總經(jīng)理財(cái)務(wù)稅務(wù)

1、總經(jīng)理財(cái)務(wù)稅務(wù)21234 56如何看懂會計(jì)報(bào)表運(yùn)營指標(biāo)分析稅務(wù)知識講析讓費(fèi)用省起來財(cái)務(wù)考評講析內(nèi)參的意義如何看懂會計(jì)報(bào)表總經(jīng)理財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)一？“掀起你的蓋頭來”-會計(jì)報(bào)表是什么？“思念你的人是我”-什么人需要閱讀會計(jì)報(bào)表？“游戲規(guī)則”-十二條基本的會計(jì)原則“讓我悄悄的告訴你”-會計(jì)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)“你從哪里來”-會計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來源解讀4“掀起你的蓋頭來”- 會計(jì)報(bào)表是什么？財(cái)務(wù)記錄和分類帳簿 幾種基本的會計(jì)報(bào)表 會計(jì)報(bào)表是企業(yè)的會計(jì)人員根據(jù)一定時期（例如月、年）的會計(jì)記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報(bào)告文件。 5“思念你的人是我”- 什么人需要閱讀？6投資人、股東、經(jīng)營者（總經(jīng)理）、稅務(wù)局

2、、銀行人員、企業(yè)經(jīng)營分析決策人員?！坝螒蛞?guī)則”- 十二條基本原則7 客觀性原則 相關(guān)性原則 可比性原則 一貫性原則 及時性原則 歷史成本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則清晰性原則謹(jǐn)慎性原則重要性原則劃分收益性支出與資本性支出原則“讓我悄悄的告訴你”- 報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)8表頭表體附注簽章或有事項(xiàng)的說明，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易情況等；公章（封面）、法人、分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人、制表人；“你從哪里來”- 報(bào)表的數(shù)據(jù)來源9報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源記賬依據(jù) 核算資料和證據(jù)匯總賬簿各級明細(xì)賬簿記賬憑證原始憑證會計(jì)報(bào)表報(bào)表出具“懂你”- 報(bào)表講解（組成）10報(bào)表組成資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)報(bào)表 時點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn) 負(fù)債 所

3、有者權(quán)益利潤表現(xiàn)金流量表 期間經(jīng)營成果 收入 成本費(fèi)用 利潤 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金凈額“懂你”- 報(bào)表講解（關(guān)系）11資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況“懂你”- 資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）- 明明白白我的“賬”流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東 資金的占用 資金的來源資 產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資=負(fù)債 + 所有者權(quán)益12“懂你”- 資產(chǎn)負(fù)債表（排序）- 明明白白我的“賬”nd2按照到期日由近到遠(yuǎn)順序排

4、列；負(fù)債項(xiàng)目st1資產(chǎn)項(xiàng)目通常是按照流動性程度的高低排列；rd3按其永久性遞減的順序排列，先實(shí)收資本，后資本公積、 盈余公積，最后是未分配利潤。所有者權(quán)益13“懂你”- 資產(chǎn)負(fù)債表（表樣）- 明明白白我的“賬”14“懂你”- 資產(chǎn)負(fù)債表（剖析）- 清清楚楚我的“心”15貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款，其它貨幣資金。注意事項(xiàng)：1千元以上收付款必須通過銀行存款收付.庫存限額不超過1萬元。存貨：原輔材料、包裝物、庫存商品、備品備件、低易品、委托加工物資。注意事項(xiàng)：存貨的結(jié)構(gòu)應(yīng)保持相對穩(wěn)定，注意異常變動，特別是產(chǎn)成品的增加， 是否存在積壓貶值，采購價格高低決定產(chǎn)品成本價格。固定資產(chǎn)：生產(chǎn)能力與市場需求量是否

5、匹配，注意盲目擴(kuò)張.資產(chǎn)關(guān)注資產(chǎn)申購權(quán)限審批人10萬元(含)以下生產(chǎn)單位第一負(fù)責(zé)人5萬元以上10萬元(含)群總20萬元以上50萬元(含)生產(chǎn)系統(tǒng)總經(jīng)理50萬元以上副總裁資產(chǎn)報(bào)廢權(quán)限審批人5萬元(含)以下生產(chǎn)單位第一負(fù)責(zé)人5萬元以上10萬元(含)群總10萬元以上20萬元(含)生產(chǎn)系統(tǒng)總經(jīng)理20萬元以上副總裁“懂你”- 利潤表（概述）- 秋后算“賬”兩個基本概念利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的;利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。損益表遵循的會計(jì)等式：利潤 = 收入成本費(fèi)用16“懂你”- 利潤表（表樣）- 秋后算“賬

6、”蛋糕毛坯覆上鮮奶裱上花朵分享蛋糕17“懂你”- 利潤表（剖析）- 秋后算“賬”企業(yè)利潤池收入成本費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用，就會形成企業(yè)的利潤！如果收入小于成本費(fèi)用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損！利 潤虧 損18“懂你”- 現(xiàn)金流量表（概述）- 清清楚楚我的“心”三個基本概念反映在一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中；現(xiàn)金流量表遵循的會計(jì)等式：現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則。19“懂你”- 現(xiàn)金流量表（表樣）- 清清楚楚我的“心” 項(xiàng)目 行次 本期發(fā)生數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品

7、、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 3 現(xiàn)金流入小計(jì)1 5 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 6 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 7 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 8 現(xiàn)金流出小計(jì)1 11 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 13 收回投資所收到的現(xiàn)金 14 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 16 現(xiàn)金流入小計(jì)2 20 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 21 投資所支付的現(xiàn)金 22 現(xiàn)金流出小計(jì)2 26 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 28 取得借款收到的現(xiàn)金 31 現(xiàn)金流入小計(jì)3 36 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 37 分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 38 現(xiàn)

