會計學原理課件05會計循環(huán)

1、第五講會計循環(huán)：以商業(yè)企業(yè)為例本講內(nèi)容提要會計循環(huán)概述經(jīng)濟業(yè)務的分析與期末調(diào)整事項試算平衡與會計報表結(jié)帳存貨盤存制度2會計循環(huán)的基本步驟3. 登記賬簿2. 編制會計分錄1. 分析經(jīng)濟業(yè)務4. 調(diào)整前試算5. 編制調(diào)整分錄8. 結(jié)賬Start the next cycle7. 編制會計報表6. 調(diào)整后試算3回顧：已經(jīng)掌握了哪些會計技術(shù)？在會計循環(huán)之前，需要回顧一下已經(jīng)掌握的會計基本概念和技術(shù)方法：會計要素及其分類設(shè)置帳戶復式記賬原理借貸記賬法會計憑證與會計賬簿4會計循環(huán)的起點：分析經(jīng)濟業(yè)務必須通過一個完整的會計循環(huán)，才能向報表使用者提供有用的會計信息，這個循環(huán)是從分析企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務開始的。58.

2、 結(jié)賬7. 編制會計報表6. 調(diào)整后試算5. 編制調(diào)整分錄4. 調(diào)整前試算3. 登記賬簿2. 編制會計分錄1. 分析經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務：發(fā)生在主體與主體之間或主體、導致各會計要素產(chǎn)生實際數(shù)量變化的企業(yè)各類經(jīng)濟活動以及事項。例如設(shè)備； 償還到期；產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫；計提折舊等6非經(jīng)濟業(yè)務：凡不引起會計要素數(shù)量發(fā)生變化的活動都不能作為會計上的經(jīng)濟業(yè)務，比如簽訂一份合同，雖然會影響企業(yè)未來的經(jīng)濟活動，但由于合同在實際履行之前，尚未引起會計要素數(shù)量上的變化，因此，會計上不能作為經(jīng)濟業(yè)務加以。 12月18日，影樓與某公司簽訂長期攝影合同，為該公預收22 000元款項，司拍攝服裝，并存入。 12月22

3、日，Kodak影樓和某音影公司簽訂合同，為該公司提供經(jīng)常性攝影服務。費用按次計算，貨款定期結(jié)算。7分析經(jīng)濟業(yè)務含義：分析經(jīng)濟業(yè)務就是分析其對會計要素從而對財務報表項目的影響。方法：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，需要分析：該業(yè)務影響到哪些會計要素；影響的方向是增加還是減少；被影響的要素通過什么會計帳戶反映。會計循環(huán)第二步：編制會計分錄在分析了經(jīng)濟業(yè)務對會計要素的影響之后，就要運用復式記賬原理對經(jīng)濟業(yè)務加以，也就是要編制會計分錄。98. 結(jié)賬7. 編制會計報表6. 調(diào)整后試算5. 編制調(diào)整分錄4. 調(diào)整前試算3. 登記賬簿2. 編制會計分錄1. 分析經(jīng)濟業(yè)務分析經(jīng)濟業(yè)務假如可可貿(mào)易公司2004年3月成立，當

4、月發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟業(yè)務： （1）6日，股東A和B分別投入資本20和30萬元；提示：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要從來龍去脈兩個方面分析其對會計要素的影響現(xiàn)金（資產(chǎn)）實收資本（所有者權(quán)益）10編制會計分錄根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（1）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制經(jīng)濟活動（1）的分錄如下：500 000借：現(xiàn)金500 000貸：實收資本116日，股東A和B分別投入 資本20和30萬元。現(xiàn)金（資產(chǎn)）實收資本（所有者權(quán)益）分析經(jīng)濟業(yè)務 （2）10日，用現(xiàn)金汽車一部，買價與各類費用共計15萬元，款項已經(jīng)支付；現(xiàn)金（資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）12編制會計分錄根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（2）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則

