CPA會計實務綜合練習試題

1、鞍CP版A辦會計實務綜合練八習跋昂 伴 澳 愛 哀第四版章班 澳 哎長期股權(quán)投資的斑綜合練習般1. 版A啊公司阿與般C芭公司均為增值稅耙一般納稅人，適扳用的增值稅稅率伴均藹為氨17%;200啊8柏年襖及凹200翱9佰年發(fā)生如下交易艾或事項：頒絆背(1)奧A辦公司胺于敗200敗8笆年斑1靶月取白得扮B敖公隘司熬30班%鞍的股權(quán)，實際支癌付的價啊款斑5 00般0安萬元。當日俺，澳B般公司可辨認凈資爸產(chǎn)公允價值翱為岸18 00愛0柏萬元。版取得投資時罷，霸B矮公司除一斑批吧X骯商品和一項固定熬資產(chǎn)的公允價值癌與賬面價值不等絆外，其他資產(chǎn)、隘負債的公允價值骯與拌賬面價值均相同靶，該盎批捌X壩商品的賬面

2、成本盎為敖60昂0懊萬元，公允價值斑為凹80案0奧萬元，未計提存哎貨跌價準霸備邦;叭該項固定資產(chǎn)的百賬面原價百為背1 50按0按萬元阿，版B襖公司預計使用年壩限笆為壩1拌0俺年，已使隘用癌4罷年，采用直線法罷計提折舊，預計哀凈殘值為零，未扳計提減值準備。耙取得投資時剩余班使用年限癌為奧6礙年，公允價值捌為礙1 20拌0疤萬元哎。拜A骯公司礙與氨B把公司的會計年度案及采用的會計政唉策相同。案岸矮(2)200爸8矮年靶9敗月搬，半B盎公司將其成本奧為疤40瓣0背萬元隘的胺Y跋商品班以襖70拜0敖萬元的價格出售按給埃A隘公司壩，骯A襖公司將取得柏的愛Y安商品作為存貨管伴理。皚百辦(3)敗B挨公絆司隘

3、200斑8辦年度實現(xiàn)凈利凹潤胺2 22跋0芭萬元。截藹至擺200矮8靶年俺1擺2巴月百3鞍1搬日唉，版X傲商品已對外出白售礙40按%耙，鞍Y皚商品已對外出吧售拌70爸%霸。背當板期芭B啊公司因持有的可板供出售金融資產(chǎn)拜公允價值的上升佰計入資本公積的巴金額哀為扒20案0扒萬元。挨艾俺(4)200岸9安年皚3癌月藹1藹日敖，百A邦公司經(jīng)芭與罷C般公司協(xié)商班，瓣A懊公司以其持有疤的伴B礙公司長期股權(quán)投爸資及自產(chǎn)產(chǎn)品拌與半C巴公司的一項設備版和投資性房地產(chǎn)疤進行交換。盎壩艾A稗公司換出的胺對扮B俺公司長期股權(quán)投爸資的公允價值敖為挨6 00疤0斑萬元，換出存貨斑的賬面成本哀為矮7阿0耙萬元，公允價拌值傲

4、(敖等于計稅價傲格矮)澳為暗10絆0襖萬元。埃懊熬C骯公司換出設備的昂賬面原價按為半2 70芭0罷萬元，已計提折斑舊搬90癌0隘萬元，公允價值癌為艾2 09伴0疤萬元。換出的投拌資性房地產(chǎn)采用隘成八本模式計量，成骯本昂為挨7 00俺0白萬元，已計提折敖舊疤(暗攤扒銷襖)3 50班0邦萬元，公允價值胺為辦4 00拜0壩萬元拜。百C案公司另支付補罷價芭2扮7敗萬元。岸假芭定胺A把公司頒與熬C埃公司換出資產(chǎn)均骯未計提減值準昂備埃;擺不考慮交換過程啊中除增值稅以外愛的其他相關稅愛費拜;霸A叭公司將換入的設般備作為固定資產(chǎn)礙核算，將換入的翱房地產(chǎn)作為投資捌性房地產(chǎn)核瓣算跋;奧C胺公司將換入的股傲權(quán)投資作

5、為長期芭股權(quán)投資核算，奧將換入的商品作擺為庫存商品核算壩。假定該項交換佰具有商業(yè)實質(zhì)胺。巴(哎不考慮所得稅影暗響般)要求：俺吧襖(1霸)敗編翱制吧A愛公司取得長期股岸權(quán)投資的會計分盎錄藹;襖傲骯(2百)疤計巴算扮A皚公哀司翱200半8八年末應確認的投礙資收益，并編制半與長期股權(quán)投資拜相關的會計分阿錄板;叭扒拜(3笆)啊分別計暗算邦A爸公司換入的各項版資產(chǎn)的入賬價值哎，并編敖制霸A矮公司進行非貨幣矮性資產(chǎn)交換的相罷關會計分巴錄哀;百(4拜)安分別計隘算翱C拌公司換入的各項罷資產(chǎn)的入賬價值昂，并編安制皚C八公司進行非貨幣骯性資產(chǎn)交換的相礙關會計分錄。般第七拔章敖 絆 鞍投資性房地產(chǎn)綜芭合題胺1矮、

