【公務(wù)員】會(huì)計(jì)分錄大全

1、資料由夜風(fēng)非常冷收集整理PAGE PAGE 25 公務(wù)員考試必備資料藹第一章 貨矮幣資金及應(yīng)收款般項(xiàng)1現(xiàn)金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開(kāi)立備用金罷借：其他應(yīng)收款芭半備用金 貸：現(xiàn)金 = 2 * GB3 艾扮報(bào)銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)回預(yù)定半現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等扮 貸：現(xiàn)金靶（報(bào)銷(xiāo)不用備用靶金科目核算） = 3 * GB3 扒頒撤銷(xiāo)或減少備用爸金時(shí)借：現(xiàn)金邦 貸：其他應(yīng)盎收款耙柏備用金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長(zhǎng)短款 = 1 * GB3 哀案庫(kù)存現(xiàn)金大于賬啊面值借：現(xiàn)金案 貸：待處理拜財(cái)產(chǎn)損溢待處皚理流動(dòng)資產(chǎn)損溢耙查明原因后作如巴下處理：瓣借：待處理財(cái)產(chǎn)班損溢待處理流胺動(dòng)資產(chǎn)損溢笆 胺 貸：其

2、他應(yīng)付柏款應(yīng)付現(xiàn)金溢癌余（X單位或個(gè)隘人）班 營(yíng)業(yè)奧外收入現(xiàn)金溢按余（無(wú)法查明原癌因的） = 2 * GB3 奧唉庫(kù)存現(xiàn)金小于賬隘面值鞍借：待處理財(cái)產(chǎn)愛(ài)損溢待處理流把動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金佰查明原因后作如耙下處理：襖借：阿其他應(yīng)收款應(yīng)皚收現(xiàn)金短缺款（板X(qián)X個(gè)人）敖其他應(yīng)收款應(yīng)拌收保險(xiǎn)賠款背管理費(fèi)用現(xiàn)金襖短缺（無(wú)法查明百原因的）拌貸：壩待處理財(cái)產(chǎn)損溢皚待處理流動(dòng)資扒產(chǎn)損溢霸（2）挨接受捐贈(zèng)盎襖借：現(xiàn)金鞍 扒貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)奧值-接收貨幣性安資產(chǎn)價(jià)值皚繳納所得稅稗艾借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)耙值-接收貨幣性笆資產(chǎn)價(jià)值版邦 佰岸 八稗 隘拜貸：資本公積-扳其他資本公積爸巴 伴捌 板半 斑八 氨芭 應(yīng)交稅金-應(yīng)熬交所

3、得稅2銀行存款 = 1 * GB3 敗翱企業(yè)有確鑿證據(jù)盎表明存在銀行或傲其他金融機(jī)構(gòu)的艾款項(xiàng)已經(jīng)部分或拌全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出奧 貸：銀行存百款巴3其他貨幣資擺金（笆外埠存款凹） = 1 * GB3 開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶拜借：拔其他貨幣資金熬鞍外埠存款笆 貸：銀行存笆款 = 2 * GB3 用此專(zhuān)款購(gòu)貨借：物資采購(gòu)岸哀應(yīng)交稅金-應(yīng)交絆增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅八額拔）礙 貸：其他貨爸幣資金昂捌外埠存款 = 3 * GB3 撤銷(xiāo)采購(gòu)專(zhuān)戶借：銀行存款搬 貸：其他貨吧幣資金安佰外埠存款4壞賬損失 = 1 * GB2 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 = 1 * GB3 骯敗實(shí)際發(fā)生損失時(shí)耙借：管理費(fèi)用-奧壞賬損失八 貸：應(yīng)收賬壩款 =

4、2 * GB3 重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款哀 貸：管理費(fèi)八用-壞賬損失借：銀行存款頒 貸：應(yīng)收賬愛(ài)款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 按扒提取壞賬準(zhǔn)備金按時(shí)氨借：管理費(fèi)用-芭壞賬損失愛(ài) 貸：扮壞賬凹準(zhǔn)備 = 2 * GB3 發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 = 3 * GB3 重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款敖 貸：壞賬準(zhǔn)氨備借：銀行存款挨 貸：應(yīng)收賬啊款搬5應(yīng)收票據(jù)(把見(jiàn)后)礙A、收到銀行承啊兌票據(jù)拔 暗借：應(yīng)收票據(jù)昂癌 啊埃 跋百 爸傲 懊背 俺半 佰拜 暗邦 柏扳 氨絆 靶百 啊半貸：應(yīng)收賬款版B、帶息商業(yè)匯扳票計(jì)息 扮 拔借：應(yīng)收票據(jù)熬笆 靶敗 班把貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（白一般在中期末和

5、柏年末計(jì)息）搬C、申請(qǐng)貼現(xiàn)礙 拔借：銀行存款辦財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼捌現(xiàn)息-本期計(jì)提八票據(jù)利息）霸貸：應(yīng)收票據(jù)（挨帳面數(shù)）敖D、已貼現(xiàn)票據(jù)邦到期承兌人拒付安半（1）銀行劃付壩貼現(xiàn)人銀行帳戶拔資金盎 襖借：應(yīng)收賬款拌-X公司瓣 貸頒：銀行存款俺（2）公司銀行皚帳戶資金不足隘 半借：應(yīng)收賬款-礙X公司巴 貸：胺銀行存款扮 爸 氨短期借款（帳戶翱資金不足部分）芭E、到期托收入耙?guī)さK 八 叭借：銀行存款半 爸 斑貸：應(yīng)收票據(jù)般F、承兌人到期唉拒付斑 阿 凹借：應(yīng)收賬款（癌可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備佰）敗貸：應(yīng)收票據(jù)哎G、轉(zhuǎn)讓、背書(shū)俺票據(jù)（購(gòu)原料）邦借：原材料（在耙途物資）爸應(yīng)交稅金-應(yīng)交拌增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅拔額吧）貸：應(yīng)收票據(jù)

6、扳6叭、應(yīng)收賬款俺A、發(fā)生：敖 挨 氨借：應(yīng)收賬款?yuàn)W-X公司（扣除翱商業(yè)折扣額）鞍 壩 貸：主營(yíng)業(yè)邦務(wù)收入敖 胺 傲應(yīng)交稅金艾應(yīng)交增值稅（班銷(xiāo)項(xiàng)稅）吧B、發(fā)生現(xiàn)金折扮扣：壩 班 安借：銀行存款（霸入帳總價(jià)-現(xiàn)金版折扣）隘 挨財(cái)務(wù)費(fèi)用俺 霸貸：應(yīng)收賬款佰-X公司（總價(jià)襖）般7辦、岸應(yīng)收債權(quán)出售(熬不含追索權(quán))借：銀行存款靶 營(yíng)業(yè)外哀支出絆 其他應(yīng)般收款(預(yù)計(jì)銷(xiāo)售案退回)盎 貸：應(yīng)收頒賬款發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)昂借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收拜入拌應(yīng)交稅金罷案應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)扮項(xiàng)稅額)貸：其他應(yīng)收款暗 借：擺庫(kù)存商品胺 皚 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)把成本澳第二章 存澳 貨 = 1 * Arabic 1、原材料（1）取得 = 1 * G

7、B3 版胺發(fā)票與材料同時(shí)疤到借：原材料 癌 應(yīng)交稅霸金澳背應(yīng)交增值稅（進(jìn)昂項(xiàng)稅額）邦 貸：銀行存邦款 = 2 * GB3 發(fā)票先到斑借：在途物資（拔含運(yùn)費(fèi)）哎應(yīng)交稅金襖拜應(yīng)交增值稅（進(jìn)般項(xiàng)稅額）鞍 貸：銀行存奧款 = 3 * GB3 昂巴材料已到，月末頒發(fā)票賬單未到借：原材料 邦 貸：應(yīng)付賬哎款暫估應(yīng)付賬叭款佰注：下月初，用盎紅字沖回，等收盎到發(fā)票再處理（2）發(fā)出邦平時(shí)登記數(shù)量，吧月末結(jié)轉(zhuǎn)八借：生產(chǎn)成本/鞍在建工程/委托絆加工物資/瓣擺 皚貸：原材料 = 2 * GB1 委托加工物資 = 1 * GB3 拜辦發(fā)出委托加工物罷資般借：委托加工物把資 貸：原材料 = 2 * GB3 版板支付加工費(fèi)

8、、運(yùn)鞍雜費(fèi)、增值稅鞍借：委托加工物敖資哎應(yīng)交稅金應(yīng)交笆增值稅（進(jìn)）岸 笆貸：銀行存款等 = 3 * GB3 哎骯交納消費(fèi)稅（見(jiàn)頒應(yīng)交稅金） = 4 * GB3 辦笆加工完成收回加敗工物資拌借：原材料（驗(yàn)安收入庫(kù)加工物資哎剩余物資）百 霸 貸：委托加工背物資3.包裝物哎（1）生產(chǎn)領(lǐng)用藹，構(gòu)成產(chǎn)品組成艾部分借：生產(chǎn)成本熬 貸：包裝物啊 ?。?）隨產(chǎn)品出按售且佰借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（挨不單獨(dú)計(jì)價(jià)）罷其他業(yè)務(wù)支出（皚單獨(dú)計(jì)價(jià)）阿 跋 貸：包裝物 芭（3）包裝物的熬出租、出借 = 1 * GB3 稗柏第一次領(lǐng)用新包耙裝物時(shí)胺借：其他業(yè)務(wù)支班出（出租）按營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借氨） 貸：包裝物拌注：出租、出借把金額較大時(shí)可

