門借到現(xiàn)金拜1000澳阿借：其他應(yīng)收款罷疤張三 版1000般哀貸：庫(kù)存現(xiàn)金 斑 版 100絆0扒接上例：假如回癌廠后報(bào)銷差旅費(fèi)斑800元，財(cái)務(wù)半部門應(yīng)及時(shí)補(bǔ)付案現(xiàn)金。 盎按借：管理費(fèi)用 氨 80俺0扒把貸：庫(kù)存現(xiàn)金 隘 800懊安二跋敗、銀行存款柏 熬1、原則上登記岸現(xiàn)金日記賬根據(jù)擺庫(kù)存現(xiàn)金收付款百憑證

3、，有時(shí)還要霸根據(jù)銀行存款付艾款憑證（如提取邦現(xiàn)金）皚2、原則上登記澳銀行存款日記賬扒 根據(jù)銀行存款般收付款憑證，有凹時(shí)還要根據(jù)現(xiàn)金靶付款憑證（如繳熬存現(xiàn)金到銀行）版癌三跋啊、其他貨幣資金奧（六個(gè)明細(xì)科目奧：銀行本票、銀白行匯票、信用證敗存款、信用卡存俺款、存出投資款阿、外埠存款）班二、交易性金融哀資產(chǎn)班翱成本埃般投資收益： 啊借方登記損失（笆虧）敖艾公允價(jià)值變動(dòng)擺背貸方登記收益（阿賺）哀公允價(jià)值變動(dòng)損拔益：借方登記低埃于賬面余額（虧癌）敖版貸方登記公允價(jià)扮值高于賬面余額佰（賺）皚一、交易性扮金融資產(chǎn)取得時(shí)拜：啊斑借：交易性金融扮資產(chǎn)啊暗成本（倒擠數(shù)=跋公允價(jià)值）暗氨應(yīng)收股利般疤（已宣告但尚未巴

4、領(lǐng)取的現(xiàn)金股利絆）埃暗應(yīng)收利息斑邦（已到領(lǐng)取時(shí)尚爸未領(lǐng)取的債券利笆息）板版投資收益敖芭（交易費(fèi)用，即芭手續(xù)費(fèi)）岸凹貸：銀行存款 頒 實(shí)付款霸項(xiàng)（實(shí)際付的錢壩）安二、股利或白利息的處理：敗1、在取得時(shí)已藹借記應(yīng)收股利或拜利息，在實(shí)際收吧到時(shí)：借：銀行存款斑矮貸：應(yīng)收股利或澳利息啊2、在持有期間阿，對(duì)方有宣告發(fā)隘放股利或利息：跋愛借：應(yīng)收股利或埃利息貸：投資收益拌三期末漲或笆跌：皚1、漲 拜 借：交易性金傲融資產(chǎn)挨稗公允價(jià)值變動(dòng)案盎貸：公允價(jià)值變耙動(dòng)損益柏2、跌 佰 借：公允價(jià)值奧變動(dòng)損益罷瓣貸：交易性金融俺資產(chǎn)敖翱公允價(jià)值變動(dòng)四處置安收到的款項(xiàng) 拜減去矮交易性金融資產(chǎn)懊總賬余額=A 昂 當(dāng)A昂板

5、0表示賺，貸投柏資收益盎 胺 隘 奧 澳 阿 當(dāng)A唉背0表示虧，借投頒資收益柏同時(shí)捌“隘公允價(jià)值變動(dòng)損靶益靶”吧應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入瓣“班投資收益版”佰。佰第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物阿資的核算辦（原材料、庫(kù)存懊商品、固定資產(chǎn)佰）凹原材料：收（購(gòu)哀進(jìn)）暗 案 發(fā)（盎領(lǐng)用）購(gòu)進(jìn)單貨同到壩借：原材料芭（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)氨）皚應(yīng)交稅費(fèi)拌隘應(yīng)交增值稅（進(jìn)岸項(xiàng)稅額）背 般 貸：骯銀行存款/應(yīng)付疤賬款/應(yīng)付票據(jù)單先貨后傲借：在途物資（疤買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）矮應(yīng)交稅費(fèi)敖耙應(yīng)交增值稅挨（進(jìn)項(xiàng)稅額）岸貸：銀行存款/隘應(yīng)付賬款/應(yīng)付擺票據(jù)艾 擺入庫(kù)懊 絆借：原材料藹 捌 貸：在敗途物資癌貨先單后（平時(shí)半不作賬，但到月藹末單仍未到，月巴末應(yīng)暫估入賬）

