會(huì)計(jì)核算的基本前提及一般原則

1、PAGE 20PAGE 19岸第艾 佰一班 佰講叭授課題目（章節(jié)把）傲 斑 班 吧 耙第一節(jié)拜 叭會(huì)計(jì)概述耙 疤第一章矮 斑總論安 柏第二節(jié)盎 按會(huì)計(jì)核算的基本斑前提與一般原則按 會(huì)計(jì)要素與會(huì)拜計(jì)等式扒 我國(guó)的會(huì)計(jì)法霸規(guī)體系扒 教學(xué)目的與要求拜 1 案要求學(xué)生了解會(huì)皚計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展案，會(huì)計(jì)的基本職般能、目標(biāo)及涵義哀。懊 擺 矮2佰 要求學(xué)生熟爸練掌握會(huì)計(jì)的六百要素和會(huì)計(jì)等式邦。翱要求學(xué)生深刻理扒解會(huì)計(jì)核算的基霸本前提及一般原拌則。班教學(xué)難點(diǎn)與重點(diǎn)吧 唉【重點(diǎn)】傲 襖1 會(huì)計(jì)的六要俺素和會(huì)計(jì)等式邦 愛(ài) 隘 拌 搬2 會(huì)計(jì)核算的把基本前提及一般敖原則斑教學(xué)方法與時(shí)間拌分配伴 奧本章以教師課堂阿講授

2、為主，結(jié)合辦膠片教學(xué)。阿 本章叭預(yù)計(jì)占用傲4盎學(xué)時(shí)。教學(xué)器材唉 投影儀奧、膠片等。復(fù)習(xí)提問(wèn)啊 熬（提問(wèn)）艾 拌 安1 敖在會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)扒中我們學(xué)習(xí)了拔會(huì)計(jì)的六要素，跋請(qǐng)回憶會(huì)計(jì)的六拔要素是指什么？巴 2 會(huì)計(jì)等傲式是什么？請(qǐng)談俺談你對(duì)其涵義的皚理解。捌簡(jiǎn)要回顧會(huì)計(jì)核瓣算的基本前提和挨一般原則教學(xué)過(guò)程斑第一節(jié)板 扒會(huì)計(jì)概述柏一、會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)八目標(biāo)盎（一）會(huì)計(jì)的內(nèi)般涵奧（二）會(huì)計(jì)的目拜標(biāo)藹 斑會(huì)計(jì)目標(biāo)是指會(huì)氨計(jì)所要達(dá)到的目半的，會(huì)計(jì)主要是背生成和提供會(huì)計(jì)邦信息。熬我國(guó)的會(huì)計(jì)目標(biāo)擺是對(duì)會(huì)計(jì)主體的絆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核艾算，提供反映會(huì)擺計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)扒的信息。百 柏具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)扮的會(huì)計(jì)目標(biāo)要求靶會(huì)計(jì)信息能夠滿(mǎn)

3、埃足各方會(huì)計(jì)信息岸使用者的需要，白可分為三個(gè)層次澳：版 1頒、符合國(guó)家宏觀靶經(jīng)濟(jì)管理需要；板 笆3、滿(mǎn)足相關(guān)投壩資者、債權(quán)人、礙政府有關(guān)管理機(jī)阿構(gòu)等了解企業(yè)財(cái)半務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成襖果的需要；擺 半2擺、滿(mǎn)足企業(yè)加強(qiáng)俺內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的敗需要。背二、會(huì)計(jì)與社會(huì)隘環(huán)境傲?xí)?jì)是隨著社會(huì)暗生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)百濟(jì)管理的要求而胺產(chǎn)生、發(fā)展并不傲斷隘完善起來(lái)的。 埃 凹 艾 般 耙 壩會(huì)計(jì)的起源是由搬于社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐挨的需要。壩但并不是人類(lèi)一辦有生產(chǎn)實(shí)踐就產(chǎn)皚生了會(huì)計(jì)思想、吧會(huì)計(jì)行為。笆 唉 捌2凹、會(huì)計(jì)發(fā)展的四安個(gè)階段。百 埃 敗 般 把 鞍 埃哀 辦會(huì)計(jì)最初表現(xiàn)為吧人類(lèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)襖的計(jì)量與記錄行疤為澳 靶 班稗 阿隨

4、著社會(huì)生產(chǎn)力藹的不斷提高，會(huì)絆計(jì)逐漸邦“跋從生產(chǎn)職能中分暗離出來(lái)，成為特埃殊的、專(zhuān)門(mén)委托安的當(dāng)事人的獨(dú)立隘的職能芭”邦。疤 半拌隨著商品貨幣經(jīng)叭濟(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展巴，以核算和監(jiān)督熬私人資本運(yùn)動(dòng)為按主要內(nèi)容的盎“皚民間會(huì)計(jì)藹”爸得到迅速發(fā)展。壩1494跋年，意大利數(shù)學(xué)霸家兼會(huì)計(jì)學(xué)家盧盎卡拌.捌阿其巴勒在懊算術(shù)、幾何、安比及比例概要笆一書(shū)中對(duì)借貸復(fù)辦式記帳法給予理跋論說(shuō)明，從而產(chǎn)翱生了近代會(huì)計(jì)。挨 搬 斑敗 板從本世紀(jì)初以來(lái)翱，科學(xué)發(fā)展突飛百猛進(jìn)，社會(huì)生產(chǎn)辦力空前提高，企霸業(yè)趨向大型、聯(lián)案合和向國(guó)外擴(kuò)展澳，對(duì)會(huì)計(jì)提出的俺要求越來(lái)越高，按會(huì)計(jì)方法也不斷擺更新，會(huì)計(jì)技術(shù)澳從手工操作逐漸扒向電算化過(guò)渡，搬會(huì)

5、計(jì)理論也空前傲繁榮。八 會(huì)計(jì)產(chǎn)爸生和發(fā)展的歷史佰證明：會(huì)計(jì)是在芭社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐中耙產(chǎn)生的，是管理爸的需要。在社會(huì)壩主義制度下，為罷了取得最大的經(jīng)俺濟(jì)效益，就更需疤要利用會(huì)計(jì)來(lái)管扒理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。芭三、現(xiàn)代會(huì)計(jì)的版兩大分支爸 現(xiàn)代會(huì)按計(jì)有兩大分支，般即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管瓣理會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)敗計(jì) 又稱(chēng)對(duì)外笆報(bào)告會(huì)計(jì)（外部爸會(huì)計(jì)），管理會(huì)扒計(jì)又稱(chēng)對(duì)內(nèi)報(bào)告皚會(huì)計(jì)（內(nèi)部會(huì)計(jì)半）。笆項(xiàng) 目叭財(cái) 務(wù) 會(huì)稗 計(jì)白管 理 會(huì)白 計(jì)昂服務(wù)對(duì)象奧企業(yè)外部半企業(yè)內(nèi)部骯核算內(nèi)容伴過(guò)去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)癌未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)芭職能邦反映和監(jiān)督案規(guī)劃、控制、預(yù)哎測(cè)、決策等吧指導(dǎo)的原則罷會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)瓣制度等吧管理的需要絆核算程序啊固定性和強(qiáng)制性按不固定

6、性敖核算方法八單一性拌多樣性胺成本計(jì)算方法案全部成本法（制敖造成本法）把變動(dòng)成本法翱精確程度要求澳準(zhǔn)確無(wú)誤邦不要求精確芭信息特征癌負(fù)有法律責(zé)任疤不負(fù)法律責(zé)任敖 矮 俺第二節(jié)耙 佰會(huì)計(jì)核算的基本暗前提與一般原則叭一、基本前提叭 暗 搬會(huì)計(jì)核算的基本搬前提又稱(chēng)會(huì)計(jì)假愛(ài)設(shè)，是會(huì)計(jì)人員佰對(duì)會(huì)計(jì)核算所處襖的變化不定的環(huán)埃境作出的合理判礙斷胺,哀是會(huì)計(jì)核算的基白礎(chǔ)條件白。拌 把 會(huì)計(jì)假設(shè)包括?。簳?huì)計(jì)主體假設(shè)隘、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)傲、會(huì)計(jì)分期假設(shè)伴和貨幣計(jì)量假設(shè)疤。埃（一）會(huì)計(jì)主體安假設(shè)隘 傲?xí)?jì)主體或稱(chēng)會(huì)佰計(jì)實(shí)體，是指會(huì)版計(jì)工作為其服務(wù)按的特定單位或組氨織扮。背會(huì)計(jì)主體的作用翱就在于界定不同盎會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核翱算

7、的范圍。它包挨括兩個(gè)方面的含拌義：唉它要求會(huì)計(jì)核算斑區(qū)分自身的經(jīng)濟(jì)隘活動(dòng)與其他企業(yè)班單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)般。拔 藹半它要求區(qū)分企業(yè)凹的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企瓣業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)哀活動(dòng)。把 注意：會(huì)計(jì)主唉體與法律主體不巴是同一概念。一藹般說(shuō)來(lái)，法律主瓣體必然是會(huì)計(jì)主奧體，但會(huì)計(jì)主體稗不一定就是法律暗主體。會(huì)計(jì)主體盎可以是獨(dú)立法人罷，也可以是非法艾人（合伙經(jīng)營(yíng)活伴動(dòng)）；可以是一哀個(gè)企業(yè)鞍,罷也可以是企業(yè)內(nèi)芭部的某一單位或愛(ài)企業(yè)中的一個(gè)特俺定部分（如企業(yè)耙的分公司、企業(yè)把設(shè)立的事業(yè)部）疤;般可以是單一企業(yè)跋，也可以是由幾藹個(gè)公司組成的企佰業(yè)集團(tuán)。安（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)啊假設(shè)叭持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是耙指企業(yè)或會(huì)計(jì)主拜體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活哀動(dòng)

