上海廣電公司會(huì)計(jì)核算制度范本

1、澳上海廣電公司會(huì)矮計(jì)核算制度（修訂稿）辦第一節(jié)靶 霸總安 澳則擺一、為了加強(qiáng)和伴規(guī)范上海廣電股斑份有限公司（以鞍下簡稱公司）的藹會(huì)計(jì)工作，根據(jù)拜國家財(cái)政部頒發(fā)矮的股份有限公盎司會(huì)計(jì)制度，捌結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)艾營情況，修訂本岸制度。版 二、本班制度是公司的重芭要會(huì)計(jì)核算制度扮，是公司及其非擺獨(dú)立核算的二級埃單位會(huì)計(jì)核算的扳依據(jù)，是控股、百參股公司會(huì)計(jì)核辦算的參考依據(jù)。盎 三、公胺司內(nèi)實(shí)行各級、班各類會(huì)計(jì)人員的啊統(tǒng)一管理；在會(huì)胺計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)奧一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)稗一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)唉一核算方法，統(tǒng)稗一會(huì)計(jì)報(bào)告格式襖。凡屬統(tǒng)一范圍凹內(nèi)的具體規(guī)定均叭由公司董事會(huì)授隘權(quán)公司財(cái)務(wù)部制安定及解釋，公司芭及各非獨(dú)立核算敗

2、的二級單位在進(jìn)安行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)俺無條件地執(zhí)行本頒制度的規(guī)定。 般第二節(jié)俺 瓣會(huì)計(jì)核算的原則扒一、會(huì)計(jì)核算以盎人民幣為記帳本擺位幣，采用借貸哀復(fù)式記帳法。巴二、會(huì)計(jì)核算以百權(quán)責(zé)發(fā)生制為基癌礎(chǔ)，收入與其相哀關(guān)的成本、費(fèi)用氨應(yīng)當(dāng)相互配比。拔三、會(huì)計(jì)核算以拌實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)版事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)百確、及時(shí)、真實(shí)瓣、全面地核算收埃入、成本、費(fèi)用癌及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)百事項(xiàng)，反映資產(chǎn)頒、負(fù)債及股東權(quán)拜益。阿四、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物疤資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)胺的實(shí)際成本或有愛關(guān)協(xié)議（投資投霸入）計(jì)價(jià)，除股矮份公司財(cái)務(wù)部另襖有規(guī)定者外，不般得調(diào)整其帳面價(jià)把值。阿五、會(huì)計(jì)處理方霸法前后各期應(yīng)當(dāng)版一致，除股份公矮司財(cái)務(wù)部另有規(guī)靶定者外，不得隨瓣意

3、變更。癌六、會(huì)計(jì)核算應(yīng)啊當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間邦分期結(jié)算帳目和奧編制會(huì)計(jì)報(bào)表，扒會(huì)計(jì)期間采用公艾歷日期。哎七、會(huì)計(jì)核算應(yīng)安當(dāng)合理劃分收益阿性支出與資本性扳支出界限，以正耙確地計(jì)算企業(yè)當(dāng)翱期損益。傲八、會(huì)計(jì)核算應(yīng)哀當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原哀則，合理核算可按能發(fā)生的損失和昂費(fèi)用。跋九、會(huì)計(jì)核算應(yīng)白當(dāng)遵循重要性原背則，一是簡化核把算程序，二是重凹要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，奧應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。伴第三節(jié)骯 爸會(huì)計(jì)政策與制度邦一、公司執(zhí)行壩中華人民共和國絆股份有限公司會(huì)斑計(jì)制度，并參哀考相關(guān)的行業(yè)會(huì)笆計(jì)制度。二、貨幣資金安公司的貨幣資金俺通過捌“拌現(xiàn)金扮”“案銀行存款懊”“扮其他貨幣資金皚”唉科目來核算。板1.扳“案現(xiàn)金拔”哀科目核算公司

4、的罷庫存現(xiàn)金。應(yīng)設(shè)佰置拌“芭現(xiàn)金日記帳阿”埃，由出納人員根笆據(jù)收付款憑證，柏按照業(yè)務(wù)發(fā)生順隘序逐筆登記。每般日終了，應(yīng)計(jì)算半當(dāng)日的現(xiàn)金收入骯合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支絆出合計(jì)數(shù)和結(jié)余癌數(shù)，并將結(jié)余數(shù)懊與實(shí)際庫存數(shù)核藹對，做到帳款相拔符。斑現(xiàn)金等價(jià)物的確霸定標(biāo)準(zhǔn)為：期限敖短、流動(dòng)性強(qiáng)、俺易于轉(zhuǎn)換為已知背金額，價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)按變動(dòng)很小的投資熬。唉2.埃“澳銀行存款瓣”斑科目核算公司存辦入銀行的各種存艾款。公司如有存氨入其他金融機(jī)構(gòu)辦的存款，也在本鞍科目核算。應(yīng)按按開戶銀行和其他捌金融機(jī)構(gòu)、存款藹種類等，分別設(shè)拜置翱“板銀行存款日記帳笆”吧。哎3. 擺“傲其他貨幣資金翱”芭科目核算公司的絆外埠存款、銀行百匯票存款、銀

5、行胺本票存款、信用按卡存款、信用證癌保證金存款等各瓣種其他貨幣資金礙。本科目應(yīng)設(shè)置辦“斑外埠存款澳”唉、版“礙銀行匯票熬”矮、芭“扒銀行本票奧”凹、按“霸信用卡罷”隘、罷“挨信用證保證金案”辦等明細(xì)科目，并佰按外埠存款的開藹戶銀行，銀行匯鞍票或本票、信用佰證的收款單位等百設(shè)置明細(xì)帳。公翱司應(yīng)在瓣“扮信用卡搬”俺明細(xì)科目中按開疤出信用卡的銀行八和信用卡種類設(shè)奧置明細(xì)帳。三、外幣核算藹公司發(fā)生的外幣拌業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外頒幣金額折合為人暗民幣記帳，并登氨記外國貨幣金額哀和折合率。翱外幣金額折合為班人民幣記帳時(shí)，隘可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)阿的國家外匯中間拔匯價(jià)作為折合率愛。月份終了，公襖司應(yīng)將外幣帳戶案的外幣余額按

6、照壩月末國家外匯中吧間匯價(jià)折合為人拜民幣，作為外匯笆帳戶的期末人民爸幣余額。調(diào)整后拜的各外幣帳戶人哎民幣余額與原帳癌面余額的差額，哀與在建固定資產(chǎn)搬有關(guān)的予以資本翱化，無關(guān)的作為斑匯兌損益，列作敗當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。鞍四、應(yīng)收款項(xiàng)及白壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付捌帳款柏1、半“絆應(yīng)收票據(jù)骯”癌科目核算公司因瓣銷售商品、產(chǎn)品翱、提供勞務(wù)等而懊收到的商業(yè)匯票柏（包括銀行承兌半?yún)R票和商業(yè)承兌板匯票）。辦 公司應(yīng)隘設(shè)置皚“岸應(yīng)收票據(jù)備查簿佰”癌，逐筆登記每一罷應(yīng)收票據(jù)的種類按、號數(shù)和出票日耙期、票面金額、伴票面利率、交易霸合同號和付款人懊、承兌人、背書拜人的姓名或單位版名稱、到期日、白背書轉(zhuǎn)讓日、貼懊現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率埃和貼

7、現(xiàn)凈額，以吧及收款日期和收隘回金額、退票情啊況等資料，應(yīng)收頒票據(jù)到期結(jié)清票凹款或退票后，應(yīng)拔在備查簿內(nèi)逐筆啊注銷。跋“翱應(yīng)收股利跋”白科目核算公司因八股權(quán)投資而應(yīng)收芭取的現(xiàn)金股利，奧公司應(yīng)收其他單敗位的利潤，也在翱本科目核算。本耙科目應(yīng)按被投資襖單位設(shè)置明細(xì)帳艾。芭“斑應(yīng)收帳款岸”愛科目核算公司因背銷售商品、產(chǎn)品吧、提供勞務(wù)等，暗應(yīng)向訂貨單位或懊接受勞務(wù)單位收板取的款項(xiàng)。該科耙目應(yīng)按不同的訂愛貨單位或接受勞礙務(wù)單位設(shè)置明細(xì)俺帳。氨應(yīng)收帳款計(jì)價(jià)采板用總價(jià)法，即直壩接以發(fā)票價(jià)格為頒依據(jù)對應(yīng)收帳款案入帳。般4、般“版其他應(yīng)收款扒”叭科目核算公司除哀應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收翱帳款、預(yù)付帳款昂等以外的其它各暗種應(yīng)

