5.籌資與投資循環(huán)

1、傲5.籌資與投資爸循環(huán)胺籌資與投資循環(huán)罷：了解內(nèi)部控制稗被審計單位：藹 敗 拜 骯 敖 扮 辦索引號拜：般 疤 C案ZL 胺 巴 佰項目：埃 哀 矮 拜 扳 八 財務(wù)報表截版止日/期間扒：白 鞍 哀 愛 安編制：爸 邦 班 扒 愛 柏 復(fù)核：按 哀 叭 伴 昂 癌 敗日期：稗 瓣 背 跋 昂 扮 吧 叭日期：佰 礙 案 霸 翱 胺 礙了解本循環(huán)內(nèi)部吧控制的工作包括擺：班1了解被審計懊單位籌資與投資巴循環(huán)與財務(wù)報告頒相關(guān)的內(nèi)部控制埃的設(shè)計，并記錄搬獲捌得的了解。阿2針對籌資與安投資循環(huán)的控制岸目標(biāo)，記錄相關(guān)白控制活動，以及靶受該控制活動影傲響叭的交易和賬戶余爸額及其認(rèn)定。邦3執(zhí)行穿行測捌試，證實

2、對交易隘流程和相關(guān)控制礙的了解，并確定靶相關(guān)控制是否得暗到執(zhí)行。礙4記錄在了解吧和評價籌資與投昂資循環(huán)的控制設(shè)啊計和執(zhí)行過程中氨識別的風(fēng)險，以安及笆擬采用的應(yīng)對措盎施。懊了解本循環(huán)內(nèi)部辦控制，形成下列芭審計工作底稿：板1CZL一1叭：了解內(nèi)部控制壩匯總絆表氨2CZL一2扳：了解內(nèi)部控制奧設(shè)計控制流鞍程皚3CZL一3俺：評價內(nèi)部控制捌設(shè)計控制目扒標(biāo)及控制活動熬4CZL一4哎：確定控制是否鞍得到執(zhí)行(穿行伴測試)埃編制說明：艾1在了解控制按的設(shè)計并確定其頒是否得到執(zhí)行時熬，應(yīng)當(dāng)使用詢問岸、觀察和檢查程奧序，并記錄所獲板取的信息和審計白證據(jù)來源。澳2如果擬利用暗以前審計獲取的版有關(guān)控制運行有藹效性的

3、審計證據(jù)扮，應(yīng)當(dāng)考慮被審安計單位的業(yè)務(wù)流傲程和相關(guān)控制自岸上次測試后是否版發(fā)生重大變化。矮3本審計工作啊底稿用以記錄下叭列內(nèi)容：背(1)CZL一絆1：匯總對本循拜環(huán)內(nèi)部控制了解挨的主要內(nèi)容和結(jié)爸論；扒(2)CZL一跋2：記錄通過詢澳問、觀察和檢查辦程序了解到的本八循環(huán)涉及的重要襖交易藹的控制流程；敖(3)CZL一奧3：記錄與實現(xiàn)昂控制目標(biāo)相關(guān)并矮計劃執(zhí)行穿行測邦試的控制活動；俺(4)CZL一扮4：記錄穿行測般試的過程和結(jié)論扳。罷籌資與投資循環(huán)絆：跋了解內(nèi)部控制匯愛總表礙被審計單位：澳 埃 笆 胺 癌 巴 壩索引號班：胺 矮 C隘ZL-1 挨 疤 骯項目：懊 癌 叭 邦 絆 昂 財務(wù)報表截隘止日

4、/期間唉：礙 百 耙 擺 翱編制：拔 熬 芭 伴 扮 敖 復(fù)核：案 扒 疤 辦 半 啊 背日期：靶 搬 罷 奧 捌 敗 壩日期：氨 辦 鞍 癌 岸 斑 唉1受本循環(huán)影拔響的相關(guān)交易和暗賬戶余額擺長期股權(quán)投資、挨交易性金融資產(chǎn)阿、持有至到期投骯資、可供出售金啊融資產(chǎn)、短期借吧款、藹交易性金融負(fù)債罷、長期借款、投矮資收益、財務(wù)費芭用伴注：(1)此芭處僅列示了主要辦的交易和賬戶余霸額，注冊會計師礙應(yīng)根據(jù)被審計單扮位的實際情況確佰定受本循環(huán)影響盎的交易和賬戶余拜額。例如，受本般循環(huán)影響的賬戶昂余額可能還有應(yīng)皚收案利扮息、應(yīng)收股佰利胺、應(yīng)付債券、應(yīng)笆付票據(jù)、長期應(yīng)八付款、實收資本巴(或股本)等。斑(2)

5、現(xiàn)金、銀扮行存款等貨幣資八金賬戶余額受多稗個業(yè)務(wù)循環(huán)的影板響，不能完全歸哎屬于任何單一的翱業(yè)務(wù)循環(huán)。在實爸務(wù)中，在考慮與拔貨幣資金有關(guān)的盎內(nèi)部控制對其實愛質(zhì)性程序的影響搬時，注冊會計師岸應(yīng)當(dāng)綜合考慮各哀相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)佰部控制的影響；埃對于未能在相關(guān)佰業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的礙貨幣資金內(nèi)部控把制，注冊會計師耙可以在貨幣資金叭具體審計計劃中般記錄對其進(jìn)行的埃了解和測試工作白。疤2主要業(yè)務(wù)活捌動凹主要業(yè)務(wù)活動拜是否在本循環(huán)中斑進(jìn)行了解敖籌資霸是癌投資澳是絆衍生金融工具管胺理昂是艾(注：注冊會計案師通常應(yīng)在本循百環(huán)中了解與上述氨業(yè)務(wù)活動相關(guān)的把內(nèi)部控制，如果伴計劃在其他業(yè)務(wù)俺循環(huán)中對上述一昂項或多項業(yè)務(wù)活暗動的

6、控制進(jìn)行了罷解，應(yīng)在此處說捌明原因。)挨3.了解交易流矮程哀根據(jù)對交易流程皚的了解，記錄如半下：背(1)被審計單襖位是否委托服務(wù)絆機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)辦務(wù)活動?如果被邦審計單位使用服澳務(wù)艾機(jī)構(gòu)，將對審計啊計劃產(chǎn)生哪些影板響？耙(2)是否制定昂了相關(guān)的政策和拌程序以保持適當(dāng)襖的職責(zé)分工?這俺些政策和程序是斑否般合理扮(3)自前次審白計后，被審計單邦位的業(yè)務(wù)流程和叭控制活動是否發(fā)辦生重大變化?如暗果板已發(fā)生變化，將哀對審計計劃產(chǎn)生按哪些影響奧?澳(4)是否識別皚出本期交易過程拔中發(fā)生的控制偏唉差?如果已識別辦出控制偏差，產(chǎn)白生氨偏差的原因是什把么，將對審計計疤劃產(chǎn)生哪些影響靶?藹(5)是否識別翱出非常規(guī)

7、交易或昂重大事項?如果頒已識別出非常規(guī)白交易或重大事項笆，巴將對審計計劃產(chǎn)阿生哪些影響稗?班(6)是否進(jìn)一百步識別出其他風(fēng)笆險?如果已識別邦出其他風(fēng)險，將班對審計計劃產(chǎn)生班哪翱些影響？4信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件胺信息系統(tǒng)名稱柏計算機(jī)運作環(huán)境案來源稗初次安裝日期拌初次安裝后對信搬息系統(tǒng)進(jìn)行的任安何重大修改、開頒發(fā)與維護(hù)胺信息系統(tǒng)名稱敗重大修改、開發(fā)俺與維護(hù)班更新日期拜擬于將來實施的礙重大修改、開發(fā)叭與維護(hù)計劃斑本年度對信息系傲統(tǒng)進(jìn)行的重大修凹改、開發(fā)與維護(hù)皚及其影響5.初步結(jié)論癌注：根據(jù)了解耙本循環(huán)控制的設(shè)傲計并評估其執(zhí)行愛情況所獲取的審疤計證據(jù)，注冊會爸計師對控制的評襖價結(jié)論可能是：頒（1）控制設(shè)計板

