論虛假會計信息導(dǎo)致審計模式的轉(zhuǎn)變

1、論虛假會計信息導(dǎo)致審計模式的轉(zhuǎn)變內(nèi)容簡介： 摘要： 隨著 經(jīng)濟(jì) 的快速 發(fā)展 ，財務(wù)管理工作也越來越重要，尤其是 會計 信息，越來越被決策者、投資者、債權(quán)人等會計信息使用者所重視，它成為政府部門進(jìn)行宏觀決策的重要依據(jù)。所以，要采取措施加強(qiáng)政府的監(jiān)管力度，完善內(nèi)控制度， 論文格式論文范文畢業(yè)論文摘要： 隨著 經(jīng)濟(jì) 的快速 發(fā)展 ，財務(wù)管理工作也越來越重要，尤其是 會計 信息，越來越被決策者、投資者、債權(quán)人等會計信息使用者所重視，它成為政府部門進(jìn)行宏觀決策的重要依據(jù)。所以，要采取措施加強(qiáng)政府的監(jiān)管力度，完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化高層管理人員責(zé)任，提高會計信息質(zhì)量。 關(guān)鍵詞： 虛假會計信息；傳統(tǒng)審計模式；失

2、靈；風(fēng)險導(dǎo)向模式 1 虛假會計信息產(chǎn)生的原因 上市公司虛假會計信息嚴(yán)重阻礙了證券市場的健康發(fā)展，干擾了社會經(jīng)濟(jì)秩序，不利于社會的穩(wěn)定，危害極大。導(dǎo)致大量虛假會計信息的原因有很多，但其中的審計監(jiān)督不力為大量虛假會計信息的發(fā)布開了方便之門，是導(dǎo)致虛假會計信息泛濫的主要原因。審計監(jiān)督不力的原因有很多，如： 注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力與職業(yè)道德、社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境、 法律 環(huán)境等。但筆者認(rèn)為審計模式的陳舊落后也是導(dǎo)致審計失敗的一個不容忽視的因素。傳統(tǒng)的審計模式主要有賬項基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計。 賬項基礎(chǔ)審計，是指審計人員主要根據(jù)對賬項、交易的具體檢查取得審計證據(jù)，形成審計意見，即審計工作主要是對會計賬簿、憑證及其

3、有關(guān)資料的檢查，故審計又被稱之為查賬。 “造假”一條龍，使傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計部分失靈,效率較低。員工舞弊會給 企業(yè) 帶來損失，但數(shù)量往往有限，時間久了總會被發(fā)現(xiàn)和糾正。管理舞弊則不同，重大的財務(wù)欺詐往往是由于管理舞弊造成的。 制度基礎(chǔ)審計是指審計人員根據(jù)對客戶內(nèi)部控制的研究、評價，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，并依此收集審計證據(jù)，形成審計意見。在審計過程上劃分為符合性測試與實質(zhì)性測試兩大階段，但在審計的著眼點，仍集中在具體類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或賬戶記錄及余額。在“一條龍造假”下，制度基礎(chǔ)審計也部分失靈，制度基礎(chǔ)審計與賬項基礎(chǔ)審計相比，多了“了解內(nèi)部控制”及“控制測試”兩道程序，與賬項基礎(chǔ)審計相比

4、，制度基礎(chǔ)審計重視對內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)相關(guān)業(yè)務(wù)的實質(zhì)性測試，它的理念是“內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)可能存在更多的重大錯報”。但實際上，一條龍造假往往是管理當(dāng)局策劃、執(zhí)行，繞過內(nèi)控。如果是員工舞弊，內(nèi)控導(dǎo)向的實質(zhì)性測試可能是有效率的，而對管理舞弊往往可能是無效的。 正是基于以上原因，審計要跳出賬簿，跳出內(nèi)控，根據(jù) 現(xiàn)代 財務(wù)舞弊特點，進(jìn)入以查找舞弊為核心的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，進(jìn)入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r代。 2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ脚c傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)審計模式的區(qū)別 （1） 審計目標(biāo)集中在發(fā)現(xiàn)重大錯弊，要求注冊會計師自始而終保持專業(yè)懷疑；在專業(yè)勝任上，需要更多的專業(yè)判斷。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計的關(guān)鍵是發(fā)現(xiàn)有價值的線索，這些線索在沒有