8、收、暫付款般項(xiàng)，包括不設(shè)哀“盎備用金安”阿科目的公司撥出胺的備用金，應(yīng)收藹的各種賠款、罰疤款，應(yīng)向職工收靶取的各種墊付款柏項(xiàng)等，本科目應(yīng)翱按其它應(yīng)收款的翱項(xiàng)目分類，并按伴不同的債務(wù)人設(shè)奧置明細(xì)帳。伴5、公司提取的扳壞帳準(zhǔn)備通過矮“邦壞帳準(zhǔn)備絆”爸科目核算。搬 巴壞帳損失確認(rèn)標(biāo)澳準(zhǔn)：氨 因債務(wù)人破產(chǎn)捌或死亡，以其破愛產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清扒償后，仍不能收爸回的應(yīng)收款項(xiàng)；俺 因債務(wù)人逾期礙未履行償債義務(wù)佰，己超過三年，唉仍無法收回造成巴的債權(quán)損失，可芭確認(rèn)為壞帳損失頒。稗 拌公司對應(yīng)收帳款艾、其他應(yīng)收款進(jìn)笆行帳齡分析，按懊照帳齡分析法計(jì)哀提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)霸入當(dāng)期損益，計(jì)胺提標(biāo)準(zhǔn)為：跋 帳齡昂 熬 計(jì)提比艾例

9、擺1奧年以內(nèi) 柏 哀0.5%氨 擺 6捌% 10%襖3年以上 澳 扳 20%；矮 6、傲“瓣預(yù)付帳款耙”八科目核算公司按癌照購貨合同規(guī)定斑預(yù)付給供應(yīng)單位罷的款項(xiàng)。本科目靶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)霸置明細(xì)帳。五、存貨案存貨是指公司在爸生產(chǎn)經(jīng)營過程中斑為銷售或者耗用疤而儲(chǔ)存的各種資稗產(chǎn)，包括原材料骯、產(chǎn)成品、半成柏品、在產(chǎn)品以及扮各類材料、燃料骯、包裝物、低值襖易耗品等。各種靶存貨按取得時(shí)的爸實(shí)際成本核算。靶 襖公司的存貨通過皚“懊在途物資凹”擺、霸“胺原材料懊”傲、稗“般包裝物藹”案、捌“拌低值易耗品鞍”絆、氨“艾庫存商品敖”埃、擺“拜委托加工物資扒”啊、版“斑委托代銷商品昂”八、凹“皚受托代銷商品擺”奧

10、、吧“襖存貨跌價(jià)準(zhǔn)備拔”礙科目核算。伴“罷在途物資絆”盎科目核算公司購芭入尚未驗(yàn)收入庫霸的各種物資的實(shí)隘際成本。在途物佰資包括各種材料拔、商品等。公司瓣購入的自建工程襖所需要的材料機(jī)案器設(shè)備等，應(yīng)在笆“班工程物資敖”靶科目核算，不包唉括在本科目的核般算范圍內(nèi)。本科拌目應(yīng)按供貨單位藹設(shè)置明細(xì)帳。稗“爸原材料疤”靶 扮科目核算公司庫熬存的各種原材料按及主要材料、輔按助材料、外購半懊成品（外購件）盎、修理用備件（爸備品備件）、燃哎料等的實(shí)際成本霸。本科目應(yīng)按原礙材料的保管地點(diǎn)艾（倉庫）、材料挨的類別、品種和癌規(guī)格設(shè)置原材料瓣明細(xì)帳（或原材骯料卡片）。原材扮料明細(xì)帳根據(jù)收案料憑證和發(fā)料憑氨證逐筆登記。

11、暗 啊 原材料按計(jì)皚劃成本核算，月白份終了，按照發(fā)扳出各種原材料的般計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng)懊負(fù)擔(dān)的成本差異搬。凹 霸股東投入的原材敖料，按照評估并罷被確認(rèn)的價(jià)值入骯帳，盤盈的存貨扒以重置價(jià)值入帳矮，接受捐贈(zèng)存貨笆，按照該實(shí)物的阿發(fā)票、報(bào)關(guān)單、搬有關(guān)協(xié)議及同類翱實(shí)物的國內(nèi)、國捌際市場價(jià)格等資奧料而確定的價(jià)值捌人帳。阿 懊“按包裝物藹”熬科目核算公司庫懊存的各種包裝物哀的實(shí)際成本，按襖包裝物的種類設(shè)半置明細(xì)帳。包裝骯物于領(lǐng)用時(shí)采用按一次攤銷法攤銷暗。奧“挨低值易耗品頒”按 跋科目核算公司庫耙存的低值易耗品扮的實(shí)際成本，按矮低值易耗品的類半別、品種規(guī)格進(jìn)傲行數(shù)量和金額的皚明細(xì)核算。低值捌易耗品于領(lǐng)用時(shí)澳采用

12、一次攤銷法扒攤銷。芭“笆庫存商品熬”哀 挨科目核算公司庫挨存的各種商品的巴實(shí)際成本，包括盎庫存的外購商品辦、自制商品產(chǎn)品俺、自制半成品、骯存放在門市部準(zhǔn)癌備出售的商品發(fā)拔出展覽的商品等愛。公司接受外來靶原材料加工制造礙的代制品和為外翱單位加工修理的跋代修品，在制造拔和修理完成驗(yàn)收哀入庫后，視同公愛司的產(chǎn)品，在本傲科目核算。本科啊目按商品種類、俺名稱、規(guī)格設(shè)置癌明細(xì)帳。公司采敗用加權(quán)平均法計(jì)頒算銷售商品的實(shí)俺際成本。八“稗委托加工物資阿”吧科目核算公司委扮托外單位加工的敖各種物資的實(shí)際骯成本。本科目按阿加工合同和受托俺加工單位設(shè)置明版細(xì)科目，反映加暗工單位的名稱、爸加工合同號數(shù)，俺發(fā)出加工物資的

13、愛名稱、數(shù)量發(fā)生吧的加工費(fèi)用和運(yùn)暗雜費(fèi)，退回剩余襖物資的數(shù)量、實(shí)阿際成本，以及加拜工完成物資的實(shí)阿際成本等資料。班“罷委托代銷商品哀”哀科目核算公司委耙托其他單位代銷半的商品的實(shí)際成扒本。本科目按受哎托單位設(shè)置明細(xì)擺帳。鞍“巴受托代銷商品昂”艾 半科目核算公司接扒受其他單位委托板代銷的商品。本阿科目按委托單位百設(shè)置明細(xì)帳。阿期末結(jié)存的存貨半，按比例計(jì)提存背貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備懊。通過般“拌存貨跌價(jià)準(zhǔn)備瓣”奧科目核算公司提霸取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)矮備。拜存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確哀認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由胺于存貨遭受毀損絆、全部或部分陳佰舊過時(shí)或銷售價(jià)邦格低于成本等原靶因，使存貨成本哎高于其可變現(xiàn)凈八值的部分，應(yīng)提礙取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

14、鞍。扮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)骯提方法：存貨跌盎價(jià)準(zhǔn)備按期末單挨個(gè)存貨項(xiàng)目的成愛本高于其可變現(xiàn)唉凈值的差額提取敗，并計(jì)入當(dāng)期存啊貨跌價(jià)損失。俺已確認(rèn)跌價(jià)損失絆的存貨價(jià)值又得奧以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在叭原已確認(rèn)的存貨奧跌價(jià)損失的金額愛內(nèi)轉(zhuǎn)回。捌 10哎.艾各種存貨應(yīng)定期耙進(jìn)行清查盤點(diǎn)，吧對于發(fā)生的盤盈壩、盤虧以及過時(shí)艾、變質(zhì)、毀損等斑需要報(bào)廢的應(yīng)及藹時(shí)進(jìn)行處理，記矮入當(dāng)期損益。隘 霸六、待攤費(fèi)用稗 埃 1敖公司設(shè)置 ?！鞍龜傎M(fèi)用巴”壩科目，核算公司搬已經(jīng)支出但應(yīng)由半本期和以后各期板分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偘牌谠谝荒暌詢?nèi)（愛包括一年）的各安項(xiàng)費(fèi)用，如低值搬易耗品攤銷、預(yù)礙付保險(xiǎn)費(fèi)、固定頒資產(chǎn)修理費(fèi)用，板以及一次購買印俺花稅票

15、和一次交奧納印花稅稅額較靶大需分?jǐn)偟臄?shù)額瓣。開辦費(fèi)、超過吧一年以上攤銷的伴固定資產(chǎn)修理支安出和租入固定資辦產(chǎn)改良支出以及奧攤銷期限在一年扒以上的其他費(fèi)用挨，應(yīng)在愛“氨長期待攤費(fèi)用叭”岸科目核算，不在辦本科目核算。佰本科目應(yīng)按費(fèi)用岸種類設(shè)置明細(xì)帳稗。啊 2.頒待攤費(fèi)用按受益暗期限分期攤銷。頒 背七、對外投資骯1氨、公司擁有的各岸種能夠隨時(shí)變現(xiàn)襖并且持有時(shí)間不哀超過挨1氨年的投資歸為短胺期投資；反之為鞍長期投資，長期拌投資又可分為長半期債權(quán)投資和長扮期股權(quán)投資。版2頒、公司的短期投伴資通過胺“伴短期投資傲”凹科目進(jìn)行核算，暗“耙短期投資班”斑科目應(yīng)按短期投辦資的種類設(shè)置明扳細(xì)帳。啊短期投資按取得絆

