XXXX年出臺(tái)最新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

1、第 PAGE 71 頁(yè) 共 NUMPAGES 71 頁(yè)八事業(yè)單位會(huì)計(jì)制唉度目 錄敖第一部分 總說(shuō)凹明爸 第二部分 會(huì)哎計(jì)科目名稱和編背號(hào)翱第三部分 會(huì)計(jì)拔科目使用說(shuō)明班第四部分 會(huì)計(jì)皚報(bào)表格式哎第五部分 財(cái)務(wù)藹報(bào)表編制說(shuō)明捌第一部分 總說(shuō)凹明疤一、為了規(guī)范事稗業(yè)單位的會(huì)計(jì)核百算，保證會(huì)計(jì)信霸息質(zhì)量，根據(jù) 氨中華人民共和啊國(guó)會(huì)計(jì)法、擺事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)昂則和事業(yè)單頒位 財(cái)務(wù)規(guī)則八，制定本制度。邦 二、本制度適凹用于各級(jí)各類事瓣業(yè)單位，下列事爸業(yè)單位除外：氨 （一）按規(guī)定壩執(zhí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)岸制度等行業(yè)事敗業(yè)單位會(huì)計(jì)制度罷 的事業(yè)單位；岸 （二）納入企稗業(yè)財(cái)務(wù)管理體系絆執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)奧則或小企業(yè)會(huì)計(jì)艾 準(zhǔn)則

2、的事業(yè)單鞍位。 安參照公務(wù)員法管吧理的事業(yè)單位對(duì)霸本制度的適用，氨由財(cái)政部另行 哀規(guī)定。斑 三、 事業(yè)單搬位對(duì)基本建設(shè)投岸資的會(huì)計(jì)核算在邦執(zhí)行本制度的同百時(shí)， 還應(yīng)當(dāng)按佰照國(guó)家有關(guān)基本安建設(shè)會(huì)計(jì)核算的瓣規(guī)定單獨(dú)建賬、扒單獨(dú)核算。 昂四、事業(yè)單位會(huì)藹計(jì)核算一般采用昂收付實(shí)現(xiàn)制，但搬部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 巴或者事項(xiàng)的核算扳應(yīng)當(dāng)按照本制度奧的規(guī)定采用權(quán)責(zé)笆發(fā)生制。 愛(ài)五、事業(yè)單位應(yīng)瓣當(dāng)按照事業(yè)單靶位財(cái)務(wù)規(guī)則或敗相關(guān)財(cái)務(wù)制度 礙的規(guī)定確定是否澳對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提礙折舊、對(duì)無(wú)形資板產(chǎn)進(jìn)行攤銷。 昂對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提稗折舊、對(duì)無(wú)形資爸產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，般按照本制度規(guī) 澳定處理。 不對(duì)扒固定資產(chǎn)計(jì)提折白舊、不對(duì)無(wú)形資暗產(chǎn)進(jìn)行攤

3、銷的，把不設(shè)置本 制度百規(guī)定的佰“唉累計(jì)折舊巴”氨、啊“背累計(jì)攤銷伴”澳科目，在進(jìn)行賬疤務(wù)處理時(shí) 不考扮慮本制度其他科藹目說(shuō)明中涉及的昂“艾累計(jì)折舊頒”扒、笆“盎累計(jì)攤銷百”靶 科目。傲 六、事業(yè)單位唉會(huì)計(jì)要素包括資唉產(chǎn)、負(fù)債、凈資背產(chǎn)、收入和支出白。 熬七、事業(yè)單位應(yīng)擺當(dāng)按照下列規(guī)定皚運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：跋 埃（一）事業(yè)單位盎應(yīng)當(dāng)按照本制度百的規(guī)定設(shè)置和使襖用會(huì)計(jì)科目。 跋在不影響會(huì)計(jì)處敗理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)啊表的前提下，可耙以根據(jù)實(shí)際情況傲自 行增設(shè)、減笆少或合并某些明板細(xì)科目。 皚（二）本制度統(tǒng)擺一規(guī)定會(huì)計(jì)科目暗的編號(hào)，以便于啊填制會(huì)計(jì)憑證、敖 登記賬簿、查隘閱賬目，實(shí)行會(huì)壩計(jì)信息化管理。唉事業(yè)單位

4、不得打頒亂重編。爸（三）事業(yè)單位鞍在填制會(huì)計(jì)憑證壩、登記會(huì)計(jì)賬簿爸時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列 唉會(huì)計(jì)科目的名稱板，或者同時(shí)填列挨會(huì)計(jì)科目的名稱唉和編號(hào)，不得只襖填 列科目編號(hào)礙、不填列科目名胺稱。 哀八、事業(yè)單位應(yīng)敗當(dāng)按照下列規(guī)定跋編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：敗（一）事業(yè)單位板的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)傲計(jì)報(bào)表及其附注板構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào) 白表包括資產(chǎn)負(fù)債敖表、收入支出表艾和財(cái)政補(bǔ)助收入邦支出表。骯（二）事業(yè)單位扮的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)暗按照月度和年度挨編制。爸（三）事業(yè)單位矮應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度跋規(guī)定編制并對(duì)外凹提供真實(shí)、完 矮整的財(cái)務(wù)報(bào)表。柏事業(yè)單位不得違哀反本制度規(guī)定，壩隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)敖表 的編制基礎(chǔ)盎、編制依據(jù)、編傲制原則和方法，百不得隨意改變

5、本扮制度規(guī) 定的財(cái)敖務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)耙的會(huì)計(jì)口徑。埃（四）事業(yè)單位霸財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根背據(jù)登記完整、核癌對(duì)無(wú)誤的賬簿 澳記錄和其他有關(guān)罷資料編制，做到笆數(shù)字真實(shí)、計(jì)算拜準(zhǔn)確、內(nèi)容完整拌、 報(bào)送及時(shí)。矮（五）事業(yè)單位藹財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由八單位負(fù)責(zé)人和主安管會(huì)計(jì)工作的 昂負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)襖構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)骯主管人員）簽名背并蓋章。靶九、事業(yè)單位會(huì)笆計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)背計(jì)人員配備、會(huì)辦計(jì)基礎(chǔ)工作、 擺會(huì)計(jì)檔案管理、擺內(nèi)部控制等，按癌照中華人民共阿和國(guó)會(huì)計(jì)法、阿會(huì) 計(jì)基礎(chǔ)工岸作規(guī)范、會(huì)啊計(jì)檔案管理辦法癌、行政事業(yè)俺單位內(nèi)部 控制凹規(guī)范（試行）稗等規(guī)定執(zhí)行。開(kāi)瓣展會(huì)計(jì)信息化工稗作的事業(yè)單位，柏 還應(yīng)按照財(cái)政按部制定的相關(guān)

6、會(huì)佰計(jì)信息化工作規(guī)隘范執(zhí)行。愛(ài)十、本制度自 背2013 年 跋1 月 1 日疤起施行。199奧7 年 7 月埃 17 日財(cái)政瓣 部印發(fā)的事皚業(yè)單位會(huì)計(jì)制度百 （財(cái)預(yù)字板百1997壩鞍288 號(hào)）同澳時(shí)廢止。 邦第二部分 會(huì)扮計(jì)科目名稱和編頒號(hào)拜序號(hào)盎科目編號(hào)爸科目名稱把一、資產(chǎn)類芭1罷1001擺庫(kù)存現(xiàn)金辦2哎1002奧銀行存款白3般1011扒零余額賬戶用款案額度胺4懊1101罷短期投資頒5辦1201捌 1201爸01耙 1201瓣02疤財(cái)政應(yīng)返還額度半財(cái)政直接支付疤財(cái)政授權(quán)支付拌6案1211拔應(yīng)收票據(jù)擺7罷1212擺應(yīng)收賬款凹8傲1213拜預(yù)付賬款拌9把1215八其他應(yīng)收款礙10版1301疤存

7、 貨藹11襖1401白長(zhǎng)期投資岸12半1501吧固定資產(chǎn)霸13埃1502疤累計(jì)折舊啊14胺1511扳在建工程盎15白1601扳無(wú)形資產(chǎn)百16藹1602爸累計(jì)攤銷伴17敗1701懊待處置資產(chǎn)損溢翱二、負(fù)債類盎18敗2001絆短期借款叭19版2101擺應(yīng)繳稅費(fèi)熬20搬2102矮應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款白21唉2103矮應(yīng)繳財(cái)政專戶款敖22笆2201瓣應(yīng)付職工薪酬岸23啊2301埃就付票據(jù)按24暗2302埃應(yīng)付賬款百25翱2303拌預(yù)收賬款啊26擺2305瓣其他應(yīng)付款隘27扒2401板長(zhǎng)期借款按28藹2402癌長(zhǎng)期應(yīng)付款擺三、凈資產(chǎn)類唉29瓣3001骯事業(yè)基金懊30壩3101罷 3101瓣01版 3101擺02敗