5、線人提供的情況下，只有靠自己的專業(yè)分析能力，從研究客戶入手，透過表象看本質(zhì)，通過一系列的資料搜集和風(fēng)險分析，識別風(fēng)險點，然后實施系列的個性化測試方案。不是像傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)審計，每家公司差不多，審計就象流水線作業(yè)，非常機(jī)械，缺乏靈活性。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃?qiáng)調(diào)的就是針對不同客戶實施個性化的審計程序，針對特殊的、不同的風(fēng)險點，實施不同的程序。 實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊粋€前提是 會計 師的執(zhí)業(yè)能力能達(dá)到要求的層次，能做風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臅嫀熁旧隙寄茏鲎稍儤I(yè)務(wù)，因為對客戶的經(jīng)營風(fēng)險和舞弊風(fēng)險分析過程也是一個咨詢過程，它需要會計師有豐富的行業(yè)知識和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。在我國，實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降淖畲笾萍s就是缺乏有這種比較高水

6、平的會計師，一般會計師是無法對客戶的經(jīng)營風(fēng)險和舞弊風(fēng)險做出正確的評估，并對評估風(fēng)險采取個性化的審計程序。 （2）風(fēng)險分析的側(cè)重點不同。對客戶的風(fēng)險評估，傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)側(cè)重于對控制風(fēng)險，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t更加強(qiáng)調(diào)固有風(fēng)險，通過深入了解 企業(yè) 及其環(huán)境，從各種渠道了解企業(yè)所處的行業(yè)及地域情況，對企業(yè)作深入的研究，發(fā)現(xiàn)其潛在的經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，并評估財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。 （3）確定實質(zhì)性測試的邏輯思維過程不同。傳統(tǒng)審計模式的思維過程為： 初步了解客戶情況，初步評估企業(yè)風(fēng)險程度，確定是否接受委托了解企業(yè)內(nèi)部控制制度（必要時進(jìn)行穿行測試），評估內(nèi)控制度，預(yù)計控制風(fēng)險水平，確定重要會計問題和重點審計

7、領(lǐng)域確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍制定審計計劃。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降倪壿嬎季S過程為： 初步了解企業(yè)基本情況、行業(yè)特點及經(jīng)營環(huán)境，初步判斷其經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，確定是否接受委托全面了解企業(yè)基本情況、行業(yè)特點和地域經(jīng)營環(huán)境，判斷舞弊可能，評估風(fēng)險水平；然后進(jìn)行分析性測試進(jìn)行映證與分析，結(jié)合對企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評價，確定重點風(fēng)險領(lǐng)域根據(jù)重點風(fēng)險領(lǐng)域，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍制定審計計劃。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬻w現(xiàn)的審計思路，是以項目的審計風(fēng)險為質(zhì)量控制依據(jù)，首先研究理解企業(yè)經(jīng)營及所從事 經(jīng)濟(jì) 活動的自身特點、企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境（行業(yè)和地域）、企業(yè)的內(nèi)部控制及其運行，然后，通過對有關(guān)數(shù)據(jù)、信息的分析

