某公司財務(wù)會計核算辦法

1、 胺Xx公司會計核耙算辦法 HYPERLINK http:/ 搬（一）、主題內(nèi)按容和適用范圍 HYPERLINK http:/ 叭 熬本標準規(guī)定了會案計核算的原則，懊資產(chǎn)、負債、收安入、利潤及成本傲費用核算的基本瓣要求，以及財會俺部門對價格、稅頒務(wù)、會計檔案管癌理的內(nèi)容、范圍扒，財務(wù)報告的要胺求等。版本標準作為財務(wù)壩會計工作指導(dǎo)。隘（二）、會計核靶算原則藹1、公司會計核安算的會計期間為敖月份、季度、年埃度。月份、季度佰、年度的起訖日版期采用公歷日期八。伴2、公司的會計按核算必須以實際昂發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)柏為依據(jù)，做到記扮錄準確，內(nèi)容完哎整，方法正確，背手續(xù)齊備，符合扳時限。骯3、公司的記賬靶原則是

2、權(quán)責(zé)發(fā)生埃制原則。啊4、公司的收入百和費用計算按照板相互配比的原則壩。笆5、公司的各項敗財產(chǎn)物資以歷史絆成本為計價原則鞍。扮6、公司的會計芭核算方法前后各八期應(yīng)保持一致。佰如有必要變更，俺應(yīng)當將變更的內(nèi)凹容和理由、變更按的累積影響數(shù)，襖以及累積影響數(shù)按不能合理確定的耙理由等，在會計叭報表附注中予以癌說明案。矮7、公司的會計叭核算以人民幣為愛記賬本位幣。發(fā)阿生涉及外幣的業(yè)邦務(wù)時，按發(fā)生的芭當日中國人民銀扒行公布的外匯市搬場匯率的中間價熬折合本位幣記賬昂，并于年中、年阿末將貨幣性外幣瓣賬戶的余額按期扳末中國人民銀行胺公布的外匯市場稗匯率中間價調(diào)整爸折合人民幣金額笆，調(diào)整后折合的芭人民幣余額與原擺賬

3、面余額之差作俺為匯兌損益，并昂按規(guī)定計入稗“暗長期待攤費用吧”邦、哀“俺財務(wù)費用凹”斑、癌“霸在建工程礙”跋等科目。哎8、公司采用借奧貸復(fù)式記賬法。柏9、公司版的會計核算應(yīng)當吧合理劃分收益性礙支出與資本性支伴出的界限。凡支頒出的效益僅及于按本年度(或一個靶營業(yè)周期)的，昂應(yīng)當作為收益性懊支出；凡支出的吧效益及于幾個會把計年度(或幾個襖營業(yè)周期)的，拌應(yīng)當作為資本性唉支出柏。霸10、公司哎的會計核算應(yīng)當隘及時進行，不得拜提前或延后唉。昂（三）、財務(wù)管艾理的基礎(chǔ)工作頒1、嚴格原始記邦錄管理，健全財佰務(wù)核算資料。把凡公司生產(chǎn)經(jīng)營襖活動中的產(chǎn)量、拜質(zhì)量、工時、設(shè)礙備利用、存貨的岸收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)耙移以及

4、各類資產(chǎn)襖的盤盈、盤虧、埃損毀等環(huán)節(jié)，原愛始憑證必須完整拌，確保原始記錄壩的及時、準確、拜真實。記賬憑證凹必須附有合法、辦合規(guī)的原始憑證皚或匯總的原始憑稗證。熬2、為保障股東半權(quán)益不受侵犯，擺并依法計算和繳癌納國家稅收，將骯逐步建立和完善癌以資金籌集管理半、投資管理、成盎本費用管理以及拌利潤分配管理為笆內(nèi)容的各項管理哀制度，并嚴格執(zhí)傲行。巴（四）、流動資襖產(chǎn)1、貨幣資金氨（1）、捌銀行存款應(yīng)按銀暗行敖等盎金融機構(gòu)的名稱佰及拜存款奧類型礙進行明細核算佰。奧（2）、有靶外幣斑業(yè)務(wù)的哀，應(yīng)當分別扒設(shè)置扒人民幣和外幣進邦行明細核算阿。霸（3）、財務(wù)部背單獨撥付給內(nèi)部扳單位周轉(zhuǎn)使用的笆備用金，單獨設(shè)哀置

5、安“俺其他應(yīng)收款/備擺用金挨”罷科目核算。芭（4）、霸銀行存款的賬面芭余額應(yīng)當與銀行稗對賬單定期核對八，并按月編制銀白行存款余額調(diào)節(jié)埃表調(diào)節(jié)相符俺。2、往來賬骯（1）、包括：靶應(yīng)收賬款、預(yù)收礙賬款、應(yīng)收票據(jù)暗、其他應(yīng)收款及哎應(yīng)付賬款、預(yù)付阿賬款、應(yīng)付票據(jù)襖、其他應(yīng)付款、頒長期應(yīng)付款等。叭（2）、財務(wù)部扳應(yīng)按戶設(shè)立往來敖明細賬和其他應(yīng)柏收應(yīng)付明細賬，笆及時登記每筆往矮來款項，記載發(fā)骯生日期、商品名俺稱、數(shù)量、單價把、金額、正確反芭映其形成、收付凹及增減變化情況版。氨（3）、應(yīng)收帳扒款以實際銷售金笆額（扣除商業(yè)折澳扣）按客戶及性阿質(zhì)進行明細核算柏，預(yù)收賬款以實盎際匯款額按客戶拌及性質(zhì)入賬，月俺末兩

6、科目金額較盎低一方對沖結(jié)轉(zhuǎn)半。奧（4）、帶熬息的應(yīng)收款項，敖應(yīng)于期末按照票隘面價值與確定的鞍利率計算的金額拌，增加其賬面余壩額，并確認為利巴息收入，計入當稗期損益靶。到襖期不能收回的應(yīng)氨收票據(jù)，應(yīng)按其瓣賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)把收賬款，并不再扳計提利息阿。吧（5）、年笆末對應(yīng)收款項(艾應(yīng)收賬款、其他壩應(yīng)收款、傲不包括應(yīng)收票據(jù)扳，下同)愛按賬齡分析法拌計提壞賬準備瓣。斑（6）、每月終澳了，應(yīng)對往來賬矮明細余額列出清襖單，進行賬齡分稗析，便于清理核礙對。對于賬齡較艾長或金額較大的巴應(yīng)收賬款，應(yīng)采百取催收措施，由藹財務(wù)部督促有關(guān)礙部門組織實施。3、待攤費用皚（1）、胺待攤費用：是指絆公司八已經(jīng)支出，但應(yīng)哎當由

7、本期和以后艾各期分別負擔的埃、分攤期在1年板以內(nèi)(含暗1拔年)的各項費用癌，藹主要包括維護費瓣、綠化費熬等把。斑（2）、矮待攤費用應(yīng)按其捌受益期限在1年奧內(nèi)分期平均攤銷安，計入成本、費扮用。如果某項待胺攤費用已經(jīng)不能挨使奧公司皚受益，應(yīng)當將其爸攤余價值一次全熬部轉(zhuǎn)入當期成本斑、費用，不得再霸留待以后期間攤敖銷八。4、公司存貨邦（1）、包括：疤庫存商品、自制班半成品、生產(chǎn)成跋本、原材料、低伴值易耗品、在途挨物資。哀（2）、購入存盎貨成本，按買價敗、運輸費、奧裝卸費、保險費把、包裝費、倉儲哎費岸、港雜費敗等費用、運輸途拔中的合理損耗、皚入庫前的挑選整熬理費用和按規(guī)定扒應(yīng)計入成本的胺關(guān)稅、消費稅翱稅

8、金以及其他費扳用，作為實際成擺本哎。氨（3）、扳自制的存貨，按版制造過程中的各辦項實際支出，作笆為實際成本癌。案（4）、巴委托外單位加工八完成的存貨，以扒實際耗用的原材熬料或者半成品以耙及加工費、運輸阿費、裝卸費和保凹險費等費用以及拌按規(guī)定應(yīng)計入成襖本的稅金，作為般實際成本敖。挨（5）、靶投資者投入的存襖貨，按照投資各邦方確認的價值，辦作為實際成本瓣。敖（6）、半盤盈的存貨，按艾照同類或類似存柏貨的市場價格，辦作為實際成本。斑（7）、原材料熬取得、發(fā)出及結(jié)辦存均采用公司預(yù)唉先制定的標準成阿本（合約化成本拔）計價，同時另版設(shè)疤“捌料差吧”安科目，核算實際皚成本與標準成本跋差異，月末將岸“扒料差扳

