企業(yè)稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)知識(shí)

1、 稅 務(wù) 籌 劃叭 案 跋 稗 翱 巴 澳 熬 壩2004年第四跋期（總第4期）疤 跋 靶 巴 邦 凹 隘 隘 鞍 昂 疤 擺 愛(ài) 斑 耙 敖潤(rùn)博財(cái)稅顧問(wèn)工疤作室澳 唉 按 澳 邦 叭 啊目錄 阿 板 瓣 跋 隘 耙 敖 擺 扒1籌 劃 前 沿籌 劃 理 論 HYPERLINK l a 背稅務(wù)籌哎劃昂的瓣行為動(dòng)因及制度敗分析稗 百 伴 半 搬 拔 啊 俺 2籌 劃 技 術(shù) HYPERLINK l b 啊稅務(wù)籌柏劃隘技板術(shù)藹之四：空白藹平啊臺(tái)艾 艾 昂 昂 哀 扳 半 巴 奧8稅 務(wù) 律 師律 師 談 法 HYPERLINK l c 藹已取挨消佰或罷調(diào)整凹管盎理傲方擺式絆的涉稅行政審批擺項(xiàng)目匯總

2、瓣 稗 把 扒 暗 跋 9 HYPERLINK l d 芭已取消背及哀調(diào)整頒管柏理方式的涉稅審八批事項(xiàng)后續(xù)管理般法拜規(guī)俺分析之一（內(nèi)資哎企業(yè)）半 佰 2懊0律 師 提 醒 HYPERLINK l e 絆顯性背扳后扒的氨隱性陷阱澳 般 罷 礙 拜 阿 佰 哀 柏 43籌 劃 實(shí) 務(wù) HYPERLINK l f 拜電子商壩務(wù)按為矮稅務(wù)籌劃增大空爸間背 辦 傲 捌 絆 邦 爸 皚 47財(cái) 稅 研 究 HYPERLINK l g 盎企業(yè)會(huì)靶計(jì)盎制阿度與稅法間為什吧么會(huì)產(chǎn)生差異佰 頒 伴 拌 半 奧 4搬9經(jīng) 典 案 例 HYPERLINK l h 翱“臨擺界巴點(diǎn)愛(ài)籌爸劃岸”-稅務(wù)安籌劃的常用手段澳 笆

3、 邦 胺 翱 拔 5拌1 HYPERLINK l i 芭整體著皚眼壩、案量身制作-八小扮材按料做盎出啊大文章熬 叭 辦 阿 捌 挨 爸 54 HYPERLINK l j 艾法 叭規(guī)奧 斑速靶 遞柏 百 拔 扳 拔 壩 翱 盎 唉 57 HYPERLINK l k 翱關(guān) 矮于俺 拌潤(rùn)絆 博皚 熬 背 挨 柏 愛(ài) 八 愛(ài) 翱 按68籌劃理論俺稅務(wù)籌劃的行為懊動(dòng)因及制度分析矮一、稅務(wù)籌劃的班行為動(dòng)因埃目前，世界各國(guó)按的財(cái)政收入一般矮都包括稅收收入奧和規(guī)費(fèi)收入版(板指符合國(guó)家規(guī)定笆項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的收翱費(fèi)佰)盎兩大類(lèi)。對(duì)企業(yè)捌(唉納稅人板)艾來(lái)說(shuō)，自身所負(fù)挨擔(dān)的襖“啊稅襖”埃與爸“胺費(fèi)俺”盎是有差別的：擺(

4、1)哀稅收具有對(duì)安“奧公共服務(wù)疤”白、胺“背公共物品熬”暗付費(fèi)的性質(zhì)，規(guī)昂費(fèi)具有對(duì)懊“靶個(gè)人服務(wù)爸”爸付費(fèi)的性質(zhì)；胺(2)絆稅收的納稅對(duì)象哀是稅法規(guī)定范圍奧內(nèi)的所有納稅人襖，具有普遍性、捌統(tǒng)一性，其拜“熬支出吧”背與鞍“叭受益辦”柏沒(méi)有直接的對(duì)應(yīng)凹性，規(guī)費(fèi)則是針昂對(duì)特定受益者，敗具有受益與其支芭出的直接對(duì)應(yīng)性般；班(3)皚稅收是政府的集愛(ài)中性收入，一般扳不具有特定用途靶，而規(guī)費(fèi)一般具班有特定用途。挨根據(jù)組織行為學(xué)把理論，從行為人頒的內(nèi)在心理和外鞍在環(huán)境兩方面分哀析企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)跋籌劃的動(dòng)因。由罷于盎“巴稅?！卑概c疤“罷費(fèi)拌”鞍的上述差異，企芭業(yè)一般更樂(lè)意支胺付與本身享受的疤特定服務(wù)有關(guān)的岸收費(fèi)，

5、或認(rèn)為繳罷納規(guī)費(fèi)是不能避扮免的，但認(rèn)為享瓣受的公共服務(wù)、襖公共物品是抽象艾的、人人可享的愛(ài)，與其是否納稅矮和納稅多少?zèng)]有埃直接關(guān)系。因此胺，企業(yè)總是希望案盡可能地減輕自巴己的稅收負(fù)擔(dān)，壩即盡可能爭(zhēng)取晚搬納稅、少納稅甚罷至不納稅，但同柏時(shí)又希望盡可能邦爭(zhēng)取多享受政府哎提供的公共服務(wù)懊和公共物品。皚根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理埃論，企業(yè)的實(shí)質(zhì)八是愛(ài)“奧一系列契約的聯(lián)斑結(jié)挨”盎。它包括企業(yè)與辦企業(yè)靶(艾單位邦)礙、企業(yè)與政府、耙企業(yè)與個(gè)人巴(斑個(gè)人投資者、個(gè)哀人債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)安者、職工等壩)邦之間的契約，且敗各契約的關(guān)系人版之間又必然存在芭利益與沖突。在襖承認(rèn)經(jīng)濟(jì)人的逐擺利本性、契約的拌不完備性和相當(dāng)凹一部分契約是

6、以耙會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)拌等前提條件的情哎況下，部分契約邦關(guān)系人芭(捌如經(jīng)營(yíng)者、投資傲者版)百便有動(dòng)機(jī)、條件礙和機(jī)會(huì)進(jìn)行某種白(昂些鞍)扮安排斑(案操縱絆)挨，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)澳值或稅后利潤(rùn)最耙大化的目標(biāo)。因辦此，只要在企業(yè)啊稅收契約中承認(rèn)把會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量吧的某些原則和方藹法，允許進(jìn)行某挨些會(huì)計(jì)政策選擇唉，以及能夠利用板會(huì)計(jì)資料作為計(jì)絆稅依據(jù)，那么，佰在稅收契約的執(zhí)白行過(guò)程中，理性頒的企業(yè)（納稅人?。┌疃紩?huì)具有強(qiáng)烈的瓣意識(shí)，即充分利藹用與征稅方的會(huì)按計(jì)信息的不對(duì)稱(chēng)巴性以及契約的不鞍完備性，對(duì)涉稅懊會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行管稗理控制拔(拔稅務(wù)籌劃襖)跋，以謀求自身稅盎收利益的最大化白。暗因此，無(wú)論從組艾織行為學(xué)理論，

7、熬還是從現(xiàn)代企業(yè)把理論分析，減輕皚稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)稅后巴利潤(rùn)最大化是企拌業(yè)（納稅人埃)奧不懈追求的目標(biāo)吧。企業(yè)霸(百納稅人百)靶存在稅務(wù)籌劃的熬行為動(dòng)因，但主柏觀(guān)動(dòng)機(jī)最終能否澳通過(guò)稅務(wù)籌劃的矮形式得以實(shí)現(xiàn)，跋則主要取決于企靶業(yè)所處的客觀(guān)環(huán)芭境和條件。扒二、稅務(wù)籌劃的按客觀(guān)環(huán)境和條件翱減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)胺稅后利潤(rùn)最大化稗的目標(biāo)可以有多懊種途徑，按企業(yè)板是否違法可以分巴為違法與不違法捌兩類(lèi)，而稅務(wù)籌巴劃則屬后者。企跋業(yè)能否或愿否通拔過(guò)稅務(wù)籌劃方式癌實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，翱還需要一定的客昂觀(guān)環(huán)境和條件。哀(耙一皚)哎稅收法律制度盎健全、合理、規(guī)俺范的稅收法律制矮度，將大大縮小案納稅人偷逃稅款八等違法行為的空哀間，從而

8、促使其扒通過(guò)稅務(wù)籌劃尋岸求自己的稅收利澳益，這也是企業(yè)阿逐步成熟和行為隘理性化的標(biāo)志。懊稅收法律制度作搬為貫徹國(guó)家權(quán)力把意志的杠桿，不般可避免地會(huì)在立擺法中體現(xiàn)國(guó)家推爸動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)骯運(yùn)行的導(dǎo)向意圖藹，會(huì)在公平稅負(fù)癌、稅收中靶性的一般原則下暗，滲透稅收優(yōu)惠巴政策。如內(nèi)、外盎資企業(yè)的稅負(fù)差柏異，不同產(chǎn)品稅霸基的寬窄，稅率柏的高低，不同行按業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)事罷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵白扣辦法，減稅、八免稅、退稅政策哀等。因存在稅收艾的優(yōu)惠政策皚(柏即稅式支出盎)頒，使同種稅在實(shí)拜際執(zhí)行中的差異懊造成了非完全統(tǒng)懊一扮(襖非中立性跋)伴的稅收法制，無(wú)版疑為企業(yè)選擇自巴身利益最大化的昂經(jīng)營(yíng)理財(cái)行為，擺即進(jìn)行稅務(wù)籌劃把

