第 九 章　流轉(zhuǎn)稅法律制度（答案解析）

1、.精品資料網(wǎng)cnshu25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座：.；精品資料網(wǎng)cnshu 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料第 九 章流轉(zhuǎn)稅法律制度答案解析 HYPERLINK javascript:window.print() 打印本頁一、單項(xiàng)選擇題。1.以下各項(xiàng)中，不屬于流轉(zhuǎn)稅類的是 。A增值稅B消費(fèi)稅C營業(yè)稅D土地增值稅【您的答案】【正確答案】D【答案解析】現(xiàn)行稅制中流轉(zhuǎn)稅稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。土地增值稅屬于行為稅類。2.從事效力業(yè)的企業(yè)的混合銷售行為，該當(dāng) 。A征收增值稅B征收營業(yè)稅C分別征收增值稅、營業(yè)稅D既不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅【您的答案】【正確答案】B【答案解析】混合

2、銷售行為是指既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。從事貨物的消費(fèi)、零售或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體運(yùn)營者發(fā)生混合銷售行為，視為銷售貨物，該當(dāng)征收增值稅。其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。3.增值稅的根本稅率和低稅率分別為 。A13%、6%B13%、4%C17%、6%D17%、13%【您的答案】【正確答案】D4.某普通納稅人為消費(fèi)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售糧食白酒收取的包裝物押金增值稅處置正確的選項(xiàng)是 。A逾期1年以上的并入銷售額交納增值稅B無論能否返還均并入銷售額C不交納增值稅D該押金收入為不含稅收入【您的答案】【正確答案】B【答案解析】從1995年6月1

3、日起，國家對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論能否返還，以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額納稅。5.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅的起征點(diǎn)為月銷售額 。A2000元5000元B1500元3000元C600元2000元D200元600元【您的答案】【正確答案】B【答案解析】對納稅人個人，增值稅起征點(diǎn)的幅度為：銷售貨物，月銷售額2000元5000元；提供應(yīng)稅勞務(wù)，月銷售額1500元3000元；按次納稅每次月銷售額150200元。6.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式，增值稅公用發(fā)票填開的時間為 。A收到貨物的當(dāng)天B合同商定的收款日期的當(dāng)天C貨物移送的當(dāng)天D貨物發(fā)出的當(dāng)天【您的答案】【正確答

4、案】B7.根據(jù)我國的規(guī)定，營業(yè)稅納稅人以一個月為一期納稅的，其申報納稅的期限為自期滿之日起 。A、5日內(nèi) B、10日內(nèi)C、15日內(nèi) D、30日內(nèi)【您的答案】【正確答案】B【答案解析】增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。8.以下應(yīng)稅的消費(fèi)品，屬于在零售環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅的是 A金銀首飾B啤酒C化裝品D護(hù)膚護(hù)發(fā)品【您的答案】【正確答案】A【答案解析】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。9.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品， 為消費(fèi)稅的納稅人。A以受托的單位和個人B用于延續(xù)消費(fèi)的，以受托的單位和個人C以委托的單位和個人D非自用的，以委托的單位和個人【您的

5、答案】【正確答案】C【答案解析】委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品，委托加工的單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳稅款。 10.某普通納稅人從農(nóng)民手中購入糧食，獲得的收買憑證上注明的金額為11.3萬元，該項(xiàng)購進(jìn)展為可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是 A1.3萬元B1.469萬元C1.13萬元D1萬元【您的答案】【正確答案】B【答案解析】普通納稅人從農(nóng)業(yè)消費(fèi)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，11.313%=1.469萬元11.根據(jù)的規(guī)定，納稅人從事運(yùn)輸勞務(wù)，其申報交納營業(yè)稅的地點(diǎn)是 。A納稅人居住地B不動產(chǎn)所在地C納稅人機(jī)構(gòu)所在地 D提供勞務(wù)發(fā)生地【您的答案】【正確答