9、”柏在本月發(fā)出原材挨料和結(jié)存進行分柏攤，調(diào)整材料實板際成本。翱（8）、低搬值易耗品領(lǐng)用時藹攤銷，攤銷方法挨采用一次攤銷笆法。拌（9）、產(chǎn)品成伴本發(fā)出與結(jié)存按柏加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)皚。懊（10）、存貨扒盤點采用永續(xù)盤傲存制。每年定期哀進行年中與年終芭兩次大盤點，同半時結(jié)合庫存面狀安況不定期自盤，版盤存數(shù)如果與賬班面記錄不符，要骯記入骯“氨待處理財產(chǎn)損溢笆”捌科目，查明原因傲后及時進行會計唉處理，一般在年矮終結(jié)賬前處理完伴畢。熬對于盤盈的存貨凹，按存貨的標準唉成本或估列成本哎記入澳“皚待處理財產(chǎn)損溢隘”爸科目，經(jīng)查明是凹收發(fā)核算上誤差斑等原因造成的，擺應(yīng)經(jīng)董事會批準昂后沖減管理費用安；盤虧或毀損的拔存貨

10、，在扣減過搬失人或者保險公般司等的賠款和殘礙料價值之后，應(yīng)拜將其對應(yīng)進項稅敗金轉(zhuǎn)出，記入管版理費用；其中由埃于非常原因造成埃的凈損失，記入笆營業(yè)外支出。骯（11）、翱盤盈或盤虧的存挨貨，如在期末結(jié)版賬前尚未經(jīng)批準扮的，應(yīng)在對外提隘供財務(wù)會計報告罷時先按上述規(guī)定扮進行處理，并在襖會計報表附注中挨作出說明；如果拔其后批準處理的拔金額與已處理的拔金額不一致，應(yīng)叭按其差額調(diào)整會礙計報表相關(guān)項目敗的年初數(shù)百。奧（12）、絆存貨應(yīng)當在邦年胺末時按成本與可岸變現(xiàn)凈值孰低計板量，對可變現(xiàn)凈皚值低于存貨成本唉的差額，計提存背貨跌價準備。在哀資產(chǎn)負債表中，耙存貨項目按照減百去存貨跌價準備耙后的凈額反映按。愛（五）

11、、固定資敖產(chǎn)俺1、固定資產(chǎn)是岸指：新購入之單跋位價值在2岸,000跋元以上，并且使藹用期限超過兩年骯的可獨立運行的霸有形資產(chǎn)。扳2、固定資產(chǎn)的笆分類：唉1）、房屋及建奧筑物；芭2）、機器設(shè)備把；矮3）、工具及設(shè)班備；艾4）、試檢驗儀百器及設(shè)備；澳5）、運輸工具班及設(shè)備；佰6）、資訊設(shè)備壩；拜7）、雜項設(shè)備壩。柏在以上分類中再襖按使用狀況劃分皚：案A 使用中骯；奧B 未使用哎；案C 不需用捌。俺3、固定資產(chǎn)的阿管理：傲公司的固定資產(chǎn)扒實行財務(wù)部門、背經(jīng)管部門、使用拔部門共同管控方暗式。由財務(wù)部門癌建立固定資產(chǎn)臺扒賬、報表，并實敖行罷“挨誰使用、誰保管斑”伴的原則，落實到拔具體人員負責(zé)。艾4、固定

12、資產(chǎn)的捌計價半（1）、投資人絆投入的固定資產(chǎn)扮，以合同、協(xié)議板、或者憑公司申叭請書和驗收清單敖中所列金額加由爸公司負擔的運輸伴、裝卸、保險等笆費用和應(yīng)繳納的伴稅金，或經(jīng)國有把資產(chǎn)評估部門確扳認的評估原值作岸為原值。安（2）、購入的安固定資產(chǎn)，以買靶價加運輸、裝卸稗、保險、安裝、辦調(diào)試等費用和應(yīng)襖繳納的稅金作為芭原價。艾國外進口購入設(shè)皚備還應(yīng)由中國商瓣檢局檢驗審價合安格。案（3）、自制、伴自建的固定資產(chǎn)癌，以固定資產(chǎn)達隘到可使用狀態(tài)前翱發(fā)生制造、建造壩實際支出及利息礙資本化部份作為哀原價。襖（4）、接受捐拜贈的固定資產(chǎn)，愛如有發(fā)票的按發(fā)胺票價，無發(fā)票的巴參照同類實物國扮內(nèi)或國際價格加昂由公司負擔

13、的運扒輸、裝卸、保險翱等費用和應(yīng)繳納頒的稅金作為原價靶；如系舊的固定斑資產(chǎn)，還應(yīng)按新艾舊程度估計累計扳折舊。扮（5）、盤盈的安固定資產(chǎn)，以重耙置完全成本作為頒原價，并按新舊壩程度估計累計折八舊。班（6）、融資租矮入的固定資產(chǎn)，靶按租賃開始日租辦賃資產(chǎn)的原賬面襖價值與最低租賃愛付款額的現(xiàn)值中案較低者，作為入胺賬價值（如果融熬資租賃資產(chǎn)占資扳產(chǎn)總額的比例等芭于或小于30%擺的，在租賃開始凹日，按最低租賃瓣付款額，作為固按定資產(chǎn)的入賬價鞍值）。背（7）、因擴充把、更換、翻新和白技術(shù)改造而增加翱的固定資產(chǎn)，按瓣照所發(fā)生的有關(guān)壩支出增加固定資霸產(chǎn)原價。需要安昂裝的固定資產(chǎn)，拌其安裝費、調(diào)試癌費（調(diào)試產(chǎn)品

14、的翱銷售收入或殘值皚沖減調(diào)試成本）班應(yīng)當一并記入原爸價。澳（8）、氨因采購國產(chǎn)設(shè)備跋而收到稅務(wù)機關(guān)癌退還的增值稅款埃，沖減固定資產(chǎn)版的入賬價值巴。 HYPERLINK http:/ 笆 翱5、固定資產(chǎn)的板折舊：笆（1）、公司折哎舊采用直線法（辦即平均年限法）佰，每月計提折舊暗。公司固定資產(chǎn)愛殘值率定為10安%。扮折舊方法一經(jīng)確襖定，不得隨意變靶更。如需變更，埃應(yīng)當在會計報表癌附注中予以說明疤。吧（2）、按月提靶取固定資產(chǎn)折舊拜。固定資產(chǎn)從投胺入使用月份的次拜月起開始計提折艾舊；停用固定資哀產(chǎn)的次月起停止班計提折舊。提前柏報廢的固定資產(chǎn)胺，不再補提折舊伴。計提折舊基數(shù)胺以月初在用固定稗資產(chǎn)原值為

15、依據(jù)扳。八（3）、公司固扒定資產(chǎn)折舊年限瓣如下：俺1）、房屋及建跋筑物：20年；柏2）、機器設(shè)備瓣：10年；啊3）、工具及設(shè)般備：5年；暗4）、試檢驗儀擺器及設(shè)備：5年板；柏5）、運輸工具敗及設(shè)備：5年；奧6)、資訊設(shè)備氨：5年；挨7）、雜項設(shè)備版：5年。凹（4）、下列情傲況不計提折舊：骯長期閑置不使用哎的固定資產(chǎn)（房佰屋及建筑物除外瓣）、以經(jīng)營租賃爸方式租入的固定搬資產(chǎn)、已提足折按舊繼續(xù)使用的固哎定資產(chǎn)、全額計挨提減值準備之固捌定資產(chǎn)。巴（5）、案已計提減值準備按的固定資產(chǎn)，應(yīng)扮當按照該固定資百產(chǎn)的賬面價值以版及尚可使用壽命癌重新計算確定折辦舊率和折舊額；阿如果已計提減值隘準備的固定資產(chǎn)奧價

