版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶(hù)提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
1、53第七條工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。第八條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度、月份。會(huì)計(jì)年度、季度、月份采用公歷日期。第九條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣,以元為金額單位,元 以下記至角、分。第十條工會(huì)會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。第十一條會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第十二條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會(huì)計(jì)記錄可以 同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第二章一般原則第十三條工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求,滿(mǎn)足各級(jí)工 會(huì)了解財(cái)務(wù)狀況的需要,滿(mǎn)足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。第十四條 工
2、會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),客觀真實(shí) 地反映工會(huì)的各項(xiàng)收支、財(cái)務(wù)狀況及結(jié)果。第十五條 工會(huì)會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和應(yīng)用。第十六條工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,前后各期一 致,不得隨意變更,以確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致,相互可比。第十七條工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。第十八條資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外,一律不得 自行調(diào)整賬面價(jià)值。第十九條 凡是指定用途的資金,應(yīng)按規(guī)定的用途專(zhuān)款專(zhuān)用,并單獨(dú)反映。第二十條會(huì)計(jì)報(bào)表要全面核算工會(huì)各項(xiàng)收支、財(cái)務(wù)狀況及結(jié)果。對(duì)于重要 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露。第三章會(huì)計(jì)要素第二十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)要
3、素包括:資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類(lèi)。 其平衡公式為:資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。第一節(jié)資產(chǎn)第二十二條資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng) 資產(chǎn)、對(duì)夕股資和固定資產(chǎn)等。第二十三條流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)期可在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 主要包括貨幣資金、暫付款、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品等。(-)貨幣資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款等。貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記 賬,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié),其賬 面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì),并 與按月編制的銀行存款余額
4、調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。有外幣收入的,應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯,按照折算后的人民幣金額記賬。(二)暫付款是本級(jí)工會(huì)發(fā)生的內(nèi)部臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng),如未結(jié)算的借出差 旅費(fèi)等。(三)借出款是本級(jí)工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給下級(jí)工 會(huì)或所屬事業(yè)單位的款項(xiàng)。工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出款嚴(yán)格管理,借出每筆款項(xiàng)均需與借款單位簽訂書(shū)面文件,署明用途和還款期限,還款期限通常不應(yīng)超過(guò)3年;對(duì)于逾期未還款的借出款, 需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因。(四)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)。應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是 本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付(或劃轉(zhuǎn))經(jīng)費(fèi)(含補(bǔ)助X其他應(yīng)
5、收款是 工會(huì)除暫付款、借出款、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)收或預(yù)付款 項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末,工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可 收回性,對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷(xiāo)。(五)庫(kù)存物品包括大宗購(gòu)入并陸續(xù)耗用的各種材料、物品以及達(dá)不到固定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以 實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品以同類(lèi)物品的公允價(jià)值或 者有關(guān)憑據(jù)記賬。庫(kù)存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加 權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本,一經(jīng)選
6、定, 不得隨意變更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、 盤(pán)虧(報(bào)廢、毀損)的庫(kù)存物品,應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行 處理。盤(pán)盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬,并記入當(dāng)期收入;盤(pán)虧的庫(kù)存物品, 將其賬面余額記入當(dāng)期費(fèi)用。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品,先扣除殘料價(jià)值、可以收 回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?,將凈損失記入當(dāng)期費(fèi)用。第二十四條對(duì)外投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān) 規(guī)定,利用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其 流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資;按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。(-)投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬
7、。以貨幣資金方式對(duì)夕股資, 以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資,以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確 定的價(jià)值記賬。(二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益,應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期收 入。(三)處置(轉(zhuǎn)讓、出售)投資(或投資到期)時(shí),實(shí)際取得價(jià)款與投資賬 面余額的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉 等情況造成難以收回的未處置不良投資,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷(xiāo)。第二十五條固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上,單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 以上,并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專(zhuān)用 設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定
8、資產(chǎn)。(-)一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上, 為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi) 物資,按固定資產(chǎn)管理。(二)固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn),以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、 裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。自行建造的固定資產(chǎn),以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),以同類(lèi)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù) 及相關(guān)費(fèi)用記賬。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建,其凈增值部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定 資產(chǎn)修理費(fèi)用直接記入當(dāng)期支出。(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時(shí),沖減其賬面余額并