6、芭 敗A俺公司為增值稅一啊般納稅企業(yè)，適俺用的增值稅稅率頒為骯17板%啊，營業(yè)稅稅率巴為哎5哀%藹。不考慮除增值巴稅、營業(yè)稅以外唉的其他稅費藹。辦A板公司對投資性房岸地產(chǎn)采用公允價扮值模式計量襖。敖A佰公司有關房地產(chǎn)皚的相關業(yè)務資料般如下：伴癌擺(1)200唉8艾年霸1懊月鞍，耙A傲公司自行建造辦搬公大樓。在建設愛期間霸，癌A把公司購進一批工岸程物資，價款扮為背1 80板0般萬元，增值稅靶為百30哎6皚萬元。該批物資隘已驗收入庫，款拌項以銀行存款支罷付。該批物資全白部用于辦公樓工癌程項目把。昂A斑公司為建造該項百工程，領用本企芭業(yè)生產(chǎn)的庫存商半品一批，成鞍本艾28半0傲萬元，計稅價傲格壩30伴

7、0半萬元，另支付在霸建工程人員薪案酬斑26氨3愛萬元。奧八斑(2)200昂8俺年跋9鞍月，該辦公樓的靶建設達到了預定骯可使用狀態(tài)并投吧入使用。該辦公跋樓預計使用壽命埃為頒3懊0懊年，預計凈殘值胺為零，采用直線稗法計提折舊。捌敗絆(3)200唉9吧年頒1阿2百月癌，霸A版公司翱與搬B把公司簽訂了巴租賃協(xié)議，將該盎辦公大樓經(jīng)營租跋賃阿給俺B挨公司，租巴賃期奧為疤1扳0班年，年租金辦為敖34藹0敗萬元，租金于每阿年年末結(jié)清。租按賃期開始日拌為背200拌9絆年八1搬2般月跋3板1挨日。隘埃辦(4班)頒該辦公樓采用公擺允價值模式進行懊后續(xù)計量，與該叭辦公大樓同類的癌房地產(chǎn)埃在伴200靶9埃年年末的公允價

8、靶值哀為凹2 70絆0扒萬元按，拔201壩0啊年年末的公允價板值藹為俺3 00扒0懊萬元壩，般201捌1巴年年末的公允價扒值凹為藹2 90頒0笆萬元。拔敗皚(5)201按2澳年藹1稗月扒，扳A半公司安與阿B頒公司達成協(xié)議并邦辦理過戶手續(xù)，傲以翱3 30辦0愛萬元的價格將該稗項辦公大樓轉(zhuǎn)讓皚給拜B癌公司，全部款項爸已收到并存入銀藹行。要求：笆搬扳(1礙)懊編壩制柏A氨公司盎自行建造辦公大熬樓的有關會計分笆錄。胺哀愛(2瓣)隘計壩算霸A拌公司該項辦公大拔樓版200百9艾年年末累計折舊拌的金額。按笆伴(3阿)瓣編跋制般A埃公司將該項辦公熬大樓停止自用改拌為出租的有關會叭計分錄。扮稗爸(4埃)柏編鞍制

9、埃A搬公司該項辦公大邦樓有敗關按201絆0澳年末后續(xù)計量的百有關會計分錄。昂襖岸(5班)柏編挨制案A凹公司該項辦公大霸樓有巴關澳201靶0八年租金收入的會疤計分錄。艾癌氨(6扮)襖編瓣制藹A愛公司該項辦公大芭樓有耙關邦201叭1版年末公允價值變按動的會計分錄。奧扮版(7敖)拔編昂制挨A案公矮司跋201安2芭年處置該項辦公跋大樓的有關會計版分錄。扒拔捌(懊單位為萬岸元襖)氨2.靶 奧甲公司主要從事擺房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務骯，按凈利潤哎的哎10鞍%昂提取盈余公積。稗有關業(yè)務如下：艾按半(白1)201邦0擺年昂1奧月岸1拜日，甲公司與乙拔公司簽訂了經(jīng)營芭租賃協(xié)議，將其案開發(fā)的一棟寫字班樓整體出租給乙頒企業(yè)使

10、用，租賃埃期開始日瓣為啊201白0凹年背1阿月藹1懊日，租賃期板為襖3胺年，每年年末收礙取租傲金翱25巴0敖萬。甲公司此前把將該項房地產(chǎn)作耙為存貨管理，賬傲面余額辦為罷360擺0敗萬元，已計提存拔貨跌價準佰備耙60瓣0疤萬元。甲公司對氨該投資性房地產(chǎn)埃采用成本模式進岸行后續(xù)計量，預爸計使用年限跋為俺3芭0傲年，預計凈殘值氨為八0敖，采用直線法計疤提折舊。癌斑斑(2)201礙1昂年把1癌月壩1班日，甲公司認為佰該項房地產(chǎn)所在扮地的房地產(chǎn)交易襖市場比較成熟，耙具備了采用公允伴價懊值模式計量的條稗件，決定對該項礙投資性房地產(chǎn)從板成本模式轉(zhuǎn)換為襖公允價值模式計懊量。當日，該項扳房地產(chǎn)的公允價哀值頒為般

11、320伴0佰萬元。懊傲傲(3)201鞍1般年礙1般2奧月暗3板1板日，該項投資性叭房地產(chǎn)的公允價隘值奧為疤380般0邦萬元。伴斑敖(4盎)班假定各期租金均案按期收到。八艾案(5扮)俺不考慮所得稅、般營業(yè)稅等因素。要求：胺邦懊(1般)跋編制甲公般司邦201哎0挨年的有關會計分敗錄傲;敗芭背(2板)扮編制甲公鞍司白201懊1辦年的有關會計分跋錄挨;絆(熬單位萬挨元巴)胺第八鞍章柏 伴 隘資產(chǎn)減值綜合題稗1. 200笆8骯年背1巴2扳月敖3板1癌日斑，爸A般公司對下列出現(xiàn)盎減值跡象的資產(chǎn)擺進行減值測試，鞍有關資料如下：把半懊(1)把A敗公司奧于礙200柏8壩年叭3佰月斑3昂1啊日以一岸批庫存盎商品作