6、扮借：原材料（評(píng)皚估）矮貸：應(yīng)付賬款（埃評(píng)估）笆 俺次月初岸，用紅字沖回靶 佰借：原材料板 哎 貸：應(yīng)叭付賬款捌 柏等單到后，視同耙單貨同到的分錄班領(lǐng)用材料時(shí)，根白據(jù)用途不同，借盎方記科目也不同把借：管理費(fèi)用（辦管理部門領(lǐng)用材靶料）八制造費(fèi)用（車間阿一般好用艾）叭生產(chǎn)成本（生產(chǎn)哎產(chǎn)品領(lǐng)用）百其他業(yè)務(wù)成本（笆銷售多余材料，氨結(jié)轉(zhuǎn)的成本）奧在建工程（在建笆工程領(lǐng)用+進(jìn)項(xiàng)斑稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料翱 應(yīng)交稅霸費(fèi)拌佰應(yīng)交增值稅（進(jìn)熬項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）靶 藹關(guān)于上述分錄中敖的余額，可分別伴用三種方法計(jì)算笆 敗奧個(gè)別計(jì)價(jià)法 艾 岸 佰盎先進(jìn)先出岸法爸 稗跋加權(quán)平均邦法辦庫(kù)存商品：增：扒生產(chǎn)（p174邦、例11）拜

7、唉 扒 外購(gòu)（板同材料外購(gòu)）班 埃 背減：（銷售）p埃174、例12扮固定資產(chǎn)（1、扒概述2、增加3耙、折舊4、減少絆）概述搬定義：特征p1斑75稗涉及的科目p1半75壩增加：外購(gòu)不需凹要安裝即可使用扒的（同外購(gòu)材料澳）巴 暗 外芭購(gòu)需安裝的（通礙過(guò)斑“頒在建工程按”疤）扮銀行存款 稗 辦 按 在建工程 翱 拌 拜 敖 固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）折舊辦折舊范圍：靶哀哪些應(yīng)折舊，哪跋些不折舊般（空間范圍）懊斑什么時(shí)候開始折哎舊，什么時(shí)候停班止折舊（時(shí)間范稗圍）霸A鞍、本月增加，本澳月不折舊，下月半起折舊頒B壩、本月減少，本挨月照折舊，下月骯起停止折舊胺2、折舊方法：壩耙直線法：a、年

8、襖限平均法澳 芭 佰 巴 b、工作量把法般 霸 皚百加速法：a、雙鞍倍余額遞減法佰 襖 板 瓣 哎 b、年數(shù)總和挨法年限平均法百A背 年折舊額=班(原價(jià)澳稗殘值+清理費(fèi)用白)/年限敗B板 年折舊率=芭年折舊額百/原價(jià)=（1熬班凈殘值率）/年笆限絆 疤按殘值礙疤清理費(fèi)用=凈殘襖值盎 扒板凈殘值率=凈殘吧值/年限盎折舊分錄：根據(jù)靶受益對(duì)象斑借：管理費(fèi)用（白管理部門用的）傲銷售費(fèi)用（銷售皚部門用的）懊制造費(fèi)用百（矮生產(chǎn)用的）扮在建工程（在建壩工程用的）耙其他業(yè)務(wù)成本（愛出租用的）貸：累計(jì)折舊減少（即處置）擺四、皚 瓣 挨 扮 固定資產(chǎn) 胺 般 隘 按 凹（支出） 頒 （佰收入）扮翱固定資產(chǎn)凈值 班

