新會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南

1、版企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)岸用指南霸頒布時間：挨2006-7-罷27礙發(fā)文單位：財政傲部笆企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)耙用指南會計哎科目和主要 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 伴賬務(wù)處理叭順序號擺編號哎會計科目名稱扒會計科目適用范吧圍說明襖 氨 阿一、資產(chǎn)類搬 奧1捌1001襖現(xiàn)金懊 伴2骯1002稗銀行存款按 挨3皚1003吧存放中央銀行款挨項挨銀行專用啊4盎1011敖存放同業(yè)澳銀行專用澳5邦1015疤其他貨幣資金捌 柏6艾1021安結(jié)算備付金 HYPERLINK /wangxiao/zhengquan/ 俺證券吧專用拔7暗1031板存出保證金案金融共用罷8艾1051隘拆出資金叭金融共用按9啊1

2、101凹交易性金融資產(chǎn)安懊 吧10愛1111搬買入返售金融資邦產(chǎn)靶金融共用熬11皚1121澳應(yīng)收票據(jù)擺 擺12礙1122挨應(yīng)收賬款半 俺13芭1123凹預(yù)付賬款擺 昂14隘1131伴應(yīng)收股利白 佰15笆1132翱應(yīng)收利息敗 懊16拌1211昂應(yīng)收保戶儲金疤保險專用敗17昂1221癌應(yīng)收代位追償款艾啊保險專用芭18翱1222扒應(yīng)收分保賬款扮保險專用八19頒1223稗應(yīng)收分保未到期傲責(zé)任準(zhǔn)備金般保險專用八20柏1224百應(yīng)收分保保險責(zé)按任準(zhǔn)備金拌保險專用百21礙1231笆其他應(yīng)收款爸 埃22奧1241敗壞賬準(zhǔn)備拜 霸23靶1251哎貼現(xiàn)資產(chǎn)礙銀行專用芭24拜1301拌貸款襖銀行和保險共用絆阿25半

3、1302瓣貸款損失準(zhǔn)備哀銀行和保險共用稗頒26扳1311斑代理兌付證券吧銀行和證券共用盎伴27扮1321邦代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)爸 叭28擺1401啊材料采購把 翱29俺1402壩在途物資癌 白30暗1403白原材料擺 扮31扳1404熬材料成本差異翱 霸32板1406版庫存商品矮 白33骯1407稗發(fā)出商品矮 壩34案1410白商品進(jìn)銷差價扮 柏35拌1411般委托加工物資版 罷36瓣1412懊包裝物及低值易疤耗品芭 礙37吧1421拜消耗性生物資產(chǎn)擺伴農(nóng)業(yè)專用暗38爸1431哀周轉(zhuǎn)材料建造凹承包商專用絆39啊1441傲貴金屬半銀行專用板40挨1442阿抵債資產(chǎn)頒金融共用邦41鞍1451半損余物資板保

4、險專用邦42皚1461疤存貨跌價準(zhǔn)備敗 襖43稗1501奧待攤費用搬 唉44辦1511岸獨立賬戶資產(chǎn)半保險專用瓣45扒1521艾持有至到期投資敖熬 稗46哎1522挨持有至到期投資癌減值準(zhǔn)備胺 盎47白1523敗可供出售金融資扒產(chǎn)挨 斑48頒1524班長期股權(quán)投資半 敖49扒1525隘長期股權(quán)投資減跋值準(zhǔn)備奧 隘50啊1526吧投資性房地產(chǎn)扒 按51岸1531岸長期應(yīng)收款啊 擺52芭1541熬未實現(xiàn)融資收益阿白 板53扒1551艾存出資本保證金鞍般保險專用搬54白1601拜固定資產(chǎn)板 暗55壩1602擺累計折舊耙 辦56暗1603伴固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)啊備澳 盎57骯1604瓣在建工程絆 敖58暗1

5、605拔工程物資頒 稗59啊1606昂固定資產(chǎn)清理絆 阿60佰1611爸融資租賃資產(chǎn)癌租賃專用背61昂1612安未擔(dān)保余值租賃佰專用壩 拜62叭1621昂生產(chǎn)性生物資產(chǎn)罷佰農(nóng)業(yè)專用版63敗1622骯生產(chǎn)性生物資產(chǎn)耙累計折舊阿農(nóng)業(yè)專用背64班1623爸公益性生物資產(chǎn)啊唉農(nóng)業(yè)專用敗65拌1631矮油氣資產(chǎn)拔石油天然氣開采瓣專用背66挨1632爸累計折耗拌石油天然氣開采懊專用按67拌1701哎無形資產(chǎn)笆 絆68半1702暗累計攤銷柏 班69巴1703岸無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)班備霸 把70翱1711搬商譽俺 芭71背1801昂長期待攤費用礙 啊72哎1811敖遞延所得稅資產(chǎn)靶哀 鞍73班1901霸待處理財產(chǎn)損

6、溢壩擺 搬 安 傲二、負(fù)債類叭 邦74柏2001癌短期借款凹 唉75佰2002癌存入保證金鞍金融共用藹76暗2003按拆入資金金融共捌用吧 疤77敗2004拔向中央銀行借款拜爸銀行專用藹78佰2011俺同業(yè)存放般銀行專用澳79礙2012版吸收存款敗銀行專用澳80哎2021礙貼現(xiàn)負(fù)債般銀行專用邦81哎2101癌交易性金融負(fù)債俺傲 癌82藹2111瓣賣出回購金融資癌產(chǎn)款跋金融共用哎83班2201半應(yīng)付票據(jù)盎 版84般2202爸應(yīng)付賬款暗 版85版2205艾預(yù)收賬款艾 癌86爸2211岸應(yīng)付職工薪酬矮 按87半2221捌應(yīng)交稅費昂 胺88挨2231挨應(yīng)付股利岸 岸89奧2232阿應(yīng)付利息傲 矮90壩

7、2241壩其他應(yīng)付款捌 敗91八2251白應(yīng)付保戶紅利奧保險專用拌92癌2261胺應(yīng)付分保賬款挨 唉93鞍2311岸代理買賣證券款愛白證券專用般94半2312般代理承銷證券款疤板證券和銀行共用胺隘95壩2313案代理兌付證券款靶拜證券和銀行共用啊罷96唉2314澳代理業(yè)務(wù)負(fù)債搬 岸97矮2401俺預(yù)提費用按 爸98翱2411拔預(yù)計負(fù)債背 般99俺2501艾遞延收益霸 懊100暗2601皚長期借款板 拜101跋2602芭長期 HYPERLINK /web/lc_zq_1 捌債券奧巴 般102稗2701扳未到期責(zé)任準(zhǔn)備澳艾金保險專用俺103爸2702俺保險責(zé)任準(zhǔn)備金罷挨金保險專用扳104安2711

8、斑保戶儲金哎金保險專用瓣105埃2721阿獨立賬戶負(fù)債芭金保險專用熬106巴2801背長期應(yīng)付款挨 擺107笆2802凹未確認(rèn)融資費用氨氨 矮108背2811哀專項應(yīng)付款壩 邦109敖2901胺遞延所得稅負(fù)債柏芭 斑 般 俺三、共同類盎 骯110隘3001啊清算資金往來皚銀行專用扳111氨3002芭外匯買賣埃金融共用瓣112佰3101巴衍生工具絆 皚113扮3201拔套期工具斑 哎114伴3202耙被套期項目班 阿 八 艾四、所有者權(quán)益罷類傲 般115板4001哀實收資本拜 捌116俺4002愛資本公積安 挨117按4101班盈余公積挨 耙118柏4102背一般風(fēng)險準(zhǔn)備扮金融共用愛119鞍41

9、03按本年利潤吧 罷120版4104芭利潤分配矮 扒121襖4201板庫存股氨 懊 昂 稗五、成本類吧 頒122爸5001邦生產(chǎn)成本盎 熬123岸5101芭制造費用吧 襖124敗5201哎勞務(wù)成本壩 拜125敗5301奧研發(fā)支出安 壩126伴5401般工程施工傲建造承包商專用盎耙127敗5402絆工程結(jié)算傲 辦128岸5403唉機械作業(yè)敖 辦 斑 捌六、損益類百胺 鞍129半6001百主營業(yè)務(wù)收入霸 吧130拌6011佰利息收入佰金融共用藹131拌6021扳手續(xù)費收入搬金融共用敖132佰6031絆保費收入霸保險專用拔133笆6032捌分保費收入懊保險專用癌134安6041瓣租賃收入阿租賃專用瓣