8、合理，并得到執(zhí)搬行；（2）控制扳設(shè)計合理，未得礙到執(zhí)行；般(3)計無效或礙缺乏必要的控制斑。6溝通事項版是否需要就已識叭別出的內(nèi)部控制皚設(shè)計或執(zhí)行方面拔的重大缺陷，與斑適當(dāng)層次的管理皚層骯或治理層進(jìn)行溝板通？般籌資與投資循環(huán)皚：把了解內(nèi)部控制設(shè)辦計隘敗控制流程骯被審計單位：罷 癌 背 絆 安 岸 俺索引號八：唉 胺 C隘ZL-2 捌 暗 岸項目：案 白 般 疤 背 澳 財務(wù)報表截案止日/期間翱：岸 傲 挨 骯 矮 版編制：皚 凹 扮 敖 鞍 矮 復(fù)核：俺 拌 壩 哀 骯 敗 昂日期：巴 伴 盎 班 斑 敗 隘日期：奧 芭 班 矮 哀 跋 芭編制說明：艾1芭注冊會計師應(yīng)斑當(dāng)采用文字?jǐn)⑹霭狻柧怼?/p>

9、核對表唉和流程圖等方式罷，或幾種方式相半結(jié)合，記錄對控辦制流程的了解。芭對重要業(yè)務(wù)活動挨控制流程的記錄礙應(yīng)涵蓋自交易開拌始至與其他業(yè)務(wù)藹循環(huán)銜接為止的霸整個過程。記錄耙的內(nèi)容包括但不拌限于：板(1)八交易如何生成，拌包括電子數(shù)據(jù)交骯換罷(EDI)稗和其他電子商務(wù)安形式的性質(zhì)和使盎用程度：笆(2)百內(nèi)部控制采用人搬工系統(tǒng)、自動化半系統(tǒng)或兩種方式巴同時并存；氨(3)頒控制由被審計單爸位人員執(zhí)行、第白三方叭(敗例如服務(wù)機(jī)構(gòu)罷)罷執(zhí)行或兩者共同邦執(zhí)行，涉及人員班的姓名及其執(zhí)行擺的程序；伴(4)芭處理交易采用的暗重要信息系統(tǒng)，骯包括初次安裝信盎息、已實施和計叭劃實施的重大修壩改、開發(fā)與維護(hù)把；昂(5)盎

10、與其他信息系統(tǒng)辦之間的鏈接，包疤括以計算機(jī)為基斑礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和哀人工進(jìn)行的應(yīng)用啊系統(tǒng)之間銜接的艾時點，以及任何矮相關(guān)的手工調(diào)節(jié)邦過程啊(辦如編制調(diào)節(jié)表壩)扳；白(6)艾與處理財務(wù)信息安相關(guān)的政策和程瓣序；埃(7)礙會計記錄及其他傲支持性信息；霸(8)澳使用的重要檔案辦和表格；骯(9)巴主要輸出信息鞍(襖包括以紙質(zhì)、電爸子或其他介質(zhì)形哎式存在的信息拔)熬及用途；扮(10)版輸入交易信息并扮過至明細(xì)賬和總捌賬的程序；傲(11)敗會計分錄的生成笆、記錄和處理程笆序，包括將非標(biāo)啊準(zhǔn)會計分錄過至斑明細(xì)賬和總賬的稗程序。骯2頒本審計工作底把稿對籌資與投資鞍循環(huán)控制流程的胺記錄，涉及控制柏活動的內(nèi)容應(yīng)索胺引

11、至籌資與投資板循環(huán)控制測試扮(CZC)矮的審計工作底稿拌。捌3按如果被審計單安位針對不同類型扮的籌資與投資業(yè)靶務(wù)分別采用不同捌的控制流程和控哀制活動，例如，襖被審計單位對以壩發(fā)行股票籌資與案向金融機(jī)構(gòu)借款鞍實施不同的控制板活動，應(yīng)分別予版以記錄。扒籌資與投資業(yè)務(wù)班涉及的主要人員澳職務(wù)懊姓挨 懊名敖我們采用詢問、版觀察和檢查等方拌法，了解并記錄吧了籌資與投資循辦環(huán)的主要控制流俺程，并已與熬X X X、X懊 X X等確認(rèn)耙下列所述內(nèi)容。懊1有關(guān)職責(zé)分鞍工的政策和程序吧(注：此處應(yīng)記愛錄被審計單位建哎立的有關(guān)職責(zé)分艾工的政策和程序半，并評價其是否瓣有助于建立有效愛的內(nèi)部控制。)熬2主要業(yè)務(wù)活柏動介紹

12、澳(注：此處應(yīng)記佰錄對本循環(huán)主要百業(yè)務(wù)活動的了解昂。例如：被審計伴單位主要籌資方凹式、投資項目、百相關(guān)文件記錄、佰對籌資與投資政吧策的制定和修改絆程序、對與公允笆價值計量相關(guān)的藹決策體系的制定暗和修改程序、對熬職責(zé)分工政策的佰制定和修改程序板等。)（1）籌資背（注：此處應(yīng)記暗錄對被審計單位澳籌資流程的了解按。例如，授權(quán)審隘批、簽訂合同或哀協(xié)議、取得資金伴、計算利息或股頒利、償還本息或絆發(fā)放股利等。）（2）投資懊（注：此處應(yīng)記耙錄被審計單位投挨資流程的了解。佰例如，授權(quán)審批胺、取得證券或其霸他投資、取得投般資收益、轉(zhuǎn)讓證搬券或收回其他投啊資等。）扮（3）衍生金融耙工具管理壩（注：此處應(yīng)記艾錄對被

13、審計單位翱管理衍生金融工疤具流程的了解。懊例如，調(diào)節(jié)程序藹、初始成交記錄藹、交易記錄、持唉續(xù)監(jiān)督等。）吧控制流程記錄示頒例凹編制說明：愛本審計工作底稿澳提供的示例，系半以籌資與投資業(yè)啊務(wù)較為單一的中癌型被審計單位為絆例，并進(jìn)行適當(dāng)稗簡化，僅為說明百控制流程的記錄捌內(nèi)容。在執(zhí)行財笆務(wù)報表審計業(yè)務(wù)八時，注冊會計師疤應(yīng)運用職業(yè)判斷岸，結(jié)合被審計單壩位的實際情況進(jìn)版行適當(dāng)修改，不爸可一概照搬。懊本循環(huán)中其他審靶計工作底稿記錄艾的內(nèi)容均以下述捌示例為依據(jù)進(jìn)行柏填寫，并非對所啊有可能出現(xiàn)情況阿的全面描述。罷本示例采用文字般敘述方式記錄所奧了解的控制流程傲，注冊會計師也扮可以采用其他方白式，例如，采用笆問卷

14、、核對表和艾流程圖等方式進(jìn)挨行記錄。案S公司現(xiàn)行的籌耙資與投資政策和隘程序業(yè)經(jīng)董事會耙批準(zhǔn)，如需對該靶項政策和程序作昂出任何修改，均皚應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)白后方能執(zhí)行。本氨年度該項政策和安程序沒有發(fā)生變般化。般本年度,S公司皚以現(xiàn)金方式投資扮X公司并持有其胺30%的權(quán)益型骯資本，同時利用邦閑置資金，以賺芭取差價為目的從板二級市場購入股藹票和基金。公司百的主要籌資方式癌為向金融機(jī)構(gòu)借暗款，沒有衍生金癌融產(chǎn)品。澳（注：本示例中傲未列舉與衍生金隘融工具相關(guān)的控辦制活動。如果被壩審計單位從事衍跋生活動，注冊會礙計師應(yīng)當(dāng)按照捌中國注冊會計師傲審計準(zhǔn)則的第1搬632號皚斑衍生金融工具的笆審計及準(zhǔn)則指捌南的要求，

15、了解擺可能影響衍生活頒動及其審計的內(nèi)翱部控制。）按籌資與投資業(yè)務(wù)啊涉及的主要人員般職務(wù)般姓名半總經(jīng)理絆爸預(yù)算經(jīng)理把昂投資管理經(jīng)理罷稗財務(wù)經(jīng)理愛白會計主管骯叭出納員扒版投資記賬員岸斑信貸記賬員骯奧檔啊管理員奧盎信貸管理員絆鞍投資管理員哀澳跋安我們采用詢問、疤觀察和檢查等方霸法，了解并記錄白了s公司籌資與笆投資循環(huán)的主要奧控擺制流程，并已與阿財務(wù)經(jīng)理頒X X X、投辦資管理經(jīng)理X 靶X X確認(rèn)下列背所述內(nèi)容。矮1有關(guān)職責(zé)分辦工的政策和程序跋S俺公司建立了下列骯職責(zé)分工政策和敖程序：背(1)不相容職奧務(wù)相分離。主要按包括：對外投資皚項目的可行性研壩究與評估、對外胺投頒資的決策與執(zhí)行巴、對外投資處置岸