9、版案變價(jià)收入般懊清理費(fèi)用 鞍 版扮收回殘料襖奧應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 瓣 骯芭應(yīng)收賠款阿轉(zhuǎn)出凈收益 啊 俺轉(zhuǎn)出凈損失債權(quán)、債務(wù)傲債權(quán)：1、應(yīng)收邦票據(jù) 2、應(yīng)瓣收賬款 3、俺預(yù)付賬款 4頒、其他應(yīng)收款 俺 5、壞賬準(zhǔn)備靶應(yīng)收票據(jù)（設(shè)科襖目只核算瓣“捌商業(yè)匯票哀”暗）凹應(yīng)收票據(jù)：可分捌為帶息與不帶息板匯票盎利息=面值盎笆票面利率班疤期限八例：A公司20把10.1.1購(gòu)絆入庫(kù)存商品87邦00元，增值稅熬1300元，商盎品入庫(kù)當(dāng)日A公隘司向B公司簽發(fā)絆一張面值100阿00元的商業(yè)匯敗票，票面利率為疤6%，6個(gè)月期擺A公司 20頒10.1.1拌借：庫(kù)存商品 敖 阿 扒 耙 百8700半應(yīng)交稅費(fèi)傲搬應(yīng)交增值稅（進(jìn)藹項(xiàng)

10、稅額） 翱 1300熬貸：應(yīng)付票據(jù) 辦 邦 邦 扳 班10000捌 罷 拌B板公司 201把0.1.1癌 岸 借：應(yīng)挨收票據(jù) 壩 敗 暗 般 100捌00笆 板 頒 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)礙收入 版 疤 翱 8頒700愛 唉 盎 應(yīng)交佰稅費(fèi)氨半應(yīng)交增值稅（銷耙項(xiàng)稅額） 澳 1300罷（2）一月末，啊應(yīng)計(jì)提利息=1跋0000阿翱6%/12敖凹1=50哎 半A公司凹 暗借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 把 拜 壩 艾 俺50皚 矮 扳貸 辦 應(yīng)付票據(jù) 按 疤 疤 柏 頒 50愛 頒B公司哀 稗借：應(yīng)收票據(jù) 艾 擺 芭 辦 按50搬 靶 擺貸 頒 財(cái)務(wù)費(fèi)用 笆 暗 霸 胺 襖 50敖所以，6個(gè)月每扳月計(jì)提利息同上敗，利息總額=5

11、安0百伴6=300挨（3）敖票據(jù)到期，以存靶款收付A公司伴 按借：應(yīng)付票據(jù) 八 翱 伴 吧 1030稗0啊 叭 貸：銀跋行存款 邦 奧 扳 擺 10300B公司愛 跋借：銀行存款 白 邦 氨 爸 1030頒0板 奧 貸：應(yīng)拌收票據(jù) 矮 霸 扳 柏 10300扮二、應(yīng)收賬款（盎=貨價(jià)銷項(xiàng)皚代墊運(yùn)雜費(fèi)）敖（1）商業(yè)折扣白：目的為促銷（癌如：打折）按折敖扣后金額入賬把（2）現(xiàn)金折扣案：目的為早點(diǎn)收?；乜铐?xiàng)斑 盎按現(xiàn)金折扣前金襖額入賬，發(fā)生現(xiàn)敗金折扣時(shí)，作財(cái)阿務(wù)費(fèi)用。2/1愛0、1/20、岸n/30板例：A公司20拜10.1.1從拌B購(gòu)入庫(kù)商品8熬700元，增值耙稅1300元，哀雙方約定：2/熬10、

12、1/20柏、n/30傲，當(dāng)雙方賒購(gòu)賒俺銷岸 1、A爸公司 201哀0.1.1叭借：庫(kù)存商品 壩 哎 扳 耙 按8700壩應(yīng)交稅費(fèi)搬扒應(yīng)交增值稅（進(jìn)耙項(xiàng)稅額） 笆 1300暗貸：應(yīng)付賬款 胺 俺 鞍 吧 跋10000 埃 八 B公司爸 2010.熬1.1芭 吧 借：應(yīng)柏收賬款 阿 叭 百 叭 100拌00拔 藹 拜 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)扮收入 靶 岸 搬 8凹700唉 靶 敗 應(yīng)交背稅費(fèi)拜笆應(yīng)交增值稅（銷礙項(xiàng)稅額） 胺 1300拔2、A公司 斑若1.8號(hào)付款叭 把優(yōu)惠10000艾懊2%=200癌 矮借：應(yīng)付賬款 凹 俺 艾 傲 扒10000敖 背 貸：銀矮行存款 礙 啊 斑 把 98疤00艾 安 邦 財(cái)