6、案】C【答案解析】納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報交納營業(yè)稅。12.關(guān)稅的滯納金為按日征收欠繳稅額的 。A1%B3%C1D0.5【您的答案】【正確答案】D【答案解析】進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或代理人，該當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起15日內(nèi)，向指定銀行交納稅款。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期之日至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額萬分之五的滯納金。13.以租賃進(jìn)口的貨物，以經(jīng)海關(guān)審查確定的 作為完稅價錢。A包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)B到岸價錢與原出境貨物價錢的差額C貨物租金D修繕費(fèi)和料件費(fèi)【您的答案】【正確答案】C14.某公司從事搬家的業(yè)務(wù)，其適用的營業(yè)稅稅目及稅

7、率為 A交通運(yùn)輸業(yè) 5%B效力業(yè) 5%C效力業(yè) 3%D交通運(yùn)輸業(yè) 3%【您的答案】【正確答案】D【答案解析】裝卸搬運(yùn)屬于交通運(yùn)輸業(yè)的，交通運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為3%15.以下各項(xiàng)中，適用從量定額征收消費(fèi)稅的是 。A、糧食白酒B、卷煙C、柴油D、化裝品【您的答案】【正確答案】C【答案解析】消費(fèi)稅征收方式有從量定額征收、從價定率征收、從量定額和從價定律復(fù)合征收三種。其中黃酒、啤酒、汽油、柴油實(shí)行從量定額征收，化裝品實(shí)行比例稅率，適用從價定率征收。 16.根據(jù)的規(guī)定，以下業(yè)務(wù)中，增值稅普通納稅人應(yīng)開具增值稅公用發(fā)票的是 。 A、銷售報關(guān)出口貨物B、提供修繕修配勞務(wù)C、銷售專利權(quán)D、銷售免稅工程【您的答案

8、】【正確答案】B【答案解析】增值稅普通納稅人銷售貨物包括視同銷售行為、提供應(yīng)稅勞務(wù)加工、修繕修配勞務(wù)，必需向購買方開具增值稅公用發(fā)票。17.納稅人4月份購進(jìn)貨物獲得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，當(dāng)月即經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，該發(fā)票應(yīng)該在 時申報抵扣，否那么不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。A認(rèn)證經(jīng)過后的90日內(nèi)B6月份之前C4月份當(dāng)月D認(rèn)證經(jīng)過的次月，即5月【您的答案】【正確答案】C【答案解析】增值稅普通納稅人認(rèn)證經(jīng)過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證經(jīng)過的當(dāng)月按照增值稅的有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報抵扣，否那么不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。18.納稅人用于 的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以其同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售額為根據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

9、。A、換取生活資料B、無償捐贈C、集體福利D、普通銷售【您的答案】【正確答案】A【答案解析】納稅人用于換取生活資料、消費(fèi)資料，投資人入股的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)與其同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售額為根據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。19.某企業(yè)將運(yùn)用過的一臺機(jī)器設(shè)備銷售，原值為40萬元，開具普通發(fā)票上注明價錢50萬元，應(yīng)納增值稅為 。A、1923.07元 B、6000元 C、9615.38元 D、14150.94元【您的答案】【正確答案】C【答案解析】銷售運(yùn)用過的固定資產(chǎn)，銷售價錢高于原值的屬于應(yīng)稅固定資產(chǎn)，應(yīng)該按4的征收率減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅50000014429615.38元。20.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時，消費(fèi)品的資料

10、本錢包括 。 A、受托方提供的原料B、受托方先將原資料賣給委托方再接受加工的資料C、委托方提供的主要資料D、受托人以委托方名義購進(jìn)原資料消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品【您的答案】【正確答案】C【答案解析】ABC三項(xiàng)不是委托加工業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品交納消費(fèi)稅。21.以下貨物中，適用于免稅但不退稅政策的是 。A、對港澳臺貿(mào)易的貨物B、農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品C、對外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易，小額貿(mào)易出口的貨物D、國家方案外出口的卷煙【您的答案】【正確答案】B【答案解析】國家方案外出口的卷煙適用于難免稅不退稅政策，對港澳臺貿(mào)易的貨物和對外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易，小額貿(mào)易出口的貨物適用于出口貨物免稅并退稅的政策；