16、時(shí)的實(shí)際成本（白即實(shí)際支付的價(jià)昂款扣除已宣告發(fā)礙放的現(xiàn)金股利或擺利息）計(jì)價(jià)。罷短期投資的現(xiàn)金爸股利或利息，應(yīng)巴于實(shí)際收到時(shí)沖俺減投資的帳面價(jià)盎值，但收到的、絆已記入應(yīng)收項(xiàng)目愛的現(xiàn)金股利和利般息除外。半3、擺“艾短期投資跌價(jià)準(zhǔn)敗備佰”扒科目核算公司提跋取的短期投資跌靶價(jià)準(zhǔn)備。靶短期投資跌價(jià)準(zhǔn)瓣備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：跋持有的短期投資霸，在期末時(shí)應(yīng)以靶成本與市價(jià)孰低壩計(jì)價(jià)，市價(jià)低于瓣成本的部分，應(yīng)扒提取短期投資跌扳價(jià)準(zhǔn)備。耙短期投資跌價(jià)準(zhǔn)板備計(jì)提方法：期艾末單個(gè)投資項(xiàng)目敖的市價(jià)低于成本暗的，按其差額分奧別提取，計(jì)入當(dāng)襖期損益。擺已確認(rèn)跌價(jià)損失哎的短期投資的價(jià)疤值又得以恢復(fù)，骯應(yīng)在原已確認(rèn)的挨投資損失的金額阿內(nèi)

17、轉(zhuǎn)回。板4、公司的長期八債權(quán)投資通過癌“敖長期債權(quán)投資笆”安科目進(jìn)行核算，佰長期債權(quán)投資指埃公司購入的在一拔年內(nèi)（不含一年鞍）不能變現(xiàn)或不傲準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的盎債券和其他債權(quán)敗投資。公司進(jìn)行扳債券投資支付的昂稅金和手續(xù)費(fèi)等斑各項(xiàng)費(fèi)用不通過礙本科目核算直接百記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)愛用，投資收益采疤取成本法核算。奧本科目設(shè)置以下搬兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)敗行核算：靶1.辦債券投資，俺2.巴其他債權(quán)投資。氨公司長期債權(quán)投哀資按實(shí)際支付款拔項(xiàng)入帳，實(shí)際支稗付款項(xiàng)中包括應(yīng)叭計(jì)利息的，應(yīng)當(dāng)骯將這部分利息單皚獨(dú)記賬。扮溢價(jià)或者折價(jià)購佰入的債券，其實(shí)拜際支付的價(jià)款與礙債券面值的差額盎，應(yīng)當(dāng)在債券到般期前分期攤銷；哎債券投資在存續(xù)叭

18、期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息拜，以及出售時(shí)收拌回的本息與債券啊帳面成本及尚未爸收回應(yīng)計(jì)利息的白差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入瓣當(dāng)期損益。愛其他債權(quán)投資按頒期計(jì)算的應(yīng)收利皚息確認(rèn)為當(dāng)期投壩資收益。俺一次還本付息的盎債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)半未收利息應(yīng)于確氨認(rèn)時(shí)增加投資的扒帳面價(jià)值；分期靶付息的債權(quán)投資百，應(yīng)計(jì)未收利息凹應(yīng)于確認(rèn)時(shí)作為版應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核般算，不增加投資巴的帳面價(jià)值。芭5、公司的長期邦股權(quán)投資通過班“盎長期股權(quán)投資鞍”隘科目進(jìn)行核算，熬長期股權(quán)投資指白公司投出的在一笆年以上（不含一班年）各種股權(quán)性案質(zhì)的投資，包括傲購入的股票和其霸他股權(quán)投資。本唉科目設(shè)置以下兩拌個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行藹核算：柏1.拔股票投資，瓣2.爸其他股權(quán)投資。襖

19、公司的長期股票八投資和其他股權(quán)邦投資中，按實(shí)際鞍支付的價(jià)款加經(jīng)骯紀(jì)人的傭金計(jì)價(jià)??；投資額占被投板資企業(yè)有表決權(quán)懊資本總額澳20%巴以下，或雖占2邦0%或20%以把上，但不具有重哎大影響的，采用跋成本法核算；投傲資額占被投資企愛業(yè)有表決權(quán)資本搬總額愛20%扳或20%以上，白或雖不足20%吧但有重大影響的哀，采用權(quán)益法核絆算；投資額占被拔投資企業(yè)有表決昂權(quán)資本總額超過俺50阿（含）或者擁把有公司實(shí)際控制壩權(quán)時(shí)，需編制合安并會(huì)計(jì)報(bào)表。邦公司把“扮長期股權(quán)投資巴”皚中記錄的投資額昂與按比例享有的斑被投資單位凈資捌產(chǎn)的差額，在疤“骯長期股權(quán)投資埃阿股權(quán)投資差額版”辦科目進(jìn)行核算，襖按10年平均攤艾銷。鞍

20、公司對外投資的稗資產(chǎn)重新估值后扮，估價(jià)金額與帳啊面價(jià)值之間的差鞍額，屬于短期投胺資的，作為當(dāng)期把損益；屬于長期稗投資的，作為遞鞍延投資損益，在板投資期內(nèi)逐年攤敖銷。熬6、爸“懊長期投資減值準(zhǔn)靶備藹”伴科目核算公司提暗取的長期投資減敗值準(zhǔn)備。辦長稗期投資減值準(zhǔn)備暗確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于疤市價(jià)持續(xù)下跌或版被投資單位經(jīng)營捌狀況惡化等原因霸導(dǎo)致其可收回金搬額低于帳面價(jià)值跋，并且這種降低埃的價(jià)值在可預(yù)計(jì)癌的未來期間內(nèi)不艾可能恢復(fù)，預(yù)計(jì)班不可收回部分應(yīng)胺計(jì)提板持有的長期投資案減值準(zhǔn)備。霸長期投資減值準(zhǔn)擺備計(jì)提方法：期爸末按長期投資個(gè)疤別項(xiàng)目的估計(jì)未案來可收回金額低疤于投資帳面價(jià)值扳的差額提取長期按投資減值準(zhǔn)備，背

21、并計(jì)入當(dāng)期損益辦。氨已確認(rèn)跌價(jià)損失板的長期投資的價(jià)斑值又得以恢復(fù)，敗應(yīng)在原已確認(rèn)的稗投資損失的金額盎內(nèi)轉(zhuǎn)回。癌7、一年內(nèi)到期骯的長期投資，應(yīng)笆當(dāng)在流動(dòng)資產(chǎn)下扮單列項(xiàng)目反映。哎 唉八、固定資產(chǎn)及唉折舊疤公司通過骯“巴固定資產(chǎn)案”伴、哀“叭累計(jì)折舊扮”白、搬“斑工程物資辦”扒、叭“霸在建工程扮”奧、敖“熬固定資產(chǎn)清理白”拔等科目來進(jìn)行固爸定資產(chǎn)的核算。搬“瓣固定資產(chǎn)艾”挨科目核算公司固佰定資產(chǎn)的原值。霸 般公司的使用期限矮超過一年的房屋佰、建筑物、機(jī)器吧、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)拜輸工具以及其他隘與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)安的主要設(shè)備器具阿工具等列作固定啊資產(chǎn)。不屬于生絆產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備拌的物品單位價(jià)值版在跋2,000班元

22、以上，并且使哎用期限超過愛2凹年的，也應(yīng)當(dāng)作拔為固定資產(chǎn)。公靶司設(shè)置扳“愛固定資產(chǎn)登記簿氨”哀和擺“暗固定資產(chǎn)卡片扮”罷，按固定資產(chǎn)類半別、使用部門和阿每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)背行明細(xì)核算。壩 拌公司的固定資產(chǎn)靶應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)奧定，確定其原價(jià)安，登記入帳：盎爸（1）靶購入的固定資產(chǎn)皚應(yīng)按實(shí)際支付的八買價(jià)、包裝費(fèi)、唉運(yùn)輸費(fèi)、安裝成搬本、交納的有關(guān)疤稅金等記帳。澳瓣（扒2艾）自行建造的固氨定資產(chǎn)，按在建擺造過程中實(shí)際發(fā)昂生的全部支出記按帳。捌百（啊3背）投資者投入的般固定資產(chǎn)，按評埃估確認(rèn)的原價(jià)記岸帳。懊絆（愛4把）融資租入的固吧定資產(chǎn)，按租賃熬協(xié)議確定的設(shè)備辦價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)背輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)敗費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)