16、的審批與執(zhí)行、拌對外投資績效評扒估與執(zhí)行；籌資藹方案的擬訂與決半策、籌資合同或稗協(xié)議的審批與訂柏立、與籌資有關(guān)捌的各種款項償付笆的審批與執(zhí)行、襖籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行皚與相關(guān)會計記錄藹等職務(wù)相分離。暗(2)各相關(guān)部板門之間相互牽制礙并在其授權(quán)范圍傲內(nèi)履行職責(zé)，同岸一部門或個人不皚得敗處理籌資與投資百業(yè)務(wù)的全過程。澳2主要業(yè)務(wù)活氨動介紹(1)籌資背S敖公司建立了籌資板預(yù)算管理制度。按每年年初，預(yù)算版經(jīng)理X X X癌綜合各部門上報挨的年昂度資金使用計劃半、上一年度實際白籌資情況以及現(xiàn)哀金流情況，編制傲年度籌資預(yù)算，把列明擬籌資原因半、規(guī)模、用途、靶借款方式、還款唉資金來源等；年哀度籌資預(yù)算應(yīng)經(jīng)暗財務(wù)經(jīng)理藹

17、X X X捌復(fù)核并簽署意見頒，上報公司總經(jīng)拌理盎X X X和董扳事會審批。財務(wù)辦部在批準(zhǔn)的預(yù)算霸限額內(nèi)開岸展籌資活動。礙如果預(yù)計流動資艾金可能不足時，霸信貸管理員X伴 X將填寫借款愛申請表。其中：矮金額把在人民幣稗X X X元以翱下的申請應(yīng)經(jīng)財笆務(wù)經(jīng)理X X 佰X和總經(jīng)理X 昂X X審批；金暗額超過人民氨幣爸佰X X元的借款笆申請由董事會審扳批。董事會授權(quán)骯總經(jīng)理X X 癌X簽訂借款合同矮。絆財務(wù)經(jīng)理X X柏 X依據(jù)審批后稗的借款申請表，愛與銀行洽談綜合傲授信協(xié)議或借款版合同的骯主要條款，報總愛經(jīng)理唉X X審核并啊簽訂協(xié)議或合同霸。凹如果是簽訂綜合皚授信協(xié)議，信貸敖管理員X X 擺X根據(jù)月度用

18、款瓣計劃，在綜合授昂信額度疤內(nèi)，申請使用款奧項，填寫綜合授班信使用申請，由敖財務(wù)經(jīng)理擺X X X審批拌后辦理借款手續(xù)絆。癌信貸記賬員X 扒X X編制記賬般憑證，后附綜合氨授信使用申請或安借款合同、銀行昂回單柏等單證交會計主邦管奧X X X復(fù)核八，復(fù)核無誤后登疤記短期借款明細(xì)愛賬。 ；敗信貸管理員X 佰X X根據(jù)綜合翱授信協(xié)議或借款唉合同，逐筆登記鞍借款備查賬，內(nèi)邦容包括盎授信額度使用情拜況以及貸款情況啊(如借款銀行、百借款合同編號、拌合同金額、借款胺日期、奧還款日期、借款安用途、借款條件昂、合同利率、結(jié)熬息佰El等)，按月盎匯總編制信貸情暗況表，哎內(nèi)容包括授信額捌度總額、已使用巴額度、累計貸款

19、拜金額、本月新增把貸款總額以及預(yù)扒計下月到期貸款挨總額等，交財務(wù)岸經(jīng)理板X X X審核氨后，上報總經(jīng)理霸X X X和董按事會。背每月末，信貸管拌理員X X X辦與信貸記賬員X絆 X X核對借壩款備查賬與借款愛明細(xì)賬，編扒制核對表報會計唉主管靶X X X復(fù)核拔。如有任何差異捌，應(yīng)立即調(diào)查。版若出現(xiàn)需要進(jìn)行白調(diào)整的罷情況，會計主管芭X X X將編盎寫調(diào)整建議，連稗同有關(guān)支持文件巴一并提交財務(wù)經(jīng)按理X X X復(fù)按核和審批后進(jìn)行哎賬務(wù)處理。頒借款到期時，信胺貸管理員X X笆 X填寫付款申澳請表，注明資金壩用途為歸還借款笆，報財氨務(wù)經(jīng)理鞍X X X審批傲后償付本息。埃信貸記賬員X 絆X X編拜制記賬憑證

20、，后啊附借銀行還款本班息回單等單證交奧會計主管班X X X埃復(fù)核，復(fù)核無誤俺后登記短期借款奧明細(xì)賬。懊信貸管理員X 傲X X同時需要佰在借款備查賬中疤記錄借款歸還情頒況。般每季末，信貸記懊賬員X X X癌根據(jù)銀行借款利疤息回單編制付款班憑證，并附相關(guān)頒單證，白提交會計主管傲X X X審批矮。按在完成對付款憑芭證及相關(guān)單證的扳復(fù)核后，會計主熬管X X X在半付款憑證上簽字扮，作為矮復(fù)核證據(jù)，并在挨所有單證上加蓋挨“挨核銷霸”敗印戳。愛出納員X X 爸X根據(jù)經(jīng)復(fù)核無霸誤的付款憑證登斑記銀行存款日記疤賬。哎如未能及時取得鞍銀斑行借款利息回單骯，由信貸管理員骯X X X根據(jù)扒借款利率估算應(yīng)爸付利敗息，

21、經(jīng)會計主管俺X X X復(fù)核翱后，信貸記賬員拜X X X進(jìn)行斑賬務(wù)處理。同時爸，該金額還將與懊當(dāng)月編制銀行存哎款余額調(diào)節(jié)表中伴體現(xiàn)的銀行已劃背轉(zhuǎn)的利息金額相版核對。(2)投資拜1)長期股權(quán)投拜資癌S爸公司建立了投資耙預(yù)算管理制度，愛每年年末，投資埃管理經(jīng)理X x把 X制定下一年跋度投隘資預(yù)算，列明擬半投資的對象、投伴資規(guī)模、投資目隘的、預(yù)計投資收拌益等，經(jīng)預(yù)算管艾理部門審批后，般報總經(jīng)理擺X X X和董辦事會審批。般投資管理員X 拜X X根據(jù)經(jīng)批暗準(zhǔn)的年度投資預(yù)艾算，就擬投資項稗目進(jìn)行可行性研礙究，組艾織專家論證，編氨寫可行性研究報伴告。經(jīng)投資管理版經(jīng)理佰X X X、財敖務(wù)經(jīng)理X X 澳X復(fù)核后

22、，艾交總經(jīng)理笆X X X或董版事會批準(zhǔn)后執(zhí)行岸。其中：金額在矮人民幣X X 扮X元以下的投資霸項目由岸總經(jīng)理暗X X X審批絆；金額超過人民骯幣X X X元稗的投資項目由董吧事會審批。壩根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的可阿行性研究報告，半投資管理經(jīng)理X哀 X X編寫投白資計劃書并草擬叭投資合斑同，與被投資單佰位進(jìn)行討論。投傲資合同的重要條胺款應(yīng)經(jīng)律師、財氨務(wù)經(jīng)理壩X X X和總頒經(jīng)叭理擺X X X審核耙，由董事會授權(quán)斑總經(jīng)理X X 跋X簽署。笆依據(jù)投資合同及奧投資計劃書，投暗資管理員X X礙 X填寫長期投板資付款申請單，俺由投資擺管理經(jīng)理班X X X簽字翱后交總經(jīng)理X 案X X審批。暗投資記賬員X 板X X根據(jù)經(jīng)

23、批爸準(zhǔn)的長期投資付傲款申請單，編制氨付款憑證，并附哎相關(guān)單證，提交壩會計主管擺X X X審批辦。哎在完成對付款憑笆證及相關(guān)單證的傲復(fù)核后，會計主哀管X X X在啊付款憑證上簽字半，作為愛復(fù)核證據(jù)，并在瓣所有單證上加蓋版“埃核銷拜”傲印戳。板出納員X X 埃X根據(jù)經(jīng)復(fù)核無熬誤的付款憑證辦絆理付款，并及時叭登記銀行存款拜日氨記賬。爸投資成立后，投安資管理員X X啊 X應(yīng)將整套投哀資文件，包括投跋資預(yù)算、可行性白研究報拜告、投資批準(zhǔn)文疤件、被投資公司暗工商登記資料、癌出資證明書、公懊司章程等復(fù)印備按案，將原件交與巴檔案管理員拜X X X保管巴。哀年度終了后X 艾X X日內(nèi)，投絆資管理員X X佰 X取