9、相應(yīng)減少固定基金,清 理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入(或支出)i己入當(dāng)期收入(或支出1(三)工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì) 于盤(pán)盈、盤(pán)虧(報(bào)廢、毀損)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后 及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬,并相應(yīng)增加固定基金;盤(pán) 虧的庫(kù)存物品,沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn), 沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金,清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的 凈收入(或支出)記入當(dāng)期收入(或支出1第二節(jié)負(fù)債第二十六條負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包 括暫存款、借入款、應(yīng)付工資及福利、
10、應(yīng)付款項(xiàng)等。第二十七條暫存款是本級(jí)工會(huì)發(fā)生的內(nèi)部臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。第二十八條借入款指工會(huì)向上級(jí)工會(huì)借入的款項(xiàng)。第二十九條 應(yīng)付工資及福利包括應(yīng)付工資(離退休費(fèi)應(yīng)付地方(部門(mén)) 津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。(-)應(yīng)付工資(離退休費(fèi))指應(yīng)付未付給職工的工資及離退休費(fèi)。其中, 工資是指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng) 金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)是指按國(guó)家 統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè) 立的津貼補(bǔ)貼。(二)應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給職工的地方(部門(mén))津貝辭卜 貼。其中,地方信B門(mén))津貼補(bǔ)
11、貼是指各地區(qū)各部門(mén)各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。(三)應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給職工的其他個(gè)人收入。其中,其他個(gè) 人收入是指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入,包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi), 出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi),出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國(guó)外零用費(fèi), 發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。第三十條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。(-)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)付未付給上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。(二)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付(或轉(zhuǎn)撥)但尚未撥付(或轉(zhuǎn)撥)給 下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)(含補(bǔ)助1(三)其他應(yīng)付款包括除暫存款、借入款、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、 應(yīng)付工資(離退休費(fèi)X應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼
12、、應(yīng)付其他個(gè)人收入之外的 應(yīng)付或預(yù)收款項(xiàng)。第三十一條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第三節(jié)凈資產(chǎn)第三十二條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在 建工程占用資金、投資基金、專(zhuān)用基金、后備金、結(jié)余。第三十三條固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際 發(fā)生數(shù)額記賬。在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資 金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬,待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。第三十四條投資基金指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際 發(fā)生數(shù)額記賬。第三十五條專(zhuān)用基金指工會(huì)按規(guī)定提取、設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的基金。主要 包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金、工會(huì)干
13、吾B權(quán)益保障金等。(-)增收留成基金是縣級(jí)以上工會(huì)提取的用于彌補(bǔ)經(jīng)批準(zhǔn)建造的工會(huì)機(jī)關(guān) 辦公用房、職工宿舍的資金不足等方面的專(zhuān)用基金。(二)財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金是縣級(jí)以上工會(huì)提取的用于工會(huì)工作理論建設(shè)、業(yè)務(wù)建 設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)等方面的專(zhuān)用基金。(三)工會(huì)干部權(quán)益保障金是縣以上工會(huì),為保護(hù)各級(jí)工會(huì)干部在依法維護(hù) 職工群眾權(quán)益中,自身經(jīng)濟(jì)利益受到侵害時(shí)而設(shè)立的專(zhuān)用基金。專(zhuān)用基金提取時(shí),由本期結(jié)余中直接提取,增加按照當(dāng)期實(shí)際提取數(shù)額記賬; 其減少按照當(dāng)期實(shí)際支出數(shù)額記賬,年末結(jié)余可滾存下一年度使用。第三十六條后備金指工會(huì)提取的以備特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。第三十七條結(jié)余是工會(huì)在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額,包
14、括本 期結(jié)余和各期滾存結(jié)余。第四節(jié)收入第三十八條收入是指工會(huì)根據(jù)工會(huì)法以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng) 所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助 收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、投資收益、其他收入。(-)會(huì)費(fèi)收入指基層工會(huì)組織按規(guī)定向工會(huì)會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)。(二)撥繳經(jīng)費(fèi)收入指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定向所轄用人單位收取的經(jīng)費(fèi)(及建會(huì) 籌備金)和按規(guī)定比例向下級(jí)工會(huì)收取的上解經(jīng)費(fèi)(及建會(huì)籌備金I(三)上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)從上級(jí)工會(huì)取得的各項(xiàng)補(bǔ)助。(四)政府補(bǔ)助收入指工會(huì)按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門(mén)取得的 預(yù)算經(jīng)費(fèi)以及從政府取得的其他補(bǔ)助款項(xiàng)。(五)行政補(bǔ)
15、助收入指工會(huì)從所在企事業(yè)等單位取得的補(bǔ)助款項(xiàng)。(六)附屬單位上繳收入指工會(huì)收取的其下屬事業(yè)單位等上繳的款項(xiàng)。(七)投資收益指工會(huì)對(duì)夕股資取得的收益或發(fā)生的損失。(八)其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ) 助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。第三十九條各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第五節(jié)支出第四十條支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及 損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)幫扶費(fèi)、宣傳教育費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、 工會(huì)行政費(fèi)、資本性支出、上繳經(jīng)費(fèi)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、其 他支出。(-)職工活動(dòng)費(fèi)指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)
16、展各項(xiàng)文體活動(dòng)等發(fā)生的支 出。(二)維權(quán)幫扶費(fèi)指工會(huì)用于維護(hù)職工權(quán)益(如提供法律援助、幫扶、送溫 暖等)等方面的支出。(三)宣傳教育費(fèi)指工會(huì)進(jìn)行職工教育、宣傳等發(fā)生的支出。(四)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)指工會(huì)工作會(huì)議、專(zhuān)題調(diào)研、表彰、考核獎(jiǎng)勵(lì)、國(guó)際交流 等(五)工會(huì)行政費(fèi)指工會(huì)為行政管理、后勤保障及自身建設(shè)發(fā)生的各項(xiàng)日常 支出。(六)資本性支出指工會(huì)發(fā)生的納入基本建設(shè)預(yù)算的支出。(七)上繳經(jīng)費(fèi)支出指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上解上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)支出。(八并卜助下級(jí)支出指本級(jí)工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給 與的補(bǔ)助款項(xiàng)。(九)對(duì)附屬單位補(bǔ)助指工會(huì)對(duì)其下屬事業(yè)單位等給予的補(bǔ)助款項(xiàng)。(十)其他支出指除職工活動(dòng)費(fèi)