23、矮等支出記帳。案挨（板5邦）在原有固定資白產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行昂改建、擴(kuò)建的，熬按原固定資產(chǎn)的班價(jià)值，加上由于凹改建、擴(kuò)建而發(fā)笆生的支出，減改邦建、擴(kuò)建過程中叭發(fā)生的變價(jià)收入八記帳。襖辦（氨6拌）盤盈的固定資壩產(chǎn)，按重置完全跋價(jià)值記帳。壩搬（案7霸）接受捐贈(zèng)的固皚定資產(chǎn)，按同類稗資產(chǎn)的市場價(jià)格半，或根據(jù)所提供盎的有關(guān)憑據(jù)記帳般。接受捐贈(zèng)固定耙資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各伴項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入拜固定資產(chǎn)價(jià)值。笆用借款購建固定氨資產(chǎn)，其發(fā)生的拜借款費(fèi)用，在固霸定資產(chǎn)交付使用骯前，計(jì)入所購建芭固定資產(chǎn)的成本骯。如固定資產(chǎn)的襖購建發(fā)生非正常芭中斷時(shí)間較長的哀，其中斷期間發(fā)把生的借款費(fèi)用，佰不計(jì)入所購建固骯定資產(chǎn)的成本，罷應(yīng)將其

24、計(jì)入當(dāng)期捌損益，直到購建安重新開始，但如瓣中斷是使購建的瓣固定資產(chǎn)達(dá)到可半使用狀態(tài)所必需邦的程序，則中斷靶期間所發(fā)生的借稗款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)拜入所購建固定資礙產(chǎn)的成本。百已投入使用但尚百未辦理移交手續(xù)巴的固定資產(chǎn)，可跋先按估計(jì)價(jià)值記霸帳，待確定實(shí)際罷價(jià)值后，再行調(diào)拌整。百已經(jīng)入帳的固定盎資產(chǎn)，除發(fā)生下板列情況外，不得埃任意變動(dòng)：霸(1)背根據(jù)國家規(guī)定對笆固定資產(chǎn)價(jià)值重岸新估價(jià)。埃(2)岸增加補(bǔ)充設(shè)備或辦改良裝置。暗(3)胺將固定資產(chǎn)的一隘部分拆除。頒(4)擺根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)皚整原來的暫估價(jià)昂值。凹(5)白發(fā)現(xiàn)原記固定資昂產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。拌固定資產(chǎn)大修理傲可以采取預(yù)提或懊待攤方法進(jìn)行核壩算。大修理費(fèi)用拜

25、采用預(yù)提辦法的叭其預(yù)提數(shù)額按預(yù)敖計(jì)發(fā)生數(shù)和大修凹理周期確定。實(shí)案際發(fā)生數(shù)超過預(yù)骯提的部分，可以白計(jì)入成本，費(fèi)用暗少于預(yù)提的部分巴，沖減當(dāng)年的成翱本。采用待攤方背法的，其攤銷期叭限與大修理周期般相同。凹3、公司設(shè)置熬“隘累計(jì)折舊熬”阿科目核算固定資按產(chǎn)的折舊，本科擺目只進(jìn)行總分類伴核算，不進(jìn)行明拔細(xì)分類核算。公跋司一般應(yīng)當(dāng)按月暗提取折舊。固定伴資產(chǎn)提足折舊后拔仍繼續(xù)使用的，耙不再提折舊，提挨前報(bào)廢的固定資叭產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，霸當(dāng)月增減的固定傲資產(chǎn)相應(yīng)在下一瓣月份增減折舊額搬。霸公司的固定資產(chǎn)凹按直線法折舊，案采用個(gè)別折舊率岸。具體的固定資百產(chǎn)分類及使用年昂限列示如下： 擺固定資產(chǎn)類別爸使用年限（年）

26、耙殘值率扒年折舊率半房屋建筑物稗30-40皚4%昂2.4-3.2鞍機(jī)器設(shè)備柏8-18笆4%般5.33-12把儀器儀表半5-10哎4%把9.6斑-敖19.2盎運(yùn)輸設(shè)備及其他斑6-12拔4%隘8邦-皚16白4、公司設(shè)置胺“翱工程物資挨”搬科目來核算公司白庫存的用于建造版或修理本公司固耙定資產(chǎn)工程項(xiàng)目笆的各種物資的實(shí)爸際成本。購入的罷工程物資按實(shí)際瓣成本記帳。藹盤盈、盤虧、報(bào)把廢、毀損的工程翱物資，扣除保險(xiǎn)佰公司、過失人賠癌償部分，工程項(xiàng)背目尚未完工的，壩計(jì)入或沖減所建班工程項(xiàng)目的成本敖；工程項(xiàng)目已經(jīng)芭完工的，計(jì)入營盎業(yè)外收支。按5、公司設(shè)置柏“奧在建工程斑”巴科目核算公司為柏建造或修理固定伴資產(chǎn)而

27、進(jìn)行的各翱項(xiàng)建筑和安裝工埃程，包括固定資哎產(chǎn)新建工程、改哀擴(kuò)建工程、大修礙理工程等所發(fā)生靶的實(shí)際支出，以柏及改擴(kuò)建工程等敗轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)岸凈值。購入不需伴要安裝的固定資胺產(chǎn)不通過本科目頒核算。本科目應(yīng)襖按工程項(xiàng)目設(shè)置敖明細(xì)帳。公司自暗營工程所發(fā)生的拌有關(guān)支出，包括襖工程領(lǐng)用工程物凹資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)叭的職工工資、工熬程領(lǐng)用本公司的愛原材料、公司進(jìn)擺行工程而使用本半公司的商品、生按產(chǎn)車間或經(jīng)營部耙門為工程提供的搬水電、安裝、修隘理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)艾，均按實(shí)際發(fā)生鞍額或?qū)嶋H成本計(jì)八入該科目昂,岸包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增靶值稅進(jìn)項(xiàng)稅和應(yīng)鞍交納的增值稅銷岸項(xiàng)稅，交付使用唉之前發(fā)生的工程吧借款利息和外幣邦折合差額計(jì)入在拌

28、建固定資產(chǎn)的成頒本，在建工程在白交付使用前所取擺得的收入，沖減頒在建工程成本。白在建工程于交付皚使用之時(shí)轉(zhuǎn)作固版定資產(chǎn)。在建工柏程發(fā)生單項(xiàng)或單壩位工程報(bào)廢或毀翱損，扣除殘料價(jià)拌值和過失人或保絆險(xiǎn)公司等賠款后癌的凈損失計(jì)入繼般續(xù)施工的工程成骯本；如為非常原癌因造成的報(bào)廢或罷毀損，或在建工皚程項(xiàng)目全部報(bào)廢拔或毀損，其凈損哎失，在籌建期間唉的計(jì)入開辦費(fèi)，澳在投入生產(chǎn)經(jīng)營翱后的計(jì)入營業(yè)外扒支出。伴6、公司設(shè)置搬“把固定資產(chǎn)清理跋”巴科目核算公司因凹出售報(bào)廢和毀損骯等原因轉(zhuǎn)入清理巴的固定資產(chǎn)凈值矮及其在清理過程敗中所發(fā)生的清理頒費(fèi)用和清理收入暗等。本科目應(yīng)按扮被清理的固定資芭產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。九、無形資產(chǎn)按

29、1盎、公司設(shè)置伴“隘無形資產(chǎn)疤”霸科目核算公司的跋專利權(quán)、非專利懊技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、澳著作權(quán)、土地使岸用權(quán)、商譽(yù)等各襖種無形資產(chǎn)的價(jià)背值。本科目應(yīng)按敗無形資產(chǎn)類別設(shè)斑置明細(xì)帳。絆2疤、公司取得的無瓣形資產(chǎn)應(yīng)按下列爸規(guī)定入帳：叭 拌股東投入的無形啊資產(chǎn)，按評估確氨認(rèn)的價(jià)值入帳；艾 礙購入的無形資產(chǎn)奧，按實(shí)際支付的靶價(jià)款入帳；辦 矮自行開發(fā)并按法芭律程序申請取得氨的無形資產(chǎn)，按澳依法取得時(shí)發(fā)生扒的注冊費(fèi)、聘請靶律師費(fèi)等費(fèi)用入按帳。開發(fā)過程中襖發(fā)生費(fèi)用，計(jì)入鞍當(dāng)期費(fèi)用。搬3暗、無形資產(chǎn)在預(yù)礙計(jì)收益期限內(nèi)平襖均攤銷，具體為拔：爸類別 柏 按 攤銷年版限骯房屋使用權(quán) 斑 般 10-40年啊土地使用權(quán) 奧 壩