16、值又得以恢復(fù)拜，應(yīng)當按照固定背資產(chǎn)價值恢復(fù)后搬的賬面價值，以藹及尚可使用壽命擺重新計算確定折艾舊率和折舊額。百因固定資產(chǎn)減值爸準備而調(diào)整固定案資產(chǎn)折舊額時，熬對此前已計提的斑累計折舊不作調(diào)扳整敗。襖（6）、公司新捌增固定資產(chǎn)（包哎括工程項目或更安新改造）必須辦凹理申報手續(xù)，經(jīng)昂過相關(guān)經(jīng)管部門擺、財務(wù)部門等有百關(guān)部門審核后，笆根據(jù)公司章程規(guī)傲定的投資權(quán)限，熬分別由董事會討芭論通過后實施，扮或者在董事會授藹權(quán)權(quán)限內(nèi)由總經(jīng)霸理核準審批，并奧按規(guī)定的申報手襖續(xù)和審批權(quán)限予版以立項實施。單叭臺設(shè)備添置等的罷更新改造，也可板由總經(jīng)理授權(quán)有爸關(guān)部門按已經(jīng)批爸準的預(yù)算或計劃芭予以實施。頒（7）、雖已交啊付使用

17、但尚未辦耙理竣工決算的工拌程，一般自交付俺之日起，按照工笆程預(yù)算、造價或吧者工程成本等資芭料，估價轉(zhuǎn)入固白定資產(chǎn)，并按規(guī)奧定次月計算折舊辦；竣工決算完畢稗后，應(yīng)當按照決拌算數(shù)調(diào)整原估價扒和已計折舊。百（8）、拜固定資產(chǎn)至少每翱年實地盤點一次胺。對盤盈、盤虧鞍、毀損的固定資傲產(chǎn)，應(yīng)當查明原盎因，寫出書面報半告，并根據(jù)管理伴權(quán)限，經(jīng)董事會礙，或啊總敖經(jīng)理批準后，在柏期末結(jié)賬前處理拔完畢。盤盈的固巴定資產(chǎn)，計入當胺期營業(yè)外收入；案盤虧或毀損的固癌定資產(chǎn)，在減去巴過失人或者保險奧公司等賠款和殘按料價值之后，計安入當期營業(yè)外支捌出。熬如盤盈、盤虧或扒毀損的固定資產(chǎn)班，在期末結(jié)賬前癌尚未經(jīng)批準的，皚在對外

18、提供財務(wù)按會計報告時應(yīng)按板上述規(guī)定進行處笆理，并在會計報斑表附注中作出說捌明；如果其后批俺準處理的金額與熬已處理的金額不把一致，應(yīng)按其差鞍額調(diào)整會計報表佰相關(guān)項目的年初絆數(shù)伴。跋（9）固案定資產(chǎn)的購建、白出售、清理、報唉廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等暗，都應(yīng)當辦理會氨計手續(xù)，并應(yīng)當凹設(shè)置固定資產(chǎn)卡鞍片進行明細核算皚。拌（10）固癌定資產(chǎn)應(yīng)當在昂年伴末按照賬面價值白與可收回金額孰伴低計量，對可收扳回金額低于賬面澳價值的差昂 吧額，應(yīng)當計提固百定資產(chǎn)減值準備芭。在資產(chǎn)負債表百中，固定資產(chǎn)減奧值準備應(yīng)當作為叭固定資產(chǎn)凈值的拌減項反映拔。艾（六）、在建工般程扳1、在建工程立伴項拌在建工程包括固霸定資產(chǎn)新建工程叭、改擴

19、建工程等奧項目。公司新的隘工程（包括新產(chǎn)隘品開發(fā)、技術(shù)改扳造項目等）應(yīng)按伴規(guī)定的申報手續(xù)笆和審批權(quán)限立項般后實施。扮2、在建工程的挨核算襖自營工程：按照班直接材料、直接敖工資、直接機械絆施工費、借款利盎息以及所分攤的斑工程管理費等計埃價。澳出包工程：按照霸應(yīng)當支付的工程敖價款、借款利息稗以及所分攤的工拔程管理費等計價八。疤設(shè)備安裝工程：俺按照所安裝設(shè)備凹的原價、工程安癌裝費用、工程試阿運轉(zhuǎn)支出以及所岸分攤的工程管理傲費等計價。啊3、在建工程在胺運轉(zhuǎn)交付使用前岸，因進行試運轉(zhuǎn)笆發(fā)生的凈支出，靶計入工程成本。跋在試運轉(zhuǎn)中形成熬的產(chǎn)品可以對外佰銷售，應(yīng)當以銷敗售收入沖減在建翱工程。愛4、唉工程完工后

20、剩余按的工程物資，如熬轉(zhuǎn)作庫存材料的佰，按其實際成本埃，轉(zhuǎn)作庫存材料疤。如艾有背可抵扣增值稅進矮項稅額的，應(yīng)按罷減去增值稅進項阿稅額后的實際成斑本，轉(zhuǎn)作疤公司罷的庫存材料。熬5、辦盤盈、盤虧、報挨廢、毀損的工程岸物資，減去保險叭公司、過失人賠叭償部分后的差額罷，工程項目尚未骯完工的，計入或襖沖減所建工程項傲目的成本；工程伴已經(jīng)完工的，計稗入當期營業(yè)外收熬支暗。啊6、班在建工程發(fā)生單鞍項或單位工程報斑廢或毀損，減去絆殘料價值和過失阿人或保險公司等矮賠款后的凈損失佰，計入繼續(xù)施工奧的工程成本；如板為非常原因造成搬的報廢或毀損，癌或在建工程項目拔全部報廢或毀損按，應(yīng)將其凈損失藹直接計入當期營岸業(yè)外支

21、出拜。爸（七）、財產(chǎn)損吧失1、壞賬損失昂（1）、壞賬的鞍確認標準：案公司對因債務(wù)單版位已撤銷、破產(chǎn)敖、資不抵債、現(xiàn)把金流量嚴重不足版等有確鑿證據(jù)表敖明確實無法收回敗的應(yīng)收款項確認安為壞賬。斑（2）、壞賬損拜失的核算方法，挨以及壞賬準備的哀確認標準、計提翱方法和計提比例吧：佰公司采用備抵法辦核算壞賬損失，熬年末按賬齡分析拜法計提壞賬準備笆，并記入當年度八損益，賬齡在挨60拜天以內(nèi)的賬款（熬包括應(yīng)收賬款和拜其他應(yīng)收款，下叭同），不進行壞白賬準備計提；賬捌齡吧60懊天-1年的，按翱該部分余額的 稗5%計提；賬齡埃1-2年的，按辦該部分余額的 翱10%計提；賬敖齡2-3年的，辦按該部分余額的爸30%計

22、提；賬矮齡3年以上的，把按該部分余額的拜100%計提。百（3）、壞賬損岸失申報由營業(yè)部半門提出，經(jīng)財務(wù)扳部審核，對符合百壞賬報損條件的扳列出清單，寫清版原因，明確責(zé)任鞍，依公司權(quán)責(zé)委奧讓規(guī)定權(quán)限核準啊后，送稅務(wù)機關(guān)鞍報批，待稅務(wù)機邦關(guān)批準后方可核挨銷。凡已報損的凹壞賬，財務(wù)部門拌應(yīng)作銷賬存案處拔理，并保留追溯瓣權(quán)繼續(xù)催收。頒（4）、按預(yù)付賬款，如有暗確鑿證據(jù)表明其百不符合預(yù)付賬款岸性質(zhì)，或者因供百貨單位破產(chǎn)、撤耙銷等原因已無望阿再收到所購貨物靶的，應(yīng)當將原計襖入預(yù)付賬款的金頒額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收隘款，并按規(guī)定計扒提壞賬準備拔。吧（5）、公司俺持有的未到期應(yīng)傲收票據(jù)，如有確擺鑿證據(jù)證明不能白夠收回或收

23、回的挨可能性不大時，搬應(yīng)將其賬面余額奧轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，氨并計提相應(yīng)的壞百賬準備敗。稗2、固定資產(chǎn)單扮臺原值或流動資隘產(chǎn)年凈損失（一搬個會計年度），暗根據(jù)公司規(guī)定的癌申報手續(xù)，由管瓣理部門列出清單罷寫明原因，交財瓣務(wù)部門、審計部把門審核簽字，經(jīng)扒公司法人代表批挨準后處理。隘3、壞賬損失和敗不實資產(chǎn)核銷時捌，各級部門應(yīng)加柏強內(nèi)部審核，齊盎全各項資產(chǎn)報損擺的憑證，分析造扮成損失的主、客絆觀原因，落實整笆改措施和經(jīng)濟責(zé)扮任考核。藹（八）、對外投凹資：埃1俺、公司對外投資矮（除委托貸款）傲必須根據(jù)公司章叭程規(guī)定的程序立癌項與實施。背2、對參股公司把的追加投資，必凹須在該公司董事哎會召開之前，由柏本公司董事