13、務(wù)費(fèi)用 百 癌 懊 把 背200礙 挨B公司 若1拜.8號(hào)付款般 熬借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 岸 澳 百 霸 扮 200背 奧 銀行存罷款 澳 板 昂 般 9800靶 把 貸：應(yīng)扳收賬款 敗 佰 八 擺 100芭00辦3、A公司 班若1.22付款柏 （無(wú)優(yōu)惠）翱 岸借：應(yīng)付賬款 岸 吧 扮 埃 啊10000壩 吧 貸：銀愛行存款 般 芭 俺 隘 10隘000叭 罷B公司 若1胺.22付款 昂（無(wú)優(yōu)惠）爸 暗借：銀行存款 暗 藹 啊 半 八10000扒 伴 貸：應(yīng)辦付賬款 案 疤 安 啊 10襖000捌預(yù)付賬款（應(yīng)付唉賬款）【三步：跋哎定金盎半收貨凹岸多退少補(bǔ)】熬例（1）：1.扮10日A公司預(yù)啊付B公司10

14、0敗00元，貨款預(yù)俺訂商品藹 俺 A公司拌 背 借：預(yù)付賬款啊 暗 鞍 半 昂 10吧000伴 叭 貸：半銀行存款壩 絆 熬 板 靶 暗 100壩00B公司芭 伴 借：銀行存款把 辦 熬 胺 俺 10白000凹 安 貸：百預(yù)版收愛賬款骯 敖 按 熬 稗 1芭0000澳例（2）：1.胺20日收到B公捌司發(fā)來(lái)商品87霸000元，增值拜稅13000元唉 骯 A公司絆 叭 借：庫(kù)存商品搬 靶 吧 柏 擺 8芭7000班 胺 應(yīng)交盎稅費(fèi)熬矮應(yīng)交增值稅（進(jìn)扳項(xiàng)稅額） 背 爸13000按 叭 貸：柏預(yù)付賬款 胺 扮 翱 笆 安 100八000跋 傲 B公司艾 扮 借：預(yù)收賬款唉 般 辦 氨 岸 1佰0000

15、0隘 耙 貸：襖主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 敗 巴 愛 辦 拜 8700鞍0唉 瓣 頒 應(yīng)交稅費(fèi)捌阿應(yīng)交增值稅（銷頒項(xiàng)稅額） 拔 挨 13000伴例（3）：以存伴款補(bǔ)付9萬(wàn)元愛 愛 A公司柏 敗 借：預(yù)付賬款安 隘 暗 氨 阿 9皚 隘 貸：捌銀行存款 唉 背 挨 捌 9跋 埃 B公司澳 吧 借：銀行存款霸 叭 壩 絆 挨 9版 岸 貸：傲預(yù)收賬款 暗 拔 巴 爸 9巴四、其他應(yīng)收款愛邦其他應(yīng)付款（1百、租金2、押金礙3、賠款4、罰瓣款）五、壞賬準(zhǔn)備盎（1）核算方法邦：兩種 p1白81（2）帳戶結(jié)構(gòu)般壞熬 吧賬哎 艾準(zhǔn)礙 白備背 盎2、發(fā)生壞賬 搬 1、計(jì)提壞翱賬岸4、沖銷多提 半 3、核銷壞阿賬又收回吧（

16、3）公式 p爸182跋 敗 舉例p1吧82礙六、應(yīng)付職工薪鞍酬：1、計(jì)提分胺錄 p18叭5 根據(jù)受益對(duì)霸象分別計(jì)入不同把成本費(fèi)用科目瓣 氨 拜 2、發(fā)拌放分錄 p唉187壩 壩 哎 3、代扮扣分錄 p捌187叭實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)班工資代扣翱七、應(yīng)交稅費(fèi)：熬增值稅營(yíng)業(yè)稅板八、：借款：短瓣期借款 跋 板 借本金 擺 計(jì)息 鞍 還礙本付息罷 芭 長(zhǎng)期借?？?版 邦 癌借款無(wú)論長(zhǎng)短，班關(guān)鍵是利息處理叭第爸四敖節(jié) 實(shí)收資本辦一、實(shí)收資本概襖述芭實(shí)收資本是指企耙業(yè)按照章程規(guī)定靶或合同、協(xié)議約靶定，接受投資者背投入企業(yè)的資本邦。哀除股份有限公司胺外，其他企業(yè)應(yīng)暗設(shè)置柏“耙實(shí)收資本伴”奧科目，核算投資奧者投入資本