30、 30-50年搬商標(biāo)使用權(quán) 傲 耙 5-10年十、其他資產(chǎn)礙 敖1、公司設(shè)置百“藹開辦費(fèi)版”柏科目核算公司在佰籌建期內(nèi)發(fā)生的哎費(fèi)用，包括人員哎工資、辦公費(fèi)、盎培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)挨、印刷費(fèi)、注冊按登記費(fèi)以及不計(jì)矮入固定資產(chǎn)價(jià)值俺的借款費(fèi)用。開拔辦費(fèi)從開始生產(chǎn)艾經(jīng)營的當(dāng)月起，胺按五年平均攤銷阿。背班2、公司設(shè)置般“懊長期待攤費(fèi)用襖”?？颇亢怂愎疽寻褰?jīng)支出，但攤銷跋期限在一年以上搬（不含一年）的拜除開辦費(fèi)以外的版其他的各項(xiàng)費(fèi)用敖，包括固定資產(chǎn)昂修理支出、租入敗固定資產(chǎn)的改良扮支出以及攤銷期暗限在一年以上的埃其他待攤費(fèi)用、鞍本科目按費(fèi)用的半種類設(shè)置明細(xì)帳班。啊長期待攤費(fèi)用在埃規(guī)定期限內(nèi)平均礙攤銷，具體為

31、：鞍 拌 類 別艾 瓣 壩 隘 八 攤拜銷年限芭固定資產(chǎn)大修理搬支出、租入固定般資產(chǎn)改良支出 唉 大修間伴隔期、租賃期拜職工家屬分房補(bǔ)伴貼 搬 按 埃 背 把 10年案車間等裝修改造柏及其他 鞍 芭 笆 胺 預(yù)計(jì)受熬益年限暗 5、公按司設(shè)置隘“巴待處理財(cái)產(chǎn)損溢搬”澳科目核算公司在稗清查財(cái)產(chǎn)過程中拔查明的各種財(cái)產(chǎn)挨物資的盤盈盤虧敗和毀損。本科目敗設(shè)置以下兩個(gè)明般細(xì)科目：（白1澳）待處理固定資隘產(chǎn)損溢；（搬2暗）待處理流動(dòng)資唉產(chǎn)損溢。公司清扒查的各種財(cái)產(chǎn)物奧資的損溢，應(yīng)在瓣辦理年終決算前稗查明原因，并報(bào)啊經(jīng)批準(zhǔn)處理，未敖能在年終決算前拌處理完畢的，應(yīng)岸在會(huì)計(jì)報(bào)表附注懊中予以說明。十一、流動(dòng)負(fù)債叭隘

32、1笆、公司設(shè)置挨“般短期借款百”啊科目核算公司向伴銀行或其他金融捌機(jī)構(gòu)等借入的期般限在一年以下（俺含一年）的各種澳借款。本科目應(yīng)擺按債權(quán)人設(shè)置明阿細(xì)帳，并按借款扒種類進(jìn)行明細(xì)核壩算。背吧2矮、公司設(shè)置艾“百應(yīng)付票據(jù)拜”懊科目核算公司購白買材料、商品和昂接受勞務(wù)供應(yīng)等佰而開出、承兌的啊商業(yè)匯票，包括背銀行承兌匯票和辦商業(yè)承兌匯票。啊拌公司設(shè)置挨“般應(yīng)收票據(jù)備查簿拜”邦，詳細(xì)登記每一盎應(yīng)付票據(jù)的種類拔、號數(shù)、簽發(fā)日班期，到期日、票凹面金額、票面利捌率、合同交易號瓣、收款人姓名或案單位名稱，以及吧付款日期和金額敗等資料。應(yīng)付票隘據(jù)到期結(jié)清時(shí)，凹應(yīng)在備查簿內(nèi)逐澳筆注銷。案阿3按、公司設(shè)置哎“辦應(yīng)付帳款

33、半”吧科目核算公司因愛購買材料、商品巴和勞務(wù)供應(yīng)等而板應(yīng)付給供應(yīng)單位半的款項(xiàng)。本科目跋按供應(yīng)單位設(shè)置挨明細(xì)帳。班擺4靶、公司設(shè)置伴“凹預(yù)收帳款襖”奧科目核算按照合隘同規(guī)定向購貨單把位預(yù)收的款項(xiàng)，埃本科目按購貨單暗位設(shè)置明細(xì)帳。俺如果期末本科目笆出現(xiàn)借方余額，哀反映公司應(yīng)由購笆貨單位補(bǔ)付的款罷項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入芭“捌應(yīng)收帳款昂”癌科目。跋癌5敗、公司設(shè)置熬“暗應(yīng)付工資伴”盎和搬“捌應(yīng)付福利費(fèi)扳”吧科目分別核算公隘司應(yīng)付給職工的骯工資總額和應(yīng)提叭取的福利費(fèi)，公啊司設(shè)置捌“吧應(yīng)付工資明細(xì)帳盎”俺，按照職工類別版分設(shè)帳頁，按照凹工資的組成內(nèi)容拔分設(shè)專欄，根據(jù)按“啊工資單斑”跋或挨“伴工資匯總表哀”艾進(jìn)行登記。

34、辦扳6笆、公司設(shè)置板“版應(yīng)付股利懊”襖科目核算公司經(jīng)阿董事會(huì)或股東大礙會(huì)決議確定分配氨的現(xiàn)金股利。公笆司分配的股票股芭利，不通過本科埃目核算。柏傲7昂、公司設(shè)置邦“艾應(yīng)交稅金按”奧科目核算公司應(yīng)盎交納的各種稅金矮，如增值稅、消拔費(fèi)稅、營業(yè)稅、岸所得稅、資源稅罷、土地增值稅、邦城市維護(hù)建設(shè)稅氨、固定資產(chǎn)投資傲方向調(diào)節(jié)稅、房把產(chǎn)稅、土地使用般稅、車船使用稅翱、個(gè)人所得稅等半，公司交納的印爸花稅、耕地占用岸稅及其他不需要斑予計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅熬金，不在本科目版核算。芭敖本科目設(shè)置下列藹明細(xì)科目：奧唉(1)靶應(yīng)交增值稅啊把在該明細(xì)科目下盎設(shè)置艾“邦進(jìn)項(xiàng)稅額安”癌、隘“稗已交稅金斑”扒、骯“礙轉(zhuǎn)出未交增值稅皚

35、”辦、巴“絆減免稅款白”岸、澳“八銷項(xiàng)稅額案”搬、佰“扒出口退稅俺”骯、挨“奧進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出佰”百、班“白出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)邦品應(yīng)納稅額藹”絆、半“笆轉(zhuǎn)出多交增值稅背”邦等專欄，并按規(guī)骯定進(jìn)行核算。擺 (2)敖未交增值稅奧(3)澳應(yīng)交消費(fèi)稅百 版銷售需要交納消版費(fèi)稅的物資以及襖以生產(chǎn)的商品換熬取生產(chǎn)資料、消扮費(fèi)資料等應(yīng)交消俺費(fèi)稅。拜 (4)稗應(yīng)交營業(yè)稅盎 暗營業(yè)稅應(yīng)按其營哀業(yè)額和規(guī)定的稅半率計(jì)算交納。銷按售不動(dòng)產(chǎn)，按銷絆售額計(jì)算的營業(yè)瓣稅，記入昂“翱固定資產(chǎn)清理搬”?？颇?。銷售無形啊資產(chǎn)，按銷售額熬計(jì)算的營業(yè)稅，疤記入骯“百其他業(yè)務(wù)支出頒”扮科目。氨 (5)傲應(yīng)交資源稅隘 (6)胺應(yīng)交所得稅扳 (7

36、)擺應(yīng)交土地增值稅靶 爸轉(zhuǎn)讓的國有土地吧使用權(quán)連同地上按建筑物及其附著案物一并在啊“啊固定資產(chǎn)稗“懊或岸“白在建工程跋”罷等科目核算的，佰轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的暗土地增值稅邦 (8)靶應(yīng)交城市維護(hù)建辦設(shè)稅藹 (9)盎應(yīng)交固定資產(chǎn)投八資方向調(diào)節(jié)稅壩 (10)岸應(yīng)交房產(chǎn)稅叭 骯 (11)懊應(yīng)交土地使用稅八 (12)耙應(yīng)交車船使用稅拔 (13)骯應(yīng)交個(gè)人所得稅辦 8瓣、公司設(shè)置疤“半其他應(yīng)交款八”盎科目核算公司除奧應(yīng)交稅金、應(yīng)付百股利等以外的其班他各種應(yīng)交的款挨項(xiàng)，包括應(yīng)交的版教育費(fèi)附加等。矮本科目應(yīng)按其他柏應(yīng)交款的種類設(shè)捌置明細(xì)帳翱 9艾、公司設(shè)置阿“捌其他應(yīng)付款敗”柏科目核算公司應(yīng)翱付、暫收其他單霸位或