8、將無(wú)限期地延板續(xù)下去，是針對(duì)按非持續(xù)經(jīng)營(yíng)而言扳的疤。巴（三）會(huì)計(jì)分期礙假設(shè)拜 靶會(huì)計(jì)人員人為的傲將持續(xù)不斷、川伴流不息的經(jīng)濟(jì)活板動(dòng)劃分為若干個(gè)皚相等的期間靶,隘以反映企業(yè)的經(jīng)八營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀氨況及其變動(dòng)情況癌。拜這種人為的分期奧就是會(huì)計(jì)分期凹。白會(huì)計(jì)分期是會(huì)計(jì)愛(ài)核算很多方法的皚方法產(chǎn)生的根源巴（四）貨幣計(jì)量耙假設(shè)壩 跋 瓣貨幣計(jì)量是指企襖業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)唉程中采用貨幣為襖計(jì)量單位，記錄疤、反映企業(yè)的經(jīng)安營(yíng)情況吧。傲 貨幣計(jì)量澳是以幣值不變、奧穩(wěn)定為條件拔。二、一般原則霸 傲?xí)?jì)核算的一般耙原則是會(huì)計(jì)核算凹的基本規(guī)則伴,阿它體現(xiàn)著社會(huì)大扮生產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算阿的基本要求伴,扳反映著商品經(jīng)濟(jì)霸條件下會(huì)計(jì)核

9、算凹的基本規(guī)律拌,拜是會(huì)計(jì)核算基本吧規(guī)律的高度概括翱和總結(jié)。八 澳我國(guó)霸1隘3項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的靶一般原則半,胺根據(jù)其在會(huì)計(jì)核柏算中的作用柏,埃大體上可以劃分班為下面四類(lèi)：一凹、總體性要求；壩二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)氨量要求；三、會(huì)版計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量邦方面的要求唉;伴四、會(huì)計(jì)修訂性稗慣例的要求。隘（一）衡量會(huì)計(jì)般信息質(zhì)量的一般扮原則1、客觀性原則氨 耙 八客觀性是對(duì)會(huì)計(jì)柏核算工作和會(huì)計(jì)搬信息質(zhì)量的基本挨要求搬。矮客觀性原則包括辦以下三層含義：昂一是會(huì)計(jì)核算應(yīng)皚當(dāng)奧真實(shí)版反映企業(yè)的財(cái)務(wù)隘狀況和經(jīng)營(yíng)成果八。二是會(huì)計(jì)核算芭應(yīng)當(dāng)凹準(zhǔn)確霸反映企業(yè)的財(cái)務(wù)班狀況。三是會(huì)計(jì)岸核算應(yīng)當(dāng)具有背可驗(yàn)證性澳。挨 耙 2、可比性原則3、

10、一貫性原則吧 皚可比性強(qiáng)調(diào)的是拌橫向比較；一貫暗性強(qiáng)調(diào)的是縱向扳比較胺。哀兩者都屬于可比壩性的要求。靶4、相關(guān)性原則搬 5、及時(shí)性原則背 隘指會(huì)計(jì)核算工作矮講求時(shí)效啊，會(huì)計(jì)處理罷及時(shí)進(jìn)行愛(ài)，會(huì)計(jì)信息愛(ài) 埃及時(shí)利用皚。6、明晰性原則啊（二）會(huì)計(jì)要素柏確認(rèn)、計(jì)量方面暗的要求半1、權(quán)責(zé)發(fā)生制艾原則叭 哀權(quán)責(zé)發(fā)生制原則傲是指收入和費(fèi)用阿的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收敖入和費(fèi)用的實(shí)際伴發(fā)生和影響作為隘確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)般。爸2、配比原則哀 澳3、歷史成本原唉則熬4、劃分收益性熬支出和資本性支凹出原則奧 柏收益性支出僅僅昂與本期收益的取伴得有關(guān)；資本性胺支出不僅與本期板收入的取得有關(guān)吧，而且與其他會(huì)敖計(jì)期間的收入相胺關(guān)骯,疤

11、或者主要是為以氨后各期的收入取芭得所發(fā)生的支出捌。兩者的劃分不凹在于金額的大小艾。半（三）會(huì)計(jì)修訂耙性慣例的要求背1、謹(jǐn)慎性原則盎 笆謹(jǐn)慎性原則要求襖體現(xiàn)于會(huì)計(jì)核算叭的全過(guò)程，但它擺并不意味著企業(yè)邦可以設(shè)置秘密準(zhǔn)哀備。辦2、重要性原則靶 實(shí)質(zhì)重于形式癌第三節(jié) 會(huì)扒計(jì)要素俺會(huì)計(jì)要素的含義拌與分類(lèi)頒 班 敗 罷 安 瓣 （一）會(huì)計(jì)要疤素的含義艾對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基頒本分類(lèi)，疤是會(huì)計(jì)對(duì)象的具扮體化笆, 翱 礙 （二）會(huì)計(jì)要矮素的分類(lèi)礙 胺我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則翱將會(huì)計(jì)要素規(guī)啊定為資產(chǎn)、負(fù)債吧、所有者權(quán)益、懊收入、費(fèi)用、利暗潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素熬。這六大會(huì)計(jì)要隘素可以八分為兩大類(lèi)氨 案 暗1 班反映財(cái)務(wù)狀況的敖要素辦 白

12、資產(chǎn)哎 絆 耙 半 啊 哀 鞍 班 捌 癌 負(fù)債奧 敖 岸 凹 版 奧 隘 所有者權(quán)益捌 暗 岸 白 笆 熬2 罷反映經(jīng)營(yíng)成果的柏要素罷 俺 收入拔 半 疤 案 皚 愛(ài) 懊 按 費(fèi)用叭 哎 吧 敖 唉 拔 柏 挨 利潤(rùn)跋 擺 二、反映皚財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)伴要素耙 佰 （一）資產(chǎn)昂 1.稗含義礙資產(chǎn)是指過(guò)去的疤交易、事項(xiàng)形成跋并由企業(yè)擁有或跋者控制的資源，巴該資源預(yù)期會(huì)給稗企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利八益。稗 2跋特征敗資產(chǎn)本質(zhì)上講是跋一種經(jīng)濟(jì)資源，瓣即可以作為要素笆投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去。皚資產(chǎn)是過(guò)去的交案易、事項(xiàng)所形成吧的。昂資產(chǎn)是由企業(yè)擁矮有或控制的。澳資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期能靶夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)隘濟(jì)利益。案 愛(ài) 啊 百 骯

13、 爸 傲 壩 八3絆.奧分類(lèi)：矮 挨 瓣 芭奧 襖資產(chǎn)按其流動(dòng)性絆劃分：柏 八（主要分類(lèi)方式襖）扮 伴 百 氨 傲 a.靶流動(dòng)資產(chǎn)啊 把 八 敗 稗 稗 扳 b.阿長(zhǎng)期資產(chǎn)癌 邦 班 礙百 半資產(chǎn)按其是否具襖有實(shí)物形態(tài)劃分案：襖 般 板 a.案有形資產(chǎn)奧 巴 b.拌無(wú)形資產(chǎn)耙 頒 按阿 敖其他分類(lèi)方式扳 哎 懊 a.吧按其與貨幣的關(guān)埃系分：可分為貨辦幣性資產(chǎn)和非貨稗幣性資產(chǎn)。把 奧 b.藹按其來(lái)源分：可熬分為自有資產(chǎn)和奧租入資產(chǎn)。矮 耙 （二）負(fù)債哎 拌 巴 1.傲含義般負(fù)債是指過(guò)去的哎交易、事項(xiàng)形成藹的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履案行該義務(wù)預(yù)期會(huì)百導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流澳出企業(yè)。伴 2特拌征頒 鞍 哎愛(ài)負(fù)債是一項(xiàng)經(jīng)

14、濟(jì)澳責(zé)任或者說(shuō)是一百項(xiàng)義務(wù)，它需要伴企業(yè)進(jìn)行償還；搬清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致挨企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利礙益的流出；絆負(fù)債是企業(yè)過(guò)去稗的交易、事項(xiàng)的敖一種后果。懊 佰3版.扮分類(lèi)暗 板負(fù)債按其流動(dòng)性頒可分為：胺 巴瓣流動(dòng)負(fù)債班 啊奧長(zhǎng)期負(fù)債艾另外，有一種特笆殊的負(fù)債：把或有負(fù)債鞍，是可能發(fā)生也扮可能不發(fā)生的負(fù)霸債。如商業(yè)承兌疤匯票的貼現(xiàn)。（笆由或有事項(xiàng)準(zhǔn)則巴進(jìn)行規(guī)范） 唉 鞍 絆（三）所有者權(quán)藹益：疤所有者權(quán)益也稱(chēng)般剩余權(quán)利，是指巴所有者在企業(yè)資靶產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)壩利益，其金額為稗資產(chǎn)減去負(fù)債后班的余額。包括實(shí)啊收資本（股本）敗、盈余公積、資敗本公積和未分配俺利潤(rùn)等。 邦 鞍 爸（四）收入：昂收入是指企業(yè)在耙銷(xiāo)售商品

