會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)科目與賬戶教學(xué)課件

1、1第3章會(huì)計(jì)科目與賬戶2本章主要內(nèi)容3.1 會(huì)計(jì)科目3.2 會(huì)計(jì)賬戶33.1 會(huì)計(jì)科目 按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行分類后得到 的具體項(xiàng)目。 現(xiàn)行的會(huì)計(jì)科目的主要名稱，是根據(jù)我企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2006）所規(guī)定的企業(yè)會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）確定的。3.1.1 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目43.1.2 會(huì)計(jì)科目設(shè)置的依據(jù)和原則1、遵循資金運(yùn)動(dòng)的客觀規(guī)律2、考慮會(huì)計(jì)目標(biāo)的基本要求 原則：（1）結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)（2）符合經(jīng)濟(jì)管理的要求（4）名稱簡(jiǎn)明、字義相符、通俗易懂（3）統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合（5）相對(duì)穩(wěn)定性（6）完整性與獨(dú)立性P48：會(huì)計(jì)科目表5會(huì)計(jì)科目的分類 會(huì)計(jì)科目按反映的經(jīng)濟(jì)

2、內(nèi)容分類 分為流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。其中流動(dòng)資產(chǎn)分為：現(xiàn)金及各類存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨等。分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債兩類。流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等。長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配、庫(kù)存股等。包括損益性費(fèi)用科目,收入類科目,營(yíng)業(yè)成本及支出科目.包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他 業(yè)務(wù)成本,營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外支出,銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用,營(yíng)業(yè)稅金及附加等。包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)成本

3、等。會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán) 益類科目損益類科目成本類科目共同類科目包括衍生工具、套期工具,被套期項(xiàng)目。6按隸屬關(guān)系進(jìn)行分類 二級(jí)明細(xì)科目：(三級(jí)科目)一級(jí)明細(xì)科目：(二級(jí)科目)一級(jí)科目總賬科目：明細(xì)賬科目:會(huì)計(jì)科目工程物資專用材料專用設(shè)備預(yù)付大型設(shè)備款專用材料A專用材料B專用材料C長(zhǎng)期股權(quán)投資普通股投資優(yōu)先股投資股票投資深發(fā)展股票投資-工商銀行股票投資-建設(shè)銀行7 3.2 會(huì)計(jì)賬戶 會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段 提供分類的會(huì)計(jì)信息提供連續(xù)的會(huì)計(jì)信息特點(diǎn)：3.2.1 設(shè)置賬戶的意義8 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶之間的關(guān)系聯(lián)系：（1

4、）對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象分類，口徑一致，方法和結(jié)果相同。 （2）會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶的名稱； 會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。區(qū)別：（1）會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行分類 ； 會(huì)計(jì)賬戶有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映資金運(yùn)動(dòng)狀況；（2）會(huì)計(jì)科目的作用是為開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶提供名稱； 會(huì)計(jì)賬戶的作用是系統(tǒng)提供會(huì)計(jì)核算資料，為編制報(bào)表 服務(wù)；（3）會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分； 會(huì)計(jì)科目不是會(huì)計(jì)核算方法的組成部分。93.2.2 會(huì)計(jì)賬戶的格式 會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)。 賬戶要有一定的格式，來記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。表現(xiàn)形式為賬薄與賬頁(yè)。見P50，表3-1。賬戶名稱：應(yīng)收賬款年、月、日憑證號(hào)數(shù)內(nèi)容摘要增加欄

5、減少欄結(jié)存欄10會(huì)計(jì)賬戶的記錄方法：借貸記賬法我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第八條規(guī)定： 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。借貸記賬法下賬戶基本格式與構(gòu)成賬戶名稱：（會(huì)計(jì)科目）月 日年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借/貸余額1112賬戶格式簡(jiǎn)化與丁字賬戶核算 賬戶名稱借方貸方期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方本期發(fā)生額：貸方本期發(fā)生額：賬戶的特點(diǎn)：（1）左右方按相方方向，記錄增加或減少金額。（2）期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額（3）余額一般與增加額記 在同一方向。13賬戶“T”字結(jié)構(gòu)（會(huì)計(jì)賬戶）借方貸方記錄增加（或減少）記錄減少（或增加）余額或余額原材料143.2.3 會(huì)計(jì)賬戶的分類

6、1、按會(huì)計(jì)要素分類2、按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類3、按列入會(huì)計(jì)報(bào)表分類4、按有無期末余額分類15分為流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。其中流動(dòng)資產(chǎn)分為：現(xiàn)金及各類存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用等。分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債兩類。流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利以及預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配等。包括損益性費(fèi)用科目、收入類科目、利潤(rùn)類科目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他 業(yè)務(wù)成本,營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外支出,銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅

7、費(fèi)用,營(yíng)業(yè)稅金及附加等。包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等。會(huì)計(jì)賬戶包括衍生工具、套期工具,被套期項(xiàng)目。資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán) 益類賬戶損益類賬戶成本類賬戶共同類賬戶1、按會(huì)計(jì)要素分類16一級(jí)賬戶二級(jí)明細(xì)賬戶：一級(jí)明細(xì)賬戶：對(duì)總賬賬戶作進(jìn)一步的分類。對(duì)一級(jí)明細(xì)賬戶的分類總分類賬戶：明細(xì)分類賬戶庫(kù)存商品百貨類五金類服裝類鞋帽類玩具類廚具類會(huì)計(jì)賬戶例：原材料鐵礦煤燃料澳礦巴西礦海南礦2、按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類17應(yīng)收賬款期初余額2000010000期末余額10000期初12000 6000應(yīng)收賬款紅星工廠期末 余額6000期初80004000應(yīng)收賬款新華公司期末余額 4000183、按列入會(huì)