17、、維權(quán)幫扶費(fèi)、宣傳教育費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、 工會(huì)行政費(fèi)、資本性支出、上繳經(jīng)費(fèi)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助之外 的各項(xiàng)支出。第四十一條各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第四章會(huì)計(jì)科目第四十二條會(huì)計(jì)科目使用要求:(一)工會(huì)會(huì)計(jì)科目分為類(lèi)、款、項(xiàng)、目四級(jí)。本制度規(guī)定的類(lèi)級(jí)科目,非 經(jīng)同意,不得減并、自行增設(shè),不得擅自更改科目名稱(chēng)。不需要的科目可以不用。 各級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)款級(jí)、項(xiàng)級(jí)和目級(jí)科目。(二)各級(jí)工會(huì)使用會(huì)計(jì)科目編碼時(shí),要與會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)同時(shí)使用。可以只 用會(huì)計(jì)科目名稱(chēng),不用科目編碼,但不得只寫(xiě)科目編碼,不寫(xiě)科目名稱(chēng)。第四十三條 本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目如下表:會(huì)計(jì)科目表序號(hào)科目編碼類(lèi)款名
18、稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)1101庫(kù)存現(xiàn)金2102銀彳丁存款3103經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款4111零余額賬戶(hù)用款額度51121120111202財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付6121暫付款7131借出款81411410114102應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助應(yīng)付上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)9142應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)10145其他應(yīng)收款11151庫(kù)存物品12161投資13171在建工程14172固定資產(chǎn)二、負(fù)債類(lèi)15201暫存款16211借入款17221應(yīng)付工資(離退休費(fèi))22101在職人員22102離休人員22103退休人員18222應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼22201在職人員22202離休人員22203退休人員19223應(yīng)付其他個(gè)人
19、收入22301在職人員22302離休人員22303退休人員20231應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)21232應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)23201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助23202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22235其他應(yīng)付款三.凈斐產(chǎn)類(lèi)23301固定基金24302在建工程占用資金25311投資基金26321專(zhuān)用基金32101增收留成基金32102財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金32103權(quán)益保障金27322后備金28331本期結(jié)余29332累計(jì)結(jié)余四.收入類(lèi)30401會(huì)費(fèi)收入31402撥繳經(jīng)費(fèi)收入32403上級(jí)補(bǔ)助收入33404政府補(bǔ)助收入40401財(cái)政撥款40402其他補(bǔ)助34405行政補(bǔ)助收入所在單位補(bǔ)助收入35406附屬單位上繳收入36407投資收益37408
20、其他收入五.支出類(lèi)38501職JL活動(dòng)費(fèi)39502維權(quán)幫扶費(fèi)40503宣傳教育費(fèi)41511專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)42521工會(huì)行政費(fèi)52101工資福利支出52102商品和服務(wù)支出52103對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助52104其他行政支出43531資本性支出53101房屋建筑物購(gòu)建53102辦公設(shè)備購(gòu)置53103專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置53104交通工具購(gòu)置53106大型修繕53107信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建53199其他資本性支出44541補(bǔ)助下級(jí)支出45551對(duì)附屬單位補(bǔ)助46561其他支出第四十四條會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明(-)資產(chǎn)類(lèi)科目第101號(hào)科目庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算各級(jí)工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收
21、支現(xiàn)金。三、現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下:(-)從銀行提取現(xiàn)金,借記本科目,貸記銀行存款科目;將現(xiàn)金存入 銀行,借記銀行存款科目,貸記本科目。(二)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,借記暫付款科目,貸記 本科目;收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí),按實(shí)際收回的現(xiàn)金,借記 本科目,按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額,借記工會(huì)行政費(fèi)”等有關(guān)科目,按實(shí)際借出的現(xiàn)金, 貸記暫付款科目。(三)因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記 有關(guān)科目,貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù) 發(fā)生順序,逐筆登記,每日終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和 結(jié)余數(shù),并將
22、結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì),做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì),應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯,按照折算后的人民幣金額記賬,并 設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及 來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)當(dāng)及時(shí) 查明原因,并根據(jù)管理權(quán)限,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,在期末結(jié)賬前處理完畢:(-)如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?,借記其他?yīng)收款科目,貸記本科目;屬于無(wú)法查明的其他原因的部分,借記其他支出科目, 貸記本科目。(二)如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分,借記本科目, 貸記其他應(yīng)付款”科目;屬于無(wú)法查明的其他原因的部分,借記本科目,
23、貸記 其他收入科目。七、本科目期末借方余額,反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核算各級(jí)工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存 款、定期存款等。二、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定,正確地辦理銀行存款 收支結(jié)算。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下:(一)將現(xiàn)金存入銀行,借記本科目,貸記現(xiàn)金科目。從銀行提取現(xiàn)金, 借記現(xiàn)金科目,貸記本科目。(二)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得各項(xiàng)收入,借記本科目,貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、 上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、 投資收益”等科目。(三)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出,借記”職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)幫扶費(fèi)”、
24、宣傳教育費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、資本性支出、上繳經(jīng)費(fèi)支出”、 補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助等科目,貸記本科目。(四)收到的銀行存款利息,借記本科目,貸記”其他收入科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)分別設(shè)置銀行存款日記賬”,由出 納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬,至少每月核對(duì)一次,如有差額,應(yīng)編制 ”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。五、有外幣銀行存款的工會(huì),應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯,按照折算后的人民幣金額記賬, 并設(shè)立輔助賬登記外幣銀行存款的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣 金額及來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。六、本科目期末借方余額,反