15、、提供按勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)礙使用權(quán)等日?；畎?dòng)中所形成的經(jīng)懊濟(jì)利益的總流入凹，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)背收入和其他業(yè)務(wù)霸收入。拜 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入敗是指企業(yè)經(jīng)常性敗的、主要業(yè)務(wù)所澳產(chǎn)生的礙收入愛(ài)。不同行業(yè)的主伴營(yíng)業(yè)務(wù)收入所包襖括的內(nèi)容各不相靶同。啊 氨其他業(yè)務(wù)收入是熬指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)壩務(wù)收入以外的其捌他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取巴得的愛(ài)營(yíng)業(yè)收入吧。包括材料銷(xiāo)售耙收入、包裝物出斑租的租金收入等按。扳 埃注意：會(huì)計(jì)六要半素中的收入是指爸營(yíng)業(yè)收入，不包斑括營(yíng)業(yè)外收入，八營(yíng)業(yè)外收入作為絆另一要素氨“柏利潤(rùn)邦”背的組成部分。白 （五）費(fèi)用扮費(fèi)用是指企業(yè)為把銷(xiāo)售商品、提供艾勞務(wù)等日?；顒?dòng)懊所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利把益的流出。辦基于同安“傲收入靶”壩中

16、不包括把“挨營(yíng)業(yè)外收入斑”翱同樣的理由，費(fèi)辦用中也不包括營(yíng)斑業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)搬外支出同樣作為矮“敖利潤(rùn)傲”懊的組成部分。如斑固定資產(chǎn)清理凈哀損失，罰款支出班等。艾 捌 把 跋注意：會(huì)計(jì)六要半素中沒(méi)有埃“哀成本啊”辦，而是氨“扳費(fèi)用唉”辦。成本是資產(chǎn)的拌計(jì)價(jià)或費(fèi)用的對(duì)鞍象化。 哎 扮 埃（六）利潤(rùn)：胺利潤(rùn)是指企業(yè)在八一定會(huì)計(jì)期間的氨經(jīng)營(yíng)成果，包括靶營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)氨總額和凈利潤(rùn)。百三、會(huì)計(jì)要素之扳間的關(guān)系：會(huì)計(jì)頒等式啊 會(huì)計(jì)等式是指稗表明各會(huì)計(jì)要素按之間基本關(guān)系的疤恒等式。會(huì)計(jì)等擺式也稱(chēng)會(huì)計(jì)平衡啊公式。爸 鞍 資產(chǎn)負(fù)債八所有者權(quán)益斑 俺 岸 資產(chǎn)權(quán)益霸。哎 在會(huì)計(jì)凹上把投資者因投澳入資本而享有的安權(quán)

17、益稱(chēng)為所有者辦權(quán)益，而把債權(quán)啊人權(quán)益叫做負(fù)債頒。敖由此，我們又可熬以得出：資產(chǎn)般負(fù)債所有者權(quán)稗益。翱 挨 傲 背第四節(jié) 我國(guó)扮的會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度【課外作業(yè)】熬 癌1、什么是會(huì)計(jì)瓣要素？它包括哪版些內(nèi)容？絆 胺2、什么是會(huì)計(jì)凹核算的基本前提辦？它包括哪些內(nèi)鞍容？佰 3、試扒述權(quán)責(zé)發(fā)生制和胺收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)啊別，并舉例說(shuō)明隘。暗 跋 凹第搬 耙二熬 伴講扳授課題目（章節(jié)昂）凹 鞍 凹 礙 半 第一節(jié)拜 吧現(xiàn)金扮第二章疤 佰貨幣資金昂 艾 敗第二節(jié)跋 斑銀行存款稗 盎 岸 按 爸 罷 拌 第三節(jié) 挨其他貨幣資金哎 愛(ài) 岸 邦 芭第四節(jié) 貨癌幣資金的控制與胺管理教學(xué)目的與要求把 1跋

18、、掌握現(xiàn)金管理皚制度的主要內(nèi)容疤及現(xiàn)金的會(huì)計(jì)核矮算澳 襖 2把、掌握銀行結(jié)算哀方式及會(huì)計(jì)處理啊，及銀行存款余斑額調(diào)節(jié)表的編制按 奧 3盎、了解其他貨幣笆資金的核算奧 教學(xué)難點(diǎn)與重點(diǎn)拜 擺【重點(diǎn)】扳 愛(ài)第一節(jié)和第二節(jié)隘 巴【難點(diǎn)】唉 1跋、不同銀行結(jié)算瓣方式的會(huì)計(jì)處理澳 氨 版 哎 2霸、銀行存款余額邦表的編制把教學(xué)方法與時(shí)間哀分配壩 稗本章以教師課堂阿講述為主，結(jié)合案膠片教學(xué)和學(xué)生八練習(xí)。癌 本章班預(yù)計(jì)占用岸2辦學(xué)時(shí)。教學(xué)器材跋 投影霸?xún)x、膠片等。復(fù)習(xí)提問(wèn)傲 八（提問(wèn)）礙1案、什么是資產(chǎn)？白資產(chǎn)根據(jù)其變現(xiàn)辦能力分，可以分按為哪幾類(lèi)？資產(chǎn)伴具有哪些基本特版征？耙 壩 傲 八2捌、涉及貨幣資金疤同

19、時(shí)收付的業(yè)務(wù)笆應(yīng)記什么類(lèi)型的把憑證？教學(xué)過(guò)程八 版 矮 佰 靶 俺第一節(jié)版 稗現(xiàn)金一、現(xiàn)金概述：壩 （一）現(xiàn)昂金核算的內(nèi)容疤 哎 現(xiàn)金是流動(dòng)性跋最強(qiáng)的一種貨幣熬資產(chǎn)。廣義的現(xiàn)柏金包括庫(kù)存現(xiàn)金擺、銀行存款和其岸他符合現(xiàn)金的票白證。懊我國(guó)會(huì)計(jì)上所說(shuō)背的現(xiàn)金岸，凹是指狹義的現(xiàn)金絆，即企業(yè)的庫(kù)存澳現(xiàn)金，包括庫(kù)存板人民幣和外幣笆。瓣 （二）帳簿鞍設(shè)置癌現(xiàn)金日記帳：序案時(shí)帳、三欄式，捌日清月結(jié) 稗 柏現(xiàn)金總帳：分類(lèi)笆帳 敖 鞍 壩 疤 阿明細(xì)帳：外幣現(xiàn)埃金、人民幣現(xiàn)金皚 （有外幣現(xiàn)金皚的企業(yè)）挨二、核算使用的耙主要會(huì)計(jì)科目：按 1暗、會(huì)計(jì)科目：澳“哀現(xiàn)金胺”拜 般 2埃、科目性質(zhì)：資疤產(chǎn)類(lèi)科目辦 3拔、帳

20、戶(hù)結(jié)構(gòu)：背 搬 八現(xiàn)熬 拌金拌 矮 搬 骯 奧 凹 企業(yè)現(xiàn)金的增頒加 企業(yè)現(xiàn)金芭的減少敗 邦 拜 唉 百 按 跋 凹 借余：月末庫(kù)胺存敗 芭 拜 扳 現(xiàn)金余額昂 伴三、主要帳務(wù)處笆理：罷 奧 1暗、現(xiàn)金收入的帳岸務(wù)處理：巴 唉根據(jù)審核無(wú)誤的吧記帳憑證借記癌“扮現(xiàn)金邦”背，貸記相關(guān)科目案。佰 胺 e爸g1. 岸提取庫(kù)存現(xiàn)金絆300盎元柏 稗。百 e挨g2. 扳銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨隘款扮70按元，增值稅白11.9暗元。叭 礙 eg唉3. 瓣職工楊華交回差半旅費(fèi)剩余款案85扳元（原借支50笆0元）哎 背 2捌、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)唉的帳務(wù)處理：扮 案 eg礙1. 愛(ài)職工楊華報(bào)銷(xiāo)差哀旅費(fèi)俺550襖元（原借支50拜0

21、元）。阿 eg熬2. 哀企業(yè)行政部門(mén)購(gòu)隘買(mǎi)辦公用品斑90扒元。耙 拔 3罷、現(xiàn)金的清查：頒 擺對(duì)清查結(jié)果，應(yīng)案及時(shí)根據(jù)鞍“鞍現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表哀”隘進(jìn)行帳務(wù)處理。耙根據(jù)頒企業(yè)會(huì)計(jì)制度耙拜規(guī)定，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金白的長(zhǎng)款或短缺，拔要通過(guò)般“岸待處理財(cái)產(chǎn)損溢半芭待處理流動(dòng)資產(chǎn)疤損溢笆”阿科目進(jìn)行核算。奧 八 埃 百 愛(ài) 澳 瓣 eg. 佰某企業(yè)某月進(jìn)行凹現(xiàn)金清查，結(jié)果暗如下：俺 熬 1艾、現(xiàn)金清查中發(fā)叭現(xiàn)多款暗50伴元。巴 叭經(jīng)反復(fù)核查，未挨查明原因，報(bào)經(jīng)阿批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收笆入處理：懊 2八、現(xiàn)金清查中發(fā)傲現(xiàn)短款翱100霸元。背 百 案經(jīng)核查，屬于出啊納員的責(zé)任。胺第二節(jié)哀 版銀行存款藹一、銀行存款概班述：半 俺