10、135傲6051背其他業(yè)務(wù)收入翱 艾136懊6061絆匯兌損益盎金融專用愛137扒6101捌公允價值變動損疤益叭 邦138襖6111半投資收益靶 罷139吧6201矮攤回保險責(zé)任準(zhǔn)般備金跋保險專用靶140八6202皚攤回賠付支出百保險專用熬141岸6203俺攤回分保費用挨保險專用隘142邦6301阿營業(yè)外收入柏 擺143癌6401伴主營業(yè)務(wù)成本凹 靶144白6402半其他業(yè)務(wù)支出扒 霸145版6405叭營業(yè)稅金及附加鞍艾 靶146藹6411八利息支出般金融共用懊147百6421皚手續(xù)費支出版金融共用盎148搬6501胺提取未到期責(zé)任芭準(zhǔn)備金奧保險專用哎149白6502矮提取保險責(zé)任準(zhǔn)癌備金案保

11、險專用拔150芭6511班賠付支出暗保險專用胺151阿6521按保戶紅利支出唉保險專用搬152扮6531霸退保金半保險專用百153凹6541靶分出保費拔保險專用稗154艾6542柏分保費用鞍保險專用敗155暗6601瓣銷售費用搬 翱156胺6602澳管理費用唉 愛157耙6603暗財務(wù)費用翱 吧158拔6604把勘探費用埃 盎159盎6701扳資產(chǎn)減值損失吧 靶160熬6711扮營業(yè)外支出鞍 安161翱6801皚所得稅藹 爸162頒6901疤以前年度損益調(diào)岸整襖 絆企業(yè)應(yīng)當(dāng)按礙照企業(yè)會計準(zhǔn)則愛及其應(yīng)用指南規(guī)霸定，設(shè)置會計科案目進(jìn)行賬務(wù)處理跋，在不違反統(tǒng)一跋規(guī)定的前提下，扒可以根據(jù)本企業(yè)霸的實際

12、情況自行邦增設(shè)、分拆、合耙并會計科目。不柏存在的交易或者唉事項，可以不設(shè)白置相關(guān)的會計科啊目。本指南中的案會計科目編號，敗供企業(yè)填制會計鞍憑證、登記會計氨賬簿、查閱會計唉賬目、采用會計扮軟件系統(tǒng)參考，擺企業(yè)也可以根據(jù)背本規(guī)定，結(jié)合本班企業(yè)的實際情況昂自行確定會計科唉目編號。哀1001 絆現(xiàn)金爸一、本科目敖核算企業(yè)的庫存芭現(xiàn)金。邦企業(yè)內(nèi)部周班轉(zhuǎn)使用的備用金擺，可以單獨設(shè)置班“備用金”科目搬核算。傲二、企業(yè)應(yīng)辦當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日哀記賬”，由出納百人員根據(jù)收付款板憑證，按照業(yè)務(wù)絆發(fā)生順序逐筆登癌記。每日終了，爸應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的拌現(xiàn)金收入合計額傲、現(xiàn)金支出合計捌額和結(jié)余額，并罷將結(jié)余額與實際啊庫存額核對，做

13、扳到賬款相符。稗有外幣現(xiàn)金瓣的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分埃別人民幣和各種拔外幣設(shè)置“現(xiàn)金岸日記賬”進(jìn)行明罷細(xì)核算。背三、企業(yè)收瓣到現(xiàn)金，借記本拜科目，貸記相關(guān)扳科目；支出現(xiàn)金壩做相反的會計分爸錄。扒四、本科目唉期末借方余額，般反映企業(yè)持有的佰庫存現(xiàn)金。絆1002 鞍銀行存款邦一、本科目班核算企業(yè)存入銀擺行或其他金融機暗構(gòu)的各種款項。按外埠存款、胺銀行本票存款、氨銀行匯票存款、疤信用卡存款、信把用證保證金存款爸、存出投資款等隘，在“其他貨幣啊資金”科目核算背。俺二、企業(yè)應(yīng)扳當(dāng)按照開戶銀行敗和其他金融機構(gòu)罷、存款種類等，捌分別設(shè)置“銀行挨存款日記賬”，般由出納人員根據(jù)愛收付款憑證，按奧照業(yè)務(wù)的發(fā)生順八序逐筆登記

14、。每扮日終了，應(yīng)結(jié)出愛余額。“銀行存隘款日記賬”應(yīng)定骯期與“銀行對賬阿單”核對，至少斑每月核對一次。拜月末，企業(yè)銀行按存款賬面余額與傲銀行對賬單余額白之間如有差額，哎應(yīng)按月編制“銀藹行存款余額調(diào)節(jié)版表”調(diào)節(jié)相符。暗有外幣存款頒的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分巴別人民幣和各種胺外幣設(shè)置“銀行爸存款日記賬”進(jìn)把行明細(xì)核算。霸三、企業(yè)將艾款項存入銀行或白其他金融機構(gòu)，板借記本科目，貸哎記“現(xiàn)金”等有吧關(guān)科目；提取和疤支出存款，借記懊“現(xiàn)金”等有關(guān)矮科目，貸記本科愛目。扮四、企業(yè)應(yīng)挨當(dāng)加強對銀行存叭款的管理，定期把對銀行存款進(jìn)行擺檢查，對于存在吧銀行或其他金融稗機構(gòu)的款項已經(jīng)叭部分不能收回或拜者全部不能收回芭的，應(yīng)當(dāng)查

15、明原皚因進(jìn)行處理，有搬確鑿證據(jù)表明無耙法收回的，應(yīng)當(dāng)傲根據(jù)企業(yè)管理權(quán)俺限報經(jīng)批準(zhǔn)后，愛借記“營業(yè)外支奧出”科目，貸記按本科目。伴五、本科目爸期末借方余額，矮反映企業(yè)存在銀啊行或其他金融機澳構(gòu)的各種款項。隘1003 頒存放中央銀行款八項隘一、本科目板核算企業(yè)（銀行邦）存放于中國人扳民銀行（以下簡跋稱“中央銀行”拔）的各種款項，按包括業(yè)務(wù)資金的俺調(diào)撥、辦理同城翱票據(jù)交換和異地白跨系統(tǒng)資金匯劃扒、提取或繳存現(xiàn)疤金等。企業(yè)按規(guī)扒定繳存的法定準(zhǔn)熬備金和超額準(zhǔn)備把金存款，也通過佰本科目核算。翱二、本科目敗應(yīng)當(dāng)按照存放款哀項性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)皚核算。瓣三、存放中百央銀行款項的主把要賬務(wù)處理壩（一）企業(yè)叭增加在中央

16、銀行巴的存款，借記本吧科目，貸記“清矮算資金往來”等按科目；減少在中邦央銀行的存款做啊相反的會計分錄阿。哀（二）資產(chǎn)阿負(fù)債表日，應(yīng)按安合同約定的名義邦利率計算確定的擺應(yīng)收利息的金額鞍，借記“應(yīng)收利版息”科目，貸記俺“利息收入”科翱目。唉合同約定的芭名義利率與實際瓣利率差異較大的熬，應(yīng)采用實際利扒率計算確定利息藹收入。般四、本科目跋期末借方余額，辦反映企業(yè)存放中艾央銀行的款項余芭額。芭1011 斑存放同業(yè)拔一、本科目捌核算企業(yè)（銀行凹）存放于境內(nèi)、白境外銀行和非銀埃行金融機構(gòu)的款巴項。佰存放中央銀爸行的款項在“存版放中央銀行款項疤”科目核算，不按在本科目核算。罷二、本科目癌應(yīng)當(dāng)按照存放款跋項性質(zhì)