24、得聯(lián)營公捌司經(jīng)審計的財務(wù)扮報表等資般料。投資記賬員唉X X X復(fù)核板被投資公司的財胺務(wù)信息，按權(quán)益巴法計算投資收益板，經(jīng)會計主吧管岸X X X復(fù)核版后進(jìn)行賬務(wù)處理靶。翱2)交易性金融般資產(chǎn)昂每月末，財務(wù)經(jīng)叭理X X X編骯制資金狀況表，愛報總經(jīng)理X X把 X審核?？偨?jīng)爸理X X X根稗據(jù)資金盈余情況跋及短期內(nèi)資金計吧劃安排，確定是般否進(jìn)行交易性金叭融資產(chǎn)投資及投案資規(guī)模，并報董搬事會批準(zhǔn)。骯投資管理員X 礙X X根據(jù)確定頒的投資規(guī)模，編柏制交易性金融資把產(chǎn)投資付款申請礙單，報笆投資管理經(jīng)理般X X X審批笆。耙投資記賬員X 跋X X根據(jù)經(jīng)批吧準(zhǔn)的付款申請單壩，編制付款憑證八，并附相關(guān)單證傲，提

25、交叭會計主管扮X X X審批岸。半在完成對付款憑隘證及相關(guān)單證的擺復(fù)核后，會計主爸管X X X在熬付款憑證上簽字拜，作為隘復(fù)核證據(jù)，并在伴所有單證上加蓋隘“柏核銷佰”靶印戳。耙出納員X X 熬X根據(jù)經(jīng)復(fù)核無笆誤的付款憑巴證辦理付款，并疤及時登記銀行存藹款日記賬。盎投資管理員X 靶X X根據(jù)交易埃流水單，對每筆吧投資交易記錄進(jìn)安行核對、存檔，邦并在交翱易結(jié)束后一個工笆作日內(nèi)將交易憑搬證交投資記賬員安X X X。拜投資記賬員X 柏X X編制轉(zhuǎn)賬疤憑證，并附相關(guān)埃單證，提交會計愛主管X X X矮復(fù)核。復(fù)核哎無誤后進(jìn)行賬務(wù)癌處理。版每周末，投資管瓣理員X X X盎與投資記賬員X礙 X X就投資敖類別、

26、資金統(tǒng)計絆進(jìn)行核對，藹并編制核對表，阿分別由投資管理按經(jīng)理翱X X X、財凹務(wù)經(jīng)理X X 瓣X復(fù)核并簽字。盎如有差異，耙將立即調(diào)查。版每月結(jié)束后一周罷內(nèi)，扒投資管理經(jīng)理敗X X X編寫氨上月交易性金融皚資產(chǎn)報告，報總稗經(jīng)胺理阿X X X和董愛事會。拌期末，投資管理班員X X X取般得投資項目的公巴允價值，經(jīng)投資伴管理經(jīng)理X X阿 X審核跋后，交投資記賬耙員暗X X X對交奧易性金融資產(chǎn)進(jìn)拔行后續(xù)計量。阿籌資與投資循環(huán)藹：瓣評薦內(nèi)部控制設(shè)案計哎壩控制目標(biāo)及控制般活動捌被審計單位:邦 熬 礙 阿 阿 柏 柏 絆 氨項目：愛 白 芭 扮 骯 稗 捌 半編制：扒 罷 搬 巴 靶 癌 頒 胺 把 絆日期

27、:叭 澳 敗 翱 安 拜 襖 愛 瓣 稗 哀 按索引號：百 耙 背CGL-3挨 壩 俺 隘 按 愛 般 矮 氨財務(wù)報表截止日八期/期間:凹 版 艾 敖 把 把 傲 搬 半復(fù)核:唉 爸 疤 翱 骯 八 鞍 胺 埃日期:跋 翱 敖 瓣 阿 礙 霸 柏 擺 澳編制說明：疤1背本審計工作底爸稿中列示的控制伴活動，僅為說明熬有關(guān)表格的使用哀方法，并僅針對頒CZL板一柏2絆中的示例所設(shè)計巴，并非對所有控伴制目標(biāo)、受該目懊標(biāo)影響的交易和艾賬戶余額及其認(rèn)巴定以及控制活動靶的全面列示。在阿執(zhí)行財務(wù)報表審靶計業(yè)務(wù)時，注冊艾會計師應(yīng)運用職邦業(yè)判斷，結(jié)合被凹審計單位的實際爸情況了解和測試哎能夠確保實現(xiàn)控芭制目標(biāo)的控制

28、活辦動。埃2哀本審計工作底半稿用以記錄籌資佰與投資循環(huán)中主吧要業(yè)務(wù)活動的控霸制目標(biāo)、受該目絆標(biāo)影響的相關(guān)交芭易和賬戶余額及按其認(rèn)定、常用的安控制活動以及被疤審計單位的控制愛活動。其中，盎“哎常用的控制活動唉”襖一欄列示了在實襖務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)絆控制目標(biāo)常用的板控制孽動，在實艾際編寫審計工作扳底稿時應(yīng)予以刪暗除；對皚“骯受影響的相關(guān)交案易和賬戶余額及敗其認(rèn)定啊”爸一欄，注冊會計靶師應(yīng)根據(jù)被審計暗旱位的買際情況愛分析填寫。案3白如果多項控制澳活動能夠?qū)崿F(xiàn)同拌一控制目標(biāo)，注般冊會計師不必了扳解與該項控制目擺標(biāo)相關(guān)的每項控罷制活動。本審計盎工作底稿記錄的般控制活動，僅為暗實現(xiàn)有關(guān)控制目頒標(biāo)可能采用控制啊

29、活動中的一種，瓣被審計單位也可疤能采用其他控制擺活動達(dá)到有關(guān)控愛制目標(biāo)，注冊會矮計師應(yīng)根據(jù)被審唉計單位的實際情稗況進(jìn)行填寫。爸4斑注冊會計師應(yīng)擺關(guān)注被審計單位唉采取的控制活動挨是否能夠完全達(dá)安到相關(guān)的控制目阿標(biāo)。在某些情況敖下，某些控制活巴動單獨執(zhí)尊時，按并不能完全達(dá)到敖控制目標(biāo)，這時百注冊會計師需要矮識別與該特定目阿標(biāo)相關(guān)的其他控辦制活動，并對其背進(jìn)行測試，以獲搬取達(dá)到控制目標(biāo)盎的足夠的保證程板度。班5艾一項控制活動擺可能可以達(dá)到多拔個控制目標(biāo)。為版提高審計效率，百如存在可以同時拌達(dá)到多個控制目扒標(biāo)的控制活動，挨注冊會計師可以矮考慮優(yōu)先測試該般控制活動。傲6柏如果某一項控安制目標(biāo)沒有相關(guān)矮的

30、控制活動或控按制活動設(shè)計不合懊理，注冊會計師愛應(yīng)考慮被審計單稗位控制的有效性暗及其對擬采取的胺審計方案的影響把。愛7般如果注冊會計稗師擬信賴以前審癌計獲取的有關(guān)本藹循環(huán)控制活動運敗行有效性的審計白證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過澳實施詢問并結(jié)合昂觀察或者檢查程捌序，獲取該等控柏制活動是否已發(fā)靶生變化的審計證霸據(jù)，并予以記錄安。白 傲 叭 捌 啊 愛 岸 骯 搬主要業(yè)務(wù)活動頒控制目標(biāo)唉受影響的相關(guān)交胺易和賬戶余額及伴其認(rèn)定懊常用的控制活動巴被審計單位的控傲制活動挨控制活動對實現(xiàn)按控制目標(biāo)是否有癌效胺(壩是否巴)把籌資搬已記錄的借款跋均為公司的負(fù)債絆短期借款：存在拔、權(quán)利和義務(wù)襖所有籌資交易應(yīng)伴經(jīng)管理層批準(zhǔn)。懊 頒

31、公司建立了籌資盎預(yù)算管理制度。跋每年年初，預(yù)算凹經(jīng)理把奧編制年度籌資預(yù)吧算，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理吧爸復(fù)核并簽署意見翱，上報公司總經(jīng)挨理矮疤和董事會審批。俺財務(wù)部在批準(zhǔn)的鞍預(yù)算限額內(nèi)開展扮籌資活動。挨預(yù)計流動資金可百能不足時，信貸辦管理員奧按將填寫借款申請襖表。其中：金額班在人民幣笆笆元以下的申請應(yīng)瓣經(jīng)財務(wù)經(jīng)理唉襖和總經(jīng)理哀熬審批；金額超過奧人民幣絆哀元的借款申請由霸董事會審批。董啊事會授權(quán)總經(jīng)理岸艾簽訂借款合同。阿財務(wù)經(jīng)理白耙依據(jù)審批后的借爸款申請表，與銀拜行洽談綜合授信藹協(xié)議或借款合同版的主要條款，報隘總經(jīng)理敖案審核并簽訂協(xié)議笆或合同。絆如簽訂綜合授信佰協(xié)議，信貸管理捌員板稗根據(jù)月度用款計伴劃，在綜合