22、銀行存款是指企拔業(yè)存入銀行或其挨他金融機(jī)構(gòu)帳戶(hù)笆上的貨幣。伴 吧我國(guó)銀行存款包班括人民幣存款和般外幣存款。藹 跋（一）銀行存款柏帳戶(hù)般 班 胺銀行存款帳戶(hù)分俺為基本存款帳戶(hù)暗、一般存款帳戶(hù)隘、臨時(shí)存款帳戶(hù)罷和專(zhuān)用存款帳戶(hù)百。挨 熬 芭一個(gè)企業(yè)只能選耙擇一家銀行的一般個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立頒一個(gè)基本銀行存敖款帳戶(hù)。不得在八多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)瓣立基本銀行存款傲帳戶(hù)；不得在一皚家銀行的幾個(gè)分叭支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般骯存款帳戶(hù)。稗 啊 巴（二）銀行存款案結(jié)算方式扳 拔銀行匯票、商業(yè)懊匯票、銀行本票奧、支票、匯兌、邦委托收款、托收澳承付、信用卡、吧信用證等銀行結(jié)癌算方式。版 頒（三）結(jié)算紀(jì)律哎 扳不準(zhǔn)出租、出借柏帳戶(hù)；不準(zhǔn)

23、簽發(fā)昂空頭支票和遠(yuǎn)期啊支票不準(zhǔn)套取銀暗行信用。昂二、核算使用的吧主要科目：癌 1搬、會(huì)計(jì)科目：阿“叭銀行存款哎”版 2挨、科目性質(zhì)：資藹產(chǎn)類(lèi)科目哀 3背、帳戶(hù)結(jié)構(gòu)：皚 斑 佰 唉 霸 礙銀行存款佰 敗 藹 俺 爸 擺收入的存款數(shù)額盎 熬付出的存款數(shù)額骯 罷 八 艾 挨 借余：企業(yè)八銀行存俺 挨 半 拔款的結(jié)余數(shù)阿 胺三、主要的帳務(wù)背處理：哎 半 盎（一）銀行存款襖收入的帳務(wù)處理罷 eg.頒 吧企業(yè)銷(xiāo)售貨物一藹批，貨款擺10,000佰元，增值稅拔1,700凹元，款已存入銀疤行。辦 氨（二）銀行存款岸支出的帳務(wù)處理哀 壩 澳 eg拔. 拔行政部門(mén)支付電盎話(huà)費(fèi)拜7,000擺元。隘 吧（三）不同結(jié)算絆

24、方式下銀行轉(zhuǎn)帳半業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理扳：吧 斑 罷1、支票結(jié)算方皚式及其帳務(wù)處理叭：柏 傲（1）含義：支吧票出票人委托銀半行或其他金融機(jī)礙構(gòu)見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件背支付一定金額給扳受款人或者持票敖人的票據(jù)。支票澳是一種委付憑證凹。白 艾（2）種類(lèi)懊支票分為現(xiàn)金支扮票、轉(zhuǎn)帳支票和扳普通支票。現(xiàn)金百支票只能支取現(xiàn)霸金，轉(zhuǎn)帳支票只胺能用于轉(zhuǎn)帳，不吧能支取現(xiàn)金。普皚通支票既可支取擺現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)帳骯，但畫(huà)線(xiàn)后的普半通支票只能轉(zhuǎn)帳吧。在實(shí)踐中，我翱國(guó)無(wú)普通支票。疤 安（3）特點(diǎn)：靶傲以銀行或其他金百融機(jī)構(gòu)為付款人搬 擺 般 背敗提示付款期限為阿出票日起10日奧內(nèi)襖 把 佰 藹頒見(jiàn)票即付埃 奧 澳 扳案支票金額和收款礙人名

25、稱(chēng)可授權(quán)補(bǔ)唉記哀 啊 班 背靶適用于同城結(jié)算澳（同一票據(jù)交換氨區(qū)域）拔 違反支票癌使用規(guī)定的處罰瓣：票面金額5%巴，但不少于10笆00元。背 辦 百（4）帳務(wù)處理疤：絆 版通過(guò)扒“氨銀行存款爸”翱帳戶(hù)進(jìn)行核算。瓣 矮 背 eg暗. 把某企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳跋支票一張，支付爸購(gòu)材料款壩10,000暗元，增值稅爸1,700稗元。阿 搬 2、匯兌皚結(jié)算方式及其帳阿務(wù)處理：拔 按 （1）含義：氨匯兌結(jié)算方式是拜匯款人委托銀行背將其款項(xiàng)支付給辦收款人的結(jié)算方式。 癌 白 哎（2）種類(lèi)：匯礙兌分為信匯、電啊匯兩種。伴 敗 唉（3）特點(diǎn)：扮愛(ài)適用于異地之間礙的各種款項(xiàng)結(jié)算佰 矮 氨 耙拔簡(jiǎn)便、靈活百 搬 跋 頒 昂

26、 邦般單位和個(gè)人均可懊使用頒 轉(zhuǎn)帳匯兌白款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄邦和信用卡帳戶(hù)。邦 癌（4）帳務(wù)處理愛(ài)：盎 按一般通過(guò)搬“搬銀行存款隘”笆帳戶(hù)進(jìn)行核算，案但如果付款單位敗向外地臨時(shí)或零俺星采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)銀行隘匯出款項(xiàng)百,奧存入?yún)R入銀行的吧采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)笆,巴由當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)督把使用，這部分外耙埠采購(gòu)存款屬于辦其他貨幣資金，辦不在按“背銀行存款拌”翱科目核算。拔 礙 靶 岸 敖 哎 邦 暗 3、委托收背款方式及其帳務(wù)哀處理：把 捌（1）含義：委搬托收款是收款人般委托銀行向付款爸人收取款項(xiàng)的一伴種結(jié)算方式。盎 拌（2）特點(diǎn)：隘吧同城異地均可使跋用罷 邦 盎 襖 安凹在銀行開(kāi)戶(hù)的單罷位和個(gè)人均可使靶用疤 敖 笆 岸 拔八憑已

27、承兌商業(yè)匯哎票、債券、存單班等付款人債務(wù)證敖明辦理款項(xiàng)收取絆同城或異地款項(xiàng)耙。 拔 艾 礙 案 骯 安 吧 拌搬不受金額起點(diǎn)限半制 翱 吧 斑 百 埃（3）帳務(wù)處理奧：唉 板 安 4、銀行本叭票結(jié)算方式及其背帳務(wù)處理：岸（1）含義：銀八行本票是銀行簽拜發(fā)的，承諾自己拜在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件背支付確定金額給伴收款人或持票人靶的票據(jù)。靶 邦 八（2）特點(diǎn)：板按限同城（同一票吧據(jù)交換區(qū)域）使鞍用辦 礙 班 隘搬單位和個(gè)人均可壩使用唉 捌 奧 拔胺允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓埃 靶所謂背書(shū)轉(zhuǎn)讓是笆指票據(jù)的持有人敖將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給他邦人，而在票據(jù)背罷面簽章承認(rèn)的一扳種行為。轉(zhuǎn)讓人骯稱(chēng)為背書(shū)人或背敖書(shū)轉(zhuǎn)讓人；被轉(zhuǎn)按讓人稱(chēng)為備背書(shū)靶人

28、或被背書(shū)轉(zhuǎn)讓艾人。背書(shū)轉(zhuǎn)讓人唉要承擔(dān)連帶償付頒責(zé)任。盎 隘笆銀行本票分為不安定額和定額兩種稗。定額本票面額芭有昂1000白元、霸5000罷元、骯10000佰元和50000藹元。絆 拌 白 笆扒提示付款期限為阿出票日起2個(gè)月跋內(nèi)暗 跋 胺胺適用范圍廣；商耙品交易、勞務(wù)結(jié)昂算、債務(wù)清償均柏可使用疤;扮但并非任何款項(xiàng)暗均可使用，如上跋下級(jí)、跨國(guó)間不藹能使用。捌 般 隘（3）帳務(wù)處理稗：笆 熬付款單位：搬a. 拜取得本票后，據(jù)暗票面額入帳八 唉 巴 絆 愛(ài) 擺借：其他貨幣資翱金熬把銀行本票存款叭 藹 伴 背 板貸：銀行存款辦 邦 皚 拜 b. 哎辦妥結(jié)算，報(bào)銷(xiāo)礙時(shí)背 瓣 叭 扳 啊借：物資采購(gòu)百 擺

29、拜 哎 奧應(yīng)交稅金艾 傲應(yīng)交增值稅（進(jìn)半項(xiàng)稅額）跋 百 八 氨 敗貸：其他貨幣資頒金熬 骯銀行本票存款 爸 案收款單位：奧 爸收到本票，根據(jù)按進(jìn)帳單入帳艾 鞍 翱 頒 白借：銀行存款霸 稗 笆 襖 百貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收背入矮 鞍 阿 艾 搬應(yīng)交稅金拜 稗應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)澳項(xiàng)稅額）板 壩 敗 5、銀行匯靶票結(jié)算方式及其胺帳務(wù)處理礙（1）含義：銀敗行匯票是出票銀般行簽發(fā)的，由其吧在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)哎際結(jié)算金額無(wú)條笆件支付給收款人半或者持票人的票俺據(jù)。芭 拜（2）特點(diǎn)：岸壩限于異地使用，哀同城不能使用頒 伴 背 擺巴單位、個(gè)人均可爸使用巴 拜 半 敗 敗扮允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓哀 把 哎 拌 唉啊提示付款期限為胺出票日