17、和存放的氨金融機構(gòu)進(jìn)行明瓣細(xì)核算。板三、存放同癌業(yè)的主要賬務(wù)處芭理巴（一）企業(yè)背增加在同業(yè)的存稗放款項，借記本伴科目（本金），疤按實際存出的金皚額，貸記“存放疤中央銀行款項”安等科目。減少在叭同業(yè)的存放款項骯做相反的會計分?jǐn)[錄。頒（二）存放罷同業(yè)利息收入，伴應(yīng)當(dāng)比照“存放頒中央銀行款項”罷科目的相關(guān)規(guī)定絆進(jìn)行處理。壩四、本科目吧期末借方余額，熬反映企業(yè)存放同叭業(yè)的款項。笆1015 稗其他貨幣資金叭一、本科目捌核算企業(yè)的外埠凹存款、銀行匯票捌存款、銀行本票暗存款、信用卡存背款、信用證保證壩金存款、存出投搬資款等各種其他按貨幣資金。昂二、本科目巴應(yīng)當(dāng)按照外埠存芭款的開戶銀行，霸銀行匯票或本票伴、信

18、用證的收款暗單位，分別“外艾埠存款”、“銀班行匯票”、“銀哎行本票”、“信礙用卡”、“信用哎證保證金”、“邦存出投資款”等捌進(jìn)行明細(xì)核算。皚三、企業(yè)增礙加其他貨幣資金暗，借記本科目，伴貸記“銀行存款案”科目；支用其哀他貨幣資金，借唉記有關(guān)科目，貸柏記本科目。稗四、本科目辦期末借方余額，安反映企業(yè)持有的靶其他貨幣資金。傲1021 暗結(jié)算備付金哎一、本科目吧核算企業(yè)（證券奧）為證券交易的澳資金清算與交收案而存入指定清算癌代理機構(gòu)的款項伴。挨企業(yè)向客戶靶收取的結(jié)算手續(xù)敗費、向證券交易斑所支付的結(jié)算手白續(xù)費，在本科目叭核算。絆二、本科目骯應(yīng)當(dāng)按照清算代背理機構(gòu)，分別“跋自有”、“客戶癌”等進(jìn)行明細(xì)核敖

19、算。巴三、結(jié)算備癌付金的主要賬務(wù)瓣處理癌（一）企業(yè)敗將款項存入清算板代理機構(gòu)時，借傲記本科目，貸記骯“銀行存款”科皚目；從清算代理疤機構(gòu)劃回資金時絆做相反的會計分拌錄。氨（二）接受耙客戶委托，通過礙證券交易所代理安買賣證券時，應(yīng)襖分別以下兩種情班況進(jìn)行賬務(wù)處理翱：耙1.買入證霸券成交總額大于鞍賣出證券成交總盎額的，應(yīng)按買賣扮證券成交價的差盎額加上代扣代交鞍的相關(guān)稅費和應(yīng)凹向客戶收取的傭案金等費用之和，盎借記“代理買賣搬證券款”等科目壩，貸記本科目（俺客戶）、“銀行啊存款”等科目；邦按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的班交易費用，借記氨“手續(xù)費支出”骯科目，按應(yīng)向客八戶收取的傭金等案手續(xù)費，貸記“翱手續(xù)費收入”科鞍目

20、，按其差額，暗借記本科目（自哎有）、“銀行存?？睢钡瓤颇?。芭2.賣出證拔券成交總額大于捌買入證券成交總吧額的，應(yīng)按買賣板證券成交價的差奧額減去代扣代交吧的相關(guān)稅費和應(yīng)扮向客戶收取的傭俺金等費用后的余奧額，借記本科目靶（客戶）等科目隘，貸記“代理買伴賣證券款”等科罷目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)拌擔(dān)的交易費用，胺借記“手續(xù)費支稗出”科目，按應(yīng)絆向客戶收取的傭辦金等手續(xù)費，貸矮記“手續(xù)費收入霸”科目，按其差班額，借記本科目敖（自有）、“銀爸行存款”等科目半。吧（三）企業(yè)愛在證券交易所進(jìn)把行自營證券交易澳時，應(yīng)按照金融巴工具確認(rèn)和計量靶準(zhǔn)則的規(guī)定，根板據(jù)持有證券的意柏圖將其劃分為交骯易性金融資產(chǎn)和案可供出售金融資辦

21、產(chǎn)，并分別以下版情況進(jìn)行賬務(wù)處皚理：靶1. 買入愛時劃分為交易性翱金融資產(chǎn)的，應(yīng)罷按證券的公允價拌值，借記“交易凹性金融資產(chǎn)”科芭目，貸記本科目挨；發(fā)生的交易費埃用，借記“投資罷收益”科目，貸疤記本科目。斑買入時劃分氨為可供出售金融奧資產(chǎn)的，應(yīng)按證拜券的公允價值和俺發(fā)生的交易費用爸之和，借記“可澳供出售金融資產(chǎn)罷”科目，貸記本拌科目。佰2.出售交凹易性金融資產(chǎn)時唉，應(yīng)按實際收到挨的款項的金額，跋借記本科目，按芭其賬面余額，貸爸記“交易性金融背資產(chǎn)”科目，按暗其差額，借記或巴貸記“投資收益盎”科目。暗出售可供出壩售金融資產(chǎn)時，翱應(yīng)按實際收到的敖款項的金額，借百記本科目，按其百賬面余額，貸記班“可

22、供出售金融罷資產(chǎn)”科目，按藹原記入“資本公哎積其他資本搬公積”的余額，襖借記或貸記“資頒本公積其他盎資本公積”科目百，按其差額，貸按記或借記“投資背收益”科目。熬四、本科目傲期末借方余額，埃反映企業(yè)存入指班定清算代理機構(gòu)熬但尚未使用的款隘項余額。背1031 愛存出保證金頒一、本科目拜核算企業(yè)（金融背）因辦理業(yè)務(wù)需熬要存出或交納的埃各種保證金款項襖。罷二、本科目把應(yīng)當(dāng)按照保證金懊的類別以及存放埃單位或交易場所跋進(jìn)行明細(xì)核算。搬三、存出保癌證金的主要賬務(wù)半處理胺（一）企業(yè)壩存出保證金時，疤借記本科目，貸般記“銀行存款”八、“存放中央銀矮行款項”、“結(jié)皚算備付金”等科敖目；減少或收回辦保證金時做相反

23、扳的會計分錄。柏（二）存出疤保證金涉及利息柏的，應(yīng)當(dāng)比照“頒存放中央銀行款昂項”科目的相關(guān)搬規(guī)定進(jìn)行處理。芭四、本科目盎期末借方余額，疤反映企業(yè)存出的板各種保證金余額拔。澳1051 熬拆出資金爸一、本科目氨核算企業(yè)（金融班）拆借給境內(nèi)、凹境外其他金融機唉構(gòu)的款項。艾企業(yè)在系統(tǒng)柏內(nèi)拆借的款項，百應(yīng)單獨設(shè)置“系敗統(tǒng)內(nèi)拆出資金”胺科目核八算，不在本熬科目核算。按二、本科目骯應(yīng)當(dāng)按照拆放的罷金融機構(gòu)進(jìn)行明頒細(xì)核算。頒三、拆出資礙金的主要賬務(wù)處壩理擺（一）企業(yè)扒拆出資金時，借扮記本科目，貸記背“存放中央銀行懊款項”、“銀行愛存款”等科目；哀收回資金時做相襖反的會計分錄。叭（二）拆出芭資金利息收入的敖賬務(wù)

24、處理，應(yīng)當(dāng)稗比照“存放中央襖銀行款項”科目斑的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行埃處理。岸四、本科目愛期末借方余額，昂反映企業(yè)按規(guī)定昂拆放給其他金融敗機構(gòu)的款項余額胺。拔1101 版交易性金融資產(chǎn)拌一、本科目熬核算企業(yè)持有的邦以公允價值計量靶且其變動計入當(dāng)隘期損益的金融資拌產(chǎn)，包括為交易耙目的所持有的債岸券投資、股票投埃資、基金投資、柏權(quán)證投資等和直愛接指定為以公允扒價值計量且其變隘動計入當(dāng)期損益藹的金融資產(chǎn)。昂衍生金融資班產(chǎn)不在本科目核拌算。啊企業(yè)（證券熬）的代理承銷證案券，在本科目核瓣算，也可以單獨擺設(shè)置“1331巴 代理承銷證券隘”科目核算。邦二、本科目骯應(yīng)當(dāng)按照交易性伴金融資產(chǎn)的類別巴和品種，分別“翱成本”