25、映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第103號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款一、本科目核算下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上繳、財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收以 及上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金存款。二、縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)在銀行開(kāi)立經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款賬戶(hù),并按上級(jí)工會(huì)規(guī)定的 經(jīng)費(fèi)分成比例,一部分上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)集中戶(hù),一部分轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的銀行 存款戶(hù)。三、經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款的主要賬務(wù)處理如下:(-)采用自主收繳方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的縣級(jí)以上工會(huì)收到下級(jí)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),按實(shí)際收到的總金額,借記本科目, 按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目,按規(guī)定比例應(yīng)上 繳上級(jí)工會(huì)的部分,貸記應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶(hù)
26、的經(jīng)費(fèi),借記銀行存款科目,貸記本科目。上繳上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi),借記”應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目,貸記本科目。(二)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的.縣級(jí)以上工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi),按實(shí)際收到的總金額,借記本科目,按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分,貸記應(yīng)付上級(jí) 經(jīng)費(fèi)”科目,按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分,貸記應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng) 付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)科目,按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入 科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶(hù)的經(jīng)費(fèi),借記銀行存款科目,貸記本科目。上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),借記”應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目,貸記本科目。轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),借記應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目, 貸記本科目。.
27、縣級(jí)以上工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的工 會(huì)經(jīng)費(fèi),按實(shí)際收到的總金額,借記本科目,按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分, 貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目,按規(guī)定比例屬于下級(jí)工會(huì)的部分,貸記應(yīng)付下級(jí) 經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶(hù)的經(jīng)費(fèi),借記銀行存款科目,貸記本科目。轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),借記應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目, 貸記本科目。(三)采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的縣級(jí)以上工會(huì)收到建會(huì)籌備金,按實(shí)際收到的總金額,借記本科目,按規(guī)定 比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記暫存款科目,按規(guī)定比例應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)的 部分,貸記應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶(hù)的建會(huì)籌備金,借記
28、“銀行存款科目,貸記本科目。用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì),需返還的建會(huì)籌備金,借記暫存款科目, 貸記銀行存款科目。用人單位到期未建立工會(huì),不再返還的建會(huì)籌備金,借 記“暫存款”科目,貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。(四)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的.縣級(jí)以上工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金,按實(shí)際 收到的總金額,借記本科目,按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分,貸記應(yīng)付上 級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目,按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分,貸記應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)科目,按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記暫存款科 目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶(hù)的建會(huì)籌備金,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。用人單位在期限
29、內(nèi)建立工會(huì),需返還的建會(huì)籌備金,借記暫存款”科目, 貸記銀行存款科目。用人單位到期未建立工會(huì),不再返還的建會(huì)籌備金,借 記暫存款”科目,貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。.縣級(jí)以上工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的建 會(huì)籌備金,按實(shí)際收到的總金額,借記本科目,按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分, 貸記暫存款科目,按規(guī)定比例屬于下級(jí)工會(huì)的部分,貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一 一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶(hù)的建會(huì)籌備金,借記“銀行存款科目,貸記本科目。轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目, 貸記本科目。用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì),需返還的建會(huì)籌備金,借記暫存款”科目,
30、貸記銀行存款科目。用人單位到期未建立工會(huì),不再返還的建會(huì)籌備金,借 記暫存款科目,貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。四、本級(jí)工會(huì)不得從本戶(hù)中直接支用款項(xiàng)用于工作開(kāi)支。五、本科目期末一般無(wú)余額。第111號(hào)科目 零余額賬戶(hù)用款額度一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū),工會(huì)根據(jù)財(cái)政 部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶(hù)用款額度。二、零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理如下:(-)在財(cái)政授權(quán)支付方式下,收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的授權(quán)支付到賬通知 書(shū)時(shí),根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額,借記本科目,貸記政府補(bǔ)助收入科目。實(shí)際 發(fā)生支出時(shí),借記維權(quán)幫扶費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、“資本性支出等科目,貸記 本科目。(二)從零余額賬
31、戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí),借記現(xiàn)金科目,貸記本科目。(三)年度終了,根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理, 借記”財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目,貸記本科目。如果工會(huì)本年 度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù),借記財(cái)政應(yīng)返還 額度財(cái)政授權(quán)支付科目,貸記政府補(bǔ)助收入科目。下年初,根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù) 處理,借記本科目,貸記財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付科目。如果下 年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度,借記本科目,貸記財(cái) 政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付科目。三、本科目期末借方余額,反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶(hù)用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。