8、和檢查，由概括到具體，由表及里地認(rèn)識財務(wù)報表披露的信息與企業(yè)實際狀況關(guān)系，確定會計準(zhǔn)則的遵循狀況。以風(fēng)險評估決定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，如果評估企業(yè)發(fā)生重大錯報風(fēng)險很高，則需要特別的審計程序。 （4）以風(fēng)險評估決定審計證據(jù)的質(zhì)量及數(shù)量。當(dāng)風(fēng)險評估越高，所需要審計證據(jù)的證明力就越強(qiáng)，數(shù)量也越多。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒?，同樣的科目所需要的審計證據(jù)也是不一樣的，如銀行存款，如果余額較少，分析性復(fù)核比較正常，現(xiàn)金收支的內(nèi)控比較健全、有效，則只需核實企業(yè)提供的銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以要求企業(yè)代為會計師發(fā)送銀行詢證函；如果銀行存款余額較大，分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)波動較大，截止測試發(fā)現(xiàn)在結(jié)賬日前有巨額的進(jìn)賬

9、，這時要對銀行存款進(jìn)行重點測試。除了要求企業(yè)提供12月對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，還要求提供111月的對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表；詢證時，要派人跟隨，監(jiān)控詢證過程；對巨額的進(jìn)賬單，要通過電話等方式進(jìn)一步核實進(jìn)賬單的真?zhèn)?。也就是說，如果發(fā)現(xiàn)某個交易、賬戶或會計報表存在較大的重大錯報風(fēng)險時，會計師要做出積極反映，一方面降低現(xiàn)在證據(jù)的證明力，另一方面擴(kuò)大取證范圍，取得更有證明力的證據(jù)。內(nèi)容簡介： 論文 關(guān)鍵詞： 內(nèi)部審計 組織結(jié)構(gòu) 監(jiān)督 論文摘要： 內(nèi)部審計一直以來在強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)活動的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對于規(guī)范組織經(jīng)營行為，提高 經(jīng)濟(jì) 利益，防范和降低經(jīng)

10、營風(fēng)險，實現(xiàn)戰(zhàn)略 論文格式論文范文畢業(yè)論文論文 關(guān)鍵詞： 內(nèi)部審計 組織結(jié)構(gòu) 監(jiān)督 論文摘要： 內(nèi)部審計一直以來在強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)活動的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對于規(guī)范組織經(jīng)營行為，提高 經(jīng)濟(jì) 利益，防范和降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)組織的竟?fàn)幠芰Φ确矫姘l(fā)揮著重要的作用。 內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理，以及審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它的目標(biāo)是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)

11、任，提供與所審查活動相關(guān)的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進(jìn)有效地控制。 企業(yè) 應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計工作成果，把內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內(nèi)部審計工作有回報、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。 一、提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識 領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，相應(yīng)地整個企業(yè)的工作人員都會重視該項工作。內(nèi)部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負(fù)責(zé)人，只有提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識，使他們和自己的團(tuán)隊建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。 針對我國企業(yè)存在的對內(nèi)部審計認(rèn)識不足的問題，首先要從觀念上有所

12、轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計處于組織內(nèi)部，同外部審計相比具有較強(qiáng)的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進(jìn)行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強(qiáng)，使公司對發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當(dāng)?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時它還可以對執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進(jìn)管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。 組織負(fù)責(zé)人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計工作的頂梁柱，如果不提高負(fù)責(zé)人的認(rèn)識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識提高，才能保證內(nèi)部審計成果的作用得到充分發(fā)揮。 二、優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì) 內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對內(nèi)部審計新的 發(fā)展 趨勢，必須不

13、斷加強(qiáng)內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)。首先可以通過吸收具有國際注冊內(nèi)部審計師資格的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，使內(nèi)部審計盡快與國際連軌;其次，改善內(nèi)部審計人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計基本技能的專業(yè)人員外，將 法律 、 計算 機(jī)、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實到內(nèi)部審計隊伍中;最后，嚴(yán)格內(nèi)部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認(rèn)定內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能，決不能把資格證書 考試 認(rèn)為一種形式過過場。 內(nèi)部審計人員雖然對本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計人員清楚，但是，內(nèi)部審計人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著 現(xiàn)代 經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以內(nèi)部審計人員需加強(qiáng)學(xué)習(xí)，