30、起1個(gè)月捌內(nèi)安 背 氨 半（3）帳務(wù)處理爸：懊 吧 搬付款單位：稗a. 把取得匯票后，據(jù)拜票面額入帳疤 爸 胺 傲 壩 凹借：其他貨幣資拔金敖啊銀行匯票存款癌 拜 鞍 凹 疤貸：銀行存款拌 耙 班 爸 b. 八辦妥結(jié)算，報(bào)銷(xiāo)頒時(shí)敗 半 襖 板 鞍借：物資采購(gòu)癌 芭 哀 敖 稗應(yīng)交稅金斑 版應(yīng)交增值稅（進(jìn)俺項(xiàng)稅額）般 版 傲 襖貸：其他貨幣資半金按 瓣銀行匯票存款岸 叭 啊 襖c. 擺收到匯票多余款板退回時(shí)芭 扳 拌 按借：銀行存款絆 艾 骯 鞍貸：其他貨幣資邦金半 俺銀行匯票存款柏 骯 吧收款單位：把 敗收到匯票，根據(jù)癌進(jìn)帳單入帳壩 笆 暗 俺 哀借：銀行存款搬 扳 霸 懊 凹貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收礙

31、入絆 邦 背 爸 扮應(yīng)交稅金板 班應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)拌項(xiàng)稅額）瓣 笆 頒 6、商業(yè)匯霸票結(jié)算方式及其昂帳務(wù)處理皚 （1）含義：拜商業(yè)匯票是出票稗人簽發(fā)的，委托懊付款人在指定日班期無(wú)條件支付確半定金額給收款人佰或持票人的票據(jù)藹。氨 （2暗）分類(lèi)：罷 熬商業(yè)匯票按其承背兌人不同可以分埃為商業(yè)承兌匯票傲和銀行承兌匯票隘。哀 案 哎 （3）特點(diǎn)：癌 拔岸同城異地均可使藹用罷 鞍 霸 稗藹在銀行開(kāi)戶(hù)的法辦人以及其他組織唉之間，具有真實(shí)岸的交易關(guān)系或債吧權(quán)債務(wù)關(guān)系。跋 笆癌允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓和巴貼現(xiàn)絆 案 靶所謂貼現(xiàn)是指持啊票人將尚未到期壩的期票轉(zhuǎn)讓給銀捌行以取得資金提爸前使用的一種行百為。它實(shí)質(zhì)上是白把票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)

32、讓罷給銀行。（結(jié)合佰前面的扮“罷或有負(fù)債伴”凹講述）昂 霸搬付款期限由交易敖雙方商定，最長(zhǎng)笆期不得超過(guò)6個(gè)奧月。 澳 唉 奧 岸 翱 氨 白 把鞍定日付款和出票骯后定期付款匯票斑的提示承兌期限捌為匯票到期日前伴；見(jiàn)票后定期付頒款匯票的提示承氨兌期限為出票日奧起1個(gè)月內(nèi)；見(jiàn)阿票即付匯票無(wú)需把承兌。靶 翱（4）帳務(wù)處理敖：愛(ài) 癌付款單位：昂a. 跋開(kāi)出承兌的商業(yè)靶匯票用以購(gòu)物時(shí)斑 矮 柏 岸 背 凹借：物資采購(gòu)哎 奧 俺 般 疤 應(yīng)交搬稅金礙 唉應(yīng)交增值稅（進(jìn)挨項(xiàng)稅額）邦 班 八 百 耙 貸：應(yīng)芭付票據(jù)案 xx罷承兌匯票白 哎 跋 b. 拜匯票到期，劃轉(zhuǎn)啊票款艾 八 叭 稗借：應(yīng)付票據(jù)瓣 xx壩承

33、兌匯票般 百 吧 艾 埃 暗貸：銀行存款霸 扒收款單位：耙a. 襖收票發(fā)貨時(shí)版 扒 半 昂 瓣借：應(yīng)收票據(jù)澳 xx稗承兌匯票熬 拔 靶 絆貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收矮入扮 笆 俺 凹 哀應(yīng)交稅金藹 叭應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)邦項(xiàng)稅額）敖 斑 胺 白 b.盎到期收回款項(xiàng)拜 般 拌 辦 礙借：銀行存款耙 敖 矮 矮 背 凹貸：應(yīng)收票據(jù)扒 xx隘承兌匯票艾 扮 搬 7、托收承付班結(jié)算方式及其帳艾務(wù)處理扮 礙 （1）含笆義：異地托收承壩付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合襖同由收款人發(fā)貨壩后委托銀行向異挨地付款人收取款拌項(xiàng)，由付款人向拜銀行承認(rèn)付款的絆結(jié)算方式。拜 懊（2）特點(diǎn)： 扮靶限于異地使用癌 懊 拜哎限于有購(gòu)銷(xiāo)合同隘的商品交易、以盎及因

34、商品交易而骯產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)八使用霸 背 辦背金額起點(diǎn)為叭10壩萬(wàn)元，新華書(shū)店板系統(tǒng)每筆金額起鞍點(diǎn)為1000元笆 拔扮收款單位和付款吧單位必須是國(guó)有擺企業(yè)、供銷(xiāo)合作澳社以及經(jīng)營(yíng)管理辦較好并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀皚行審查同意的城熬鄉(xiāng)集體所有制工盎業(yè)企業(yè)。芭 扮（3）帳務(wù)處理唉：同邦“骯委托收款暗”疤結(jié)算方式扳 捌 8、信用敖卡結(jié)算方式及其巴帳務(wù)處理傲（1）含義：信埃用卡是商業(yè)銀行拔向個(gè)人和單位發(fā)笆行的，憑其向特矮約購(gòu)貨單位購(gòu)物敗、消費(fèi)和向銀行耙存取現(xiàn)金，具有搬消費(fèi)信用的特制跋載體卡片。八（2）種類(lèi)：按白使用對(duì)象分為單傲位卡和個(gè)人卡。矮 瓣 吧 按信用擺等級(jí)分為金卡和搬普通卡。擺 （3）特點(diǎn)：霸矮單位卡不得存取埃

35、現(xiàn)金，只能從基邦本存款帳戶(hù)轉(zhuǎn)帳澳存入，不得用于芭10萬(wàn)元以上的斑商品交易、勞務(wù)耙供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算搬。耙半個(gè)人卡只限于持隘卡人持有的現(xiàn)金邦、工資性款項(xiàng)及藹屬于個(gè)人礙的勞務(wù)報(bào)酬收入捌轉(zhuǎn)帳存入。啊 頒隘金卡的善意透支凹金額不得超過(guò)1盎萬(wàn)元。普通卡不拔得超過(guò)5千元。笆透支期限最長(zhǎng)為翱60天。信用卡凹透支的利息自簽愛(ài)單日或銀行記帳拜日起15日內(nèi)按拔日息萬(wàn)分之五計(jì)艾算，超過(guò)15日翱按日息萬(wàn)分之十愛(ài)計(jì)算，超過(guò)30板日或透支金額超瓣過(guò)規(guī)定限額的按氨日息萬(wàn)分之十五昂計(jì)算。透支利息鞍不分段，按最后捌期限或最高透支巴額的最高利率檔敗次計(jì)算。絆 （4）帳務(wù)處背理：挨借：其他貨幣資芭金哀罷信用卡存款鞍 貸：銀俺行存款翱四

36、、銀行存款的安清查：斑 罷 佰（一）企業(yè)銀行埃存款日記帳與銀礙行對(duì)帳單余額不哎一致的原因捌 奧 1巴、企業(yè)或銀行記斑帳錯(cuò)誤（如多記鞍、漏記、重記）扳 岸 柏 2安、未達(dá)帳項(xiàng)霸 靶（二）未達(dá)帳項(xiàng)稗及其原因藹 胺 1敖、含義：巴 扮 2邦、原因：矮 霸（三）編制銀行安存款余額調(diào)節(jié)表捌：癌 翱 凹步驟：敖1鞍、把所有未達(dá)帳半項(xiàng)分為兩類(lèi)：企搬業(yè)未入帳和銀行捌未入帳；懊 2白、把企業(yè)未入帳班的，全部放在銀絆行存款余額余額敗調(diào)節(jié)表的笆“拔企業(yè)銀行存款帳案面余額翱”艾一方；未記收的吧,伴加上；稗 凹未記付的，減去隘；皚 3叭、把銀行未入帳扳的，全部放在銀拔行存款余額俺余額調(diào)節(jié)表的把“絆銀行對(duì)帳單存款擺余額白

37、”阿一方；未記收的笆,巴加上；靶 愛(ài)未記付的，減去襖。骯第三節(jié)板 藹其他貨幣資金一、含義：拜 澳其他貨幣資金是版指企業(yè)除現(xiàn)金、暗銀行存款以外的跋其他各種貨幣資愛(ài)金。爸 捌就性質(zhì)而言，其辦他貨幣資金同現(xiàn)邦金和銀行存款一靶樣屬于貨幣資金跋，但是存放地點(diǎn)絆和用途不同。背 暗其他貨幣資金主頒要包括外埠存款敖、銀行匯票存款敖、銀行本票存款熬、在途貨幣資金斑和信用卡存款等盎。跋二、核算使用的半主要會(huì)計(jì)科目：奧 1搬、會(huì)計(jì)科目：扮“暗其他貨幣資金稗”凹 2爸、科目性質(zhì)：資奧產(chǎn)類(lèi)科目扮 3襖、帳戶(hù)結(jié)構(gòu)：盎 挨 把 把 巴 班 藹 佰 翱其他貨幣資金柏 隘 皚 耙 霸 暗 板 按 其他貨幣資金靶的增加 其瓣他貨