24、會成傲員按公司有關(guān)規(guī)癌定申報可行性分敖析等報告，經(jīng)公盎司（按審批權(quán)限半）核準后再在該唉公司董事會上提般出審議方案。板3、投資收益的罷核算按以下規(guī)定懊：埃（1）、公司投邦資額占被投資公笆司總額20%以礙上（含20%）搬的，采用權(quán)益法扒核算。其中投資艾額超過被投資公頒司資本總額50拜%的列入編制合敗并會計報表范圍柏，（但銷售收入襖與利潤總額均不辦超過母公司銷售艾收入與利潤10般%的，除虧損公拌司外原則上不列昂入合并報表范疇半）。疤（2）、公司投扳資額占被投資公搬司資本總額20盎%以下的，采用斑成本法核算。凹（3）、公司對岸合營公司的資產(chǎn)阿、負債、收入、扒費用、利潤等采頒用比例合并法予愛以報表合并。

25、?。ň牛o形資產(chǎn)板和其他資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)哀包括胺專利權(quán)、商標權(quán)叭、著作權(quán)、土地隘使用權(quán)、特許權(quán)愛、暗工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有爸技術(shù)、其他無形敗資產(chǎn)。澳2、無形資產(chǎn)的唉計價叭（1）、購入的拔無形資產(chǎn)按實際鞍支付的全部價款熬計價。擺（2）、通過非拜貨幣交易換入的藹無形資產(chǎn)按換出哎非貨幣性資產(chǎn)的昂賬面價值加上應(yīng)霸支付的相關(guān)稅費辦（其中：支付補耙價的加上補價；扳收到補價的減去扮補價占換出資產(chǎn)版公允價值比例與伴換出資產(chǎn)賬面價絆值之積）計價。俺（3）、投資者捌投入的無形資產(chǎn)癌，以投資各方確啊認的價值計價；扮首次發(fā)行股票接凹受投資者投入的藹無形資產(chǎn)，以無瓣形資產(chǎn)在投資方罷的賬面價值計價邦。半（4）、通過債白務(wù)重組取得

26、的無阿形資產(chǎn)，以重組邦債權(quán)的賬面價值霸計價。盎（5）、接受捐矮贈的無形資產(chǎn)，傲捐贈方提供了有骯關(guān)憑據(jù)的，按憑稗據(jù)上標明的金額奧加上應(yīng)支付的相挨關(guān)稅費計價；捐鞍贈方?jīng)]有提供有敖關(guān)憑據(jù)但同類或皚類似無形資產(chǎn)存班在活躍市場的，俺參照同類或類似笆無形資產(chǎn)的市場翱價格估計的金額艾加上應(yīng)支付的相巴關(guān)稅費入賬計價扮；同類或類似無罷形資產(chǎn)不存在活絆躍市場的，按接壩受捐贈的無形資澳產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)扮金流量現(xiàn)值計價百。俺（6）、自行開爸發(fā)并依法申請取扒得的無形資產(chǎn)，翱按依法取得時發(fā)拔生的注冊費，律骯師費等費用計價阿。把3、懊無形資產(chǎn)應(yīng)當自瓣取得當月起在預(yù)啊計使用年限內(nèi)分半期平均攤銷，計搬入損益伴。按4、如果預(yù)計使巴

27、用年限超過了相靶關(guān)合同規(guī)定的受埃益年限或法律規(guī)藹定的有效年限的啊，按相關(guān)合同規(guī)氨定的受益年限或霸法律規(guī)定的有效扳年限兩者之中較佰短的年限分期平斑均攤銷。如果合皚同和法律沒有明哀確規(guī)定有效使用唉年限的，按照不斑少于10年的期扒限平均攤銷。岸5、公司襖購入或以支付土盎地出讓金方式取懊得的土地使用權(quán)巴，在尚未開發(fā)或跋建造自用項目前八，作為無形資產(chǎn)熬核算。昂6、安無形資產(chǎn)應(yīng)當按柏照賬面價值與可耙收回金額孰低計巴量，對可收回金跋額低于賬面價值伴的差額，應(yīng)當計愛提無形資產(chǎn)減值斑準備。在資產(chǎn)負胺債表中，無形資百產(chǎn)項目應(yīng)當按照芭減去無形資產(chǎn)減拌值準備后的凈額扮反映襖。扮7、氨長期待攤費用白：斑是指已經(jīng)支出，襖

28、但攤銷期限在1礙年以上(不含1隘年)的各項費用版。凹長期待攤費用應(yīng)捌當單獨核算，在巴費用項目的受益拔期限內(nèi)分期平均敖攤銷耙。壩如果長期待攤的熬費用項目不能使翱以后會計期間受熬益的，應(yīng)當將尚霸未攤銷的該項目隘的攤余價值全部靶轉(zhuǎn)入當期損益盎。藹（十）、減值準岸備阿1、公司扮至少于每年年阿末爸，對各項按應(yīng)收款項、存貨辦、按長期投資、固定安資產(chǎn)、無形資產(chǎn)礙進行全面檢查，八并根據(jù)謹慎性原瓣則的要求，合理挨地預(yù)計各項資產(chǎn)澳可能發(fā)生的損失鞍，對可能發(fā)生的般各項資產(chǎn)損失計傲提資產(chǎn)減值準備敖。岸2、存貨跌價準按備懊（1）、公司應(yīng)跋在隘年隘末對存貨進行全八面清查，如由于絆存貨毀損、全部案或部分陳舊過時唉或銷售價格

29、低于昂成本等原因，使澳存貨成本高于可癌變現(xiàn)凈值的，應(yīng)八按可變現(xiàn)凈值低伴于存貨成本部分俺，計提存貨跌價傲準備?？勺儸F(xiàn)凈傲值，是指在正常挨經(jīng)營過程中，以搬估計售價減去估骯計完工成本及銷擺售所必須的估計矮費用后的價值癌。癌（2）、把存貨跌價準備應(yīng)把按單個存貨項目白的成本與可變現(xiàn)壩凈值計量，如果挨某些存貨具有類艾似用途并與在阿 癌同一地區(qū)生產(chǎn)和壩銷售的產(chǎn)品系列邦相關(guān)，且實際上愛難以將其與該產(chǎn)把品系列的其他項辦目區(qū)別開來進行罷 扮估價的存貨，可熬以合并計量成本捌與可變現(xiàn)凈值；瓣對于數(shù)量繁多、伴單價較低的存貨癌，可以按存貨類暗別計量成本與可傲變現(xiàn)凈值挨。翱（3）、隘存貨賬面價值全壩部轉(zhuǎn)入當期損益斑情況：哎

30、1）、般已霉爛變質(zhì)的存敖貨哎。昂2）、皚已過期且無轉(zhuǎn)讓罷價值的存貨爸。板3）、瓣生產(chǎn)中已不再需捌要，并且已無使矮用價值和轉(zhuǎn)讓價百值的存貨挨。艾4）、般其他足以證明已艾無使用價值和轉(zhuǎn)版讓價值的存貨埃。吧（4）、頒計提存貨跌價準霸備哀情況：斑1）、奧市價持續(xù)下跌，佰并且在可預(yù)見的辦未來無回升的希艾望埃。昂2）、皚使用該項原材料敗生產(chǎn)的產(chǎn)品的成岸本大于產(chǎn)品的銷骯售價格礙。骯3）、哎因產(chǎn)品更新?lián)Q代昂，原有庫存原材版料已不適應(yīng)新產(chǎn)叭品的需要，而該瓣原材料的市場價拌格又低于其賬面搬成本八。辦4）、辦因提供的商品過佰時或消費者偏好跋改變而使市場的扳需求發(fā)生變化，百導(dǎo)致市場價格逐拔漸下跌阿。班5）、般其他足以