8、金流出小計(jì)3 44 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額 46 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 47 20“懂你”- 現(xiàn)金流量表（剖析）- 清清楚楚我的“心”21現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額“懂你”- 現(xiàn)金流量表（剖析）- 清清楚楚我的“心”22凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果；經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營成果；收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差；凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出?！岸恪? 現(xiàn)金流量表（剖析）- 清清楚楚我的“心”23權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制會計(jì)報(bào)告顯示公司

9、本年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元會計(jì)師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù) 原 因企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補(bǔ)充經(jīng)營所需要的流動資金。凈利潤同現(xiàn)金流量的差異下面將通過一個趣味分錄進(jìn)行具體的概括“懂你”25- 報(bào)表講解（趣味分錄）1、結(jié)婚時： 借：固定資產(chǎn)太太 應(yīng)交稅金給丈母娘的錢 固定資產(chǎn)房子 固定資產(chǎn)車子 貸：銀行存款個人小金庫 長期應(yīng)付款朋友的禮金 長期借款房貸、車貸 2、努力工作 借： 銀行存款每月工資 貸：主營業(yè)務(wù)收入-辛勤工作：功勞、苦勞、疲勞 應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款-各項(xiàng)社會保險(xiǎn)家庭

10、成長記之趣味會計(jì)分錄：“懂你”26- 報(bào)表講解（趣味分錄）3、養(yǎng)家糊口 借：生產(chǎn)成本-養(yǎng)老婆 長期應(yīng)付款-房貸、車貸 貸：銀行存款工資存款 累計(jì)折舊-房子、車子 4、生個女兒時： 借：庫存商品女兒 貸：生產(chǎn)成本太太 5、女兒出嫁了： 借：銀行存款-男方的彩禮 貸：主營業(yè)務(wù)收入-女兒 應(yīng)交稅金-女兒嫁妝 借：主營業(yè)務(wù)成本女兒 貸：庫存商品女兒家庭成長記之趣味會計(jì)分錄：“懂你”27- 報(bào)表講解（趣味分錄）家庭成長記之趣味會計(jì)分錄：6、生個兒子： 借：在建工程兒子 貸：生產(chǎn)成本太太 7、兒子長大成人時： 借：長期股權(quán)投資-兒子 貸：在建工程-兒子 8、兒子結(jié)婚、生子 借：長期股權(quán)投資-權(quán)益變動-兒媳

11、婦、孫子 貸：資本公積-其他資本公積-兒媳婦、孫子 9、兒子孝敬我： 借：銀行存款-?；丶铱纯?貸：投資收益-兒子、兒媳婦 10、總結(jié)我的一生 借：我的一生 主營業(yè)務(wù)成本-女兒 貸：主營業(yè)務(wù)收入-辛苦一生 主營業(yè)務(wù)收入-女兒 運(yùn)營指標(biāo)分析OPERATIONINDEX ANALYSIS總經(jīng)理財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)二運(yùn)營指標(biāo)解析 解析流程1財(cái)務(wù)分析概述2財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系3公司閘口指標(biāo)分析29運(yùn)營指標(biāo)解析 財(cái)務(wù)分析概述30在財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步加工、整理、比較、分析 ；解釋和評價企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健全，經(jīng)營成果是否優(yōu)良等；發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和經(jīng)營面臨的困難；為財(cái)務(wù)預(yù)測、決策和計(jì)劃提供有

12、用信息 ；減少了我們對預(yù)感、猜測和直覺的依賴，減少決策的不確定性 ；運(yùn)營指標(biāo)解析 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系31償債能力營運(yùn)能力盈利能力銷售能力發(fā)展能力財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 償債能力指標(biāo)分析32速動比率比流動比率能更準(zhǔn)確、可靠地評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償還短期債務(wù)的能力。一般認(rèn)為速動比率為1較合適，過高會因占用現(xiàn)金及應(yīng)收帳款過多而增加企業(yè)的機(jī)會成本，過低則企業(yè)面臨償債風(fēng)險(xiǎn)。定義：一般認(rèn)為流動比率為 2 的時候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動比率小于1是一個警告信號，說明企業(yè)有可能無法及時償還即將到期的債務(wù)。定義：資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維

13、持經(jīng)營，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險(xiǎn)大，經(jīng)營者應(yīng)特別關(guān)注。定義資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額速動比率=流動資產(chǎn) - 存貨流動負(fù)債流動比率=流動資產(chǎn)流動負(fù)債合理穩(wěn)健資產(chǎn)負(fù)債率 55%65%預(yù)警信號資產(chǎn)負(fù)債率 70%以上如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%，在企業(yè)盈利時，可以通過適度增加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。 即使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和流動比率指標(biāo)非常穩(wěn)健，但企業(yè)也可能會面臨到期無法償還債務(wù)的可能; 企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經(jīng)營性現(xiàn)金流入才是償還到期債務(wù)最有力的保障; 企業(yè)雖然可以通過債務(wù)重組的方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)償

14、還債務(wù)，或者達(dá)成延長還債期限協(xié)議的方式緩解到期債務(wù)壓力，但這通常意味著企業(yè)利益的更大流失。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 償債能力指標(biāo)分析33注意未做記錄的或有負(fù)債，如：未決訴訟，企業(yè)可能敗訴，但企業(yè)并沒有預(yù)計(jì)損失；由于對外提供擔(dān)保，可能引發(fā)的連帶責(zé)任。償債能力的隱形風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 償債能力指標(biāo)分析34關(guān)注流動比率速動比率資產(chǎn)負(fù)債率關(guān)注用于償債資產(chǎn)的范圍大小關(guān)注需要償還債務(wù)的范圍資產(chǎn)負(fù)債率：關(guān)注企業(yè)的全部資產(chǎn)償還全部債務(wù)的能力；流 動 比 率：由于企業(yè)的長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等不能馬上變現(xiàn)， 而企業(yè) 的長期負(fù)債也不需要在短期內(nèi)償付，所以我們要考察 企業(yè)以流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的償還能力；速 動 比