5、，可以編制經(jīng)濟活動（2）的分錄如下：150 000150 000借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金1310日，用現(xiàn)金汽車一 部，買價與各類費用共計15萬元，款項已經(jīng)支付。現(xiàn)金（資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）分析經(jīng)濟業(yè)務 （3）13日，商品1000件，每件50元，共計50000元，商品已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。庫存商品（資產(chǎn)）應付賬款（負債）14編制會計分錄根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（3）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制經(jīng)濟活動（3）的分錄如下：50 00050 000借：庫存商品貸：應付賬款1513日，商品1000件，每件50元，共計50000元，商品已經(jīng)入庫，貨款尚未支付。庫存商品（資產(chǎn)）應付賬款（負債）分析經(jīng)濟業(yè)務

6、 （4）20日，銷售商品給公司600件，每件60元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。銷售收入（收入）庫存商品（資產(chǎn)）應收賬款（資產(chǎn)）商品銷售成品（成本）16編制會計分錄根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（4）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制記錄經(jīng)濟活動（4）的分錄如下：36 00036 000借：應收賬款貸：商品銷售收入是否在此時編制該筆分錄與企業(yè)采用的存貨盤存制度有關(guān)，稍后將詳細。借：商品銷售成品30 000貸：庫存商品30 00020日，銷售商品給公司600件，每件60元，商品已經(jīng) 發(fā)出，貨款尚未收到。銷售收入（收入） 應收賬款 （資產(chǎn)）庫存商品（資產(chǎn)）商品銷售成本（成本）分析經(jīng)濟業(yè)務 （5）26日，支

7、付當月5000元。營業(yè)費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）18編制會計分錄根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（5）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制經(jīng)濟活動（5）的分錄如下：5 0005 000借：營業(yè)費用貸：現(xiàn)金1926日，支付當月5000元。 營業(yè)費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）分析經(jīng)濟業(yè)務 （6）31日，支付當月工資計4000元。營業(yè)費用（費用）現(xiàn)金（資產(chǎn)）20編制會計分錄根據(jù)前面對經(jīng)濟業(yè)務（6）的分析和借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以編制經(jīng)濟活動（6）的分錄如下：4 000借：營業(yè)費用貸：應付工資4 000為了單獨反映企業(yè)的工資費用水平，即使計提工資與發(fā) 放工資同時進行，一般也要通過應付工資帳戶。4 000借：應付工資貸：

8、現(xiàn)金4 0002131日，支付當月 資計4000元。營業(yè)費用（費用） 現(xiàn)金（資產(chǎn)）工會計循環(huán)第三步：賬簿登記228. 結(jié)賬7. 編制會計報表6. 調(diào)整后試算登記賬簿就是將會計分錄所記載的內(nèi)容過到總分類賬和明細分類賬簿上，因此，登記賬簿又叫過賬。5. 編制調(diào)整分錄4. 調(diào)整前試算3. 登記賬簿2. 編制會計分錄1. 分析經(jīng)濟業(yè)務賬簿登記將經(jīng)濟業(yè)務（1）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金實收資本（1）500000（1）500000上述舉例所用的賬戶稱為“丁”字帳戶或“T”型帳戶?，F(xiàn)實中，賬簿中的帳戶通常為三欄式或多欄式。23賬簿登記將經(jīng)濟業(yè)務（2）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金固定資產(chǎn)（2）150

9、000（1）500000（2）15000024賬簿登記將經(jīng)濟業(yè)務（3）的會計分錄過入總分類賬如下：庫存商品應付賬款（3）50000（3）5000025賬簿登記將經(jīng)濟業(yè)務（4）的會計分錄過入總分類賬如下：應收賬款商品銷售收入（4）36000（4）36000商品銷售成本庫存商品（4）30000（3）50000（4）3000026賬簿登記將經(jīng)濟業(yè)務（5）的會計分錄過入總分類賬如下：現(xiàn)金營業(yè)費用（5）5000（1）500000（2）150000(5)500027賬簿登記將經(jīng)濟業(yè)務（5）的會計分錄過入總分類賬如下：營業(yè)費用應付工資(5)5000(6)4000(6)4000（6） 4000現(xiàn)金(1) 50