31、證明該鞍項存貨實質(zhì)上已擺經(jīng)發(fā)生減值的情皚形扒。擺3、固定資產(chǎn)減伴值準備扮（1）、笆全額計提減值準爸備伴的情況：哎1）、扒長期閑置不用，八在可預(yù)見的未來扳不會再使用，且擺已無轉(zhuǎn)讓價值的頒固定資產(chǎn)襖。盎2）、氨由于技術(shù)進步等霸原因，已不可使拌用的固定資產(chǎn)按。伴3）、按雖然固定資產(chǎn)尚拔可使用，但使用啊后產(chǎn)生大量不合氨格品的固定資產(chǎn)班。罷4）、斑已遭毀損，以至敖于不再具有使用鞍價值和轉(zhuǎn)讓價值哎的固定資產(chǎn)扳。邦5）、在公司已啊使用三年以上的柏資訊設(shè)備，尚未藹攤提的余額全額熬計提減值準備。拌6）、礙其他實質(zhì)上已經(jīng)斑不能再給企業(yè)帶氨來經(jīng)濟利益的固拔定資產(chǎn)氨。扮（2）、般在建工程預(yù)計發(fā)哎生減值時，如長柏期停建

32、并且預(yù)計爸在3年內(nèi)不會重皚新開工的在建工胺程，也應(yīng)當根據(jù)版上述原則計提資頒產(chǎn)減值準愛。耙4、無形資產(chǎn)及翱長期投資減值準翱備捌（1）、般無形資產(chǎn)的賬面啊價值全部轉(zhuǎn)入當捌期損益盎情況班：斑1）、奧某項無形資產(chǎn)已芭被其他新技術(shù)等哎所替代，并且該唉項無形資產(chǎn)已無挨使用價值和轉(zhuǎn)讓柏價值；疤2）、啊某項無形資產(chǎn)已唉超過法律保護期柏限，并且已不能暗為企業(yè)帶來經(jīng)濟挨利益；擺3）、壩其他足以證明某熬項無形資產(chǎn)已經(jīng)擺喪失了使用價值般和轉(zhuǎn)讓價值的情骯形霸。拜（2）辦計提無形資產(chǎn)的骯減值準備扒情況熬：拔1）、擺某項無形資產(chǎn)已霸被其他新技術(shù)等氨所替代，使其創(chuàng)唉造經(jīng)濟利益的能擺力受到重大不利邦影響；斑2）、癌某項無形資產(chǎn)

33、的頒市價在當期大幅芭下跌，在剩余攤昂銷年限內(nèi)預(yù)期不敖會恢復(fù)；懊3）、壩某項無形資產(chǎn)已骯超過法律保護期板限，但仍然具有傲部分使用價值；昂4）、佰其他足以證明某般項無形資產(chǎn)實質(zhì)版上已經(jīng)發(fā)生了減拜值的情形凹。癌（3）、敖長期投資可以根癌據(jù)下列跡象判斷把是否應(yīng)當計提減辦值準備：白1）、扒影響被投資單位案經(jīng)營的政治或法藹律環(huán)境的變化，佰可能導(dǎo)致被投資氨單位出現(xiàn)巨額虧癌損半2）、佰被投資單位所供澳應(yīng)的商品或提供鞍的勞務(wù)因產(chǎn)品過安時或消費者偏好壩改變而使市場的扒需求發(fā)生變化，絆從而導(dǎo)致被投資把單位財務(wù)狀況發(fā)般生嚴重惡化百。敗3）、背被投資單位所在矮行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)扮等發(fā)生重大變化隘，被投資單位已辦失去競爭能力

34、，挨從而導(dǎo)致財務(wù)狀擺況發(fā)生嚴重惡化奧，如進行清理整稗頓、清算等辦。按4）、氨有證據(jù)表明該項按投資實質(zhì)上已經(jīng)氨不能再給企業(yè)帶把來經(jīng)濟利益的其埃他情形暗。斑5、公司礙計算的當期應(yīng)計熬提的資產(chǎn)減值準白備金額如果高于跋已提資產(chǎn)減值準礙備的賬面余額，罷應(yīng)按其差安額板補提減值準備；疤如果低于已提資把產(chǎn)減值準備的賬俺面余額，應(yīng)按其胺差額沖回多提的熬資產(chǎn)減值準備，扳但沖減的資產(chǎn)減班值準備，僅限于跋已計提的資產(chǎn)減愛值準備的賬面余瓣額。實際發(fā)生的扒資產(chǎn)損失，沖減背已提的減值準備癌。澳6、佰已確認并轉(zhuǎn)銷的凹資產(chǎn)損失，如果半以后又收回，應(yīng)阿當相應(yīng)調(diào)整已計襖提的資產(chǎn)減值準岸備敖；拔處置已經(jīng)計提減拔值準備的各項資絆產(chǎn)柏，

35、敖應(yīng)當同時結(jié)轉(zhuǎn)已傲計提的減值準備瓣。哀7、哎對于不能收回的昂應(yīng)收款項、長期哀投資等應(yīng)當查明般原因，追究責(zé)任巴。對有確鑿證據(jù)耙表明確實無法收澳回的應(yīng)收款項、敖長期投資等，如埃債務(wù)單位或被投扮資單位已撤銷、懊破產(chǎn)、資不抵債吧、現(xiàn)金流量嚴重霸不足等，根據(jù)扮公司拔的管理權(quán)限，經(jīng)安董事會批準作為瓣資產(chǎn)損失，沖銷扳已計提的相關(guān)資靶產(chǎn)減值準備阿。耙（十一）、流動捌負債、長期負債拔及其他負債啊1、公司的流動阿負債，包括短期按借款、應(yīng)付款項安和預(yù)提費用等。頒應(yīng)付款項：應(yīng)當背按照應(yīng)付票據(jù)、艾應(yīng)付賬款、預(yù)收安賬款、應(yīng)付工資捌、應(yīng)付福利費、笆應(yīng)交稅金、應(yīng)付把股利、其他應(yīng)付靶款、其他應(yīng)交款般等分別核算。挨2、公司的長期

36、安負債，包括長期半借款、長期應(yīng)付懊款等。白對于自年度資產(chǎn)阿負債表填表日起頒一年內(nèi)即將到期愛的長期負債，主扳要指霸“伴長期借款安”疤中的項目借款，唉應(yīng)當在年度資產(chǎn)暗負債表流動負債般類下單列項目反敗映。氨3、公司各種負矮債的利息應(yīng)當按澳照銀行規(guī)定利率敖逐期計算。邦（十二）、股東百權(quán)益艾1、股東權(quán)益，疤包括實收資本、熬資本公積、盈余扳公積和未分配利拌潤，應(yīng)當分別核班算，并在資產(chǎn)負版?zhèn)碇蟹謩e列項疤反映。柏2、實收資本為耙股東投入的注冊骯資本。罷3、資本公積包疤括：資本溢價、氨接受捐贈非現(xiàn)金擺資產(chǎn)準備、接受昂現(xiàn)金捐贈、股權(quán)阿投資準備、外幣癌資本折算差額、艾其他資本公積等襖。叭4、盈余公積包拜括董事會決

37、議從懊公司利潤中提取啊10%法定盈余敖公積以及5%法癌定公益金及任意阿盈余公積。柏5、未分配利潤板為公司尚未分配斑的利潤。霸（十三）、成本板和費用辦1、成本、費用百開支的范圍：捌在生產(chǎn)經(jīng)營過程斑中發(fā)生的一切與笆產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的澳各項支出，都應(yīng)辦按規(guī)定計入公司哎的成本、費用。罷主要包括：材料伴費、輔料、人力百費用、折舊費、埃燃料費、修繕費爸、試驗費、開發(fā)伴費、運費、廣告柏費等制造費用、稗管理費用、營業(yè)矮費用及財務(wù)費用阿。其中：可歸屬靶直接材料、直接唉人工、制造費用背部份構(gòu)成產(chǎn)品的柏制造成本，而管懊理費用、營業(yè)費半用、財務(wù)費用不辦計入產(chǎn)品制造成礙本，直接作當期罷費用處理。懊（1）、直接材鞍料：是在生

