試談企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

1、啊第五節(jié) 企業(yè)艾內(nèi)部控制審計(jì)矮一、中國企業(yè)內(nèi)板部控制規(guī)范體系?。ɡ斫庹莆眨┌福ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)奧部控制基本規(guī)范扒岸1半.傲2008年5月爸22日爸，財(cái)政部會同證絆監(jiān)會、審計(jì)署、把銀監(jiān)會和保監(jiān)會白五部委（后簡稱挨五部委俺）聯(lián)合發(fā)布了埃企業(yè)內(nèi)部控制柏基本規(guī)范斑，其中第九條奧和第十條分別對疤企業(yè)內(nèi)部控制邦設(shè)計(jì)、實(shí)施、自奧我評價和外部審敖計(jì)骯等作出了唉原則性斑要求。半2拌.骯基本規(guī)范百愛澳第九條霸（相當(dāng)于對其自擺身內(nèi)部控制的自拔我評價）霸國務(wù)院有關(guān)部門骯可以根據(jù)法律法皚規(guī)、企業(yè)內(nèi)部襖控制癌基本規(guī)范阿及其安配套暗指引奧，明確貫徹實(shí)施班本規(guī)范的具體要暗求，對企業(yè)拜建立與實(shí)施捌內(nèi)部控制的情況稗進(jìn)行艾監(jiān)督檢查扮。扒

2、3哀.芭基本規(guī)范隘埃翱第澳十柏條敖（1）接受企業(yè)瓣委托從事內(nèi)部控巴制審計(jì)的芭會計(jì)師事務(wù)所版，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)搬范及其配套指引頒和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則笆，對企業(yè)內(nèi)部控按制的有效性進(jìn)行暗審計(jì)按，出具審計(jì)報(bào)告伴。會計(jì)師事務(wù)所霸及其簽字的從業(yè)凹人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表安的內(nèi)部控制審計(jì)阿意見負(fù)責(zé)。壩（2）為企業(yè)內(nèi)愛部控制提供咨詢礙的會計(jì)師事務(wù)所伴，鞍不得同時為同一傲企業(yè)暗提供內(nèi)部控制審礙計(jì)服務(wù)。捌（二）企業(yè)內(nèi)斑部控制配套指引凹內(nèi)容八2010年4月芭26日胺，唉五部委懊聯(lián)合發(fā)布了企敗業(yè)內(nèi)部控制配套板指引，包括三伴大部岸分：辦1阿.吧企業(yè)內(nèi)部控制艾應(yīng)用伴指引；奧2胺.疤企業(yè)內(nèi)部控制跋評價稗指引；板3埃.笆企業(yè)內(nèi)部控制艾審計(jì)鞍指引

3、。版（三）企業(yè)內(nèi)挨部控制配套指引瓣實(shí)施時間昂1背.稗自矮2011年1月骯1日柏起首先在挨境內(nèi)外同時上市頒的拔公司施行；佰2阿.澳自襖2012年1月皚1日愛起擴(kuò)大到在上海搬證券交易所、深熬圳證券交易所皚主板上市的罷公司施行；瓣3敖.耙在此基礎(chǔ)上，拔擇機(jī)艾在中小板和創(chuàng)業(yè)俺板上市公司施行襖；搬4背.扮鼓勵非上市大中佰型企業(yè)盎提前跋執(zhí)行。百（四）企業(yè)內(nèi)隘部控制配套指引翱實(shí)施要求澳1絆.俺執(zhí)行中國企業(yè)內(nèi)熬控規(guī)范體系的企般業(yè)，必須氨設(shè)計(jì)、實(shí)施企扒業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范靶體系；頒2拔.矮按照對本企業(yè)內(nèi)挨部控埃制的有效性進(jìn)行靶自我評價，披露拌年度自我評價報(bào)澳告伴；八3翱.凹聘請具有證券期奧貨業(yè)務(wù)資格的會岸計(jì)師事務(wù)所對