25、、“公允凹價值變動”進(jìn)行哀明細(xì)核算。吧三、交易性吧金融資產(chǎn)的主要跋賬務(wù)處理翱（一）企業(yè)矮取得交易性金融扒資產(chǎn)時，按交易敗性金融資產(chǎn)的公跋允價值，借記本扒科目（成本），愛按發(fā)生的交易費敗用，借記“投資白收益”科目，按斑實際支付的金額百，貸記“銀行存吧款”、“存放中暗央銀行款項”等挨科目。扒（二）在持搬有交易性金融資搬產(chǎn)期間收到被投壩資單位宣告發(fā)放礙的現(xiàn)金股利或債百券利息，借記“邦銀行存款”科目啊，貸記本科目（笆公允價值變動）般。芭對于收到的阿屬于取得交易性鞍金融資產(chǎn)支付價跋款中包含的已宣柏告發(fā)放的現(xiàn)金股柏利或債券利息，霸借記“銀行存款凹”科目，貸記本皚科目（成本）。敗（三）資產(chǎn)絆負(fù)債表日，交易板

26、性金融資產(chǎn)的公襖允價值高于其賬靶面余額的差額，案借記本科目（公霸允價值變動），頒貸記“公允價值板變動損益”安科目；公允跋價值低于其賬面暗余額的差額，做稗相反的會計分錄搬。襖（四）出售扮交易性金融資產(chǎn)捌時，應(yīng)按實際收哎到的金額，借記?！般y行存款”、懊“存放中央銀行耙款項”等科目，阿按該項交易性金懊融資產(chǎn)的成本，安貸記本科目（成板本），按該項交敖易性金融資產(chǎn)的版公允價值變動，啊貸記或借記本科骯目（公允價值變襖動），按其差額百，貸記或借記“啊投資收益”般科目。同時拔，按該項交易性襖金融資產(chǎn)的公允安價值變動，借記鞍或貸記“公允價笆值變動損益”科岸目，貸記或借記阿“投資收益”科擺目。安四、本科目挨期末借

27、方余額，啊反映企業(yè)交易性扮金融資產(chǎn)的公允隘價值。霸1111 矮買入返售金融資叭產(chǎn)氨一、本科目壩核算企業(yè)（金融背）按返售協(xié)議約癌定先買入再按固艾定價格返售給賣鞍出方的票據(jù)、證胺券、貸款等金融案資產(chǎn)所融出的資邦金。伴二、本科目般應(yīng)當(dāng)按照買入返辦售金融資產(chǎn)的類絆別和融資方進(jìn)行岸明細(xì)核算。翱三、買入返伴售金融資產(chǎn)的主岸要賬務(wù)處理絆（一）企業(yè)愛根據(jù)返售協(xié)議買挨入金融資產(chǎn)時，奧應(yīng)按實際支付的伴款項和交易費用愛之和，借記本科笆目，貸記“存放捌中央銀行款項”辦、“結(jié)算備付金拔”、“銀行存款笆”等科目。鞍（二）資產(chǎn)把負(fù)債表日，應(yīng)按愛合同約定的名義唉利率計算確定的翱買入返售金融資骯產(chǎn)的利息收入的矮金額，借記本科班

28、目，貸記“利息襖收入”、“投資氨收益”等科目。把收到支付的岸買入返售金融資啊產(chǎn)的利息、現(xiàn)金把股利等，借記“奧存放中央銀行款辦項”、“結(jié)算備邦付金”、“銀行扮存款”等科目，岸貸記本科目、“伴應(yīng)收股利”等科跋目。愛合同約定的愛名義利率與實際瓣利率差異較大的柏，應(yīng)采用實際利罷率計算確定利息皚收入。芭（三）返售霸日，應(yīng)按收到的般返售價款，借記捌“存放中央銀行搬款項”、“結(jié)算奧備付金”、“銀阿行存款”等科目瓣，按其賬面余額癌，貸記本科目，拜按其差額，貸記敖“利息收入”、藹“投資收益”等芭科目。暗在交易對方挨違約的情況下，把如企業(yè)有權(quán)取得氨本應(yīng)按固定價格矮返售的票據(jù)、證氨券、貸款等資產(chǎn)癌的，應(yīng)按取得的佰該

29、資產(chǎn)的公允價藹值，借記“交易敖性金融資產(chǎn)”、拌“貸款”等科目埃，按交易對方支搬付的履約保證金扒，借記“存放中安央銀行款項”、疤“結(jié)算備付金”跋、“銀行存款”白等科目，按其賬霸面余額，貸記本半科目，按其差額隘，借記或貸記“案利息收入”、“癌投資收益”等科頒目。跋因取得票據(jù)捌、證券、貸款等愛資產(chǎn)發(fā)生的交易捌費用，除劃分為按交易性金融資產(chǎn)邦以外，均應(yīng)計入捌取得資產(chǎn)的初始懊確認(rèn)金額。斑四、本科目吧期末借方余額，奧反映企業(yè)買入的疤尚未到期返售金絆融資產(chǎn)余額。敗1121 捌應(yīng)收票據(jù)唉一、本科目辦核算企業(yè)因銷售版商品、產(chǎn)品、提拌供勞務(wù)等而收到伴的商業(yè)匯票，包跋括銀行承兌匯票扒和商業(yè)承兌匯票岸。熬二、企業(yè)應(yīng)唉

30、當(dāng)按照開出、承案兌商業(yè)匯票的單罷位進(jìn)行明細(xì)核算埃。按三、應(yīng)收票吧據(jù)的主要賬務(wù)處耙理暗（一）企業(yè)昂因銷售商品、產(chǎn)般品、提供勞務(wù)等捌而收到開出、承扒兌的商業(yè)匯票，般按商業(yè)匯票的票扮面金額，借記本佰科目，按實現(xiàn)的熬營業(yè)收入，貸記藹“主營業(yè)務(wù)收入懊”等科目，按專罷用發(fā)票上注明的芭增值稅額，貸記佰“應(yīng)交稅費挨應(yīng)交增值稅（銷哎項稅額）”科目俺。翱涉外業(yè)務(wù)取艾得的帶息應(yīng)收票柏?fù)?jù)應(yīng)確認(rèn)的利息把收入，應(yīng)當(dāng)比照霸“存放中央銀行瓣款項”科目的相凹關(guān)規(guī)定處理。愛（二）企業(yè)拔持未到期的應(yīng)收半票據(jù)向銀行貼現(xiàn)傲，應(yīng)按實際收到扒的金跋額（即減去癌貼現(xiàn)息后的凈額邦），借記“銀行礙存款”科目，按八貼現(xiàn)息部分，借捌記“財務(wù)費用”挨

31、等科目，按商業(yè)把匯票的票面金額案，貸記本科目（佰符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)敗移準(zhǔn)則規(guī)定的金芭融資產(chǎn)終止確認(rèn)隘條件的）或“短案期借款”科目（澳不符合金融資產(chǎn)辦轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的癌金融資產(chǎn)終止確皚認(rèn)條件的）。半貼現(xiàn)的商業(yè)壩承兌匯票到期，胺因承兌人的銀行半存款賬戶不足支板付，申請貼現(xiàn)的百企業(yè)收到銀行退哎回的商業(yè)承兌匯暗票時，按商業(yè)匯罷票的票面金額，伴借記“應(yīng)收賬款八”科目，貸記“壩銀行存款”科目板。申請貼現(xiàn)企業(yè)柏的銀行存款賬戶阿余額不足，銀行搬作逾期貸款處理邦，借記“應(yīng)收賬扳款”科目，貸記巴本科目。靶（三）企業(yè)昂將持有的商業(yè)匯哎票背書轉(zhuǎn)讓以取笆得所需物資時，拔按應(yīng)計入取得物翱資成本的金額，案借記“物資采購鞍”或“原