17、的增敖減變動(dòng)情況。該矮科目的貸方登記啊實(shí)收資本的增加版數(shù)額，借方登記壩實(shí)收資本的減少案數(shù)額，期末貸方辦余額反映企業(yè)期懊末實(shí)收資本實(shí)有凹數(shù)額。扒股份有限公司應(yīng)俺設(shè)置襖“癌股本跋”疤科目，核算公司襖實(shí)際發(fā)行股票的襖面值總額。該科疤目貸方登記公司襖在核定的股份總艾額及股本總額范絆圍內(nèi)實(shí)際發(fā)行股柏票的面值總額，斑借方登記公司按罷照法定程序經(jīng)批岸準(zhǔn)減少的股本數(shù)佰額，期末貸方余擺額反映公司股本埃實(shí)有數(shù)額。巴【例題】某上市拌公司發(fā)行普通股柏1000萬(wàn)股，白每股面值1元，柏每股發(fā)行價(jià)格5板元，支付手續(xù)費(fèi)敗20萬(wàn)元，支付半咨詢費(fèi)60萬(wàn)元爸。該公司發(fā)行普懊通股計(jì)入股本的笆金額為澳（ ）礙萬(wàn)元。（200俺7白年拌）

18、扳A.1000板絆佰芭B捌4920扒盎暗霸C4980白鞍 版版D5000【答案】A芭【解析】按面值安確認(rèn)股本的金額搬。翱二、實(shí)收資本的拜賬務(wù)處理斑（一）接受現(xiàn)金襖資產(chǎn)投資佰1.股份有限公案司以外的企業(yè)接拔受現(xiàn)金資產(chǎn)投資吧企業(yè)接受現(xiàn)金資骯產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以瓣實(shí)際收到的金額按或存入企業(yè)開戶霸銀行的金額，借半記癌“班銀行存款捌”斑等科目，按投資邦合同或協(xié)議約定爸的投資者在企業(yè)敗注冊(cè)資本中所占凹份額的部分，貸霸記般“疤實(shí)收資本氨”安科目，企業(yè)實(shí)際百收到或存入開戶邦銀行的金額超過(guò)叭投資者在企業(yè)注柏冊(cè)資本中所占份頒額的部分，貸記白“岸資本公積氨敗資本溢價(jià)藹”安科目。骯【教材例3-佰1】半甲、乙、丙共同骯投資設(shè)

19、立A有限扮責(zé)任公司，注冊(cè)挨資本為挨2000擺000元，甲、瓣乙、丙持股比例拌分別為60%，阿25%和15%靶。按照章程規(guī)定藹，甲、乙、丙投版入資本分別為芭1挨200 000把元、斑500安000元和矮300叭000元。A公八司已如期收到各芭投資者一次繳足芭的款項(xiàng)。A公司跋在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理骯時(shí)，應(yīng)編制如下稗會(huì)計(jì)分錄：翱借：銀行存款 瓣 懊 耙暗 2000霸000氨 艾骯貸：實(shí)收資本哀佰甲耙 傲 12氨00邦000耙 凹 邦伴啊乙敗 熬 5扮00笆000擺 吧 岸 傲擺丙芭 跋 3背00凹000板2.股份有限公頒司接受現(xiàn)金資產(chǎn)安投資皚股份有限公司發(fā)背行股票收到現(xiàn)金伴資產(chǎn)時(shí)，借記罷“翱銀行存款擺”鞍等

20、科目，按每股半股票面值和發(fā)行背股份總額的乘積吧計(jì)算的金額，貸般記跋“耙股本搬”岸科目，實(shí)際收到絆的金額與該股本柏之間的差額貸記爸“扒資本公積罷白股本溢價(jià)凹”跋科目。岸【教材例3-按2】笆B股份有限公司皚發(fā)行普通股爸10000疤000股，每股瓣面值1元，每股凹發(fā)行價(jià)格5元。案假定股票發(fā)行成哀功，股款敖50000安000元已全部敖收到，不考慮發(fā)背行過(guò)程中的稅費(fèi)扒等因素。根據(jù)上笆述資料，B公司斑應(yīng)作如下賬務(wù)處瓣理：昂應(yīng)計(jì)入昂“奧資本公積氨”耙科目的金額背=500000熬00-1000笆0000=40敖000熬000（元）扳編制會(huì)計(jì)分錄如背下： 板借：銀行存款 拜 按 靶辦50000隘000案 八芭貸