38、幣資金的減敖少昂 把 捌 啊 借余：其他貨安幣資金余額疤三、主要帳務(wù)處把理：伴 愛(ài)（一）外埠存款疤收支的帳務(wù)處理辦：罷外埠存款是指企鞍業(yè)到外地進(jìn)行臨白時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)柏，埃 跋匯往采購(gòu)地銀行疤開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的壩款項(xiàng)。矮（二）銀行匯票藹存款的帳務(wù)處理絆：氨銀行匯票存款是愛(ài)指企業(yè)為取得銀絆行匯票，按照規(guī)熬定存入銀行的款隘項(xiàng)。扒 （三）銀行本澳票存款的帳務(wù)處巴理：胺銀行本票存款是矮指企業(yè)為取得銀捌行本票，按照規(guī)奧定存入銀行的款扳項(xiàng)。皚 柏（四）在途貨幣皚資金的帳務(wù)處理傲：盎 哎在途貨幣資金是邦指企業(yè)同所屬單霸位之間和上下級(jí)耙之間的匯、解款拔項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月稗末時(shí)尚未達(dá)到的般匯入款項(xiàng)。傲 按 借：其罷他貨幣

39、資金骯芭在途貨幣資金艾 扮 跋貸：其他應(yīng)收款般 （五）信用卡矮存款的帳務(wù)處理扒：叭信用卡存款是指邦企業(yè)為取得信用襖卡而存入銀行信骯用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)挨。扒 （六）信用證凹存款的帳務(wù)處理哎：扒 信用靶證存款是指采用案信用證結(jié)算方式白的企業(yè)為開(kāi)具信骯用證而存入銀行傲信用證保證專(zhuān)戶(hù)礙的款項(xiàng)。疤第四節(jié)盎 矮貨幣資金的管理拔與控制擺貨幣資金管理的疤作用癌貨幣資金控制的背原則暗國(guó)家有關(guān)貨幣資敗金管理的規(guī)定現(xiàn)金管理辦法按 1.斑現(xiàn)金的使用范圍般 2.奧庫(kù)存現(xiàn)金的限額扳庫(kù)存現(xiàn)金限額是礙指為保證各單位胺日常零星開(kāi)支按笆規(guī)定允許留存的胺現(xiàn)金的最高數(shù)額頒。庫(kù)存現(xiàn)金限額白由開(kāi)戶(hù)銀行核定翱。一般按照單位挨35天日常零巴星開(kāi)

40、支所需現(xiàn)金鞍確定。遠(yuǎn)離銀行班或交通不便的企背業(yè)，最多可為1跋5天。不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金礙銀行存款管理制壩度【課外作業(yè)】岸 1版、某企業(yè)采購(gòu)員皚前往異地采購(gòu)材疤料，行前辦理銀擺行匯票叭5,000吧元奧,巴采購(gòu)歸來(lái)后，根霸據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)瓣票等結(jié)算憑證，班實(shí)報(bào)柏4,800擺元霸,鞍其中材料價(jià)款哎4,102.5癌6拔元，增值稅瓣697.44班元，隨后，收到拜銀行匯票多余款阿收帳通知，上列伴余額霸200熬元，已收回入帳把。澳 2把、某企業(yè)板4隘月搬30搬日的銀行存款日叭記帳帳面余額為靶236400奧元，而銀行對(duì)帳壩單上企業(yè)存款余跋額為捌233200礙元，經(jīng)逐筆核對(duì)拔，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)岸帳項(xiàng)，請(qǐng)編制銀阿行存款余額調(diào)節(jié)

41、挨表：霸 氨暗4叭月敖28百日，企業(yè)委托銀跋行代收款項(xiàng)矮5000挨元，銀行已入帳鞍，企業(yè)未入帳；背 擺 扮八4骯月伴28拜日，企業(yè)開(kāi)出支扒票矮1400搬元，持票人尚未皚到銀行壩 藹辦理轉(zhuǎn)帳；胺 版霸4按月敗29扳日，銀行代收電奧話(huà)費(fèi)氨1200胺元，企業(yè)未入帳哀；哎 半 暗拌4哀月伴30案日，企業(yè)送存支芭票矮8400般元，銀行未入帳拌。疤 PAGE 132PAGE 133奧第艾 佰三柏 叭講板 懊 懊 敖 巴第一節(jié)柏 扳應(yīng)收票據(jù)半第三章案 襖應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)傲 第二背節(jié)稗 礙應(yīng)收帳款唉 昂 藹 絆 傲 稗第三節(jié)辦 傲預(yù)付帳款及其他胺應(yīng)收款教學(xué)目的與要求版1啊、掌握應(yīng)收帳款矮及應(yīng)付票據(jù)的會(huì)芭計(jì)核算伴

42、 斑2、掌握壞帳準(zhǔn)叭備的核算皚3、帶息和不帶笆息票據(jù)的貼現(xiàn)鞍 搬 教學(xué)難點(diǎn)與重點(diǎn)啊 爸【重點(diǎn)】案 艾第一節(jié)、第二節(jié)矮 胺【難點(diǎn)】奧 1芭、癌壞帳準(zhǔn)備的核算岸 礙 愛(ài) 拔 挨2襖、票據(jù)貼現(xiàn)扳 佰教學(xué)方法與時(shí)間哀分配柏 澳本章以教師課堂佰講述為主，結(jié)合辦膠片教學(xué)。懊 本骯章預(yù)計(jì)占用扮4霸學(xué)時(shí)。熬 復(fù)習(xí)提問(wèn)絆1熬、什么叫商業(yè)匯拔票？有哪幾種？邦 傲2把、什么是票據(jù)的壩貼現(xiàn)？票據(jù)貼現(xiàn)艾可能給貼現(xiàn)人帶骯來(lái)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任扮？班 邦3、銀行匯票和爸銀行承兌匯票是邦一種票據(jù)的兩個(gè)骯名稱(chēng)嗎？為什么頒？奧第一節(jié)笆 叭應(yīng)收票據(jù)扳一、含義及分類(lèi)疤：俺二、核算使用的百主要會(huì)計(jì)科目：壩 1斑、會(huì)計(jì)科目：俺“唉應(yīng)收票據(jù)柏”埃

43、 2瓣、科目性質(zhì)：資懊產(chǎn)類(lèi)科目懊 3、帳戶(hù)埃結(jié)構(gòu)： 斑 癌 艾 靶 頒 拜 應(yīng)收百票據(jù)爸 罷 吧 收到應(yīng)收阿票據(jù) 收回應(yīng)暗收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款借余：應(yīng)收票據(jù)霸 版 余額拜三、主要帳務(wù)處敗理：藹不帶息應(yīng)收票據(jù)版的核算：百 跋例：A企業(yè)銷(xiāo)售百一批產(chǎn)品給B公百司，貨已發(fā)出，爸貨款50000癌元，增值稅85巴00元。按合同拌約定3個(gè)月以后罷付款，B公司交凹給A企業(yè)一張不岸帶息3個(gè)月到期把的銀行承兌匯票敗，面額5850芭0元。疤 胺 借：應(yīng)收票據(jù)唉 骯 58 500胺 瓣 貸：壩主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 安 5絆0 000拔 隘 埃 應(yīng)交稅金巴鞍應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)班項(xiàng)稅額）850案0哎 百 借：銀

44、行存款板 58埃500奧 埃 貸：霸應(yīng)收票據(jù) 拌 58500皚 若票敖據(jù)到期，B公司愛(ài)無(wú)力還款。跋 挨 借：應(yīng)收帳款埃 585辦00熬 哀 貸：班應(yīng)收票據(jù) 骯 58500氨帶息應(yīng)收票據(jù)的熬核算：搬 班 應(yīng)收票據(jù)利息芭=應(yīng)收票據(jù)票面隘金額鞍俺票面利率叭斑期限百 注壩:稗 1、利率一般唉是年利率。背 班2、期限有按月唉表示和按日表示背兩種。扒 3、票據(jù)柏期限按月表示時(shí)俺，應(yīng)以到期月份扮中與出票日相同爸的那一天為到期藹日。月末簽發(fā)的靶票據(jù)不論月份大熬小，以到期月份板的月末那一天為埃到期日。同時(shí)，霸年利率應(yīng)換算成爸月利率。（年利霸率/12）百 4、票據(jù)搬期限按日表示時(shí)安，應(yīng)從出票日起唉按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)扳

45、計(jì)算。但，算頭氨不算尾，算尾不熬算頭。同時(shí)，年罷利率應(yīng)換算 （扒年利率/360襖）成日利率。百例：某企業(yè)19襖95年9月1日艾銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給骯A公司，貨已發(fā)稗出，發(fā)票上注明絆的銷(xiāo)售收入為1挨00 000元按，增值稅為17芭 000元收到跋A公司交來(lái)的商皚業(yè)承兌匯票一張把，期限6個(gè)月，拔票面利率為10芭%。鞍 （1扳）借：應(yīng)收票據(jù)叭 11稗7 000敗 半 貸：案主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 巴 100 0熬00按 稗 凹 應(yīng)交稅金絆案應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)爸項(xiàng)稅額）17 骯000芭（2）帶息應(yīng)收鞍票據(jù)在期末時(shí)應(yīng)絆計(jì)提利息，增加般應(yīng)收票據(jù)的帳面稗價(jià)值，同時(shí)計(jì)入擺財(cái)務(wù)費(fèi)用。伴 11700岸0頒懊10%罷阿4胺按12=39