10、0000(2)(5)(6)1500005000400028會計循環(huán)第四步：調(diào)整前試算在會計期末終了，當全部會計分錄過到分類帳 后，為了檢查過帳是否正確，要編制試算平衡表。298. 結(jié)賬7. 編制會計報表6. 調(diào)整后試算5. 編制調(diào)整分錄4. 調(diào)整前試算3. 登記賬簿2. 編制會計分錄1. 分析經(jīng)濟業(yè)務調(diào)整前試算試算平衡表的格式是依據(jù)下列兩個反映借貸記賬法原理的公式設(shè)計的：所有帳戶本期借方發(fā)生額合計所有帳戶本期貸方發(fā)生額合計所有帳戶期末借方余額合計所有帳戶期末貸方余額合計30調(diào)整前試算將登記前述六筆經(jīng)濟業(yè)務的帳戶的余額計算出來，可編制試算平衡表如下：可可公司調(diào)整前試算平衡表調(diào)整前余額帳戶名稱借方

11、貸方現(xiàn)金341000應收賬款36000庫存商品20000固定資產(chǎn)應付賬款實收資本500000商品銷售收入36000商品銷售成本30000營業(yè)費用9000合計58600031586000會計循環(huán)第五步：編制調(diào)整分錄每個會計期的期末，將應該按權(quán)責發(fā)生 制予以調(diào)整，以便合理地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。這種期末按權(quán)責發(fā)生制要求對部分會計事項予以調(diào)整的行為，就是帳項調(diào)整；帳項調(diào)整時所編制的會計分 錄，就是調(diào)整分錄。328. 結(jié)賬7. 編制會計報表6. 調(diào)整后試算5. 編制調(diào)整分錄4. 調(diào)整前試算3. 登記賬簿2. 編制會計分錄1. 分析經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務1交易完成時點與現(xiàn)金支付時點合一“一手交錢、一手交貨”商場

12、、超市購物經(jīng)濟業(yè)務2交易完成時點與現(xiàn)金支付時點分離賒銷、賒購33何謂“交易完成”？ 銷售了商品或者提供了服務，并且具備了收款的權(quán)利了商品或者接受了服務，并且承擔了付款的責任在交易完成時點與現(xiàn)金支付時點相分離情況下，以哪一個時點作為記賬的時間依據(jù)權(quán)責發(fā)生制交易完成時點現(xiàn)金支付時點收付實現(xiàn)制34收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制 以現(xiàn)金收到或付出為標準，來收入的實現(xiàn)或費用的發(fā)生。依據(jù)收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收否密切聯(lián)系。為的發(fā)生與35A企業(yè)于2004年7月向B企業(yè)出租一臺設(shè)1000元，2004年備，租期半年，每月12月才收到全部。A企業(yè)：根據(jù)收付實現(xiàn)制，這筆6000元的收入，應該記作

13、2004年12月那一期的收入，而不論賺取收入的活動是在什么時候完成。B企業(yè)：根據(jù)收付實現(xiàn)制，這筆6000元的費用，應該記作2004年12月那一期的費用。雖然是在2004年7-12月使用了租入的設(shè)備，但支付生在2004年12月。的行為發(fā)36權(quán)責發(fā)生制 以權(quán)利或責任的發(fā)生與否為標準，來確認收入和費用。凡是收取一項收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論是否取得這項收入上的現(xiàn)金，都應確認為收入；只要主體已經(jīng)承擔某項費用的義務，即使與該項義務相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出尚未發(fā)生，也應入賬并確認為費用。37A企業(yè)于2004年7月向B企業(yè)出租一臺設(shè)1000元，2004年備，租期半年，每月12月才收到全部。A企業(yè)：根據(jù)權(quán)責發(fā)生制，應該

14、在2004年7月-12月的每一收入1000元。的權(quán)利。個月的月末，都確認未收取的因為企業(yè)已經(jīng)享有收取這筆B企業(yè)：根據(jù)權(quán)責發(fā)生制，應該在2004年7月-12月的每一費用1000元。費用的義務已個月的月末，都確認未支付的因為這一期間里企業(yè)支付設(shè)備經(jīng)形成38權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制是兩種截然相反的記賬基礎(chǔ)，前者以權(quán)利或責任的發(fā)生與否為標準，后者以現(xiàn)金的收付行為發(fā)生與否為標準。權(quán)責發(fā)生制是按照經(jīng)濟業(yè)務是否真正發(fā)生為基礎(chǔ)來確認收入、費用，能夠恰當反映具體某一會計期間主體的經(jīng)營成果。絕大部分企業(yè)采用這一記賬基礎(chǔ)。39賬項調(diào)整如果日常會計工作中對每項業(yè)務都按照權(quán)責發(fā)生制來，可能產(chǎn)生很多麻煩。 應計利息收入存款