11、農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于國家規(guī)定的其他免稅貨物，免稅但不退稅。22.消費(fèi)稅納稅人采取賒銷方式應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 。A、收到代銷清單的當(dāng)天B、收到貨款的當(dāng)天C、銷售合同規(guī)定的收款日的當(dāng)天D、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天【您的答案】【正確答案】C【答案解析】納稅人采取賒銷方式銷售的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天。23.以下各項(xiàng)中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是 。A、某零售商將購進(jìn)的化裝品銷售給零售商店B、某公司委托汽車制造廠用應(yīng)稅小轎車底盤改制收回的特種用車C、某消費(fèi)企業(yè)銷售的爽身粉、痱子粉D、某煙廠將消費(fèi)的煙絲直接銷售【您的答案】【正確答案】D【答案解析】用應(yīng)稅車輛的底盤組裝、

12、改裝、改制的各種貨車、特種車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，護(hù)膚護(hù)發(fā)品是消費(fèi)稅征收對象，但爽身粉、痱子粉不征收消費(fèi)稅。對于銷售環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅只在消費(fèi)銷售環(huán)節(jié)交納，在以后的零售和零售環(huán)節(jié)均不交納。24. 增值稅普通納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是 。A、從高適用稅率 B、從低適用稅率C、適用加權(quán)平均稅率 D、適用4的征收率 【您的答案】【正確答案】A【答案解析】假設(shè)納稅人兼營不同稅率的工程，應(yīng)分別核算其應(yīng)納稅工程。假設(shè)不分別核算或者不能正確核算的，處置的根本原那么是“從高適用稅率。25.以下工程中，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅的是 。A、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的收入B

13、、中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信譽(yù)保險收入C、金融機(jī)構(gòu)出納長款收入D、餐廳獲得的餐費(fèi)收入【您的答案】【正確答案】D【答案解析】 餐廳獲得的收入應(yīng)該按照“效力業(yè)交納營業(yè)稅。26.納稅人應(yīng)該自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 日內(nèi)向指定銀行交納稅款。A7日B5日C15日D10日【您的答案】【正確答案】C【答案解析】見教材p33227.按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以下應(yīng)該包括在進(jìn)口貨物的完稅價錢中的有 A進(jìn)口貨物向賣方支付的購貨傭金B(yǎng)進(jìn)口關(guān)稅C進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用D向國外支付的包裝資料費(fèi)用【您的答案】【正確答案】D【答案解析】購貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅的完稅價錢中；進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)的稅收不計(jì)入完稅價錢中；進(jìn)

14、口貨物國外段的運(yùn)輸費(fèi)用要計(jì)入完稅價錢，但是國內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)不計(jì)入完稅價錢中。28.納稅人自產(chǎn)自用的以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，不交納消費(fèi)稅的是 。A、用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品B、用于管理部門的應(yīng)稅消費(fèi)品C、用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品D、用于資助的應(yīng)稅消費(fèi)品【您的答案】【正確答案】C【答案解析】1納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不交納消費(fèi)稅；2用于其他方面的如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈、資助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，視同銷售，應(yīng)交納消費(fèi)稅。29.以下關(guān)于扣繳義務(wù)人的說法錯誤的選項(xiàng)是 。A、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人B、上演經(jīng)

15、紀(jì)人為個人的，其上演業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以經(jīng)紀(jì)人為扣繳義務(wù)人C、建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人D、分保險業(yè)務(wù)，以初保以為扣繳義務(wù)人?！灸拇鸢浮俊菊_答案】B【答案解析】上演經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理上演業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。30.根據(jù)及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的以下稅金、價外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是( )。A、向購買方收取的違約金B(yǎng)、向購買方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)C、向購買方收取的代墊的運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購貨方。D、向購買方收取的消費(fèi)稅稅款【您的答案】【正確答案】C【答案解析】計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額包括全部價款和價外費(fèi)用，其中價外費(fèi)用不包