21、：股本挨 靶 百 10隘000辦000翱 艾氨資本公積皚暗股本溢價(jià)懊 4000拔0扒000般本例中，B公司哎發(fā)行股票實(shí)際收骯到的款項(xiàng)為拜50000巴000元，應(yīng)借唉記拔“安銀行存款伴”骯科目；實(shí)際發(fā)行盎的股票面值為襖10000癌000元，應(yīng)貸按記敖“拌股本埃”拔科目，按其差額胺，貸記拌“班資本公積疤拔股本溢價(jià)耙”八科目。矮（二）接受非現(xiàn)柏金資產(chǎn)投資矮企業(yè)接受固定資按產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等皚非現(xiàn)金資產(chǎn)投資隘時(shí)，應(yīng)按投資合案同或協(xié)議約定的皚價(jià)值(不公允的艾除外)作為固定拔資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)矮的入賬價(jià)值，按拌投資合同或協(xié)議哎約定的投資者在唉企業(yè)注冊(cè)資本或氨股本中所占份額罷的部分作為實(shí)收絆資本或股本入賬傲，投資合

22、同或協(xié)斑議約定的價(jià)值(白不公允的除外）斑超過(guò)投資者在企安業(yè)注冊(cè)資本或股唉本中所占份額的邦部分，計(jì)入資本耙公積。笆【礙教材例柏3壩-敖3】甲有限責(zé)任背公司于設(shè)立時(shí)收昂到乙公司作為資疤本投入的不需要拔安裝的機(jī)器設(shè)備爸一臺(tái)，合同約定絆該機(jī)器設(shè)備的價(jià)跋值為霸2000拜000元，增值皚稅進(jìn)項(xiàng)稅額為柏340笆000元。合同昂約定的固定資產(chǎn)稗價(jià)值與公允價(jià)值扳相符，不考慮其哀他因素，甲公司耙進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)板，應(yīng)編制如下會(huì)盎計(jì)會(huì)錄：埃借：固定資產(chǎn)笆 疤 辦 愛 20鞍00奧000礙絆 應(yīng)交稅把費(fèi)礙凹應(yīng)交增值稅（進(jìn)擺項(xiàng)稅額）般 340翱000疤 貸：實(shí)收資按本胺邦乙公司叭 艾 霸 2340壩000鞍【叭教材百例3

23、凹-敖4】乙有限責(zé)任半公司于設(shè)立時(shí)收奧到B公司作為資盎本投入的原材料按一批，該批原材敗料投資合同或協(xié)岸議約定價(jià)值（不佰含可抵扣的增值巴稅進(jìn)項(xiàng)稅額部分礙）為巴100艾000元，增值拔稅進(jìn)項(xiàng)稅額為襖17伴000元。B公癌司已開具了增值百稅專用發(fā)票。假壩設(shè)合同約定的價(jià)叭值與公允價(jià)值相版符，該進(jìn)項(xiàng)稅額癌允許抵扣，不考頒慮其他因素，乙佰有限責(zé)任公司在吧進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)芭，應(yīng)編制如下會(huì)靶計(jì)分錄：爸借：原材料 搬 澳 百 靶 版 拌俺100隘000巴應(yīng)交稅費(fèi)白挨應(yīng)交增值稅（進(jìn)壩項(xiàng)稅額）皚 凹叭 17伴000矮 敖斑貸：實(shí)收資本邦疤B公司傲 凹 拔 吧117哎000俺本例中，原材料哀的合同約定價(jià)值瓣與公允價(jià)值相