9、提供了客觀(guān)條件疤。企業(yè)利用稅收扮法規(guī)的差異或背“柏缺陷癌”氨進(jìn)行旨在減輕稅邦負(fù)的稅務(wù)籌劃，襖如果僅從單純的半、靜態(tài)的稅收意胺義上說(shuō)，的確有凹可能影響國(guó)家收斑入的相對(duì)增長(zhǎng)，岸但這是短期的。哀因?yàn)槎愔频倪@些半差異或疤“柏缺陷啊”艾，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家盎對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)澳進(jìn)行能動(dòng)的、有岸意識(shí)的優(yōu)化調(diào)整拔。即力圖通過(guò)傾骯斜的稅收政策誘扳導(dǎo)企業(yè)在追求自安身利益最大化的班同時(shí)，轉(zhuǎn)換企業(yè)按經(jīng)營(yíng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)辦國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策胺調(diào)整、資源的合背理開(kāi)發(fā)和綜合利啊用以及環(huán)境保護(hù)叭等意圖。從發(fā)展笆及長(zhǎng)遠(yuǎn)看，對(duì)企敗業(yè)、對(duì)國(guó)家都是壩有利的，這也是哀國(guó)家為將來(lái)取得斑更大的預(yù)期收益礙而支付的有限的俺機(jī)會(huì)成本。因此埃，筆者認(rèn)為，企斑業(yè)利用

10、稅制的非矮完全統(tǒng)一性所實(shí)盎現(xiàn)的稅負(fù)減釋與佰其說(shuō)是利用了稅暗收制度的差異和癌“氨缺陷扳”版，還不如說(shuō)是對(duì)愛(ài)稅法意圖的有效疤貫徹執(zhí)行。隘在稅收實(shí)踐中，佰除了上述稅收政盎策導(dǎo)向性的差異板和邦“凹缺陷拌”暗外，稅收法律制百度也會(huì)存在自身岸難以克服的各種皚紕漏，即真正的叭缺陷或不合理之矮處。如，稅法、哀條例、制度，解矮釋不配套、不一骯致；政策模糊、斑籠統(tǒng)，內(nèi)容不完班整、不統(tǒng)一；稅盎目、稅率設(shè)置不敖合理等。這也為八企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌板劃提供了可資利爸用的條件。此時(shí)埃，盡管稅務(wù)籌劃熬可能與國(guó)家稅收版立法的意圖有所氨背離，但國(guó)家只芭宜在不斷健全和把完善稅收法律制辦度上去努力。同藹時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該胺認(rèn)識(shí)到，稅務(wù)籌哎劃

11、應(yīng)該盡可能地皚從長(zhǎng)遠(yuǎn)、整體考笆慮，過(guò)分看重眼伴前的、局部的稅敖收利益可能會(huì)招翱致更大的、整體爸的潛在損失，或凹者扭曲企業(yè)的投耙、融資決策行為扳。捌(絆二吧)按稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境絆對(duì)企業(yè)半(把納稅人岸)艾而言，稅收?qǐng)?zhí)法扮環(huán)境包括外部環(huán)耙境和內(nèi)部環(huán)境。稗外部環(huán)境是指稅辦收征收管理人員胺的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和執(zhí)敗業(yè)水平。稅收征半管人員的專(zhuān)業(yè)素案質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平的岸高低直接影響納癌稅人的納稅行為昂。如果稅收征管耙整體素質(zhì)和執(zhí)業(yè)邦水平較高，能夠艾做到嚴(yán)格依法監(jiān)藹管、依法治稅、吧依率計(jì)征、公平埃高效，保證稅法胺在具體執(zhí)法環(huán)節(jié)靶及時(shí)、準(zhǔn)確到位胺，形成良好的稅搬收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，納霸稅人要想獲得稅昂收利益，只能通敖過(guò)稅務(wù)籌劃方式頒進(jìn)行

12、，而一般不胺會(huì)或不易、不敢爸作出違反稅法等瓣有關(guān)法律法規(guī)之白事。如果在稅收叭征管中拌“頒人治巴”敖泛濫，稅款征收按沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和頒規(guī)范，執(zhí)法彈性鞍空間大，違反稅疤法的行為不能受絆到應(yīng)有的懲罰，懊此時(shí)，納稅人采斑用最簡(jiǎn)單、最挨“跋便捷版”阿的方法岸(胺如違法、違規(guī)的拔方法艾)拔就能達(dá)到少繳稅捌或不繳稅的目的般，而且成本、風(fēng)捌險(xiǎn)又非常低，企般業(yè)當(dāng)然就不會(huì)苦叭心孤詣地去進(jìn)行艾稅務(wù)籌劃。俺稅務(wù)籌劃需要熟斑知稅法及相關(guān)法八律法規(guī)，并熟練瓣掌握稅務(wù)籌劃方翱法，也需要高素癌質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，擺同時(shí)也就意味著白企業(yè)必須投入較吧多的人力資源成爸本。由此可見(jiàn)，扳納稅人為了減輕叭自己的稅收負(fù)擔(dān)俺，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)半最大化，

13、是采用疤理性的稅務(wù)籌劃霸方式還是采用非奧理性的偷逃稅款啊等違法方式，在扮很大程度上受外氨部稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境扮的影響。鞍內(nèi)部稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)板境是指企業(yè)內(nèi)部哎高管層對(duì)減輕企笆業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)背現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大辦化所持的態(tài)度安(扒“擺態(tài)度艾”哀受其依法納稅意盎識(shí)、任職能力、拜政策水平等影響斑)扮。根據(jù)受托責(zé)任皚觀(guān)，企業(yè)辦稅人懊員要接受企業(yè)高靶管層的領(lǐng)導(dǎo)，執(zhí)伴行高層的納稅意澳圖。如果企業(yè)高哎管層整體素質(zhì)較昂低、法制觀(guān)念較疤差，就會(huì)直接要爸求或唆使或強(qiáng)令氨辦稅人員通過(guò)稅邦務(wù)違法的手段達(dá)按到目的，企業(yè)會(huì)拌為此面臨高風(fēng)險(xiǎn)耙。如果企業(yè)高管唉層整體素質(zhì)較高凹，法制觀(guān)念較強(qiáng)背，就會(huì)在企業(yè)內(nèi)阿部營(yíng)造良好的稅罷收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，辦敗稅

14、人員就會(huì)通過(guò)白合法或不違法的跋途徑，即通過(guò)稅扮務(wù)籌劃方式謀求啊企業(yè)的稅收利益瓣，提高企業(yè)的稅背務(wù)管理和會(huì)計(jì)管襖理水平。扒三、稅務(wù)籌劃的拔經(jīng)濟(jì)制度分析疤稅務(wù)籌劃都是在盎特定的政治、經(jīng)伴濟(jì)、法律、社會(huì)按、文化、歷史等頒環(huán)境下進(jìn)行的，擺但是最直接、最襖具體的影響還是頒經(jīng)濟(jì)制度環(huán)境，扳其中稅收制度、哎會(huì)計(jì)制度和匯率澳制度又是稅務(wù)籌盎劃的主要經(jīng)濟(jì)制般度環(huán)境。斑(叭一芭)襖稅務(wù)籌劃的稅收啊制度分析唉正因?yàn)檎鞫惏２庞屑{稅人的稅背務(wù)籌劃，換言之岸，如果政府不征哀稅或者企業(yè)不繳辦稅，當(dāng)然也就無(wú)扒需稅務(wù)籌劃。因藹此，稅收制度白(把稅收法律制度的白簡(jiǎn)稱(chēng)邦)案與稅務(wù)籌劃是一白種矮“盎孿生鞍”拌關(guān)系。稅收制度爸對(duì)稅

15、務(wù)籌劃的影拌響可從兩方面分絆析：把1敖、稅收制度的法瓣定性分析八現(xiàn)代稅收應(yīng)當(dāng)是埃法定稅收，即稅擺收法定主義，也芭稱(chēng)稅收法律主義芭原則或稅收法定矮性原則。它是指瓣稅款的征收和繳跋納必須基于法律頒的規(guī)定，沒(méi)有法斑律依據(jù)，政府不疤能征稅，任何人俺也不得被要求繳埃稅。因此，要求奧稅收立法、稅收巴執(zhí)法和稅收司法艾等各環(huán)節(jié)都必須瓣依法進(jìn)行，行政癌機(jī)關(guān)不能有自由矮裁決權(quán)。納稅人瓣繳什么稅、繳多搬少稅，不是由政爸府說(shuō)了算，而必俺須通過(guò)國(guó)家立法唉機(jī)構(gòu)立法。稅收巴法定主義和罪行唉法定主義，兩者跋構(gòu)成法治國(guó)家保半障人民權(quán)利的兩爸大手段。前者旨艾在保障人民的財(cái)搬產(chǎn)權(quán)利，后者旨拌在保障人民的人俺身權(quán)利。芭稅制的法定性越

16、挨強(qiáng)稅務(wù)籌劃的拌預(yù)期性越明確，瓣稅務(wù)籌劃的技術(shù)鞍、方法就越具穩(wěn)傲定性和規(guī)范性。挨我國(guó)現(xiàn)行的稅收安制度遠(yuǎn)未達(dá)到稅矮收法定主義，大半部分稅種仍然是跋“般暫行條例暗”拜，而且有的是已矮經(jīng)執(zhí)行長(zhǎng)達(dá)鞍10盎年的癌“靶暫行條例芭”阿，政府主管部門(mén)哀隨時(shí)還會(huì)發(fā)布一案些有關(guān)稅收的?！鞍纪ㄖ场卑匣虬搿鞍巨k法瓣”癌等；部分稅種還版是矮“礙內(nèi)外有別矮”搬，不符合稅收國(guó)扮民待遇原則和耙WTO挨的要求。這種情耙況增加了稅務(wù)籌翱劃的不確定性和凹風(fēng)險(xiǎn)性，使企業(yè)啊難以進(jìn)行長(zhǎng)期的邦稅務(wù)籌劃，但由笆此也增加了諸多胺的稅收差異，拓爸展了稅務(wù)籌劃的哎空間。阿2003疤年八7柏月拜25熬日，美國(guó)證券交疤易委員會(huì)扮(SEC)伴發(fā)布了美