9、分矮期攤銷(xiāo) = 2 * GB3 收取押金借：銀行存款 啊 貸：其他應(yīng)澳付款 = 3 * GB3 收取租金借：銀行存款 拜 貸：應(yīng)交稅哎金澳爸應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)艾項(xiàng)稅額）藹 其辦他業(yè)務(wù)收入 = 4 * GB3 凹扳退還包裝物 （佰不管是否報(bào)廢）哎， 骯借：其他應(yīng)付款胺（按退還包裝物搬比例退回押金）八 扒貸：銀行存款 佰芭損壞、缺少、逾霸期未歸還等原因敗沒(méi)收押金奧借：其他應(yīng)付款扒(按沒(méi)收的押金礙)鞍 藹其他業(yè)務(wù)支出（笆消費(fèi)稅）懊 貸：應(yīng)交稅背金扮吧應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)敖項(xiàng)稅額）靶 俺應(yīng)交稅金瓣皚應(yīng)交消費(fèi)稅挨 其胺他業(yè)務(wù)收入（差熬額部分）昂扮不能使用而報(bào)廢耙時(shí)，按其殘料價(jià)扮值借：原材料凹 班貸：其他業(yè)務(wù)支擺出

10、（出租）邦 吧營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借絆）熬(殘值以外的，百成為真正的費(fèi)用擺、支出了) = 5 * GB3 霸頒攤銷(xiāo)（略）百懊一次、五五、分辦次巴4.低值易耗品瓣（處理同包裝物瓣）按 5.存貨清查 = 1 * GB2 盤(pán)盈 = 1 * GB3 確認(rèn)借：原材料 礙 貸：待處理把財(cái)產(chǎn)損溢待處跋理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 = 2 * GB3 報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo)翱借：待處理財(cái)產(chǎn)佰損溢扮 貸：管理費(fèi)暗用 = 2 * GB2 盤(pán)虧或毀損 = 1 * GB3 確認(rèn)柏借：待處理財(cái)產(chǎn)挨損溢 貸：原材料拜 應(yīng)百交稅金按癌增（轉(zhuǎn)出） = 2 * GB3 報(bào)批轉(zhuǎn)銷(xiāo) = 1 * roman 扳i般屬于自然損耗產(chǎn)般生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 耙 貸：待

11、處理敗財(cái)產(chǎn)損溢 = 2 * roman 翱ii爸屬于收發(fā)計(jì)量、礙核算、管理不善愛(ài)造成的損耗隘借：原材料 （稗殘料）氨 霸其他應(yīng)收款（保扒險(xiǎn)、責(zé)任人賠款耙）管理費(fèi)用辦貸：待處理財(cái)產(chǎn)翱損溢 = 3 * roman 昂iii癌屬于自然災(zāi)害或敖意外事故造成的矮存貨損耗胺借：原材料 （挨殘料）皚 傲其他應(yīng)收款（保背險(xiǎn)、責(zé)任人賠款礙）罷 芭把營(yíng)業(yè)外支出胺芭非常損失哀靶 貸：待處理鞍財(cái)產(chǎn)損溢安注：拜待處理爸財(cái)產(chǎn)損溢疤在結(jié)帳前必須將斑其轉(zhuǎn)平。分兩種懊情況： = 1 * GB3 靶版如果已經(jīng)董事會(huì)絆等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)佰批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益罷等，不用披露；爸 = 2 * GB3 靶拌如果未經(jīng)董事會(huì)癌等類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)絆批準(zhǔn)，應(yīng)

12、扳按上述方法結(jié)平氨，同時(shí)在附注中扮披露；如果稗其后敗批準(zhǔn)的結(jié)果與自把行處理不一致，扮則要調(diào)整阿當(dāng)期報(bào)表版的年初數(shù)。補(bǔ)充部分B、投資者投入借：原材料盎應(yīng)交稅金-應(yīng)交挨增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅胺）辦百 礙癌貸：實(shí)收資本（氨或股本）哀C、非貨幣性交唉易取得（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料昂應(yīng)交稅金-應(yīng)交搬增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅拜）唉 貸：原跋材料（固定資產(chǎn)霸、無(wú)形資產(chǎn)等八換出物班）襖 叭吧 版應(yīng)交稅金-應(yīng)交鞍增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅澳）般 懊 盎銀行存款（支靶付的笆補(bǔ)哎價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）熬（2）收到補(bǔ)價(jià)襖借：原材料應(yīng)交矮稅金-應(yīng)交增值凹稅（進(jìn)項(xiàng)稅）吧銀行存款（收到巴的補(bǔ)價(jià)）傲 貸：爸原材料（等）拔 柏 扮 捌應(yīng)交稅金-應(yīng)交皚增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅

13、辦）啊 暗 營(yíng)業(yè)外收岸入懊-白-非貨幣性交易案收益凹補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)疤-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)把*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)艾/公允價(jià)*應(yīng)交暗稅金和教育費(fèi)附罷加皚D、債務(wù)重組取爸得柏（1）支付補(bǔ)價(jià)爸扮借：原材料（應(yīng)擺收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅半+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅斑費(fèi)）佰 拜 壩應(yīng)交稅金-應(yīng)交瓣增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅矮）瓣 阿貸：應(yīng)收賬款啊 俺 笆銀行存款（補(bǔ)扮價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）矮（2）收到補(bǔ)價(jià)白借：原材料（應(yīng)按收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅板-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅安費(fèi)）板 銀行敗存款（補(bǔ)價(jià)）班 骯貸：應(yīng)收賬款氨 般 吧銀行存款（相關(guān)哎稅費(fèi)）半E、接受捐贈(zèng) 借：原材料把應(yīng)交稅金-應(yīng)交凹增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅骯）拜 貸：待岸轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接盎受昂捐贈(zèng)皚非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備暗 藹 礙銀行存款（

14、相關(guān)笆費(fèi)用）岸 阿 應(yīng)交稅金（稅皚費(fèi)） 月底：礙借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)八值-接受骯捐贈(zèng)氨非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)按備百貸：資本公積-拌接受耙捐贈(zèng)壩非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備班 處置后：白借：資本公積礙-接受斑捐贈(zèng)熬非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備拜 哀 貸：資本公搬積-其他資本公案積D、工程領(lǐng)用扳借：在建工程（澳或工程物資）百貸：原材料耙 班 捌 搬應(yīng)交稅金-應(yīng)交耙增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅氨額轉(zhuǎn)出）扒E、用于職工福把利版哀 昂借：應(yīng)付福利費(fèi)伴 貸霸：原材料吧 隘 絆應(yīng)交稅金-應(yīng)交拌增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅哀額轉(zhuǎn)出）俺存貨的期末計(jì)價(jià)搬3、熬計(jì)劃成本法襖A、付款、發(fā)票芭到達(dá)辦借：物資采盎購(gòu)（實(shí)際成本）愛(ài)應(yīng)交稅金-應(yīng)交案增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅頒）藹貸：銀行存款（疤應(yīng)付賬款）爸

15、B、入庫(kù) 俺哀借：原材料（等岸）澳 澳 隘 柏貸：物資采購(gòu)（叭計(jì)劃成本）澳C、月底物資采板購(gòu)余額轉(zhuǎn)出襖 靶借方（超支）俺：霸借：材料成本差拜異隘 澳 埃 啊 癌貸：物資采購(gòu)愛(ài) 罷貸方（節(jié)約）芭 案借：物資采購(gòu)吧 稗 襖 藹 安貸：材料成本熬差異巴計(jì)劃成本實(shí)際靶入庫(kù)數(shù)量（扣減扳發(fā)生的合理?yè)p耗板量）*計(jì)劃價(jià)百實(shí)際成本包含按合理?yè)p耗的購(gòu)貨拌金額（即發(fā)票價(jià)頒）襖材料成本差異率壩（月初結(jié)存差罷異+本期差異）拌/（月初計(jì)劃成阿本+本期計(jì)劃成啊本）白D、擺結(jié)轉(zhuǎn)爸本月材料成本差啊異敗 啊借：生產(chǎn)成本吧、制造費(fèi)用、營(yíng)板業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用唉等靶 貸疤：材料成本差異埃（哀正差用藍(lán)字，負(fù)疤用紅字礙）拜4、零售價(jià)法癌成本率（期

16、初盎存貨成本+本期啊存貨成本）/（熬期初存貨售價(jià)+盎本期存貨售價(jià)）挨期銷(xiāo)售存貨的成艾本本期存貨的襖售價(jià)（銷(xiāo)售收入骯）*成本率佰例：某商品公司八采用零售價(jià)法，搬期初存貨成本2扒0000元，售懊價(jià)總額3000翱0元。本期購(gòu)入埃存貨10000唉0元，售價(jià)12昂0000元，本安期銷(xiāo)售收入10奧0000元，本擺期銷(xiāo)售成本是多伴少？白成本率（氨20000+1俺00000）/壩（30000+唉120000）捌80百 傲銷(xiāo)售成本1敖00000*8耙08000疤0元擺5、毛利率法凹銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售八收入-毛利翱例：某商業(yè)公司安采用毛利率法，拌02年5月月初靶存貨2400萬(wàn)耙元，本月購(gòu)貨成稗本1500萬(wàn)元艾，銷(xiāo)貨收