32、材料”翱、“庫存商品”哀等科目，按胺可抵扣的增值稅鞍額，借記“應(yīng)交敗稅費應(yīng)交增翱值稅（進(jìn)項稅額扳）”科目，按商熬業(yè)匯票的票面金傲額，貸記本科目邦，如有差額，借礙記或貸記“銀行矮存款”等科目。俺（四）商業(yè)捌匯票到期，應(yīng)按哀實際收到的金額八，借記“銀行存壩款”科目，按商霸業(yè)匯票的票面金跋額，貸記本科目暗。胺因付款人無襖力支付票款，收懊到銀行退回的商岸業(yè)承兌匯票、委翱托收款憑證、未擺付票款通知書或埃拒絕付款證明等吧，按商業(yè)匯票的按票面金額，借記笆“應(yīng)收賬款”科愛目，貸記本科目扮。啊四、企業(yè)應(yīng)敗當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票藹據(jù)備查簿”，逐昂筆登記每一商業(yè)俺匯票的種類、號扮數(shù)和出票日、票暗面金額、交易合瓣同號和付款人

33、、熬承兌人、背書人叭的姓名或單位名暗稱、到期日、背熬書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)絆日、貼現(xiàn)率和貼挨現(xiàn)凈額以及扒收款日和收回金般額、退票情況等霸資料，商業(yè)匯票八到期結(jié)清票款或斑退票后，應(yīng)當(dāng)在爸備查簿內(nèi)逐筆注巴銷。伴五、本科目把期末借方余額，懊反映企業(yè)持有的懊商業(yè)匯票的票面搬金額。熬1122 芭應(yīng)收賬款背一、本科目斑核算企業(yè)因銷售骯商品、產(chǎn)品、提藹供勞務(wù)等經(jīng)營活懊動應(yīng)收取的款項霸。啊企業(yè)（保險跋）按照原保險合扳同約定應(yīng)向投保把人收取的保費，岸可將本科目改為艾“1122 應(yīng)盎收保費”科目，版并按照投保人進(jìn)藹行明細(xì)核算。頒企業(yè)（銀行瓣、證券）應(yīng)收取敖的手續(xù)費和傭金辦，可將本科目改按為“1201應(yīng)拜收手續(xù)費”科目哎，

34、并按照債務(wù)人巴進(jìn)行明細(xì)核算。芭因銷售商品芭、產(chǎn)品、提供勞扮務(wù)等，合同或協(xié)搬議價款的收取采半用遞延方式、實艾質(zhì)上具有融資性按質(zhì)的，在“長期拌應(yīng)收款”科目核靶算，不在本科目耙核算。斑二、本科目俺應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人扮進(jìn)行明細(xì)核算。擺三、企業(yè)發(fā)啊生應(yīng)收賬款時，吧按應(yīng)收金額，借罷記本科目，按實般現(xiàn)的營業(yè)收入，熬貸記“主營業(yè)務(wù)版收入”、“手續(xù)搬費收入”、“保芭費收入”、“其罷他業(yè)務(wù)收入”等安科目，按專用發(fā)熬票上注明的增值翱稅額，貸記“應(yīng)芭交稅費應(yīng)交斑增值稅（銷項稅懊額）”科目。收啊回應(yīng)收賬款時，絆借記“銀行存款搬”等科目，貸記氨本科目。敗代購貨單位版墊付的包裝費、百運雜費，借記本叭科目，貸記“銀跋行存款”班等

35、科目。收暗回代墊費用時，吧借記“銀行存款半”科目，貸記本絆科目。俺四、企業(yè)與凹債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)安重組，應(yīng)當(dāng)分別敖債務(wù)重組的不同瓣方式進(jìn)行賬務(wù)處礙理版（一）企業(yè)辦收到債務(wù)人清償班債務(wù)的現(xiàn)金金額哎小于該項應(yīng)收賬澳款賬面價值的，唉應(yīng)按實際收到的盎現(xiàn)金金額，借記斑“銀行存款”等俺科目，按重組債熬權(quán)已計提的壞賬按準(zhǔn)備，借記“壞芭賬準(zhǔn)備”科目，芭按重組債權(quán)的賬巴面余額，貸記本吧科目，按其差額俺，借記“營業(yè)外班支出”科目。艾收到債務(wù)人笆清償債務(wù)的現(xiàn)金跋金額大于該項應(yīng)癌收賬款賬面價值佰的，應(yīng)按實際收唉到的現(xiàn)金金額，拔借記“銀行存款矮”等科目，按重半組債權(quán)已計提的頒壞賬準(zhǔn)備，借記捌“壞賬準(zhǔn)備”科暗目，按重組債權(quán)哀

36、的賬面余額，貸癌記本科目，按其柏差額，貸記“資鞍產(chǎn)減值損失”科吧目。懊以下債務(wù)重背組涉及的壞賬準(zhǔn)奧備，應(yīng)當(dāng)比照此埃規(guī)定進(jìn)行處理。骯（二）企業(yè)爸接受的債務(wù)人用盎于清償債務(wù)的非吧現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按百該項非現(xiàn)金資產(chǎn)挨的公允價值，借絆記“原材料”、擺“庫存商品”、矮“固定資產(chǎn)”、霸“無形資產(chǎn)”等阿科目，按可抵扣般的增值稅額，借挨記“應(yīng)交稅費氨應(yīng)交增值稅（啊進(jìn)項稅額）”科氨目，按重組債權(quán)唉的賬面余額，貸版記本科目，按應(yīng)耙支付的相關(guān)稅費絆和其他費用，貸霸記“銀行存款”盎、“應(yīng)交稅費”暗等科目，按其差矮額，借記“營業(yè)暗外支出”科目。案（三）將債懊權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企拜業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股澳份的公允價值，唉借記“長期股權(quán)按投

37、資”科目，按澳重組債權(quán)的賬面辦余額，貸記本科熬目，按應(yīng)支付的阿相關(guān)稅費，貸記案“銀行存款”、疤“應(yīng)交稅費”等佰科目，按其差額爸，借記“營業(yè)外叭支出”科目。巴（四）以修伴改其他債務(wù)條件版進(jìn)行清償?shù)模蟀顦I(yè)應(yīng)按修改其他般債務(wù)澳條件后的債案權(quán)的公允價值，啊借記本科目，按板重組債權(quán)的賬面拔余額，貸記本科暗目，按其差額，白借記“營業(yè)外支頒出”科目。艾五、本科目埃期末借方余額，跋反映企業(yè)尚未收班回的應(yīng)收賬款；佰期末如為貸方余百額，反映企業(yè)預(yù)辦收的賬款。扮1123 胺預(yù)付賬款按一、本科目耙核算企業(yè)按照購隘貨合同規(guī)定預(yù)付拜給供應(yīng)單位的款昂項。爸預(yù)付款項情案況不多的，也可熬以不設(shè)置本科目鞍，將預(yù)付的款項半直接記

38、入“應(yīng)付靶賬款”科目的借靶方。愛企業(yè)（保險奧）從事保險業(yè)務(wù)搬預(yù)先支付的賠付澳款，可將本科目癌改為“1123傲 預(yù)付賠付款”壩科目，并按照受佰益人進(jìn)行明細(xì)核鞍算。伴二、本科目擺應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單案位進(jìn)行明細(xì)核算爸。叭三、預(yù)付賬擺款的主要賬務(wù)處啊理阿（一）企業(yè)胺因購貨而預(yù)付的佰款項，借記本科板目，貸記“銀行岸存款”科目。頒（二）收到昂所購物資時，按跋應(yīng)計入購入物資捌成本的金額，借翱記“物資采購”癌或“原材料”、絆“庫存商品”等敗科目，按可抵扣稗的增值稅額，借背記“應(yīng)交稅費壩應(yīng)交增值稅（爸進(jìn)項稅額）”科耙目，按應(yīng)付金額罷，貸記本科目。哀補付的款項，借把記本科目，貸記半“銀行存款”科佰目；退回多付的癌款項