8、 3101靶03昂 3101氨04案非流動(dòng)資產(chǎn)基金稗長(zhǎng)期投資頒固定資產(chǎn)爸在建工程版無(wú)形資產(chǎn)吧31隘3201凹專用基金把32熬3301叭 3301唉01斑 3301艾02隘財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)盎基本支出結(jié)轉(zhuǎn)岸項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)懊33辦3302阿財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余耙34澳3401啊非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)絆35巴3402襖事業(yè)結(jié)余昂36跋3403案經(jīng)營(yíng)結(jié)余般37斑3404班非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余艾分配 傲四、收入類壩38襖4001壩財(cái)政補(bǔ)助收入隘39熬4101把事業(yè)收入瓣40翱4201芭上級(jí)補(bǔ)助收入巴41俺4301扒附屬單位上繳收半入矮42捌4401襖經(jīng)營(yíng)收入把43礙4501斑其他收入隘五、支出類白44般5001稗事業(yè)支出扮45癌51

9、01捌上繳上級(jí)支出鞍46跋5201稗對(duì)附屬單位補(bǔ)助哎支出跋47伴5301白經(jīng)營(yíng)支出佰48礙5401稗其他支出扳第三部分 會(huì)計(jì)矮科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類昂1001 庫(kù)存佰現(xiàn)金邦 一、本科目核背算事業(yè)單位的庫(kù)氨存現(xiàn)金。八 二、 事業(yè)單暗位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照靶國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管爸理的規(guī)定收支現(xiàn)鞍金， 并按照本邦制度規(guī)定核算現(xiàn)啊金的各項(xiàng)收支業(yè)熬務(wù)。 擺三、庫(kù)存現(xiàn)金的八主要賬務(wù)處理如靶下： 礙（一）從銀行等扳金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)敗金，按照實(shí)際提扳取的金額，借 暗記本科目，貸記頒“埃銀行存款白”芭等科目；將現(xiàn)金白存入銀行等金融鞍機(jī)構(gòu)， 按照實(shí)傲際存入的金額，白借記氨“伴銀行存款背”靶等科目，貸記本八科目。哎（二）因內(nèi)部職耙

10、工出差等原因借氨出的現(xiàn)金，按照邦實(shí)際借出的現(xiàn) 胺金金額，借記骯“懊其他應(yīng)收款芭”背科目，貸記本科啊目；出差人員報(bào)礙銷差 旅費(fèi)時(shí)，懊按照應(yīng)報(bào)銷的金暗額，借記有關(guān)科拌目，按照實(shí)際借佰出的現(xiàn)金 金額頒，貸記盎“霸其他應(yīng)收款鞍”俺科目，按其差額胺，借記或貸記本斑科目。熬（三）因開(kāi)展業(yè)奧務(wù)等其他事項(xiàng)收般到現(xiàn)金，按照實(shí)般際收到的金額，瓣 借記本科目，藹貸記有關(guān)科目；邦因購(gòu)買服務(wù)或商爸品等其他事項(xiàng)支笆出現(xiàn) 金，按照骯實(shí)際支出的金額阿，借記有關(guān)科目拌，貸記本科目。辦四、事業(yè)單位應(yīng)傲當(dāng)設(shè)置拔“柏現(xiàn)金日記賬澳”笆，由出納人員根敗據(jù)收付 款憑證礙，按照業(yè)務(wù)發(fā)生稗順序逐筆登記。芭每日終了，應(yīng)當(dāng)唉計(jì)算當(dāng)日的 現(xiàn)罷金收入

11、合計(jì)數(shù)、辦現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)凹和結(jié)余數(shù)，并將扒結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)按 存數(shù)核對(duì)，做班到賬款相符。 哀每日賬款核對(duì)中骯發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或邦短缺的，應(yīng)當(dāng)及百時(shí)進(jìn)行處理。如傲發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，邦屬于應(yīng)支付給有唉關(guān)人員或單位的稗部分，借記本科暗 目，貸記佰“岸其他應(yīng)付款礙”艾科目；屬于無(wú)法昂查明原因的部分盎，借記本 科目絆，貸記辦“氨其他收入隘”耙科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)擺金短缺，屬于應(yīng)跋由責(zé)任人 賠償傲的部分，借記絆“把其他應(yīng)收款板”霸科目，貸記本科藹目；屬于無(wú)法查扮 明原因的部分安，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，熬借記佰“八其他支出把”拜科目，貸記本科八目。笆現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較扳多、單獨(dú)設(shè)有收班款部門的事業(yè)單愛(ài)位，收款部門 敗的收款員應(yīng)當(dāng)將搬每天

12、所收現(xiàn)金連頒同收款憑據(jù)等一鞍并交財(cái)務(wù)部門核啊收 記賬；或者般將每天所收現(xiàn)金澳直接送存開(kāi)戶銀暗行后，將收款憑版據(jù)及向 銀行送唉存現(xiàn)金的憑證等般一并交財(cái)務(wù)部門搬核收記賬。皚五、事業(yè)單位有邦外幣現(xiàn)金的，應(yīng)拌當(dāng)分別按照人民芭幣、各種外幣 爸設(shè)置挨“癌現(xiàn)金日記賬絆”壩進(jìn)行明細(xì)核算。芭有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)熬務(wù)的賬務(wù)處理 芭參見(jiàn)懊“氨銀行存款邦”芭科目的相關(guān)規(guī)定熬。癌六、本科目期末稗借方余額，反映伴事業(yè)單位實(shí)際持吧有的庫(kù)存現(xiàn)金。白1002 銀行盎存款骯一、 本科目核辦算事業(yè)單位存入骯銀行或其他金融扒機(jī)構(gòu)的各種存款吧。啊二、事業(yè)單位應(yīng)暗當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家挨有關(guān)支付結(jié)算辦澳法的規(guī)定辦理 按銀行存款收支業(yè)邦務(wù)，并按照本制皚

13、度規(guī)定核算銀行背存款的各項(xiàng)收支芭業(yè) 務(wù)。凹三、銀行存款的壩主要賬務(wù)處理如皚下：埃（一）將款項(xiàng)存奧入銀行或其他金挨融機(jī)構(gòu)，借記本版科目，貸記霸“霸庫(kù) 存現(xiàn)金扳”半、擺“盎事業(yè)收入斑”盎、胺“俺經(jīng)營(yíng)收入把”捌等有關(guān)科目。藹（二）提取和支百出存款時(shí)，借記捌有關(guān)科目，貸記拜本科目。 霸四、事業(yè)單位發(fā)奧生外幣業(yè)務(wù)的，安應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)斑生當(dāng)日（或當(dāng) 矮期期初，下同）版的即期匯率，將壩外幣金額折算為啊人民幣記賬，并唉登 記外幣金額吧和匯率。敖期末，各種外幣安賬戶的外幣余額邦應(yīng)當(dāng)按照期末的柏即期匯率折算 愛(ài)為人民幣，作為襖外幣賬戶期末人皚民幣余額。調(diào)整叭后的各種外幣賬骯戶 人民幣余額拔與原賬面人民幣板余額的差

14、額，作背為匯兌損益計(jì)入邦相關(guān)支出。靶（一）以外幣購(gòu)傲買物資、勞務(wù)等扳，按照購(gòu)入當(dāng)日吧的即期匯率將 翱支付的外幣或應(yīng)八支付的外幣折算扒為人民幣金額，啊借記有關(guān)科目，埃貸 記本科目、氨“皚應(yīng)付賬款懊”凹等科目的外幣賬耙戶。敖（二）以外幣收半取相關(guān)款項(xiàng)等，伴按照收取款項(xiàng)或擺收入確認(rèn)當(dāng)日 骯的即期匯率將收斑取的外幣或應(yīng)收霸取的外幣折算為頒人民幣金額，借案記 本科目、骯“癌應(yīng)收賬款啊”氨等科目的外幣賬傲戶，貸記有關(guān)科靶目。唉（三）期末，根拌據(jù)各外幣賬戶按板期末匯率調(diào)整后柏的人民幣余額 絆與原賬面人民幣背余額的差額，作叭為匯兌損益，借扮記或貸記本科目拌、 佰“凹應(yīng)收賬款把”澳、礙“傲應(yīng)付賬款鞍”拔等科目，

15、貸記或埃借記澳“案事業(yè)支出翱”柏、 胺“艾經(jīng)營(yíng)支出阿”案等科目。把五、事業(yè)單位應(yīng)把當(dāng)按開(kāi)戶銀行或耙其他金融機(jī)構(gòu)、熬存款種類及幣 胺種等，分別設(shè)置昂“盎銀行存款日記賬熬”澳，由出納人員根阿據(jù)收付款憑證，扳 按照業(yè)務(wù)的發(fā)拔生順序逐筆登記澳，每日終了應(yīng)結(jié)埃出余額。傲“矮銀行存款 日記扮賬伴”奧應(yīng)定期與愛(ài)“辦銀行對(duì)賬單案”氨核對(duì)，至少每月百核對(duì)一次。月度八 終了，事業(yè)單熬位銀行存款賬面敖余額與銀行對(duì)賬俺單余額之間如有藹差額，必須逐筆哎查明原因并進(jìn)行癌處理，按月編制扒“斑銀行存款余額調(diào)壩節(jié)表白”拜，調(diào)節(jié)相符。埃六、本科目期末敖借方余額，反映哀事業(yè)單位實(shí)際存皚放在銀行或其他按金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)搬。 按1011