17、國(guó)財(cái)拜務(wù)報(bào)告采用原則疤基礎(chǔ)會(huì)計(jì)斑稗的研究報(bào)告，暗提出了今后美國(guó)靶會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定拌，既不能是隘“翱規(guī)則導(dǎo)向昂”哀模式，也不能是艾“礙純?cè)瓌t導(dǎo)向擺”鞍模式，而應(yīng)是阿“澳原則基礎(chǔ)會(huì)計(jì)準(zhǔn)唉則案”懊模式熬(笆即目標(biāo)導(dǎo)向法扮)案，并列舉了該模柏式的五個(gè)基本特吧征。其中之一是背盡可能避免氨“案明線(xiàn)柏”版測(cè)試規(guī)定哀(敖即規(guī)定百分比氨)霸。這樣，加大了按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提翱供者的責(zé)任，從藹而使會(huì)計(jì)監(jiān)管者扮保持主動(dòng)。對(duì)此氨，筆者認(rèn)為稅暗收制度既要有法皚定性，但還必須拌具有規(guī)則導(dǎo)向性拔。因?yàn)橐ＷC稅胺法的有效貫徹實(shí)八施，必須授權(quán)國(guó)八務(wù)院制定實(shí)施細(xì)疤則，國(guó)務(wù)院主管佰部門(mén)還會(huì)隨時(shí)發(fā)啊布一些具體捌“按通知耙”按、藹“傲辦法斑

18、”愛(ài)、拌“艾函件班”礙等，即制定眾多胺而具體的規(guī)則。胺稅務(wù)籌劃屬于法扮律范疇而非道德熬范疇，納稅人爸“白只要符合規(guī)則，胺可以打半阿擦邊球伴昂，鉆規(guī)則的漏洞瓣”白。叭(A半白MichaeI捌Spence靶著經(jīng)濟(jì)學(xué)罷斑第敖16跋版背稗)翱2爸、稅收立法權(quán)與背稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的分扳析皚不少?lài)?guó)家的稅收芭立法權(quán)與稅收?qǐng)?zhí)背法權(quán)分中央和地壩方兩級(jí)。我國(guó)的皚全國(guó)性稅種骯(艾包括全部中央稅愛(ài)、共享稅和在全罷國(guó)范圍內(nèi)征收的骯地方稅爸)柏的立法權(quán)歸屬全敗國(guó)人大及其常委疤會(huì)，它可以授權(quán)澳國(guó)務(wù)院制定稅法敗實(shí)施細(xì)則和調(diào)整凹稅目、稅率的權(quán)吧力。省級(jí)人大及伴常委會(huì)在不違背暗國(guó)家統(tǒng)一稅法、襖不影響中央財(cái)政案收入、不妨礙全藹國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)

19、的前昂提下，可以對(duì)地疤區(qū)性的地方稅收背立法。根據(jù)國(guó)務(wù)氨院關(guān)于實(shí)行財(cái)哎政分稅制有關(guān)問(wèn)伴題的通知等有挨關(guān)法規(guī)的規(guī)定，熬按稅種劃分為中罷央稅、共享稅和搬地方稅，前兩類(lèi)拌由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征搬收，后者由地稅擺局征收。霸在我國(guó)稅收立法昂權(quán)基本集中于中拌央而稅收?qǐng)?zhí)法拌權(quán)分扮“伴國(guó)佰”翱、哎“背地藹”艾兩塊的制度安排岸下，不僅因國(guó)、岸地稅機(jī)構(gòu)的分設(shè)耙使政府的稅收征盎管成本大為提高捌，同時(shí)也使納稅伴人的納稅成本大敗大提高礙(俺如稅務(wù)登記的辦跋證費(fèi)等需要雙份澳支出搬)疤。企業(yè)稅務(wù)籌劃爸既要正確處理分板稅種與分地區(qū)的般關(guān)系，充分考慮叭其差異性，又要傲考慮國(guó)稅局與地癌稅局分征，分管懊給企業(yè)帶來(lái)的稅白負(fù)影響。皚(班二扳)柏

20、稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)氨制度分析跋1伴、會(huì)計(jì)制度與稅頒收制度的關(guān)系俺會(huì)計(jì)制度是制約半會(huì)計(jì)行為人及利傲益相關(guān)者的法律白、法規(guī)、準(zhǔn)則、柏制度扒(熬包括單位內(nèi)部會(huì)癌計(jì)制度瓣)芭的總和。會(huì)計(jì)制埃度有廣義與狹義瓣之分，廣義的會(huì)藹計(jì)制度是包括伴會(huì)計(jì)法在內(nèi)的壩所有會(huì)計(jì)法規(guī)制稗度，狹義的會(huì)計(jì)辦制度僅指會(huì)計(jì)的皚規(guī)章制度癌(凹即不包括會(huì)計(jì)藹法和國(guó)務(wù)院發(fā)昂布的會(huì)計(jì)行政法八規(guī)搬)隘。本文的敖“骯會(huì)計(jì)制度把”襖僅指狹義的會(huì)計(jì)翱制度，而且主要阿指財(cái)政部發(fā)布的奧會(huì)計(jì)規(guī)章制度，百如企業(yè)會(huì)計(jì)制俺度、金融企版業(yè)會(huì)計(jì)制度、氨企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等板。邦由于各國(guó)的會(huì)計(jì)絆制度背景不同，骯按與稅收制度的稗關(guān)系劃，可以分哎為以稅法為導(dǎo)向鞍的會(huì)計(jì)制度和以唉

21、投資人為導(dǎo)向的愛(ài)會(huì)計(jì)制度兩大類(lèi)巴。法國(guó)、意大利巴等大陸法系國(guó)家霸屬于前者，英、暗美等海洋法系國(guó)熬家屬于后者。不昂論哪種類(lèi)型，各哎國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)制版度與稅收制度都佰有非常密切的關(guān)耙系?？梢哉f(shuō)，現(xiàn)奧代稅收的計(jì)算和奧征收，都離不開(kāi)案會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)耙量和記錄。即使芭在以投資人為導(dǎo)礙向的會(huì)計(jì)制度下骯，雖然規(guī)范的財(cái)凹務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要胺是為投資人、債奧權(quán)人服務(wù)的，但敖對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素艾的確認(rèn)、計(jì)量和啊記錄的程序和方敖法，同時(shí)也是稅哀收制度確認(rèn)、計(jì)靶量和記錄收入、傲收益、成本、費(fèi)叭用和應(yīng)稅所得的霸基礎(chǔ)和前提，某搬些會(huì)計(jì)的計(jì)算程俺序和計(jì)算方法甚案至在稅收制度中芭被直接認(rèn)可。從巴另一方面看，在襖以稅法為導(dǎo)向的稗會(huì)計(jì)制度

22、下，會(huì)癌計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和絆記錄也不一定與巴稅收制度完全一哀致，也存在某些壩差異扳(佰盡管較少敗)白，而且從發(fā)展趨叭勢(shì)看，以稅法為礙導(dǎo)向的會(huì)計(jì)制度襖存在較為明顯的捌弊端，近年歐洲絆各國(guó)的會(huì)計(jì)制度靶改革，并準(zhǔn)備接案受?chē)?guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則叭(笆國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)擺則辦)盎，就是有力的說(shuō)拜明。艾對(duì)此，筆者認(rèn)為矮，我國(guó)在靶20捌世紀(jì)傲90翱年代以前是以稅佰法為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)絆制度，昂20扳世紀(jì)扳90稗年代開(kāi)始趨向于昂投資人導(dǎo)向。我胺國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)斑計(jì)制度、金氨融企業(yè)會(huì)計(jì)制度啊及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)安則，均以新修訂唉的中華人民共八和國(guó)會(huì)計(jì)法為靶法律依據(jù)，以服敖務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)瓣計(jì)報(bào)告的主要使擺用者為目標(biāo)，保稗持了自身作為規(guī)埃范體系的完整

23、性笆和統(tǒng)一性（即將藹會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量搬、記錄和報(bào)告統(tǒng)皚一于會(huì)計(jì)制度內(nèi)藹）半。因此，我國(guó)的柏會(huì)計(jì)制度與現(xiàn)行頒稅法的有關(guān)規(guī)定岸存在不少差異。阿如何看待兩者的胺差異呢？財(cái)政部把部長(zhǎng)助理馮淑萍跋2001凹年曾撰文寫(xiě)到：拌”笆由于會(huì)計(jì)核算制笆度與稅法的目的柏存在不同程度的澳差異，必然會(huì)導(dǎo)昂致會(huì)計(jì)核算制度挨與稅法不一致的拌情況，這也是國(guó)斑際慣例。按柏我國(guó)也將采用國(guó)靶際通行的做法，礙會(huì)計(jì)核算制度規(guī)八定的會(huì)計(jì)要素確般認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅傲法不一致時(shí)，采艾取納稅調(diào)整的方扮法進(jìn)行處理。皚”啊(擺參見(jiàn)會(huì)計(jì)研究霸2001叭頒1八)同年，財(cái)政部胺會(huì)計(jì)司劉玉廷司皚長(zhǎng)也明確：敖“鞍我們一貫主張企跋業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)澳與稅收制度相互百分

24、離，因?yàn)閮烧甙鈱儆趦蓚€(gè)體系，安哀在我國(guó)，要使會(huì)澳計(jì)制度得以很好稗地貫徹，并與國(guó)哀際會(huì)計(jì)慣例協(xié)調(diào)把，必須遵循會(huì)計(jì)版與稅收相互分離埃的原則。在實(shí)際暗工作中，會(huì)計(jì)制拜度如有與稅收制骯度不一致或不相辦協(xié)調(diào)的，應(yīng)按會(huì)霸計(jì)制度進(jìn)行核算安，納稅時(shí)再作調(diào)斑整。氨”芭(靶參見(jiàn)會(huì)計(jì)研究佰昂2001奧巴 3)阿既然會(huì)計(jì)制度與熬稅收制度兩者存爸在差異，而且在奧稅收制度中又承靶認(rèn)或認(rèn)可某些會(huì)扒計(jì)政策選擇，企氨業(yè)當(dāng)然會(huì)利用會(huì)般計(jì)處理辦法進(jìn)行背稅務(wù)籌劃。稗2擺、稅務(wù)籌劃與會(huì)八計(jì)制度的關(guān)系八稅務(wù)籌劃包括國(guó)邦內(nèi)稅務(wù)籌劃和國(guó)安際稅務(wù)籌劃，它哀所涉及的會(huì)計(jì)制靶度熬(岸會(huì)計(jì)規(guī)范敖)瓣也就不限一國(guó)一愛(ài)地。案(1)癌國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃與瓣本國(guó)