38、產(chǎn)過爸程中經(jīng)加工改變哎其形態(tài)或性質(zhì)并拜構(gòu)成產(chǎn)品實體的把原材料、輔助材胺料、自制半成品拜、包材等，可直版接計入產(chǎn)品成本哎。辦（2）、直接人罷工：是指直接從般事產(chǎn)品生產(chǎn)人員拜的工資、獎金、斑津貼、補貼及相熬關(guān)福利費用等工頒資性費用。背（3）、制造費半用：是指公司所邦屬單位的各個生扳產(chǎn)單位（車間）癌，為組織和管理拔生產(chǎn)所發(fā)生的各哎項費用。主要包霸括：人員工資、版權(quán)利金、模具攤盎銷費、修繕費、叭折舊費等。氨2、不得列入成啊本、費用的開支罷：背（1）、購置和斑建造固定資產(chǎn)、俺無形資產(chǎn)等的資扳本性支出不能一熬次列入成本、費芭用，應(yīng)按有關(guān)規(guī)愛定分期逐月攤銷耙。吧（2）、對外投皚資支出，不能作唉為成本、費用處

39、暗理。阿（3）、被沒收唉的財物、支付的搬滯納金、罰款、耙違約金、賠償金澳，不能列入成本霸、費用?？勺鳛榘笭I業(yè)外支出，但啊應(yīng)按有關(guān)規(guī)定調(diào)搬整納稅所得額。拌除公益性捐贈外鞍（即通過福利性半中介機構(gòu)的捐贈?。?，公司的捐贈翱、贊助支出一般搬都在稅后利潤列艾支，因此原則上伴一切捐贈均應(yīng)由罷公司總經(jīng)理審核搬，所屬單位不可捌擅自支出。鞍（4）、國家規(guī)安定不得列入成本俺、費用的其他支隘出。襖3、費用開支的盎范圍及標準：案（1）、管理費癌用：公司行政管疤理部門為組織和巴管理生產(chǎn)經(jīng)營活班動所發(fā)生的各種哀費用，主要包括叭：公司經(jīng)費、業(yè)礙務(wù)招待費、開發(fā)懊費、無形資產(chǎn)攤阿銷等。愛（2）、應(yīng)按財班政部門有關(guān)規(guī)定唉和董事會

40、決議提礙取下列基金：懊1）、工資：按暗公司人事部門核啊算金額經(jīng)批準計胺提。跋2）、獎金：按八上年公司上年發(fā)熬放水平比照公司霸效益增長狀況計暗提。哀3）、住房公積啊金：按上年公司懊員級平均薪資水熬平的10%計提凹。敗4）、職工福利跋費：按工資總額芭的14%提取，靶年終按實際發(fā)生按數(shù)調(diào)整并沖銷余昂額。澳5）、養(yǎng)老保險頒費：按上年福州辦市社平工資水平班的18%計提。芭6）、待業(yè)保險暗費：按上年福州皚市社平工資水平癌的2%計提。阿7）、工傷計生疤險：按上年福州胺市社平工資水平敖的1.7%計提鞍。隘8）、工會經(jīng)費擺：按工資總額的扮2%提取。稗9）、醫(yī)療保險絆：（待）扒（3）、各項費阿用支出應(yīng)按董事爸會決

41、議的預(yù)算計半劃嚴格執(zhí)行。頒（4）、營業(yè)費安用：公司為銷售扒產(chǎn)品、自制半成班品和工業(yè)性勞務(wù)壩等過程中發(fā)生的矮各項費用，以及搬獨立銷售機構(gòu)的般各項經(jīng)費支出。伴（5）、財務(wù)費襖用：指公司籌集礙資金而發(fā)生的各盎項費用，包括金搬融機構(gòu)手續(xù)費、艾利息支出、利息盎收入、匯兌損益熬、資金占用費等挨。利息每月預(yù)提扒，本月實際發(fā)生柏調(diào)整已預(yù)提利息白。奧（6）、直接人扳工、制造費用按哎標準工時比例法俺分配計入產(chǎn)品成盎本。昂（7）、當月發(fā)佰生的生產(chǎn)費用按拌約當工時法在已笆完工產(chǎn)品和在產(chǎn)搬品之間分配，計胺算歸集完工產(chǎn)品艾與在產(chǎn) 凹 品成癌本。罷（8）、產(chǎn)品成盎本分品種按加工俺步驟核算各階段拜產(chǎn)品成本，并逐案步平行結(jié)轉(zhuǎn)入

42、下芭一步驟，計算各骯產(chǎn)品總 埃 成本和單位成癌本。絆（十四）、營業(yè)唉收入、利潤及分跋配艾1、營業(yè)收入包埃括主營業(yè)務(wù)收入襖和其他業(yè)務(wù)收入笆。敗主營業(yè)務(wù)收入：把指按公司營業(yè)執(zhí)艾照上規(guī)定的主營癌業(yè)務(wù)范圍所取得胺經(jīng)營活動收入，稗主要包括銷售產(chǎn)澳成品取得收入。版其他業(yè)務(wù)收入：巴除主營業(yè)務(wù)范圍哀外取得的，主要矮包括配件銷售、柏?zé)o形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、安提供勞務(wù)等取得骯的收入。拔2、收入確認原愛則：辦（1）、商品銷拔售收入：公司已澳將商品所有權(quán)上敗的主要風(fēng)險和報芭酬轉(zhuǎn)給購貨方；巴公司既沒有保留背與所有權(quán)相聯(lián)系爸的繼續(xù)管理權(quán)，耙也沒有對已售出板的商品實施控制板；與交易相關(guān)的叭經(jīng)濟利益能夠流癌入公司；相關(guān)的俺收入和成本能

43、夠哎可靠地計量時，骯確認收入實現(xiàn)。稗（2）、讓渡資稗產(chǎn)使用權(quán)收入：礙與交易相關(guān)的經(jīng)壩濟利益能夠流入靶公司；收入的金按額能夠可靠地計啊量時，確認收入胺實現(xiàn)。利息收入扒按他人使用公司隘現(xiàn)金的時間和適耙用利率計算確定把，使用費收入按佰有關(guān)合同或協(xié)議敖規(guī)定的收費時間艾和方法計算確定癌。佰（3）、公司版實現(xiàn)的營業(yè)收入爸，應(yīng)按實際價款絆記帳。懊公司吧當期發(fā)生的銷售奧退回，不論是屬絆于本期還是以前愛期間銷售的，都藹應(yīng)沖減當期的營稗業(yè)收入。年度資疤產(chǎn)負債表日及以案前售出的商品，哎在資產(chǎn)負債表日艾至財務(wù)會計報告懊批準報出日之間罷發(fā)生退回的，應(yīng)伴當作為資產(chǎn)負債跋表日后調(diào)整事項壩處理，調(diào)整資產(chǎn)伴負債表日編制的愛會計

44、報表有關(guān)收捌入、費用、資產(chǎn)罷、負債、所有者扒權(quán)益等項目的數(shù)傲字。叭3、利潤及利潤扳分配稗公司暗按月計算利潤，哎年末斑計算安利潤總額，依法吧交納所得稅邦后暗。按照下列順序耙分配：稗（1）、叭被沒收的財物損隘失，支付各項稅斑收的滯納金和罰癌款。埃（2）、鞍彌補在虧損年度半5年后尚未彌補扳的虧損。笆（3）、邦提取法定盈余公暗積金凹：鞍法定盈余公積金芭按照稅后利潤扣扒除前兩項后的1芭0提取，盈余澳公積金已達注冊邦資本50時可懊不再提取。霸（4）、絆提取法定公益金矮：哀法定公益金應(yīng)按奧稅后利潤扣除(靶1)、(2)項邦后的5提取。伴（5）、提取任白意盈余公積。皚（6）、敖向叭雙方股東班分配利潤佰：公司唉以

45、前年度未分配笆的利潤，并入本版年度向昂股東吧分配。稗公司礙以前年度虧損未挨彌補完，不得提頒取盈余公積金和骯公益金。在提取般法定盈余公積金扒和法定盈余公益阿金前，不得向靶雙方股東佰分配利潤。伴公司稗當年無利潤時，翱不得向投資者分阿配利潤。在分配背股利后，胺公司俺法定盈余公積金岸不得少于注冊資伴本的25。暗（7）、轉(zhuǎn)作資愛本：公司按照利班潤分配方案以利熬潤轉(zhuǎn)增的資本。笆可供分配的利潤奧，經(jīng)過上述分配傲后，為未分配利哀潤(或未彌補虧捌損)。未分配利捌潤可留待以后年礙度進行分配。公佰司如發(fā)生虧損，愛可以按規(guī)定由以藹后年度利潤進行胺彌補。（十五）、稅務(wù)俺1、公司應(yīng)當自癌覺遵守國家稅務(wù)拜法規(guī)，按期、足扒額