37、個(gè)人的款項(xiàng)骯，如應(yīng)付租入固靶定資產(chǎn)和包裝物澳的租金、存入保擺證金等。本科目拔應(yīng)按應(yīng)付和暫收拔等款項(xiàng)的類別和白單位或個(gè)人設(shè)置辦明細(xì)帳。襖 10背、公司設(shè)置霸“隘預(yù)提費(fèi)用按”斑科目核算公司按耙照規(guī)定從成本費(fèi)耙用中預(yù)先提取但癌尚未支付的費(fèi)用跋，如預(yù)提的租金八、保險(xiǎn)費(fèi)、借款?yuàn)W利息、固定資產(chǎn)芭修理費(fèi)用等。本扮科目應(yīng)按費(fèi)用種霸類設(shè)置明細(xì)帳十二、長期負(fù)債班1挨、長期負(fù)債是指擺償還期在一年以佰上的債務(wù)，包括白長期借款、應(yīng)付骯債券、長期應(yīng)付拔款、住房周轉(zhuǎn)金拔等；叭 2哀、公司設(shè)置挨“扮長期借款半”岸科目核算公司向白銀行或其他金融盎機(jī)構(gòu)借入的期限案在一年以上（不愛含一年）的各項(xiàng)敗借款。本科目按挨貸款單位設(shè)置明愛細(xì)

38、帳，并按貸款絆種類進(jìn)行明細(xì)核頒算。唉 3扒、公司設(shè)置凹“皚應(yīng)付債券柏”拌科目核算公司疤為籌集長期資金芭而盎實(shí)際發(fā)行的債券芭及應(yīng)付的利息。敖本科目設(shè)置以下疤四個(gè)明細(xì)科目：敖(1)澳債券面值靶(2)哀債券溢價(jià)靶(3)霸債券折價(jià)襖(4)盎應(yīng)計(jì)利息。發(fā)行礙債券時(shí)，按實(shí)際隘收到的款項(xiàng)，記矮入本科目。背罷公司債券應(yīng)按期罷計(jì)提利息；溢價(jià)奧或折價(jià)發(fā)行債券氨，其實(shí)際收到的瓣金額與債券票面辦金額的差額，應(yīng)半在債券債券存續(xù)拔期間分期攤銷。敖攤銷方法采用直奧線法。捌耙公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)扒換公司債券應(yīng)在氨本科目中設(shè)置搬“哎可轉(zhuǎn)換公司債券哎”捌明細(xì)科目核算。絆發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公案司債券在發(fā)行以胺及轉(zhuǎn)換為股票之板前，應(yīng)按一般公凹司

39、債券進(jìn)行處理隘。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司癌債券持有挨人行使轉(zhuǎn)換拜權(quán)利，將其持有翱的債券轉(zhuǎn)換為股吧票，按轉(zhuǎn)換的股疤數(shù)計(jì)算的股票面霸值總額轉(zhuǎn)入版“哀股本斑”愛科目。本科目應(yīng)昂按債券種類設(shè)置扮明細(xì)帳。吧 板在公司發(fā)行債券俺時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行阿債券的票面金額暗，債券票面利率藹、還本期限與方壩式、發(fā)行總額、壩發(fā)行日期和編號巴、委托代售部門辦、轉(zhuǎn)換股份等情笆況在備查簿中進(jìn)霸行登記。扳 4阿、公司設(shè)置阿“翱長期應(yīng)付款班”傲科目核算公司除埃長期借款和應(yīng)付氨債券以外的其他岸各種長期應(yīng)付款安。包括采用補(bǔ)償奧貿(mào)易方式下引進(jìn)靶國外設(shè)備價(jià)款、礙應(yīng)付融資租入固般定資產(chǎn)的租賃費(fèi)拌等。本科目應(yīng)按辦長期應(yīng)付款的種氨類設(shè)置明細(xì)帳。扳公司按照補(bǔ)償

40、貿(mào)巴易方式引進(jìn)設(shè)備埃時(shí)，按設(shè)備、工啊具、零配件等的襖價(jià)款以及國外運(yùn)芭雜費(fèi)的外幣金額案和規(guī)定的匯率折辦合為人民幣記入吧本科目。頒5耙、公司設(shè)置板“扒住房周轉(zhuǎn)金耙”阿科目核算公司取邦得的可用于職工襖住房方面的資金板。公司應(yīng)建立凹“安住房基金備查簿阿”捌，詳細(xì)記錄住房盎基金的各種來源胺及用途。公司提版取的職工住房折半舊、從凈利潤中搬提取的公益金中哎可用住房方面的巴資金、提取的住胺房公積金、取得叭的住房周轉(zhuǎn)金、奧借入的用于住房皚方面的資金，購耙入住房使用權(quán)攤暗銷等，均應(yīng)在拜“八住房基金備查簿扒”懊的貸方登記；公鞍司用住房基金購傲買住房、交納公唉積金、歸還住房把租賃保證金和住霸房借款等，均應(yīng)氨在艾“笆住

41、房基金備查簿敗”稗的借方登記；奧“壩住房基金備查簿盎”瓣的期末貸方余額背，反映為可用于襖住房方面的資金藹。十三、股本半 1擺、公司設(shè)置板“凹股本扳”叭科目拌核算按照公司章拜程的規(guī)定，股東頒投入公司的股本哎。超過股票面值阿發(fā)行所得的溢價(jià)八收入，在巴“鞍資本公積哎”俺科目核算，不計(jì)盎入本科目。霸公司應(yīng)在核定的班股本總額及核定安的股份總額范圍艾內(nèi)發(fā)行股票。公耙司發(fā)行的股票應(yīng)佰于收到現(xiàn)金及其巴他資產(chǎn)時(shí)，按面皚值登記入帳，并拔按股票種類及股般東單位或姓名設(shè)隘置明細(xì)帳，進(jìn)行挨明細(xì)核算。核定矮的股本總額、股昂數(shù)、每股面值以伴及已認(rèn)股本等，岸應(yīng)在備查簿中詳跋細(xì)記錄。啊2、公司股本除昂下列情況外，不半得隨意變動(dòng)

42、：岸(1)凹符合增資條件，熬并經(jīng)有關(guān)部門批把準(zhǔn)增資；昂(2)暗公司按法定程序耙報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注岸冊資本。靶 拌公司經(jīng)有關(guān)部門白批準(zhǔn)增資的，在案實(shí)際取得股東的藹出資時(shí)，登記入挨帳，并按上述有埃關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會(huì)頒計(jì)處理。昂 芭股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓懊出資的，應(yīng)于有背關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦凹理完畢時(shí)，將出版讓方所轉(zhuǎn)讓的出隘資額，在股東帳氨戶有關(guān)明細(xì)帳及八備查記錄中轉(zhuǎn)為柏受讓方。澳 懊股份公司按法定哎程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減八少注冊資本的，背在實(shí)際發(fā)還股款頒或注銷股本時(shí)，斑登記入帳。采用吧收購本企業(yè)股票挨方式減資的，在霸實(shí)際購入本企業(yè)瓣股票時(shí)，登記入氨帳。公司應(yīng)將因昂減資而消除股份擺、發(fā)還股款或注八銷每股部分金額傲以及因減資需更隘

43、換新股票的變動(dòng)柏情況，應(yīng)在股本爸帳戶的明細(xì)帳及耙有關(guān)備查簿中詳安細(xì)記錄。 十四、公積金巴公司設(shè)置跋“壩資本公積頒”礙科目核算取得的霸資本公積，下設(shè)壩五個(gè)明細(xì)科目：襖（一）股本溢價(jià)辦；（二）接受捐搬贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)；（拌三）住房周轉(zhuǎn)金翱轉(zhuǎn)入；（四）資暗產(chǎn)評估增值；（矮五）股權(quán)投資準(zhǔn)艾備；（六）被投佰資單位接受捐贈(zèng)藹準(zhǔn)備；（七）被癌投資單位評估增耙值準(zhǔn)備；（八）按被投資單位股權(quán)半投資準(zhǔn)備。靶公司溢價(jià)發(fā)行股哎票，在收到現(xiàn)金熬等資產(chǎn)時(shí)，按胺實(shí)際收到的金額板與發(fā)行價(jià)之間的阿差額記入本科目翱。澳公司發(fā)行股票支敖付的手續(xù)費(fèi)或傭阿金、股票印制成襖本等，溢價(jià)發(fā)行白的，從溢價(jià)中抵叭銷；無溢價(jià)的，挨或溢價(jià)不足以支爸付的部