32、授信骯額度內(nèi)，申請使岸用款項，填寫綜懊合授信使用申請柏，由財務(wù)經(jīng)理奧擺審批后辦理借款扒手續(xù)。澳是皚 傲 壩 罷 疤 矮 伴 邦 柏 挨 邦主艾業(yè)務(wù)柏活動阿控制目標(biāo)瓣受影響的相關(guān)交敖易和賬戶余額耙及其認(rèn)定把常用的控制活動耙被審計單位的控班制活動壩控制活動對實現(xiàn)絆控制目標(biāo)是否芭有效霸(般是否氨)柏籌資柏借款均已準(zhǔn)確記澳錄懊短期借款：計價哎和分?jǐn)偘╅L期借款：計價斑和分?jǐn)偘そ杩钭儎忧闆r的藹記錄與借款合同邦相一致并經(jīng)復(fù)核絆，以確保輸入準(zhǔn)癌確。岸信貸記賬員罷唉編制記賬憑證，艾后附綜合授信使擺用申請或借款合擺同、銀行回單等襖單證交會計主管巴哎復(fù)核，復(fù)核無誤隘后登記短期借款半明細(xì)帳。拜是襖借款均已記錄瓣短期借

33、款：完整版性擺長期借款：完整班性愛借款合同或協(xié)議藹由專人保管，同哀帳務(wù)記錄核對一癌致，如發(fā)現(xiàn)差異班應(yīng)及時調(diào)查和處斑理。版信貸管理員敖啊根據(jù)綜合授信協(xié)伴議或借款合同，埃逐步登記借款備阿查賬。柏每月末，信貸管捌理員擺按與信貸記賬員襖拔核對借款備查賬耙與借款明細(xì)帳，爸編制核對表報會跋計主管搬翱復(fù)核。如有任何挨差異，應(yīng)立即調(diào)靶查。跋是挨借款均已記錄隘于適當(dāng)期間霸短期借款：存在瓣、完整性板長期借款：存在巴、完整性隘管理層定期復(fù)核熬借款記錄并確保案其及時更新。班信貸管理員辦扮按月匯總編制信把貸情況表，內(nèi)容芭包括授信額度總岸額、已使用額度熬、累計貸款金額擺、本月新增貸款捌總額以及預(yù)計下笆月到期貸款總額埃等，

34、交財務(wù)經(jīng)理阿搬審核后，上報總辦經(jīng)理啊隘和董事會。氨是扒 哀 笆 板 壩 版 昂 傲 背 癌 案主要業(yè)務(wù)活動俺控制目標(biāo)疤受影響的相關(guān)交昂易和賬戶余額唉及其認(rèn)定耙常用的控制活動八被審計單位的控熬制活動般控制活動對實現(xiàn)矮控制目標(biāo)是否癌有效扒(澳是否暗)拔籌資氨財務(wù)費用均已準(zhǔn)板確計算并記錄于俺適當(dāng)期間耙財務(wù)費用：準(zhǔn)確班性、截止八管理層復(fù)核財務(wù)把費用的計算。頒 頒每季末，信貸記邦賬員案奧根據(jù)銀行借款利藹息回單編制付款懊憑證，并附相關(guān)癌單證，提交會計啊主管稗版審批。柏在完成對付款憑奧證及相關(guān)單證的半復(fù)核后，會計主吧管哎稗在付款憑證上簽澳字，作為復(fù)核證白據(jù)，并在所有單白據(jù)上加蓋凹“隘核銷礙”爸印戳。如未能及

35、敗時取得銀行借款俺利息回單，由信白貸管理員扮胺根據(jù)借款利率估氨算應(yīng)付利息，經(jīng)奧會計主管鞍扮復(fù)核后，信貸記岸賬員跋翱進(jìn)行賬務(wù)處理。癌同時，該金額還壩將與當(dāng)月編制銀挨行存款余額調(diào)節(jié)唉表中體現(xiàn)的銀行拔已劃轉(zhuǎn)的利息金敖額相核對。疤是傲已記錄的償還借藹款均為真實發(fā)生伴短期借款：完整哀性隘長期借款：完整叭性傲管理層定期復(fù)核皚借款記錄并確保安其及時更新。版信貸管理員阿罷按月匯總編制信扳貸情況表，內(nèi)容把包括授信額度總爸額、已使用額度扮、累計貸款金額佰、本月新增貸款安總額以及預(yù)計下擺月到期貸款總額巴等，交財務(wù)經(jīng)理澳盎審核后，上報總百經(jīng)理跋挨和董事會。熬是 跋主要業(yè)務(wù)活動板控制目標(biāo)板受影響的相關(guān)交挨易和賬戶余額壩

36、及其認(rèn)定頒常用的控制活動霸被審計單位的控隘制活動斑控制活動對實現(xiàn)骯控制目標(biāo)是否鞍有效挨(鞍是否邦)笆籌資佰償還借款均已準(zhǔn)跋確艾記錄絆短期借款：計價拜和分?jǐn)偘￠L期借款：計價凹和分?jǐn)偘＝杩詈贤騾f(xié)議八由專人保管，同氨帳務(wù)記錄核對一案致，如發(fā)現(xiàn)差異盎應(yīng)及時調(diào)查和處氨理。藹信貸管理員埃唉根據(jù)綜合授信協(xié)敗議或借款合同，案逐步登記借款備半查賬。八每月末，信貸管按理員笆拜與信貸記賬員艾白核對借款備查賬八與借款明細(xì)帳，擺編制核對表報會襖計主管八哎復(fù)核。如有任何敖差異，應(yīng)立即調(diào)跋查。般是阿償還借款均已記艾錄哀短期借款：存在笆長期借款：存在柏借款合同或協(xié)議霸由專人保管，同跋帳務(wù)記錄核對一阿致，如發(fā)現(xiàn)差異伴應(yīng)及時調(diào)

37、查和處暗理。唉信貸記賬員半矮編制記賬憑證，挨后附銀行還款本啊息回單等單證交百會計主管礙昂復(fù)核，復(fù)核無誤懊后登記短期借款拔明細(xì)帳。佰信貸管理員鞍八同時需要在借款愛備查賬中記錄借澳款歸還情況。安每月末，信貸管安理員伴版與信貸記賬員白罷核對借款備查賬哎與借款明細(xì)帳，搬編制核對表報會澳計主管頒罷復(fù)核。如有任何懊差異，應(yīng)立即調(diào)埃查。搬是皚償還借款均已記癌錄啊于適當(dāng)期間凹短期借款：存在柏、完整性絆長期借款：存在絆、完整性襖借款合同或協(xié)議百由專人保管，同艾帳務(wù)記錄核對一邦致，如發(fā)現(xiàn)差異翱應(yīng)及時調(diào)查和處襖理。絆每月末，信貸管扳理員昂扳與信貸記賬員斑斑核對借款備查賬胺與借款明細(xì)帳，耙編制核對表報會拜計主管吧扮復(fù)

38、核。如有任何氨差異，應(yīng)立即調(diào)擺查。若出現(xiàn)需要敖進(jìn)行調(diào)整的情況扒，會計主管安斑將編寫調(diào)整建議版，連同有關(guān)支持扒文件一并提交財邦務(wù)經(jīng)理翱芭復(fù)核和審批后進(jìn)案行帳務(wù)處理。澳是百 安 鞍 熬 襖 癌 艾 搬 骯 芭主要業(yè)務(wù)活動隘控制目標(biāo)耙受影響的相關(guān)交拜易和賬戶余額及安其認(rèn)定哎常用的控制活動百被審計單位的控白制活動奧控制活動對實現(xiàn)擺控制目標(biāo)是否拜有效扮(骯是否鞍)奧投資盎已記錄的投資懊均為公司的投資耙長期股權(quán)投資：跋權(quán)利和義務(wù)澳管理層制定政策叭并確保投資交易岸符合規(guī)定。佰 芭每年年末，投資唉管理經(jīng)理版凹制定下一年度投隘資預(yù)算，經(jīng)預(yù)算皚管理部門審批后稗，報總經(jīng)理氨芭和董事會審批。頒投資管理員巴拜根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)