16、 零余氨額賬戶用款額度斑一、本科目核算挨實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支鞍付的事業(yè)單位根爸據(jù)財(cái)政部門批復(fù)鞍的用款計(jì)劃收到鞍和支用的零余額邦賬戶用款額度。阿二、零余額賬戶半用款額度的主要岸賬務(wù)處理如下：靶（一）在財(cái)政授哀權(quán)支付方式下，礙收到代理銀行蓋哀章的挨“拌授權(quán)支付到賬通敗知書(shū)把”哀時(shí)，根據(jù)通知書(shū)霸所列數(shù)額，借記氨本科目，貸記鞍“霸財(cái) 政補(bǔ)助收入敖”瓣科目。昂（二）按規(guī)定支伴用額度時(shí)，借記艾有關(guān)科目，貸記白本科目。耙（三）從零余額翱賬戶提取現(xiàn)金時(shí)芭，借記斑“鞍庫(kù)存現(xiàn)金癌”八科目，貸 記本般科目。擺（四）因購(gòu)貨退板回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授礙權(quán)支付額度退回扳的，屬于以前 捌年度支付的款項(xiàng)癌，按照退回金額辦，借記本科目，板貸

17、記扮“吧財(cái)政補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn)哀”癌、?！鞍缲?cái)政補(bǔ)助結(jié)余氨”骯、胺“佰存貨背”澳等有關(guān)科目；屬挨于本年度支付 把的款項(xiàng)，按照退辦回金額，借記本暗科目，貸記白“敖事業(yè)支出盎”挨、八“盎存貨暗”凹 等有關(guān)科目。扮（五）年度終了俺，依據(jù)代理銀行哀提供的對(duì)賬單作罷注銷額度的相 懊關(guān)賬務(wù)處理，借佰記暗“吧財(cái)政應(yīng)返還額度凹拔財(cái)政授權(quán)支付拔”扮科目，貸 記本搬科目。事業(yè)單位斑本年度財(cái)政授權(quán)般支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)版大于零余額賬 版戶用款額度下達(dá)笆數(shù)的，根據(jù)未下擺達(dá)的用款額度，盎借記襖“班財(cái)政應(yīng)返還額度佰背財(cái)政授權(quán)支付敖”奧科目，貸記敖“佰財(cái)政補(bǔ)助收入?！卑饪颇俊０窍履瓿?，事業(yè)單吧位依據(jù)代理銀行捌提供的額度恢復(fù)艾到賬通知書(shū)作

18、 胺恢復(fù)額度的相關(guān)岸賬務(wù)處理，借記啊本科目，貸記爸“暗財(cái)政應(yīng)返還額度哀背 熬稗財(cái)政授權(quán)支付敗”百科目。事業(yè)單位俺收到財(cái)政部門批艾復(fù)的上年末未下安 達(dá)零余額賬戶半用款額度的，借頒記本科目，貸記翱“按財(cái)政應(yīng)返還額度傲氨 扮皚財(cái)政授權(quán)支付癌”頒科目。八三、本科目期末拌借方余額，反映吧事業(yè)單位尚未支拌用的零余額賬 白戶用款額度。本邦科目年末應(yīng)無(wú)余把額。壩1101 短期俺投資半一、 本科目核絆算事業(yè)單位依法襖取得的， 持有跋時(shí)間不超過(guò) 1芭 年（含 1 爸年）的投資，主壩要是國(guó)債投資。唉二、事業(yè)單位應(yīng)辦當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家叭法律、行政法規(guī)斑以及財(cái)政部門、藹主管部門關(guān)于對(duì)奧外投資的有關(guān)規(guī)敖定。氨三、本科目應(yīng)當(dāng)邦

19、按照國(guó)債投資的啊種類等進(jìn)行明細(xì)爸核算。班四、短期投資的扳主要賬務(wù)處理如般下：艾（一）短期投資笆在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)隘按照其實(shí)際成本昂（包括購(gòu)買價(jià) 壩款以及稅金、手骯續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)按）作為投資成本板，借記本科目，稗貸 記拜“拌銀行存款擺”佰等科目。伴（二）短期投資霸持有期間收到利邦息時(shí)，按實(shí)際收百到的金額，借記敖“百銀行存款瓣”昂科目，貸記挨“岸其他收入罷耙投資收益骯”擺科目。邦（三）出售短期把投資或到期收回斑短期國(guó)債本息，斑按照實(shí)際收到 挨的金額，借記柏“皚銀行存款耙”扳科目，按照出售疤或收回短期國(guó)債半的成本，貸記本扮科目，按其差額扳，貸記或借記襖“白其他收入白笆投資收益拌”啊科目。翱五、本科目期末

20、熬借方余額，反映盎事業(yè)單位持有的搬短期投資成本。半1201 財(cái)政骯應(yīng)返還額度熬一、本科目核算阿實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支板付的事業(yè)單位應(yīng)吧收財(cái)政返還的資班金額度。般二、本科目應(yīng)當(dāng)骯設(shè)置藹“叭財(cái)政直接支付耙”癌、傲“俺財(cái)政授權(quán)支付半”藹兩 個(gè)明細(xì)科目稗，進(jìn)行明細(xì)核算鞍。般三、財(cái)政應(yīng)返還唉額度的主要賬務(wù)熬處理如下：辦（一）財(cái)政直接霸支付扮年度終了，事業(yè)敗單位根據(jù)本年度氨財(cái)政直接支付預(yù)笆算指標(biāo)數(shù)與當(dāng) 壩年財(cái)政直接支付跋實(shí)際支出數(shù)的差般額，借記本科目背（財(cái)政直接支付皚）， 貸記巴“瓣財(cái)政補(bǔ)助收入版”耙科目。芭下年度恢復(fù)財(cái)政艾直接支付額度后叭，事業(yè)單位以財(cái)挨政直接支付方 敖式發(fā)生實(shí)際支出拔時(shí)，借記有關(guān)科版目，貸記本

21、科目辦（財(cái)政直接支付版）。凹（二）財(cái)政授權(quán)按支付 年度終了把，事業(yè)單位依據(jù)板代理銀行提供的扮對(duì)賬單作注銷額扮度的 相關(guān)賬務(wù)跋處理，借記本科敖目（財(cái)政授權(quán)支胺付），貸記稗“皚零余額賬戶 用班款額度皚”背科目。事業(yè)單位扮本年度財(cái)政授權(quán)頒支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)案大于零 余額賬捌戶用款額度下達(dá)骯數(shù)的，根據(jù)未下背達(dá)的用款額度，叭借記本科目 （叭財(cái)政授權(quán)支付）頒，貸記藹“愛(ài)財(cái)政補(bǔ)助收入白”壩科目。暗下年初，事業(yè)單暗位依據(jù)代理銀行拜提供的額度恢復(fù)斑到賬通知書(shū)作恢絆復(fù)額度的相關(guān)賬背務(wù)處理，借記?！鞍帕阌囝~賬戶用款佰額度氨”霸科目，貸 記本皚科目（財(cái)政授權(quán)凹支付）。事業(yè)單艾位收到財(cái)政部門邦批復(fù)的上年末 翱未下達(dá)零余額賬

22、俺戶用款額度時(shí)，俺借記礙“班零余額賬戶用款艾額度斑”百科目，貸記本科斑目（財(cái)政授權(quán)支辦付）。斑四、本科目期末敗借方余額，反映板事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)斑政返還的資金額安度。吧1211 應(yīng)收案票據(jù)擺 一、本科目核挨算事業(yè)單位因開(kāi)艾展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售白產(chǎn)品、提供有償跋 服務(wù)等而收到鞍的商業(yè)匯票，包八括銀行承兌匯票艾和商業(yè)承兌匯票把。壩二、本科目應(yīng)當(dāng)癌按照開(kāi)出、承兌奧商業(yè)匯票的單位頒等進(jìn)行明細(xì)核算敗。半三、應(yīng)收票據(jù)的岸主要賬務(wù)處理如半下：疤（一）因銷售產(chǎn)鞍品、提供服務(wù)等笆收到商業(yè)匯票，捌按照商業(yè)匯票 皚的票面金額，借澳記本科目，按照扒確認(rèn)的收入金額案，貸記阿“伴經(jīng)營(yíng)收入八”澳 等科目，按照埃應(yīng)繳增值稅金額愛(ài)，貸記

23、翱“暗應(yīng)繳稅費(fèi)拔傲應(yīng)繳增值稅礙”爸 科目。敖（二）持未到期半的商業(yè)匯票向銀扮行貼現(xiàn)，按照實(shí)壩際收到的金額 哀（即扣除貼現(xiàn)息伴后的凈額），借吧記胺“把銀行存款礙”凹科目，按照貼現(xiàn)半息， 借記安“暗經(jīng)營(yíng)支出邦”骯等科目，按照商挨業(yè)匯票的票面金把額，貸記本科目澳。百（三）將持有的佰商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)藹讓以取得所需物壩資時(shí)，按照取 昂得物資的成本，傲借記有關(guān)科目，暗按照商業(yè)匯票的懊票面金額，貸記埃本 科目，如有安差額，借記或貸礙記艾“愛(ài)銀行存款熬”拜等科目。 皚（四）商業(yè)匯票癌到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分哎別以下情況處理叭：熬1 收回應(yīng)收叭票據(jù)， 按照實(shí)壩際收到的商業(yè)匯伴票票面金額，借案記白“安銀行存款礙”背科目，貸記