15、率：通常企業(yè)用流動資金變現(xiàn)來償還到期債務(wù)，為確保償還到期 債務(wù)的能力，重點(diǎn)要考察企業(yè)擁有的現(xiàn)金及存貨變現(xiàn)對流動 負(fù)債的比例。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 運(yùn)營能力指標(biāo)分析35貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)0001存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)00020003流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0004固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0005總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0006財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 運(yùn)營能力指標(biāo)分析36定 義:流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相對節(jié)約流動資金投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過低，會形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比

16、較高，說明企業(yè)在以下四個方面全部或某幾項(xiàng)做的比較好：f快速增長的銷售收入t合理的貨幣資金存量流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均流動資產(chǎn)f應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快t存貨周轉(zhuǎn)速度快財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 運(yùn)營能力指標(biāo)分析37貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充；反映企業(yè)最重要的三項(xiàng)流動資產(chǎn)的使用效率；三項(xiàng)指標(biāo)的變化會導(dǎo)致流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生 相應(yīng)的變化；其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力 及償債能力。 計(jì)算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過制定合理賒銷政策，嚴(yán)格購銷合同管理、及時結(jié)算貨款等途徑，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度； 存貨

17、周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 運(yùn)營能力指標(biāo)分析38關(guān)注 如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅 ，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會影響企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢； 如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過銀行貸款來補(bǔ)充經(jīng)營中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時需要支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大，減弱企業(yè)的盈利能力。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 運(yùn)營能力指標(biāo)分析3939定 義:固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，

18、提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運(yùn)營能力不強(qiáng)。如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均固定資產(chǎn)f規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費(fèi)；t規(guī)模過?。荷a(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益；f 生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 合理有效。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 運(yùn)營能力指標(biāo)分析4040定 義:綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo) ；反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入；體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度；如何提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均總資產(chǎn)在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當(dāng)降低產(chǎn)品售價，提高銷售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力；

19、在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，通過提高產(chǎn)品銷售價格，增加銷售收入，可以提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。企業(yè)通過處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，也會提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時，通過提高生產(chǎn)效率，提高產(chǎn)能利用率，從而達(dá)到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的目的；財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 盈利能力指標(biāo)分析4141毛利占銷售收入的百分比，其中毛利是銷售收入與銷售成本的差。定義：一定時期的銷售利潤總額與銷售收入總額的比率。它表明單位銷售收入獲得的利潤。定義：企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力，反映企業(yè)持續(xù)收益的能力。定義銷售毛利率=銷售收入銷售成本銷售收入銷售利潤率=稅前利潤銷售收入凈資產(chǎn)收益率=

20、凈利潤平均凈資產(chǎn)銷售毛利率是企業(yè)銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。銷售利潤率可以分解成為銷售毛利率、銷售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)目前存在的問題企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)的運(yùn)營效益越好，對投資者、債權(quán)人的保證程度越高。對該指標(biāo)的綜合對比分析，可以看出企業(yè)獲利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類企業(yè)的差異水平財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 銷售能力指標(biāo)分析4242銷售成本率銷售費(fèi)用率財(cái)務(wù)費(fèi)用率管理費(fèi)用率以上指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營中每一元銷售收入負(fù)擔(dān)多少成本費(fèi)用支出，比率的增長均會導(dǎo)致銷售利潤率的下降。企業(yè)管理費(fèi)用總額是相對固定的。在企業(yè)銷售持續(xù)增長的一定范圍內(nèi)管

21、理費(fèi)用率應(yīng)當(dāng)呈下降趨勢。 在保持貸款規(guī)模不變的情況下企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用總額是相對固定的，如果該項(xiàng)指標(biāo)偏高，說明企業(yè)資 金管理出現(xiàn)問題，比如：應(yīng)收帳款過高。 評價企業(yè)的市場競爭力，判斷企業(yè)同競爭對手相比的競爭優(yōu)勢及競爭劣勢集中在哪些方面，企業(yè)在市場競爭中所處的位置。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 股票盈利指標(biāo)4343每股利潤=凈利潤 優(yōu)先股股利發(fā)行在外的普通股平均股數(shù) 每股凈資產(chǎn)每股賬面價值=股東權(quán)益發(fā)行在外的股票股數(shù) 市盈率=每股市價每股利潤（EPS）作 用：1）估計(jì)股價 2）估計(jì)股票投資風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)：1）不能用于不同行業(yè)比較；2）EPS很小或虧損時，市盈率高不說明問題；3）需結(jié)合其他因素的影響進(jìn)行判斷。財(cái)務(wù)預(yù)警

22、指標(biāo)體系 盈虧平衡分析4444盈虧平衡分析是研究如何確定盈虧臨界點(diǎn)及有關(guān)因素變動對盈虧臨界點(diǎn)的影響等問題。盈虧臨界點(diǎn)是指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營狀態(tài)，即企業(yè)處于既不盈利又不虧損的狀態(tài)，通常用一定的業(yè)務(wù)量來表示這種狀態(tài)。 盈虧平衡分析又稱量本利分析盈虧臨界點(diǎn)又稱保本點(diǎn)盈虧平衡分析關(guān)注：企業(yè)收入與費(fèi)用之間的聯(lián)系。盈虧平衡分析的一個重要部分是對兩類費(fèi)用的區(qū)分。定 義關(guān) 注變動費(fèi)用：隨銷量變化而直接發(fā)生變化的費(fèi)用。固定費(fèi)用：不隨銷量變化，在銷量水平較大的 范圍內(nèi)保持不變。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 盈虧平衡分析4545關(guān) 注序號項(xiàng) 目數(shù) 據(jù)1一、變動費(fèi)用總額（萬元）4,3252 單位變動費(fèi)用1,6623二、固定