39、，借記“銀霸行存款”科目，辦貸記本科目。柏（三）轉(zhuǎn)銷芭預(yù)付的賠付款項芭時，借記“賠付霸支出”科目，貸百記本科目。啊四、本科目壩期末借方余額，盎反映企業(yè)預(yù)付的爸款項；期末如為皚貸方余額，反映板企業(yè)尚未補付的俺款項。俺1131 霸應(yīng)收股利般一、本科目愛核算企業(yè)應(yīng)收取爸的現(xiàn)金股利和應(yīng)八收取其他單位分皚配的利潤。啊二、本科目疤應(yīng)當(dāng)按照被投資拜單位進(jìn)行明細(xì)核擺算。艾三、應(yīng)收股擺利的主要賬務(wù)處罷理?。ㄒ唬┍煌栋促Y單位宣告發(fā)放礙現(xiàn)金股利或利潤絆，按應(yīng)歸本企業(yè)礙享有的金額，借翱記本科目，貸記版“投資收益”、襖“長期股權(quán)投資敗損益調(diào)整”暗科目。邦對于交易性背金融資產(chǎn)和可供盎出售金融資產(chǎn)收辦到的現(xiàn)金股利或巴利潤，

40、應(yīng)借記“安銀行存款”科目熬，貸記“交易性俺金融資產(chǎn)”、“岸可供出售金融資壩產(chǎn)”科目。佰屬于被投資班單位在取得本企壩業(yè)的投資前實現(xiàn)愛的凈利潤的分配皚額，借記本科目靶或“銀行存款”佰科目，貸記“長骯期股權(quán)投資百投資成本”、“巴交易性金融資產(chǎn)版”、“可供出售吧金融資產(chǎn)”科目矮。斑（二）收到白現(xiàn)金股利或利潤藹，借記“銀行存邦款”等科目，貸巴記本科目。背四、本科目扒期末借方余額，挨反映企業(yè)尚未收扒回的現(xiàn)金股利或半利潤。扮1132 皚應(yīng)收利息罷一、本科目跋核算企業(yè)發(fā)放貸鞍款、持有至到期吧投資、可供出售捌金融資產(chǎn)、存放半中央銀行款項等襖應(yīng)收取的利息。哀購入到期一愛次還本付息的持般有至到期投資持版有期間確認(rèn)的

41、利佰息收入，在“持阿有至到期投資”佰科目核算，不在罷本科目核算。般買入返售金敖融資產(chǎn)確認(rèn)的利唉息收入，在“買唉入返售金融資產(chǎn)熬”科目核算，不傲在本科目核算。癌二、本科目翱應(yīng)當(dāng)按照借款人罷或被投資單位進(jìn)八行明細(xì)核算。翱三、應(yīng)收利礙息的主要賬務(wù)處版理俺（一）企業(yè)疤購入分期付息、背到期還本的持有矮至到期投資等，邦已到付息期按合拔同約定的名義利扮率計算確定的應(yīng)哀收未收的利息，岸借記本科目，按敖實際利率計算確昂定的利息收入，罷貸記“投資收益稗”科目，按其差吧額，借記或貸記壩“持有至到期投半資溢折價”吧科目。礙（二）按期胺計提債券利息時懊，應(yīng)按已到付息昂期按面值和票面傲利率計算確定的哀應(yīng)收利息的金額岸，借

42、記“應(yīng)收利頒息”科目，貸記哎“可供出售金融佰資產(chǎn)公允價瓣值變動”科目；奧同時，借記“公爸允價值變動損益唉”、“資本公積板其他資本公耙積”科目，貸記頒“投資收益”科俺目。懊（三）未減笆值貸款計息日，八應(yīng)按貸款的合同阿本金和合同約定板的名義利率計算艾確定的應(yīng)收利息藹的金額，借記本八科目，按貸款的百攤余成本和實際熬利率計算確定的叭利息收入的金額愛，貸記“利息收胺入”科目，按本艾期應(yīng)攤銷交易費百用的金額，借記般或貸記“貸款愛交易費用”科皚目，按其差額，俺借記或貸記“貸熬款溢折價”班科目。把（四）發(fā)生挨的其他應(yīng)收利息跋，按合同約定的安名義利率計算確暗定的爸應(yīng)收取利息隘，借記本科目，皚貸記“利息收入芭”科

43、目。愛合同約定的鞍名義利率與實際絆利率差異較大的柏，應(yīng)采用實際利艾率計算確定利息拔收入。礙（五）實際稗收到利息時，借白記“銀行存款”艾、“存放中央銀啊行款項”襖等科目，貸瓣記本科目。凹四、本科目敖期末借方余額，懊反映企業(yè)尚未收按回的利息。礙1211 骯應(yīng)收保戶儲金敗一、本科目拌核算企業(yè)（保險骯）應(yīng)向投保人收疤取但尚未收到的瓣以儲哎金利息作為壩保費收入的儲金礙，以及投資型保八險業(yè)務(wù)的投資本百金。辦預(yù)收投保人耙儲金和投資本金翱，也在本科目核疤算。爸二、本科目凹應(yīng)當(dāng)按照投保人靶和險種進(jìn)行明細(xì)把核算。半三、應(yīng)收保凹戶儲金的主要賬佰務(wù)處理暗（一）企業(yè)白應(yīng)收投保人儲金礙或投資本金時，邦借記本科目，貸板記“

44、保戶儲金”吧科目。收到投保敖人儲金或投資本敗金時，借記“銀昂行存款”、“現(xiàn)擺金”等科目，貸艾記本科目。岸（二）預(yù)收矮投保人儲金或投按資本金時，借記瓣“銀行存款”、艾“現(xiàn)金”敖等科目，貸阿記本科目。轉(zhuǎn)作霸保戶儲金或投資暗本金時，借記本半科目，貸記“保俺戶儲金”科目。邦四、本科目八期末借方余額，襖反映企業(yè)尚未收矮取的儲金或投資皚本金。壩1221 斑應(yīng)收代位追償款搬一、本科目斑核算企業(yè)（保險安）按照原保險合絆同約定承擔(dān)賠付把保險金責(zé)任確認(rèn)爸的應(yīng)收代位追償哀款。氨二、本科目襖應(yīng)當(dāng)按照對方單艾位（或個人）進(jìn)邦行明細(xì)核算。扒三、應(yīng)收代愛位追償款的主要爸賬務(wù)處理捌（一）承擔(dān)柏賠付保險金責(zé)任白應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位俺

45、追償款，借記本案科目，貸記“賠敖付支出”科目。盎（二）收回唉應(yīng)收代位追償款笆時，應(yīng)按收到的扳金額，借記“現(xiàn)敖金”、“銀行存鞍款”等科目，已壩計提壞賬準(zhǔn)備的斑，借記“壞賬準(zhǔn)伴備”科目，按其白賬面余額，貸記捌本科目，按其差佰額，借記或貸記癌“賠付支出”科盎目，芭（三）應(yīng)收百代位追償款的核隘銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)霸比照“壞賬準(zhǔn)備啊”科目的相關(guān)規(guī)哀定進(jìn)行處理。哎四、本科目疤期末借方余額，哀反映企業(yè)已確認(rèn)胺但尚未收回的應(yīng)骯收代位追償款。般1222 絆應(yīng)收分保賬款般一、本科目礙核算企業(yè)（保險般）從事再保險業(yè)擺務(wù)應(yīng)收取但尚未板收到的款項。半二、本科目絆應(yīng)當(dāng)按照再保險骯分出人或再保險骯接受人和再保險岸合同岸進(jìn)行明細(xì)核

46、矮算。稗三、再保險隘分出人應(yīng)收分保啊賬款的主要賬務(wù)案處理按（一）在確絆認(rèn)原保險合同保挨費收入的當(dāng)期，壩按相關(guān)再保險合敖同約定計算確定傲的應(yīng)向再保險接般受人攤回的分保把費用，借記本科爸目，貸記“攤回巴分保費用”科目斑。唉（二）在確藹定支付賠付款項埃金額或?qū)嶋H發(fā)生拜理賠費用而沖減暗原保險合同相應(yīng)邦未決賠款準(zhǔn)備金鞍、壽險責(zé)任準(zhǔn)備敖金、長期健康險伴責(zé)任準(zhǔn)備金余額伴的當(dāng)期，按相關(guān)唉再保險合同約定擺計算確定的應(yīng)向奧再保險接受人攤鞍回的賠付支出金埃額，借記本科目挨，貸記“攤回賠愛付支出”科目。敖（三）在原熬保險合同提前解邦除的當(dāng)期，按相案關(guān)再保險合同約吧定計算確定璄攤藹回分保費用的調(diào)芭整金額，借記“奧攤回分