14、適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對不斷擴(kuò)大的經(jīng)營風(fēng)險因素和有限的信息，審計人員需掌握 科學(xué) 的方法和工具來更有效地獲取信息。 三、建立良好的人際關(guān)系，實現(xiàn)積極、有效的溝通 內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會、審計委員會和負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時積極有效的溝通又會促進(jìn)內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計工作順利、有效地進(jìn)行，從而保證審計工作的質(zhì)量，使審計結(jié)果更容易為人所接受。 溝通與建立良

15、好人際關(guān)系貫穿于整個審計過程。在審計規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進(jìn)行溝通，了解組織近期或長期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通，討論審計范圍、審計目標(biāo)、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)特點、控制系統(tǒng)及風(fēng)險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系?，F(xiàn)場審計結(jié)束后與被審單位進(jìn)行溝通，審計報告出具前與被審單位進(jìn)行溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認(rèn)可，保證審

16、計結(jié)論得到各方的接受和支持。 四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計程序的執(zhí)行和落實 為了保證內(nèi)部審計成果發(fā)揮出相應(yīng)的效用，發(fā)現(xiàn) 企業(yè) 存在的問題應(yīng)及時向上級領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督部門匯報，建立一整套信息反饋系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制度和報告制度。 內(nèi)部審計的信息反饋系統(tǒng)的一個重要方面就是嚴(yán)格報告制度。要求企業(yè)在實行內(nèi)部審計后，對企業(yè)存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)都有一定的了解，應(yīng)定期、及時向內(nèi)部審計主管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計組織進(jìn)行匯報，經(jīng)過集體分析討論，形成一定的審計意見和整改措施，提交給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)。 內(nèi)部審計報告應(yīng)該遵循以下原則:第一，內(nèi)容全面。報告應(yīng)詳細(xì)說明內(nèi)部審計的時間、審計的目的、審計的對象、審計所采用的方法、審計的過程

17、，通過內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)的問題，全體審計人員討論結(jié)果，會上發(fā)言情況以及具體整改措施，造成問題的原因及責(zé)任人。不僅包括 經(jīng)濟(jì) 指標(biāo)還要包括文字說明。第 二，時間及時。內(nèi)部審計報告的及時性直接決定了內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮，內(nèi)部審計報告反映出的問題越及時，調(diào)整和處理越迅速，對企業(yè)的各方面工作越有利。內(nèi)部審計工作結(jié)束后，內(nèi)部審計人員不能認(rèn)為本身的工作已經(jīng)結(jié)束，因為內(nèi)部審計與外部審計不同，內(nèi)部審計是為了發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身存在的問題，以便企業(yè)建立健全各項規(guī)章制度，進(jìn)一步改進(jìn)不足，為企業(yè)的長遠(yuǎn) 發(fā)展 出謀劃策，使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。所以，內(nèi)部審計應(yīng)進(jìn)行必要的審計后監(jiān)督工作，檢查監(jiān)督責(zé)任部門整改情況，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計成果

18、的作用。內(nèi)容簡介： 摘要： 近年來，根據(jù)浙江省政府146號令要求，逐步開展了國家建設(shè)項目竣工決算審計和專項計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)政府投資領(lǐng)域的一些典型問題，提出建議和意見，引起政府充分重視和關(guān)注，促進(jìn)國家建設(shè)項目投資的監(jiān)督管理機(jī)制的健全。 關(guān)鍵詞： 論文格式論文范文畢業(yè)論文摘要： 近年來，根據(jù)浙江省政府146號令要求，逐步開展了國家建設(shè)項目竣工決算審計和專項計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)政府投資領(lǐng)域的一些典型問題，提出建議和意見，引起政府充分重視和關(guān)注，促進(jìn)國家建設(shè)項目投資的監(jiān)督管理機(jī)制的健全。 關(guān)鍵詞： 國家建設(shè)項目；審計；問題；建議 根據(jù)浙江省人民政府出臺的浙江省國家建設(shè)項目審計辦法要求，作為審計系統(tǒng)最基層的縣級部門