15、按日計息，每月定期支付未支付利息之前，每天計提“應計利息收入”？ 應付工資員工工資按日計算，每月定期支付公司未支付工資之前，每天計提“應付工資”？40平時對部分業(yè)務采用收付實現(xiàn)制予以入賬，會計期末再根據(jù)權(quán)責發(fā)生制予以調(diào)整，以合理反映企業(yè)的經(jīng)濟成果。賬項調(diào)整：期末根據(jù)權(quán)責發(fā)生制要求對部分會計事項予以調(diào)整的行為。所編制的相應會計分錄，就是調(diào)整分錄。41調(diào)整事項的類別預收收入的分配應計收入的調(diào)整事項應計費用的預用的攤銷42應計收入的應計收入（accrued revenues）應計未計的收入。指企業(yè)已賺取，尚未收取現(xiàn)金也沒有登記入帳的收入。比如期末已經(jīng)賺到但還沒有登記入帳的利息收入和其他合同收入。會計

16、處理：會計期末，對于企業(yè)已經(jīng)賺取但沒有登記入帳的收入，應調(diào)整入帳，以便準確地反映企業(yè)當期的經(jīng)營成果。Kodak影樓與名人音影公司簽訂合同，為該公司提供經(jīng)常性攝影服務，服務費到時結(jié)算。會計期間結(jié)束時，影樓根據(jù)已經(jīng)提供的服務情況和合同規(guī)定的司收取8 000元。標準，確定應該向名人音影公平時（收付實現(xiàn)制）不作會計期末（權(quán)責發(fā)生制）影樓提供了服務，就應該確認相應的收入。8 000借：應收賬款調(diào)整分錄8 000貸：主營業(yè)務收入44A公司向B公司出售一批商品，計6 000元，B公司向A公司開出一張利率8%、期限60天的票據(jù)。到 12月31日，A公司持有該票據(jù)13天。平時（收付實現(xiàn)制）未作會計期末（權(quán)責發(fā)生

17、制）A公司持有票據(jù)的13天內(nèi)，相應的利息收入可視為已經(jīng)“賺取”，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制應該予以確認。17.33借：其他應收款貸：利息收入調(diào)整分錄17.33（6 0008%13天360天=17.33）45應計費用的應計費用應計未計的費用。是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認入帳也未支付現(xiàn)金的費用。比如企業(yè)使用了或其他服務，但在會計期末還沒有支付也沒有將該費用入帳，就形成應計費用。期末應計未計的利息。會計處理：會計到了每期期末，應將未入帳的費用調(diào)整入帳。同時調(diào)整增加企業(yè)的負債。46Kodak影樓與海天服務公司簽訂一項服務合同，由海天公司為其進行宣傳，為期兩年，Kodak影樓到時費用10 000支付全部元。年末，影樓根據(jù)

18、海天公司的服務情況，確認今年發(fā)生了5 000的平時（收付實現(xiàn)制）未作任何會計費。期末（權(quán)責發(fā)生制）影樓接受了海天公司提供的認與該項服務相關(guān)的費用。服務，就應該確5 000借：營業(yè)費用貸：其他應付款調(diào)整分錄5 00047A公司向B公司出售一批商品，計6 000元，B公司向A公司開出一張利率8%、期限60天的票據(jù)。到 12月31日，A公司持有該票據(jù)13天。平時（收付實現(xiàn)制）未作任何會計期末（權(quán)責發(fā)生制）B公司開具票據(jù)的13天內(nèi)，相應的利息費用可視為已經(jīng)“發(fā)生”，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制應該予以確認。17.33借：利息費用貸：其他應付款調(diào)整分錄17.33（6 0008%13天360天=17.33）48兩者共同