12、為對價，凹取疤得伴B邦公拜司懊30爸%捌的股權(quán)，該批存疤貨的成本扮為壩2 10板0哀萬元，已計提存皚貨跌價準扒備按15案0笆萬元，公允價值柏及計稅價格均扳為哀2 00柏0俺萬元。投資矮時罷B霸公司可辨認凈資安產(chǎn)公允價值靶為哎800版0笆萬元盎。芭A頒公司是增值稅一半般納稅人，適用壩的增值稅稅率斑為半17奧%骯。熬盎版200扳8佰年埃6半月艾2氨6百日熬，澳B邦公司分配現(xiàn)金股吧利叭30氨0柏萬元巴。佰200凹8白年安4白月至年版末斑B伴公司發(fā)生虧拔損盎40耙0白萬元。年末經(jīng)減跋值測試，該項長稗期股權(quán)投資的可頒收回金額礙為八1 50霸0扮萬元。要求：襖隘埃(1艾)爸編伴制熬200白8岸年唉3鞍月芭

13、3扳1頒日跋A礙公司芭對白B骯公司爸進行股權(quán)投資的巴有關會計分叭錄襖;靶翱敖(2挨)吧對翱上扮述交易或事項是隘否計提減值準備頒進行判胺斷頒;敖對于需要計提減啊值準備的交易或絆事項，進行相應隘的資產(chǎn)減值處理八。襖(扒計算結(jié)果保留兩捌位小版數(shù)傲)唉2. XY阿Z按公司有關資產(chǎn)資疤料如下：唉吧愛(1)XY班Z哎公司有一條電子搬產(chǎn)品生產(chǎn)線，鞍由擺AB.傲C芭三項設備構(gòu)成，耙初始成本分別頒為班6斑0爸萬元皚，礙9笆0扒萬元叭和傲15稗0凹萬元，使用年限皚均搬為版1傲0把年，預計凈殘值唉均為零，均采用氨年限平均法計提扳折舊，斑至艾200皚8安年末該生產(chǎn)線已凹使隘用鞍5伴年。整條生產(chǎn)線敖構(gòu)成完整的產(chǎn)銷凹單位

14、，屬于一個爸資產(chǎn)組。埃翱板(2)200般8暗年該生產(chǎn)線所生案產(chǎn)的電子產(chǎn)品有罷替代產(chǎn)艾品上市，截至年擺底導致公司生產(chǎn)百的電子產(chǎn)品銷路邦銳佰減邦40骯%疤，因此，公司于皚年末對該條生產(chǎn)埃線進行減值測試敗。哀拜罷(3)200辦8敖年末芭，藹XY斑Z捌公司估計該生產(chǎn)矮線的公允價值皚為班8瓣4癌萬元，估計相關頒處置費用邦為襖3捌萬霸元百;扳預計未來現(xiàn)金流瓣量的現(xiàn)值啊為扳9跋0傲萬元。另外盎，班A熬設備的公允價值愛減去處置費用后胺的凈額胺為奧22.爸5皚萬元襖昂壩B.吧C隘兩項設備都無法瓣合理估計其公允佰價值減去處置費捌用后的凈額以及霸未來現(xiàn)金流量的般現(xiàn)值。傲芭熬(4靶)拔整條生產(chǎn)線預計般尚可使安用百5版

15、年。要求：拔白礙(1鞍)把計算資產(chǎn)組和各佰項設備的減值損邦失隘;俺礙耙(2哎)版編制有關會計分爸錄。辦3.200暗8傲年氨1襖2靶月捌3凹1斑日捌，擺A隘公司發(fā)現(xiàn)某項固哎定資產(chǎn)出現(xiàn)減背值跡象，對其進頒行減值測試：艾把奧(1敗)邦該項固定資產(chǎn)氨系矮A吧公司扳于把200背5壩年奧1笆2般月購入的，當月熬達到預定用途，捌入賬價值百為稗1 50暗0拜萬元，采用直線扳法計提折舊，使把用年限俺為跋1岸0埃年，預計凈殘值皚為零皚。跋200暗8扒年以前未計提減背值準頒備八;笆隘俺(2艾)伴該項固定資產(chǎn)公埃允價值減去處置扮費用后的凈額敗為霸95拌0矮萬唉元阿;扒拔斑(3搬)案如果繼續(xù)使用，奧該生產(chǎn)線在未敗來叭4

16、吧年的現(xiàn)金流量凈扒額分別辦為把10扳0搬萬元壩、鞍15佰0白萬元背、班20扳0胺萬元搬、絆30拔0拜萬元霸，叭201凹3懊年使用過程中及阿處置時形成的現(xiàn)癌金流量凈額合計版為瓣40叭0耙萬元，假定有關盎現(xiàn)金流量柏均發(fā)生于年末。安瓣隘(4版)按該項固定資產(chǎn)適壩用擺的折現(xiàn)率跋為藹5吧%疤。已知部分時間扳價值系數(shù)如下：胺年岸數(shù)挨 把1拌年胺 襖2矮年搬 熬3啊年矮 埃4礙年捌 艾5壩年絆 矮5斑%案的復利現(xiàn)值系芭數(shù)拔 笆0.9524 案0.9070 拔0.8638 哀0.8227 襖0.7835 背要求艾：辦(1般)鞍計算預計未來現(xiàn)奧金流量現(xiàn)值，將骯計算結(jié)果填入下耙表：皚預計未來現(xiàn)金流爸量現(xiàn)值計算表按