23、費(fèi)用總額（萬元）2,8654三、利潤計(jì)算5 銷售收入凈額（萬元）6,0616 單位銷售收入凈額(平均)2,3297營業(yè)利潤（萬元）-1,1298四、盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量（噸）42,9549 盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)能利用率（%）165%10噸8.2噸金額盈虧平衡點(diǎn)銷售收入虧損區(qū)盈虧平衡點(diǎn)盈利區(qū)7.9噸固定成本費(fèi)用XX公司盈虧平衡點(diǎn)分析圖實(shí)際收入本量利關(guān)系：利潤銷量*（單價-單位變動成本）-固定成本思考：1、其它條件不變，單價上漲20%，利潤也上漲20%嗎？2、其它條件不變，銷量上漲20%，利潤也上漲20%嗎？公司閘口指標(biāo)分析 閘口明細(xì)閘口全員勞動生產(chǎn)率累計(jì)營業(yè)費(fèi)用率累計(jì)管理費(fèi)用率累計(jì)稅前利潤率當(dāng)月責(zé)任利潤盈虧

24、控制累計(jì)增值稅稅負(fù)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)閑置固定資產(chǎn)降低率資金用款計(jì)劃浮動率固定資產(chǎn)貢獻(xiàn)增長率46公司閘口指標(biāo)分析 閘口（控制能力）47 管理費(fèi)用率，管理費(fèi)用率主要考察每1元銷 售收入所耗費(fèi)的管理費(fèi)用的控制水平。 控制要素：管理費(fèi)用、銷量 營業(yè)費(fèi)用率，表明事業(yè)部營業(yè)費(fèi)用投入效率 的控制標(biāo)準(zhǔn)，該指標(biāo)越低，表明營業(yè)費(fèi)用的 投資效益越高。 控制要素：營業(yè)費(fèi)用、銷量 累計(jì)增值稅負(fù)率，該指標(biāo)反映事業(yè)部增值稅 在一定時期內(nèi)稅負(fù)的均衡水平，累計(jì)增值稅 稅額為每月應(yīng)繳增值稅之和。 控制要素：增值稅、銷量 累計(jì)管理 費(fèi)用率=累計(jì)管理費(fèi)用累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入累計(jì)營業(yè) 費(fèi)用率=累計(jì)營業(yè)費(fèi)用累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入累計(jì)增值 稅負(fù)率=累計(jì)

25、增值稅累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入公司閘口指標(biāo)分析 閘口（盈利能力）48 稅前利潤可以體現(xiàn)品種結(jié)構(gòu)、成本控制、費(fèi)用 管理等方面的不足與成績。反映事業(yè)部的盈利能力，評價事業(yè)部經(jīng)營效益，體現(xiàn)事業(yè)部對公司利潤總額的貢獻(xiàn)，事業(yè)部通過此項(xiàng)閘口可以及時關(guān)注利潤情況?？刂埔兀撼杀九c費(fèi)用、銷量 累計(jì)稅前 利用率=累計(jì)責(zé)任稅前利潤累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入當(dāng)月責(zé)任利潤盈虧控制 零公司閘口指標(biāo)分析 閘口（效率提升）49 全員勞動生產(chǎn)率，通常事業(yè)部的月人均產(chǎn)量 越高，表明事業(yè)部的勞動管理水平越高、員 工的勞動技能越強(qiáng)，通過對比全員勞動生產(chǎn) 率，評價事業(yè)部產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益的高低 。 控制要素： 產(chǎn)量可加快技術(shù)改造，充分挖掘潛力增加產(chǎn)量 人

26、數(shù)事業(yè)部加快流程優(yōu)化工作進(jìn)行減員增效 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，指事業(yè)部一定時期存貨周轉(zhuǎn)一 次所需時間，反映事業(yè)部整個年度內(nèi)存貨的周 轉(zhuǎn)效率，同時，也從一定程度上反映了事業(yè) 部的銷售實(shí)現(xiàn)的快慢。 控制要素： 存貨月末余額月末存貨占用資金越小指標(biāo)越低 產(chǎn)量產(chǎn)量越大則消耗原輔材料越多存貨越小 銷量銷量越大則庫存商品積壓越少； 主營業(yè)務(wù)成本越大該指標(biāo)越低 全員勞動 生產(chǎn)率=產(chǎn) 量員工平均人數(shù)存貨周轉(zhuǎn) 天數(shù)=360*存貨平均余額當(dāng)月責(zé)任主營業(yè)務(wù)成本*12公司閘口指標(biāo)分析 閘口（效率提升）50 閑置固定資產(chǎn)降低率 ，閑置固定資產(chǎn)指閑置 超過6個月以上的固定資產(chǎn)，指標(biāo)可以反映閑 置固定資產(chǎn)處置程度，促使各事業(yè)部加強(qiáng)固