32、第112號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額 度。二、本科目應(yīng)設(shè)置二個(gè)款級(jí)明細(xì)科目:11201財(cái)政直接支付、11202財(cái)政 授權(quán)支付,進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下:(-)財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了,根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支 出數(shù)的差額,借記本科目(財(cái)政直接支付),貸記政府補(bǔ)助收入科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后,發(fā)生實(shí)際支出時(shí),借記”維權(quán)幫扶費(fèi)”、工會(huì)行政費(fèi)、資本性支出等科目,貸記本科目(財(cái)政直接支付1(二)財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了,根據(jù)代理銀行提供的對(duì)
33、賬單注銷(xiāo)額度,具體賬務(wù)處理參見(jiàn)零余 額賬戶(hù)用款額度、下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)額 度,具體賬務(wù)處理參見(jiàn)零余額賬戶(hù)用款額度、四、本科目期末借方余額,反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。第121號(hào)科目暫付款一、本科目核算各級(jí)工會(huì)發(fā)生的待核銷(xiāo)的內(nèi)部臨時(shí)結(jié)算款項(xiàng),主要如暫付給 職工的差旅費(fèi)等。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬。三、暫付款的主要賬務(wù)處理如下:(-)發(fā)生暫付款時(shí),借記本科目,貸記現(xiàn)金、銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷(xiāo)轉(zhuǎn)列支出時(shí),按收回的金額,借記“現(xiàn)金、銀行存款”等 科目,按列入支出的金額,借記有關(guān)支出科目,按結(jié)算總額,貸i己本科目。(二)暫付三年以上、因債務(wù)人
34、原因尚未收回的暫付款,按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn) 定確實(shí)無(wú)法收回的,應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,借記其他支出科目,貸 記本科目。核銷(xiāo)的暫付款呆賬,應(yīng)保留備查賬簿中登記。已經(jīng)核銷(xiāo)的暫付款呆賬,重新收回的,按照實(shí)際收到的款項(xiàng),借記“銀行存 款科目,貸記”其他收入科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)暫付款嚴(yán)格控制,健全手續(xù),及時(shí)清理,不得長(zhǎng)期掛賬。五、本科目期末借方余額,反映工會(huì)尚未核銷(xiāo)的結(jié)算款項(xiàng)。第131號(hào)科目借出款一、本科目核算本級(jí)工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給下級(jí)工 會(huì)或所屬事業(yè)單位等的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下:(-)借出款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記銀行存款”等科目
35、。(二)收回借款時(shí),借記銀行存款”等科目,貸記本科目。(三)逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確 實(shí)無(wú)法收回,或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的,轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目, 借記”補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、其他支出等科目,貸記本科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制,健全手續(xù),及時(shí)清理,不得長(zhǎng)期掛賬。五、本科目期末借方余額,反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。第141號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付(或劃轉(zhuǎn))經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。 包括應(yīng)收上級(jí)工會(huì)的有關(guān)補(bǔ)助款項(xiàng),以及應(yīng)收上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收、財(cái)政劃 撥經(jīng)費(fèi)。本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)和下?lián)?/p>
36、補(bǔ)助時(shí)專(zhuān)用。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置二個(gè)款級(jí)明細(xì)科目:14101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助:核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、?xiàng)目和超 收等補(bǔ)助收入。14102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi):核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式 收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的,收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下:(一)年末,本級(jí)工會(huì)清算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付的回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助收入 時(shí),根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額,借記本科目(應(yīng) 收上級(jí)補(bǔ)助),貸記上級(jí)補(bǔ)助收入科目。次年,收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助時(shí),借記“銀行存款 或經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款”科目,貸記本科目(應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助1(
37、二)年末,本級(jí)工會(huì)清算上級(jí)工會(huì)應(yīng)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi) 時(shí),根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額,借記本科目(應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)), 貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目。次年,收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí),借記銀行存款或經(jīng)費(fèi)集中戶(hù) 存款”科目,貸記本科目(應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)I三、本科目期末借方余額,反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。第142號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳 經(jīng)費(fèi)。本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)專(zhuān)用。二、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下:年末,根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額,借記本科目,貸記撥 繳經(jīng)費(fèi)收入科目。次年
38、,收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí),借記經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目,貸記本 科目。三、本科目期末借方余額,反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。第145號(hào)其他應(yīng)收款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收 款項(xiàng)。二、其他應(yīng)收款應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下:(-)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng),借記本科目,貸記“現(xiàn)金、銀行存款”等科目; 收回上述各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí),借記現(xiàn)金、銀行存款”等科目,貸記本科目。(二)逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定 確實(shí)無(wú)法收回的,應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,借記其他支出科目,貸記 本科目。四、本科目期末借方余額,
39、反映尚未收回的其他應(yīng)收款。第151號(hào)科目庫(kù)存物品一、本科目核算各級(jí)工會(huì)大宗購(gòu)入的且陸續(xù)耗用的各種物品以及達(dá)不到固定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具和材料等。隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品可不通過(guò)此科目核算,直接列為支出。二、本科目按庫(kù)存物品的類(lèi)別、品名設(shè)置明細(xì)賬,并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。三、庫(kù)存物品的入賬價(jià)值按以下方法確定:(一)購(gòu)入、有償調(diào)入的物品,以實(shí)際支付的價(jià)款入賬。(二)無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品,以同類(lèi)物品的公允價(jià)值或者有關(guān)憑 據(jù)入賬。(三)盤(pán)盈的庫(kù)存物品,以同類(lèi)物品的公允價(jià)值入賬。物品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入物品價(jià)格,直接列入有關(guān)支 出科目核算。四、庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下:(-)