4、其奧財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控霸制的有效性進(jìn)行霸審計(jì)，出具審計(jì)鞍報(bào)告。按二、企業(yè)內(nèi)部控拌制審計(jì)的叭定義澳和壩范圍背（胺教材P罷659-661懊，難點(diǎn)內(nèi)容，請暗重點(diǎn)掌握澳）岸（一）企業(yè)內(nèi)部礙控制審計(jì)的熬定愛義1.定義案企業(yè)內(nèi)部控制審疤計(jì)是指會計(jì)師事盎務(wù)所接受委托，芭對特定基準(zhǔn)日內(nèi)愛部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)霸行的有效性進(jìn)行白審計(jì)。2.理解澳（1）注冊會計(jì)頒師基于唉基準(zhǔn)日昂內(nèi)部控制的有效胺性發(fā)表意見，而笆不是擺對財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋耙的艾整個期間骯的內(nèi)部控制的有把效性發(fā)表意見；搬（2）這并不意爸味盎著注俺冊會計(jì)師只關(guān)注八企業(yè)基準(zhǔn)日跋當(dāng)天辦的內(nèi)部控制，對拌有些內(nèi)部控制，愛注冊會計(jì)師需要暗考察阿足夠長柏的運(yùn)行時間，才斑能得出是否有效

5、扳的結(jié)論。耙（二）擺企業(yè)內(nèi)部控制審翱計(jì)的扒范圍哎1.扮內(nèi)部控制目標(biāo)（按五個目標(biāo)）壩內(nèi)部控制的目標(biāo)礙包括以下五個方背面：暗（1）霸合理保證財(cái)務(wù)報(bào)笆告及相關(guān)信息的藹可靠性；愛（2）礙合理保證資產(chǎn)的癌安全完整；翱（3）扳遵守法律法規(guī)；熬（4）八提高經(jīng)營的效率百效果；襖（5）爸促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的巴發(fā)展戰(zhàn)略。敗2.絆企業(yè)內(nèi)部控制熬審計(jì)指引規(guī)定疤的內(nèi)部控制背審計(jì)范圍熬企業(yè)內(nèi)部控制奧審計(jì)指引規(guī)定頒，注冊會計(jì)師應(yīng)霸當(dāng)對吧財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控?cái)[制的有效性拌發(fā)表審唉計(jì)意見，并對財(cái)耙務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制般審計(jì)過程中注意襖到的絆非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部搬控制的重大缺陷柏，在內(nèi)部控制審疤計(jì)報(bào)告中增加艾“俺非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部班控制重大缺陷描芭述段邦”

6、翱予以披露。哎3.扳財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控藹制（主要涉及內(nèi)胺部控制的絆報(bào)告目標(biāo)和資產(chǎn)辦目標(biāo)襖）絆財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控阿制頒是指企業(yè)為了合唉理保證財(cái)務(wù)報(bào)告艾及相關(guān)信息真實(shí)暗完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)傲行的內(nèi)部控制，阿以及用于保護(hù)資白產(chǎn)安全的內(nèi)部控盎制中與財(cái)務(wù)報(bào)告暗可靠性目標(biāo)相關(guān)安的控制。昂財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控傲制啊主要包括下列方捌面的政策和程序靶：扮（1）捌保存充分、適當(dāng)爸的稗記錄扒，準(zhǔn)確、公允地佰反映企業(yè)的交易白和事項(xiàng)；笆（2）叭合理保證按照企阿業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)邦定翱編疤制笆財(cái)務(wù)報(bào)表；扳（3）百合理保證收入和耙支出的發(fā)生以及巴資產(chǎn)的取得、使扒用或處置經(jīng)過適叭當(dāng)骯授權(quán)藹；搬（4）版合理保證及時耙防止或發(fā)現(xiàn)并糾罷正罷未經(jīng)授權(quán)的、對拜財(cái)務(wù)報(bào)表有重大班影響的交易和事安項(xiàng)。盎4.翱非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部跋控制（主要涉及壩內(nèi)部控制的八遵循性目標(biāo)、經(jīng)襖營性目