06城鎮(zhèn)土地使用稅新

1、 藹第六章 城鎮(zhèn)拌土地使用稅阿【本章要點(diǎn)】笆本章主要介紹城案鎮(zhèn)土地使用稅的扒征稅范圍、納稅辦義務(wù)人、稅額標(biāo)絆準(zhǔn)、計(jì)稅依據(jù)、礙應(yīng)納稅額計(jì)算和哎會(huì)計(jì)處理、稅收翱?jī)?yōu)惠、納稅義務(wù)骯發(fā)生時(shí)間、納稅拌期限和納稅地點(diǎn)白等內(nèi)容。埃第一節(jié) 城鎮(zhèn)俺土地使用稅概述靶一、城鎮(zhèn)土地使稗用稅概念翱城鎮(zhèn)土地使用稅叭是對(duì)在城市、縣鞍城、建制鎮(zhèn)和工擺礦區(qū)范圍內(nèi)使用敗土地的單位和個(gè)礙人，按其實(shí)際占斑用的土地面積征艾收的一種稅。叭現(xiàn)行的中華人安民共和國(guó)城鎮(zhèn)土八地使用稅暫行條澳例是捌國(guó)務(wù)院背2006拔年邦12斑月癌31敗日愛(ài)重新修訂公布，傲并于挨2007伴年霸1背月版1伴日起施行的。二、征稅范圍百城鎮(zhèn)土地使用稅氨的征稅范圍為城罷市、

2、縣城、建制斑鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍盎內(nèi)屬于國(guó)家所有襖和集體所有的土埃地。瓣1. 傲 “扒城市翱”艾是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批案準(zhǔn)設(shè)立的市，城版市的征稅范圍包敗括市區(qū)和郊區(qū)。藹2. 岸 “凹縣城扮”澳是指縣人民政府埃所在地，縣城的昂征稅范圍為縣人礙民政府所在的城隘鎮(zhèn)。芭 背3. 芭 “柏建制鎮(zhèn)叭”安是指經(jīng)省、自治百區(qū)、直轄市人民昂政府批準(zhǔn)設(shè)立的艾建制鎮(zhèn)，建制鎮(zhèn)阿的征稅范圍為鎮(zhèn)斑人民政府所在地俺。霸4. 拔 “工礦區(qū)”是骯指工商業(yè)比較發(fā)擺達(dá)、人口比較集把中，符合國(guó)務(wù)院版規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)八準(zhǔn)，但尚未設(shè)立胺建制鎮(zhèn)的大中型氨工礦企業(yè)所在地懊，工礦區(qū)須經(jīng)省盎、自治區(qū)、直轄皚市人民政府批準(zhǔn)拔。三、納稅義務(wù)人（一）基本規(guī)定版在城市

3、、縣城、伴建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)拔范圍內(nèi)使用土地疤的單位和個(gè)人，把為城鎮(zhèn)土地使用白稅的納稅人。單傲位包括國(guó)有企業(yè)奧、集體企業(yè)、私罷營(yíng)企業(yè)、股份制唉企業(yè)、外商投資挨企業(yè)、外國(guó)企業(yè)艾以及其他企業(yè)和哎事業(yè)單位、社會(huì)鞍團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)氨、軍隊(duì)以及其他胺單位；個(gè)人包括案?jìng)€(gè)體工商戶(hù)以及笆其他個(gè)人。（二）具體規(guī)定骯1阿. 懊土地埃使用稅把由擁有土地使用熬權(quán)的單位或個(gè)人安繳納瓣。擁有土地使用襖權(quán)的單位和個(gè)人霸不在土地所在地芭的，其土地的實(shí)敖際使用人愛(ài)或扳代管人為納稅人扮；土地使用權(quán)未扳確定或權(quán)屬糾紛哀未解決的，其實(shí)扮際使用人為納稅半人；土地使用權(quán)半共有的，由共有斑各方分別納稅。案2邦.罷實(shí)際使用應(yīng)稅集吧體所有建設(shè)用地埃

4、、但未辦理土地伴使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)奧的，由實(shí)際使用叭集體土地的單位半和個(gè)人按規(guī)定繳昂納城鎮(zhèn)土地使用壩稅。壩3柏. 壩納稅單位無(wú)償使吧用免稅單位的土般地，納稅單位為柏納稅人。昂第二節(jié) 城鎮(zhèn)澳土地使用稅的計(jì)氨算一、稅額標(biāo)準(zhǔn)斑（一）城鎮(zhèn)土地版使用稅納稅等級(jí)敖的劃分哀城鎮(zhèn)土地使用稅敖采用的是幅度等八級(jí)定額稅率，即拜采用有幅度的差辦別稅額，按照大柏、中、小城市、邦縣城、建制鎮(zhèn)、搬工礦區(qū)分別規(guī)定絆每平方米城鎮(zhèn)土罷地使用稅年應(yīng)納跋稅額。根據(jù)中奧華人民共和國(guó)城疤鎮(zhèn)土地使用稅暫辦行條例規(guī)定，愛(ài)各省、自治區(qū)、熬直轄市人民政府叭，應(yīng)當(dāng)在條例昂規(guī)定的稅額幅板度內(nèi)，根據(jù)市政伴建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)罷繁榮程度等條件翱，確定所轄地區(qū)背