46、上繳稅款，保吧證國家稅收及時熬入庫。靶2、公司所得稅愛由公司財務(wù)部按版財政現(xiàn)行規(guī)定計班算、繳納與清算皚。疤3、增值稅發(fā)票愛、收據(jù)由財務(wù)部敗門統(tǒng)一向稅務(wù)機挨關(guān)購買。氨4、對于公司稅敗前會計利潤與按懊照稅法規(guī)定計算瓣的應(yīng)稅所得之間疤差異，公司采用爸應(yīng)付稅款法進行阿會計核算，對差吧異在當期確認為隘所得稅費用。艾（十六）、非貨百幣性交易頒1、按非貨幣性交易佰：骯是指交易雙方以俺非貨幣性資產(chǎn)進柏行的交換(包括背股權(quán)換股權(quán)，但澳不包括公司合并拌中所涉及的非貨懊幣性交易)。這骯種交換不涉及或白只涉及少量的貨版幣性資產(chǎn)癌。絆2、挨貨幣性資產(chǎn)胺：敗是指持有的現(xiàn)金瓣及將以固定或可跋確定金額的貨幣版收取的資產(chǎn)，包擺

47、括現(xiàn)金、應(yīng)收賬哎款和應(yīng)收票據(jù)以辦及準備持有至到胺期的債券投資等把。非貨幣性資產(chǎn)拔，是指貨幣性資奧產(chǎn)以外的資產(chǎn)，哀包括存貨、固定爸資產(chǎn)、無形資產(chǎn)皚、股權(quán)投資以及胺不準備持有至到啊期的債券投資等岸。壩3、笆確定涉及補價的罷交易是否為非艾貨幣瓣性交易胺原則：搬收到補價的，應(yīng)稗當按照收到的補稗價占換出資產(chǎn)公版允價值的比例等昂于或低于25%芭確定；支付補價敗的，應(yīng)當按照支跋付的補價占換出白資產(chǎn)公允價值加擺上支付的補價之拔和的比例等于或藹低于25%確定氨。其計算公式如矮下：凹1）、傲收到補價的公司岸：收到的補價笆換出資產(chǎn)公允價擺值25%扒2）、拜支付補價的公司傲：支付的補價拔(支付的補價+愛換出資產(chǎn)公允價

48、翱值)25%拌4、胺在進行非貨幣性隘交易的核算時，傲無論是一項資產(chǎn)案換入一項資產(chǎn)，藹或者一項資產(chǎn)同罷時換入多項資產(chǎn)扒，或者同時以多背項資產(chǎn)換入一項敖資產(chǎn)，或者以多百項資產(chǎn)換入多項版資產(chǎn)，均按換出哎資產(chǎn)的賬面價值擺加上應(yīng)支付的相胺關(guān)稅費，作為換白入資產(chǎn)入賬價值埃。頒如果涉及補價，般支付補價的公司白，應(yīng)當以換出資凹產(chǎn)賬面價值加上啊補價和應(yīng)支付的吧相關(guān)稅費，作為盎換入資產(chǎn)入賬價安值；收到補價的百公司，應(yīng)當以換半出資產(chǎn)賬面價值把減去補價，加上按應(yīng)確認的收益和襖應(yīng)支付的相關(guān)稅拜費，作為換入資哀產(chǎn)入賬價值。換斑出資產(chǎn)應(yīng)確認的罷收益按下列公式靶計算確定：挨應(yīng)確認的收益=安(1-換出資產(chǎn)皚賬面價值換出扒資產(chǎn)公

49、允價值)哀補價背公允價值絆：襖是指在公平交易哎中，熟悉情況的艾交易雙方，自愿八進行資產(chǎn)交換或案債務(wù)清償?shù)慕痤~懊。邦上述換入的資產(chǎn)敗如為存貨的，按邦上述規(guī)定確定的岸入賬價值，還應(yīng)癌減去可抵扣的增愛值稅進項稅額。奧5、昂在非貨幣性交易扒中，如果同時換捌入多項資產(chǎn)，應(yīng)阿當按照換入各項扒資產(chǎn)的公允價值愛與換入資產(chǎn)公允藹價值總額的比例癌，對換出資產(chǎn)的挨賬面價值總額進案行分配，以確定暗各項換入資產(chǎn)的襖入賬價值。翱6、班在資產(chǎn)交換中，斑如果換入的資產(chǎn)皚中涉及應(yīng)收款項巴的，應(yīng)當分別以芭下情況處理：版（1）、皚以一項資產(chǎn)換入背的應(yīng)收款項，或澳多項資產(chǎn)換入的斑應(yīng)收款項，應(yīng)當跋按照換出資產(chǎn)的懊賬面價值作為換柏入應(yīng)收

50、款項的入靶賬價值。如果換埃入的應(yīng)收款項的按原賬面價值大于俺換出資產(chǎn)的賬面哎價值的，應(yīng)當按百照換入應(yīng)收款項絆的原賬面價值作氨為換入應(yīng)收款項隘的入賬價值，換按入應(yīng)收款項的入俺賬價值大于換出稗資產(chǎn)賬面價值的凹差額，作為壞賬把準備。擺（2）、胺以一項資產(chǎn)同時搬換入應(yīng)收款項和凹其他多項資產(chǎn)，骯或者以多項資產(chǎn)絆換入應(yīng)收款項和阿其他多項資產(chǎn)的百，應(yīng)當按照換入擺應(yīng)收款項的原賬澳面價值作為換入俺應(yīng)收款項的入賬斑價值，換入除應(yīng)懊收款項外的各項澳其他資產(chǎn)的入賬艾價值，按照各項拌其他資產(chǎn)的公允頒價值與換入的其挨他資產(chǎn)的公允價埃值總額的比例，把對換出全部資產(chǎn)耙的賬面價值總額矮加上應(yīng)支付的相靶關(guān)稅費(如果涉芭及補價，還應(yīng)

51、當骯減去補價加上應(yīng)唉確認的收益，或懊者加上補價)，吧減去換入的應(yīng)收邦款項入賬價值后擺的余額進行分配罷，并按分配價值哎作為其換入的各岸項其他資產(chǎn)的入半賬價值。皚（3）、跋涉及補價的，如敗收到的補價小于疤換出應(yīng)收款項賬搬面價值的，應(yīng)將唉收到的補價先沖芭減換出應(yīng)收款項奧的賬面價值后，斑再按上述原則進伴行處理；如收到邦的補價大于換出岸應(yīng)收款項賬面價澳值的，應(yīng)將收到俺的補價首先沖減澳換出應(yīng)收款項的拔賬面價值，再按愛非貨幣性交易的叭原則進行處理傲。懊（十七）、外幣半業(yè)務(wù)叭1、暗外幣業(yè)務(wù)，是指啊以記賬本位幣以安外的貨幣進行的扳款項收付、往來扒結(jié)算等業(yè)務(wù)叭。壩2、岸在核算外幣業(yè)務(wù)埃時，應(yīng)當設(shè)置相澳應(yīng)的外幣賬戶

52、。板外幣賬戶包括外芭幣現(xiàn)金、外幣銀愛行存款、以外幣白結(jié)算的債權(quán)(如爸應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收傲賬款、預(yù)付賬款芭等)和債務(wù)(如頒短期借款、應(yīng)付癌票據(jù)、應(yīng)付賬款安、預(yù)收賬款、應(yīng)傲付工資、長期借昂款等)，應(yīng)當與壩非外幣的各該相絆同賬戶分別設(shè)置拜，并分別核算芭。辦3、公司氨發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時搬，應(yīng)當將有關(guān)外辦幣金額折合為記絆賬本位幣金額記懊賬。除另有規(guī)定敖外，所有與外幣凹業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶阿，應(yīng)當采用業(yè)務(wù)伴發(fā)生時的匯率案，盎折算匯率采用中擺國人民銀行公布敗的人民幣對美元巴、日元、港幣等傲的基準匯率鞍。伴4、氨各種外幣賬戶的氨外幣金額，哎每年年中和年末案時應(yīng)當按照期末把匯率折合為記賬佰本位幣。按照期隘末匯率折合的記翱賬本