40、購(gòu)入物品時(shí),借記本科目,貸記銀行存款”等科目。(二)領(lǐng)用物品時(shí),借記職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)幫扶費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)”等 科目,貸記本科目。五、庫(kù)存物品每年至少盤(pán)點(diǎn)一次,盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)查明原因,按規(guī)定程序批準(zhǔn) 后及時(shí)處理。發(fā)生盤(pán)盈的,借記本科目,貸記其他收入科目。發(fā)生盤(pán)虧的,借記其 他支出科目,貸記本科目。六、本科目期末借方余額,反映尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。第161號(hào)科目投資一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定,利用 貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、投資成本按以下方法確定:(-)以貨幣資金方式對(duì)夕股資,以實(shí)際支付的款項(xiàng)入賬。(二)以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資,以
41、評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。三、投資的主要賬務(wù)處理如下:(-)取得投資時(shí),.購(gòu)入國(guó)債等債券,借記本科目,貸記銀行存款”等科目;同時(shí),借記 累計(jì)結(jié)余”科目,貸記投資基金科目。.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資,借記本科目,貸記銀行存款”等科目; 同時(shí),借記“累計(jì)結(jié)余科目,貸記投資基金科目。.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資,按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等,借記本科目, 貸記投資基金科目;同時(shí),按投出固定資產(chǎn)的賬面原值,借記“固定基金 科目,貸記固定資產(chǎn)科目。4.以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資,按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等,借記本科目, 按庫(kù)存物品賬面價(jià)值,貸記庫(kù)存物品科目,按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額, 借記或貸記“投資基
42、金”科目;同時(shí),按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值,借記累計(jì)結(jié)余 科目,貸記投資基金科目。(二)實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記 投資收益科目。(三)投資收回時(shí),按照實(shí)際收到的價(jià)款,借記銀行存款科目,按照本 科目的賬面價(jià)值,貸記本科目,按照其差額,貸記或借記投資收益”科目。同 時(shí)借記“投資基金科目,貸記“累計(jì)結(jié)余科目。(四)投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的,借記投資基金科 目,貸記本科目。已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬,保留備查賬簿,對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬,重新收回的,借記銀行存款等科目,貸記其他 收入”科目。收回實(shí)物的,需重新進(jìn)行評(píng)估,按公允價(jià)值入賬。四、本科目
43、期末借方余額,反映工會(huì)持有投資的金額。第171號(hào)在建工程一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。二、工會(huì)可以根據(jù)需要,在本科目下按照具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行 明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下:(-)支付備料款、工程款等工程款項(xiàng)時(shí),按照實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記銀行存款科目,同時(shí)借記“資本性支出科目,貸記在建工程占 用資金科目。(二)工程完工時(shí),借記“固定資產(chǎn)科目,貸記本科目,同時(shí)借記“在建 工程占用資金科目,貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額,反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際 支出。第172號(hào)科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資
44、產(chǎn)原值。工會(huì)固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、 其他。二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬,按類(lèi)別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值按以下方法確定:(一)購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn),按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等入賬。(二)自行建造的固定資產(chǎn),按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出入賬。(三)無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值 或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。(四)盤(pán)盈的固定資產(chǎn),按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。(五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的,應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出
45、,減去 改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值,記入固定資產(chǎn)。(六)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先燒古計(jì)價(jià)值入賬,待確定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn),除另有規(guī)定外,不得任意變動(dòng)其價(jià)值。四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:(一)購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn),借記有關(guān)支出科目,貸記銀行存款”等 科目,同時(shí)借記本科目,貸記“固定基金”科目。(二)自行建造固定資產(chǎn),發(fā)生基建支出時(shí),借記在建工程科目,貸記 “銀行存款科目,同時(shí)借記“資本性支出科目,貸記在建工程占用資金 科目。工程完工時(shí),借記本科目,貸記“在建工程科目,同時(shí)借記“在建工程 占用資金科目,貸記“固定基金”科目。(三)無(wú)償調(diào)
46、入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定基金”科目。(四)以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資,按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等,借記“投資, 貸記投資基金科目;同時(shí),按投出固定資產(chǎn)的賬面原值,借記“固定基金 科目,貸記本科目。(五)出售固定資產(chǎn),按賬面原值,借記“固定基金科目,貸記本科目, 取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額,借記銀行存款等科目,貸記其他收入 科目。五、工會(huì)固定資產(chǎn)每年必須盤(pán)點(diǎn)一次,對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損的,資產(chǎn) 監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因,寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告,按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬 務(wù)處理,同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。(-)盤(pán)盈的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定基金”科目。(二)盤(pán)
47、虧的固定資產(chǎn),按賬面原值,借記“固定基金”科目,貸記本科目。(三)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn),按賬面原值,借記“固定基金科目,貸記 本科目;清理過(guò)程中發(fā)生的凈收入,借記“現(xiàn)金、銀行存款等科目,貸記其 他收入“科目;清理過(guò)程中發(fā)生的凈支出,借記其他支出科目,貸記現(xiàn)金、 “銀行存款”等科目。六、工會(huì)固定資產(chǎn)不要求在財(cái)務(wù)賬簿中計(jì)提折舊,但應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的輔助賬 記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、本應(yīng)計(jì)提折 舊、折舊后的價(jià)值等。七、本科目期末借方余額,反映固定資產(chǎn)的價(jià)值。(二)負(fù)債類(lèi)科目第201號(hào)科目暫存款一、本科目核算工會(huì)暫存的內(nèi)部臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)以及尚未到期的建會(huì)籌備 金等。二、