19、，通過組織開展了國家建設(shè)項目竣工決算審計和專項審計調(diào)查。獲得了第一手關(guān)于國家建設(shè)項目在投資決策上、項目管理上、工程價款結(jié)算等方面中存在問題的資料，引起高度的重視和關(guān)注，使國家建設(shè)項目管理得到進(jìn)一步規(guī)范，國家建設(shè)項目管理水平得到提高，節(jié)約國家資金，促進(jìn)項目管理的 科學(xué) 化、規(guī)范化和正?；?。 一、存在的主要問題 建設(shè)項目超計劃投資。 項目投資決策不足。 主要表現(xiàn)為投資決策較簡單，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃性。國家建設(shè)項目該不該上，應(yīng)采用什么樣的施工方案，應(yīng)控制在什么樣的投資規(guī)模上，尚未形成一套科學(xué)的決策機(jī)制。審計發(fā)現(xiàn)有存在個別國家建設(shè)項目可行性研究不夠深入、對事前的各項施工方案論證缺少前瞻性；甚至有個別項目無可

20、行性研究。如某避風(fēng)港工程原設(shè)計方案投資為505萬元，為減少工程投資，變更方案采用拱形透空防波堤設(shè)計方案，最終工程無法施工，被迫又重新采用原方案施工。既令工期延長，又使工程總投資額增加達(dá)668萬元。另外該工程建設(shè)投入的社會效益不是非常明顯，該避風(fēng)港的建成主要是解決本村40余船只的臨時避風(fēng)，而與之相鄰的已有一座避風(fēng)港。該鄉(xiāng)政府投入資金157萬元，基本是鄉(xiāng)漁業(yè) 發(fā)展 基金近幾年的全部收入，影響到鄉(xiāng)其他漁業(yè)設(shè)施的投入。 上述綜合辦公大樓工程，由于工程設(shè)計變更，給工程管理、造價控制、功能使用上帶來一定影響。第一，造成施工工期嚴(yán)重延期近9個月，增加工程建設(shè)成本。第 二，增加工程投資和管理的難度。工程設(shè)計變

21、更增加地下室，類別取費由原三類2 6.55提高到二類3 02，使施工單位獲得更大的利潤空間。工程進(jìn)度款比規(guī)定多預(yù)付417萬元，結(jié)算后僅留1 3.4萬元，低于應(yīng)預(yù)留工程質(zhì)量保證金。第 三，造成部分功能使用達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，影響美觀。變更增加的地下車庫入口高度及坡度不合理，致使部分車輛不能入內(nèi)停車。增加的大門入口臺階基礎(chǔ)沒有與原臺階相連，因沉降不均開裂，影響整體美觀。 某屠宰場工程，由于事先未做工程可行性研究，對該縣的實際情況未做充分調(diào)查研究，對工程建設(shè)規(guī)模未能得到有效的評估，直接進(jìn)行投資建設(shè)，致使嚴(yán)重超規(guī)模。原本計劃投資120萬元，經(jīng)審計投資額達(dá)405萬元，屠宰規(guī)模達(dá)日屠生豬量500頭以上。實際該

22、縣一般市場日需求約為40-50頭，最高峰也不過是150頭左右。 部分建設(shè)項目工程款超前支付。 國家建設(shè)項目絕大多數(shù)結(jié)算不及時，忽視工程竣工決算的辦理。 一項工程結(jié)算辦理的時間往往需要業(yè)主、施工單位、監(jiān)理及中介機(jī)構(gòu)多方共同配合來控制，目前還沒有有效的手段來控制結(jié)算時間，致使一些工程結(jié)算辦理一拖再拖。這種現(xiàn)象在國家建設(shè)項目中及為普遍，有的工程建好并已投入使用，而工程結(jié)算就辦了好幾年，超過了保修期，容易引起糾紛，也給工程竣工決算的辦理帶來很大難度。此外，目前的國家建設(shè)項目大多數(shù)工程驗收未遵循“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則，及時組織竣工驗收，而業(yè)主往往以工程交付使用驗收直接代替竣工驗收，忽視了竣工決算這個環(huán)