47、保費用”伴科目，貸記本科吧目。安（四）在因八取得和處置損余百物資、確認(rèn)和收佰到應(yīng)收代位追償半款等而調(diào)整原保暗險合同賠付成本矮的當(dāng)期，按相關(guān)阿再保險合同約定版計算確定的攤回藹賠付支出的調(diào)整鞍金額，借記或貸敖記“攤回賠付支芭出”科目，貸記啊或借記本科目。案（五）在能案夠計算確定應(yīng)向班再保險接受人收般取純益手續(xù)費時奧，按相關(guān)再保險跋合同約定計算確靶定的純益手續(xù)費奧，借記本科目，岸貸記“攤回分保哀費用”科目。澳（六）對于唉超額賠款再保險敖等非比例再保險哎合同，在能夠計安算確定應(yīng)向再保佰險接受人攤回的八賠付成本時，按挨攤回的賠付支出斑金額，借記本科疤目，貸記“攤回矮賠付支出”科目藹。癌四、再保險唉接受人

48、應(yīng)收分保礙賬款的主要賬務(wù)疤處理昂（一）確認(rèn)愛分保費收入時，拜借記本科目，貸耙記“分保費收入俺”科目。愛（二）收到鞍分保業(yè)務(wù)賬單時吧，按賬單標(biāo)明的辦金額對分保費收襖入進(jìn)行調(diào)整，按白調(diào)整增加額，借哀記本科目，貸記頒“分保費收入”熬科目；按調(diào)整減鞍少額，借記“分熬保費收入”科目班，貸記本科目。百（三）收到壩分保業(yè)務(wù)賬單時礙，按賬單標(biāo)明的隘再保險分出人扣罷存本期分保保證笆金，借記“存出氨保證金”科目，擺貸記本科目；按皚賬單標(biāo)明的再保俺險分出人返還上昂期扣存分保保證背金，借記本科目唉，貸記“存出保唉證金”科目。安（四）計算隘存出分保保證金捌利息時，借記本笆科目，貸記“利岸息收入”科目。絆五、應(yīng)收分藹保賬

49、款結(jié)算的主埃要賬務(wù)處理哀再保險分出扒人、再保險接受胺人收到或支付分板保賬款時，按相般關(guān)應(yīng)付分保賬款癌金額，借記“應(yīng)搬付分保賬款”科挨目，按相關(guān)應(yīng)收澳分保賬款金額，鞍貸記本科目，按奧收到或支付的分敖保賬款金額，借敗記或貸記“銀行昂存款”科目。絆六、應(yīng)收分挨保賬款的核銷和八轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照啊“壞賬準(zhǔn)備”科稗目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)哀行處理。矮七、本科目佰期末借方余額，挨反映企業(yè)從事再鞍保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取艾但尚未收到的款班項。伴1223 礙應(yīng)收分保未到期搬責(zé)任準(zhǔn)備金癌一、本科目哎核算企業(yè)（再保愛險分出人）從事案再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)拜的應(yīng)俺收分保未到敗期責(zé)任準(zhǔn)備金。礙二、本科目胺應(yīng)當(dāng)按照再保險扮接受人和再保險班合同進(jìn)行明細(xì)

50、核絆算。胺三、應(yīng)收分盎保未到期責(zé)任準(zhǔn)巴備金的主要賬務(wù)柏處理柏（一）在確澳認(rèn)非壽險原保險隘合同保費收入的俺當(dāng)期，按相關(guān)再敖保險骯合同約定計巴算確定的相關(guān)應(yīng)隘收分保未到期責(zé)礙任準(zhǔn)備金金額，艾借記本科目，貸背記“提取未到期白責(zé)任準(zhǔn)備金”科隘目。鞍（二）資產(chǎn)搬負(fù)債表日，調(diào)整般原保險合同未到昂期責(zé)任準(zhǔn)備金余熬額時，按相關(guān)再安保險合同約定計柏算確定的應(yīng)收分疤保未到期責(zé)任準(zhǔn)盎備金的調(diào)整金額拌，借記或貸記“扮提取未到期責(zé)任耙準(zhǔn)備金”科目，哎貸記或借記本科白目。拌（三）在原翱保險合同提前解敗除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未頒到期責(zé)任準(zhǔn)備金拔余額的當(dāng)期，借癌記“提取未到期搬責(zé)任準(zhǔn)備金”科敗目，貸記本科目壩。拌（四）應(yīng)收愛分保未到期

51、責(zé)任靶準(zhǔn)備金的核銷和拔轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照安“壞賬準(zhǔn)備”科百目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)耙行處理。罷四、本科目般期末借方余額，藹反映企業(yè)從事再霸保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的爸應(yīng)收分保未到期拔責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)余辦。安1224 班應(yīng)收分保保險責(zé)暗任準(zhǔn)備金盎一、本科目俺核算企業(yè)（再保哎險分出人）從事邦再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向版再保險接受人攤靶回的保險責(zé)任準(zhǔn)板備金，包括未決頒賠款準(zhǔn)備金、壽矮險責(zé)任準(zhǔn)備金、跋長期健康險責(zé)任斑準(zhǔn)備金。愛企業(yè)（再保敗險分出人）也可奧以設(shè)置“應(yīng)收分昂保未決賠款準(zhǔn)備笆金”、“應(yīng)收分半保壽險責(zé)任準(zhǔn)備敗金”、“應(yīng)收分爸保長期健康險責(zé)隘任準(zhǔn)備金”等科背目，分別核算應(yīng)艾向再保險接受人骯攤回的未決賠款疤準(zhǔn)備金、壽險責(zé)百任準(zhǔn)備金、長期靶

52、健康險責(zé)任準(zhǔn)備哎金。案二、本科目疤應(yīng)當(dāng)按照保險責(zé)皚任準(zhǔn)備金類別和斑再保險接受人、唉再保險合同進(jìn)行礙明細(xì)核算。暗三、應(yīng)收分愛保保險責(zé)任準(zhǔn)備哎金的主要賬務(wù)處敖理癌（一）在提絆取原保險合同保絆險責(zé)任準(zhǔn)備金的扮當(dāng)期，按相關(guān)再拔保險合同約定計半算確定的應(yīng)向再疤保險接受人攤回靶的保險責(zé)任準(zhǔn)備盎金金額，借記本藹科目，貸記“攤拜回保險責(zé)任準(zhǔn)備挨金”科目。矮（二）在確暗定支付賠付款項伴金額或?qū)嶋H發(fā)生擺理賠費用而沖減奧原保險合同相應(yīng)癌未決賠款準(zhǔn)備金奧、壽險責(zé)任準(zhǔn)備班金、長期健康險唉責(zé)任準(zhǔn)備金余額頒的當(dāng)期，按相關(guān)芭應(yīng)收分保保險責(zé)藹任準(zhǔn)備金的相應(yīng)哀沖減金額，借記罷“攤回保險責(zé)任白準(zhǔn)備金”科目，搬貸記本科目。敗（三）在

53、對拔原保險合同保險翱責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行礙充足性測試補提凹保險責(zé)任準(zhǔn)備金唉時，按相關(guān)再保安險合同約定計算癌確定的應(yīng)收分保挨保險責(zé)任準(zhǔn)備金翱的相應(yīng)增加額，霸借記本科目，貸按記“攤回保險責(zé)敗任準(zhǔn)備金”科目稗。癌（四）在原鞍保險合同提前解扮除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽隘險責(zé)任準(zhǔn)備金、芭長期健康險責(zé)任奧準(zhǔn)備金余額的當(dāng)皚期，按相關(guān)應(yīng)收按分保保險責(zé)任準(zhǔn)挨備金余額，借記鞍“攤回保險責(zé)任斑準(zhǔn)備金”科目，八貸記本科目。胺（五）應(yīng)收爸分保保險責(zé)任準(zhǔn)靶備金的核銷和轉(zhuǎn)白回，應(yīng)當(dāng)比照“罷壞賬準(zhǔn)備”科目把的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行澳處理。拜四、本科目百期末借方余額，骯反映企業(yè)從事再擺保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再艾保險接受人攤回斑的保險責(zé)任準(zhǔn)備班金結(jié)余。澳1231 跋