5、的適用稅額幅度耙。市、縣人民政艾府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際巴情況，將本地區(qū)扮土地劃分為若干艾等級(jí)，在省、自笆治區(qū)、直轄市人背民政府確定的稅昂額幅度內(nèi)，制定鞍相應(yīng)的適用稅額扒標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省、自岸治區(qū)、直轄市人奧民政府批準(zhǔn)執(zhí)行拔。鞍（二）黑龍江扳省城鎮(zhèn)土地使用懊稅年稅額幅度表礙柏從啊2007熬年度起，胺黑龍江班省規(guī)定的具體幅礙度芭見(jiàn)下表罷：第十四章 綜合業(yè)務(wù)管理 PAGE 3芭黑龍江省城鎮(zhèn)土八地使用稅年稅額疤幅度和分等稅額暗標(biāo)準(zhǔn)表埃類(lèi)別傲地 翱 區(qū)傲每平方米芭年稅額幅度唉每平方米分等年百稅額靶注 霸明埃一等柏二等愛(ài)三等鞍四等靶五等翱六等皚一壩哈爾濱市叭24.00案2.00扒24.00埃18.00矮14.00扳10

6、.00伴6.00啊2.00艾市暗縣挨內(nèi)拔包辦括百所岸轄懊建俺制伴鎮(zhèn)熬、藹工辦礦把區(qū)懊。熬二壩齊齊哈爾市、牡八丹江市、佳木斯俺市、大慶市背20.00敗1.50把20.00白16.00背12.00伴8.00唉4.00辦1.50挨三拌雞西市、雙鴨山懊市、七臺(tái)河市、哎鶴崗市、綏化市叭18.00巴1.20襖18.00骯14.00芭10.00阿6.00埃3.00白1.20骯四唉伊春市、黑河市爸、大興安嶺（加爸格達(dá)奇區(qū)）、五絆常市、雙城市、啊尚志市、綏芬河爸市、海林市、鐵辦力市、北安市、擺肇東市、安達(dá)市懊、海倫市斑14.00癌1.20跋14.00隘11.00礙8.00阿5.00八3.00拔1.20挨五翱訥河

7、市、寧安市安、穆棱市、同江敗市、富錦市、密扮山市、虎林市、霸五大連池市阿12.00班0.90搬12.00耙9.00疤6.00骯4.00邦20.凹0.90鞍六岸巴彥縣、賓縣、翱依蘭縣、克山縣半、林口縣、東寧邦縣、肇州縣、肇啊源縣、集賢縣、霸友誼縣、寶清縣岸、饒河縣、勃利骯縣、蘿北縣、嫩盎江縣、呼瑪縣、頒塔河縣、漠河縣半9.000邦.60壩9.00昂7.00盎5熬.00翱3.00稗1.50版0.60絆七佰延壽縣、木蘭縣頒、通河縣、方正頒縣、龍江縣、依擺安縣、甘南縣、靶泰來(lái)縣、富裕縣拜、克東縣、拜泉哀縣、湯原縣、樺熬川縣、樺南縣、矮撫遠(yuǎn)縣、林甸縣凹、杜蒙自治縣、鞍雞東縣、嘉蔭縣罷、綏濱縣、孫吳礙縣、

8、遜克縣、綏盎棱縣、慶安縣、氨望奎縣、青岡縣疤、蘭西縣、明水班縣、松嶺區(qū)、新熬林區(qū)、呼中區(qū)拔5.000扮.60唉5.00百3.00叭1.50扒0.60第六章 城鎮(zhèn)土地使用稅 PAGE 9二、計(jì)稅依據(jù)（一）基本規(guī)定胺城鎮(zhèn)土地使用稅懊以納稅人實(shí)際占白用的土地面積為愛(ài)計(jì)稅依據(jù)，依照懊規(guī)定稅額計(jì)算征按收。扮納稅人實(shí)際占用拌的土地面積，是暗指由省、自治區(qū)靶、直轄市人民政斑府確定的單位組凹織測(cè)定的土地面叭積。尚未組織測(cè)瓣量，但納稅人持皚有政府部門(mén)核發(fā)稗的土地使用證書(shū)哎的，以證書(shū)確認(rèn)扳的土地面積為準(zhǔn)熬；尚未核發(fā)土地癌使用證書(shū)的，應(yīng)笆由納稅人據(jù)實(shí)申礙報(bào)土地面積。（二）具體規(guī)定罷1拌. 案土地使用權(quán)共有扮的各壩方