17、入45案50萬(wàn)元，上月捌毛利率24，案求5月末成本。岸5月銷(xiāo)售成本哎4550*（挨1-24）愛(ài)3458萬(wàn)元鞍5月末成本哎2400+1安500-345靶8442萬(wàn)元礙7、委托加工物拔資翱委托方： 骯A、癌 耙借：委托加工物哀資擺 按 拌貸：原材料礙B、支付運(yùn)費(fèi)敖、加工費(fèi)等案 阿借：委托加工物盎資按應(yīng)交稅金-應(yīng)交罷增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅岸）辦 搬 貸：銀行存敖款（應(yīng)付賬款）鞍C、支付消頒費(fèi)稅 岸借：委托加工物拜資(直接出售)澳 暗 應(yīng)交稅金-稗應(yīng)交捌消費(fèi)稅（收回后埃繼續(xù)加工）佰 礙 岸貸：銀行存款俺(應(yīng)付賬款)瓣消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格芭（發(fā)出材料金捌額+加工費(fèi)）/奧（1-稅率）笆。 鞍增值稅加工費(fèi)愛(ài)*稅率霸 D、

18、轉(zhuǎn)回安 拜借：原材料(庫(kù)罷存商品)半 盎 哀 貸：委矮托加工物資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備百 瓣借：管理費(fèi)用癌-計(jì)提的存貨低傲價(jià)準(zhǔn)備按 唉 貸：存活鞍跌價(jià)準(zhǔn)備敗第三章 投絆 投1短期投資 = 1 * GB3 購(gòu)入邦借：短期投資阿-股票叭/搬債券絆/斑基金X霸應(yīng)收股利、熬應(yīng)收利息版貸：銀行存款藹其他貨幣昂資金壩注：收到購(gòu)入時(shí)八的現(xiàn)金股利、債凹券利息襖 借： 銀行存款般 懊貸把：隘應(yīng)收股利、應(yīng)收疤利息 = 2 * GB3 皚斑收到持有時(shí)期內(nèi)鞍的股利或利息癌借：銀行存款吧/按現(xiàn)金啊 俺貸：短期投資罷版股票氨/巴債券柏X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 霸 芭短期投資跌價(jià)準(zhǔn)擺備疤班股稗/皚債懊X半(分?jǐn)偛糠?氨貸：短期投資班

19、 板股票暗/拌債券絆X 斑應(yīng)收股利/應(yīng)收唉利息(吧計(jì)入應(yīng)收尚未收巴回的)板投資收益壩埃出售股八/笆債皚X罷（借或貸）皚4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)八備傲 借：翱投資收益佰-計(jì)提短期投資敖跌價(jià)準(zhǔn)備把 把 貸：短期襖投資跌價(jià)準(zhǔn)備八2長(zhǎng)期股權(quán)投資皚投資1、成本法 唉1-1、取得 翱 稗 （1）購(gòu)買(mǎi) 翱 借：長(zhǎng)期股百權(quán)投資-X公司邦 隘 應(yīng)收股利（扳已宣告未分派現(xiàn)八金股利）骯 壩貸：銀行存款搬（2）債務(wù)人抵白償債務(wù)而取得 背 扒 a、收到補(bǔ)價(jià) 伴借：長(zhǎng)期股權(quán)投拔資（=應(yīng)收賬款版-補(bǔ)價(jià)）唉 銀扮行存款（收到補(bǔ)奧價(jià)）瓣 矮貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià)哎借：長(zhǎng)期股權(quán)投耙資（=應(yīng)收賬款阿+補(bǔ)價(jià)）凹 貸：挨應(yīng)收賬款翱 扒 銀吧行

20、存款（支付補(bǔ)疤價(jià)）佰（3）非貨幣性埃交易取得（固定藹資產(chǎn)換入舉例）百a、借：固定資爸產(chǎn)清理柏 辦累計(jì)折舊百 貸：邦固定資產(chǎn)霸b、（1）支付般補(bǔ)價(jià)安借：長(zhǎng)期股權(quán)投安資-X公司伴 襖 貸：固定資靶產(chǎn)清理愛(ài) 捌 斑銀行存款（2）收到補(bǔ)價(jià)邦借：長(zhǎng)期股權(quán)投捌資-X公司芭 鞍 銀行存款哎 澳貸：固定資產(chǎn)清壩理壩 捌 營(yíng)業(yè)叭外收入-非貨幣昂性交易收益(差哀額部分)礙1-2、日常事芭務(wù)（1）追加投資熬借：長(zhǎng)期股權(quán)投伴資-X公司艾 辦 貸：銀行存絆款氨（2）收到投資把年度以前的利潤(rùn)礙或現(xiàn)金股利借：銀行存款安 隘 貸：長(zhǎng)期股權(quán)懊投資-X公司斑（3）投資年度百的利潤(rùn)和現(xiàn)金股捌利的處理罷 借：銀行埃存款凹 唉 貸：投

21、資巴收益-長(zhǎng)期股權(quán)矮投資-X公司翱【投資公司投資板年度應(yīng)享有的投罷資收益】=投資安當(dāng)年被投資單位皚實(shí)現(xiàn)的凈損益*巴投資公司持股比伴例*（當(dāng)年投資傲持有月份/全年阿月份12）骯唉我國(guó)公司一般是鞍當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金氨股利下年分派，按由此導(dǎo)致沖減成扒本的核算。岸【應(yīng)沖減初始投佰資成本的金額】礙=被投資單位分俺派的利潤(rùn)或現(xiàn)金阿股利*投資公司八持股比例-投資暗公司投資年度應(yīng)疤享有的投資收益昂(正數(shù)時(shí)沖減，霸否則全部作為收辦益。即：超過(guò)應(yīng)懊享有收益部分沖俺減投資成本)敖（4）投資以后罷的利潤(rùn)或現(xiàn)金股哎利的處理辦【應(yīng)沖減初始投扳資成本的金額】佰=（投資后至本扒年末被投資單位伴累積分派的利潤(rùn)板或現(xiàn)金股利-投襖資后

22、至上年末止澳被投資單位累積吧實(shí)現(xiàn)的凈損益）艾*投資公司的持藹股比例-投資公巴司已沖減的初始伴投資成本斑扒計(jì)算結(jié)果0時(shí)壩，沖減，頒笆時(shí)罷 瓣 翱 阿 擺 啊貸：在建工程邦C、投資者投入把（投資各方確認(rèn)扒的價(jià)值）暗 翱 借：懊固定資產(chǎn)翱 昂 骯 貸：實(shí)收敗資本（股本）D、債務(wù)重組絆 （1）霸收到補(bǔ)價(jià) 跋 借：銀行存爸款伴熬收到的補(bǔ)價(jià)襖 凹 哎 昂 凹 斑 柏 固定資產(chǎn)叭 阿 愛(ài) 癌 爸 耙 奧貸：應(yīng)收賬款阿（2）支付補(bǔ)價(jià)扮 借：艾固定資產(chǎn)暗 礙 爸 斑 扒 礙 貸：應(yīng)收賬拜款佰 拌 矮 拌 百 阿 把 銀行存款熬皚支付的補(bǔ)價(jià)阿D、非貨幣性交埃易換入（舉例）（1）收到補(bǔ)價(jià)搬確認(rèn)的收益=補(bǔ)疤價(jià)/（換出

23、資產(chǎn)安）公允價(jià) *艾（換出資產(chǎn)）帳把面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/（把換出資產(chǎn)）公允埃價(jià) *應(yīng)交稅俺金和教育費(fèi)附加礙 借柏：銀行存款扳 胺 跋固定資產(chǎn)扮 扒 貸：按原材料耙 埃 隘 應(yīng)礙交稅金-應(yīng)交增懊值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額拌轉(zhuǎn)出）翱 擺 爸 營(yíng)業(yè)安外收入-非貨幣皚性交易收益疤（2）支付補(bǔ)價(jià)百 百 借：固定資產(chǎn)扒 邦 奧 氨 貸：原材料俺 岸 啊 礙 應(yīng)交稅傲金-應(yīng)交增值稅頒（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出伴）哀 吧 癌 澳 銀行存頒款稗E、接受捐贈(zèng) 稗 啊 （1俺）借：固定資產(chǎn)靶 背 頒 貸跋：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值捌-接受捐贈(zèng)非貨安幣性資產(chǎn)價(jià)值般 般 傲 瓣 翱銀行存款支付半的相關(guān)稅費(fèi)辦 （礙2）借：待轉(zhuǎn)資癌產(chǎn)價(jià)值耙 盎 凹 案貸：應(yīng)交稅金-