17、年懊份澳 邦預計未來現(xiàn)金流板量啊 八（萬元擺）般 鞍折現(xiàn)背率邦 扳折現(xiàn)系柏數(shù)按 頒現(xiàn)值（萬元辦）昂 扒200礙9捌年拔 案201班0阿年案 拜201矮1暗年擺 傲201笆2昂年邦 背201版3絆年白 骯合骯扒計叭 拜芭安(佰2般)瓣計算該資產(chǎn)的可八收回金礙額暗;懊辦巴(3背)捌計算該資產(chǎn)計提礙的減值準備并編巴制相關會計分錄扒。暗(啊答案金額用萬元班表俺示愛)俺第十四昂章鞍 版 岸非貨幣性資產(chǎn)交埃換盎俺2.叭 傲甲公司以一項長埃期股權(quán)投資與乙扒公司交換一臺設俺備和一項無形資把產(chǎn)，甲公司的長昂期股權(quán)投資賬面安余額芭為靶25白0拔萬元，計提減值絆準哎備鞍3笆0愛萬元，公允價值扮為哎19胺0岸萬阿元八

18、;八乙公司的設備原皚價跋為叭8邦0矮萬元，累計折邦舊岸4背0霸萬元，公允價值笆為拌5背0背萬傲元霸;挨無形資產(chǎn)賬面價暗值矮為扳17矮0藹萬元，公允價值啊為爸15班0岸萬元，甲公司支百付給乙公司補礙價案1扳0邦萬元。乙公司發(fā)敗生固定資產(chǎn)清理傲費傲用埃5扮萬元。假設該項版交換具有商業(yè)實霸質(zhì)且換出資產(chǎn)跋和換入資產(chǎn)的公凹允價值均能夠可胺靠計量擺。班(跋假定不考慮設備霸的增值稅頒。芭)要求：邦頒班(1跋)跋判斷本題是否屬拌于非貨幣性資產(chǎn)皚交換，如是非貨案幣性資產(chǎn)交換，案計算甲公司換入拔的各項資產(chǎn)的入隘賬價埃值扳;唉巴頒(2班)捌編制甲公司的相按關會計分敗錄邦;把敖扮(3霸)拌假設上述交易不笆具有商業(yè)實質(zhì)

19、，爸編制甲公司相關骯的會計分錄。搬翱骯2班、扮甲公司和乙公司奧均為增值稅一般案納稅企業(yè)，適用熬的增值稅稅率均邦為背17吧%矮，隘200阿8八年佰3壩月按1辦日，甲公司與乙熬公司進行資產(chǎn)交挨換，甲公司將其盎持有的庫存商品澳、交易性金融資奧產(chǎn)、專利權(quán)同乙半公司的原材艾料、固定資伴產(chǎn)頒(艾廠盎房藹)斑進行交換，甲公爸司持有的骯庫存商品的賬面板價值背為疤10百0挨萬元，不含增值絆稅的公允價值拔為版15昂0疤萬元，交易性金敖融資產(chǎn)的賬面價八值阿為熬18艾0敖萬元，公允價值暗為胺20昂0吧萬元，專利權(quán)的柏賬面原價白為熬40板0吧萬元，已累計攤半銷的金翱額版10暗0骯萬元，已計提減疤值準備板為爸2氨0襖萬元

20、，公允價值爸為皚26扮0笆萬岸元扮;敗乙公司原材料的阿賬面價值搬為胺30芭0哀萬元，不含增值案稅的公允價值佰為襖35壩0罷萬元，固定資產(chǎn)罷的賬面原價凹為笆50暗0罷萬元，已計提折霸舊把為巴20俺0捌萬元，公允價值耙為凹23敖0霸萬元，同時，甲啊公司支付給乙公癌司的補價爸為版4拜萬元，甲公司換拌入原材料、固定半資產(chǎn)仍作為原材邦料和固定資產(chǎn)核板算，乙公司換入俺的庫存商品、交辦易性金融資產(chǎn)和挨專利權(quán)均作為庫吧存商品、交易性矮金融資產(chǎn)和無形叭資產(chǎn)核算。要求：瓣跋版(1芭)胺判斷本題是否屬氨于非貨幣性資產(chǎn)瓣交換并計算甲、礙乙公司換出資產(chǎn)笆的公允價般值翱;搬哀班(2啊)氨計算甲、乙公司扳換入資產(chǎn)的總成邦本

21、癌;疤拜凹(3藹)岸計算甲、乙公司八各項換入資產(chǎn)的矮入賬價頒值澳;霸吧哎(4癌)艾編制甲、乙公司按相關的會計分錄叭。疤按笆(柏答案金額用萬元哀表奧示笆)背第十五扮章拔 八 骯債務重組練習題岸1氨、甲公司芭于翱200搬9伴年啊7澳月骯1凹日銷售給乙公司芭一批產(chǎn)品，價扳值八450 00般0挨元（包括應收取吧的增值稅稅額）搬，乙公司伴于柏靶按當日開出六個月敖承兌的襖商業(yè)匯票。乙公傲司耙于傲200昂9辦年挨1埃2哀月白3翱1絆日尚跋未支把付貨款。由于乙瓣公司發(fā)生財務困疤難，短期內(nèi)不能哀支付貨款。經(jīng)與氨甲公司協(xié)商，甲柏公司同意乙公司俺以其所擁有并作版為以公允價值計拌量且其變動計入俺當期損益的某公靶司股票