8、計(jì)報(bào)表分類4、按有無期末余額分類資產(chǎn)負(fù)債表賬戶（靜態(tài)賬戶）：編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)利潤(rùn)表賬戶（動(dòng)態(tài)賬戶）：編制利潤(rùn)表的依據(jù)實(shí)賬戶：資產(chǎn)負(fù)債表賬戶虛賬戶：利潤(rùn)表賬戶，損益賬戶期末借方余額賬戶：期末貸方余額賬戶： 期末無余額賬戶：5、按賬戶的用途分類 基本賬戶：盤存賬戶；投資權(quán)益賬戶（資本賬戶）；結(jié)算賬戶；跨期攤派賬戶。調(diào)整賬戶：抵減賬戶；附加賬戶；抵減附加賬戶業(yè)務(wù)賬戶：集合分配賬戶；成本賬戶；集合配比賬戶；財(cái)務(wù)成本計(jì)算賬戶。193.2.4 會(huì)計(jì)賬戶的基本功能過程信息：本期發(fā)生額；結(jié)果信息：余額。記錄二大類信息：特定賬戶：記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中某一特定資金項(xiàng)目增減變動(dòng)過程及結(jié)果；全部賬戶：記錄企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活

9、動(dòng)導(dǎo)致的資金增減變動(dòng)過程及結(jié)果；20“應(yīng)收賬款”賬戶2007年月 日憑證號(hào)數(shù)內(nèi)容摘要借方（增方）貸方（減方）借/貸余額3月1日期初余額借250003月5日轉(zhuǎn)11發(fā)出商品50003月8日銀收字15收回上月貨款120003月12日轉(zhuǎn)12發(fā)出商品130003月31日本期發(fā)生額及期末余額1800012000借31000余額 31000發(fā)生額 18000 期初 25000 12000 發(fā)生額 12000 13000 5000應(yīng)收賬款21“銀行存款”賬戶 2007 年 月 日憑證號(hào)數(shù)摘要借貸余額7月1日月初結(jié)余2000,0007月1日銀付31從銀行提取現(xiàn)金備用50001995,0007月7日銀付32支付設(shè)

10、備修理費(fèi)用80001987,0007月10日銀收25收到銷售商品貨款300,0002287,0007月11日銀付33歸還短期借款500,0001787,0007月18日銀付34支付環(huán)保費(fèi)用120,0001667,0007月21日銀收26將現(xiàn)金存入銀行800001747,0007月26日銀付35支付罰款200001727,0007月31日銀付36支付本月水費(fèi)400001687,0007月31日銀付37支付員工加班津貼300001657,000本月發(fā)生額及月末余額380,000723,0001657,00022余額 1657,000發(fā)生額 380,000 期初 2000,000 8000 發(fā)生額

11、723,000 300000 5000銀行存款 500000 120000 80000 20000 40000 3000023 長(zhǎng)河公司2007年12月初有庫(kù)存現(xiàn)金1000元，本月發(fā)生以下現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)：1、12月1日，以現(xiàn)金200元購(gòu)買辦公用品；2、12月5日，以現(xiàn)金繳納電費(fèi)500元；3、12月7日，從企業(yè)的銀行賬戶中取出現(xiàn)金6000元。4、12月10日，以現(xiàn)金支付辦公室空調(diào)維修費(fèi)100元。5、12月15日，業(yè)務(wù)員小張退還尚未用完的差旅費(fèi)200元，小張 11月出差時(shí)曾向企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)1500元。6、12月31日繳納本月的水費(fèi)、房租共計(jì)1200元。7、12月31日支付會(huì)計(jì)人員加班費(fèi)2000元。要

12、求：以T字賬形式，完成“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶記錄工作。余額 3200發(fā)生額 6200 期初 1000 500 發(fā)生額 4000 6000 200庫(kù)存現(xiàn)金 100 200 1200 200024為什么“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”增加記“借”方，減少記“貸”方？ 賬戶“T”字結(jié)構(gòu) （會(huì)計(jì)賬戶）借方貸方資金運(yùn)動(dòng)的“去向”資產(chǎn)增加負(fù)債減少所有者權(quán)益減少費(fèi)用、成本增加收入、成果減少資金運(yùn)動(dòng)的“來源”資產(chǎn)減少負(fù)債增加所有者權(quán)益增加費(fèi)用、成本減少收入、成果增加25資金運(yùn)動(dòng)第一層次第二層次靜態(tài)資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益收入費(fèi)用=利潤(rùn)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)賬戶（會(huì)計(jì)科目）第三層次資金運(yùn)動(dòng)、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)賬戶之間的關(guān)系資產(chǎn)賬戶、負(fù)債賬戶、權(quán)益賬戶收入賬戶、費(fèi)用賬戶、利潤(rùn)賬戶26本章小結(jié)一、會(huì)計(jì)科目：含義、分類及內(nèi)容。二、