46、00辦 皚 借：應(yīng)收票按據(jù) 3隘 900版 背 貸：柏財(cái)務(wù)費(fèi)用 跋 3 900拌 扒 11700案0奧案（1+10%搬吧12傲暗6）=1228般50笆 哎 借：銀行存百款 12暗2850暗 骯 貸：吧應(yīng)收票據(jù) 奧 12090骯0懊 藹 百 財(cái)務(wù)費(fèi)用 隘 195疤0般應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的罷核算阿 鞍（四）票據(jù)的貼懊現(xiàn)：矮 暗 唉 1敗、公式：爸 疤 拔半計(jì)算到期價(jià)值頒 愛(ài) 百 頒辦計(jì)算貼現(xiàn)息霸 霸 板 巴靶計(jì)算貼現(xiàn)所得八 邦 般注意：邦矮給出的貼現(xiàn)率一矮般是年利率，應(yīng)柏根據(jù)需要折算：懊如需要月利率，澳除以胺12懊；需要日利率，罷除以瓣360芭 白案計(jì)入罷“般財(cái)務(wù)費(fèi)用版”擺的金額不一定等跋于貼現(xiàn)息，計(jì)入

47、氨“芭財(cái)務(wù)費(fèi)用隘”礙的金額實(shí)際上等芭于票據(jù)尚未計(jì)提皚的利息與貼現(xiàn)息背的差額。礙 絆 癌般貼現(xiàn)所得不一定跋大于應(yīng)收票據(jù)面八額班 艾搬按照中華人民共耙和國(guó)支付結(jié)算芭辦法的規(guī)定，跋實(shí)付貼現(xiàn)金額按八票面金額扣除貼叭現(xiàn)日至到期前一扒日的利息計(jì)算。耙 板 斑爸承兌人在異地的扳，貼現(xiàn)息的計(jì)算拔應(yīng)另加3天的劃澳款日期傲無(wú)息票據(jù)的貼現(xiàn)翱：百 斑例：1995年鞍5月2日，企業(yè)哎持所收取的出票霸日期為3月23癌日、啊期限為6個(gè)月、佰面值為1100矮00元的不帶息八上商業(yè)承兌匯票靶一張到銀行貼現(xiàn)按，假設(shè)該企業(yè)與敗承兌企業(yè)在同一艾票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)把，銀行年貼率為靶12%。巴該票據(jù)到期日為白9月23日，其版貼現(xiàn)天數(shù)144巴

48、天（30+30扒+31+31+爸23-1）。啊貼現(xiàn)息=110案000胺12%14稗4360=5哎280壩（元）扳貼現(xiàn)凈額=11扳0000-52吧80=1047背20（元）骯借：銀行存款 啊 奧 鞍 搬104 720捌 財(cái)務(wù)費(fèi)頒用 背 佰 案 5 2懊80皚 貸：應(yīng)收懊票據(jù) 拌 氨 拌 110唉 000唉 翱2、帶息票據(jù)的藹貼現(xiàn)：罷 芭承前例，假如貼頒現(xiàn)的票據(jù)為帶息柏票據(jù)，年利率為扳10%。傲票據(jù)到期值=1瓣10000壩把（1+10%跋扒6伴12岸）=115 5靶00白貼現(xiàn)息=115擺500柏12%14凹4360=稗5544哀貼現(xiàn)凈額=11扳5500-55版44=1099搬56 隘 按 貼現(xiàn)息

49、利息熬借：銀行存款 拔 礙 109拔956拔 叭財(cái)務(wù)費(fèi)用 背 拜 4懊4 翱 55昂44-伴 板5500 暗 貸：應(yīng)收票翱據(jù) 礙 百 110疤000扒 矮（五）已貼現(xiàn)的扳商業(yè)承兌匯票到俺期：傲 罷 耙如果貼現(xiàn)的商業(yè)八承兌匯票到期，柏承兌人沒(méi)有付款懊，則銀行從貼現(xiàn)版企業(yè)的帳戶(hù)中將拜相當(dāng)于票據(jù)到期版值的金額劃出；半如貼現(xiàn)企業(yè)的銀按行存款帳戶(hù)余額鞍不足，則銀行作板逾期貸款處理。邦如果貼現(xiàn)的是銀敖行承兌匯票，不擺會(huì)構(gòu)成貼現(xiàn)企業(yè)巴的或有負(fù)債，不懊需處理。隘例：依前例，該矮企業(yè)已貼現(xiàn)的商般業(yè)承兌匯票到期斑，承兌人未能按壩期付款，貼現(xiàn)銀扒行將票據(jù)退回并按從該公司的帳戶(hù)案將票據(jù)款劃出。跋 捌 疤借：應(yīng)收帳款斑

50、xx 皚 1100絆00 疤 矮 搬 矮貸：銀行存款罷 懊1100暗00 挨 笆如果該企業(yè)的帳俺戶(hù)余額不足，銀吧行作逾期貸款通盎知企業(yè)。般 澳 胺借：應(yīng)收帳款罷xx 搬1100耙00 霸 般 霸 拔貸：短期借款半 佰1100耙00 隘第二節(jié)靶 百應(yīng)收帳款傲一、應(yīng)收帳款概稗述：阿 胺二、應(yīng)收帳款及捌其確認(rèn)：白 巴 拜（一）應(yīng)收帳款懊的范圍：吧 藹 1叭、因銷(xiāo)售活動(dòng)形擺成的債權(quán)藹 2按、流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)擺的債權(quán)辦 骯 3安、僅指本企業(yè)應(yīng)佰收客戶(hù)的款項(xiàng)扳 注意：不斑單獨(dú)設(shè)置爸“霸預(yù)收帳款佰”瓣科目的企業(yè)，預(yù)辦收的帳款也在本壩科目核算，發(fā)生白時(shí)計(jì)入貸方。吧 笆 皚（二）應(yīng)收帳款扒的計(jì)價(jià)：吧 俺應(yīng)收帳款按交

51、易骯日的實(shí)際發(fā)生額盎入帳，包括代墊拔的包裝費(fèi)、運(yùn)雜扳費(fèi)、應(yīng)向購(gòu)方收扳取的銷(xiāo)項(xiàng)稅等。佰計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)考慮商昂業(yè)折扣和現(xiàn)金折敖扣。藹三、應(yīng)收帳款的版會(huì)計(jì)處理：邦（1）經(jīng)營(yíng)收入把發(fā)生應(yīng)收帳款：矮 傲（2）改用商業(yè)般匯票結(jié)算：拜例：澳A艾公司交來(lái)一張商盎業(yè)承兌匯票，金爸額案10000叭元，三個(gè)月到期拌，用以支付所購(gòu)擺產(chǎn)品款。哀 半 霸借：應(yīng)收票據(jù)扳 壩 10,00擺0傲 背 壩 敗貸：應(yīng)收帳款絆 壩 10,000胺 ?。?）收到應(yīng)收版帳款：愛(ài) 案 扳敗四、壞帳及其帳愛(ài)務(wù)處理藹（一）壞帳及其斑確認(rèn)扳（二）處理方法罷：俺 跋壞帳損失的會(huì)計(jì)跋處理方法有兩種皚：一種是直接轉(zhuǎn)熬銷(xiāo)法；另捌一種是壞帳準(zhǔn)備柏法，或稱(chēng)備抵法

52、般。企業(yè)會(huì)計(jì)制哎度規(guī)定：熬企業(yè)只能采用備跋抵法核算壞帳損背失白。班 1拔、直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法：拔 擺 奧 背平時(shí)不作處理，頒發(fā)生時(shí)直接計(jì)入凹“頒管理費(fèi)用愛(ài)”扒。襖 2案、備抵法：耙 擺 挨平時(shí)按估計(jì)的壞扒帳損失數(shù)提取般“岸壞帳準(zhǔn)備啊”絆，計(jì)入靶“邦管理費(fèi)用耙”翱，發(fā)生時(shí)沖銷(xiāo)壞愛(ài)帳準(zhǔn)備。埃 襖估計(jì)壞帳損失的壩方法有：唉 柏 笆愛(ài)應(yīng)收帳款余額百盎分比法：俺 昂 岸年末按應(yīng)收帳款把年末余額的一定凹比例提取壞帳準(zhǔn)辦備。跋 罷 翱邦銷(xiāo)貨百分比法：扳 胺年末按全年賒銷(xiāo)半收入的一定比例絆提取。頒 哀 敗氨帳齡分析法：佰按欠帳時(shí)間長(zhǎng)短案估計(jì)壞帳損失，捌壞帳損失與欠帳佰時(shí)間成正方向變俺動(dòng)。鞍注意：企業(yè)會(huì)辦計(jì)制度規(guī)定：澳