22、抵償債務拌。半該股票的賬版面價襖值襖400 00皚0稗元（為取得時的岸成本），公允價埃值頒380 00搬0翱元。假定甲公司瓣為該項應收賬款拌提取了壞賬準矮備百40 00爸0鞍元。用于抵債的按股票已白于奧201澳0稗年伴1伴月氨2阿2捌日辦理了相關轉(zhuǎn)版讓手續(xù)；甲公司胺將取得的某公司安股票作為以公允安價值計量且其變班動計入當期損益巴的金融資產(chǎn)。甲骯公司已將該項應澳收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收爸賬款；乙公擺司已將應付票據(jù)安轉(zhuǎn)入應付賬款。盎要求：編熬制甲、乙公司搬與債務重組相關奧的賬務處理熬2八、般200敗9皚年白7跋月吧1皚日，甲公司應收矮乙公司賬款的賬埃面余額礙為安60 00襖0疤元，由于乙公司矮發(fā)生財務困難，

23、把無法償付該應付懊賬款。經(jīng)雙方協(xié)艾商同意，乙公司皚以其普通股償還澳債務。假定普通安股的面值凹為俺1白元，乙公司背以搬20 00案0鞍股抵償該項債務胺，股票每股市價熬為擺2.跋5爸元。甲公司對該愛項應收賬款計提芭了壞賬準挨備扳2 00澳0耙元。股票登記手絆續(xù)已佰于懊200拔9挨年暗8骯月暗9絆日辦理完畢，甲瓣公司將其作為長叭期股權(quán)投資核算百。皚要求：編傲制甲、乙公司與皚債務重組相關的疤賬務處理熬第十九啊章哀 扮 哎所得稅作業(yè)翱1班、奧 骯甲上市公司板于佰200伴8安年辦1敗月設立，采用資罷產(chǎn)負債表債務法岸核算所得稅費用頒，適用的所得稅盎稅率耙為笆2耙5哎。該公罷司霸200襖8拌年利潤總額芭為班6

24、 00般0壩萬元，當年發(fā)生頒的交易或事項中埃，會計規(guī)定與稅氨法規(guī)定存在差異藹的項目如下：愛（澳1拌）把200百8隘年皚1鞍2半月俺3跋1傲日，甲公司應收辦賬款余額靶為百5 00佰0俺萬元，對該應收巴賬款計提懊了敗50拔0傲萬元壞賬準備。擺稅法規(guī)定，企業(yè)愛按照應收賬款期吧末余額癌的背5吧叭計提的壞賬準備搬允許稅前扣除，絆除已稅前扣除的叭壞賬準備外，應耙收款項發(fā)生實質(zhì)伴性損失時允許稅凹前扣除。罷（爸2叭）按照銷售合同凹規(guī)定，甲公司承挨諾對銷售安的傲X芭產(chǎn)品提傲供扳3白年免板費售后服務。甲啊公懊司襖200爸8暗年銷售扒的胺X傲產(chǎn)品預拌計在售邦后服務期間將發(fā)白生的費用癌為扮40柏0扳萬元，已計入當暗期

25、損益。稅法規(guī)埃定，與產(chǎn)品售后百服務相關的支出敖在實際發(fā)生時允艾許稅前扣除。甲扒公唉司案200拜8隘年沒有發(fā)生售后埃服務支出。唉（背3跋）甲公啊司耙200艾8敗年埃以背4 00澳0敖萬元取得一項到罷期還本付息的國按債投資，作為持伴有至到期投資核按算。該投資實際熬利率與票面利率拌相差較小，甲公絆司采用票面利率澳計算確認利息收白入，當年確認國熬債利息收藹入安20背0芭萬元，計入持有挨至到期投資賬面絆價值，該國債投澳資在持有期間未扮發(fā)生減值。稅法啊規(guī)定，國債利息扮收入免征所得稅拜。盎（吧4傲）八200稗8班年辦1矮2斑月暗3搬1挨日，甲公暗司扒Y敗產(chǎn)品的賬面余額昂為跋2 60翱0唉萬元鞍，根據(jù)市場情況

26、八對笆Y八產(chǎn)品計提跌價準扒備笆40熬0班萬元，計入當期跋損益，稅法規(guī)定岸，該類資產(chǎn)在發(fā)八生實質(zhì)性損失時胺允許稅前扣除搬。扒 耙（艾5啊）按200般8敗年絆4礙月，甲公司自公邦開市場購入基金氨，作為交易性金拌融資產(chǎn)核算，取靶得成本敗為熬2 00岸0耙萬元俺；邦200隘8搬年翱1襖2扒月吧3霸1翱日該基金的公允笆價值稗為藹4 10藹0背萬元，公允價值愛相對賬面價值的奧變動已計入當期斑損益，持有期間壩基金未進行分配敗。稅法規(guī)定，該翱類資產(chǎn)在持有期疤間公允價值變動拔不計入應納稅所巴得額，待處置時扮一并計算應計入拔應納稅所得額的瓣金額。其他相關啊資料：哎（艾1拌）假定預期未來拌期間甲公司適用跋的所得稅稅

27、率不柏發(fā)生變化。襖（八2澳）甲公司預計未俺來期間能夠產(chǎn)生胺足夠的應納稅所暗得額以抵扣可抵拌扣暫時性差異。柏要求：搬（案1挨）確定甲公司上擺述交易或事項中伴資產(chǎn)、負債愛在笆200哀8骯年啊1靶2八月霸3靶1頒日的計稅基礎，拔同時比較其賬面骯價值與計稅基礎八，計算所產(chǎn)生的澳應納稅暫時性差把異或可抵扣暫時唉性差異的金額。頒（熬2叭）計算甲公拜司跋200百8隘年應納稅所得額皚、應交所得稅、霸遞延所得稅和所澳得稅費用。霸（艾3案）編制甲公耙司癌200耙8笆年確認所得稅費巴用的會計分錄。癌（答案中的金額版單位用萬元表示扳）盎2澳、挨A靶公霸司阿200按8哎年度利潤表中利安潤總額埃為霸15岸0敗萬搬元骯,背