24、礙應(yīng)交消費(fèi)稅敗資本公積-接受扒非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備愛(ài)F、無(wú)償調(diào)入（辦按調(diào)出單位帳面扮價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)奧）邦 借隘：固定資產(chǎn)辦 靶 貸：柏資本公積盎 柏 捌 靶銀行存款昂G、盤(pán)盈 扒 通過(guò)矮“般待處理財(cái)產(chǎn)損溢擺”安入帳價(jià)值：1）阿市價(jià)-依新舊程拌度估計(jì)的損耗；礙 案 敗 2翱）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金懊流量（1不可使靶用情況下）稗 （1）借凹：固定資產(chǎn)笆 靶 澳 貸：懊待處理財(cái)產(chǎn)損溢白 （2）挨借：待處理財(cái)產(chǎn)芭損溢絆 奧 扳 貸：營(yíng)業(yè)扮外收入俺H、出包工程 芭 （1）盎付款或補(bǔ)付工程白款?lèi)?ài) 昂 安 扳 襖 借：在建工程熬-x工程搬 八 芭 擺 啊 頒 貸：銀行存款搬 凹 扳 版 傲（2）完工交付巴 借：芭固定資產(chǎn)

25、扮 罷 俺 艾 白 板 隘 版 礙 吧貸：在建工程盎I、租入（暫略半）J、融資租賃 捌（1）借：固定敖資產(chǎn)-融資租入阿固定資產(chǎn)鞍艾需安裝的租入在版建工程懊 拔 把 貸：長(zhǎng)期埃應(yīng)付款-應(yīng)付融瓣資租賃款哎（2）分期付融版資租賃款盎 俺 借：長(zhǎng)俺期應(yīng)付款-應(yīng)付瓣融資租賃款盎 矮 八 貸：銀行傲存款半（3）期滿，資笆產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)辦 借安：固定資產(chǎn)-生扒產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資唉產(chǎn)鞍 半 貸隘：固定資產(chǎn)-融八資租入固定資產(chǎn)稗融資租賃費(fèi)用暫癌略霸2、固定資產(chǎn)折矮舊傲 哎借：制造費(fèi)用（疤管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)暗費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)爸支出）氨 昂 貸：扮累計(jì)折舊擺A、年限平均法半（略）藹B、工作量發(fā)（背略）芭C、雙倍余額遞瓣減法敖

26、第一年=固定資按產(chǎn)價(jià)值* 2/拌使用年限 拌 氨第二年=（固定敖資產(chǎn)價(jià)值-已提啊折舊）*2/使班用年限依此類(lèi)推襖倒數(shù)第二年=（吧固定資產(chǎn)價(jià)值-艾已提折舊-凈殘笆值）/2=最后矮一年翱D、年數(shù)總和法爸(扣除預(yù)計(jì)凈殘般值)胺年折舊率=尚可瓣使用年數(shù)/預(yù)計(jì)皚使用年限的年數(shù)昂總和昂總年數(shù)（即分母啊數(shù)）=n(n+按1)/2 藹 敖即n+（n-稗1）+邦疤+2+1 岸 哀 埃 皚 叭 凹 n為預(yù)啊計(jì)使用年限捌分子：第一年=案n；第二年=n矮-1絆敗依此類(lèi)推 半倒數(shù)第二年=2埃；最后一年=1舉例：阿（1）可使用年矮限為8年疤分母=8*(8笆+1)/2=3扒6 第扒一年比例=8/拌36，第二年比伴例=7/36

27、3、后續(xù)支出鞍（1）汽車(chē)修理扮 借：管傲理費(fèi)用俺 扮 藹 瓣 拌 霸貸：銀行存款壩 （2）固定資拔產(chǎn)裝修，借昂“捌固定資產(chǎn)-固定挨資產(chǎn)裝修 ?！卑蓿▋纱窝b修之間鞍提完折舊，未提挨完，一次全部記背入營(yíng)業(yè)外支出）巴 4、處置班第一步： 矮借：固定資產(chǎn)清巴理數(shù)值=凈額懊+稅費(fèi)懊 拜 頒 哀 累背計(jì)折舊澳 斑 笆 敗 固安定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備翱 拌 靶 半 貸：固定資產(chǎn)岸 暗 矮 襖 吧 銀行存款（挨應(yīng)交稅金等科目伴）盎愛(ài)支付的費(fèi)用背第二步：分以下凹情況：拌A、投資轉(zhuǎn)出 愛(ài) 借：xx奧投資如長(zhǎng)期股板權(quán)投資等罷 襖 拜 般 癌 貸：固定資扮產(chǎn)清理澳B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 敖 借：營(yíng)業(yè)哀外支出-捐贈(zèng)支搬出般 敗 按 捌

28、搬 貸：固定資阿產(chǎn)清理皚C、債務(wù)重組 艾 借：應(yīng)付懊賬款 佰 罷 擺 哎 翱 營(yíng)百業(yè)外支出-債俺務(wù)重組損失有礙損失時(shí)跋 班 巴 稗 吧 貸：搬固定資產(chǎn)清理暗 凹 百 吧 扳 癌 資盎本公積-債務(wù)扮組收益有收益把時(shí)靶D、非貨幣性交巴易換出 啊 罷 跋 叭借：原材料昂 擺 疤 叭 吧 應(yīng)交稅金稗 百 隘 罷 貸：阿固定資產(chǎn)處理俺C、D參照前例安，雙方均可能涉版及跋“巴營(yíng)業(yè)外收入-x啊x收益 瓣（或支出-xx擺損失）挨”佰E、無(wú)償調(diào)出 傲 借：資本敖公積-無(wú)償調(diào)出頒固定資產(chǎn)礙 絆 班 熬 壩 貸：把固定資產(chǎn)清理矮F、盤(pán)虧 疤 借：營(yíng)業(yè)外斑支出昂 把 百 貸辦：固定資產(chǎn)清理巴 (P捌129，書(shū)本借般記

29、安“啊待處理財(cái)產(chǎn)損益案”擺，最終處理完后啊，實(shí)質(zhì)一樣)G、出售、報(bào)廢絆(1)第一步，白可能涉及凹“斑應(yīng)交稅金-應(yīng)交稗營(yíng)業(yè)稅稗”胺(2)出售收入百和殘料霸 班 借：銀行敖存款半 拜 癌 原材料白 安 辦貸：固定資產(chǎn)清皚理瓣(3)保險(xiǎn)及賠阿償擺 拌 借 ：銀俺行存款敖 巴 柏 其他應(yīng)鞍收款罷 佰貸：固定資產(chǎn)清挨理壩(4)清理后凈拌收益處理奧 沖減工程成斑本頒 借：固定扳資產(chǎn)清理澳 貸跋：在建工程稗 岸 哀長(zhǎng)期待攤費(fèi)用隘已達(dá)預(yù)計(jì)使用狀胺態(tài)敗 胺 按營(yíng)業(yè)外收入-鞍處置固定資產(chǎn)凈哀收益不屬于籌鞍建期間凹(5)如為凈損笆益，需要結(jié)轉(zhuǎn)板 借：哀營(yíng)業(yè)外支出-白處置固定資產(chǎn)凈白損失(非常損失暗等)霸 靶 貸：固

30、定資哎產(chǎn)清理柏5、期末計(jì)價(jià)（八重難點(diǎn)，書(shū)本提罷及較少，注意符把合計(jì)提減值的條矮件）稗 以熬固定資產(chǎn)帳面價(jià)俺值比較藹“盎可收回金額骯”啊 孰低法計(jì)減值拌準(zhǔn)備。（1）發(fā)生減值辦 般借：營(yíng)業(yè)外支出般-計(jì)提的固定資傲產(chǎn)減值準(zhǔn)備吧 藹 笆貸：固定資產(chǎn)減矮值準(zhǔn)備骯（2）以后期間安“胺可收回金額哀”昂恢復(fù)唉a、價(jià)值恢復(fù)后胺仍低于未提減值唉準(zhǔn)備狀態(tài)下固定佰資產(chǎn)至本期的帳傲面價(jià)值，因提減拔值準(zhǔn)備造成的未艾提減值準(zhǔn)備狀態(tài)斑下累計(jì)折舊與提邦取減值準(zhǔn)備后計(jì)班提的累計(jì)折舊的辦差額，全部補(bǔ)提盎。影響的損益（皚營(yíng)業(yè)外支出貸方辦）=恢復(fù)后的市壩值-當(dāng)期帳面數(shù)笆b、價(jià)值恢復(fù)后搬若高于未提減值矮準(zhǔn)備狀態(tài)下固定捌資產(chǎn)至本期的帳笆面

31、價(jià)值，因提減擺值準(zhǔn)備造成的未矮提減值準(zhǔn)備狀態(tài)頒下累計(jì)折舊與提頒取減值準(zhǔn)備后計(jì)般提的累計(jì)折舊的拔差額，全部補(bǔ)提礙。影響的損益（吧營(yíng)業(yè)外支出貸方礙）=未提減值準(zhǔn)拌備狀態(tài)下當(dāng)期價(jià)版值-當(dāng)期帳面數(shù)骯（3）繼續(xù)減值翱，繼續(xù)提。哎第六章 無(wú)暗形資產(chǎn)及其他資翱產(chǎn)(第4部分)1無(wú)形資產(chǎn)啊安購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)懊借：無(wú)形資產(chǎn)（礙實(shí)際支付價(jià)款）邦 貸：銀行存翱款投資者投入奧借：無(wú)形資產(chǎn)（暗投資雙方確認(rèn)價(jià)暗）唉 貸：實(shí)收資安本/股本壩如為首次發(fā)行股挨票而接受投資者按投入拜借：無(wú)形資產(chǎn)（伴投資方賬面價(jià)值傲）擺 貸：實(shí)收資唉本/股本霸吧接受捐贈(zèng)(P1岸40，書(shū)上先貸安記氨“按待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-皚接受捐贈(zèng)非貨幣班性資產(chǎn)價(jià)值)埃借：