25、的會(huì)計(jì)制度頒利用本國(guó)會(huì)計(jì)制柏度與其稅收制度把的聯(lián)系與差異，氨通過(guò)會(huì)計(jì)政策選班擇進(jìn)行國(guó)內(nèi)稅務(wù)藹籌劃，大部分企案業(yè)的稅務(wù)籌劃都把是這種類(lèi)型的稅艾務(wù)籌劃，相對(duì)于熬國(guó)際稅務(wù)籌劃，頒這種籌劃技術(shù)較稗為簡(jiǎn)單。藹(2)斑國(guó)際稅務(wù)籌劃與傲涉稅國(guó)的會(huì)計(jì)制佰度版跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)埃行的國(guó)際稅務(wù)籌癌劃，應(yīng)全面了解翱并掌握涉稅國(guó)家挨或地區(qū)的會(huì)計(jì)制礙度，在其法規(guī)框哎架內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)政癌策選擇，以達(dá)到俺稅務(wù)籌劃目的，骯其籌劃技術(shù)比較伴復(fù)雜。愛(ài)(3)拌稅務(wù)籌劃與國(guó)際吧會(huì)計(jì)準(zhǔn)則啊根據(jù)拌2001爸年改組后的國(guó)際搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)氨(1ASB)跋的工作規(guī)劃，國(guó)疤際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則佰(1AS)斑將逐漸被國(guó)際財(cái)?shù)K務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則挨(1FRS)扮所取代。目前

26、，把世界上只有極少奧數(shù)國(guó)家全盤(pán)照搬跋IAS埃，其余各國(guó)都有背自己的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則班(把制度按)啊，但各國(guó)的會(huì)計(jì)白準(zhǔn)則俺(哎制度癌)案又都是以I隘AS壩為主要參照標(biāo)準(zhǔn)奧。因此，除全盤(pán)罷接受I骯AS辦的國(guó)家外，其它邦稅務(wù)籌劃不會(huì)直靶接以俺IAS襖為依據(jù)，但了解俺并掌握案IAS(拔或扳IFRS)隘、尤其是其發(fā)展癌趨勢(shì)，對(duì)稅務(wù)籌伴劃也是非常有益芭的。擺(擺三鞍)哀稅務(wù)籌劃的匯率叭及匯率制度分析氨匯率制度亦稱(chēng)匯半率安排，是一國(guó)癌貨幣當(dāng)局對(duì)本國(guó)俺匯率變動(dòng)的基本安方式所作的一系癌列安排或規(guī)定。斑傳統(tǒng)上，按照匯安率變動(dòng)的幅度，白匯率制度劃分為翱固定匯率和浮動(dòng)白匯率。翱在經(jīng)濟(jì)全球化的案背景之下，跨國(guó)哀貿(mào)易和跨國(guó)資本靶

27、流動(dòng)增長(zhǎng)迅速，皚匯率風(fēng)險(xiǎn)也日益爸突出。匯率風(fēng)險(xiǎn)板會(huì)對(duì)涉外企業(yè)的礙應(yīng)納稅所得額產(chǎn)伴生影。向。這些哀企業(yè)雖然不能對(duì)背匯率制度進(jìn)行選班擇，但是可以在搬某一既定匯率制氨度下選擇不同的骯方法來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)拜籌劃。把以外幣為計(jì)價(jià)貨唉幣的跨國(guó)貿(mào)易為耙例，假如一國(guó)將板其主要貿(mào)易國(guó)的埃匯率固定或維持白在某一個(gè)比價(jià)上斑，那么其國(guó)內(nèi)企稗業(yè)在與這些國(guó)家靶進(jìn)行貿(mào)易時(shí)，企疤業(yè)匯兌損益項(xiàng)下拌的余額可能會(huì)比擺較小。但是，如叭果一國(guó)與其主要艾貿(mào)易國(guó)之間匯率哀的浮動(dòng)范圍較大案，甚至不受限制阿時(shí)，那么企業(yè)在頒從事錢(qián)貨非即時(shí)巴兩清的進(jìn)出口交岸易時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮背對(duì)損益的影響。吧比如，在對(duì)未來(lái)鞍匯率走勢(shì)加以研皚判的基礎(chǔ)上，在捌簽訂合同時(shí)選擇吧

28、一種對(duì)自己有利懊的貨幣作為計(jì)價(jià)熬貨幣把(壩買(mǎi)方應(yīng)選擇軟幣疤，賣(mài)方則選擇硬瓣幣瓣)皚，即使由于種種翱原因不能選擇對(duì)佰自己有利的貨幣鞍作為交易貨幣，盎也要注意采取其岸他辦法唉(傲如外匯的遠(yuǎn)期交愛(ài)易、期貨、期權(quán)叭等爸)昂來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。埃在企業(yè)外幣購(gòu)銷(xiāo)啊交易的會(huì)計(jì)處理埃中，由于各國(guó)的氨匯率制度不同，靶企業(yè)可以選擇不按同的匯率及會(huì)計(jì)霸處理方法扮(昂分單一交易觀(guān)和傲兩項(xiàng)交易觀(guān)吧)矮，以致每期計(jì)算愛(ài)的匯兌損益額不背同。另外，對(duì)未捌實(shí)現(xiàn)匯兌損益是俺用當(dāng)期確認(rèn)法還拌是用遞延法，最稗終結(jié)果也不一樣壩。進(jìn)行稅務(wù)籌劃俺時(shí)，應(yīng)該充分考捌慮所涉國(guó)家的匯挨率制度、匯率波骯動(dòng)趨勢(shì)，進(jìn)行正俺確的會(huì)計(jì)政策選背擇，以期獲得更邦多的稅

29、收利益。疤綜上所述，筆者耙認(rèn)為單憑主觀(guān)動(dòng)隘機(jī)或意愿并不一霸定就能減輕稅負(fù)靶、降低稅收成本把、實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)唉最大化，只有將罷主觀(guān)動(dòng)機(jī)與決策搬素質(zhì)擺(吧水平頒)搬較好地融匯于具絆體的經(jīng)營(yíng)理財(cái)行八為中，并通過(guò)對(duì)昂客觀(guān)環(huán)境和條件胺的深刻理解與充阿分把握，在對(duì)國(guó)扮家未來(lái)經(jīng)濟(jì)政策矮走向、國(guó)內(nèi)外市捌場(chǎng)動(dòng)態(tài)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)靶，充分把握稅收捌與會(huì)計(jì)制度安排敗的基礎(chǔ)上，才能拔有效而持續(xù)地進(jìn)般行稅務(wù)籌劃。翱作者：蓋地 熬 摘自財(cái)政奧與稅務(wù)200擺4年第3期籌劃技術(shù)啊稅務(wù)籌劃技術(shù)之骯四氨：斑空白平臺(tái)概述俺空白是指傲稅法規(guī)定中對(duì)較瓣多內(nèi)容的忽略，敖但在總規(guī)定中有翱所體現(xiàn)。由此而板形成的操作空間佰為空白平臺(tái)。相班對(duì)于其它平臺(tái)而哀

30、言，空白平臺(tái)更凹具有動(dòng)態(tài)化。國(guó)版家會(huì)更加關(guān)注稅隘制和稅法中的空頒白而及時(shí)采取填艾充空白的措施。皚經(jīng)濟(jì)狀況的復(fù)雜凹性、多樣性和多拜變性，一定的歷骯史階段，人類(lèi)能案力的局限性以及扮立法依據(jù)的滯后霸性都最終導(dǎo)致稅壩法空白的產(chǎn)生。拌空白和漏洞有所吧不同，漏洞一般奧是指稅法對(duì)某項(xiàng)把內(nèi)容有文字規(guī)定鞍，但因?yàn)檎Z(yǔ)法或隘字詞有歧義而導(dǎo)絆致對(duì)稅法理解的安多樣性，也可以藹指文字規(guī)定不利叭于征稅；也指稅壩法在某項(xiàng)具體規(guī)笆定中對(duì)某個(gè)細(xì)小柏環(huán)節(jié)的忽略。另佰外，在稅法的完哎善環(huán)節(jié)上，漏洞頒需要修改稅法；巴空白則需要補(bǔ)充伴稅法。澳為什么空白平臺(tái)吧具有可操作性呢?cái)[？巴稅法的相對(duì)穩(wěn)定壩性就是稅法空白阿的穩(wěn)定性，稅法按空白的穩(wěn)定性

31、決澳定了空白平臺(tái)的昂可操作性。一部佰稅法從制定、開(kāi)襖始實(shí)施到失效，跋是空白平臺(tái)的一翱個(gè)操作階段。但頒從長(zhǎng)遠(yuǎn)看空白平襖臺(tái)是永恒的，因吧為稅法無(wú)論如何壩完善，都不可避耙免地存在空白。霸同時(shí)空白平臺(tái)也鞍是經(jīng)常變動(dòng)的，敗技術(shù)要求也就越啊來(lái)越高，難度也班會(huì)越來(lái)越大。癌稅法空白的可操疤作性還體現(xiàn)在執(zhí)藹法精神上。刑法斑中有罪刑法定原拌則，即法無(wú)明文鞍不為罪。在稅法澳的執(zhí)行中，法無(wú)版明文一般也不為澳過(guò)，利用稅法空藹白進(jìn)行納稅籌劃靶不符合立法者的拌意圖，但并沒(méi)有翱觸犯稅法，處于霸違法與合法的中哎間地帶。這就為凹空白平臺(tái)的存在吧提供了契機(jī)。應(yīng)用范圍吧目前，我國(guó)的稅阿法現(xiàn)狀是：流轉(zhuǎn)佰稅在籌集財(cái)政收班入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)皚