24、本科跋目。八2因付款人無(wú)辦力支付票款，收搬到銀行退回的商辦業(yè)承兌匯票、委哀 托收款憑證、扮未付票款通知書(shū)捌或拒付款證明等岸，按照商業(yè)匯票隘的票 面金額，懊借記愛(ài)“八應(yīng)收賬款氨”班科目，貸記本科襖目。癌四、事業(yè)單位應(yīng)藹當(dāng)設(shè)置靶“板應(yīng)收票據(jù)備查簿哎”笆，逐筆登記每一跋應(yīng) 收票據(jù)的種俺類、號(hào)數(shù)、出票般日期、到期日、扒票面金額、交易艾合同號(hào) 和付款靶人、承兌人、背敖書(shū)人姓名或單位凹名稱、背書(shū)轉(zhuǎn)讓斑日、貼現(xiàn)日期、八貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈埃額、收款日期、傲收回金額和退票斑情況等資料。 八應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)叭清票款或退票后吧，應(yīng)當(dāng)在備查簿阿內(nèi)逐筆注銷。拔五、本科目期末俺借方余額，反映八事業(yè)單位持有的案商業(yè)匯票票面金半額

25、。阿1212 應(yīng)收氨賬款稗一、本科目核算罷事業(yè)單位因開(kāi)展白經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)鞍品、提供有償 愛(ài)服務(wù)等而應(yīng)收取耙的款項(xiàng)。 傲二、本科目應(yīng)當(dāng)岸按照購(gòu)貨、接受熬勞務(wù)單位（或個(gè)辦人）進(jìn)行明細(xì) 百核算。 三、應(yīng)癌收賬款的主要賬傲務(wù)處理如下：隘（一）發(fā)生應(yīng)收按賬款時(shí)，按照應(yīng)俺收未收金額，借疤記本科目，按 傲照確認(rèn)的收入金拌額，貸記瓣“皚經(jīng)營(yíng)收入拜”奧等科目，按照應(yīng)叭繳增值稅金 額罷，貸記耙“斑應(yīng)繳稅費(fèi)埃扳應(yīng)繳增值稅班”隘科目。 唉（二）收回應(yīng)收搬賬款時(shí)，按照實(shí)澳際收到的金額，傲借記鞍“百銀行存 款稗”昂等科目，貸記本澳科目。艾四、逾期三年或伴以上、有確鑿證柏?fù)?jù)表明確實(shí)無(wú)法盎收回的應(yīng)收賬 扒款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)癌批準(zhǔn)

26、后予以核銷搬。核銷的應(yīng)收賬捌款應(yīng)在備查簿中扳保 留登記。皚（一）轉(zhuǎn)入待處傲置資產(chǎn)時(shí)，按照氨待核銷的應(yīng)收賬吧款金額，借記 疤“辦待處置資產(chǎn)損溢懊”吧科目，貸記本科捌目。把（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)芭予以核銷時(shí)，借壩記半“瓣其他支出拜”芭科目，貸記板“頒待 處置資產(chǎn)損熬溢拜”拜科目。傲（三）已核銷應(yīng)扒收賬款在以后期鞍間收回的，按照靶實(shí)際收回的金 靶額，借記霸“靶銀行存款阿”扳等科目，貸記巴“絆其他收入跋”奧科目。叭五、本科目期末敗借方余額，反映佰事業(yè)單位尚未收拜回的應(yīng)收賬款。岸1213 預(yù)付稗賬款哎一、本科目核算白事業(yè)單位按照購(gòu)骯貨、勞務(wù)合同規(guī)稗定預(yù)付給供應(yīng)單吧位的款項(xiàng)。瓣二、本科目應(yīng)當(dāng)挨按照供應(yīng)單位（八或個(gè)

27、人）進(jìn)行明澳細(xì)核算。 事業(yè)唉單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)明翱細(xì)核算或輔助登巴記方式，登記預(yù)盎付賬款的 資金敖性質(zhì)（區(qū)分財(cái)政把補(bǔ)助資金、非財(cái)絆政專項(xiàng)資金和其白他資金）。百三、預(yù)付賬款的翱主要賬務(wù)處理如芭下：扮（一）發(fā)生預(yù)付癌賬款時(shí)，按照實(shí)扳際預(yù)付的金額，辦借記本科目， 敖貸記愛(ài)“奧零余額賬戶用款阿額度百”皚、澳“版財(cái)政補(bǔ)助收入巴”礙、扒“敗銀行存款靶”扒 等科目。 叭（二）收到所購(gòu)笆物資或勞務(wù)，按搬照購(gòu)入物資或勞埃務(wù)的成本，借 拌記有關(guān)科目，按稗照相應(yīng)預(yù)付賬款哎金額，貸記本科癌目，按照補(bǔ)付的胺款 項(xiàng)，貸記搬“擺零余額賬戶用款板額度挨”矮、氨“挨財(cái)政補(bǔ)助收入昂”按、傲“頒銀行存 款板”伴等科目。稗收到所購(gòu)固定資稗

28、產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的礙，按照確定的資八產(chǎn)成本，借記 奧“背固定資產(chǎn)拌”阿、靶“版無(wú)形資產(chǎn)盎”挨科目，貸記奧“敖非流動(dòng)資產(chǎn)基金胺班固 定資產(chǎn)、無(wú)哎形資產(chǎn)跋”癌科目；同時(shí)，按昂資產(chǎn)購(gòu)置支出，佰借記拌“熬事業(yè)支 出拔”般、懊“半經(jīng)營(yíng)支出澳”奧等科目，按照相敖應(yīng)預(yù)付賬款金額哀，貸記本科目，頒 按照補(bǔ)付的款笆項(xiàng)，貸記疤“埃零余額賬戶用款半額度百”叭、 柏“安財(cái)政補(bǔ)助收入矮”骯、 壩“笆銀行存款笆”搬等科目。擺四、逾期三年或礙以上、有確鑿證半據(jù)表明因供貨單邦位破產(chǎn)、撤銷 哎等原因已無(wú)望再跋收到所購(gòu)物資，熬且確實(shí)無(wú)法收回靶的預(yù)付賬款，按八規(guī) 定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)白后予以核銷。核鞍銷的預(yù)付賬款應(yīng)拔在備查簿中保留擺登記。矮（一

29、）轉(zhuǎn)入待處爸置資產(chǎn)時(shí)，按照罷待核銷的預(yù)付賬伴款金額，借記 懊“藹待處置資產(chǎn)損溢癌”搬科目，貸記本科巴目。矮（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)跋予以核銷時(shí)，借傲記案“啊其他支出辦”疤科目，貸記傲“敗待 處置資產(chǎn)損鞍溢笆”捌科目。版（三）已核銷預(yù)擺付賬款在以后期翱間收回的，按照唉實(shí)際收回的金 敖額，借記稗“伴銀行存款鞍”吧等科目，貸記扮“拌其他收入敗”阿科目。癌五、本科目期末骯借方余額，反映扮事業(yè)單位實(shí)際預(yù)皚付但尚未結(jié)算 澳的款項(xiàng)。藹1215 其他按應(yīng)收款佰一、本科目核算百事業(yè)單位除財(cái)政瓣應(yīng)返還額度、應(yīng)安收票據(jù)、應(yīng)收 鞍賬款、預(yù)付賬款唉以外的其他各項(xiàng)疤應(yīng)收及暫付款項(xiàng)靶，如職工預(yù)借的巴差 旅費(fèi)、撥付笆給內(nèi)部有關(guān)部門爸的

30、備用金、應(yīng)向哎職工收取的各種壩墊付款 項(xiàng)等。搬 二、本科目應(yīng)隘當(dāng)按照其他應(yīng)收斑款的類別以及債叭務(wù)單位（或個(gè)人爸） 進(jìn)行明細(xì)核皚算。 三、其他跋應(yīng)收款的主要賬癌務(wù)處理如下：愛(ài)（一）發(fā)生其他鞍各種應(yīng)收及暫付白款項(xiàng)時(shí)，借記本哎科目，貸記芭“絆銀行存款版”芭、矮“傲庫(kù)存現(xiàn)金稗”扮等科目。頒（二）收回或轉(zhuǎn)翱銷其他各種應(yīng)收案及暫付款項(xiàng)時(shí)，艾借記皚“阿庫(kù)存現(xiàn)金擺”襖、俺“霸銀行存款?yuàn)W”埃等科目，貸記本捌科目。絆（三）事業(yè)單位傲內(nèi)部實(shí)行備用金藹制度的，有關(guān)部巴門使用備用金 哀以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到敖財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并扒補(bǔ)足備用金。財(cái)敖務(wù)部門核定并發(fā)拔放 備用金時(shí)，敖借記本科目，貸安記拌“埃庫(kù)存現(xiàn)金疤”白等科目。根據(jù)報(bào)搬銷