48、本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬。三、暫存款的主要賬務(wù)處理如下:(-)采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的本級(jí)工會(huì)收到下級(jí)上繳的建會(huì)籌備金,按實(shí)際收到的總金額,借記”經(jīng)費(fèi)集 中戶(hù)存款科目,按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記本科目,按規(guī)定比例應(yīng) 上解上級(jí)工會(huì)的部分,貸記應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的建會(huì)籌備金,借記“銀行存款科目,貸記經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存 款”科目。用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì),需返還的建會(huì)籌備金,借記本科目,貸記“銀 行存款科目。用人單位到期未建立工會(huì),不再返還的建會(huì)籌備金,借記本科目, 貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目。(二)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的.本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、
49、財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金,按實(shí)際收到 的總金額,借記”經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目,按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分, 貸記應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目,按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分,貸記應(yīng)付下 級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)科目,按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記 本科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),借記“銀行存款科目,貸記經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款”科 目。用人單位到期未建立工會(huì),不再返還的建會(huì)籌備金,借記本科目,貸記撥 繳經(jīng)費(fèi)收入科目。用人單位到期未建立工會(huì),不再返還的建會(huì)籌備金,借記本 科目,貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目。.本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的建會(huì)籌 備金,按實(shí)際收到的總金額,借記經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目,按規(guī)定
50、比例屬于本 級(jí)工會(huì)的部分,貸記本科目,按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分,貸記應(yīng)付下 級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),借記銀行存款科目,貸記經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款”科 目。用人單位到期未建立工會(huì),不再返還的建會(huì)籌備金,借記本科目,貸記撥 繳經(jīng)費(fèi)收入科目。用人單位到期未建立工會(huì),不再返還的建會(huì)籌備金,借記本 科目,貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目。(三)發(fā)生其他暫存款項(xiàng)時(shí),借記現(xiàn)金、銀行存款”等有關(guān)科目,貸記本科目。結(jié)算時(shí),借記本科目,貸記銀行存款、有關(guān)支出等科目。四、本科目期末貸方余額,反映工會(huì)尚未結(jié)算的暫存款項(xiàng)。第211號(hào)科目借入款一、本科目核算工會(huì)向上級(jí)工會(huì)借入的款項(xiàng)。二、借入款的主要賬務(wù)處理如
51、下:(-)發(fā)生借入款時(shí),借記“借入款”等科目,貸記本科目。(二)歸還借款時(shí),借記本科目,貸記銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額,反映工會(huì)尚東嘗還的借入款項(xiàng)。第221號(hào)科目 應(yīng)付工資(離退休費(fèi))一、本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目:22101在職人員:核算向在職職工發(fā)放的工資。22102離休人員:核算向離休人員發(fā)放的離休費(fèi)。22103退休人員:核算向退休人員發(fā)放的退休費(fèi)。三、應(yīng)付工資(離退休費(fèi))的主要賬務(wù)處理如下:實(shí)際發(fā)放工資(離退休費(fèi))時(shí),借記工會(huì)行政費(fèi)工資福利支出”等 科目,貸記本科目;同時(shí),借記本科目,貸記銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額 度”等科目。
52、四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。第222號(hào)科目 應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼一、本科目核算向職工發(fā)放的各類(lèi)地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目。22201在職人員:核算向在職職工發(fā)放的各類(lèi)地方(部門(mén))津貝靜卜貼。22202離休人員:核算向離休人員發(fā)放的各類(lèi)地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼。22203退休人員:核算向退休人員發(fā)放的各類(lèi)地方(部門(mén))津貝品卜貼。三、應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下:實(shí)際發(fā)放地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼時(shí),借記”工會(huì)行政費(fèi)工資福利支出“ 等科目,貸記本科目;同時(shí),借記本科目,貸記銀行存款、零余額賬戶(hù)用款 額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。第223號(hào)科目 應(yīng)
53、付其他個(gè)人收入一、本科目核算向職工發(fā)放除221應(yīng)付工資(離退休費(fèi)r和222應(yīng)付 地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目。22301在職人員:核算向在職職工發(fā)放的除“221應(yīng)付工資(離退休費(fèi)y 和222應(yīng)付地方(部門(mén))津貝酥卜貼以外的其他個(gè)人收入。22302離休人員:核算向離休人員發(fā)放的除221應(yīng)付工資(離退休費(fèi)y 和222應(yīng)付地方(部門(mén))津貝酥卜貼以外的其他個(gè)人收入。22303退休人員:核算向退休人員發(fā)放的除221應(yīng)付工資(離退休費(fèi)y 和222應(yīng)付地方(部門(mén))津貝酥卜貼以外的其他個(gè)人收入。三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下:實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí),借記工
54、會(huì)行政費(fèi)工資福利支出”等科目, 貸記本科目;同時(shí),借記本科目,貸記銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度”等 科目。四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。第231號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算本級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備 金。二、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下:(-)采用自主收繳方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的本級(jí)工會(huì)收到工會(huì)經(jīng)費(fèi),按實(shí)際收到的總金額,借記經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款”等 科目,按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目,按規(guī)定比 例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分,貸記本科目。實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí),借記本科目,貸記經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目。(二)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)
55、部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi),按實(shí)際收到的總金 額,借記”經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款”科目,按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分,貸記本 科目,按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分,貸記應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí) 轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)科目,按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目。實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),借記本科目,貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目。(三)采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的本級(jí)工會(huì)收到下級(jí)上繳的建會(huì)籌備金,按實(shí)際收到的總金額,借記”經(jīng)費(fèi)集 中戶(hù)存款科目,按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記暫存款科目,按規(guī) 定比例應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)的部分,貸記本科目。實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),借記本科目,貸記經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目。(四)采用稅