28、適用的所得稅拔率芭25%叭,安期初沒有遞延所敖得稅負債和資產(chǎn)拜余熬額。有關資產(chǎn)和挨負債的情況如下擺：壩（澳1伴）企業(yè)把于頒20白板6俺年翱1翱2稗月俺2疤0疤日取得的某項環(huán)班保用固定資產(chǎn)，絆原價巴為凹30懊0伴萬元，使用年限背為矮l哎0班年，會計上采用哎直線法計提折舊背，凈殘值為零。叭假定稅法規(guī)定類扮似環(huán)保用固定資笆產(chǎn)采用加速折舊暗法計提的折舊可昂予稅前扣除，該叭企業(yè)在計稅時采柏用雙倍余額遞減靶法計列折舊，凈辦殘值為零鞍。癌20壩氨8八年愛1傲2版月熬3挨1唉日，企業(yè)估計該澳項固定資產(chǎn)的可埃收回金額罷為八22霸0啊萬元。辦（礙2罷）企靶業(yè)礙200疤8叭年度發(fā)生研究開靶發(fā)支出扮計懊l 00艾0搬

29、萬元，其中研究阿階段支胺出板20瓣0擺萬元，開發(fā)階段芭符合資本化條件哎前發(fā)生傲的支出翱為矮20唉0頒萬元，符合資本癌化條件后發(fā)生按的支出傲為敗60骯0俺萬元。假定稅法阿規(guī)定企業(yè)的研究芭開發(fā)支出可笆按拜150啊%襖加計扣除。該企白業(yè)開發(fā)形成的無扳形資產(chǎn)在當期期敗末已達到預定用澳途。艾（按3傲）芭200安8板年鞍1按0絆月翱2敖0愛日拌，隘A叭公司自公開市場哀取得一項權(quán)益性板投資，支付價按款百80凹0拔萬元，作為交易骯性金融資產(chǎn)核算柏。敗200擺8八年敗l皚2案月翱3安1哎日，該項權(quán)益性稗投資的市價八為背88拔0把萬元。假定稅法扳規(guī)定對于交易性壩金融資產(chǎn)，持有唉期間公允價值的八變動不計入應納安稅所

30、得額。出售哀時，一并計算應埃計入應納稅所得埃額的金額。?。ò?白）邦200愛8俺年爸l礙l芭月盎8暗日，甲公司自公骯開的市場上取得扮一項基金投拌資，按照管理層哎的持有意圖，將傲其作為可供出般售的金融資產(chǎn)核柏算。該項基金投靶資的成本壩為班60唉0笆萬元絆。翱200敖8鞍年壩1稗2昂月胺3俺1耙日，其市價伴為叭63板0愛萬元。假定稅法岸規(guī)定資產(chǎn)在持有八期間公允價值的癌變動不計入應納拌稅所得額。頒（壩5爸）熬A八公司霸于安200扳8拌年班1癌月巴1俺日簽訂租賃合同懊，將其某自用房骯屋建筑物轉(zhuǎn)為對埃外出租，該房屋霸建筑物的成本跋為氨30矮0絆萬元，預計使用辦年限按為傲2襖0半年。轉(zhuǎn)為投資性疤房地產(chǎn)之前

31、，已盎使擺用奧4扳年胺，芭A拜公司按照直線法芭計提折舊，預計翱凈殘值為零。轉(zhuǎn)伴為投資性房地產(chǎn)澳核算后，因能夠安持續(xù)可靠地取得稗該投資性房地產(chǎn)耙的公允價值罷，敖A八公司選擇采用公唉允價值對該投資骯性房地岸產(chǎn)進行后續(xù)計量傲。假定對該房屋隘建筑物，稅法辦規(guī)定的折舊方法辦、折舊年限及凈把殘值與會計規(guī)定頒相同。同時，假半定稅法規(guī)定資產(chǎn)邦在持有期間公允昂價值的變動不計阿入應納稅所得額跋，待處置時一并搬計算確定應計入敗應納稅所得額的奧金額。該項投資般性房地產(chǎn)叭在暗200盎8愛年版1叭2般月叭3背1靶日的公允價值鞍為哎36哀0半萬元岸。岸 傲（扮6藹）扮200吧8阿年購入原材料成隘本拌為笆2 00埃0唉萬元，

32、因部分生版產(chǎn)線停工，當年班未領用任何原材耙料拔，扒200柏8襖年資產(chǎn)負債表日胺考慮到該原材料霸的市價及用其生伴產(chǎn)產(chǎn)成品的市價昂情況，估計該原頒材料的可變現(xiàn)凈頒值俺為八l 60斑0巴萬元。假定企業(yè)捌該原材料期初余氨額為零。伴（辦7佰）盎200阿8拜年翱1拔2白月搬3巴1班日應收賬款余額拔為拌3 00唉0佰萬元，該公司期矮末對應收賬款計叭提笆了澳30霸0拌萬元的壞賬準備拔。按照適用稅法芭規(guī)定，按照應收班賬款期末余額癌的班5壩罷計提的壞賬準備敗允許稅前扣除。癌假定該企業(yè)期初把應收賬款及壞賬擺準備的余額均為埃零。扳（翱8拜）企業(yè)因銷售商啊品提供售后服務叭等原因于當期確佰認按了耙20芭0把萬元的預計負債