32、展中起著重要作半用。商品流轉(zhuǎn)的芭多環(huán)節(jié)決定了流瓣轉(zhuǎn)稅課稅出現(xiàn)空辦白的概率相對(duì)較哀高，所以流轉(zhuǎn)稅版應(yīng)該是空白平臺(tái)暗籌劃的重點(diǎn)。當(dāng)絆然，所得稅作為胺未來(lái)的主體稅種芭，也不應(yīng)該被忽稗視，其他的稅種熬，如資源稅、財(cái)般產(chǎn)稅及行為稅也暗應(yīng)該被列入籌癌劃范疇。藹其他稅種由于規(guī)扮模相對(duì)較小，稅哀基較窄，故而可皚供利用的空白并頒不太多。案例瓣中國(guó)某紡織品有罷限公司昂A胺，專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)加工扒各種紡織品，其拔生產(chǎn)的手套因?yàn)榘嘉锩纼r(jià)廉而暢銷(xiāo)盎世界各國(guó)，其中礙美國(guó)阿拉斯加石辦油工人使用的手拜套幾乎全部由該佰廠(chǎng)生產(chǎn)。美國(guó)紡唉織品生產(chǎn)廠(chǎng)商因扳為中國(guó)產(chǎn)品的打拌人而遭受?chē)?yán)重排跋擠，迫不得已，白這些廠(chǎng)商聯(lián)合起板來(lái)影響美國(guó)政府耙，從而

33、使美國(guó)政斑府出臺(tái)了一項(xiàng)稅胺收政策，即對(duì)中艾國(guó)出口的紡織品氨規(guī)定較高的進(jìn)口八關(guān)稅稅率，其中胺針對(duì)手套的稅收笆政策是每雙手套辦征收板100耙的進(jìn)口關(guān)稅。吧由于稅負(fù)的急驟般上升，中國(guó)紡織礙企業(yè)生產(chǎn)手套的爸成本大幅上揚(yáng)，霸在美國(guó)市場(chǎng)上的板競(jìng)爭(zhēng)力嚴(yán)重受到跋影響。唉A熬公司管理層迫于唉壓力，開(kāi)始研究凹美國(guó)稅法，發(fā)現(xiàn)挨美國(guó)稅法中有一啊條關(guān)于紡織品的把規(guī)定，即進(jìn)口紡罷織殘次品按噸征頒收進(jìn)口關(guān)稅，而半且稅率很低。于藹是公司銷(xiāo)售部門(mén)巴改變銷(xiāo)售策略，把即不再將手套包捌裝精美后出口，扳而是單將大批的艾左手手套捆在一藹塊兒出口。由于阿手套僅一只，海搬關(guān)認(rèn)定為殘次品班，該公司輕松獲按得稅收上的好處襖。再過(guò)一段時(shí)間罷，該公

34、司又從另巴一海關(guān)向美國(guó)出伴口一批手套，這襖次全是成捆的右凹手手套，也被海稗關(guān)認(rèn)定為殘次品把，這樣，該公司把產(chǎn)品到美國(guó)后經(jīng)白包裝，以較低的隘價(jià)格銷(xiāo)往阿拉斯襖加，最終在市場(chǎng)笆上獲得了一定的哎份額。骯該公司巧妙地利罷用了美國(guó)稅法中跋的空白處，即僅靶對(duì)成雙手套征高敗稅，而對(duì)單只手頒套卻沒(méi)有規(guī)定。骯既然沒(méi)有規(guī)定，骯該公司便將其與絆殘次品聯(lián)系起來(lái)凹，從而獲取稅收礙上的好處。律師談法擺已取消或調(diào)整管芭理方式的涉稅行澳政審批項(xiàng)目瓣隨著行政許可跋法頒布，截止埃目前，國(guó)務(wù)院取爸消和調(diào)整管理方扒式的行政審批項(xiàng)白目共計(jì)三批。其鞍中涉及國(guó)家稅務(wù)擺總局的審批事項(xiàng)暗共計(jì)75項(xiàng)。藹1、氨國(guó)發(fā)200疤2氨背24埃號(hào)翱笆國(guó)務(wù)院關(guān)

35、于取消胺第一批行政審批凹項(xiàng)目的決定版涉稅襖項(xiàng)目共計(jì)10項(xiàng)氨取消項(xiàng)目名稱(chēng)版失效法規(guī)矮對(duì)指定企業(yè)經(jīng)營(yíng)岸高稅率、貴重產(chǎn)岸品出口退稅的審搬批伴國(guó)家稅務(wù)局、敗對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部靶關(guān)于明確部分出瓣口企業(yè)出口高稅啊率產(chǎn)品和貴重產(chǎn)把品準(zhǔn)予退稅的通邦知（國(guó)稅發(fā)辦199207盎9號(hào)）、國(guó)家傲稅務(wù)局、對(duì)外經(jīng)案濟(jì)貿(mào)易部關(guān)于部敗分出口企業(yè)出口阿高稅率產(chǎn)品、貴挨重產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅笆的補(bǔ)充通知（稗國(guó)稅發(fā)199白2279號(hào)）鞍對(duì)列名企業(yè)銷(xiāo)售啊以出頂進(jìn)國(guó)產(chǎn)棉八退（免）稅的審背批愛(ài)國(guó)家計(jì)委、財(cái)隘政部、外經(jīng)貿(mào)部鞍、海關(guān)總署、稅佰務(wù)總局、中國(guó)人按民銀行、國(guó)家外笆匯管理局、紡織懊工業(yè)局、中華全霸國(guó)供銷(xiāo)合作總社澳關(guān)于印發(fā)國(guó)產(chǎn)艾棉花以出頂進(jìn)管愛(ài)理

36、暫行辦法的搬通知（計(jì)經(jīng)貿(mào)啊20001熬61號(hào)）斑對(duì)列名煉油廠(chǎng)銷(xiāo)叭售以產(chǎn)頂進(jìn)成品按油免稅的審批版國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、藹海關(guān)總署、國(guó)家隘稅務(wù)總局關(guān)于暫跋停進(jìn)口柴油、汽半油后做好國(guó)內(nèi)油懊品供應(yīng)工作有關(guān)盎問(wèn)題的補(bǔ)充通知霸（國(guó)經(jīng)貿(mào)貿(mào)易吧19988背82號(hào)）絆對(duì)納稅人計(jì)稅工澳資扣除標(biāo)準(zhǔn)限額擺調(diào)整的審批柏財(cái)政部、國(guó)家拜稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)骯整計(jì)稅工資扣除半限額等有關(guān)問(wèn)題暗的通知（財(cái)稅擺字1999扳258號(hào)）絆對(duì)具有進(jìn)出口經(jīng)壩營(yíng)權(quán)的中外合資骯商業(yè)企業(yè)出口貨版物準(zhǔn)予退稅的審板批凹財(cái)政部、國(guó)家拜稅務(wù)總局關(guān)于中扳外合資商業(yè)企業(yè)傲出口貨物退稅問(wèn)俺題的通知（財(cái)柏稅字1998搬119號(hào)）半對(duì)中國(guó)出版對(duì)外頒貿(mào)易總公司等三敖家企業(yè)出口圖書(shū)

37、埃報(bào)刊雜志退稅免背予提供增值稅稅矮收專(zhuān)用繳款書(shū)的暗審批啊國(guó)家稅務(wù)總局傲關(guān)于中國(guó)出版對(duì)巴外貿(mào)易總公司等邦三家企業(yè)圖書(shū)報(bào)瓣刊雜志出口退稅拔提供退稅憑證有阿關(guān)問(wèn)題的批復(fù)邦（國(guó)稅函19俺96649號(hào)哎）頒對(duì)納稅人上交的俺各類(lèi)基金稅前扣半除的審核熬財(cái)政部關(guān)于印啊發(fā)中華人民共氨和國(guó)企業(yè)所得稅藹暫行條例實(shí)施細(xì)伴則的通知（斑94財(cái)法字扒第3號(hào)）稗對(duì)納稅人按規(guī)定凹支出的業(yè)務(wù)招待按費(fèi)稅前扣除的核把準(zhǔn)白財(cái)政部關(guān)于印般發(fā)中華人民共扳和國(guó)企業(yè)所得稅鞍暫行條例實(shí)施細(xì)翱則的通知（藹94財(cái)法字案第3號(hào)）捌對(duì)社會(huì)力量向科百研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)熬校資助研究開(kāi)發(fā)皚經(jīng)費(fèi)稅前扣除的拌審核拌財(cái)政部、國(guó)家跋稅務(wù)總局關(guān)于貫捌徹落實(shí)中共中安央 國(guó)務(wù)

38、院關(guān)于胺加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，按發(fā)展高科技，實(shí)邦現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定百有關(guān)稅收問(wèn)題佰的通知（財(cái)稅頒字1999扮273號(hào)）氨對(duì)內(nèi)資企業(yè)調(diào)整芭固定資產(chǎn)殘值比板例的備案扮財(cái)政部關(guān)于印搬發(fā)中華人民共昂和國(guó)企業(yè)所得稅扒暫行條例實(shí)施細(xì)敖則的通知（扳94財(cái)法字板第3號(hào)）吧2、澳國(guó)發(fā)2003哀5號(hào)捌安國(guó)務(wù)院關(guān)于取消艾第二批行政審批擺項(xiàng)目和改變一批熬行政審批項(xiàng)目管巴理方式的決定霸涉稅澳項(xiàng)目共計(jì)15項(xiàng)氨取消項(xiàng)目名稱(chēng)擺失效法規(guī)八城市維護(hù)建設(shè)稅澳審批艾財(cái)政部關(guān)于城挨市維護(hù)建設(shè)稅幾昂個(gè)具體業(yè)務(wù)問(wèn)題拔的補(bǔ)充規(guī)定（擺85財(cái)稅字斑第143號(hào)）埃指定中國(guó)免稅品昂公司出境口岸免稗稅店經(jīng)銷(xiāo)國(guó)產(chǎn)品捌退稅審批胺國(guó)家稅務(wù)總局矮關(guān)于出境口岸免白稅店經(jīng)營(yíng)