27、定 資產(chǎn)的管理與使用，避免固定資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)。 控制要素： 閑置固定資產(chǎn)做到申購前控制使用時充分利用 出現(xiàn)閑置時盡快調(diào)撥或出售，降低資金占壓。 固定資產(chǎn)貢獻(xiàn)增長率 ，該指標(biāo)能夠體現(xiàn)固定資 產(chǎn)盈利能力的持續(xù)性與穩(wěn)定性，通過對該指標(biāo) 的管控，可促使事業(yè)部的固定資產(chǎn)盈利能力穩(wěn) 步上升。 控制要素： 利潤銷量越大，收入越大，成本費(fèi)用越低，則 利潤越大該指標(biāo)越高 閑置固定資產(chǎn)降低 率=本月減少閑置固定資產(chǎn)原值月初閑置固定 資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)貢獻(xiàn)增長 率=當(dāng)月責(zé)任利潤固定資產(chǎn)凈值-上年月均責(zé) 任利潤年初固定資產(chǎn)凈值 公司閘口指標(biāo)分析 閘口（效率提升）51 資金計(jì)劃用款浮動率 ，該指標(biāo)可以反映用款安 排的合理

28、性，差異程度越高，安排資金越不合 理，通過管控可以加強(qiáng)資金用款的合理利用與 安排。 控制要素： 實(shí)際與計(jì)劃用款的準(zhǔn)確性 資金計(jì)劃用款浮動 率=實(shí)際用款-計(jì)劃用款計(jì)劃用款52稅務(wù)知識培訓(xùn)總經(jīng)理財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)三目錄增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅其他稅種5354增值稅定義征稅范圍適用稅率計(jì)算方法范例55增值稅的定義增值稅增值稅 是以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。注釋： 貨物一般來說是指銷售有形動產(chǎn)，包括水、電、氣、熱力、氣體等，不包括不動產(chǎn)；加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配，是指受

29、托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)，不動產(chǎn)的修繕不屬于貨物的修復(fù)，不屬于增值稅的納稅范圍。 銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 增值稅的納稅范圍與營業(yè)稅是排斥的，如果一種經(jīng)濟(jì)行為屬于增值稅的納稅范圍，那么它就不屬于營業(yè)稅的納稅范圍。56增值稅的范圍增值稅視同銷售貨物行為： 將貨物交付其他單位或者個人代銷； 銷售代銷貨物； 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物

30、從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī) 構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)； 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商 戶； 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。57增值稅的稅率增值稅基本稅率17%:除特殊業(yè)務(wù)外，納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修 配勞務(wù)的稅率為17%。低稅率13%：農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤 炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志、音像制

31、品； 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、食用鹽； 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。特殊規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅率為3%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，稅率為6%。公司產(chǎn)品白奶適用13%稅率，乳飲料、酸奶、奶粉等適用17%稅率。58增值稅的計(jì)算增值稅基本公式： 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 銷項(xiàng)稅=銷售額*適用稅率 進(jìn)項(xiàng)稅=發(fā)票所列稅金或計(jì)算所得 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的合法票據(jù)：增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書

32、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的收購發(fā)票取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票合規(guī)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票59增值稅的計(jì)算增值稅不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，需要轉(zhuǎn)出的情況：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消 費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，如外購產(chǎn) 品招待；上述四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，也就是說運(yùn)費(fèi)能否抵扣由運(yùn)輸?shù)呢浳锬芊竦挚蹧Q定。60增值稅的范例增值稅例題：灤南事業(yè)部2011年10月份銷售產(chǎn)品，其中純奶類銷售額為100萬元，

33、乳飲料類銷售額為200萬元，購買電腦2臺，收到的增值稅專用發(fā)票金額為1萬元，稅額0.17萬元，購買臺球桌2個，收到的增值稅專用發(fā)票金額為2萬元，稅額為0.34萬元，計(jì)算灤南事業(yè)部10月份應(yīng)納增值稅額？解析：純奶適用稅率13%，乳飲料適用稅率17%，臺球桌為工會用品，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。應(yīng)納增值稅額=100*13%+200*17%-0.17+0.34=47.17萬元61企業(yè)所得稅定義優(yōu)惠政策計(jì)算方法范例62企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅 是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。免征與減征優(yōu)惠企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

34、、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬納稅年度起，1-3年免征，4-6年減半征收企業(yè)所得稅。公司適用的優(yōu)惠政策農(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠政策西部大開發(fā)優(yōu)惠政策過渡期優(yōu)惠政策63企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計(jì)算項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)可扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)福利工資*14%工會經(jīng)費(fèi)工資*2%，取得收據(jù)教育經(jīng)費(fèi)工資*2.5%業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額*60%，最多不超過營業(yè)收入*5廣宣費(fèi)營業(yè)收入*15%，超過部分以后扣除捐贈支出利潤*12%（公益性捐贈）成本費(fèi)用支出合理支出100%不可扣除項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金違反法律、法規(guī)的罰款、和被沒收財(cái)物的損失贊助支出與取得收入無關(guān)的其他支出一般

35、企業(yè)所得稅稅率為25%，小型微利企業(yè)稅率為20%。64企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的范例例題：灤南事業(yè)部為一般納稅企業(yè)，無稅收優(yōu)惠政策，2010年度營業(yè)收入為120000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤6000萬元，該年度內(nèi)應(yīng)發(fā)工資總額為1800萬元，福利費(fèi)為220萬元，發(fā)生廣宣費(fèi)5500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)13萬元，工會經(jīng)費(fèi)37萬元，其中有工會收據(jù)的為7萬元。計(jì)算灤南事業(yè)部2010年應(yīng)納所得稅額？解析：福利費(fèi)220萬元應(yīng)發(fā)工資1800萬元*14%，可全部扣除；廣宣費(fèi)5500萬元收入120000萬元*15%，可全部扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)13萬元*60%=7.8萬元收入120000萬元* 5，13-7.8=5.2萬元，5.2萬元不