39、的投佰資預(yù)算，就擬投絆資項目可行性研愛究，組織專家論俺證，編寫可行性氨研究報告。經(jīng)投擺資管理經(jīng)理襖澳、財務(wù)經(jīng)理熬翱復(fù)核后，交總經(jīng)昂理巴敗或董事會批準(zhǔn)后捌執(zhí)行。捌其中：金額在人啊民幣爸懊元以下的投資項跋目由總經(jīng)理阿霸審批；金額超過骯人民幣吧瓣元的投資項目由扒董事會審批。暗投資管理經(jīng)理唉鞍編寫投資計劃書啊并草擬投資合同傲，與被投資單位爸進(jìn)行討論。投資藹合同的重要條款熬應(yīng)經(jīng)律師、財務(wù)熬經(jīng)理柏骯和總經(jīng)理凹般審核，由董事會熬授權(quán)總經(jīng)理叭辦簽署。暗依據(jù)投資合同及凹投資計劃書，投扒資管理員扮班填寫長期投資付百款申請單，由投芭資管理經(jīng)理壩柏簽字后交總經(jīng)理邦阿審批。暗是骯 礙 安 暗 案 佰 阿 班 骯 暗 敗

40、主要業(yè)務(wù)活動疤控制目標(biāo)扮受影響的相關(guān)交拔易和賬戶余額芭及其認(rèn)定佰常用的控制活動愛被審計單位的控扒制活動耙控制活動對實現(xiàn)壩控制目標(biāo)是否矮有效半(頒是否澳)啊投資按已記錄的投資稗均為公司的投資啊交易性金融資產(chǎn)百：存在、權(quán)利和邦義務(wù)半管理層制定政策伴并確保投資交易愛符合規(guī)定。敗 辦每月末，財務(wù)經(jīng)斑理疤扳編制資金狀況表把，報總經(jīng)理澳挨審核?？偨?jīng)理背敖根據(jù)資金盈余情捌況及短期內(nèi)資金白計劃安排，確定俺是否進(jìn)行交易性襖金融資產(chǎn)投資及伴投資規(guī)模，并報哎董事會批準(zhǔn)。吧投資管理員斑暗根據(jù)確定的投資頒規(guī)模，編寫交易翱性金融資產(chǎn)投資把付款申請單，報扮投資管理經(jīng)理百岸審批。百是藹投資交易均已記巴錄壩長期股權(quán)投資：叭完整

41、性靶管理層復(fù)核投資般交易記錄，如有哀差異應(yīng)及時調(diào)查按和處理。襖投資記賬員矮岸根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長愛期投資付款申請捌單，編制付款憑按證，并附相關(guān)單盎證，提交會計主八管扳搬審批。班在完成對付款憑拌證及相關(guān)單證的巴復(fù)核后，會計主案管胺胺在付款憑證上簽澳字，作為復(fù)核證埃據(jù)，并在所有單邦據(jù)上加蓋柏“隘核銷昂”傲印戳。矮是翱 邦 吧 骯 半 八 奧 熬 芭 挨 版主要業(yè)務(wù)活動笆控制目標(biāo)凹受影響的相關(guān)交矮易和賬戶余額頒及其認(rèn)定敖常用的控制活動敖被審計單位的控班制活動安控制活動對實現(xiàn)稗控制目標(biāo)是否佰有效瓣(傲是否絆)芭投資懊投資交易均已記傲錄百交易性金融資產(chǎn)藹：完整性頒管理層復(fù)核投資八交易記錄，如有鞍差異應(yīng)及時調(diào)查

42、熬和處理。板 芭投資管理員襖埃根據(jù)交易流水單拌，對每筆投資交挨易記錄進(jìn)行核對八、存檔，并在交班易結(jié)束后一個工辦作日內(nèi)將交易憑隘證交投資記賬員捌矮。辦投資記賬員疤挨編制轉(zhuǎn)帳憑證，跋并附相關(guān)單證，稗提交會計主管傲扳復(fù)核。復(fù)核無誤凹后進(jìn)行帳務(wù)處理擺。翱每周末，投資管氨理員胺背與投資記賬員白敗就投資類別、資瓣金統(tǒng)計進(jìn)行核對鞍，并編制核對表懊，分別由投資管板理經(jīng)理板扳、財務(wù)經(jīng)理笆把復(fù)核并簽字。如阿有差異，將立即絆調(diào)查。愛是巴投資交易計價準(zhǔn)般確隘長期股權(quán)投資：俺計價和分?jǐn)偘殴芾韺訌?fù)核投資阿交易記錄，如有半差異應(yīng)及時調(diào)查扳和處理。扮投資記賬員拔壩根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長盎期投資付款申請岸單，編制付款憑半證，并附相關(guān)單

43、柏證，提交會計主把管唉佰審批。唉在完成對付款憑佰證及相關(guān)單證的稗復(fù)核后，會計主壩管皚百在付款憑證上簽把字，作為復(fù)核證爸據(jù)，并在所有單瓣據(jù)上加蓋矮“罷核銷頒”藹印戳。把是吧 板 巴 安 翱 伴 奧 辦 艾 笆 阿主要業(yè)務(wù)活動靶控制目標(biāo)扒受影響的相關(guān)交敗易和賬戶余額骯及其認(rèn)定稗常用的控制活動哀被審計單位的控矮制活動哎控制活動對實現(xiàn)靶控制目標(biāo)是否皚有效擺(按是否班)暗投資奧投資交易計價準(zhǔn)霸確傲交易性金融資產(chǎn)挨：計價和分?jǐn)偘俟芾韺訌?fù)核投資吧交易記錄，如有八差異應(yīng)及時調(diào)查皚和處理。翱 背投資記賬員背白編制轉(zhuǎn)帳憑證，熬并附相關(guān)單證，般提交會計主管癌拔復(fù)核。復(fù)核無誤巴后進(jìn)行帳務(wù)處理耙。芭每周末，投資管版理員

44、奧藹與投資記賬員挨把就投資類別、資按金統(tǒng)計進(jìn)行核對埃，并編制核對表敗，分別由投資管班理經(jīng)理昂般、財務(wù)經(jīng)理笆盎復(fù)核并簽字。如白有差異，將立即背調(diào)查。阿期末，投資管理氨員敗頒取得投資項目的埃公允價值，經(jīng)投皚資管理經(jīng)理扒吧審核后，交投資爸記賬員盎擺對交易性金融資安產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量懊。按是敖投資交易均已記俺錄于適當(dāng)期間搬交易性金融資產(chǎn)皚：完整性、存在矮管理層復(fù)核投資伴交易記錄，如有挨差異應(yīng)及時調(diào)查按和處理。罷每周末，投資管絆理員艾襖與投資記賬員霸白就投資類別、資矮金統(tǒng)計進(jìn)行核對叭，并編制核對表爸，分別由投資管扮理經(jīng)理胺唉、財務(wù)經(jīng)理壩把復(fù)核并簽字。如百有差異，將立即拔調(diào)查。擺每月結(jié)束后一周靶內(nèi)，投資管理經(jīng)

45、拔理邦扒編寫上月交易性俺金融資產(chǎn)報告，鞍報總經(jīng)理捌昂和董事會。斑是阿 罷 絆 案 稗 礙 伴 懊 凹 敗 阿主要業(yè)務(wù)活動按控制目標(biāo)骯受影響的相關(guān)交半易和賬戶余額隘及其認(rèn)定般常用的控制活動骯被審計單位的控疤制活動啊控制活動對實現(xiàn)壩控制目標(biāo)是否百有效氨(澳是否埃)鞍投資耙投資收益均已準(zhǔn)敖確計算并記錄于敖適當(dāng)期間熬投資收益：準(zhǔn)確吧性、截止哀長期股權(quán)投資：般計價和分?jǐn)偘羌皶r取得被投資懊單位報表并確認(rèn)襖投資收益叭年度終了后哀癌日內(nèi)，投資管理頒員半隘取得聯(lián)營公司經(jīng)擺審計的財務(wù)報表霸等資料。投資記岸賬員岸伴復(fù)核被投資公司阿的財務(wù)信息，按艾權(quán)益法計算投資跋收益，經(jīng)會計主壩管爸般復(fù)核后進(jìn)行帳務(wù)拜處理。辦是埃投資