19、特征49應計費用應計收入預收收入的分配預收收入是指已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務的收入。對商業(yè)企業(yè)來說，預收收入后要在后續(xù)期間里以商品交付的方式來履行其義務。當企業(yè)提供了部分商品之后，就利將這部分的預收收入轉(zhuǎn)為本期已實現(xiàn)的收入。會計處理:期末應將預收收入中已經(jīng)符合銷售確認條件的部分調(diào)整計入當期銷售收入。50Kodak影樓曾預收美妙公司22 000貨款，年末，影樓根據(jù)已經(jīng)為該公司完成的攝影服務，確定其中有12 000元在本年度已經(jīng)賺取。不是收入收到貨款而是負債22 00022 000借：存款貸：預收賬款期末（權(quán)責發(fā)生制）借：預收賬款12 000調(diào)整分錄12 000貸：主營業(yè)務收入51如果

20、企業(yè)在收到預收貨款時，能可靠預計在當期能實現(xiàn)的部分，那么就可以在入賬時將當期可實現(xiàn)的部分直接記作已實現(xiàn)的收入。因此，首期期末不需要進行賬項調(diào)整，后續(xù)期間的賬項調(diào)整再根據(jù)上述方法進行。天安商場將一組柜臺租給公司做產(chǎn)品陳列臺，租期1年，從2004年7月到2005年6月，每月2 000元，全部繳付。24 000借：存款2 00022 000貸：其他業(yè)務收入預收賬款52預用的攤銷用(prepaid expenses)預是指支付在先受益在后的費用。 其中，支付與收益的時間差不超過一個會計年度的，稱為收益性支 出，在我國被稱為待攤費用 ；支付與受益的時間長于一個會計年度的，屬于資本性支出。會計處理對于收益

21、性支出，應該在一個會計年度內(nèi)按實際發(fā)生或受益情況，全部攤銷完畢；對于資本性支出，則應該按它的可能受益年限攤銷。攤銷：將預先的支出計入相應費用科目53Kodak影樓曾在7月份預付了全年的房租費用 000元，到年末時，支出中一半的效用已經(jīng)生，應當轉(zhuǎn)為當年度費用。3發(fā)不是費用而是資產(chǎn)支付房租時借：待攤費用3 0003 000貸：存款期末（權(quán)責發(fā)生制）借：營業(yè)費用（房租費用）1 500貸：待攤費用調(diào)整分錄1 50054從經(jīng)濟意義上看，企業(yè)固定資產(chǎn)的支出也是一種支付在先、受益在后的預用。固定資產(chǎn)金額較大，使用一般長于一年，根據(jù)資本性支出與收益性支出的劃分原則，固定資產(chǎn)支出應當作為一項資本性支出處理。從獲

22、利能力來看，一項資產(chǎn)可視為在未來將提供一系列的服務，也即使用該項資產(chǎn)將在未來獲利。在提供服務的過程中，資產(chǎn)也發(fā)生了相應損耗，應該將損耗的這部分資產(chǎn)價值計入費用科目，這就是折舊（對預用的攤銷）。55Kodak影樓的全部設(shè)備，經(jīng)計算，應當計提15 000元折舊。15 000借：用（折舊費）15 000貸：累計折舊累計折舊：“固定資產(chǎn)”帳戶的一種抵減賬戶，用以登記所有折舊費用的計提?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶反映固定資產(chǎn)購入或取得時的原始價值，“累計折舊”賬戶反映固定資產(chǎn)的損耗，兩者相抵減得到固定資產(chǎn)凈值。56調(diào)整分錄兩者共同特征57用預預收收入可可公司2004年發(fā)生了以下需要調(diào)整的事項請編制公司在會計期末（

23、12月）的調(diào)整分錄10月份與公司簽訂了向其提供50000元特殊商品的合約，到年底已經(jīng)提供了25000元。銷售成本15000元。11月1日向100000元，年利率5，11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：長期借款”的分錄5811月5日收取的20000元預收貨款已經(jīng)在12月25日發(fā)出商品并取得收取貨款的權(quán)利，可可公司11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：預收貨款”的分錄6月底訂了下半年報紙和專業(yè)雜志共計3000元，從7月份開始按月攤銷，12月份尚未攤銷該公司的汽車預計使用5年，殘值7500元，該公司采用直 尚未計提折舊。計提折舊。假設(shè)本年度5910月份與公司簽訂了向其提供50000元特殊商品的合約，到年底已經(jīng)