36、可扣除；工會經(jīng)費(fèi)有收據(jù)的可扣除，37-7=30萬元，30萬元不可扣除應(yīng)納所得稅額=（利潤調(diào)整額）*25 =（6000+5.2+30）*25% = 1508.80萬元65個人所得稅征稅對象適用范圍稅率涉稅業(yè)務(wù)66個人所得稅個人所得稅征稅對象 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照個人所得稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照個人所得稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 67個人所得稅個人所得稅范圍及稅率適用稅率所得項(xiàng)目3%-45%超額累進(jìn)稅率工資、薪金所得個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事

37、業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得20%比例稅率勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得（減征30%）利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得68個人所得稅個人所得稅范圍及稅率級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（扣除3500）稅率%速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分45135053%至45%七級超額累進(jìn)稅率一覽表69個人所得稅公司涉稅業(yè)務(wù)交稅項(xiàng)目工資、獎金過節(jié)發(fā)放

38、的產(chǎn)品、現(xiàn)金賀金旅游補(bǔ)貼工會發(fā)放的特困補(bǔ)助股利勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得各項(xiàng)活動所得不交稅項(xiàng)目探親假交通補(bǔ)貼獨(dú)生子女費(fèi)托兒補(bǔ)助費(fèi)誤餐補(bǔ)助生育津貼商業(yè)保險(xiǎn)70個人所得稅公司涉稅業(yè)務(wù)視情況而定的項(xiàng)目體檢費(fèi)1：健康證及職業(yè)病的體檢，不交稅體檢費(fèi)2：中層領(lǐng)導(dǎo)以上的健康方面的體檢，交稅有獎銷售1：1、購產(chǎn)品綁贈禮品，不交稅有獎銷售2：購產(chǎn)品抽獎，交稅補(bǔ)償收入1：收入小于上年當(dāng)?shù)毓べY3倍以內(nèi)，不交稅補(bǔ)償收入2：收入大于上年當(dāng)?shù)毓べY3倍以上部分交稅71其他稅種印花 稅房產(chǎn) 稅土地使用 稅車船使用 稅72其他稅種印花稅定義：對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種

39、稅。因納稅人主要通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)，故名印花稅。印花稅稅目稅率表序號稅目范圍稅率1 購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購銷金額0.3貼花2 加工承攬 合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5貼花3 建設(shè)工程勘 察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用0.5貼花4 建筑安裝工 程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3貼花73其他稅種印花稅印花稅稅目稅率表序號稅 目范 圍稅 率5財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1貼花。稅額不足1元，按1元貼

40、花6貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用0.5貼花7倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費(fèi)用1貼花8借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額0.05貼花9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入1貼花10技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額0.3貼花11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按所載金額0.5貼花12營業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和

41、資本公積的合計(jì)金額0.5貼花。其他賬簿按件貼花5元13權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元74其他稅種房產(chǎn)稅定義：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅?！胺慨a(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn) 。納稅義務(wù)人：房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定交納房產(chǎn)稅。計(jì)算方法：（

42、1）自用房屋=房產(chǎn)計(jì)稅余值*適用稅率（1.2%） 房產(chǎn)計(jì)稅余值=房產(chǎn)原值*（1-原值減除比例10%30%） 房產(chǎn)原值=房產(chǎn)+地價（2）出租房租=租金收入*適用稅率（12%）75其他稅種車船使用稅一般規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)，車船的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納車船稅。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。注釋：車船，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。企業(yè)內(nèi)部使用，不上車牌，不領(lǐng)取行駛證的，不納車船稅；在企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。稅 目計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額稅目注釋 一載客 汽車大型客車每輛480元至660

43、元包括電車中型客車420元至660元小型客車360元至660元微型客車60元至480元二、載貨汽車自重每噸16元至120元包括半掛牽引車和掛車三、三輪汽車和低速貨車自重每噸24元至120元四、摩托車每輛36元至180元五、作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車自重每噸16元至120元定額稅率如下表：76其他稅種土地使用稅納稅義務(wù)人：土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。面積的確定：納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的

44、土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。稅額的確定：土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。對于具體的稅額，各地方在幅度內(nèi)有權(quán)調(diào)整。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。 77讓費(fèi)用省起來總經(jīng)理財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)四78生產(chǎn)成本1期間費(fèi)用2費(fèi)用審批權(quán)限3目 錄79生產(chǎn)成本直接材料：牛奶

45、、白糖、包材、紙箱等原料及輔料直接人工：車間、品保、設(shè)備員工工資及五險(xiǎn)一金等輔助成本：生產(chǎn)用水、電、汽、冰水折舊及租賃費(fèi)：購入及租入設(shè)備按使用期間分?jǐn)偟馁M(fèi)用物耗費(fèi)用：酸、堿、雙氧水、清洗濟(jì)等14項(xiàng)維修費(fèi)用：大修、日修、土建維修、技改、工程師服務(wù)費(fèi)檢驗(yàn)費(fèi)用：藥品、外檢、設(shè)備計(jì)量檢測、其他固定費(fèi)用其他制造費(fèi)用：生產(chǎn)、設(shè)備、品積管理及行政人員薪酬、車間外包勞務(wù)費(fèi)及其他固定性費(fèi)用項(xiàng)目生產(chǎn)成本：指在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所消耗的各種材料及所發(fā)生的各種費(fèi)用的耗費(fèi)。80成本控制目標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)成本-核心，要做什么？-財(cái)務(wù)內(nèi)控體系成本原始點(diǎn)控制措施，如何做？-運(yùn)營分析體系精準(zhǔn)化分析工具，評價，找問題？-運(yùn)營考評體系監(jiān)督執(zhí)