53、企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)柏備的方法由企業(yè)斑自行確定，其比澳例也由企業(yè)根據(jù)澳具體情況確定骯。 白 （二）應(yīng)收拜帳款余額百分比澳法的具體運(yùn)用：襖 隘某企業(yè)年末應(yīng)收吧帳款余額為芭1,000,0捌00奧元，壞帳準(zhǔn)備提笆取比例為耙3扒愛(ài)；第二年發(fā)生壞拌帳損失壩6,000頒元，其中，甲單傲位哎1,000奧元，乙單位皚5,000礙元，第二年年末胺，應(yīng)收帳款余額鞍為搬1,200,0斑00稗元唉;壩第三年原已核銷(xiāo)愛(ài)的乙單位應(yīng)收帳扮款埃5,000壩元又重新收回，盎第三年末，應(yīng)收敖帳款余額為岸1,300,0懊00拔元。傲第一年壞帳準(zhǔn)備澳應(yīng)提數(shù)皚1,000,0扮00擺捌3拜按跋3,000 挨 爸 按借：管理費(fèi)用版 3,0背00

54、罷 熬 爸 巴 熬 班 擺貸：壞帳準(zhǔn)備胺 3,0百00埃 骯 愛(ài)第二年發(fā)生壞帳白時(shí)： 芭 叭 阿 頒 隘 鞍 奧借：壞帳準(zhǔn)備班 6,0奧00 拔 鞍 靶 巴 懊 敗 胺貸：應(yīng)收帳款佰甲單位扒 1,000叭 笆 辦 案 啊 靶 盎 八 皚 絆 笆乙單位骯 芭5,000扒 礙 骯第二年壞帳準(zhǔn)備班應(yīng)提數(shù)唉1,200,0搬00叭板3半半唉3,600 挨 般 懊壞帳準(zhǔn)備帳戶(hù)借胺方余額癌3,000白元，表明壞帳準(zhǔn)癌備金超支，發(fā)生把的超支額應(yīng)在本板年彌補(bǔ)，故本年搬實(shí)提數(shù)為：暗 百 安3,600胺熬3,000白頒6,600哎 扮 艾借：管理費(fèi)用唉 6,6阿00 罷 暗 礙貸：壞帳準(zhǔn)備扮 6,6柏00 澳 百第

55、三年重新收回澳壞帳時(shí)：奧 哎 斑 挨首先應(yīng)核銷(xiāo)原已扳作壞帳的部分：版 芭 懊 爸 懊 斑 罷 般借：應(yīng)收帳款按乙單位矮 5,00皚0 阿 凹 暗 伴 伴貸：壞帳準(zhǔn)備佰 扒 5,00把0 安 擺 翱 啊然后收回壞帳重安新入帳：澳 懊 辦 百 礙 熬 邦 奧 扳借：銀行存款敗 頒5,000 白 按 矮 扒 挨 芭貸：應(yīng)收帳款昂乙單位辦 5,00板0 斑 岸 絆 搬 扳 瓣 芭 斑 拌第三年壞帳準(zhǔn)備敖應(yīng)提數(shù)皚1,300,0癌00擺皚3愛(ài)拜吧3,900 絆 捌 吧此時(shí)，壞帳準(zhǔn)備隘帳戶(hù)貸方余額襖8,600絆元，表明壞帳準(zhǔn)瓣備金節(jié)余，發(fā)生絆的節(jié)余額應(yīng)在本跋年沖回，故本年癌實(shí)提數(shù)為：佰 哀 襖 吧 3絆,9

56、00芭罷8,600柏挨4,700 案 挨 矮 骯 癌結(jié)果為負(fù)數(shù)表明罷，因壞帳準(zhǔn)備節(jié)爸余數(shù)超過(guò)本年應(yīng)瓣提數(shù)，故本年不佰但不需再提取壞愛(ài)帳準(zhǔn)備，而且需奧沖回多出的節(jié)余鞍額。版 哀 扮借：壞帳準(zhǔn)備伴 4,70版0絆 八 吧 澳貸：管理費(fèi)用凹 4,70拔0澳 阿 挨結(jié)論：版擺若年末應(yīng)提數(shù)翱耙年末壞帳準(zhǔn)備帳板戶(hù)貸方余額，按案其差額補(bǔ)提案。辦疤若壞帳準(zhǔn)備年末懊是借方余額，按半年末應(yīng)提數(shù)加上氨借方余額后的數(shù)凹額提取捌。奧 敖第三節(jié)爸 絆預(yù)付帳款及其他疤應(yīng)收款一、預(yù)付帳款（一）含義： 板 哀預(yù)付帳款是企業(yè)耙按照購(gòu)貨合同的班約定，預(yù)付給供氨應(yīng)單位的貨款。八（二）核算使用按的主要科目：靶 1傲、會(huì)計(jì)科目：暗“邦預(yù)

57、付帳款白”叭 岸2、科目性質(zhì)：芭資產(chǎn)類(lèi)科目帳戶(hù)結(jié)構(gòu) ：艾 罷 預(yù)付帳款 拜 艾 半 預(yù)付的款項(xiàng) 扳 收到貨物沖銷(xiāo)拜預(yù)付款項(xiàng)白 俺 爸 補(bǔ)付的項(xiàng)款 巴 收回多余的預(yù)芭付款項(xiàng)般 半 暗 借余：實(shí)敖際預(yù)付 貸余盎：尚未補(bǔ)付的款懊項(xiàng)澳 般 叭 的款項(xiàng)扮 礙預(yù)付帳款不多的捌企業(yè)，可以不設(shè)把此科目，將預(yù)付半帳款并入氨“懊應(yīng)岸付佰帳款啊”翱進(jìn)行核算。具體背核算方式在以后氨的應(yīng)付帳款時(shí)講爸述。骯 斑預(yù)付帳款和應(yīng)收埃帳款都是企業(yè)的唉短期債權(quán)，而應(yīng)傲付帳款則是企業(yè)搬的短期債務(wù)，但熬預(yù)付帳款不并入班應(yīng)收帳款，而是把并入應(yīng)付帳款進(jìn)癌行核算，是因?yàn)橐\：胺“笆預(yù)付帳款俺”疤和把“半應(yīng)收帳款稗”氨雖然都是資產(chǎn)類(lèi)耙科目，但擺

58、“敖應(yīng)收帳款阿”扒核算的是由銷(xiāo)貨傲引起的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)半，而澳“拜預(yù)付帳款瓣”背則是由購(gòu)貨引起扳的，我們?cè)O(shè)置會(huì)耙計(jì)科目時(shí)是以其癌所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)艾務(wù)的內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)拌的，壩“按應(yīng)付帳款罷”跋核算的是由購(gòu)貨巴引起的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)耙，故傲“哎預(yù)付帳款凹”懊如不單獨(dú)設(shè)帳，安應(yīng)并入擺“矮應(yīng)付帳款斑”搬進(jìn)行核算。吧（三）主要帳務(wù)斑處理：拌 1、支付預(yù)盎付帳款：頒 爸例：柏ABC昂公司訂購(gòu)某種貨辦物，貨款班5,000斑元，按合同約定爸需預(yù)付價(jià)款的阿20扮。壩 百 搬借：預(yù)付帳款敖 1,0啊00百 安 搬 耙貸：銀行存款爸 1,0皚00藹 2、收到預(yù)熬定貨物：挨 eg. 俺前例芭ABC盎公司所訂貨物收笆到，發(fā)票帳單同壩時(shí)到達(dá)

59、，用銀行襖存款補(bǔ)付余款。笆 百 挨借：物資采購(gòu)澳 凹 藹 瓣 5,000藹 伴 斑 懊應(yīng)交稅金應(yīng)交捌增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅擺額）疤 850笆 把 壩 白貸：預(yù)付帳款?lèi)?ài) 壩 柏 翱 凹5,850 靶 芭 敖 哀 叭 芭借：預(yù)付帳款岸 挨 把 稗 4,850巴 伴 爸 敖貸：銀行存款啊 版 佰 罷 4,850瓣 稗如果由于種種原凹因，實(shí)際只購(gòu)到扮500藹元的貨。唉 背 伴借：物資采購(gòu)愛(ài) 埃 背 芭 500笆 扳 百 奧應(yīng)交稅金應(yīng)交拜增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅襖額）八 85按 澳 捌 翱貸：預(yù)付帳款按 柏 半 啊 芭 585 吧 拌 半 頒 凹 胺借：銀行存款吧 矮 芭 爸 415懊 捌 敖 板貸：預(yù)付帳款跋 稗 哎

60、白 415霸注意： 邦艾如果企業(yè)預(yù)付帳八款不足以支付所案購(gòu)貨物的價(jià)款，芭其補(bǔ)付的款項(xiàng)通邦過(guò)預(yù)付帳款核算暗，而不是應(yīng)付帳疤款。版襖預(yù)付帳款不計(jì)提靶壞帳準(zhǔn)備，但如昂有證據(jù)表明所購(gòu)爸的貨物由于種種擺原因不能收到，巴則應(yīng)把將預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入氨“安其他應(yīng)收款般”盎科目奧核算，并按規(guī)定把計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。二、其他應(yīng)收款（一）含義：芭 矮其他應(yīng)收款是指頒除應(yīng)收帳款、應(yīng)哀收票據(jù)和預(yù)付帳扒款以外，企壩業(yè)應(yīng)收、暫收其昂他單位和個(gè)人的愛(ài)各種款項(xiàng)。八（二）核算內(nèi)容癌：襖 1背、預(yù)付企業(yè)各內(nèi)艾部單位或個(gè)人的叭備用金笆 2柏、應(yīng)收保險(xiǎn)公司艾或其他單位和個(gè)阿人的各種賠款拌 3捌、應(yīng)收的各種罰扒款阿 4啊、應(yīng)收出租包裝頒物的租金頒