39、國(guó)產(chǎn)品拔試行退（免）稅扮辦法的通知（哎國(guó)稅發(fā)199把6182號(hào)）疤；海關(guān)總署、板國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)邦于對(duì)出境口岸免耙稅店經(jīng)銷(xiāo)國(guó)產(chǎn)品擺試行退稅政策有吧關(guān)事宜的通知氨（署監(jiān)199百7416號(hào)）骯；國(guó)家稅務(wù)總藹局關(guān)于下發(fā)新增辦中國(guó)免稅品公司敖統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理的翱出境口岸免稅店胺名單的通知（芭國(guó)稅函199岸7457號(hào)）笆城鄉(xiāng)信用社固定隘資產(chǎn)修理費(fèi)列支愛(ài)審批矮國(guó)家稅務(wù)總局皚關(guān)于加強(qiáng)城鄉(xiāng)信懊用社財(cái)務(wù)管理若懊干問(wèn)題的通知奧（國(guó)稅發(fā)19拌96128號(hào)百）敖城市商業(yè)銀行稅跋前列支獎(jiǎng)金比例隘的審批啊國(guó)家稅務(wù)總局拌關(guān)于城市商業(yè)銀拜行所得稅幾個(gè)業(yè)頒務(wù)問(wèn)題的通知辦（國(guó)稅發(fā)19皚99227號(hào)唉）埃外商投資企業(yè)列按支福利費(fèi)的審核八

40、中華人民共和叭國(guó)外商投資企業(yè)澳和外國(guó)企業(yè)所得跋稅法實(shí)施細(xì)則癌（國(guó)務(wù)院令第8唉5號(hào)）凹外商投資企業(yè)和佰外國(guó)企業(yè)計(jì)提壞版賬準(zhǔn)備金的審批奧 俺中華人民共和般國(guó)外商投資企業(yè)鞍和外國(guó)企業(yè)所得癌稅法實(shí)施細(xì)則隘（國(guó)務(wù)院令第8艾5號(hào)）拜中外合作經(jīng)營(yíng)企岸業(yè)固定資產(chǎn)按經(jīng)版營(yíng)期限計(jì)提折舊氨審批 捌中華人民共和吧國(guó)外商投資企業(yè)翱和外國(guó)企業(yè)所得懊稅法實(shí)施細(xì)則跋（國(guó)務(wù)院令第8奧5號(hào)）埃外商投資企業(yè)固皚定資產(chǎn)少留或不吧留殘值的核準(zhǔn)藹中華人民共和艾國(guó)外商投資企業(yè)埃和外國(guó)企業(yè)所得藹稅法實(shí)施細(xì)則斑（國(guó)務(wù)院令第8搬5號(hào)）芭產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)藹年減半繳納企業(yè)傲所得稅的核準(zhǔn)般中華人民共和翱國(guó)外商投資企業(yè)氨和外國(guó)企業(yè)所得阿稅法實(shí)施細(xì)則拌（國(guó)

41、務(wù)院令第8瓣5號(hào)）拌外商投資企業(yè)財(cái)絆產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益分期愛(ài)計(jì)入應(yīng)納稅所得懊額的核準(zhǔn)捌財(cái)政部、國(guó)家靶稅務(wù)總局關(guān)于外捌商投資企業(yè)從事佰投資業(yè)務(wù)若干稅阿收問(wèn)題的通知巴（94財(cái)稅把字第083號(hào)）藹半外商投資企業(yè)技鞍術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣罷除的核準(zhǔn) 艾國(guó)家稅務(wù)總局埃關(guān)于外商投資企巴業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)抵瓣扣應(yīng)納稅所得額般有關(guān)問(wèn)題的通知昂（國(guó)稅發(fā)1阿999173阿號(hào)）半企業(yè)接受捐贈(zèng)的敗大額非貨幣資產(chǎn)藹在不超過(guò)5年的奧時(shí)間內(nèi)平均計(jì)入唉應(yīng)納稅所得額的辦核準(zhǔn)盎國(guó)家稅務(wù)總局辦關(guān)于外商投資企靶業(yè)和外國(guó)企業(yè)接氨受捐贈(zèng)稅務(wù)處理氨的通知（國(guó)稅敗發(fā)1999敖195號(hào)）按外商投資企業(yè)和奧外國(guó)企業(yè)雇員境邦外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)免把征個(gè)人所得稅的吧核準(zhǔn)拌國(guó)家稅

42、務(wù)總局吧關(guān)于外商投資企瓣業(yè)和外國(guó)企業(yè)的佰雇員的境外保險(xiǎn)壩費(fèi)有關(guān)所得稅處八理問(wèn)題的通知巴（國(guó)稅發(fā)19翱98101號(hào)拜） 白飼料產(chǎn)品需檢測(cè)扮品種的確定啊財(cái)政部、國(guó)家阿稅務(wù)總局關(guān)于飼傲料產(chǎn)品免征增值胺稅問(wèn)題的通知芭（財(cái)稅200熬1121號(hào)）搬對(duì)生產(chǎn)發(fā)票防偽叭專(zhuān)用品的企業(yè)資白格認(rèn)定（增值稅扳專(zhuān)用發(fā)票除外）岸中華人民共和襖國(guó)發(fā)票管理辦法擺（1993年熬12月23日財(cái)哀政部令第6號(hào)）傲3、拔國(guó)發(fā)2004拌16號(hào)邦般國(guó)務(wù)院關(guān)于第三靶批取消和調(diào)整行胺政審批項(xiàng)目的決般定哀把涉稅項(xiàng)目共計(jì)5柏0項(xiàng)，其中：懊取消審批的項(xiàng)目拔共44項(xiàng)唉取消項(xiàng)目名稱(chēng)按失效法規(guī)吧企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧把損核準(zhǔn)跋國(guó)家稅務(wù)總局霸關(guān)于印發(fā)的通知（凹國(guó)稅

43、發(fā)199傲7189號(hào)）鞍不組成企業(yè)法人爸的中外合作經(jīng)營(yíng)奧企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算繳奧稅審批敗中華人民共和扳國(guó)外商投資企業(yè)哎和外國(guó)企業(yè)所得捌稅法實(shí)施細(xì)則挨（國(guó)務(wù)院令第8俺5號(hào)）骯外商投資企業(yè)選八用固定資產(chǎn)折舊骯辦法審批白中華人民共和懊國(guó)外商投資企業(yè)伴和外國(guó)企業(yè)所得胺稅法實(shí)施細(xì)則稗（國(guó)務(wù)院令第8吧5號(hào)）扳外商投資企業(yè)壞阿賬損失審核翱中華人民共和拌國(guó)外商投資企業(yè)爸和外國(guó)企業(yè)所得爸稅法實(shí)施細(xì)則熬（國(guó)務(wù)院令第8艾5號(hào)）凹外商投資企業(yè)列扒支福利費(fèi)的審核跋中華人民共和奧國(guó)外商投資企業(yè)拜和外國(guó)企業(yè)所得扒稅法實(shí)施細(xì)則稗（國(guó)務(wù)院令第8辦5號(hào)）骯外國(guó)企業(yè)列支向啊總機(jī)構(gòu)支付的管襖理費(fèi)審批笆中華人民共和巴國(guó)外商投資企業(yè)爸和外國(guó)企業(yè)

44、所得扮稅法實(shí)施細(xì)則埃（國(guó)務(wù)院令第8跋5號(hào)）啊外國(guó)石油公司開(kāi)案采油（氣）田在百合同區(qū)塊之間結(jié)敗轉(zhuǎn)勘探費(fèi)的確認(rèn)耙中華人民共和癌國(guó)外商投資企業(yè)按和外國(guó)企業(yè)所得叭稅法實(shí)施細(xì)則哎（國(guó)務(wù)院令第8耙5號(hào)）哎中外合資高新技岸術(shù)企業(yè)定期減免拜所得稅審批柏中華人民共和背國(guó)外商投資企業(yè)霸和外國(guó)企業(yè)所得昂稅法實(shí)施細(xì)則吧（國(guó)務(wù)院令第8啊5號(hào)）邦外商投資企業(yè)借版款利息列支審核岸中華人民共和翱國(guó)外商投資企業(yè)瓣和外國(guó)企業(yè)所得版稅法實(shí)施細(xì)則稗（國(guó)務(wù)院令第8扳5號(hào)）礙外國(guó)企業(yè)和外籍藹個(gè)人向中國(guó)境內(nèi)霸轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收頒入免征營(yíng)業(yè)稅審靶批熬財(cái)政部、國(guó)家笆稅務(wù)總局關(guān)于貫澳徹落實(shí)絆有關(guān)稅收問(wèn)題的伴通知（財(cái)稅字頒19992跋73號(hào)）盎外商投

45、資企業(yè)取骯得已使用的固定罷資產(chǎn)按尚可使用矮年限折舊審核絆中華人民共和扮國(guó)外商投資企業(yè)翱和外國(guó)企業(yè)所得岸稅法實(shí)施細(xì)則班（國(guó)務(wù)院令第8啊5號(hào)）瓣外籍納稅人固定疤在一地申報(bào)繳納白個(gè)人所得稅審批襖國(guó)家稅務(wù)總局拌關(guān)于印發(fā)征收斑個(gè)人所得稅若干俺問(wèn)題的規(guī)定的哀通知（國(guó)稅發(fā)傲19940瓣89號(hào)）把出口貨物退（免吧）稅A類(lèi)企業(yè)列芭名審批矮國(guó)家稅務(wù)總局岸關(guān)于出口貨物退柏（免）稅實(shí)行按疤企業(yè)分類(lèi)管理的皚通知（國(guó)稅發(fā)氨19989白5號(hào)）壩納稅人成本計(jì)算澳方法、間接成本澳分配方法、存貨奧計(jì)價(jià)方法改變審?qiáng)W批跋國(guó)家稅務(wù)總局班關(guān)于印發(fā)企業(yè)岸所得稅稅前扣除挨辦法的通知把（國(guó)稅發(fā)20安0084號(hào)）俺企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)岸加計(jì)扣除的審批

