銷售與收款循環(huán)審計(jì)15課件

1、2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享1銷售與收款循環(huán)審計(jì)2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享2本章主要內(nèi)容第一節(jié)概述1、該循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)和賬戶2、重要性與常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3、具體審計(jì)目標(biāo)4、相關(guān)內(nèi)部控制要點(diǎn)第二節(jié)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備3、應(yīng)收票據(jù)2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享3第一節(jié)概述一、涉及的主要業(yè)務(wù)和賬戶（1）（一）主要業(yè)務(wù)有：1、接受顧客訂單2、批準(zhǔn)賒銷信用3、按銷售單供貨4、按銷售單裝運(yùn)貨物5、向顧客開具賬單6、記錄銷售7、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款8、辦理和記錄銷售退回、銷貨折扣和折讓9、注銷壞賬10、提取壞賬準(zhǔn)備2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享

2、4一、涉及的主要業(yè)務(wù)和賬戶（2）（二）主要賬戶有：1、損益類賬戶，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等2、資產(chǎn)類賬戶，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等3、負(fù)債類賬戶，如預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金等2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享5二、重要性與常見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)銷售于收款循環(huán)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要業(yè)務(wù)循環(huán)。收入的確認(rèn)會(huì)影響到相關(guān)的成本、利潤(rùn)、資產(chǎn)等項(xiàng)目，并對(duì)審計(jì)的真實(shí)性產(chǎn)生影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。因此，在審計(jì)中應(yīng)選擇較低的重要性水平。2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享6三、具體審計(jì)目標(biāo)該循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定及一般審計(jì)目標(biāo)確定（見教材表71）四、相關(guān)內(nèi)部控制要點(diǎn)見教材表722

3、022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享7第二節(jié)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）（一）審計(jì)目標(biāo)1、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容，數(shù)額是否合理、正確、完整2、確定對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)3、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)4、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否適當(dāng)2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享8一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）（二）主要審計(jì)程序1、取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，進(jìn)行必要的復(fù)核2、審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的原則與方法，驗(yàn)證其合規(guī)性和一貫性3、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析性復(fù)核，驗(yàn)證其總體合理性，并確定審計(jì)重點(diǎn)4、審查發(fā)票申報(bào)表，驗(yàn)證收入的合理性和合法性5、核對(duì)產(chǎn)品價(jià)格，驗(yàn)證實(shí)際售價(jià)的合理性6

4、、審查銷售發(fā)票，驗(yàn)證銷售實(shí)現(xiàn)的合規(guī)性2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享9一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3）（二）主要審計(jì)程序7、實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止測(cè)試，驗(yàn)證銷售業(yè)務(wù)截止的正確性8、檢查銷售折扣、退回與折讓業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其真實(shí)性和會(huì)計(jì)處理的正確性9、調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況，記錄其交易價(jià)格、數(shù)量和金額，并追查在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)是否已予抵銷10、調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易品種、數(shù)量、價(jià)格、金額以及占營(yíng)業(yè)收入的比例11、檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在利潤(rùn)表上的反映是否恰當(dāng)，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的披露是否充分2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享10二、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備（1）（一）審計(jì)目標(biāo)1、確定應(yīng)收賬款是否存在2、確定應(yīng)收賬款

5、是否歸被審計(jì)單位所有3、確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)記錄是否完整4、確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)5、恰當(dāng)壞賬準(zhǔn)備的比例和方法是否恰當(dāng)6、恰當(dāng)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的年末余額是否正確7、確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享11二、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備（2）（二）主要審計(jì)程序1、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，進(jìn)行必要的復(fù)核和賬齡分析2、函證應(yīng)收賬款，驗(yàn)證其存在性和余額的正確性3、請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額4、檢查未函證應(yīng)收賬款，驗(yàn)證其真實(shí)性5、抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，驗(yàn)證其分類的恰當(dāng)性202

6、2/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享12二、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備（3）（二）主要審計(jì)程序6、檢查壞賬的確認(rèn)和處理，驗(yàn)證其合規(guī)性7、檢查壞賬準(zhǔn)備政策，驗(yàn)證其合規(guī)性和合理性8、檢查應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表中的反映和披露，驗(yàn)證其恰當(dāng)性和充分性9、檢查壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)情況是否在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中恰當(dāng)反映2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享13三、應(yīng)收票據(jù)（1）（一）審計(jì)目標(biāo)1、恰當(dāng)應(yīng)收票據(jù)是否存在2、確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有3、確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否正確4、確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回5、確定應(yīng)收票據(jù)期末余額是否正確6、確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分

7、享14三、應(yīng)收票據(jù)（2）（二）主要審計(jì)程序1、獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，進(jìn)行必要的復(fù)核2、監(jiān)盤庫(kù)存票據(jù)，驗(yàn)證應(yīng)收票據(jù)的真實(shí)性和正確性3、必要時(shí)抽取部分票據(jù)向出票人函證，證實(shí)存在性和可收回性，編制函證結(jié)果匯總表4、檢查應(yīng)收票據(jù)的利息收入，驗(yàn)證其處理的正確性5、審查已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，驗(yàn)證其會(huì)計(jì)處理的正確性6、檢查應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表中的反映和披露，查明其恰當(dāng)性和充分性2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享15本章復(fù)習(xí)思考題1銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)有哪些？2試述銷售與收款循環(huán)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)與具體審計(jì)目標(biāo)。3銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制要點(diǎn)。如何對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試？4試述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。5如何

8、進(jìn)行應(yīng)收賬款的函證？6試述應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。7試述應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 2022/8/8 牛牛文庫(kù)文檔分享16肚松衯宸腓聄puq訕N悻胊?C蟖紅:鬎亪耉覥)tr鞻榿x8 ?GHl餋Z塡?朾?$T濫朜?7=XGN頌獑B:瀯嶮箤?l仠羱鳵nnC間戁,vH灤?yc罦噾匪m?藹?LK箋?m-勿fS?A?傏W?.噸嵨脨sK樠?挼Qq躹c 鎾?x?脡R趢o5?X;?袸?鉽A7X?懱掛R州蠮V莐蠻?致O尠顖軄梯檠揖箷Q籲?9L?衉招#跙昷綥?I,?WtP麢貆?觮?l駷躪坊=eh8?|桴牛 z忊&4rPcd1?灠?#KZ窕犕-vs ?s1O瞮遅GS?Pj栩-靝巙;I潖&?O摒?炅r凧_

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