56、務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金,按實(shí)際收到的總 金額,借記”經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目,按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分,貸記 本科目,按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分,貸記應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下 級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)科目,按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記暫存款科目。實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),借記本科目,貸記經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目。三、年末清算后,本級(jí)工會(huì)本科目余額應(yīng)與上級(jí)工會(huì)應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)科目 對(duì)應(yīng)余額核對(duì)一致。四、本科目期末貸方余額,反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。第232號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)列入本年度支出決算的應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的回?fù)?、?xiàng) 目和
57、超收等補(bǔ)助支出;以及工會(huì)應(yīng)轉(zhuǎn)撥但尚未轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的稅務(wù)代收、財(cái)政劃 撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置二個(gè)款級(jí)明細(xì)科目:23201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助:核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)堋㈨?xiàng)目和超 收等補(bǔ)助收入。23202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi):核算核算本級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的 形式收繳經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金的,收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥 繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。三、應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下:(-庫(kù)級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí),根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額, 借記”補(bǔ)助下級(jí)支出,貸記本科目(應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助1次年,實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí),借記本科目(應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助),貸記銀行
58、存款 或經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目。(二)本級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌 備金的,分別以下情況處理:.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的(1)本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi),按實(shí)際收到 的總金額,借記”經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款”科目,按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分, 貸記”應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)本科目,按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分,貸記本科目 (應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)),按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入 科目。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi),借記本科目,貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目。(2 )本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi), 按實(shí)際收到的總金額
59、,借記經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目,按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì) 的部分,貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目,按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分,貸記 本科目(應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)1實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),借記本科目,貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目。.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的(1)本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金,按實(shí)際收 到的總金額,借記”經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目,按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分, 貸記應(yīng)付上級(jí)工會(huì)”科目,按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分,貸記本科目(應(yīng) 付下級(jí)經(jīng)費(fèi)),按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分,貸記暫存款科目。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),借記本科目,貸記經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目。(2)本級(jí)工會(huì)收到
60、上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的建會(huì)籌備 金,按實(shí)際收到的總金額,借記經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款”科目,按規(guī)定比例屬于本級(jí) 工會(huì)的部分,貸記暫存款科目,按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分,貸記本 科目(應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)I實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),借記本科目,貸記經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款科目。四、年末清算后,本級(jí)工會(huì)本科目余額應(yīng)與上級(jí)工會(huì)”應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)科目對(duì)應(yīng)余額核對(duì)一致。五、本科目期末貸方余額,反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。第235號(hào)科目 其他應(yīng)付款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)等之外的其他應(yīng)付未付 款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶(hù)所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶(hù)上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶(hù)上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶(hù)因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 2025年福建省郵電工程有限公司招聘筆試參考題庫(kù)含答案解析
- 2025年河北廣宗縣城管環(huán)衛(wèi)公司招聘筆試參考題庫(kù)含答案解析
- 2025年中國(guó)郵政湖北隨州分公司招聘筆試參考題庫(kù)含答案解析
- 2025年云南怒江州郵政公分公司招聘筆試參考題庫(kù)含答案解析
- 2025年湖南省湘水集團(tuán)有限公司招聘筆試參考題庫(kù)含答案解析
- 2025年中國(guó)石油西北銷(xiāo)售分公司招聘筆試參考題庫(kù)含答案解析
- 2024石膏石進(jìn)口清關(guān)專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)籌劃與合規(guī)管理合同3篇
- 二零二五年度管道安裝勞務(wù)分包服務(wù)協(xié)議2篇
- 2024年簡(jiǎn)約銷(xiāo)售協(xié)議規(guī)范樣本版B版
- 天津市環(huán)保局2025年秋季事業(yè)單位公開(kāi)招聘工作人員歷年高頻重點(diǎn)提升(共500題)附帶答案詳解
- Talent5五大職業(yè)性格測(cè)試技巧138答案
- 薄壁不銹鋼管卡壓連接施工工藝
- 動(dòng)車(chē)組車(chē)輛智能運(yùn)維檢修嘗試與應(yīng)用
- 2022年0822海南省公務(wù)員考試《行測(cè)》真題
- 機(jī)械制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)與管控
- 鼻空腸管()課件
- 新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)2022-2023學(xué)年小升初總復(fù)習(xí)數(shù)學(xué)測(cè)試題含答案
- 家庭管理量表(FaMM)
- 公園綠化應(yīng)急搶險(xiǎn)預(yù)案總結(jié)
- 腰椎間盤(pán)突出癥的射頻治療
- 2023屆河南省洛陽(yáng)市平頂山市許昌市濟(jì)源市高三一模語(yǔ)文試題
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論