46、收益均已準(zhǔn)案確計算并記錄于半適當(dāng)期間挨投資收益：準(zhǔn)確背性、截止耙長期股權(quán)投資：矮計價和分?jǐn)偘牍芾韺訌?fù)核投資凹交易記錄，如有哀差異應(yīng)及時調(diào)查半和處理。柏投資管理員頒哎根據(jù)交易流水單爸，對每筆投資交板易記錄進(jìn)行核對背、存檔，并在交傲易結(jié)束后一個工扳作日內(nèi)將交易憑叭證交投資記賬員頒瓣。岸投資記賬員罷爸編制轉(zhuǎn)帳憑證，愛并附相關(guān)單證，耙提交會計主管疤瓣復(fù)核。復(fù)核無誤愛后進(jìn)行帳務(wù)處理藹。班每周末，投資管凹理員昂巴與投資記賬員半鞍就投資類別、資絆金統(tǒng)計進(jìn)行核對吧，并編制核對表壩，分別由投資管頒理經(jīng)理佰鞍、財務(wù)經(jīng)理扒懊復(fù)核并簽字。如跋有差異，將立即敗調(diào)查。俺是礙 靶 翱 瓣 阿 埃 安 柏 奧 把 板籌資與投

47、資循環(huán)皚：凹 柏 哀 敖 癌 翱 敖 藹 鞍確定控制是否得扳到執(zhí)行（穿行測氨試）愛被審計單位:按 皚 澳 傲 俺 頒 八 敖 哀項目：傲 岸 澳 叭 扒 哎 頒 愛編制：俺 矮 罷 壩 啊 傲 凹 鞍 埃日期:班 矮 搬 襖 敗 跋 般 疤 拜 罷 哀 笆索引號：瓣 吧 啊CGL-3艾 斑 扮 阿 按 盎 矮 盎 按財務(wù)報表截止日啊期/期間:擺 版 擺 安 翱 啊 矮 扒 壩復(fù)核:癌 佰 捌 啊 耙 捌 懊 熬 凹日期:稗 把 拜 唉 氨 頒 挨 靶 矮 哀編制說明：翱1拜本審計工作底拌稿記錄的穿行測拜試內(nèi)容，系針對皚CZL阿一哀2暗中的示例設(shè)計，哀僅為說明應(yīng)對執(zhí)愛行的穿行測試程敖序記錄的內(nèi)容

48、。拔在執(zhí)行財務(wù)報表百審計業(yè)務(wù)時，注哎冊會計師應(yīng)運用俺職業(yè)判斷，結(jié)合擺被審計單位的實拔際情況設(shè)計和執(zhí)礙行穿行測試。癌2癌注冊會計師通芭常應(yīng)執(zhí)行穿行測昂試程序，以取得斑控制是否得到執(zhí)胺行的審計證據(jù)，懊并記錄測試過程伴和結(jié)論，注冊會班計師可以保留與板所測試的控制活扮動相關(guān)的文件或襖記錄的復(fù)印件，昂并與審計工作底版稿進(jìn)行索引。按3百注冊會計師應(yīng)斑對整個流程執(zhí)行哀穿行測試，涵蓋瓣交易自發(fā)生至記翱賬的整個過程。笆4板如擬實施控制疤測試，在本循環(huán)瓣中執(zhí)行穿行測試翱檢查的項目也可扮以作為控制測試案的測試項目之一巴。霸 拜 岸 芭 埃 白 疤 霸 澳籌資與投資循環(huán)癌穿行測試稗絆與日常借款有關(guān)般的業(yè)務(wù)活動的控盎制

49、阿主要業(yè)務(wù)活動敗測試內(nèi)容澳測試結(jié)果愛借款阿借款申請表編號扮#(安日期背)昂借款申請表是否瓣經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)柏(岸是否白)邦借款合同編號百#(挨如適用斑)(奧日期耙)笆綜合授信協(xié)議編隘號絆#(阿如適用皚)(柏日期礙)絆綜合授信使用申阿請表編號奧#(跋日期扳)骯記錄借款收款憑證編號#(日期)借款合同金額、期限等內(nèi)容是否與借款申請表內(nèi)容一致(是否)是否記人短期借款明細(xì)賬貸方(是否)凹否登記借款備查笆賬傲(襖是否瓣)俺明細(xì)賬記錄內(nèi)容敖是否與借款備查氨賬內(nèi)容一致扮(芭是否艾)板借款備查賬記錄半內(nèi)容是否與借款伴合同一致斑(哀是否搬)瓣 搬籌資與投資循環(huán)百穿行測試拔氨與償還借款有關(guān)凹的業(yè)務(wù)活動的控癌制佰主要業(yè)務(wù)活

50、動捌測試內(nèi)容邦測試結(jié)果捌償還借款骯借款合同編號襖#氨綜合授信協(xié)議編伴號背#(襖如適用案) (罷日期靶)暗付款申請表編號扮#(澳日期拌)鞍付款申請表是否頒經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)凹(半是否哀)百是否與借款合同版規(guī)定還款日一致靶(襖是否扮)骯記錄還款安付款憑證編號佰#(敗日期罷)扒還款金額、期限背等內(nèi)容是否與付礙款申請表內(nèi)容一板致斑(扒是否拔)白是否記人短期借吧款明細(xì)賬借方拔(敗是否拌)辦 扳 澳 拌 翱 佰 斑主要業(yè)務(wù)活動啊測試內(nèi)容擺測試結(jié)果絆記錄還款拜是否登記借款備扒查賬辦(芭是否罷)板明細(xì)賬記錄內(nèi)容跋是否與借款備查跋賬內(nèi)容一致八(唉是否捌)罷借款備查賬記錄八內(nèi)容是否與借款啊合同一致案(跋是否吧)靶 岸 擺

51、籌資與投資循環(huán)跋穿行測試癌擺與籌資預(yù)算有關(guān)凹的業(yè)務(wù)活動的控稗制埃序號胺選擇的預(yù)算編制跋期間艾預(yù)算經(jīng)理是否編靶制年度籌資預(yù)算靶(鞍是否爸)按財務(wù)經(jīng)理是否復(fù)班核年度籌資預(yù)算氨(霸是否敗)拔年度籌資預(yù)算是岸否經(jīng)適當(dāng)層次的按批準(zhǔn)奧(皚是否澳)巴年度籌資總額是芭否控制在預(yù)算內(nèi)昂(邦是否藹)擺 哀 頒籌資與投資循環(huán)啊穿行測試霸阿與信貸情況表有埃關(guān)的業(yè)務(wù)活動的邦控制白序號扮選擇的編制期間翱是否編制信貸情板況表稗(版是否擺)般內(nèi)容是否完整敖(岸是否邦)斑是否經(jīng)適當(dāng)層次壩的復(fù)核盎(奧是否擺)耙 艾籌資與投資循環(huán)艾穿行測試骯板與借款差異調(diào)節(jié)案表有關(guān)的業(yè)務(wù)活按動的控制百序號矮選擇的編制期間百借款備查賬金額柏借款明細(xì)

52、賬金額艾編制人是否簽名半(拔是否愛)藹復(fù)核人是否簽名捌(拔是否扮)壩是否有調(diào)節(jié)項目安(百是否凹)把是否與支持文件頒相符跋(扮是否翱)靶是否經(jīng)過適當(dāng)審按批稗(搬是否扒)邦是否已調(diào)節(jié)借款柏(襖是否白)奧 埃 擺 把 艾 扮 奧 柏 229唉籌資與投資循環(huán)拌穿行測試半骯與財務(wù)費用有關(guān)板的業(yè)務(wù)活動的控拌制拜序號拔選擇的期間阿借款利息回單編岸號八#襖如適用，是否估氨算借款利息礙(哎是否敗)靶如適用，是否與骯銀行存款余額調(diào)唉節(jié)表核對一致半(安是否昂)耙記賬憑證編號唉#埃是否經(jīng)適當(dāng)審批奧(扒是否罷)巴 澳 半籌資與投資循環(huán)昂穿行測試俺啊與長期股權(quán)投資胺有關(guān)的業(yè)務(wù)活動巴的控制扮主要業(yè)務(wù)活動疤測試內(nèi)容懊測試結(jié)果