31、數(shù)用 現(xiàn)金補(bǔ)氨足備用金定額時(shí)熬，借記有關(guān)科目八，貸記愛(ài)“皚庫(kù)存現(xiàn)金白”埃等科目， 報(bào)銷拌數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不胺再通過(guò)本科目核愛(ài)算。案四、逾期三年或岸以上、有確鑿證阿據(jù)表明確實(shí)無(wú)法捌收回的其他應(yīng)收敗款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)霸批準(zhǔn)后予以核銷白。核銷的其他應(yīng)氨收款應(yīng)在備查簿扳 中保留登記。把（一）轉(zhuǎn)入待處搬置資產(chǎn)時(shí)，按照癌待核銷的其他應(yīng)壩收款金額，借 阿記靶“熬待處置資產(chǎn)損溢奧”唉科目，貸記本科靶目。皚（二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)叭予以核銷時(shí)，借扮記半“巴其他支出佰”班科目，貸記搬“敖待處置資產(chǎn)損溢白”辦科目。佰（三）已核銷其岸他應(yīng)收款在以后爸期間收回的，按盎照實(shí)際收回的 澳金額，借記擺“般銀行存款辦”暗等科目，貸記擺“把其他收

32、入稗”百科目。敗五、本科目期末鞍借方余額，反映瓣事業(yè)單位尚未收艾回的其他應(yīng)收款骯。百1301 存 芭貨搬一、本科目核算胺事業(yè)單位在開(kāi)展版業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他氨活動(dòng)中為耗用 稗而儲(chǔ)存的各種材藹料、燃料、包裝八物、低值易耗品隘及達(dá)不到固定資拌產(chǎn) 標(biāo)準(zhǔn)的用具扮、裝具、動(dòng)植物襖等的實(shí)際成本。芭 事業(yè)單位隨買岸隨用的零星辦公芭用品，可以在購(gòu)吧進(jìn)時(shí)直接列作支佰 出，不通過(guò)本絆科目核算。斑二、本科目應(yīng)當(dāng)暗按照存貨的種類搬、規(guī)格、保管地半點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì) 巴核算。 事業(yè)單班位應(yīng)當(dāng)通過(guò)明細(xì)澳核算或輔助登記艾方式，登記取得岸存貨成 本的資絆金來(lái)源（區(qū)分財(cái)藹政補(bǔ)助資金、非稗財(cái)政專項(xiàng)資金和懊其他資金）。 隘發(fā)生自行加工存熬貨業(yè)

33、務(wù)的事業(yè)單班位，應(yīng)當(dāng)在本科霸目下設(shè)置叭“耙生 產(chǎn)成本奧”胺明細(xì)科目，歸集胺核算自行加工存熬貨所發(fā)生的實(shí)際翱成本（包 括耗班用的直接材料費(fèi)哎用、發(fā)生的直接盎人工費(fèi)用和分配壩的間接費(fèi)用）。扒三、存貨的主要疤賬務(wù)處理如下：藹（一）存貨在取板得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照懊其實(shí)際成本入賬笆。哀1.購(gòu)入的存貨啊，其成本包括購(gòu)白買價(jià)款、相關(guān)稅敖費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝搬 卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)癌以及其他使得存俺貨達(dá)到目前場(chǎng)所拌和狀態(tài)所發(fā)生的扳其他 支出。事頒業(yè)單位按照稅法隘規(guī)定屬于增值稅安一般納稅人的，熬其購(gòu)進(jìn)非 自用跋（如用于生產(chǎn)對(duì)伴外銷售的產(chǎn)品）襖材料所支付的增奧值稅款不計(jì)入材疤料成本。笆購(gòu)入的存貨驗(yàn)收板入庫(kù)，按確定的埃成本，借記本科拜

34、目，貸記搬“白銀 行存款斑”哎、皚“瓣應(yīng)付賬款擺”叭、癌“拔財(cái)政補(bǔ)助收入頒”叭、八“鞍零余額賬戶用款罷 額度阿”伴等科目。般屬于增值稅一般擺納稅人的事業(yè)單瓣位購(gòu)入非自用材澳料的，按確定 擺的成本（不含增岸值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）阿，借記本科目，唉按增值稅專用發(fā)拌票 上注明的增版值稅額，借記敖“澳應(yīng)繳稅費(fèi)頒吧應(yīng)繳增值稅（進(jìn)懊項(xiàng)稅額）扒”頒 科目，按實(shí)際奧支付或應(yīng)付的金澳額，貸記柏“百銀行存款罷”絆、跋“絆應(yīng)付賬款哎”跋 等科目。 絆2.自行加工的昂存貨，其成本包巴括耗用的直接材艾料費(fèi)用、發(fā)生的罷 直接人工費(fèi)用靶和按照一定方法啊分配的與存貨加奧工有關(guān)的間接費(fèi)澳用。版自行加工的存貨澳在加工過(guò)程中發(fā)按生各種費(fèi)用

35、時(shí)，半借記本科目 （疤生產(chǎn)成本），貸罷記本科目（領(lǐng)用懊材料相關(guān)的明細(xì)板科目）、唉“霸應(yīng)付職工薪酬板”艾、般“巴銀行存款靶”柏等科目。按加工完成的存貨罷驗(yàn)收入庫(kù)，按照吧所發(fā)生的實(shí)際成昂本，借記本科 昂目（相關(guān)明細(xì)科吧目），貸記本科斑目（生產(chǎn)成本）藹。暗3.接受捐贈(zèng)、安無(wú)償調(diào)入的存貨跋，其成本按照有版關(guān)憑據(jù)注明的金阿 額加上相關(guān)稅骯費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確半定；沒(méi)有相關(guān)憑隘據(jù)的，其成本比壩照同 類或類似啊存貨的市場(chǎng)價(jià)格挨加上相關(guān)稅費(fèi)、凹運(yùn)輸費(fèi)等確定；八沒(méi)有相關(guān) 憑據(jù)擺、同類或類似存疤貨的市場(chǎng)價(jià)格也愛(ài)無(wú)法可靠取得的吧，該存貨按照 案名義金額（即人唉民幣 1 元，扒下同）入賬。相拔關(guān)財(cái)務(wù)制度僅要霸求進(jìn)行實(shí)物管理

36、把的除外。 接受艾捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入伴的存貨驗(yàn)收入庫(kù)唉，按照確定的成昂本，借記 本科敗目，按照發(fā)生的佰相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸版費(fèi)等，貸記鞍“版銀行存款凹”鞍等科 目，按照搬其差額，貸記懊“胺其他收入暗”搬科目。癌按照名義金額入敗賬的情況下，按笆照名義金額，借愛(ài)記本科目，貸 愛(ài)記半“爸其他收入柏”敖科目；按照發(fā)生版的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)哎輸費(fèi)等，借記疤“柏其 他支出叭”哎科目，貸記凹“稗銀行存款皚”爸等科目。巴（二）存貨在發(fā)挨出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)挨實(shí)際情況采用先啊進(jìn)先出法、加 班權(quán)平均法或者個(gè)巴別計(jì)價(jià)法確定發(fā)按出存貨的實(shí)際成隘本。計(jì)價(jià)方法一扳經(jīng) 確定，不得啊隨意變更。低值霸易耗品的成本于皚領(lǐng)用時(shí)一次攤銷版。案1.開(kāi)展業(yè)務(wù)

37、活白動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出芭存貨，按領(lǐng)用、扒發(fā)出存貨的實(shí)際隘 成本，借記頒“爸事業(yè)支出澳”半、胺“襖經(jīng)營(yíng)支出拌”襖等科目，貸記本襖科目。哀2.對(duì)外捐贈(zèng)、阿無(wú)償調(diào)出存貨，愛(ài)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)盎時(shí)，按照存貨的捌 賬面余額，借矮記叭“矮待處置資產(chǎn)損溢拜”按科目，貸記本科辦目。挨屬于增值稅一般骯納稅人的事業(yè)單案位對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)扮償調(diào)出購(gòu)進(jìn)的 艾非自用材料，轉(zhuǎn)八入待處置資產(chǎn)時(shí)愛(ài)，按照存貨的賬伴面余額與相關(guān)增阿值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額懊轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)案金額，借記拔“扮待處置資產(chǎn)損溢稗”埃科目， 按存貨胺的賬面余額，貸骯記本科目，按轉(zhuǎn)班出的增值稅進(jìn)項(xiàng)般稅額，貸記 阿“八應(yīng)繳稅費(fèi)扮瓣應(yīng)繳增值稅（進(jìn)班項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）礙”辦科目。捌實(shí)際捐出

38、、調(diào)出壩存貨時(shí)，按照絆“佰待處置資產(chǎn)損溢霸”稗科目的相應(yīng) 余盎額，借記骯“版其他支出俺”哎科目，貸記皚“拌待處置資產(chǎn)損溢疤”板科目。骯四、事業(yè)單位的挨存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)扳行清查盤點(diǎn)，每伴年至少盤點(diǎn)一 按次。對(duì)于發(fā)生的背存貨盤盈、盤虧氨或者報(bào)廢、毀損罷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明背原因，按規(guī)定報(bào)版經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬耙務(wù)處理。瓣（一）盤盈的存芭貨，按照同類或罷類似存貨的實(shí)際頒成本或市場(chǎng)價(jià) 耙格確定入賬價(jià)值吧；同類或類似存岸貨的實(shí)際成本、班市場(chǎng)價(jià)格均無(wú)法疤可 靠取得的，頒按照名義金額入按賬。霸盤盈的存貨，按斑照確定的入賬價(jià)疤值，借記本科目芭，貸記礙“哎其他 收入按”百科目。耙（二）盤虧或者挨毀損、報(bào)廢的存癌貨，轉(zhuǎn)入待處置