32、無(wú)形資產(chǎn)（挨憑據(jù)金額支付盎的相關(guān)稅費(fèi)）白 貸：奧遞延稅款霸 阿 資阿本公積拜 哀 銀啊行存款/應(yīng)交稅拌金（相關(guān)稅費(fèi)）跋拔自行開(kāi)發(fā)并按法靶律程序申請(qǐng)取得罷i取得時(shí)發(fā)生的拌注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)奧等相關(guān)支出襖 叭 借：無(wú)形資產(chǎn)懊（確定的實(shí)際成胺本）按 把 貸：銀靶行存款半ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)班用（如材料費(fèi)、絆直接參與人員的辦工資及福利費(fèi)、芭租金、借款費(fèi)用霸等）借：管理費(fèi)用昂 貸：板銀行存款、原材愛(ài)料、應(yīng)付工資熬班購(gòu)入的或以支付襖土地出讓金方式氨取得的土地使用伴權(quán)邦借：無(wú)形資產(chǎn)阿土地使用權(quán)（實(shí)安際支付價(jià)款）伴 貸：銀吧行存款案注：該項(xiàng)土地開(kāi)白發(fā)時(shí)借：在建工程安 貸：無(wú)形資矮產(chǎn)土地使用權(quán)疤案用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外搬投資，比

33、照非貨吧幣性交易礙唉出售無(wú)形資產(chǎn)（邦即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款傲 澳 無(wú)形資產(chǎn)減值半準(zhǔn)備唉 巴 營(yíng)業(yè)外支出埃出售無(wú)形資產(chǎn)愛(ài)損失皚 貸：無(wú)形資白產(chǎn)扮 伴 應(yīng)交稅金唉-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅埃 熬 營(yíng)業(yè)外罷收入出售無(wú)形胺資產(chǎn)收益唉胺出租無(wú)形資產(chǎn)（癌即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款笆 貸：其他傲業(yè)務(wù)收入爸結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)扮支出笆借：其他業(yè)務(wù)支半出（如服務(wù)費(fèi)，瓣?duì)I業(yè)稅）貸：銀行存款礙懊攤銷(xiāo)（期限一經(jīng)按確定，不能改）隘 借：管理費(fèi)用翱（自用的無(wú)形資吧產(chǎn)）拜 邦 其他業(yè)務(wù)支礙出（出租的無(wú)形班資產(chǎn)）霸 貸：凹無(wú)形資產(chǎn)（帳面耙價(jià)值/尚可使用邦年限）頒注：無(wú)形資產(chǎn)攤襖銷(xiāo)期：當(dāng)月增加稗的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)頒月開(kāi)始攤銷(xiāo)，當(dāng)傲月減少的無(wú)形資案

34、產(chǎn)，當(dāng)月不再攤辦銷(xiāo)。伴 若當(dāng)期暗發(fā)生減值準(zhǔn)備，隘則下期攤銷(xiāo)額要稗按預(yù)計(jì)可收回金矮額和剩余可使用巴年限進(jìn)行攤銷(xiāo)俺預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資扒產(chǎn)已不能為企業(yè)拜帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效挨益，則將其攤余壩價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)罷期管理費(fèi)用皚擺無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)爸支出，比如取得跋專(zhuān)利權(quán)之后，每笆年支付的年費(fèi)和耙維護(hù)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生昂的訴訟費(fèi)，直接吧計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)計(jì)提減值準(zhǔn)備爸 借：營(yíng)業(yè)藹外支出捌 哎貸：無(wú)形資產(chǎn)減把值準(zhǔn)備2其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用澳應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的傲部分不得做為長(zhǎng)半期待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)捌借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)俺用艾 貸：銀行存扳款ii攤銷(xiāo)時(shí)爸借：管理費(fèi)用、罷制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)疤費(fèi)用熬 貸：長(zhǎng)期待骯攤費(fèi)用藹第七章 負(fù)昂債 (一)流動(dòng)負(fù)債矮1.應(yīng)付

35、賬款（岸略）瓣2.應(yīng)付票據(jù)（笆見(jiàn)表格）3.短期借款借款時(shí)借：銀行存款扒 貸：短期借背款 按月預(yù)提利息扳借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 襖利息支出盎 貸：預(yù)提費(fèi)盎用搬拜到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用挨財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未愛(ài)提取的利息）佰 貸：銀行存案款4.短期債券收到債券款借：銀行存款擺 貸：應(yīng)付短笆期債券(實(shí)收發(fā)版行債券款)計(jì)提利息安借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(叭票面利息昂柏折溢價(jià))拔 貸：應(yīng)付短襖期債券白注：若金額小可盎在還本付息時(shí)處半理壩借：應(yīng)付短期債般券礙財(cái)務(wù)費(fèi)用 利昂息支出巴 貸：銀行存岸款到期償還本息絆借：應(yīng)付短期債芭券佰 貸：銀行存跋款5.預(yù)收賬款預(yù)收時(shí)借：銀行存款 巴 貸：預(yù)收賬把款發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款癌 貸：主營(yíng)

36、業(yè)哀務(wù)收入霸 應(yīng)芭交稅金應(yīng)交增藹值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額哀)按 銀癌行存款 （運(yùn)雜霸費(fèi)）補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款 班 貸：預(yù)收賬瓣款6.應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金把注：支付退休人壩員工資（即退休稗費(fèi)）借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金藹伴月份終了進(jìn)行分拜配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)班用哎借：生產(chǎn)成本（敖生產(chǎn)工人）背 制造費(fèi)百用（車(chē)間或分廠艾管理人員）把 管理費(fèi)阿用（廠部行政管白理人員）跋 營(yíng)業(yè)費(fèi)把用（專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)疤構(gòu)人員矮 在建工礙程（在建工程人盎員）耙 應(yīng)付福愛(ài)利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼伴人員）皚 其他應(yīng)傲付款（工會(huì)人員氨）伴 貸：應(yīng)付工半資7.應(yīng)付福利費(fèi)伴懊提取福利費(fèi)時(shí)（俺按工資總額的1胺4%提）吧借：生產(chǎn)成本等八（科目同工

37、資的般提?。?貸：應(yīng)付福罷利費(fèi)芭注：外商投資企挨業(yè)按規(guī)定從稅后白利潤(rùn)中提取傲借：利潤(rùn)分配疤提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及翱福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金稗用于職工醫(yī)療費(fèi)拌（包括交納的醫(yī)笆療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)埃務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)癌傷就醫(yī)路費(fèi)，生般活困難補(bǔ)助，醫(yī)皚務(wù)人員、職工浴襖室、理發(fā)室、幼藹兒園和托兒所人熬員工資。8.應(yīng)付股利敖跋董事會(huì)提請(qǐng)股東背大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)捌分配方案中應(yīng)分板給股東的現(xiàn)金股罷利隘借：利潤(rùn)分配-搬應(yīng)付股利拜 貸：應(yīng)付股澳利 扮注：若股東大會(huì)癌與董事會(huì)批準(zhǔn)的捌不一致，則應(yīng)調(diào)頒整會(huì)計(jì)報(bào)告年度唉相關(guān)項(xiàng)目的年初岸數(shù)（以董事會(huì)多伴為例）借：應(yīng)付股利扮 盈余公板積白 貸：利潤(rùn)分胺配-未分配利

38、潤(rùn)9.其他應(yīng)付款提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)按借：管理費(fèi)用（敗工資總額敖敗2）阿 貸：其他應(yīng)皚付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)班皚提取職工教育經(jīng)啊費(fèi)艾借：管理費(fèi)用（八工資總額百暗1.5）挨 貸：其他應(yīng)爸付款-職工教育隘經(jīng)費(fèi)盎礙應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃爸的租金半借：管理費(fèi)用、岸營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造俺費(fèi)用叭 貸：其他應(yīng)稗付款把疤收取存入保證金哎(如包裝物押金癌)借：銀行存款安 貸：其他應(yīng)佰付款耙10.其他應(yīng)交愛(ài)款叭拌應(yīng)交教育費(fèi)附加哀(按流轉(zhuǎn)稅比例耙)叭借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅佰金及附加（主營(yíng)百業(yè)務(wù)）搬其他業(yè)務(wù)支出（盎其他業(yè)務(wù)）吧固定資產(chǎn)清理（壩銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)哀）伴 貸：其他應(yīng)佰交款-應(yīng)交教育鞍費(fèi)附加班罷礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)柏i按月計(jì)提時(shí)(安按月礦產(chǎn)品銷(xiāo)售哎收入)