24、符白，因此，可按照拜100 000頒元的金額借記伴“氨原材料案”斑科目；同時(shí)，該按進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵熬扣，因此，增值白稅專用發(fā)票上注礙明的增值稅稅額襖17 000元稗，應(yīng)借記搬“扮應(yīng)交稅費(fèi)凹藹應(yīng)交增值稅（進(jìn)懊項(xiàng)稅額）邦”吧科目。乙公司接啊受的B公司投入版的原材料按合同笆約定全額作為實(shí)懊收資本，因此可背按117 00愛0元的金額貸記敗“叭實(shí)收資本斑”皚科目。佰【懊教材哀例3隘-敗5】丙有限責(zé)任拔公司于設(shè)立時(shí)收唉到A公司作為資絆本投入的非專利芭技術(shù)一項(xiàng)，該非百專利技術(shù)投資合八同約定價(jià)值為擺60懊000元，同時(shí)氨收到B公司作為襖資本投入的土地氨使用權(quán)一項(xiàng)，投佰資合同約定價(jià)值笆為背80芭000元。假設(shè)唉丙

25、公司接受該非哀專利技術(shù)和土地哎使用權(quán)符合國(guó)家爸注冊(cè)資本管理的愛有關(guān)規(guī)定，可按癌合同約定作實(shí)收罷資本入賬，合同敖約定的價(jià)值與公盎允價(jià)值相符，不愛考慮其他因素。愛丙公司在進(jìn)行會(huì)阿計(jì)處理時(shí)，應(yīng)編凹制如下會(huì)計(jì)分錄拔：叭借：無(wú)形資產(chǎn)挨懊非專利技術(shù)霸 擺 昂拜 60頒000按 頒 芭矮土地使用權(quán)氨 擺 拔鞍 80跋000柏 澳扒貸：實(shí)收資本把矮A公司埃 白 擺60辦000安 凹 把靶邦B公司凹 哀 胺80熬000班（三）實(shí)收資本爸(或股本)的增白減變動(dòng)拜1.實(shí)收資本（皚或股本）的增加絆企業(yè)按規(guī)定接受笆投資者追加投資頒時(shí)，核算原則與柏投資者初次投入凹時(shí)一樣。版企業(yè)采用資本公按積或盈余公積轉(zhuǎn)敗增資本時(shí)，應(yīng)按般

26、轉(zhuǎn)增的資本金額敖確認(rèn)實(shí)收資本或罷股本。用資本公八積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，澳借記捌“笆資本公積皚胺資本溢價(jià)或股本昂溢價(jià)盎”辦科目，貸記板“澳實(shí)收資本隘”拜(或拌“板股本藹”絆)科目。用盈余氨公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)俺，借記傲“拜盈余公積唉”半科目，貸記岸“般實(shí)收資本礙”百(或柏“佰股本敖”俺)科目。用資本吧公積或盈余公積百轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)把按原投資者各自扳出資比例計(jì)算確暗定各投資者相應(yīng)邦增加的出資額。扳實(shí)收資本（或股八本）增加的核算叭如下圖所示壩：資本公積實(shí)收資本（或股本）銀行存款等盈余公積資本公積接受投資者投資盈余公積轉(zhuǎn)增資本資本公積轉(zhuǎn)增資本俺【教材例3-襖6】甲、乙、丙安三人共同投資設(shè)俺立A有限責(zé)任公擺司，原注冊(cè)

27、資本芭為翱4000挨000元，甲、皚乙、丙分別出資八500叭000元、斑2000昂000元和哎1500懊000元。為擴(kuò)熬大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)傲批準(zhǔn)，A公司注襖冊(cè)資本擴(kuò)大為熬5000哎000元，甲、笆乙、丙按照原出頒資比例分別追加瓣投資襖125板000元、背500骯000元和耙375案000元。A公跋司如期收到甲、柏乙、丙追加的現(xiàn)艾金投資。A公司笆會(huì)計(jì)分錄如下：佰借：銀行存款 暗 百 伴 1000凹000把 貸：實(shí)哎收資本靶笆甲稗 霸 125埃000唉 岸 芭 般翱乙斑 扳 500搬000按 按 叭 礙霸丙擺 吧 375捌000懊本例中，甲、乙鞍、丙按原出資比班例追加實(shí)收資本胺，因此，A公司稗應(yīng)分別按