46、行力？-財(cái)務(wù)81期間費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目責(zé)任部門分 類管理費(fèi)用經(jīng)理辦 財(cái)務(wù) 供應(yīng)房產(chǎn)稅、土地使用稅、無形資產(chǎn)攤銷、軟件服務(wù)費(fèi)用、職工薪酬、會務(wù)費(fèi)用、中介費(fèi)用、訴訟費(fèi)用、低易品攤銷、衛(wèi)生費(fèi)用、能源、折舊、差旅費(fèi)、辦公通訊費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)、物耗費(fèi)用、環(huán)境治理費(fèi)用、印花稅、檢驗(yàn)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)、其他等； 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用利息收入、利息支出、匯兌損失手續(xù)費(fèi)用電匯手續(xù)費(fèi)用、購買支票費(fèi)用融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷、確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益營業(yè)費(fèi)用物流倉儲費(fèi)用職工薪酬、修理費(fèi)用、裝卸費(fèi)用、物耗費(fèi)用、能源成本、折舊費(fèi)用、其他庫房成本。 運(yùn)輸費(fèi)用鐵路運(yùn)輸費(fèi)用、公路運(yùn)輸費(fèi)用、海運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用82費(fèi)用重點(diǎn)解析費(fèi)用項(xiàng)目重點(diǎn)說

47、明會務(wù)費(fèi)用會議場地設(shè)施租賃費(fèi)用、條幅制作費(fèi)用、會議期間餐飲費(fèi)用；差旅交通費(fèi)用按發(fā)票性質(zhì)入帳工會經(jīng)費(fèi)員工文體活動支出、業(yè)務(wù)支出、資本性支出定額費(fèi)用辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、勞保費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通費(fèi)用、土建費(fèi)用、VI費(fèi)用修理費(fèi)用土建費(fèi)用、日常維修（辦公設(shè)備辦公家具維修等）、叉車維修、立庫維修物耗費(fèi)用叉車油耗、日常物耗（洗印相片、純凈水、消防器材、防護(hù)費(fèi)等）、VI費(fèi)用環(huán)境治理費(fèi)用綠化養(yǎng)護(hù)、草坪及花草樹木、排污費(fèi)用衛(wèi)生費(fèi)用衛(wèi)生工外包費(fèi)用中介費(fèi)用公證費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、評估費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)、咨詢策劃費(fèi)勞務(wù)費(fèi)用叉車工及裝卸工外包費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)費(fèi)；運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)用低值易耗品攤銷購買及報(bào)廢低易品攤銷的費(fèi)用8

48、3費(fèi)用審批權(quán)限外包類費(fèi)用各運(yùn)營中心生產(chǎn)單位發(fā)生的外包類費(fèi)用報(bào)銷，無論金額大小,均由事業(yè)部總經(jīng)理審核,事業(yè)部財(cái)務(wù)處長簽字報(bào)銷。維修費(fèi)(除技改費(fèi)、大修費(fèi)、設(shè)備日常維修、土建維修)各部門及生產(chǎn)單位的日常維修、大修費(fèi)應(yīng)該按計(jì)劃進(jìn)行,技改費(fèi)及土建維修費(fèi)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理中心其他有關(guān)制度規(guī)定，除以上四項(xiàng)外其他維修費(fèi)具體權(quán)限如下：常溫運(yùn)營中心生產(chǎn)系統(tǒng)維修費(fèi)用單次金額在20萬元（含）以下的由常溫運(yùn)營中心生產(chǎn)單位第一負(fù)責(zé)人簽字生效；維修費(fèi)用單次金額在2030萬元（含）的由常溫運(yùn)營中心生產(chǎn)單位分管群總簽字生效；維修費(fèi)用單次金額在3050萬元（含）的由常溫運(yùn)營中心生產(chǎn)系統(tǒng)總經(jīng)理簽字生效；維修費(fèi)用單次金額在50萬元以上的由

49、營運(yùn)系統(tǒng)副總裁簽字生效。常溫運(yùn)營中心運(yùn)費(fèi)審批事業(yè)部運(yùn)費(fèi)報(bào)銷，無論金額大小，均需事業(yè)部物流班長、事業(yè)部總經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)處長審核后方可報(bào)銷；84費(fèi)用審批權(quán)限業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)事業(yè)部發(fā)生招待費(fèi)金額大小，做如下規(guī)定：單次發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額在3000元（含）以下的經(jīng)事業(yè)部總經(jīng)理審批,事業(yè)部財(cái)務(wù) 處長（區(qū)域財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人）簽字方可報(bào)銷；單次發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額在30005000元（含）的經(jīng)生產(chǎn)系統(tǒng)總經(jīng)理（冰淇淋運(yùn)營 中心、低溫運(yùn)營中心總經(jīng)理）審批,財(cái)務(wù)總經(jīng)理簽字方可報(bào)銷；單次發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額在5000元以上的經(jīng)營運(yùn)系統(tǒng)副總裁審批,財(cái)務(wù)總經(jīng)理簽字 報(bào)銷。土建維修費(fèi)常溫運(yùn)營中心各部門在土建維修每筆單項(xiàng)維修預(yù)算金額達(dá)

50、10萬元（含）以上的，由行政中心行政服務(wù)部審批。其他需總經(jīng)理審批的費(fèi)用會務(wù)費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、租賃費(fèi)用、法律訴訟費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)考評培訓(xùn)總經(jīng)理財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)五852011年重大問題披露86考評原則：以事業(yè)部自查、整改為主，內(nèi)部管控部考評、指導(dǎo)為 輔，以制度約束，總體提高事業(yè)部經(jīng)營內(nèi)控能力，降 低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管控類費(fèi)用控制類合同管理類人事薪資類流程梳理類資產(chǎn)管控類87重大問題披露：1、資產(chǎn)優(yōu)化管理效果的管控：對各事業(yè)部之間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否產(chǎn)生效益進(jìn)行了核實(shí)， 發(fā)現(xiàn)有27.93萬元調(diào)撥后出現(xiàn)再閑置 ；2、進(jìn)口設(shè)備使用情況：個別事業(yè)部辦理進(jìn)口設(shè)備調(diào)撥時未按集團(tuán)一級制度要求執(zhí)行，存 在稅務(wù)風(fēng)