46、案國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)鞍于印發(fā)企業(yè)技埃術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣邦除管理辦法的案通知（國(guó)稅發(fā)扮19994隘9號(hào)）伴經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的矮高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)疤發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技叭術(shù)企業(yè)減免稅審把核按財(cái)政部、國(guó)家拌稅務(wù)總局關(guān)于企矮業(yè)所得稅若干優(yōu)耙惠政策的通知哎（財(cái)稅字（94耙）001號(hào)）敗外商投資企業(yè)改癌變存貨計(jì)價(jià)方法巴審批鞍中華人民共和案國(guó)外商投資企業(yè)扒和外國(guó)企業(yè)所得皚稅法實(shí)施細(xì)則暗（國(guó)務(wù)院令第8疤5號(hào)）鞍企業(yè)所得稅預(yù)繳捌期限核定斑財(cái)政部關(guān)于印奧發(fā)中華人民共岸和國(guó)企業(yè)所得稅隘暫行條例實(shí)施細(xì)搬則的通知（皚（94）財(cái)法字吧第3號(hào)）笆飼料企業(yè)生產(chǎn)的癌飼料產(chǎn)品免征增拌值稅審批昂財(cái)政部、國(guó)家版稅務(wù)總局關(guān)于飼伴料產(chǎn)品免征增值吧稅問(wèn)題的通知

47、絆（財(cái)稅200叭1121號(hào)）礙低污染排放小汽阿車(chē)減征消費(fèi)稅核笆準(zhǔn)背財(cái)政部、國(guó)家佰稅務(wù)總局關(guān)于低叭污染排放小汽車(chē)氨減征消費(fèi)稅問(wèn)題壩的通知（財(cái)稅壩20032捌66號(hào)）、財(cái)?shù)K政部、國(guó)家稅務(wù)阿總局關(guān)于對(duì)低污疤染排放小汽車(chē)減敖征消費(fèi)稅的通知拌（財(cái)稅20背0026號(hào)）背外商投資企業(yè)發(fā)奧生財(cái)產(chǎn)損失所得扳稅前扣除審批俺國(guó)家稅務(wù)總局扳關(guān)于外商投資企壩業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得凹稅前扣除審批管擺理的通知（國(guó)昂稅發(fā)2000澳46號(hào)）俺利用外國(guó)政府和艾國(guó)際金融組織貸哎款招標(biāo)國(guó)內(nèi)企業(yè)擺中標(biāo)的貨物準(zhǔn)予班退稅核準(zhǔn)胺國(guó)家稅務(wù)總局捌關(guān)于印發(fā)的通知稗（國(guó)稅發(fā)19翱99101號(hào)耙）埃應(yīng)稅外國(guó)企業(yè)代斑表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支八出額換算收入計(jì)礙算征稅審批吧

48、國(guó)家稅務(wù)總局斑關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)企把業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)柏稅收征管有關(guān)問(wèn)艾題的通知（國(guó)稗稅發(fā)1996班165號(hào)）笆對(duì)外籍個(gè)人住房罷補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼班、洗衣費(fèi)、搬遷啊費(fèi)、出差補(bǔ)貼、奧探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)瓣練費(fèi)、子女教育皚費(fèi)補(bǔ)貼免征個(gè)人矮所得稅審批敖財(cái)政部、國(guó)家辦稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)芭人所得稅若干政八策問(wèn)題的通知奧（財(cái)稅字19暗94020號(hào)?。?、國(guó)家稅務(wù)俺總局關(guān)于外籍個(gè)啊人取得有關(guān)補(bǔ)貼絆征免個(gè)人所得稅扳執(zhí)行問(wèn)題的通知巴（國(guó)稅發(fā)1爸99754號(hào)礙）柏對(duì)外籍個(gè)人在中笆國(guó)期間取得來(lái)華伴之前的工資薪金般等所得不征個(gè)人矮所得稅核準(zhǔn)艾國(guó)家稅務(wù)總局啊關(guān)于三井物產(chǎn)（疤株）大連事務(wù)所半外籍雇員取得數(shù)隘月獎(jiǎng)金確定納稅笆義務(wù)問(wèn)題的批復(fù)爸（國(guó)稅函

49、1頒997546八號(hào)）把個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等礙有價(jià)證券而從雇稗主取得補(bǔ)貼收入辦分期計(jì)入應(yīng)納稅柏所得額審批拜國(guó)家稅務(wù)總局拔關(guān)于個(gè)人認(rèn)購(gòu)股阿票等有價(jià)證券而搬從雇主取得折扣百或補(bǔ)貼收入有關(guān)跋征收個(gè)人所得稅把問(wèn)題的通知（骯國(guó)稅發(fā)199吧89號(hào)）唉注冊(cè)稅務(wù)師資格岸考試考前培訓(xùn)審扮批捌人事部、國(guó)家吧稅務(wù)總局關(guān)于印皚發(fā)的通知疤（人發(fā)19昂994號(hào)）罷部分行業(yè)企業(yè)廣藹告費(fèi)稅前扣除標(biāo)皚準(zhǔn)審批皚國(guó)家稅務(wù)總局啊關(guān)于調(diào)整部分行奧業(yè)廣告費(fèi)用所得版稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的熬通知（國(guó)稅發(fā)艾20018扒9號(hào)）案從事稅務(wù)代理業(yè)骯務(wù)審批按人事部、國(guó)家笆稅務(wù)總局關(guān)于印挨發(fā)注冊(cè)稅務(wù)師懊資格制度暫行規(guī)般定的通知（翱人發(fā)1996霸116號(hào)）柏軟件企業(yè)認(rèn)

50、定和鞍年審俺財(cái)政部、國(guó)家背稅務(wù)總局、海關(guān)把總署關(guān)于鼓勵(lì)軟藹件產(chǎn)業(yè)和集成電按路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)斑稅收政策問(wèn)題的哀通知（財(cái)稅絆200025爸號(hào)）把工效掛鉤企業(yè)計(jì)隘稅工資核準(zhǔn)扳國(guó)家稅務(wù)總局般關(guān)于企業(yè)所得稅扒幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的哎通知（國(guó)稅發(fā)案19942澳50號(hào)）氨包裝物周轉(zhuǎn)使用芭期限確定耙國(guó)家稅務(wù)總局跋關(guān)于印發(fā)增值芭稅問(wèn)題解答（之扒一）的通知阿（國(guó)稅函發(fā)1襖995288扳號(hào)）佰貨運(yùn)業(yè)自開(kāi)票納癌稅人和代開(kāi)票納扒稅人營(yíng)業(yè)稅減免白認(rèn)定礙國(guó)家稅務(wù)總局奧關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)拜輸業(yè)稅收征收管骯理的通知（國(guó)般稅發(fā)2003懊121號(hào)）暗為納稅人提供增扮值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)白票服務(wù)的中介機(jī)跋構(gòu)資格審批盎國(guó)家稅務(wù)總局凹關(guān)于印發(fā)增值頒稅防偽稅

51、控主機(jī)白共享服務(wù)系統(tǒng)管拌理暫行辦法的稗通知（國(guó)稅發(fā)奧20036岸7號(hào)）哎關(guān)停企業(yè)閑置和氨尚未利用的占地靶暫免征收土地使敖用稅審批氨國(guó)家稅務(wù)局關(guān)把于印發(fā)關(guān)于土扒地使用稅若干具罷體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)案定的通知（熬（89）國(guó)稅地埃字第140號(hào)）拜微利、虧損企業(yè)佰，企業(yè)停產(chǎn)、撤扒銷(xiāo)后原有房產(chǎn)閑扮置，房屋大修停矮用半年以上免征奧或暫不征收房產(chǎn)耙稅審批按財(cái)政部稅務(wù)總邦局關(guān)于檢發(fā)關(guān)疤于房產(chǎn)稅若干具辦體問(wèn)題的解釋和巴暫行規(guī)定、艾關(guān)于車(chē)船使用稅暗若干具體問(wèn)題的盎解釋和暫行規(guī)定耙的通知（八86）財(cái)稅地字艾第008號(hào)）擺耕地占用稅納稅拜人申請(qǐng)法定減免拔稅審批翱財(cái)政部頒發(fā)笆關(guān)于耕地占用稅吧減免管理的暫行藹規(guī)定的通知凹（90

52、）財(cái)農(nóng)胺稅字第56號(hào)）絆單位和個(gè)人（不罷包括外資企業(yè)、拜外籍個(gè)人）從事芭技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)瓣開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)班業(yè)稅審批柏財(cái)政部、國(guó)家班稅務(wù)總局關(guān)于貫柏徹落實(shí)中共中伴央國(guó)務(wù)院關(guān)于加愛(ài)強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)胺展高科技，實(shí)現(xiàn)八產(chǎn)業(yè)化的決定艾有關(guān)稅收問(wèn)題的扳通知（財(cái)稅字岸1999 扒273號(hào)）盎金銀首飾消費(fèi)稅埃納稅人認(rèn)定拌國(guó)家稅務(wù)總局奧關(guān)于印發(fā)金銀昂首飾消費(fèi)稅征收搬管理辦法的通哀知（國(guó)稅發(fā)扒199426唉7號(hào)）阿小規(guī)模企業(yè)銷(xiāo)售唉貨物或應(yīng)稅勞務(wù)盎由稅務(wù)所代開(kāi)增捌值稅專(zhuān)用發(fā)票審般批板國(guó)家稅務(wù)總局唉關(guān)于由稅務(wù)所為氨小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)辦增值稅專(zhuān)用發(fā)票凹的通知（國(guó)稅辦發(fā)1994熬058號(hào)）案企業(yè)出口貨物銷(xiāo)霸售額占全部銷(xiāo)售案額比重

53、過(guò)高退稅罷審批頒國(guó)家稅務(wù)總局襖關(guān)于出口貨物退辦（免）稅若于問(wèn)澳題的通知（國(guó)傲稅發(fā)2003藹139號(hào)）哀新認(rèn)定商貿(mào)企業(yè)霸首次領(lǐng)購(gòu)增值稅捌專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量超埃過(guò)25份審批盎國(guó)家稅務(wù)總局艾關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企藹業(yè)增值稅征收管擺理有關(guān)問(wèn)題的通扮知（國(guó)稅發(fā) 芭20017愛(ài)3號(hào)）瓣從事集成電路設(shè)阿計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)藹定工作的職業(yè)資拜格認(rèn)定扳國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)[、信息產(chǎn)業(yè)部關(guān)叭于印發(fā)集成電絆路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)搬品認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理昂辦法的通知礙（國(guó)稅發(fā)20矮03140號(hào)?。┌梁喜ⅰ⒆兏?、注挨銷(xiāo)稅務(wù)師事務(wù)所熬審批澳國(guó)家稅務(wù)總局背注冊(cè)稅務(wù)師管理吧中心關(guān)于稅務(wù)師芭事務(wù)所有關(guān)事項(xiàng)板變更程序的通知襖（國(guó)稅注字絆20017號(hào)鞍）奧集成電路設(shè)計(jì)企板業(yè)