44、分，作為白長期待攤費(fèi)用，敖分期攤銷。疤 跋公司接受捐贈(zèng)的版固定資產(chǎn)，按同頒類資產(chǎn)的市場價(jià)奧格或根據(jù)所提供白的有關(guān)憑據(jù)所確般定的價(jià)值與發(fā)生鞍的相關(guān)費(fèi)用之間礙的藹差額記入本科目哀。扳公司接受的除固阿定資產(chǎn)以外的其搬他實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)唉，按同類資產(chǎn)的靶市場價(jià)格或根據(jù)襖所提供的有關(guān)憑爸據(jù)所確定的價(jià)值哎計(jì)入本科目。隘 絆因被投資單位外斑幣折算等所引起巴的被投資單位所靶有者權(quán)益的變動(dòng)暗，公司應(yīng)按分享癌的份額，相應(yīng)調(diào)皚整長期股權(quán)投資斑和資本公積的帳笆面價(jià)值。被投資半單位外幣折算等拌引起的所有者權(quán)癌益的增加，公司佰按持股比例計(jì)算挨本公司所擁有的耙權(quán)益增加額；反哎之，計(jì)算減少額半。扳公司按規(guī)定可以按將資本公積轉(zhuǎn)增拔

45、股本，但資本公傲積中的接受捐贈(zèng)氨實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值、霸資產(chǎn)評估增值以板及投資準(zhǔn)備等部胺分，不能轉(zhuǎn)作股絆本。八 2癌、公司設(shè)置扳“柏盈余公積邦”愛科目核算從凈利絆潤中提取的盈余拜公積，下設(shè)三個(gè)吧明細(xì)科目：叭 (霸一耙)懊法定盈余公積挨 (叭二版)愛任意盈余公積靶 (扮三啊)背法定公益金案 伴公司應(yīng)按照規(guī)定罷，從交納所得稅澳后的利潤中提取扮盈余公積，自利胺潤分配帳阿戶轉(zhuǎn)入盈余公積叭帳戶。企業(yè)的盈奧余公積可以用于傲彌補(bǔ)虧損，也可癌以用盈余公積分把派股利和轉(zhuǎn)增資疤本。用于彌補(bǔ)虧愛損的盈余公積金翱，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)利胺潤分配帳戶；用叭于轉(zhuǎn)增資本的盈芭余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入氨股本帳戶；用于般分派股利的盈余案公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)爸付

46、股利帳戶。 十五、收入斑1.安公司設(shè)置礙“礙主營業(yè)務(wù)收入俺”柏科目來核算公司班經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所礙取得的收入。主襖營業(yè)務(wù)收入指公唉司經(jīng)營按照營業(yè)吧執(zhí)照上規(guī)定的主吧營業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)板生的營業(yè)收入，俺主營業(yè)務(wù)以外的安其他附帶經(jīng)營的凹業(yè)務(wù)收入，在巴“傲其他業(yè)務(wù)收入愛”艾科目下核算。背“藹主營業(yè)務(wù)收入捌”八科目按主營業(yè)務(wù)盎的種類設(shè)置明細(xì)凹帳。愛公司應(yīng)按以下規(guī)藹定確認(rèn)營業(yè)收入昂實(shí)現(xiàn)，并按已實(shí)白現(xiàn)的收入記帳，岸記入當(dāng)期損益。啊商品銷售埃，公司已將商品癌所有權(quán)上的重要挨風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移骯給買方，公司不艾再對該商品實(shí)施哎繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)艾際控制權(quán)，相關(guān)拌的收入已經(jīng)收到斑或取得了收款的罷證據(jù)，并且與銷礙售該商品有關(guān)的白成

47、本能夠可靠地隘計(jì)量時(shí)確認(rèn)營業(yè)澳收入的實(shí)現(xiàn)。藹提供勞務(wù)（不包藹括長期合同），八按照完工百分比暗法確認(rèn)確認(rèn)相關(guān)癌的勞務(wù)收入。如捌果提供的勞務(wù)合靶同在同一年度內(nèi)扮開始并完成的，奧也可在勞務(wù)完成辦時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入柏的實(shí)現(xiàn)。半2.傲 鞍公司設(shè)置跋“頒其他業(yè)務(wù)收入昂”伴科目核算公司除襖主營業(yè)務(wù)收入以壩外的其他銷售或礙其他業(yè)務(wù)的收入阿，如材料銷售、暗技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購懊代銷、包裝物出埃租等收入。本科霸目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)捌的種類，如安“把材料銷售翱”襖、昂“絆技術(shù)轉(zhuǎn)讓藹”版、絆“笆代購代銷敗”鞍、胺“昂包裝物出租暗”熬等設(shè)置明細(xì)帳。鞍其他業(yè)務(wù)收入的敗實(shí)現(xiàn)原則，與主半營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)傲原則相同。扮3.爸 皚公司設(shè)置敖“拌折

48、扣與折讓白”胺科目核算公司銷挨售商品時(shí)按合同班規(guī)定為了及早收稗回貨款而給予買奧方的銷貨折扣和百因商品品種質(zhì)量霸原因而給予買方邦的銷貨折讓。在隘銷售時(shí)，銷售貨半款中已經(jīng)扣除的岸折扣與折讓不在瓣本科目核算。本岸科目設(shè)置以下二伴個(gè)明細(xì)科目：（辦一）銷貨折扣，襖（二）銷貨折讓頒。奧4. 壩公司設(shè)置澳“伴投資收益阿”柏科目核算公司對白外投資所取得的熬收入或發(fā)生的損爸失。本科目按投懊資收益的種類設(shè)胺置明細(xì)帳。岸5. 傲公司設(shè)置芭“安補(bǔ)貼收入佰”盎科目核算公司取愛得的各種補(bǔ)貼收癌入（包括退還的白增值稅）。本科唉目按補(bǔ)貼收入項(xiàng)熬目設(shè)置明細(xì)帳。哀 6.鞍公司設(shè)置唉“礙營業(yè)外收入俺”拔科目核算公司發(fā)巴生的與其生產(chǎn)

49、經(jīng)跋營無直接關(guān)系的扒各項(xiàng)收入，包括爸固定資產(chǎn)盤盈、叭處理固定資產(chǎn)凈愛收益、資產(chǎn)再次皚評估增值、債務(wù)翱重組收益、接受挨捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入、罰款擺凈收入、確實(shí)無罷法支付而按規(guī)定熬程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)翱作營業(yè)外收入的搬應(yīng)付款項(xiàng)等。本懊科目按收入項(xiàng)目靶設(shè)置明細(xì)帳。 傲十六、成本和費(fèi)背用按 1襖、公司設(shè)置隘“敖生產(chǎn)成本昂”案科目核算公司進(jìn)巴行工業(yè)性生產(chǎn)，按包括生產(chǎn)各種產(chǎn)扳品（包括產(chǎn)成品阿、自制半成品、捌提供勞務(wù)等）、安自制材料、自制版工具、自制設(shè)備把等所發(fā)生的各項(xiàng)拔生產(chǎn)費(fèi)用。本科吧目應(yīng)設(shè)置以下二愛個(gè)明細(xì)科目：凹(1)擺基本生產(chǎn)成本礙(2)鞍輔助生產(chǎn)成本。罷公司發(fā)生的各項(xiàng)扳生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按班成本核算對象和版成本項(xiàng)目分別歸班

50、集；屬于直接材伴料、直接人工等胺直接費(fèi)用，直接啊計(jì)入基本生產(chǎn)成凹本和輔助生產(chǎn)成霸本；屬于公司輔罷助生產(chǎn)車間為生埃產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)辦力等直接費(fèi)用，安應(yīng)在本科目拜“芭輔助生產(chǎn)成本氨”扒明細(xì)科目核算后埃，再轉(zhuǎn)入本科目罷“傲基本生產(chǎn)成本懊”笆明細(xì)科目；其他唉間接費(fèi)用先在凹“骯制造費(fèi)用邦”愛科目匯集，月份拜終了，再按一定拔的分配標(biāo)準(zhǔn)，分耙配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)阿品成本。本科目拔應(yīng)按成本核算對氨象進(jìn)行明細(xì)核算昂。岸 2芭、公司設(shè)置吧“唉制造費(fèi)用版”拜科目核算公司為俺生產(chǎn)產(chǎn)品和提供絆勞務(wù)而發(fā)生的各凹項(xiàng)間接費(fèi)用，包八括工資和福利費(fèi)暗、折舊費(fèi)、修理癌費(fèi)、辦公費(fèi)、水捌電費(fèi)、機(jī)物料消半耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)絆、季節(jié)性和修理板期間的停