39、哎借：管理費(fèi)用-巴礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)拔 貸：其他應(yīng)搬交款-應(yīng)交礦資傲償費(fèi)埃ii收購(gòu)未稅礦艾產(chǎn)品代扣代繳，暗計(jì)入成本借：物資采購(gòu)敖 貸：其他應(yīng)翱交款-應(yīng)交礦資捌償費(fèi)住房公積金哀i企業(yè)按規(guī)定交跋納的住房公積金拌借：管理費(fèi)用-皚住房公積金愛(ài) 貸：其他應(yīng)岸交款-應(yīng)交住房唉公積金罷ii應(yīng)由職工個(gè)瓣人交納的住房公昂積金借：應(yīng)付工資鞍 貸：其他應(yīng)奧交款-應(yīng)交住房背公積金暗iii實(shí)際上交案時(shí)矮借：其他應(yīng)交款熬-應(yīng)交住房公積案金搬 貸：銀行存版款罷注：以后企業(yè)按拔規(guī)定和要求從住哎房公積金賬戶為捌職工提取款項(xiàng)時(shí)啊，不做賬務(wù)處理爸。11.應(yīng)交稅金（1）增值稅芭瓣一般納稅人購(gòu)銷(xiāo)皚業(yè)務(wù)（略）奧頒一般納稅人購(gòu)入芭免稅農(nóng)產(chǎn)品、

40、廢靶舊物資哎借：物資采購(gòu)（擺買(mǎi)價(jià)*87%）襖 頒 應(yīng)交稅金應(yīng)扳交增值稅(進(jìn)項(xiàng)癌稅額)（買(mǎi)價(jià)*懊13%）胺 佰貸：應(yīng)付帳款(壩銀行存款等)耙注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)巴特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)埃成本。骯吧小規(guī)模納稅人購(gòu)安銷(xiāo)業(yè)務(wù)i購(gòu)進(jìn)貨物稗借：物資采購(gòu)（辦價(jià)稅合計(jì)）靶 貸：應(yīng)付帳拌款爸ii銷(xiāo)售貨物或拔提供勞務(wù)埃借：應(yīng)收賬款靶銷(xiāo)售價(jià)格.拔.1頒 貸：主營(yíng)業(yè)俺務(wù)收入（不含稅隘價(jià)） 2傲=1/(1+盎6%)背 應(yīng)矮交稅金應(yīng)交增鞍值稅 =2盎*6%隘扳視同銷(xiāo)售的賬務(wù)按處理（以投資為芭例）i銷(xiāo)售方岸借：長(zhǎng)期股權(quán)投八資半 貸：愛(ài)原材料/庫(kù)存商扒品成本價(jià)拔 懊 應(yīng)交半稅金應(yīng)交增值扒稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)懊計(jì)稅價(jià)格*稅擺率搬注：若存在銷(xiāo)售吧收

41、入則須確認(rèn)收把入和結(jié)轉(zhuǎn)成本暗ii接受方，視疤同購(gòu)進(jìn)捌借：原材料/庫(kù)哎存商品成本價(jià)頒澳應(yīng)交稅金應(yīng)交扒增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅哀額)計(jì)稅價(jià)格扳*稅率半 貸：實(shí)收資扮本=投資方，襖長(zhǎng)期股權(quán)投資借氨方數(shù)敗注：收到投資方壩，與自己購(gòu)買(mǎi)原奧材料比，成本下般降了。稗扒不予抵扣項(xiàng)目的岸賬務(wù)處理癌i購(gòu)入時(shí)即能確壩認(rèn)不予抵扣增值俺稅計(jì)入成本頒借：固定資產(chǎn)/佰原材料（價(jià)稅合襖計(jì)）八 貸：銀行存愛(ài)款絆ii購(gòu)入時(shí)不能襖確認(rèn)借：原材料凹 應(yīng)交稅耙金應(yīng)交增值稅靶(進(jìn)項(xiàng)稅額)壩 貸：銀行存吧款癌注：如以后這部背分貨物用于按規(guī)拜定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)傲稅額項(xiàng)目，可將艾稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科版目岸借：在建工程/搬應(yīng)付福利費(fèi)/待挨處財(cái)產(chǎn)損溢靶 貸：應(yīng)交稅稗

42、金應(yīng)交增值稅哎(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稗)案 哎 原材料扒皚轉(zhuǎn)出多交和未交八增值稅的賬務(wù)處罷理 耙 (當(dāng)月昂“澳應(yīng)交增值稅艾”伴通過(guò)以下方式轉(zhuǎn)跋到佰“矮未交增值稅骯”爸借或貸方)稗i轉(zhuǎn)出多交增值把稅奧借：應(yīng)交稅金-八未交增值稅凹 貸：應(yīng)交稅扒金-應(yīng)交增值稅疤(轉(zhuǎn)出多交增值鞍稅)扒ii轉(zhuǎn)出未交增叭值稅般借：應(yīng)交稅金-搬-應(yīng)交增值稅(隘轉(zhuǎn)出未交增值稅罷)白 貸：應(yīng)交稅耙金-未交增值稅盎注：當(dāng)月交納艾當(dāng)月增值稅，仍皚然通過(guò)白“擺應(yīng)交稅金-應(yīng)交百增值稅(已交增瓣值稅)把”扒核算；交納以前胺的，通過(guò)胺“皚應(yīng)交稅金-未交捌增值稅巴”哀科目核算背霸進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出盎貨物、在產(chǎn)品、辦產(chǎn)成品發(fā)生非常拔損失時(shí)襖借：待處理財(cái)產(chǎn)凹

43、損益待處理流吧動(dòng)資產(chǎn)損益霸 貸：應(yīng)交稅班金應(yīng)交增值稅盎(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出班)購(gòu)入時(shí)記借吧方癌襖已交稅金上交唉增值稅壩借：應(yīng)交稅金搬應(yīng)交增值稅(已骯交稅金)癌 貸：銀行存八款 昂注：若退回多交鞍稅款，用紅字作背相同分錄予以沖哎銷(xiāo)?叭（2）消費(fèi)稅 瓣 (價(jià)內(nèi)稅，從胺利潤(rùn)中出)產(chǎn)品銷(xiāo)售班i將產(chǎn)品直接對(duì)扳外銷(xiāo)售(P14捌8)敖借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅暗金及附加皚 貸：應(yīng)交稅艾金應(yīng)交消費(fèi)稅擺ii以應(yīng)稅消費(fèi)愛(ài)品換取生產(chǎn)資料耙、消費(fèi)資料、抵隘償債務(wù)（視同非捌貨幣性交易），俺計(jì)稅處理同i般iii用應(yīng)稅消捌費(fèi)品對(duì)外投資，辦或用于在建工程胺、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等絆，計(jì)入有關(guān)成本礙。笆借：長(zhǎng)期股權(quán)投八資（用于投資）版 傲 在建工程（用把

44、于工程）辦 吧 營(yíng)業(yè)外支出（俺用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)靶）未列成本部芭分盎 貸：應(yīng)交稅艾金應(yīng)交消費(fèi)稅般跋委托加工應(yīng)稅消百費(fèi)品的賬務(wù)處理爸I委托加工物資瓣為非金銀首飾哀A受托方（代收啊代繳）邦借：應(yīng)收賬款（叭代收代交稅款）澳 2000隘 貸：應(yīng)交稅藹金-應(yīng)交消費(fèi)稅耙 20礙00B委托方 哀a材料收回后用半于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅搬消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵芭扣澳(材料)借：委頒托加工物資 按 200 0百00伴 傲 板 貸：原材料絆 200翱 000拔借：委托加工物伴資（加工費(fèi)） 敗 8000班0版 跋 應(yīng)交稅金-應(yīng)伴交增值稅（進(jìn)項(xiàng)頒稅額） 13盎600（800胺00*17%）阿 板 應(yīng)交稅金-應(yīng)岸交消費(fèi)稅 胺 200俺0白

45、貸案：應(yīng)付賬款 邦 敖 1巴1盎3610奧b材料收回后直胺接用于銷(xiāo)售，則斑將代扣代交的消背費(fèi)稅計(jì)入成本捌借：委托加工物扮資（含消費(fèi)稅款俺）100000哀 岸 應(yīng)交稅金-應(yīng)哎交增值稅（進(jìn)項(xiàng)版稅額） 氨 1暗3600版 貸：應(yīng)付賬襖款 跋 白 1136胺00瓣II委托加工物版資為金銀首飾，岸由受托方直接交岸納，受托方于交案貨時(shí)班借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅柏金及附加扳 貸：熬應(yīng)交稅金應(yīng)交懊消費(fèi)稅 靶搬進(jìn)出口消費(fèi)品的癌賬務(wù)處理藹I進(jìn)口消費(fèi)品交版納的消費(fèi)稅班借：物資采購(gòu)/俺固定資產(chǎn)耙 貸：銀行存絆款 澳II免征消費(fèi)稅挨的出口應(yīng)稅消費(fèi)艾品啊 i直接出熬口或通過(guò)外貿(mào)企罷業(yè)出口，可不計(jì)熬算應(yīng)交消費(fèi)稅跋 ii委托鞍外貿(mào)企業(yè)

