9.1職工薪酬管理循環(huán)內(nèi)部控制程序表及底稿

1、職工薪酬循環(huán)內(nèi)部控制測試程序表被審計單位：會計期間或截至日編制人：日期復(fù)核人：日期索引號頁次審計目標：在評價了職工薪酬循環(huán)的內(nèi)部控制設(shè)計有效并被執(zhí)行的基礎(chǔ)上，充分考慮下列因素：1審計成本效益的控制要求2注冊會計師在判斷了僅實施實質(zhì)性審計程序不足以將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平。3通過檢查該控制是否在被審計單位的經(jīng)營過程中，能夠在不同業(yè)務(wù)單元及不同時間按照既定設(shè)計被一貫執(zhí)行，從而評價職工薪酬循環(huán)控制制度執(zhí)行的有效性。4實現(xiàn)獲取充分的審計證據(jù)以支持審計結(jié)論之目標。審計程序：1詢問被審計單位的人員，了解被審計單位職工薪酬循環(huán)的主要控制制度是否被執(zhí)行；2觀察職工薪酬循環(huán)的關(guān)鍵控制點及特定控制

2、點的控制實踐；3檢查關(guān)鍵控制點生成的有關(guān)文件和記錄4必要時通過重新執(zhí)行來證實控制執(zhí)行的有效性5通過追蹤工資在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試），以提取對關(guān)鍵控制點控制有效支持的審計證據(jù)；6根據(jù)上述程序的實施，評估控制是否可信賴。一）職工薪酬循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性匯總評價表被審計單位：編制人：日期：索引號會計期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁次內(nèi)部控制評價標準重要提示：如出現(xiàn)以下情況應(yīng)將控制風險評估為高水平（1）既定內(nèi)控制度在不同的時間點或不同的業(yè)務(wù)單元和公司層面未被一貫執(zhí)行；（2）例外事項的控制點未被一貫執(zhí)行；（3）有證據(jù)表明存在管理層凌駕于內(nèi)控之上。對內(nèi)控制度執(zhí)行有效性的評價評價對象：檢查

3、表（）；詢問記錄（）；觀察記錄（）評價：簡要描述評價過程，發(fā)現(xiàn)問題評價結(jié)論類型：TOC o 1-5 h z內(nèi)控可信賴（）內(nèi)控不可信賴（）確定實質(zhì)性測試方案或確定報告意見類型部分內(nèi)控可以信賴（）需要詳細描述并確定實質(zhì)性測試方案三)職工薪酬循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試檢查底稿(1)被審計單位：編制人：日期：索引號：會計期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁次：說明：檢查主要用于測試留有書面證據(jù)的控制的執(zhí)行有效性，檢查書面說明、復(fù)核時留下的記號或控制執(zhí)行的記錄等。注冊會計師可同時對不同的關(guān)鍵控制點進行檢查。樣本序號關(guān)鍵控制點執(zhí)行情況的檢查12345678123456抽樣方法描述：對總體、樣本量和樣本特征進行描

4、述，并描述抽樣方法關(guān)鍵控制點1：關(guān)鍵控制點2:關(guān)鍵控制點3:關(guān)鍵控制點4:關(guān)鍵控制點5:關(guān)鍵控制點6:關(guān)鍵控制點7:關(guān)鍵控制點8:控制測試說明：針對上述測試需要說明的事項審計結(jié)論：經(jīng)測試，我們發(fā)現(xiàn)：1關(guān)鍵控制點執(zhí)行有效，可咼度信賴。關(guān)鍵控制點除夕卜，執(zhí)行有效，可中度信賴關(guān)鍵控制點未被有效執(zhí)行。(三)職工薪酬循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試詢問測試表(2)被審計單位：編制人：日期：索引號：會計期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁次：說明：注冊會計師可以向被審計單位適當員工和管理層詢問，以獲取與內(nèi)部控制運行情況有關(guān)的信賴。詢問必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。在詢問的過程中，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)

5、度。(三)職工薪酬循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試觀察測試表(3)被審計單位：編制人：日期：索引號：會計期間或截至日：復(fù)核人：日期：頁次：說明：觀察主要應(yīng)用于測試不留下書面記錄控制的運行情況，注冊會計師在評價內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的時候，還要考慮其所觀察到的控制在注冊會計師不在場時可能未被執(zhí)行的情況。三）職工薪酬循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點測試觀察記錄（4）被審計單位：編制人會計期間或截至日：復(fù)核人日期日期索引號頁次第一部分：基礎(chǔ)信息測試目標：通過對（關(guān)鍵控制點的描述）的運行情況的觀察，提供該關(guān)鍵控制點運行有效性相關(guān)的證據(jù)。測試程序描述：觀察到的控制運行情況：運行中涉及的人員：觀察的次數(shù)：觀察的日期：第二部分：結(jié)論的概述我通過觀察識別以下與評價上