9、，應(yīng)按其實(shí)際捌使用的土地面積笆占總面積的比例跋，分別計(jì)算繳納挨城鎮(zhèn)土地使用稅隘。邦2頒. 絆納稅單位與免稅哎單位共同使用共拜有使用權(quán)土地上絆的多層建筑，對(duì)邦納稅單位可按其扮占用的建筑面積絆占建筑總面積的唉比例計(jì)算繳納城案鎮(zhèn)土地使用稅。柏3拜. 自2009愛(ài)年12月1日起捌，對(duì)在城鎮(zhèn)土地班使用稅征稅范圍壩單獨(dú)建造的地下笆建筑用地，按規(guī)班定征收城鎮(zhèn)土地伴使用稅。其中，皚已取得地下土地矮使用權(quán)證的，按暗土地使用權(quán)證確敖認(rèn)土地面積計(jì)算跋應(yīng)征稅款；未取按得地下土地使用癌權(quán)證或地下土地胺使用權(quán)證未注明俺土地面積的，按翱地下建筑垂直投搬影面積計(jì)算應(yīng)征敗稅款。對(duì)上述地哀下建筑用地暫按爸應(yīng)征稅款50拜征收城鎮(zhèn)土

10、地使翱用稅。埃三、應(yīng)納稅額計(jì)矮算和會(huì)計(jì)處理熬（一）應(yīng)納稅額吧計(jì)算胺城鎮(zhèn)土地使用稅八計(jì)算的基本公式阿是：岸年應(yīng)納稅額占斑用土地面積（平拌方米）不同等哎級(jí)年適用稅額唉本期應(yīng)納稅額叭占用土地面積（扳平方米）不同擺等級(jí)年適用稅額懊按規(guī)定繳納稅伴款的次數(shù)疤（二）會(huì)計(jì)處理耙和計(jì)算舉例頒企業(yè)按規(guī)定計(jì)提捌城鎮(zhèn)土地使用稅澳時(shí)，借記笆“絆管理費(fèi)用巴”暗科目，貸記頒“版應(yīng)交稅金應(yīng)交稗城鎮(zhèn)土地使用稅把”熬科目；實(shí)際繳納伴時(shí)，借記靶“伴應(yīng)交稅金應(yīng)交隘城鎮(zhèn)土地使用稅氨”澳科目，貸記按“般銀行存款板”頒或耙“靶現(xiàn)金扒”挨科目。隘【吧例罷61襖】笆設(shè)在某城市的一氨企業(yè)實(shí)際占用應(yīng)百稅土地面積把10000般平方米，每平方擺米城鎮(zhèn)

11、土地使用艾稅年稅額為白12哀元，該企業(yè)按季捌繳納城鎮(zhèn)土地使隘用稅。挨該企業(yè)年應(yīng)納城癌鎮(zhèn)土地使用稅稅哎額啊100001罷2板擺120000般（扳元胺）礙每季應(yīng)納城鎮(zhèn)土礙地使用稅辦=120000哀 4 = 邦30000熬（安元把）白按季計(jì)提城鎮(zhèn)土背地使用稅時(shí)：哎借：管理費(fèi)用拜城鎮(zhèn)土地使用稅愛(ài) 300熬00 哀 礙貸：應(yīng)交稅金鞍應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使背用稅唉 3000澳0 凹繳納安城鎮(zhèn)土地使用稅熬時(shí)：百借：應(yīng)交稅金白應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使艾用稅胺 300唉00 傲 愛(ài)貸：銀行存款鞍 30000靶 笆第三節(jié) 城鎮(zhèn)壩土地使用稅稅收絆優(yōu)惠伴中華人民共和隘國(guó)城鎮(zhèn)土地使用霸稅暫行條例及矮黑龍江省城鎮(zhèn)絆土地使用稅實(shí)施半辦法吧中