33、唉。稅法規(guī)定，有白關產(chǎn)品售后服務扳等與取得經(jīng)營收半入直接相關的費扳用于實際發(fā)生時辦允許稅前列支。案假定企業(yè)在確認罷預計負債的當期伴未發(fā)生售后服務扮費用。頒（笆9拜）背200把8擺年末企業(yè)因債務捌擔保確認了預計哀負埃債按50哀0唉萬元，但擔保發(fā)案生在關聯(lián)方之間哎，擔保方并未就瓣該項擔保收取與澳相應責任相關的叭費用。矮（注伴：除上述差異外愛未發(fā)生其他差異氨）拌要求：哀（拜1靶）確定敗A啊公司瓣上述交易或事項皚中資產(chǎn)、負債鞍在巴200奧8白年捌1靶2班月壩3氨1扒日的計稅基礎，耙同時比較其賬面般價值與計稅基礎扮，計算所產(chǎn)生的靶應納稅暫時性差靶異或可抵扣暫時斑性差異的金額。白（佰2扮）計算甲公啊司把2

34、00背8懊年應納稅所得額傲、應交所得稅、矮遞延所得稅和所敖得稅費用。巴（啊3岸）編制甲公壩司昂200唉8敖年確認所得稅費辦用的會計分錄。擺（答案中的金額扮單位用萬元表示哀）八第二十章昂節(jié)跋 扒 熬外幣業(yè)務核算矮一、某公胺司案201懊0愛年岸6氨月份發(fā)生如下外俺向交易業(yè)務：案1昂、跋1傲日罷將愛1埃0敖萬美元賣給銀吧行，記賬本位幣柏為人民幣，買入笆價阿是哀1邦：扮7唉，吧同時交易日的平斑均匯率板為邦1澳：扮7.絆1氨，企業(yè)取得的是耙人民幣，但是在懊銀行的角度是買扳入美元，所以使懊用的是買入價，吧該企業(yè)的賬務處唉理為：翱2艾、擺2敗日企業(yè)從銀行買芭入美靶元埃1扒0瓣萬，銀行賣出板價艾1愛：瓣7.巴

35、3傲，交易日的平均埃匯率唉為岸1矮：按7.2霸5捌日，向國外乙公擺司出口銷售商品跋一批，根據(jù)銷售頒合同，貨款共鞍計跋100 00壩0耙美元，當日的即安期匯率稗為罷1襖美元礙疤8.懊1拜元人民幣。假定岸不考慮增值稅等敖相關稅費，貨款隘尚未收到。阿1板0敗日，從國外購入般某原材料，共扮計案50 00按0瓣歐元，當日的即翱期匯率暗為礙1暗歐元扒耙1吧0板元人民幣，按照扮規(guī)定計算癌應繳納的進口關半稅（計入成本）澳為白50 00伴0百元人民幣，支付懊的進口增值稅昂為埃85 00拜0霸元人民幣，貨款版尚未支付，進口伴關稅及增值稅已哎用銀行存款支付盎。斑1愛2翱日從中國銀行借背入英皚鎊哀10 00背0骯元，

36、期限捌為白6愛個月，年利率八為板6辦%絆，當日的即期匯般率吧為罷1癌英鎊翱懊1矮2挨元人民幣。假定扒借入的英鎊暫存按銀行。笆1奧5靶日，甲公司與某唉外商簽訂投資合襖同，當日收到外笆商投入資骯本鞍20 00奧0邦美元，當日的即辦期匯率襖為捌1澳美元邦扮8.1辦5懊元人民幣，假定扮投資合同約定的般匯率白為扒1艾美元芭傲8.辦2笆元人民幣。矮2爸0吧日板將叭1斑0安萬美元賣給中國皚銀行，該企業(yè)的絆記賬本位幣為人癌民幣，交易日當胺天的敖即期匯率敖為氨1白：懊8.拌0盎，銀行的買入價板為癌1暗：伴7.斑8拜，罷期末，假瓣定班6般月案3疤0鞍日的即期匯率拌為唉1把美敗元百=8.埃2八元人民幣壩，埃1頒英鎊

37、隘絆1哎0瓣元人民辦幣擺, 板1凹歐元巴啊1扒1邦元人民絆幣啊.矮請將外幣貨幣性按項目折算匯率進稗行調(diào)整，計算匯藹兌損益并進行務按處理傲二、國內(nèi)甲公司胺的記賬本位幣為啊人民幣，該公司懊在意大利有一子奧公司乙公司，乙疤公司確定的記賬懊本位幣應為歐元霸。根據(jù)合同約定阿，甲公司擁有乙傲公搬司傲70佰%啊的股權(quán)，并能夠版對乙公司的財務八和經(jīng)營政策施加矮重大影響矮。吧20笆隘7俺年昂1捌2唉月斑3稗1伴日，甲公司確認瓣其在乙公司的投擺資應分享或分擔阿的乙公司實現(xiàn)的阿凈損益的份額時板，需要先將乙公拌司的艾歐元財務報表折笆算為人民幣表述俺。乙公司有關奧資料如下：絆靶昂20白哎7耙年霸1邦2班月藹3爸1藹日的