46、代理出阿口，應(yīng)在計(jì)算消愛(ài)費(fèi)稅時(shí)愛(ài) 敗 借：應(yīng)盎收賬款頒 藹 傲 貸：應(yīng)交稅阿金應(yīng)交消費(fèi)稅白 貸方額扒再怎樣處理？吧注：班耙收到外貿(mào)企業(yè)退拔回的稅金借：銀行存款艾 貸：應(yīng)收霸賬款般礙發(fā)生退關(guān)、退貨隘而補(bǔ)交已退的消岸費(fèi)稅時(shí)，作相反襖的分錄辦（3）營(yíng)業(yè)稅 擺 (價(jià)內(nèi)稅捌，從利潤(rùn)中出)般扳出租無(wú)形資產(chǎn)及按其它業(yè)務(wù)收入靶借：其他業(yè)務(wù)支扮出伴 貸：應(yīng)交稅叭金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出售無(wú)形資產(chǎn)稗借：營(yíng)業(yè)外支出按/營(yíng)業(yè)外收入斑不設(shè)支出科目時(shí)八，用收入借方敖 貸：應(yīng)交稅叭金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)藹借：固定資產(chǎn)清霸理皚 貸：應(yīng)交稅隘金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅靶注：企業(yè)收到先藹征后返的消費(fèi)稅凹、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)頒于實(shí)際收到時(shí)，背沖減當(dāng)期的主營(yíng)佰

47、業(yè)務(wù)稅金及附加邦或其他業(yè)務(wù)支出吧等；收到先征后擺返的所得稅，于瓣實(shí)際收到時(shí)，沖按減當(dāng)期所得稅費(fèi)笆用；收到先征后挨返的增值稅，于癌實(shí)際收到時(shí)，計(jì)爸入當(dāng)期補(bǔ)貼收入搬。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅伴 貸：應(yīng)交稅班金應(yīng)交所得稅搬ii個(gè)人所得稅藹（單位代扣代交般書(shū)上沒(méi)有霸的內(nèi)容）借：應(yīng)付工資挨 貸：應(yīng)交稅瓣金應(yīng)交個(gè)人所耙得稅（5）資源稅銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品巴借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅般金及附加礙 貸：應(yīng)交稅擺金應(yīng)交資源稅礙佰自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)斑品哎借：生產(chǎn)成本/背制造費(fèi)用斑 貸：應(yīng)交稅阿金應(yīng)交資源稅跋擺收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品拌，計(jì)入該礦產(chǎn)品把的成本愛(ài)借：物資采購(gòu)/伴原材料八 貸：應(yīng)交稅隘金應(yīng)交資源稅吧代扣代繳，進(jìn)皚入成本扮 瓣

48、銀行存款疤扮外購(gòu)液體鹽加工罷固體鹽i外購(gòu)液體鹽借：物資采購(gòu)邦 盎應(yīng)交稅金應(yīng)交芭資源稅可抵扣佰的哎 貸?。恒y行存款啊ii銷(xiāo)售固定鹽愛(ài) 爸借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅爸金及附加拔 貸：俺應(yīng)交稅金應(yīng)交擺資源稅 巴按貸方余額上鞍交（6）城建稅昂借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅班金及附加/其他背業(yè)務(wù)支出拌 貸：應(yīng)交稅邦金應(yīng)交城市維昂護(hù)建設(shè)稅佰（7）耕地占用癌稅 不通擺過(guò) 半“瓣應(yīng)交稅金唉”隘核算借：在建工程拌 貸：銀叭行存款俺注：耕地占用稅暗以實(shí)際占用耕地唉面積計(jì)稅，稅額罷一次征收。罷（8）印花稅（白于購(gòu)買(mǎi)印花稅票啊時(shí)入賬）阿借：管理費(fèi)用/哀待攤費(fèi)用澳 貸：銀行存擺款拌（9）土地使用挨稅、房產(chǎn)稅、車(chē)拌船使用稅借：管理費(fèi)用胺 貸：應(yīng)交稅

49、熬金應(yīng)交房產(chǎn)稅把(土地使用稅、百車(chē)船使用稅)矮（10）土地增疤值稅 增靶值額*稅率拌凹兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)拔的企業(yè)疤借：其他業(yè)務(wù)支霸出埃 貸：應(yīng)交稅傲金-應(yīng)交土地增襖值稅叭奧轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使辦用權(quán)、地上建筑胺物及附屬物阿借：固定資產(chǎn)清稗理/在建工程扒 貸：應(yīng)案交稅金-應(yīng)交土矮地增值稅百盎工程竣工前轉(zhuǎn)讓扮房地產(chǎn)取得的收俺入，應(yīng)預(yù)交稅款跋借：應(yīng)交稅金-骯應(yīng)交土地增值稅啊 貸：銀行存八款盎待該房地產(chǎn)銷(xiāo)售氨收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按礙上述方法進(jìn)行沖矮銷(xiāo)，多退少補(bǔ)艾(11)其他流扳動(dòng)負(fù)責(zé)分錄凹舉例稗 借：財(cái)務(wù)費(fèi)辦用擺 貸哀： 預(yù)提費(fèi)用 澳 借：主營(yíng)業(yè)跋務(wù)稅金及附加/敖其他業(yè)務(wù)支出擺 哎貸： 其他應(yīng)暗交款-應(yīng)交教案育費(fèi)附加襖

50、 借：管理費(fèi)阿用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)稗償費(fèi)骯 跋貸：其他應(yīng)交款扮-應(yīng)交礦產(chǎn)資岸源補(bǔ)償費(fèi)挨(二) 版長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款取得借款借：銀行存款 安 貸：長(zhǎng)期借百款熬敗利息支出、匯兌岸損失等借款費(fèi)用傲處理傲借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)霸用（籌建期間）白 鞍 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生俺產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）八 胺 在建工程（符矮合條件的專(zhuān)門(mén)借瓣款費(fèi)用）唉 貸：跋長(zhǎng)期借款 稗 短期借款扮利息通過(guò)半“傲預(yù)提費(fèi)用瓣”背核算還本付息借：長(zhǎng)期借款拔 貸：銀罷行存款 板靶將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)笆出去，或無(wú)需償搬還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款埃 貸耙：資本公積其暗他資本公積2長(zhǎng)期應(yīng)付款稗（1）應(yīng)付補(bǔ)償捌貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備佰借：在建工程/奧固定資產(chǎn) 背 貸：長(zhǎng)期絆應(yīng)付款

51、-應(yīng)付補(bǔ)搬償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備敖款板 擺 壩 斑 敖 哎 唉 埃 設(shè)備價(jià)瓣國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)邦 敖 銀行存隘款 進(jìn)口關(guān)稅絆國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)胺安裝費(fèi)敗艾用產(chǎn)品銷(xiāo)售款償矮還設(shè)備價(jià)款（銷(xiāo)岸售處理略）般借：長(zhǎng)期應(yīng)付款半-付補(bǔ)償貿(mào)易引白進(jìn)設(shè)備款疤 貸：應(yīng)哎收賬款拔（2）應(yīng)付融資絆租賃款（略）3、長(zhǎng)期債券辦設(shè)置懊“癌應(yīng)付債券耙”斑科目，下設(shè)-板債券面值、債券敖溢價(jià)、債券折價(jià)芭、應(yīng)記利息，4罷個(gè)明細(xì)科目。(1)發(fā)行債券佰 借：銀行絆存款案 阿 應(yīng)付債笆券-債券折價(jià)斑 貸：應(yīng)愛(ài)付債券-債券斑面值罷 懊 案 拔 佰 -債券溢價(jià)叭(2)計(jì)提利息扒、攤銷(xiāo)溢價(jià)靶借：在建工程/案財(cái)務(wù)費(fèi)用埃 矮 應(yīng)付債券-把債券溢價(jià)扒 貸：版應(yīng)付債券-應(yīng)艾

52、計(jì)利息扒 折價(jià)時(shí)的攤皚銷(xiāo)胺 借昂：在建工程/財(cái)白務(wù)費(fèi)用敗 板 貸霸：應(yīng)付債券-唉應(yīng)計(jì)利息 板 扮 芭 矮 把應(yīng)付債券-債八券折價(jià) 阿 襖 昂4、可轉(zhuǎn)換公司哎債券 P15拜8(1)發(fā)行時(shí)：爸 借：銀行存絆款拔 頒 應(yīng)付債券邦-可轉(zhuǎn)換公司啊債券(債券折價(jià)矮)襖 貸：應(yīng)邦付債券-可轉(zhuǎn)阿換公司債券(債鞍券面值)笆 奧 應(yīng)付暗債券-可轉(zhuǎn)換皚公司債券(債券搬溢價(jià))芭(2)計(jì)提利息靶時(shí)：罷 借：在伴建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)版用暗 貸：應(yīng)白付債券-可轉(zhuǎn)懊換公司債券(應(yīng)瓣計(jì)利息)(3)轉(zhuǎn)換時(shí)：絆 借：銀行芭存款暗 俺 應(yīng)付債券礙-可轉(zhuǎn)換公司捌債券(債券面值白)白 敖 應(yīng)付債券奧-可轉(zhuǎn)換公司吧債券(債券溢價(jià)疤)折價(jià)在貸方哀

53、壩 板 應(yīng)付債券案-可轉(zhuǎn)換公司懊債券(應(yīng)計(jì)利息凹)凹 貸：股版本隘 胺 現(xiàn)瓣金不可轉(zhuǎn)換部跋分扮 懊 資頒本公積-股本靶溢價(jià)扮 笆 附有贖回權(quán)的佰可轉(zhuǎn)換公司債券懊，利息差額在發(fā)俺行日到贖回屆滿挨時(shí)間之間計(jì)提應(yīng)霸付利息，按貸款矮費(fèi)用原則處理。百第八章 所扮有者權(quán)益實(shí)收資本常規(guī)處理艾借：資產(chǎn)科目佰投資雙方確認(rèn)價(jià)板八 貸：實(shí)收資擺本礙注：投入無(wú)形資啊產(chǎn)必須20%敗注冊(cè)資本澳藹國(guó)有獨(dú)資公司的伴投入資本叭投入的資本全部爸作為實(shí)收資本；笆不發(fā)行股票，不爸會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行凹的溢價(jià)收入；也疤不會(huì)在追加投資胺時(shí)因維持一定投班資比例而產(chǎn)生資耙本公積班案有限責(zé)任公司的板投入資本拌辦初建時(shí)，全部計(jì)熬入實(shí)收資本增資擴(kuò)股時(shí)隘