24、提供了25000元。銷售成本15000元。借：應收賬款貸：商品銷售收入25 00025 000公司15 00015 000借：商品銷售成本貸：庫存商品6011月1日向100000元，年利率5，11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：長期借款”的分錄833.33833.33借：財務費用貸：預提費用100 000*5%*2/12=833.336111月5日收取的20000元預收貨款已經(jīng)在12月25日發(fā)出商品并取得收取貨款的權(quán)利，可可公司11月份已經(jīng)做了“借：現(xiàn)金，貸：預收貨款”的分錄20 00020 000借：預收貨款貸：商品銷售收入12 00012 000借：商品銷售成本貸：庫存商品15 000/25

25、000*20 000=12 000626月底訂了下半年報紙和專業(yè)雜志共計3000元，從7月份開始按月攤銷，12月份尚未攤銷500借：營業(yè)費用貸：待攤費用3 000/6=50050063該公司的汽車預計使用5年，殘值7500元，該公司采用直計提折舊。假設(shè)本年度尚未計提折舊。（汽車于當年3月各類稅費共計15萬），買價及21 37521 375借：營業(yè)費用貸：累計折舊（150 000-7 500）/5/12*9=21 375當月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計提折舊64會計循環(huán)第六步：調(diào)整后試算編制完調(diào)整分錄之后，應將調(diào)整分錄登記入帳，為了檢查登賬是否正確無誤，需要編制調(diào)整后的試算平衡表。658. 結(jié)賬7

26、. 編制會計報表6. 調(diào)整后試算5. 編制調(diào)整分錄4. 調(diào)整前試算3. 登記賬簿2. 編制會計分錄1. 分析經(jīng)濟業(yè)務可可公司調(diào)整后試算平衡表66可可公司調(diào)整后試算平衡表帳戶名稱調(diào)整前余額調(diào)整分錄調(diào)整后余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金458000458000應收賬款360002500061000庫存商品35000270008000待攤費用5005000固定資產(chǎn)150000累計折舊21375長期借款100000100000應付賬款6500065000預收賬款2000020000預提費用833.33833.33實收資本500000500000商品銷售收入3600045000810000商品銷售成本3

27、00002700057000財務費用833.33833.33營業(yè)費用115002187533375合合計計7722110000007722110000009944770088.339944770088.33776688220088.3333776688220088.3333會計循環(huán)第七步：編制會計報表8. 結(jié)賬7. 編制會計報表6. 調(diào)整后試算5. 編制調(diào)整分錄4. 調(diào)整前試算3. 登記賬簿2. 編制會計分錄1. 分析經(jīng)濟業(yè)務 期期末末調(diào)調(diào)整整并并試試算算平平衡衡后后，標志著與本期有關(guān)的全部會計事項已經(jīng)登記入帳且?guī)仗幚磉^程不存在明顯差錯，下一步就可以根據(jù)調(diào)整后試算表，編制基本財務報表。我國目

28、前要求 企業(yè)編制的財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金金流流量量表表。67基本會計報表資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)一定時點的財務狀況的報表，它是靜態(tài)報表，或稱時點報表表利潤表利潤表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營活動成果的報表。它是動態(tài)報表，或稱時期報表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金收入和支出情況的報表，它也是動態(tài)報表。68編制會計報表在編制會計報表之前，為了減少發(fā)生差錯的可能，可以在試算平衡表的基礎(chǔ)上編制工作底表。工作底表由調(diào)整試算平衡后的余額、利潤表項 目、資產(chǎn)負債表項目三部分組成。編制會計報表的工作底表帳戶名稱調(diào)整后余額利潤表資產(chǎn)負債表借方貸方借方貸方現(xiàn)金458000458000

29、應收賬款6100061000庫存商品80008000固定資產(chǎn)150000累計折舊21375長期借款100000100000應付賬款6500065000預收賬款預提費用833.33833.33實收資本500000500000未分配利潤-10208.33商品銷售收入8100081000商品銷售成本5700057000財務費用833.33833.33營業(yè)費用3337533375合計768208.33768208.3391208.33-10208.3381000677000677000利潤總額8100081000編制會計報表71利潤表 可可公司 2004年度商品銷售收入81000減： 商品銷售成本57000商品銷售毛利24000財務費用833.33營業(yè)費用33375利潤總額-10208.33編