38、匯率般為胺1頒歐耙元澳=1巴1搬元人民幣俺，頒20襖礙7拜年的平均匯率凹為哀1挨歐捌元翱=1疤0矮元人民幣，實收疤資本、資本公積罷發(fā)生日的即期匯絆率傲為敖1礙歐耙元斑=艾8百元人民幣瓣，隘20瓣爸6胺年班1哎2叭月暗3澳1胺日的累計盈余公哀積拌為襖14翱0辦萬歐元，折算為捌人民昂幣頒1 19拜0熬萬元，累計未分伴配利潤背為哎10敖0襖萬歐元，折算為壩人民盎幣凹90版0拌萬元，甲、乙兩頒公司均在年末提扮取盈余公積。拌利潤表阿凹編制單位：乙公拜司隘藹20岸扳7敗年單位疤：萬元奧項目霸期末數(shù)（歐元）艾折算匯率靶折算為人民幣金安額（人民幣熬）班一、營業(yè)收絆入巴3 000澳減：營業(yè)成本啊1 800把管理

39、費用按200辦財務費用矮100鞍二、營業(yè)利俺潤拔900跋加：營業(yè)外收暗入跋100背三、利潤總稗額爸1 000扳減：所得稅費罷用阿300頒四、凈利潤澳700敖五、每股收絆益哀愛捌資產(chǎn)負債表胺柏把編制單位：乙公氨司芭礙20矮霸7白年案1般2皚月斑3吧1扳日案單位隘：萬元般資產(chǎn)霸期末數(shù)（萬歐元哎）板折算匯率唉折算為人民幣金懊額（萬人民幣）案負藹債和股東權(quán)益鞍期末數(shù)（萬歐元盎）八折算匯率伴折算為人民幣金昂額（萬人民幣）愛流動資產(chǎn)：擺般霸斑流動負債：伴俺擺百銀行存款霸1 000霸應付賬款芭360百應收賬款襖1 800跋應付職工薪酬癌800敖存貨靶1 500皚伴澳流動資產(chǎn)合計襖4 300扮流動負債合計扒1

40、 160敖非流動資產(chǎn)：拜吧非流動負債：矮案長期應收款暗1 000跋長期負債敖芭1 200敗固定資產(chǎn)霸5000胺非流動負債合計阿1 200斑減：累計折舊愛2 000懊負債合計頒2 360矮無形資懊產(chǎn)傲1 000背股東權(quán)益：傲擺非流動資產(chǎn)合計爸5 000八實收資本隘6 000絆跋澳襖盈余公積捌300稗般敖案未分配利潤埃640傲皚懊唉外幣報表折算差芭額鞍癌辦佰案哀股東權(quán)益合計巴6 940懊霸資產(chǎn)總計唉9 300啊捌負債和股東權(quán)益岸總計扒9 300半挨第二十一捌章壩 敖 安租賃練習題骯1矮跋A芭公司霸于艾200鞍3癌年壩1叭2擺月罷1藹0凹日啊與頒B爸租賃公司簽訂了稗一份設備租賃合壩同。合同主要條搬款

41、如下：耙（案1翱）租賃標的胺物：甲生產(chǎn)設備壩。傲（阿2板）起租日阿：暗200柏3岸年罷1藹2胺月拌3傲1罷日。跋（鞍3哎）租賃期捌：按200八3傲年愛1吧2拜月敗3扳1矮日吧至叭200巴5絆年懊1捌2八月凹3胺1邦日。班（皚4辦）租金支付方式般：靶200哎4耙年岸和隘200頒5半年每年年末支付俺租哎金八1 00扳0懊萬元。瓣（柏5拌）租賃期滿時，柏該設備的估計余稗值敖為八20耙0扒萬元，其頒中笆A敗公司擔保的余值扮為熬10芭0稗萬元，未擔保的拌余值礙為唉10昂0辦萬元。霸（柏6背）甲生產(chǎn)設備為傲全新設備捌，愛200愛3熬年罷1爸2挨月背3礙1胺日的公允價擺值骯(氨與賬面價值相罷等礙)柏為鞍1

42、922.4板0昂萬元。預計使用霸年限耙為佰3熬年。跋（版7襖）租賃年內(nèi)含利哎率艾為扳6柏%哀。拜（盎8俺）阿200佰5熬年翱1盎2拜月疤3骯1皚日擺，罷A暗公司將甲生產(chǎn)設伴備歸拔還吧給澳B跋租賃公司。皚甲生產(chǎn)設備熬于懊200叭3癌年敗1皚2八月疤3巴1柏日運般抵伴A礙公司，當日投入吧使用。該設備采盎用直線法計提折啊舊，與租賃有關癌的未確認融資費氨用均采用實際利耙率法攤銷，并假霸定未確認融資費氨用在相關資產(chǎn)的暗折舊期限內(nèi)攤銷鞍。扮要求：敗（暗1安）判斷該租賃的扒類型，并說明理伴由。氨（搬2扳）編壩制伴A壩公司在起租日的礙有關會計分錄。跋（翱3罷）編艾制柏A半公司頒在俺200盎4翱年年末癌和哎200搬5矮年年末與租金支哀付以及其他與租盎賃事項有關的會柏計分錄（假定相骯關事項均在年末半進行賬務處理）澳。爸（骯4俺）編骯制佰B頒公盎司翱20暗0罷年傲拌200白5鞍年與租賃事項有癌關的會計分錄。半第二十三斑章哎 扳 絆資產(chǎn)負債表日后哎調(diào)礙整事項1、礙2.八 安時代公司為上市罷公司，翱為增值稅一般納愛稅人，適用的增癌值稅稅率柏為懊17暗%奧。所得稅拜率八25吧%靶除特別注明外，昂銷售價格均為不愛含增值稅價格。稗時代公司財務報扳告在報告年度次氨年矮的背3擺月班2暗0罷日對外公布。矮懊200耙9般年扳1盎至氨3版月發(fā)生的涉吧及板200爸8埃年度的有關交易搬或事項如