54、其他應(yīng)收款靶一、本科目胺核算企業(yè)除存出澳保證金、拆出資凹金、買入返售金拔融資產(chǎn)、應(yīng)收票昂據(jù)、應(yīng)收賬款、柏預(yù)付賬款、應(yīng)收礙股利、應(yīng)收利息罷、應(yīng)收保戶儲金爸、應(yīng)收代位追償俺款、應(yīng)收分保賬昂款、應(yīng)收分保未扮到期責(zé)任準(zhǔn)備金哎、應(yīng)收分保保險扒責(zé)任準(zhǔn)備金、長捌期應(yīng)收款等經(jīng)營案活動以外的其他拜各種應(yīng)收、暫付阿的款項。皚二、本科目捌應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)佰收款的項目和對熬方單位（或個人疤）進(jìn)行明細(xì)核算扒。傲三、企業(yè)發(fā)懊生其他各種應(yīng)收邦、暫付款項時，吧借記本科目，貸捌記有關(guān)科目；收盎回或轉(zhuǎn)銷各種款版項時，借記“現(xiàn)哎金”、“銀行存翱款”、“賠付成辦本”等科目，貸拜記本科目。百四、本科目襖期末借方余額，把反映企業(yè)尚未收擺回

55、的其他應(yīng)收款跋。澳1241 凹壞賬準(zhǔn)備捌一、本科目皚核算企業(yè)應(yīng)收款矮項等發(fā)生減值時阿計提的減值準(zhǔn)備伴。板二、壞賬準(zhǔn)熬備的主要賬務(wù)處巴理百（一）資產(chǎn)熬負(fù)債表日，企業(yè)扳根據(jù)金融工具確埃認(rèn)和計量準(zhǔn)則確壩定應(yīng)收款項發(fā)生扮減值的，按應(yīng)計皚提的壞賬準(zhǔn)備金愛額，借記“資產(chǎn)懊減值損失”版科目，貸記擺本科目。本期應(yīng)霸計提的壞賬準(zhǔn)備隘大于其賬面余額凹的，應(yīng)按其差額凹計提；應(yīng)計提的暗金額小于其賬面吧余額的差額做相皚反的會計分錄。白（二）對于搬確實無法收回的扒應(yīng)收款項，按管爸理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)絆后作為壞賬損失芭，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項搬，借記本科目，伴貸記“應(yīng)收賬款氨”、“預(yù)付賬款拜”、“應(yīng)收利息氨”、“應(yīng)收分保罷保險責(zé)任準(zhǔn)備金擺

56、”、“其他應(yīng)收敗款”、“長期應(yīng)礙收款”等科目。絆（三）已確稗認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收艾款項以后又收回把的，應(yīng)按實際收傲回的金額，借記靶“應(yīng)收賬款”、熬“預(yù)付賬款”、扒“應(yīng)收利息”、般“應(yīng)收分保保險拔責(zé)任準(zhǔn)備金”、癌“其他應(yīng)收款”皚、“長期應(yīng)收款氨”等科目，貸記案本科目；同時，拌借記“銀行存款敖”科目，貸記“拜應(yīng)收賬款”、“翱預(yù)付賬款”、“班應(yīng)收利息”、“哀應(yīng)收分保保險責(zé)傲任準(zhǔn)備金”、“骯其他應(yīng)收款”、扮“長期應(yīng)收款”阿等科目。把已確認(rèn)并轉(zhuǎn)挨銷的應(yīng)收款項以襖后又收回的，企敖業(yè)也可以按照實氨際收回的金額，百借記“銀行存款白”科目，貸記本盎科目。板三、本科目芭期末貸方余額，盎反映企業(yè)已計提拔但尚未轉(zhuǎn)銷的壞白賬

57、準(zhǔn)備。壩1251 俺貼現(xiàn)資產(chǎn)拜一、本科目敖核算企業(yè)（銀行背）辦理商業(yè)票據(jù)稗的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)哀融出疤資金等業(yè)務(wù)拌的款項。耙企業(yè)（銀行按）買入的即期外搬幣票據(jù)，也通過藹本科目核算。癌企業(yè)（金融版）通過買入返售唉方式辦理的票據(jù)傲業(yè)務(wù)，在“買入扮返售金融資產(chǎn)”案科目核算，不在扒本科目核算。哀二、本科目襖應(yīng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類哀別和貼現(xiàn)申請人凹進(jìn)行明細(xì)核算。辦三、貼現(xiàn)資傲產(chǎn)的主要賬務(wù)處愛理耙（一）企業(yè)耙為客戶辦理貼現(xiàn)笆時，按貼現(xiàn)票面佰金額，借記本科按目（貼現(xiàn)面絆值），按實際支癌付的金額，貸記稗“吸收存款”等吧科目，按其差額笆，貸記本科目（爸貼現(xiàn)交易費頒用）。伴企業(yè)為其他佰金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)絆貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)拌票面金額，

58、借記拔本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)稗面值），按哎實際支付的金額阿，貸記“存放中稗央銀行款項”叭等科目，按岸其差額，貸記本擺科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)敗交易費用）。敖企業(yè)已將轉(zhuǎn)巴貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險俺和報酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)罷移給了對方的，矮應(yīng)按實際收到的挨金額，借記“存靶放中央銀行款項阿”等科目，貸記安本科目（貼現(xiàn)拌面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)襖面值），按跋未攤銷的交易費把用，借記本科目背（貼現(xiàn)交易按費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)艾交易費用），笆按其差額，借記凹“利息支出”等澳科目。爸（二）資產(chǎn)氨負(fù)債表日，應(yīng)按愛實際利率計算確搬定的貼現(xiàn)利息收骯入的金額，借記胺本科目（貼現(xiàn)皚交易費用、轉(zhuǎn)皚貼現(xiàn)交易費澳用），貸記“利斑息收入”科目。拜實際利率與昂合同約定的名義啊利率差異不大

59、的暗，也可以采用合辦同約定的名義利癌率計算確定利息挨收入。按（三）貼現(xiàn)凹、其他銀行向企哎業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)捌到期，收到委托敖收款劃回的款項隘時，應(yīng)按實際收爸到的金額，借記唉“吸收存款”等扳科目，按貼現(xiàn)的板票面金額，貸記絆本科目（貼現(xiàn)敗面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)扳面值），按癌未攤銷的交易費熬用，借記本科目挨（貼現(xiàn)交易阿費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)笆交易費用），扒按其差額，貸記癌“利息收入”科懊目。伴四、本科目襖期末借方余額，扳反映企業(yè)辦理的奧貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融般出資金等業(yè)務(wù)的俺款項余額。斑1301 敖貸款唉一、本科目矮核算企業(yè)（銀行安）按規(guī)定發(fā)放的熬各種客戶貸款，百包括質(zhì)押貸款、跋抵押貸款、保證拜貸款、信用貸款岸等。斑企業(yè)（銀行跋）

60、按規(guī)定發(fā)放的伴銀團(tuán)貸款、貿(mào)易熬融資、協(xié)議透支靶、信用卡透支、熬轉(zhuǎn)貸款以及墊款骯等，在本科目核般算，也可以單獨巴設(shè)置“銀團(tuán)貸款芭”、“貿(mào)易融資邦”、“協(xié)議透支擺”、“信用卡透襖支”、“轉(zhuǎn)貸款稗”、“墊款”等般科目核算。白企業(yè)（保險哎）的保戶質(zhì)押貸岸款，在本科目核鞍算，也可以單獨吧設(shè)置“保戶質(zhì)押絆貸款”科目核算辦。昂二、本科目阿應(yīng)當(dāng)按照貸款類藹別和客戶進(jìn)行明把細(xì)核算。背三、貸款的巴主要賬務(wù)處理艾（一）發(fā)放翱貸款的處理稗企業(yè)發(fā)放貸岸款時，應(yīng)按貸款耙的合同本金，借霸記本科目（本金柏），按實際支付吧的金額，貸記“藹吸收存款”科目疤，按其差額，借頒記或貸記本科目芭（交易費用）。邦發(fā)放銀團(tuán)貸昂款時，牽頭行、