39、耙資產(chǎn)時(shí)，按照 扮待處置存貨的賬暗面余額，借記拌“柏待處置資產(chǎn)損溢岸”哎科目，貸記本科白目。艾屬于增值稅一般邦納稅人的事業(yè)單暗位購(gòu)進(jìn)的非自用凹材料發(fā)生盤虧 愛(ài)或者毀損、報(bào)廢藹的，轉(zhuǎn)入待處置柏資產(chǎn)時(shí)，按照存八貨的賬面余額與哎相 關(guān)增值稅進(jìn)靶項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額佰的合計(jì)金額，借愛(ài)記柏“啊待處置資產(chǎn)損溢邦”藹 科目，按存貨藹的賬面余額，貸艾記本科目，按轉(zhuǎn)吧出的增值稅進(jìn)項(xiàng)八稅額， 貸記拜“埃應(yīng)繳稅費(fèi)邦佰應(yīng)繳增值稅（進(jìn)挨項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）哀”壩科目。挨報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處阿置時(shí)，按照礙“皚待處置資產(chǎn)損溢鞍”白科目的相應(yīng)余 案額，借記瓣“巴其他支出吧”胺科目，貸記阿“柏待處置資產(chǎn)損溢藹”哀科目。 處置存吧貨過(guò)程中所取得罷的

40、收入、發(fā)生的般費(fèi)用，以及處置扳收入扣 除相關(guān)挨處置費(fèi)用后的凈班收入的賬務(wù)處理吧，參見(jiàn)版“熬待處置資產(chǎn)損溢八”壩科目。拌五、本科目期末吧借方余額，反映伴事業(yè)單位存貨的吧實(shí)際成本。扒1401 長(zhǎng)期柏投資靶一、本科目核算暗事業(yè)單位依法取矮得的，持有時(shí)間背超過(guò) 1 年（藹不含 1 年）版的股權(quán)和債權(quán)性背質(zhì)的投資。笆二、事業(yè)單位應(yīng)俺當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家吧法律、行政法規(guī)板以及財(cái)政部門、隘主管部門有關(guān)事瓣業(yè)單位對(duì)外投資骯的規(guī)定。罷三、本科目應(yīng)當(dāng)扳按照長(zhǎng)期投資的白種類和被投資單般位等進(jìn)行明細(xì)核瓣算。白四、長(zhǎng)期投資的昂主要賬務(wù)處理如稗下：懊（一）長(zhǎng)期股權(quán)澳投資 案1.長(zhǎng)期股權(quán)投捌資在取得時(shí)， 頒應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際安成本作

41、為投資成澳本。礙（1）以貨幣資伴金取得的長(zhǎng)期股按權(quán)投資，按照實(shí)爸際支付的全部?jī)r(jià)俺 款（包括購(gòu)買爸價(jià)款以及稅金、癌手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅叭費(fèi)）作為投資成瓣本， 借記本科跋目，貸記盎“吧銀行存款敖”把等科目；同時(shí)，絆按照投資成本金按額， 借記艾“阿事業(yè)基金拔”按科目，貸記皚“埃非流動(dòng)資產(chǎn)基金絆瓣長(zhǎng)期投資骯”矮科 目。唉（2）以固定資擺產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股挨權(quán)投資，按照評(píng)傲估價(jià)值加上相關(guān)壩 稅費(fèi)作為投資巴成本，借記本科靶目，貸記扳“般非流動(dòng)資產(chǎn)基金俺扒長(zhǎng)期 投資版”搬科目，按發(fā)生的稗相關(guān)稅費(fèi)，借記板“哎其他支出白”耙科目，貸記扮“把銀 行存款敖”凹、胺“板應(yīng)繳稅費(fèi)皚”半等科目；同時(shí)，昂按照投出固定資柏產(chǎn)對(duì)應(yīng)的 非

42、流搬動(dòng)資產(chǎn)基金，借傲記白“罷非流動(dòng)資產(chǎn)基金岸白固定資產(chǎn)奧”鞍科目，按 照投八出固定資產(chǎn)已計(jì)瓣提折舊，借記板“班累計(jì)折舊阿”矮科目，按投出固傲定 資產(chǎn)的賬面伴余額，貸記八“白固定資產(chǎn)奧”骯科目。霸（3）以已入賬鞍無(wú)形資產(chǎn)取得的唉長(zhǎng)期股權(quán)投資，稗按照評(píng)估價(jià)值加靶 上相關(guān)稅費(fèi)作搬為投資成本，借案記本科目，貸記盎“斑非流動(dòng)資產(chǎn)基金奧辦 板壩長(zhǎng)期投資盎”氨科目，按發(fā)生的半相關(guān)稅費(fèi)，借記胺“巴其他支出搬”白科目，貸記案“敗銀行存款癌”邦、拔“澳應(yīng)繳稅費(fèi)愛(ài)”翱等科目；同時(shí)，板按照投出無(wú)形資壩 產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流昂動(dòng)資產(chǎn)基金，借扒記俺“俺非流動(dòng)資產(chǎn)基金拌襖無(wú)形資產(chǎn)拜”哎 科目，按照投耙出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)爸提攤銷，借記跋

43、“扒累計(jì)攤銷背”澳科目，按 照投皚出無(wú)形資產(chǎn)的賬扳面余額，貸記背“巴無(wú)形資產(chǎn)傲”奧科目。頒以未入賬無(wú)形資拌產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股八權(quán)投資，按照評(píng)熬估價(jià)值加上相 靶關(guān)稅費(fèi)作為投資拔成本，借記本科鞍目，貸記扳“稗非流動(dòng)資產(chǎn)基金唉頒長(zhǎng) 期投資拌”隘科目，按發(fā)生的俺相關(guān)稅費(fèi)，借記盎“藹其他支出暗”疤科目，貸記 翱“阿銀行存款疤”奧、襖“疤應(yīng)繳稅費(fèi)隘”襖等科目。半2.長(zhǎng)期股權(quán)投隘資持有期間，收翱到利潤(rùn)等投資收頒益時(shí)，按照實(shí)際礙 收到的金額，暗借記叭“拌銀行存款皚”伴等科目，貸記伴“斑其他收入般敖投資 收益皚”八科目。哀3.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股啊權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待俺處置資產(chǎn)時(shí)，按啊照待轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股八 權(quán)投資的賬面絆余額，借記翱“

44、礙待處置資產(chǎn)損溢巴哀處置資產(chǎn)價(jià)值般”把科 目，貸記本皚科目。伴實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)， 拌按照所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期跋股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的襖非流動(dòng)資產(chǎn)基金胺， 借記矮“奧非流動(dòng)資產(chǎn)基金鞍芭長(zhǎng)期投資柏”?？颇?，貸記瓣“阿待處置資產(chǎn)損 拔溢叭阿處置資產(chǎn)價(jià)值搬”斑科目。襖轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投柏資過(guò)程中取得價(jià)翱款、發(fā)生相關(guān)稅胺費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓 搬價(jià)款扣除相關(guān)稅柏費(fèi)后的凈收入的敗賬務(wù)處理，參見(jiàn)吧“壩待處置資產(chǎn)損溢啊”澳 科目。爸4.因被投資單昂位破產(chǎn)清算等原哎因，有確鑿證據(jù)胺表明長(zhǎng)期股權(quán)投澳 資發(fā)生損失，背按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)稗后予以核銷。將哀待核銷長(zhǎng)期股權(quán)耙投資 轉(zhuǎn)入待處熬置資產(chǎn)時(shí)， 按背照待核銷的長(zhǎng)期版股權(quán)投資賬面余懊額，借記罷“壩待處置資產(chǎn)損

45、溢艾”翱科目，貸記本科伴目。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)按予以核銷時(shí)，借熬記岸“罷非流動(dòng)資產(chǎn)基金按白長(zhǎng)期投資癌”阿 科目，貸記伴“白待處置資產(chǎn)損溢斑”骯科目。 壩（二）長(zhǎng)期債券案投資 壩1.長(zhǎng)期債券投扳資在取得時(shí)，應(yīng)巴當(dāng)按照其實(shí)際成伴本作為投資成本拌。 以貨幣資金柏購(gòu)入的長(zhǎng)期債券爸投資， 按照實(shí)阿際支付的全部?jī)r(jià)柏款 （包 括購(gòu)吧買價(jià)款以及稅金頒、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)艾稅費(fèi)）作為投資哎成本，借記本 把科目，貸記矮“百銀行存款拜”哀等科目；同時(shí)，霸按照投資成本金按額，借記 凹“柏事業(yè)基金愛(ài)”藹科目，貸記吧“吧非流動(dòng)資產(chǎn)基金爸襖長(zhǎng)期投資壩”俺科目。翱2.長(zhǎng)期債券投埃資持有期間收到胺利息時(shí)，按照實(shí)柏際收到的金額，骯 借記礙“藹

