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認(rèn)證信息

認(rèn)證類型：個(gè)人認(rèn)證

認(rèn)證主體：趙**（實(shí)名認(rèn)證）

IP屬地：天津

IP屬地：天津 上傳時(shí)間：2022-08-13 格式：DOC 頁(yè)數(shù)：3 大?。?00KB 積分：15 舉報(bào) 版權(quán)申訴

1、業(yè)務(wù)背景:價(jià)林確定姑構(gòu)茴I(lǐng)價(jià)林確定姑構(gòu)茴I(lǐng)俱J耿賢澤位J疋車鋅符確1貨和i白初姐庫(kù)再29h739.0D0H133,914,122,22迅192/334.療0.005,047.4*RMBPUI收塞L5Z050.000707,150,009.00421,576-ee-034,229嗣RMD口.DOOICt0.0016,112,043.201|0.00*.000.00RMB041,10731-22641,395.91-4,27362RMD1口柄呈72,994.0003265,492.321&,739,360.51-.004,27?.&2RMBPUl期去庫(kù)存113,505.000區(qū)5126X633.9

2、026皿QG5如-.004,273.62R幗根據(jù)總部規(guī)定材料成本差異-原材料不允許期末有余額，在2008/10期如何調(diào)整?二.原因分析：企業(yè)在2008/09期間運(yùn)行完物料分類帳和手工差異調(diào)整后,Tcode:FS10N查看材料成本差異-原材料科目1232010000還剩980多萬(wàn)（主要為采購(gòu)差異），剩余材料成本差異-原材料被放置在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目下，根據(jù)當(dāng)期物料查看材料成本差異明細(xì)發(fā)現(xiàn)主要是達(dá)混合油60090946造成,Tcode:CKM3造成1611千萬(wàn)多的”沒有分配”差異，見下圖。TT口11jdJI-ZHAi評(píng)會(huì)類裂IBCGS.20094誌恿已完陸的需入MM03查找到物料60090946在

3、2008/09/04曾使用Tcode:CKMM修改價(jià)格控制標(biāo)志,也就是說(shuō),2008/09/04前該料的價(jià)格確定和價(jià)格控制不是S+3，而根據(jù)物料分類帳邏輯只有S+3的物料的差異才能被分?jǐn)偅m然物料最后被修改回S+3,但是2008/09/04前發(fā)生的差異將不被分?jǐn)?。上圖為FS10N的2008/09期間交易明細(xì)根據(jù)物料60090946查找出的明細(xì)結(jié)果，2008/09/01-2008/09/04發(fā)生了4筆差異,16,192,334.17-16,192,334.17+16,192,334.17-80,290.97=16,112,043.20元，正是CKM3看到的”沒有分配”差異總數(shù)。所以，在使用CKMM

4、修改價(jià)格確定或價(jià)格控制時(shí)要非常注意可能的不能分?jǐn)傋叩牟町悺Ｈ鉀Q方案：由于2008/09期材料成本差異被放置在存貨項(xiàng)目下，所以考慮將材料成本差異在第9期還原到存貨，這樣不影響已上報(bào)的第9期的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，故考慮使用存貨價(jià)格變更事務(wù)碼MR22/MIRO將材料成本差異調(diào)整到存貨，由于是在2008/10期做調(diào)整具體步驟如下：（1）.0B52/0KP1打開2008/09期。（2）.CKMM修改價(jià)格控制S+3到V+2,在第10期將拋出此部分未分?jǐn)偛町悺＃?）.MR22/MIR0將2008/09期的材料成本差異調(diào)整到庫(kù)存。（4）.CKMM將V+2再修改回S+3。MR22/MIRO修改庫(kù)存產(chǎn)生如下分錄

5、：Dr:原材料（影響物料價(jià)格，物料單價(jià)=物料分類帳單價(jià)格）Cr:材料成本差異（過帳后該科目第9期該科目平衡）注:由于ERP的高度集成性，以上分錄嚴(yán)禁手工直接調(diào)整，因直接手工記帳借貸原材料科目不會(huì)變更物料的存貨價(jià)格，也和物料分類帳/明細(xì)帳脫節(jié)，直接后果是財(cái)務(wù)模塊的原材料金額和后勤模塊的各物料的原材料匯總額不一致。什么意思呢？如下圖ooDocooo&aososie達(dá)襯合袖TTZHAi評(píng)會(huì)類艷p!誚酋定軍庫(kù)存厲哥庫(kù)薦啊淳度誌恿已完陸的輯入視國(guó)價(jià)特確定牯構(gòu)a:切色閒旦到蘭町燧|晶|妙&輕I講格差畀L忙車基畀1價(jià)轄I(yíng)貨麗d白初孵再29,739,000噸133,914,122,221J6,192-334.