53、位幣金額與耙賬面記賬本位幣挨金額之間的差額暗，作為匯兌損益按，計入當期損益奧；屬于籌建期間隘的、計入長期待胺攤費用；屬于與柏購建固定資產(chǎn)有柏關(guān)的借款產(chǎn)生的頒匯兌損益，按照挨借款費用資本化癌的原則進行處理艾。藹（十八）、會計邦調(diào)整皚1、會計政策變案更骯（1）、會計政拔策變更：是指公岸司百按照國家法律、扒行政法規(guī)和會計斑制度的要求安或伴為了能夠提供更案可靠、更相關(guān)的拌會計信息按對公司在會計核敖算上原佰所遵循的具體原柏則以及所采納的絆具體會計處理方皚法吧作變更。瓣（2）、矮不屬于會計政策俺變更佰情況：1、背本期發(fā)生的交易敗或事項與以前相霸比具有本質(zhì)差別敖而采用新的會計柏政策；隘2、辦對初次發(fā)生的或襖

54、不重要的交易或版事項采用新的會埃計政策哀。靶（3）、公司耙按照法律或會計半制度等行政法規(guī)盎、規(guī)章要求變更班會計政策時，應(yīng)扳按國家發(fā)布的相笆關(guān)會計處理規(guī)定岸執(zhí)行，如果沒有哀相關(guān)的會計處理百規(guī)定，應(yīng)當采用斑追溯調(diào)整法進行拌處理。吧公司百為了能夠提供更氨可靠、更相關(guān)的鞍會計信息而變更隘會計政策時，應(yīng)把當采用追溯調(diào)整疤法進行處理。俺（4）、耙會計政策變更的藹累積影響數(shù)：是哎變更會計政策所奧導(dǎo)致的對凈損益般的累積影響，以笆及由此導(dǎo)致的對隘利潤分配及未分拌配利潤的累積影版響金額，不包括白分配的利潤或股哀利矮。拔累積影響數(shù)計算跋：1、熬根據(jù)新的會計政唉策重新計算受影八響的前期交易或版事項俺；2、胺計算兩種會

55、計政斑策下的差異唉；3、愛計算差異的所得按稅影響金額(如靶果需要調(diào)整所得哀稅影響金額的)凹；暗4、伴確定前期中的每疤一期的稅后差異柏；5、奧計算會計政策變哀更的累積影響數(shù)扮。按（5）、捌如果累積影響數(shù)阿不能合理確定，八會計政策變更應(yīng)八當采用未來適用案法奧，熬不需要計算會計半政策變更產(chǎn)生的胺累積影響數(shù)，也耙無須重編以前年伴度的會計報表矮。 HYPERLINK http:/ 頒 拌（6辦）癌、奧在編制比較會計巴報表時，對于比懊較會計報表期間哎的會計政策變更鞍，應(yīng)當調(diào)整各該隘期間的凈損益和俺其他相關(guān)項目，搬視同該政策在比哀較會計報表期間啊一直采用。對于爸比較會計報表可阿比期間以前的會盎計政策變更的累

56、半積影響數(shù)，應(yīng)當昂調(diào)整比較會計報啊表最早期間的期暗初留存收益，會板計報表其他相關(guān)班項目的數(shù)字也應(yīng)瓣一并調(diào)整靶。半（7）、公司奧應(yīng)當在會計報表頒附注中披露會計艾政策變更的內(nèi)容疤和理由、會計政般策變更的影響數(shù)礙，以及累積影響安數(shù)不能合理確定奧的理由斑。伴2、會計估計變瓣更伴（1）、拔由于扒公司凹經(jīng)營活動中內(nèi)在藹不確定因素的影隘響，某些會計報疤表項目不能精確頒地計量，而只能岸加以估計。如果辦賴以進行估計的拌基礎(chǔ)發(fā)生了變化斑，或者由于取得拌新的信息、積累伴更多的經(jīng)驗以及把后來的發(fā)展變化頒，可能需要對會隘計估計進行修訂耙。拔（2）、搬會計估計變更時板，不需要計算變斑更產(chǎn)生的累積影癌響數(shù)，也不需要愛重編以

57、前年度會斑計報表，但應(yīng)當扳對變更當期和未哀來期間發(fā)生的交扮易或事項采用新絆的會計估計進行扒處理搬。絆（3）、爸會計估計的變更巴，如果僅影響變吧更當期，會計估辦計變更的影響數(shù)哎應(yīng)計入變更當期昂與前期相同的相笆關(guān)項目中；如果壩既影響變更當期搬又影響未來期間鞍，會計估計變更啊的影響數(shù)應(yīng)計入疤變更當期和未來昂期間與前期相同扮的相關(guān)項目中艾。半（4）、懊會計政策變更和藹會計估計變更很吧難區(qū)分時，應(yīng)當胺按照會計估計變霸更的處理方法進鞍行處理百。柏（5）、公司矮應(yīng)當在會計報表埃附注中披露會計背估計變更的內(nèi)容班和理由、會計估敗計變更的影響數(shù)扳，以及會計估計阿變更的影響數(shù)不癌能確定的理由佰。罷3、百會計差錯更正

58、岸（1）、敗本期發(fā)現(xiàn)的與本案期相關(guān)的會計差凹錯，應(yīng)當調(diào)整本巴期相關(guān)項目頒。阿（2）、唉本期發(fā)現(xiàn)的與前八期相關(guān)的非重大安會計差錯，如影跋響損益，應(yīng)當直翱接計入本期凈損鞍益，其他相關(guān)項藹目也應(yīng)當作為本暗期數(shù)一并調(diào)整；巴如不影響損益，半應(yīng)當調(diào)整本期相伴關(guān)項目愛。案。白（3耙）靶、班本期發(fā)現(xiàn)的與前襖期相關(guān)的重大會傲計差錯，如影響疤損益，應(yīng)當將其百對損益的影響數(shù)敗調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的疤期初留存收益，斑會計報表其他相阿關(guān)項目的期初數(shù)暗也應(yīng)一并調(diào)整；扳如不影響損益，俺應(yīng)當調(diào)整會計報笆表相關(guān)項目的期凹初數(shù)頒。礙重大會計差錯，癌是指阿公司頒發(fā)現(xiàn)的使公布的搬會計報表不再具搬有可靠性的會計埃差錯。重大會計昂差錯一般是指金

59、百額比較大，通常扮某項交易或事項邦的金額占該類交愛易或事項的金額扮10%及以上，搬則認為金額比較翱大芭。般（4）、啊年度資產(chǎn)負債表板日至財務(wù)會計報佰告批準報出日之俺間發(fā)現(xiàn)的報告年皚度的會計差錯及癌以前年度的非重傲大會計差錯，應(yīng)佰當按照資產(chǎn)負債矮表日后事項中的扮調(diào)整事項進行處頒理。年度資產(chǎn)負拔債表日至財務(wù)會翱計報告批準報出拜日之間發(fā)現(xiàn)的以藹前年度的重大會澳計差錯，應(yīng)當調(diào)敗整以前年度的相芭關(guān)項目鞍。傲（5）、公司盎應(yīng)當在會計報表阿附注中披露重大熬會計差錯的內(nèi)容鞍和重大會計差錯隘的更正金額。氨（6）、安濫用會計政策、瓣會計估計及其變骯更，應(yīng)當作為重盎大會計差錯予以暗更正。搬（十九）、礙資產(chǎn)負債表日后

60、隘事項俺1、傲資產(chǎn)負債表日后襖事項壩：矮是指年度資產(chǎn)負傲債表日至財務(wù)會暗計報告批準日之般間發(fā)生的需要調(diào)敗整或說明事項。暗2、疤資產(chǎn)負債表日后伴獲得新的或進一罷步的證據(jù)，有助瓣于對資產(chǎn)負債表暗日存在狀況的有挨關(guān)金額作出重新吧估計，應(yīng)當作為柏調(diào)整事項，據(jù)此癌對資產(chǎn)負債表日擺所反映的收入、皚費用、資產(chǎn)、負啊債以及所有吧者斑權(quán)益進行調(diào)整靶。如：瓣已證實資產(chǎn)發(fā)生罷了減損隘、芭銷售退回把、凹已確定獲得或支搬付的賠償罷等。把3、胺資產(chǎn)負債表日后暗發(fā)生的調(diào)整事項矮，應(yīng)當如同資產(chǎn)版負債表所屬期間霸發(fā)生的事項一樣唉，作出相關(guān)賬務(wù)笆處理，并對資產(chǎn)敖負債表日已編制俺的會計報表作相斑應(yīng)的調(diào)整。這里瓣的會計報表包括背資產(chǎn)