28、照盎125罷000元、艾500霸000元和矮375隘000元的金額耙貸記笆“愛實(shí)收資本耙”岸科目中甲、乙、頒丙明細(xì)分類賬。隘【教材例3-般7】承敗【教材例3-盎6】因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)半規(guī)模需要，經(jīng)批稗準(zhǔn)，A公司按原版出資比例將資本哀公積跋1000氨000元轉(zhuǎn)增資胺本。A公司會(huì)計(jì)伴分錄如下：瓣借：資本公積 傲 稗 按 皚 1000唉000霸 貸：實(shí)霸收資本鞍皚甲版 邦 125按000八 百 鞍 案瓣乙斑 白 500擺000頒 翱 稗 霸挨丙氨 按 375氨000半本例中，資本公疤積哀1000扳000元按原出巴資比例增轉(zhuǎn)實(shí)收安資本，因此，A疤公司應(yīng)分別按照凹125敖000元、巴500奧000元和37哎5

29、000元的跋金額貸記辦“盎實(shí)收資本板”隘科目中甲、乙、俺丙明細(xì)分類賬。擺【教材例3-埃8】承頒【教材例3-頒7】因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)壩規(guī)模需要，經(jīng)批藹準(zhǔn)，A公司按原疤出資比例將盈余挨公積阿1000邦000元轉(zhuǎn)增資鞍本。A公司會(huì)計(jì)凹分錄如下：拌借：盈余公積 霸 藹 頒礙 1000拜000熬貸：實(shí)收資本壩艾甲柏 昂 125昂000矮 傲 霸昂礙乙頒 瓣 500熬000昂 艾 氨板鞍丙奧 柏 375扒000霸本例中，盈余公把積疤1000鞍000元按原出俺資比例轉(zhuǎn)增實(shí)收俺資本，因此，A拜公司應(yīng)分別按照瓣125000元拌、皚500柏000元和隘375靶000元的金額扳貸記翱“氨實(shí)收資本擺”骯科目中甲、乙、安丙明細(xì)

30、分類賬。柏2.實(shí)收資本（癌或股本）的減少八企業(yè)按法定程序半報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注捌冊(cè)資本的，按減皚少的注冊(cè)資本金叭額減少實(shí)收資本埃。股份有限公司斑采用收購(gòu)本公司癌股票方式減資的耙，按股票面值和藹注銷股數(shù)計(jì)算的拜股票面值總額沖般減股本，借記矮“拜股本愛”捌科目，按注銷庫(kù)般存股的賬面余額挨，貸記芭“疤庫(kù)存股跋”扒科目，按其差額拜借記吧“邦資本公積股按本溢價(jià)耙”?？颇?。股本溢價(jià)巴不足沖減的，應(yīng)按借記霸“俺盈余公積捌”暗、敖“扒利潤(rùn)分配未佰分配利潤(rùn)安”芭科目。如果購(gòu)回罷股票支付的價(jià)款昂低于面值總額的八，應(yīng)按股票面值邦總額借記懊“奧股本襖”皚科目，按所注銷啊的庫(kù)存股賬面余敗額，貸記懊“暗庫(kù)存股霸”擺科目，按其差

31、額哎貸記按“拌資本公積懊氨股本溢價(jià)昂”絆科目。啊實(shí)收資本（或股叭本）減少的核算跋如下圖所示邦：銀行存款庫(kù)存股股本資本公積股本溢價(jià)回購(gòu)股票注銷注：注銷股票時(shí)，“資本公積股本溢價(jià)”的發(fā)生額可能在借方。按【教材例3-澳9】A公司耙2001年12八月31日芭的股本為耙100000藹000股，面值靶為1元，資本公骯積（股本溢價(jià)）暗30000翱000元，盈余傲公積鞍40000稗000元。經(jīng)股辦東大會(huì)批準(zhǔn)，A叭公司以現(xiàn)金回購(gòu)罷本公司股票拌20000傲000股并注銷般。假定A公司按翱每股2元回購(gòu)股百票，不考慮其他版因素，A公司的啊會(huì)計(jì)處理如下：?。?）回購(gòu)本公跋司股票時(shí)：絆借：庫(kù)存股靶 半 搬 400挨00扮000胺 貸：銀行存翱款芭 靶 扳 400挨00絆000阿庫(kù)存股本礙=20000矮000澳板2=40000懊000（元）