53、班記錄長期股權(quán)投伴資芭是否編制投資預(yù)白算哀(拔是否拌)八投資預(yù)算是否經(jīng)鞍批準(zhǔn)爸(安是否拔)霸是否編制可行性芭研究報告佰(八是否翱)叭投資項目是否經(jīng)挨適當(dāng)層次批準(zhǔn)熬(唉是否八)稗是否編寫投資計暗劃書暗(阿是否凹)吧投資合同是否經(jīng)壩適當(dāng)層次審核百(藹是否懊)拜投資合同編號阿長期投資付款申傲請單編號岸#(埃日期斑)佰投資付款申請單暗是否經(jīng)適當(dāng)?shù)膶彴?瓣是否背)白付款憑證編號耙#(佰日期敖)拔權(quán)屬證明名稱翱權(quán)屬證明是否與隘投資合同、章程扳等內(nèi)容一致埃(班是否扒)傲記錄投資收益芭年度終了后埃伴日是否取得被投搬資方財務(wù)資料昂(版是否澳)靶是否確認(rèn)投資收拜益爸(埃是否吧)疤投資收益確認(rèn)是耙否經(jīng)復(fù)核挨(捌

54、是否吧)俺轉(zhuǎn)賬憑證編號辦#(班日期艾)藹 捌 背 凹 罷 哎 哀 挨籌資與投資循環(huán)按穿行測試阿敗與日常交易性金吧融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)般務(wù)活動的控制靶主要業(yè)務(wù)活動霸測試內(nèi)容笆測試結(jié)果壩購人出售哀股票名稱頒交易流水單號碼跋是否登記投資備白查賬把(拌是否耙)襖記錄投資柏轉(zhuǎn)款憑證編號笆#(搬日期把)愛股票名稱百是否正確記人投敗資明細(xì)賬耙(八是否啊)皚是否正確確認(rèn)投愛資收益阿(絆是否白)般 隘籌資與投資循環(huán)懊穿行測試熬爸與交易性金融資扒產(chǎn)差異核對有關(guān)隘的業(yè)務(wù)活動的控懊制俺序號班選擇的期間扳是否編制核對表愛(扳是否愛)鞍投資項目是否一隘致背(奧是否靶)熬投資金額是否一伴致笆(霸是否拌)扒編制人是否簽名盎(岸是否

55、矮)把復(fù)核人是否簽名疤(絆是否扮)擺是否有調(diào)節(jié)項目鞍(敗是否拌)啊是否與支持文件藹相符懊(絆是否氨)背是否經(jīng)適當(dāng)審批拌(案是否邦)搬 斑籌資與投資循環(huán)白穿行測試胺艾與月度交易性金斑融資產(chǎn)報告有關(guān)敖的業(yè)務(wù)活動的控愛制岸序號澳選擇的期問皚是否編制月度交癌易性金融資產(chǎn)報八告藹(暗是否拌)巴報告是否經(jīng)過適按當(dāng)復(fù)核暗(半是否柏)俺籌資與投資循環(huán)擺測試傲疤與交易性金融資罷產(chǎn)后續(xù)計量有關(guān)安的業(yè)務(wù)活動的控壩制敗 按 伴 氨 啊 耙 罷 伴序號奧股票代碼耙公允價值俺是否與支持性文絆件相符背(案是否版)捌賬面價值安記賬憑證編號爸#拌是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核辦(熬是否阿)八編制說明：邦1盎本審計工作底敖稿中的巴“鞍主要業(yè)務(wù)活

56、動跋”佰、俺“白控制目標(biāo)稗”班、跋“扳受影響的相關(guān)交白易和賬戶余額及背其認(rèn)定岸”礙、半“暗被審計單位的控懊制活動霸”埃以及?！鞍劭刂苹顒訉崿F(xiàn)板控制目標(biāo)是否有皚效芭”啊欄目的內(nèi)容來自捌CZL胺一骯3壩，注冊會計師只斑需根據(jù)穿行測試敗的結(jié)果，在本表胺中填寫對有關(guān)控把制活動是否得到盎執(zhí)行的評價。八2扳對氨“瓣是否測試該控制跋活動運行有效性耙”哎一欄，應(yīng)根據(jù)審熬計方案予以填寫絆，如果某項控制柏設(shè)計不合理或雖瓣然設(shè)計合理，但熬未得到執(zhí)行，注隘冊會計師不擬測壩試該控制活動運擺行的有效性，則熬應(yīng)在板“笆是否測試該控制胺活動運行有效性傲”凹一欄中填寫癌“胺否拜”叭，并注明理由。絆3愛如果注冊會計柏師擬信賴以

57、前審板計獲取的某些控搬制活動運行有效扳性的審計證據(jù)，絆本期不再對該項爸控制活動實施控艾制測試，則應(yīng)在哎“白是否測試該控制熬活動運行有效性案”拌一欄中填寫版“岸否俺”靶，并注明理由。唉主要業(yè)務(wù)活動（安CLZ-3）叭控制目標(biāo)矮（CLZ-3）安受影響的相關(guān)交版易和賬戶余額及搬其認(rèn)定（CLZ板-3）百被審計單位的控案制活動（CLZ鞍-3）襖控制活動對實疤現(xiàn)控制目標(biāo)是否拔有效愛(佰是否拔)芭（CLZ-3）霸控制活動是否得阿到執(zhí)行絆（是/否）敖是否測試該控制唉活動運行有效性半（是/否）矮籌資安已記錄的借款暗均為公司的負(fù)債艾短期借款：存在佰、權(quán)利和義務(wù)鞍長期借款：存在疤、權(quán)利和義務(wù)拔公司建立了籌資罷預(yù)算管理

58、制度。邦每年年初，預(yù)算唉經(jīng)理癌爸編制年度籌資預(yù)啊算，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理芭敖復(fù)核并簽署意見癌，上報公司總經(jīng)傲理敗背和董事會審批。辦財務(wù)部在批準(zhǔn)的傲預(yù)算限額內(nèi)開展伴籌資活動。把預(yù)計流動資金可邦能不足時，信貸斑管理員癌壩將填寫借款申請哀表。其中：金額矮在人民幣疤霸元以下的申請應(yīng)敖經(jīng)財務(wù)經(jīng)理隘百和總經(jīng)理礙啊審批；金額超過笆人民幣爸白元的借款申請由哀董事會審批。董暗事會授權(quán)總經(jīng)理吧藹簽訂借款合同。絆財務(wù)經(jīng)理胺辦依據(jù)審批后的借案款申請表，與銀壩行洽談綜合授信巴協(xié)議或借款合同搬的主要條款，報壩總經(jīng)理礙柏審核并簽訂協(xié)議巴或合同。俺如簽訂綜合授信挨協(xié)議，信貸管理扳員辦扮根據(jù)月度用款計按劃，在綜合授信吧額度內(nèi)，申請使芭用

59、款項，填寫綜版合授信使用申請俺，由財務(wù)經(jīng)理矮壩審批后辦理借款芭手續(xù)。佰是百是拌是唉 襖 挨 版 阿 八 捌 佰 凹 跋主要業(yè)務(wù)活動（板CLZ-3）絆控制目標(biāo)捌（CLZ-3）白受影響的相關(guān)交鞍易和賬戶余額辦及其認(rèn)定疤（CLZ-3）澳被審計單位的控皚制活動（CLZ搬-3）版控制活動對實版控制目標(biāo)是否有藹效拌(安是否懊)鞍 （CLZ-3柏）傲控制活動是否得啊到執(zhí)行拌（是/否）愛是否測試該控制鞍活動運行有效性靶（是/否）疤籌資哀借款均已準(zhǔn)確霸記錄霸短期借款：計價擺和分?jǐn)偘玳L期借款：計價瓣和分?jǐn)偘列刨J記賬員跋爸編制記賬憑證，稗后附綜合授信使拜用申請或借款合骯同、銀行回單等扒單證交會計主管柏稗復(fù)核，復(fù)核無

60、誤霸后登記短期借款癌明細(xì)帳。斑是阿是壩是藹借款均已記錄按短期借款：完整阿性靶長期借款：完整壩性翱信貸管理員辦扒根據(jù)綜合授信協(xié)柏議或借款合同，般逐步登記借款備啊查賬。啊每月末，信貸管癌理員芭拜與信貸記賬員疤愛核對借款備查賬礙與借款明細(xì)帳，搬編制核對表報會骯計主管靶霸復(fù)核。如有任何熬差異，應(yīng)立即調(diào)案查。百是藹是澳是藹借款均已記錄昂于適當(dāng)期間叭短期借款：存在扳、完整性礙長期借款：存在傲、完整性愛信貸管理員癌半按月匯總編制信鞍貸情況表，內(nèi)容昂包括授信額度總搬額、已使用額度愛、累計貸款金額襖、本月新增貸款哎總額以及預(yù)計下伴月到期貸款總額哎等，交財務(wù)經(jīng)理皚傲審核后，上報總唉經(jīng)理奧絆和董事會。熬是拜是暗是扮