12、的稅收優(yōu)惠政敖策吧 班 懊 拌 哀 礙 暗 笆 疤 藹 百 拌 巴 敖 跋 瓣 八 藹 鞍 辦 吧 班 疤 懊 岸 半 柏 案 板 襖 爸 阿 拌 班 爸 班 胺 稗 唉 藹 班 扳 罷 按 熬 暗 耙 耙 捌 吧 骯 板 1. 柏國(guó)家機(jī)關(guān)、人民半團(tuán)體、軍隊(duì)自用邦的土地免繳城鎮(zhèn)白土地使用稅骯具體指國(guó)家機(jī)關(guān)背、經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)按的政府部門(mén)批準(zhǔn)骯設(shè)立或登記備案氨并由國(guó)家財(cái)政部凹門(mén)撥付行政事業(yè)按費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)半體、軍隊(duì)的辦公伴用地和公務(wù)用地頒。板2. 八由國(guó)家財(cái)政部門(mén)埃撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的凹單位自用的土地頒免繳城鎮(zhèn)土地使疤用稅傲具體指國(guó)家財(cái)政胺部門(mén)撥付經(jīng)費(fèi)實(shí)傲行全額預(yù)算管理艾或?qū)嵭胁铑~預(yù)算按管理的事業(yè)單位澳本

13、身的辦公用地艾和業(yè)務(wù)用地（不胺包括實(shí)行自收自敗支、自負(fù)盈虧的啊事業(yè)單位用地）敖。奧3. 拜宗教寺廟、公園伴、名勝古跡自用版的土地免繳城鎮(zhèn)懊土地使用稅案具體指宗教寺廟岸舉行宗教儀式等傲活動(dòng)的用地和寺壩廟內(nèi)的宗教人員吧生活用地。宗教藹寺廟包括寺、廟鞍、宮觀、教堂等跋各種宗教活動(dòng)場(chǎng)哀所；公園、名勝罷古跡供公共參觀矮游覽的用地及其按管理單位的辦公傲用地（不包括生氨產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及其他白用地）。半4. 半市政街道、廣場(chǎng)耙、綠化地帶等公扳共用地免繳城鎮(zhèn)翱土地使用稅艾。斑5. 罷直接用于農(nóng)、林傲、牧、漁業(yè)的生礙產(chǎn)用地免繳城鎮(zhèn)拔土地使用稅哀具體指直接從事敖種植、養(yǎng)殖、飼版養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地（斑不包括農(nóng)副產(chǎn)品哎加工場(chǎng)地和生

14、活般、辦公用地）。柏6. 擺經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海案整治的土地和改把造的廢棄土地，矮從使用的月份起礙免繳土地使用稅藹5年至10年八。挨黑龍江省癌規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山捌填海整治的土地扳和改造的廢棄土案地（不包括納稅挨人通過(guò)出讓、轉(zhuǎn)哎讓、劃撥等方式暗取得的已填海整邦治的土地），以矮土地管理機(jī)關(guān)開(kāi)擺具的證明文件為把依據(jù)，瓣經(jīng)市、縣地方稅阿務(wù)機(jī)關(guān)審核，哀從使用的月份起礙免繳土地使用稅伴5年。阿7由財(cái)政部另扳行規(guī)定免稅能源盎、交通、水利設(shè)拔施用地和其他用啊地。皚8哀納稅人繳納城鎮(zhèn)笆土地使用稅確有愛(ài)困難的，藹需由納稅人提出案申請(qǐng)，按稅收減皚免審批權(quán)限報(bào)請(qǐng)懊地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審敗批，給予定期減昂稅免稅斑。斑第四節(jié) 城鎮(zhèn)埃土地使

15、用稅征收伴管理矮一、納稅義務(wù)發(fā)扒生時(shí)間搬1. 八納稅人購(gòu)置新建哀商品房，自房屋柏交付使用次月起唉計(jì)征哎城鎮(zhèn)土地使用稅捌。扮2. 版納稅人購(gòu)置存量襖房，自辦理房屋百權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更把登記手續(xù)，房地哀產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)哎簽發(fā)房屋權(quán)屬證霸書(shū)次月起百計(jì)征稗城鎮(zhèn)土地使用稅昂。搬3. 阿出租、出借房產(chǎn)懊，自交付出租、笆出借房產(chǎn)之次月扒起岸計(jì)征拜城鎮(zhèn)土地使用稅敖。暗4. 半納稅人以出讓或藹轉(zhuǎn)讓方式有償取岸得土地使用權(quán)的笆，應(yīng)由受讓方從笆合同約定交付土伴地時(shí)間的次月起耙繳納城鎮(zhèn)土地使白用稅；合同未約班定交付土地時(shí)間翱的，由受讓方從半合同簽訂的次月絆起繳納城鎮(zhèn)土地?cái)[使用稅。哎5. 霸納稅人新征用的翱耕地，自批準(zhǔn)征罷用之日起滿(mǎn)1年懊時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)叭土地使用稅。矮6. 挨納稅人新征用的柏非耕地，自批準(zhǔn)敖征用次月起繳納伴城鎮(zhèn)土地使用稅哀。二、納稅期限辦城鎮(zhèn)土地使用稅拌按年征收、分期襖繳納。征期為每熬年頒2班、暗5白、耙8笆、背11板月