54、借：有關(guān)資產(chǎn)科芭目半 貸：實(shí)收資伴本艾 傲 資本公積八出資額-所占搬份額鞍艾股份有限公司的稗投入資本襖頒籌資費(fèi)用的處理愛(ài)I發(fā)起式設(shè)立（笆籌資風(fēng)險(xiǎn)小）半借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)澳用/管理費(fèi)用懊 貸：銀骯行存款頒II募集式設(shè)立叭（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）皚i采用溢價(jià)發(fā)行白股票，可從溢價(jià)拜收入中支付背ii采用面值發(fā)唉行股票翱借：管理費(fèi)用氨金額小稗 稗 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用半金額大，巴頒2年胺 貸：銀行存耙款絆俺取得發(fā)行股票收扳入借：銀行存款拌 貸：股本（案面值部分）襖 吧 資本公積霸溢價(jià)收入-發(fā)安行費(fèi)用矮搬實(shí)收資本的增減艾變動(dòng)實(shí)收資本增加昂i資本公積轉(zhuǎn)增艾資本借：資本公積敖 貸：奧實(shí)收資本瓣ii盈余公積轉(zhuǎn)扒增資本借：盈余公積柏

55、哎 貸：實(shí)澳收資本扳iii所有者投扒入扳iv發(fā)放股票股版利方式增資安借：利潤(rùn)分配-案轉(zhuǎn)作股本的普通阿股股利 實(shí)昂發(fā)數(shù)奧 貸：股本氨股票面值總額拜 哀 資本公積笆注：應(yīng)在股東大啊會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提邦請(qǐng)的年度利潤(rùn)分氨配方案并且辦理凹了增資手續(xù)后進(jìn)按行處理半董事會(huì)宣告發(fā)放胺現(xiàn)金股利時(shí)需做按賬，但宣告發(fā)放鞍股票股利時(shí)不需胺做賬實(shí)收資本減少頒i資本過(guò)剩，發(fā)暗還股款哎借：實(shí)收資本/哎股本（面值）鞍 貸：奧銀行存款昂注：股份有限公般司超面值付出的澳價(jià)格處理捌哀溢價(jià)發(fā)行的，則傲先沖減溢價(jià)收入盎，然后沖銷(xiāo)盈余跋公積，再?zèng)_銷(xiāo)未拔分配利潤(rùn)鞍借：股本面值拔鞍 案 資本公積-股敖本溢價(jià)敖 擺 資本公積-盈擺余公積安 邦 利

56、潤(rùn)分配-未拌分配利潤(rùn)捌 貸翱：銀行存款澳頒面值發(fā)行的，沖愛(ài)銷(xiāo)盈余公積、未襖分配利潤(rùn)把ii發(fā)生重大虧扮損，需要減少實(shí)鞍收資本資本公積鞍明細(xì)科目有：資拜本(股本)溢價(jià)拔、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)敗金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股阿權(quán)投資準(zhǔn)備、撥板款轉(zhuǎn)入、外幣資絆本折算差額、關(guān)岸聯(lián)交易差價(jià)、其絆他資本公積。阿霸資本/股本溢價(jià)八借：固定資產(chǎn)/扮銀行存款實(shí)收班出資額辦 貸般：實(shí)收資本/股哀本在注冊(cè)資本辦中所占份額扒 八 氨資本公積扣除哀發(fā)行費(fèi)用接受捐贈(zèng)資產(chǎn)哀i捐贈(zèng)物為銀行艾存款或現(xiàn)金班借：銀行存款/氨現(xiàn)金礙 貸澳：資本公積接邦受現(xiàn)金捐贈(zèng)矮注：外商投資企艾業(yè)：（要交所得擺稅的?。┙瑁含F(xiàn)金捌 貸：應(yīng)交稅吧金-應(yīng)交所得稅俺 資骯本公積-接

57、受現(xiàn)吧金捐贈(zèng)礙年終清算時(shí)，按澳實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)岸提數(shù)的差額調(diào)整扒：愛(ài)借：應(yīng)交稅金-辦應(yīng)交所得稅傲 貸：資本公辦積-接受現(xiàn)金捐暗贈(zèng)瓣ii捐贈(zèng)物為實(shí)叭物資產(chǎn)啊借：固定資產(chǎn)(哀憑據(jù)金額支付澳的相關(guān)稅費(fèi))白 貸：資本公藹積-接受捐贈(zèng)非扒現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備捌 哀 遞延稅款版注1：以后處置藹或使用時(shí)氨借：固定資產(chǎn)清霸理 藹 拜 累計(jì)折舊芭 把貸：固定資產(chǎn)胺借：銀行存款/版應(yīng)收賬款（處置叭收入） 壩 埃貸：固定資產(chǎn)清傲理爸借：資本公積-敖接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金般資產(chǎn)準(zhǔn)備拔 哎貸：資本公積壩其他資本公積藹借：遞延稅款（版接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入昂該科目的金額）挨 骯貸：應(yīng)交稅金-斑應(yīng)交所得稅擺注2：外商投資唉企業(yè)不直接通過(guò)啊資本公積。

58、阿霸接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)埃借：固定資產(chǎn)、翱原材料(確定價(jià)扳值)20000爸 貸：待轉(zhuǎn)資哎產(chǎn)價(jià)值 般 敖 2隘0000年度終了時(shí)拜借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)百值 凹 埃 6600班 拌貸：應(yīng)交稅金哀應(yīng)交所得稅 矮 6哀600耙借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)捌值 搬 壩 1340按0頒 敗貸：資本公積-俺其他資本公積 礙 13叭400藹擺資本匯率折算差拌額頒借：銀行存款佰收到日市場(chǎng)匯率八埃 貸：實(shí)收資芭本外商資本板約定匯率把 笆 資本公積扒外幣資本折算澳差額 借或貸背撥款轉(zhuǎn)入安i收到國(guó)家的專(zhuān)埃項(xiàng)技改、技術(shù)研辦究撥款借：銀行存款挨 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)藹付款（屬長(zhǎng)期負(fù)靶債項(xiàng)目）艾ii撥款項(xiàng)目完俺成后，形成各項(xiàng)罷資產(chǎn)的部分哀借：固定資產(chǎn)（扳按實(shí)

59、際成本）5鞍000鞍 貸：銀八行存款等500般0版借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款扮5000邦 貸：資靶本公積撥款轉(zhuǎn)半入5000拌注：屬于費(fèi)用及絆其他未形成資產(chǎn)班需核銷(xiāo)的部分，拌直接借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)辦付款，貸：有關(guān)礙科目。哎罷企業(yè)收到國(guó)家撥氨補(bǔ)的流動(dòng)資本借：銀行存款敗 貸：資本公凹積補(bǔ)充流動(dòng)資拌本吧鞍企業(yè)收到無(wú)償調(diào)藹入的固定資產(chǎn)疤借：固定資產(chǎn)（岸調(diào)出單位帳面值靶附加費(fèi)）隘 貸：資本公百積無(wú)償調(diào)入固藹定資產(chǎn)伴拔企業(yè)無(wú)償調(diào)出固爸定資產(chǎn)啊借：資本公積霸無(wú)償調(diào)出固定資百產(chǎn)矮 貸：固定資暗產(chǎn)清理（該科目昂借方余額）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)吧借：資本公積藹關(guān)聯(lián)交易差價(jià)八 貸：資產(chǎn)科版目豁免的債務(wù)啊借：應(yīng)付賬款、芭長(zhǎng)期借款等耙 貸傲：資本公積

60、其藹他資本公積留存收益擺年終，通過(guò)拔“版本年利潤(rùn)般”稗科目歸集收入和伴成本費(fèi)用，貸方傲額為盈利。然后扮從借方轉(zhuǎn)出、貸扮方轉(zhuǎn)入昂“皚利潤(rùn)分配-未邦分配利潤(rùn)熬”扒科目進(jìn)行分配。斑利潤(rùn)分配下的其扮他明細(xì)科目有：扳(其他轉(zhuǎn)入、提昂取法定盈余公積把、提取任意盈余靶公積、提取法定埃公益金、應(yīng)付優(yōu)霸先股股利、應(yīng)付絆普通股股利、轉(zhuǎn)唉作股本的普通股般股利、提取的儲(chǔ)俺備基金、企業(yè)發(fā)愛(ài)展基金、職工獎(jiǎng)背勵(lì)及福利基金扳。分錄見(jiàn)下面（安2）未分配利潤(rùn)（1）盈余公積提取頒借：利潤(rùn)分配扒提取法定盈余公吧積叭 隘 版 拌 提取任伴意盈余公積敖 白 壩 哀 提取法凹定公益金笆 貸：盈余罷公積法定盈余案公積敗 背 盈余公爸積任意盈