6、17.003,047.4*RMS1.57,050.000Itt707,1009000.01亡1役有分記O.ODOIPto.oa16,112rCM3.20-110.000.00RMB196朗g.CG0噸B41,10731.22乜嘰395*0.004,27362Rh4B|口滬疑呈72,984.000IKE3265,492.3216739,360.51-.004,273.62RMB113,605.00026,10125.40-0.004,273.62R幗如圖，正常情況下，期初差異16,192,334,17和本期收據(jù)方貸方差異-42,921,576.88（包括借方差異16,112,043.20元）庫(kù)存

7、累計(jì)貸方差異-26729242.71將在消耗和期限末庫(kù)存分配，由于借方差異16,112,043.20元沒有分配（差異分配表現(xiàn)在從貸方轉(zhuǎn)出,故在圖中反應(yīng)為負(fù)數(shù)，注意在收據(jù)方是借方正數(shù)）,則庫(kù)存累計(jì)差異為-42,841,285.91元，顯然造成了當(dāng)期期末加權(quán)價(jià)格的下降，而如果從2008/09期的財(cái)務(wù)行項(xiàng)目上來(lái)看，根據(jù)公式計(jì)算出的周期單位價(jià)格:（期初評(píng)估+期初差異+本期收據(jù)+本期收據(jù)差異）/（期初庫(kù)存+本期庫(kù)存）=（133,914,122.22+16192,334.17+707,193,009.00-42,921,576.88）/（29739+157050）=4359.88元（財(cái)務(wù)上計(jì)算出的周期價(jià)格

8、），顯然不是圖中價(jià)格4,273.62元，4,273.62元為物料分類帳計(jì)算出的周期單位價(jià)格,因物料分類帳缺失一塊16,112,043.20元的分配。如果直接財(cái)務(wù)做以下調(diào)整分錄：Dr:原材料（不影響不更新物料價(jià)格，需要修改原材料科目自動(dòng)記帳標(biāo)志才能直接記帳）Cr:材料成本差異由于手工記帳的借原材料不影響物料價(jià)格，即使平衡也會(huì)則財(cái)務(wù)和物料分類帳的數(shù)據(jù)將不一致，所以財(cái)務(wù)手工調(diào)整不能使用。CKMM方法處理的缺點(diǎn)：價(jià)格控制S+3修改為V+2后雖然結(jié)平2008/09期的材料成本差異，滿足了集團(tuán)要求材料成本差異每月末必須結(jié)平的達(dá)標(biāo)要求,但調(diào)整完畢將物料從V+2修改為S+3后,調(diào)整的差異在10月份將再次進(jìn)入”

9、沒有分配”，2008/10將再調(diào)整“沒有分配”的差異。調(diào)整的方法很簡(jiǎn)單，就是將“沒有分配”的差異使用手工分?jǐn)傁氯?。四再論周期單位價(jià)格如果差異分?jǐn)倹]有出現(xiàn)異常,實(shí)際上財(cái)務(wù)和單個(gè)物料明細(xì)帳所計(jì)算的周期單價(jià)格應(yīng)該完全一致,但由于種種原因,物料分類帳總是存在“沒有分配”的差異的,這樣,嚴(yán)格地講,從財(cái)務(wù)上核算的周期價(jià)和物料分類帳核算出的周期價(jià)就出現(xiàn)便差,為了保證財(cái)務(wù)上和物料分類帳計(jì)算的周期單位價(jià)格完全一致,現(xiàn)在有兩條路選擇：（1）.考慮”沒有分配”差異從某種意義上來(lái)看，使用S+3的物料的期末平均價(jià)不能簡(jiǎn)單直接取當(dāng)期物料主數(shù)據(jù)的周期單價(jià)（CKMLCR-PVPRS）,而應(yīng)該考慮”沒有分配”差異；（2）.使用

10、人工調(diào)整保證財(cái)務(wù)和物料帳一致財(cái)務(wù)和物料分類帳的周期單位價(jià)格絕對(duì)一致,還是如上圖,也就是說(shuō)保證被分?jǐn)偟奖酒谙暮捅酒谄谀?kù)存的累計(jì)差異為-26729242.71元（包括期初差異16,192,334,17和本期收據(jù)方貸方差異-42,921,576.88），而不是-42,841,285.91元，處理方法可采用MIRO在收據(jù)方增加16,192,334,17差異，保證本期期末庫(kù)存的實(shí)際累計(jì)差異為-26729242.71元，下面是一個(gè)模擬CKM3圖的表格,類別數(shù)量初級(jí)評(píng)估價(jià)格差異價(jià)格備注初始庫(kù)存29,739噸133,914,122.2216,192,334.175047.46收據(jù)157,050噸707,1

11、93,009-26,809,533.68MIRO增加差異16,192,334,17元沒有分配0噸0-16,112,043.200依舊保留在沒分配，但已無(wú)所謂庫(kù)存累計(jì)186,789噸841,107,131.22-26,729,242.71物料分類帳的累計(jì)差異經(jīng)調(diào)整后和財(cái)務(wù)上一致，周期價(jià)為庫(kù)存累計(jì)的（初級(jí)評(píng)估+價(jià)差）/186789噸消耗量72,984噸328,645,492.324359.88處理后財(cái)務(wù)和物料帳周期價(jià)完全一致期末庫(kù)存113,805噸512,461,638.904359.88注：象本例，由于CKMM調(diào)整，將造成2008/1010期再次出現(xiàn)“沒有分配”差異，只要將該部分差異金額手工使用MIRO調(diào)整就行，即象上標(biāo)一樣模擬被分配的業(yè)務(wù)情形。也就是說(shuō),需要嚴(yán)格分析沒有分配的差異,并且，由于做了調(diào)整，財(cái)務(wù)周期價(jià)和物料分類帳已經(jīng)一致了，周期價(jià)不再需要考慮“沒有分配”的差異，可惜的是,很少企業(yè)