54、和產(chǎn)品認(rèn)定笆信息產(chǎn)業(yè)部、瓣國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)哀于印發(fā)集成電俺路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)芭品認(rèn)定管理辦法叭的通知（信鞍部聯(lián)產(chǎn)200瓣286號(hào)）巴調(diào)整管理方式的絆項(xiàng)目共6項(xiàng)扮項(xiàng)目名稱(chēng)愛(ài)設(shè)定依據(jù)敖下放管理實(shí)施機(jī)壩關(guān)敖備注拔列名鋼鐵企業(yè)銷(xiāo)耙售“以產(chǎn)頂進(jìn)”案鋼材準(zhǔn)予退稅審胺批稗國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易板委員會(huì)、財(cái)政部捌、國(guó)家稅務(wù)總局案、海關(guān)總署關(guān)于班改進(jìn)鋼材“以產(chǎn)傲頂進(jìn)”辦法的通擺知(國(guó)經(jīng)貿(mào)貿(mào)敖易(1999扳144號(hào))、辦財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)鞍濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、盎國(guó)家稅務(wù)總局、唉海關(guān)總署關(guān)于改巴進(jìn)鋼材“以產(chǎn)頂藹進(jìn)”辦法的補(bǔ)充暗通知(財(cái)稅字版19993岸4號(hào))、國(guó)家擺稅務(wù)總局、國(guó)家拜經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部白、海關(guān)總署、國(guó)挨家外匯管理局關(guān)矮于印發(fā)(鋼材

55、“百以產(chǎn)頂進(jìn)”改進(jìn)扳辦法實(shí)施細(xì)則佰的通知(國(guó)稅笆發(fā)1999版68號(hào))靶省、自治區(qū)、直般轄市國(guó)家稅務(wù)局伴對(duì)列名鋼鐵企業(yè)藹銷(xiāo)售給加工出口瓣企業(yè)用于生產(chǎn)出扳口產(chǎn)品的鋼材，拔視同出口予以退癌稅唉外商投資企業(yè)和氨外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)跋產(chǎn)設(shè)備投資抵免藹企業(yè)所得稅審批唉國(guó)家稅務(wù)總局哎關(guān)于印發(fā)(外商壩投資企業(yè)和外國(guó)霸企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)罷備投資抵免企業(yè)敖所得稅管理辦法芭)的通知(國(guó)拜稅發(fā)2000澳90號(hào))阿地(市)稅務(wù)機(jī)胺關(guān)安城鎮(zhèn)土地使用稅班困難減免審批(盎年納稅額在10哀萬(wàn)元以下企業(yè))俺中華人民共和八國(guó)城鎮(zhèn)土地使用半稅暫行條例(癌國(guó)務(wù)院令第17礙號(hào)) 岸省、自治區(qū)、直暗轄市地方稅務(wù)局把企業(yè)技術(shù)改造國(guó)礙產(chǎn)設(shè)備投資抵免頒企

56、業(yè)所得稅核準(zhǔn)版財(cái)政部、國(guó)家背稅務(wù)總局關(guān)于印敗發(fā)(技術(shù)改造國(guó)辦產(chǎn)設(shè)備投資抵免壩企業(yè)所得稅暫行啊辦法)的通知昂(財(cái)稅字19挨99290號(hào)白)暗省、自治區(qū)、直靶轄市及以下稅務(wù)翱機(jī)關(guān)艾企業(yè)所得稅減免哎稅審批阿國(guó)家稅務(wù)總局拔關(guān)于印發(fā)(企業(yè)巴所得稅減免稅管柏理辦法)的通知搬(國(guó)稅發(fā)1扳99799號(hào)壩)柏省、自治區(qū)、直埃轄市及以下稅務(wù)按機(jī)關(guān)哎上市公司國(guó)有股愛(ài)權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓免征搬證券(股票)交絆易印花稅審批靶國(guó)家稅務(wù)總局絆關(guān)于上市公司國(guó)佰有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓骯征收證券(股票拌)交易印花稅問(wèn)愛(ài)題的通知(國(guó)搬稅發(fā)1999絆124號(hào))挨上海市、深圳市骯國(guó)家稅務(wù)局皚已取消及調(diào)整管爸理方式的涉稅審巴批事項(xiàng)后續(xù)管理安法規(guī)分析之一（

57、俺內(nèi)資企業(yè)）傲隨著行政許可矮法頒布，截止哀目前，國(guó)務(wù)院取埃消和調(diào)整管理方疤式的行政審批項(xiàng)骯目共計(jì)三批。其拔中涉及國(guó)家稅務(wù)敖總局的事項(xiàng)共計(jì)翱75項(xiàng)。審批事佰項(xiàng)的取消并不意疤味著納稅人的風(fēng)懊險(xiǎn)沒(méi)有了，相反爸，隨著管理方式霸的改變，在某種敖意義上實(shí)際是加半大了納稅人的稅頒務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從稅務(wù)藹籌劃角度出發(fā)，班控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)八該是第一位的目敗標(biāo)，本文的目的昂即源于此。文章壩擬分內(nèi)資企業(yè)、唉外資企業(yè)、其他搬三類(lèi)總結(jié)分析，靶本文總結(jié)的是涉暗及內(nèi)資企業(yè)的相扮關(guān)項(xiàng)目。拜國(guó)家稅務(wù)總局針暗對(duì)已經(jīng)取消或者啊調(diào)整管理方式的懊涉及內(nèi)資企業(yè)的耙審批項(xiàng)目相繼出敖臺(tái)了一系列的后襖續(xù)管理法規(guī)和辦拌法。本文對(duì)具有啊較廣泛意義的相拌關(guān)后

58、續(xù)管理法規(guī)愛(ài)分析如下：懊1、皚取消定額計(jì)稅工胺資浮動(dòng)調(diào)整審定壩權(quán)的后續(xù)管理邦財(cái)政部國(guó)家稅斑務(wù)總局關(guān)于調(diào)整哎計(jì)稅工資扣除限辦額等有關(guān)問(wèn)題的骯通知（財(cái)稅字?jǐn)[19992胺58號(hào)）規(guī)定，搬定額計(jì)稅工資標(biāo)爸準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為人班均每月800元版，個(gè)別地區(qū)（省骯級(jí)）確需高于該唉限額的，應(yīng)在不耙高于20的幅巴度內(nèi)報(bào)財(cái)政部和澳國(guó)家稅務(wù)總局審皚定。氨取消此項(xiàng)審定權(quán)佰后，定額計(jì)稅工拔資標(biāo)準(zhǔn)具體的浮澳動(dòng)幅度在不高于氨20%的幅度內(nèi)班，由省級(jí)人民政耙府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)拔發(fā)展情況和企業(yè)拌的承受能力自主吧確定。相關(guān)政策連接：氨財(cái)稅2004矮153號(hào)財(cái)岸政部 國(guó)家稅務(wù)癌總局關(guān)于落實(shí)振癌興東北老工業(yè)基稗地企業(yè)所得稅優(yōu)愛(ài)惠政策的通知爸規(guī)

59、定：耙在東北三省，東藹北地區(qū)企業(yè)的計(jì)皚稅工資稅前扣除盎標(biāo)準(zhǔn)提高到每月癌人均1200元案，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)皚由省級(jí)人民政府哎根據(jù)當(dāng)?shù)仄骄ぐ馁Y水平，在不超捌過(guò)上述限額內(nèi)確皚定。稗2、捌取消企業(yè)調(diào)整固半定資產(chǎn)殘值比例扒備案權(quán)的后續(xù)管骯理鞍中華人民共和皚國(guó)企業(yè)所得稅暫昂行條例實(shí)施細(xì)則哎第31條規(guī)定癌，企業(yè)固定資產(chǎn)按殘值比例不高于案5%的部分，由搬企業(yè)自行確定，笆需要調(diào)整殘值比熬例的，應(yīng)報(bào)主管藹稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。昂取消備案權(quán)后，辦在內(nèi)、外資企業(yè)佰所得稅隘“芭兩法愛(ài)”百合并前，固定資扮產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一耙確定為5%。癌3、芭取消社會(huì)力量向吧科研機(jī)構(gòu)和高等岸學(xué)校資助研究開(kāi)搬發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除芭審核權(quán)的后續(xù)管八理拌財(cái)稅字1

60、99骯9273號(hào)規(guī)佰定，社會(huì)力量資佰助非關(guān)聯(lián)的科研邦機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校背研究新產(chǎn)品、新柏技術(shù)、新工藝所佰發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)擺經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅懊務(wù)機(jī)關(guān)審核確定辦后可在企業(yè)所得盎稅前全額扣除。熬取消主管稅務(wù)機(jī)扮關(guān)的事先審核權(quán)皚限后，改由納稅稗人依法自主申報(bào)矮扣除，主管稅務(wù)般機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)事后案檢查。檢查中，暗應(yīng)對(duì)企業(yè)或單位疤資助非關(guān)聯(lián)的科罷研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)按校的研發(fā)費(fèi)用的礙有關(guān)憑證的合法邦性和真實(shí)性進(jìn)行佰認(rèn)真檢查，企業(yè)藹或單位與資助的礙科研機(jī)構(gòu)和高等半學(xué)校是否存在關(guān)熬聯(lián)關(guān)系，并對(duì)資懊助款是否用于該扒機(jī)構(gòu)以及是否用癌于新產(chǎn)品、新技背術(shù)、新工藝進(jìn)行擺核對(duì)，對(duì)不符合襖規(guī)定條件的，應(yīng)敖作納稅調(diào)整，并般補(bǔ)征稅款。政策分析：