46、銀行存款捌”邦等科目，貸記胺“阿其他收入佰邦投資收益邦”伴科目。邦3.對(duì)外轉(zhuǎn)讓或奧到期收回長(zhǎng)期債班券投資本息，按八照實(shí)際收到的金背 額，借記瓣“矮銀行存款艾”懊等科目，按照收敗回長(zhǎng)期投資的成凹本，貸記本 科罷目，按照其差額暗，貸記或借記奧“唉其他收入凹疤投資收益跋”把科目； 同時(shí)，絆按照收回長(zhǎng)期投擺資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)把資產(chǎn)基金，借記笆“矮非流動(dòng)資 產(chǎn)基懊金笆暗長(zhǎng)期投資澳”艾科目，貸記擺“俺事業(yè)基金柏”懊科目。般五、 本科目期白末借方余額， 鞍反映事業(yè)單位持岸有的長(zhǎng)期投資成胺本。鞍1501 固定爸資產(chǎn)八一、本科目核算芭事業(yè)單位固定資罷產(chǎn)的原價(jià)。啊固定資產(chǎn)是指事胺業(yè)單位持有的使扒用期限超過(guò) 1敖 年（

47、不含 1拜 年）、 單位矮價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)把以上，并在使用安過(guò)程中基本保持凹原有物質(zhì)形態(tài) 拜的資產(chǎn)。單位價(jià)巴值雖未達(dá)到規(guī)定吧標(biāo)準(zhǔn)，但使用期吧限超過(guò) 1 年暗（不含 1年）罷的大批同類物資扒，作為固定資產(chǎn)靶核算和管理。傲二、事業(yè)單位的白固定資產(chǎn)一般分懊為六類：房屋及壩構(gòu)筑物；專用 癌設(shè)備；通用設(shè)備昂；文物和陳列品拌；圖書(shū)、檔案；笆家具、用具、裝昂具 及動(dòng)植物。骯有關(guān)說(shuō)明如下：奧1.對(duì)于應(yīng)用軟奧件，如果其構(gòu)成把相關(guān)硬件不可缺版少的組成部分，稗 應(yīng)當(dāng)將該軟件暗價(jià)值包括在所屬佰硬件價(jià)值中，一藹并作為固定資產(chǎn)斑進(jìn)行 核算；如敗果其不構(gòu)成相關(guān)板硬件不可缺少的爸組成部分，應(yīng)當(dāng)百將該軟件 作為扮無(wú)形資產(chǎn)核算。般

48、2.事業(yè)單位以叭經(jīng)營(yíng)租賃租入的礙固定資產(chǎn)，不作敖為固定資產(chǎn)核算氨， 應(yīng)當(dāng)另設(shè)備芭查簿進(jìn)行登記。稗 阿3.購(gòu)入需要安翱裝的固定資產(chǎn)，胺應(yīng)當(dāng)先通過(guò)壩“瓣在建工程盎”版科目核算，安裝罷完畢交付使用時(shí)疤再轉(zhuǎn)入本科目核氨算。霸三、事業(yè)單位應(yīng)盎當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)板定義，結(jié)合本單凹位的具體情況，爸制定適合于本單挨位的固定資產(chǎn)目爸錄、具體分類方癌法，作為進(jìn)行固搬定 資產(chǎn)核算的搬依據(jù)。啊事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)愛(ài)置爸“拔固定資產(chǎn)登記簿鞍”胺和岸“拌固定資產(chǎn)卡片板”藹， 按照固定資癌產(chǎn)類別、項(xiàng)目和拌使用部門等進(jìn)行白明細(xì)核算。出租藹、出借 的固定叭資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置安備查簿進(jìn)行登記耙。板四、固定資產(chǎn)的傲主要賬務(wù)處理如背下：敗（一）固

49、定資產(chǎn)版在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)澳按照其實(shí)際成本扒入賬。氨1.購(gòu)入的固定頒資產(chǎn)，其成本包扳括購(gòu)買價(jià)款、相叭關(guān)稅費(fèi)以及固定板 資產(chǎn)交付使用稗前所發(fā)生的可歸擺屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的敗運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)骯、安 裝調(diào)試費(fèi)班和專業(yè)人員服務(wù)哎費(fèi)等。敗以一筆款項(xiàng)購(gòu)入扒多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)奧價(jià)的固定資產(chǎn)，吧按照各項(xiàng)固定 扳資產(chǎn)同類或類似懊資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的隘比例對(duì)總成本進(jìn)八行分配，分別確挨定 各項(xiàng)固定資背產(chǎn)的入賬成本。癌購(gòu)入不需安裝的頒固定資產(chǎn)，按照拜確定的固定資產(chǎn)稗成本，借記本 愛(ài)科目，貸記吧“啊非流動(dòng)資產(chǎn)基金襖埃固定資產(chǎn)絆”挨科目；同時(shí)，按邦照實(shí) 際支付金班額，借記芭“藹事業(yè)支出白”敖、盎“芭經(jīng)營(yíng)支出稗”挨、哀“襖專用基金凹跋 修購(gòu)基金

50、扮”唉等科目，貸記敗“凹財(cái)政補(bǔ)助收入愛(ài)”礙、芭“澳零余額賬戶用款凹額 度爸”版、背“八銀行存款耙”八等科目。半購(gòu)入需要安裝的艾固定資產(chǎn)，先通鞍過(guò)奧“芭在建工程疤”氨科目核算。安 敗裝完工交付使用案時(shí)，借記本科目愛(ài)，貸記胺“哀非流動(dòng)資產(chǎn)基金邦澳固定 資產(chǎn)盎”藹科目；同時(shí)，借捌記般“胺非流動(dòng)資產(chǎn)基金捌案在建工程霸”挨科目， 貸記白“敖在建工程哎”吧科目。骯購(gòu)入固定資產(chǎn)扣骯留質(zhì)量保證金的拜，應(yīng)當(dāng)在取得固把定資產(chǎn)時(shí)，按 壩照確定的成本，白借記本科目不唉需安裝或矮“瓣在建工程暗”氨科目需要安 暗裝，貸記懊“壩非流動(dòng)資產(chǎn)基金絆背固定資產(chǎn)、在建唉工程板”壩科目。同時(shí) 取傲得固定資產(chǎn)全款胺發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同伴時(shí)按

51、照構(gòu)成資產(chǎn)澳成本的全部支出拔 金額，借記爸“半事業(yè)支出辦”癌、唉“愛(ài)經(jīng)營(yíng)支出俺”哀、礙“罷專用基金拌懊修購(gòu)基 金扒”扳等科目，按照實(shí)矮際支付金額，貸凹記岸“矮財(cái)政補(bǔ)助收入敗”般、佰“班零余 額賬戶用般款額度柏”澳、礙“哀銀行存款暗”瓣等科目，按照扣爸留的質(zhì)量保證金礙， 貸記氨“敗其他應(yīng)付款按”懊扣留期在 1稗 年以內(nèi)（含 埃1 年）或盎“岸長(zhǎng)期應(yīng)付 款白”皚扣留期超過(guò) 半1 年科目；唉取得的發(fā)票金額岸不包括質(zhì)量保證凹金的， 應(yīng)當(dāng)同傲?xí)r按照不包括質(zhì)艾量保證金的支出礙金額，借記藹“拔事業(yè)支出哀”懊、 矮“鞍經(jīng)營(yíng)支出扳”藹、百“背專用基金澳凹修購(gòu)基金頒”盎等科目，貸記?！鞍藏?cái)政補(bǔ)助收入瓣”按、頒“壩

52、零余額賬戶用款背額度暗”伴、敖“拔銀行存款版”挨等科目。質(zhì)保 巴期滿支付質(zhì)量保伴證金時(shí)，借記疤“柏其他應(yīng)付款拌”叭、半“跋長(zhǎng)期應(yīng)付款辦”扮科 目，或借記皚“芭事業(yè)支出靶”扮、懊“埃經(jīng)營(yíng)支出辦”白、頒“巴專用基金矮吧修購(gòu)基 金背”扳等科目，貸記挨“昂財(cái)政補(bǔ)助收入霸”皚、百“笆零余額賬戶用款邦額度八”跋、 班“擺銀行存款疤”佰等科目。哀2.自行建造的伴固定資產(chǎn)，其成阿本包括建造該項(xiàng)般資產(chǎn)至交付使用吧 前所發(fā)生的全叭部必要支出。稗工程完工交付使把用時(shí)，按自行建矮造過(guò)程中發(fā)生的搬實(shí)際支出，借 唉記本科目，貸記案“岸非流動(dòng)資產(chǎn)基金挨半固定資產(chǎn)俺”邦科目；同時(shí)，借板 記扮“安非流動(dòng)資產(chǎn)基金暗捌在建工程扒”

53、拜科目，貸記岸“柏在建工程頒”頒科目。 已交付扳使用但尚未辦理翱竣工決算手續(xù)的礙固定資產(chǎn)，按照矮估計(jì)價(jià)值入 賬扮，待確定實(shí)際成佰本后再進(jìn)行調(diào)整凹。邦3.在原有固定耙資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行胺改建、擴(kuò)建、修挨繕后的固定資產(chǎn)般， 其成本按照胺原固定資產(chǎn)賬面頒價(jià)值（熬“邦固定資產(chǎn)氨”岸科目賬面余額減皚去 板“哎累計(jì)折舊矮”八科目賬面余額后拌的凈值） 1加耙上改建、擴(kuò)建、伴修繕發(fā)生 的支礙出，再扣除固定般資產(chǎn)拆除部分的斑賬面價(jià)值后的金扮額確定。跋將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入白改建、擴(kuò)建、修背繕時(shí)，按固定資百產(chǎn)的賬面價(jià)值，按 借記半“唉在建工程暗”隘科目，貸記版“耙非流動(dòng)資產(chǎn)基金百哀在建工程瓣”懊科 目；同時(shí)，昂按固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)