51、險(xiǎn) ；3、閑置設(shè)備問題：集團(tuán)閑置資產(chǎn)5710萬元，占集團(tuán)固定資產(chǎn)總額的0.94，且管理混亂；解決方案： 1、對于事業(yè)部間的固定資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務(wù)，營運(yùn)管理系統(tǒng)應(yīng)做好銜接和協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)內(nèi)部之間的無效調(diào)撥。對于出現(xiàn)資產(chǎn)調(diào)撥沒有達(dá)到效果的，有針對性的對設(shè)備調(diào)撥負(fù)責(zé)人予以考核； 2、對于進(jìn)口設(shè)備的調(diào)撥，需營運(yùn)管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)和設(shè)備部門做好協(xié)調(diào)，避免由于進(jìn)口設(shè)備的特殊性造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)一級制度規(guī)定； 3、由營運(yùn)管理系統(tǒng)設(shè)備部門對目前各事業(yè)部存在的閑置資產(chǎn)進(jìn)行集中管理，對于可調(diào)配使用及已經(jīng)不能使用的在閑置資產(chǎn)進(jìn)行分類并強(qiáng)化管理。對于已經(jīng)損壞、不能修復(fù)或修復(fù)費(fèi)用較大的資產(chǎn)，設(shè)備管理部門應(yīng)按照制度

52、流程及時進(jìn)行報(bào)廢及變賣工作。費(fèi)用控制類88重大問題披露： 1、土建、VI等費(fèi)用報(bào)銷明細(xì)混淆，如土建維修費(fèi)用清單中，還包括綠化、VI、資產(chǎn)類項(xiàng)目費(fèi)用； 2、驗(yàn)收、送審、報(bào)銷時間嚴(yán)重滯后，如*事業(yè)部10年發(fā)生費(fèi)用，驗(yàn)收單、報(bào)審及入賬均在11年，并未在入賬時報(bào)備及追加費(fèi)用； 3、結(jié)算外包費(fèi)用時未對外包人員的實(shí)際工作量完成情況進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，如：事業(yè)部在接受檢查時不能提供自主費(fèi)用與勞務(wù)外包測算表，外包人員身份證復(fù)印件、健康證、工資及保險(xiǎn)等也均未在事業(yè)部備案； 4、發(fā)生轉(zhuǎn)包行為：與一家公司簽訂業(yè)務(wù)合同再轉(zhuǎn)移到另一家執(zhí)行的行為，但缺少相關(guān)資料支持。解決方案： 1、嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度（營運(yùn)管理系統(tǒng)外包管理

53、制度規(guī)定，嚴(yán)禁與一家公司簽訂業(yè)務(wù)合同再轉(zhuǎn)移到另一家執(zhí)行的行為，如確實(shí)需要業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，需經(jīng)批準(zhǔn)后以簽訂三方協(xié)議的形式進(jìn)行）； 2、業(yè)務(wù)部門對相關(guān)資料的存檔應(yīng)完整，財(cái)務(wù)部門須充分發(fā)揮監(jiān)督職能，加強(qiáng)對費(fèi)用流程執(zhí)行的完整性、合理性及合規(guī)性檢查。合同管理類89重大問題披露： 1、無合同采購（未簽訂合同、續(xù)簽不及時、合同明細(xì)中無該物料）； 2、業(yè)務(wù)發(fā)生后未經(jīng)過審計(jì)及循環(huán)比價環(huán)節(jié)； 3、合同執(zhí)行不到位，實(shí)際執(zhí)行價格高于合同價 。如*事業(yè)部11年采購雞蛋未嚴(yán)格按照中標(biāo)價格執(zhí)行（中標(biāo) 價格為超市平均價每kg下浮0.1元），多支出費(fèi)用1.41萬元 ； 4、合同中單位不統(tǒng)一（塊、個、平米），造成相同材質(zhì)物料無法進(jìn)行充

54、分對比，無法對同一供應(yīng)商不同單位價格的一致性、合理性進(jìn)行判定； 5、業(yè)務(wù)部門未到合同規(guī)定賬期提前給供應(yīng)商付款。解決方案： 1、采購業(yè)務(wù)必須由合同支持，簽訂合同要嚴(yán)格執(zhí)行營運(yùn)管理系統(tǒng)合同管理制度； 2、相關(guān)部門應(yīng)仔細(xì)、認(rèn)真核對合同條款，避免出現(xiàn)執(zhí)行與合同條款的不一致。人事薪資類90重大問題披露： 1、人事信息不準(zhǔn)確，缺乏內(nèi)控管理，如*事業(yè)部10年1月份包裝工包括包裝 組長定編96人，實(shí)際在崗107人，輔機(jī)操作工定編12人，實(shí)際在崗無，事業(yè)部解釋實(shí)際名字都叫包裝工，是因?yàn)槿肆ο到y(tǒng)沒有此名稱因此都錄在包裝工里； 2、考核兌現(xiàn)時間及金額不符，不封頂項(xiàng)進(jìn)行封頂兌現(xiàn)。如*事業(yè)部10年11月 出具的考評報(bào)告中對*考核1200元，事業(yè)部10年未兌現(xiàn)，在11年6月兌現(xiàn)5月份責(zé)任狀時進(jìn)行封頂兌現(xiàn)（內(nèi)控考