23、節(jié)，使各指揮部忽視了對工程相關(guān)資料的管理。 施工單位高估冒算情況比較普遍。 工程管理不到位，資料保存不完整或不規(guī)范，簽證單上簽證不明確，使施工單位鉆了空子，采用工程量減少項目、單價高換成單價低的項目不報聯(lián)系單，或重復(fù) 計算 定額中已考慮的施工損耗量，或重復(fù)上報工程項目，甚至利用抽掉不利簽證單、以綜合單價代替材料單價、篡改工程聯(lián)系單等手段多報工程造價。在上述的綜合辦公大樓工程財務(wù)賬上列支一套甲供工程電氣設(shè)備 3.68萬元，但施工單位沒有出具聯(lián)系單反映該內(nèi)容，結(jié)算時上報該批設(shè)備結(jié)算價 5，32萬元。 二、促進(jìn)投資監(jiān)督管理的意見及建議 加強(qiáng)投資決策管理，建立 科學(xué) 規(guī)范的投資決策機(jī)制。 要統(tǒng)籌兼顧，

24、全面規(guī)劃，合理布局，編制國家建設(shè)項目中長期規(guī)劃和短期投資計劃。在制訂國家建設(shè)項目投資規(guī)劃時。要注重區(qū)域布局、關(guān)聯(lián)效應(yīng)和可持續(xù) 發(fā)展 ，克服 目前各種規(guī)劃之間、規(guī)劃與可持續(xù)發(fā)展之間、規(guī)劃與人口流動布局之間等等的不協(xié)調(diào)現(xiàn)象。設(shè)立國家建設(shè)項目投資規(guī)劃專家決策咨詢機(jī)構(gòu)，對各部門編制的專業(yè)規(guī)劃進(jìn)行調(diào)研，并提出可行性研究方案。要嚴(yán)格按照基建程序執(zhí)行，項目施工圖設(shè)計要達(dá)到一定的深度，方案一經(jīng)確定，不得隨意更改。要把項目的前期工作要做深做細(xì)，才能更有效控制國家建設(shè)項目投資，才能更有效防止重復(fù)投資、減少損失工程浪費。 加強(qiáng)國家建設(shè)項目管理，建立創(chuàng)新的管理機(jī)制。 建設(shè)項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，建

25、設(shè)過程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等任一管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導(dǎo)致無法挽回的損失浪費，影響投資的 經(jīng)濟(jì) 性、效率性和效果性。唯有各相關(guān)職能部門在各個環(huán)節(jié)把好關(guān)，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，貫穿于可行性研究、立項、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工、竣工決算等建設(shè)全過程。才有可能做到及時堵塞漏洞，減少損失浪費，提高審計質(zhì)量和效果。 為充分發(fā)揮各職能作用，維護(hù)好國家利益，從源頭遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。防止國有資產(chǎn)的流失。一是要進(jìn)一步接合有部門對國家建設(shè)項目監(jiān)督的職能，建立更有效的監(jiān)督機(jī)制。二是按照建設(shè)項目的性質(zhì)，建立建設(shè)項目從事前、事中、事后控制工程造價的跟蹤機(jī)制。三是健全相關(guān) 法律 法規(guī)，營造良好的法律環(huán)境，加大執(zhí)法力度，完善執(zhí)法環(huán)境。四是加強(qiáng)工程技術(shù)人員的培養(yǎng)。特別是工程管理和工程造價人員的