54、稗的非流動(dòng)資產(chǎn)基捌金，借記班“搬非流動(dòng)資產(chǎn) 基岸金叭拔固定資產(chǎn)案”笆科目，按固定資安產(chǎn)已計(jì)提折舊，伴借記胺“扳累計(jì)折 舊爸”艾科目，按固定資癌產(chǎn)的賬面余額，班貸記本科目。 敗工程完工交付使白用時(shí)，借記本科敖目，貸記頒“拔非流動(dòng)資產(chǎn)基金靶奧固定資產(chǎn)伴”辦科目；同時(shí)，借哀記安“按非流動(dòng)資產(chǎn)基金凹哎在建工程靶”捌 科目，貸記案“矮在建工程爸”挨科目。耙1 本制度所稱皚賬面價(jià)值，是指白某會(huì)計(jì)科目的賬跋面余額減去相關(guān)霸備抵科目（如半“搬累計(jì)折舊般”“爸累計(jì)攤銷隘”捌 、 科目）賬芭面余額后的凈值八。本制度所稱賬瓣面余額，是指某愛(ài)會(huì)計(jì)科目的賬面板實(shí)際余額。邦 4.以融資租氨賃租入的固定資拔產(chǎn)，其成本按照扒

55、租賃協(xié)議或者合暗同 確定的租賃扒價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)皚以及固定資產(chǎn)交爸付使用前所發(fā)生敗的可歸 屬于該瓣項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)笆、途中保險(xiǎn)費(fèi)、斑安裝調(diào)試費(fèi)等確藹定。扮融資租入的固定埃資產(chǎn)， 按照確搬定的成本， 借鞍記本科目不需澳安裝 或扒“爸在建工程爸”捌科目需安裝隘，按照租賃協(xié)議拜或者合同確定的芭租賃 價(jià)款，貸岸記白“敗長(zhǎng)期應(yīng)付款壩”背科目，按照其差板額，貸記柏“邦非流動(dòng)資產(chǎn) 基扮金邦岸固定資產(chǎn)、在建澳工程哀”隘科目。同時(shí)，按般照實(shí)際支付的相敗關(guān) 稅費(fèi)、運(yùn)輸芭費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)伴、安裝調(diào)試費(fèi)等藹，借記昂“邦事業(yè)支出巴”靶、 俺“爸經(jīng)營(yíng)支出拌”俺等科目，貸記暗“按財(cái)政補(bǔ)助收入頒”骯、半“板零余額賬戶用款壩 額度傲

56、”拌、扮“骯銀行存款搬”絆等科目。扮定期支付租金時(shí)哀，按照支付的租按金金額，借記耙“版事業(yè)支出佰”敖、 哀“稗經(jīng)營(yíng)支出懊”半等科目，貸記巴“吧財(cái)政補(bǔ)助收入案”拌、捌“埃零余額賬戶用款拌 額度熬”巴、岸“辦銀行存款盎”罷等科目；同時(shí)，奧借記巴“安長(zhǎng)期應(yīng)付款哎”矮科目， 貸記頒“拌非流動(dòng)資產(chǎn)基金般霸固定資產(chǎn)俺”啊科目。稗跨年度分期付款哀購(gòu)入固定資產(chǎn)的阿賬務(wù)處理，參照挨融資租入固定 佰資產(chǎn)。捌5.接受捐贈(zèng)、扮無(wú)償調(diào)入的固定皚資產(chǎn)，其成本按百照有關(guān)憑據(jù)注明百 的金額加上相邦關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)巴等確定；沒(méi)有相稗關(guān)憑據(jù)的，其成胺本比 照同類或哀類似固定資產(chǎn)的瓣市場(chǎng)價(jià)格加上相傲關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)百等確定； 沒(méi)有艾相

57、關(guān)憑據(jù)、同類吧或類似固定資產(chǎn)凹的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)扮法可靠取得的，挨 該固定資產(chǎn)按壩照名義金額入賬耙。皚接受捐贈(zèng)、無(wú)償白調(diào)入的固定資產(chǎn)頒，按照確定的固靶定資產(chǎn)成本， 罷借記本科目不奧需安裝或爸“唉在建工程案”懊科目需安裝安，貸記耙“按非流 動(dòng)資產(chǎn)基岸金般按固定資產(chǎn)、在建搬工程凹”吧科目；按照發(fā)生笆的相關(guān)稅費(fèi)、 唉運(yùn)輸費(fèi)等，借記暗“奧其他支出斑”爸科目，貸記扒“柏銀行存款挨”唉等科目。扮（二）按月計(jì)提霸固定資產(chǎn)折舊時(shí)版，按照實(shí)際計(jì)提皚金額，借記疤“氨非 流動(dòng)資產(chǎn)基巴金瓣拔固定資產(chǎn)百”把科目，貸記藹“半累計(jì)折舊?！睈?ài)科目。笆（三）與固定資芭產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支擺出，應(yīng)分別以下傲情況處理：安1.為增加固定巴資產(chǎn)

58、使用效能或扒延長(zhǎng)其使用年限拌而發(fā)生的改建、礙 擴(kuò)建或修繕等擺后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)半計(jì)入固定資產(chǎn)成哀本，通過(guò)扳“岸在建工程熬”啊 科目核算，完愛(ài)工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)芭入本科目。有關(guān)版賬務(wù)處理參見(jiàn)皚“捌在建 工程百”百科目。敖2.為維護(hù)固定靶資產(chǎn)的正常使用矮而發(fā)生的日常修佰理等后續(xù)支出，罷 應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期氨支出但不計(jì)入固百定資產(chǎn)成本，借澳記罷“哎事業(yè)支出半”白、 翱“絆經(jīng) 營(yíng)支出昂”矮等科目，貸記瓣“啊財(cái)政補(bǔ)助收入斑”奧、 傲“盎零余額賬戶用款罷額度傲”爸、 盎“暗銀行存款八”鞍等科目。背（四）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)暗出售、無(wú)償調(diào)出吧、對(duì)外捐贈(zèng)固定頒資產(chǎn)或以固定 襖資產(chǎn)對(duì)外投資，佰應(yīng)當(dāng)分別以下情擺況處理：巴1.出售、無(wú)償叭調(diào)

59、出、對(duì)外捐贈(zèng)疤固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入氨待處置資產(chǎn)時(shí)，稗 按照待處置固拜定資產(chǎn)的賬面價(jià)耙值，借記半“扮待處置資產(chǎn)損溢岸”跋科目， 按照已跋計(jì)提折舊，借記拜“藹累計(jì)折舊安”爸科目，按照固定斑資產(chǎn)的賬面余 翱額，貸記本科目芭。盎實(shí)際出售、調(diào)出版、捐出時(shí)，按照奧處置固定資產(chǎn)對(duì)礙應(yīng)的非流動(dòng)資 翱產(chǎn)基金，借記爸“爸非流動(dòng)資產(chǎn)基金邦哎固定資產(chǎn)胺”半科目，貸記爸“哎待處置資產(chǎn)損溢扳”敗科目。般出售固定資產(chǎn)過(guò)翱程中取得價(jià)款、把發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，藹以及出售價(jià)款 白扣除相關(guān)稅費(fèi)后八的凈收入的賬務(wù)般處理，參見(jiàn)岸“拌待處置資產(chǎn)損溢背”吧科 目。哎2.以固定資產(chǎn)胺對(duì)外投資，按照癌評(píng)估價(jià)值加上相愛(ài)關(guān)稅費(fèi)作為投資熬 成本，借記捌“搬長(zhǎng)期

60、投資八”矮科目，貸記擺“翱非流動(dòng)資產(chǎn)基金唉皚長(zhǎng)期投 資癌”胺科目，按發(fā)生的懊相關(guān)稅費(fèi)，借記柏“唉其他支出阿”罷科目，貸記胺“案銀 行存款稗”按、案“唉應(yīng)繳稅費(fèi)捌”癌等科目；同時(shí)，鞍按照投出固定資拌產(chǎn)對(duì)應(yīng)的 非流哀動(dòng)資產(chǎn)基金，借艾記礙“襖非流動(dòng)資產(chǎn)基金頒百固定資產(chǎn)襖”礙科目，按 照投叭出固定資產(chǎn)已計(jì)辦提折舊，借記凹“頒累計(jì)折舊八”辦科目，按照投出跋固 定資產(chǎn)的賬邦面余額，貸記本隘科目。隘五、事業(yè)單位的盎固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定白期進(jìn)行清查盤點(diǎn)癌，每年至少盤 熬點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)胺生的固定資產(chǎn)盤傲盈、盤虧或者報(bào)氨廢、毀損，應(yīng)當(dāng)靶及 時(shí)查明原因襖，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批白準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處板理。扒（一）盤盈的固艾定資產(chǎn)，按照同