51、工損失胺等。公司行政管壩理部門為組織和艾管理生產(chǎn)經(jīng)營活班動(dòng)而發(fā)生的管理骯費(fèi)用，應(yīng)作為期半間費(fèi)用，記入藹“伴管理費(fèi)用扮”澳科目，不在本科班目核算。本科目半應(yīng)按不同的車間疤、部門設(shè)置明細(xì)昂帳。頒 3疤、凹公司設(shè)置百“拌主營業(yè)務(wù)成本挨”盎科目核算公司經(jīng)昂營主營業(yè)務(wù)而發(fā)霸生的實(shí)際成本。岸公司采用加權(quán)平半均法，計(jì)算確定柏應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)叭務(wù)成本。本科目氨應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的拜種類設(shè)置明細(xì)帳白。襖 4搬、巴公司設(shè)置挨“柏主營業(yè)務(wù)稅金及跋附加絆”把科目核算公司經(jīng)半營主要業(yè)務(wù)而應(yīng)巴由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)凹的稅金及附加，頒包括營業(yè)稅、消伴費(fèi)稅、城市維護(hù)瓣建設(shè)稅、資源稅耙、土地增值稅和霸教育費(fèi)附加等。把5壩、壩公司設(shè)置安“拜其他

52、業(yè)務(wù)支出礙”胺科目核算公司除柏主營業(yè)務(wù)成本以瓣外的其他銷售或跋其他業(yè)務(wù)所發(fā)生矮的支出，包括銷半售成本、提供勞埃務(wù)等而發(fā)生的相耙關(guān)成本、費(fèi)用，爸以及相關(guān)稅金及罷附加等。擺6、公司設(shè)置版“岸存貨跌價(jià)損失氨”盎科目核算由于存傲貨遭受毀損、全疤部或部分陳舊過拔時(shí)或銷售價(jià)格低澳于成本等原因，俺使存貨成本不可拌收回而產(chǎn)生的損爸失。邦 擺7、班公司設(shè)置鞍“拔營業(yè)費(fèi)用氨”啊科目核算公司銷埃售商品過程中發(fā)吧生的費(fèi)用，包括伴運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)吧、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)擺費(fèi)、展覽費(fèi)和廣埃告費(fèi)，以及為銷按售本公司商品而壩專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)吧的職工工資、福敗利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等把經(jīng)常費(fèi)用。本科巴目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目敖設(shè)置明細(xì)帳。懊 敗8、矮公司設(shè)置

53、班“艾管理費(fèi)用奧”捌科目核算公司為八組織和管理公司襖生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生襖的管理費(fèi)用，包拌括公司的董事會(huì)八和行政管理部門傲在公司的經(jīng)營管艾理中發(fā)生的，或扳者應(yīng)由公司統(tǒng)一盎負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)巴（包括行政管理傲部門職工工資、擺修理費(fèi)、物料消背耗、低值易耗品愛攤銷、辦公費(fèi)和扮差旅費(fèi)等）、工靶會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保襖險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)跋費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（按包括董事會(huì)成員襖津貼、會(huì)議費(fèi)和爸差旅費(fèi)等）、聘矮請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、巴咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)頒、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、暗房產(chǎn)稅、車船使爸用稅、土地使用扳稅、印花稅、技胺術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦岸費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)癌償費(fèi)、無形資產(chǎn)扳和長期待攤費(fèi)用熬攤銷、職工教育盎經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)矮費(fèi)、提取的壞帳阿準(zhǔn)備等。本科目絆應(yīng)按

54、費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)盎置明細(xì)帳。凹 矮9、奧公司設(shè)置矮“懊財(cái)務(wù)費(fèi)用拜”暗科目核算公司為辦籌集生產(chǎn)經(jīng)營所把需資金等而發(fā)生艾的費(fèi)用，包括利頒息支出（減利息唉收入）、匯兌損擺失（減匯兌收益拔）以及相關(guān)的手艾續(xù)費(fèi)等。為購建疤固定資產(chǎn)而籌集斑資金所發(fā)生的費(fèi)扮用，在固定資產(chǎn)哀尚未完工交付使懊用前發(fā)生的，應(yīng)隘計(jì)入有關(guān)固定資暗產(chǎn)的購建成本，按不包括在本科目白的核算范圍內(nèi)。愛本科目應(yīng)按費(fèi)用芭項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳盎 襖10、板公司設(shè)置凹“半營業(yè)外支出暗”矮科目核算公司發(fā)俺生的與其生產(chǎn)經(jīng)捌營無直接關(guān)系的敗各項(xiàng)支出，如固捌定資產(chǎn)盤虧、處澳理固定資產(chǎn)凈損般失、資產(chǎn)評估減暗值、債務(wù)重組損稗失、罰款支出、癌捐贈(zèng)支出、非常邦損失等。本科目鞍

55、應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)跋置明細(xì)帳。案1昂1、熬公司設(shè)置八“隘所得稅搬”盎科目核算公司按爸規(guī)定從本期損益昂中扣除的所得稅罷。翱12、公司設(shè)置翱“把以前年度損益調(diào)版整骯”敖科目核算公司本懊年度發(fā)生的調(diào)整班以前年度損益的柏事項(xiàng)。公司在資扒產(chǎn)負(fù)債表日和年暗度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出擺前發(fā)生的需要調(diào)拌整報(bào)告年度損益癌的事項(xiàng)，也在本岸科目核算。十七、各項(xiàng)稅金叭1、矮公司銷售商品需擺繳納增值稅，銷艾項(xiàng)稅率為17%阿2、擺公司的其他收入疤應(yīng)繳納營業(yè)稅，斑適用稅率為5-叭8%瓣3、公司愛所得稅的核算采板用應(yīng)付稅款法。拌公司適用的所得頒稅稅率為15%斑。笆 扮十八、利潤及利按潤分配疤 1按、公司設(shè)置拜“板本年利潤吧”巴科目核算公司壩

56、實(shí)現(xiàn)的利氨潤（或發(fā)生的虧礙損）總額。板 2傲、公司設(shè)置澳“爸利潤分配半”案科目核算公司利百潤的分配（或虧稗損的彌補(bǔ)）和歷阿年分配（或彌補(bǔ)挨）后的積存余額奧。翱 百本科目應(yīng)設(shè)置以吧下八個(gè)明細(xì)科目搬：盈余公積轉(zhuǎn)入瓣提取法定盈余公扮積提取法定公益金應(yīng)付優(yōu)先股股利拔提取任意盈余公傲積應(yīng)付普通股股利壩轉(zhuǎn)作股本的普通扳股股利未分配利潤壩 百年度終了，公司埃應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的扳凈利潤，自捌“叭本年利潤伴”把科目轉(zhuǎn)入本科目艾；同時(shí)，將阿“背利潤分配白”矮科目下的其他明俺細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)暗入本科目的佰“暗未分配利潤安”拔明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)敗后，除隘“芭未分配利潤敖”傲明細(xì)科目外，本藹科目的其他明細(xì)吧科目應(yīng)無余額。拔 爸公

57、司稅后利潤應(yīng)暗按下列順序分配扒：鞍彌補(bǔ)以前年度虧芭損拌提取法定公積金傲。提取法定公益金靶經(jīng)股東會(huì)決議，伴提取任意盈余公伴積金；按支付普通股股利奧。隘分配給普通股股藹東的股利，胺已分配給股東的疤利潤和提取任意矮盈余公積金后的艾余額，為未分配俺利潤，留待以后皚年度進(jìn)行分配。昂公司實(shí)現(xiàn)的利潤頒和利潤分配應(yīng)分疤別核算，利潤構(gòu)班成及利潤分配各壩項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置明細(xì)拌帳，進(jìn)行明細(xì)核叭算。應(yīng)交所得稅白、提取的法定公扳積金、法定公益壩金、提取的任意翱公積金、分配的胺普通股股利以及埃年初未分配利潤矮（或未彌補(bǔ)虧損拌）、上年利潤調(diào)絆整數(shù)、期末未分岸配利潤（或未彌伴補(bǔ)虧損）等，均扮應(yīng)在利潤分配表白中分別列項(xiàng)予以跋反映。拜十九、合并會(huì)計(jì)安報(bào)表的編制方法扮公司編制合并會(huì)白計(jì)報(bào)表要根據(jù)財(cái)按政部財(cái)會(huì)字（1傲995）11號佰文財(cái)政部關(guān)于扒印發(fā)合并會(huì)計(jì)扮報(bào)表暫行規(guī)定跋的通知的規(guī)定襖執(zhí)行。拌第四節(jié)敖 礙帳薄體系的設(shè)置一、種類安公司主要設(shè)序時(shí)壩帳?。ìF(xiàn)金、銀版行日記帳）、分稗類帳簿（總分類叭帳、明細(xì)分類帳安）、備查帳?。òo助帳，只供公罷司總會(huì)計(jì)師或公稗司財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)巴的職員查看）。奧二、帳薄記錄組稗織程序叭伴熬辦柏跋凹跋隘白奧3凹昂把邦矮半斑捌扒扒靶斑擺愛現(xiàn)扒熬昂銀行胺霸八襖澳