16、括向購買方收取的增值稅款和承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方或納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的款項(xiàng)。31.納稅人承包工程非跨省、區(qū)、直轄市的，應(yīng)向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。A、機(jī)構(gòu)所在地B、分包工程勞務(wù)發(fā)生地C、居住地D、注冊地【您的答案】【正確答案】B【答案解析】納稅人承包工程跨省，自治區(qū)，直轄市的，該當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。假設(shè)是非跨省、自治區(qū)，直轄市的，該當(dāng)向分包或者轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。32.2004年5月，某商店增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)服裝200套，不含稅的單價為150元，并以每套300元的含稅價錢全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅 。A2307.69

17、元B3617.95元C3600元D2500元【您的答案】【正確答案】A【答案解析】商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的稅率為4%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅3002001442307.69元。33.從事貨物消費(fèi)的企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)征收 ，從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生銷售貨物，并擔(dān)任運(yùn)輸?shù)幕旌箱N售行為，應(yīng)征收 。A、營業(yè)稅，增值稅B、增值稅，增值稅C、營業(yè)稅，營業(yè)稅D、增值稅，營業(yè)稅【您的答案】【正確答案】B【答案解析】從事貨物的消費(fèi)、零售或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體運(yùn)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人發(fā)生銷售貨物并擔(dān)任運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，不征收營業(yè)

18、稅而征收增值稅。二、多項(xiàng)選擇題。1.以下各項(xiàng)中關(guān)于消費(fèi)稅的納稅人的表述，正確的有 。A消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品，以消費(fèi)銷售的單位和個人為納稅人B消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品，以消費(fèi)單位和個人為納稅人C委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品，以委托方為納稅人D從消費(fèi)企業(yè)購進(jìn)消費(fèi)品的，以該零售商為納稅義務(wù)人【您的答案】【正確答案】AC【答案解析】消費(fèi)稅詳細(xì)納稅人的規(guī)定有，委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品，以委托加工的單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳稅款。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由海關(guān)代納稅款。消費(fèi)稅在消費(fèi)品的零售和零售環(huán)節(jié)均不交納。除金銀首飾和鉆石及鉆石飾品2.免征營業(yè)稅的有 。A轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為B保險公司開展一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入C

19、金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來收入D經(jīng)政府同意開放的宗教場所舉行宗教活動的門票收入【您的答案】【正確答案】ABCD【答案解析】免征營業(yè)稅的工程還有：幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)的育養(yǎng)效力、婚姻引見、殯葬效力；醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療效力；教育機(jī)構(gòu)的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、家畜、水生動物的配種和疾病防治；留念館、文物維護(hù)單位舉行文化活動的門票收入，經(jīng)政府同意開放的宗教場所舉行文化、宗教活動的門票收入。3.甲工廠國外進(jìn)口一批化裝品，延續(xù)消費(fèi)化裝品，然后將其按出廠價銷售給零售商乙，乙以零售價銷售給零售商丙，丙又以零售價銷售給消費(fèi)者

20、。按照我國的有關(guān)規(guī)定，在上述買賣過程中需交納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)有 。A、進(jìn)口環(huán)節(jié) B、甲乙之間的買賣環(huán)節(jié)C、乙丙之間的買賣環(huán)節(jié) D、丙向消費(fèi)者銷售的環(huán)節(jié)【您的答案】【正確答案】AB【答案解析】消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，消費(fèi)稅不是在消費(fèi)、流通、消費(fèi)的一切環(huán)節(jié)征收，其納稅環(huán)節(jié)主要是在消費(fèi)運(yùn)營過程中和進(jìn)口中的某一特定環(huán)節(jié)4.法定的增值稅扣稅憑證為 。A從銷售方獲得的增值稅公用發(fā)票B從海關(guān)獲得的完稅憑證C普通納稅人獲得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的公用發(fā)票D從普通納稅人處獲得的普通發(fā)票【您的答案】【正確答案】ABC【答案解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于：1納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方獲得的增值稅公用

21、發(fā)票上注明的增值稅額；2納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)獲得的完稅憑證上注明的增值稅額；3普通納稅人向農(nóng)業(yè)消費(fèi)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；4普通納稅人外購貨物固定資產(chǎn)除外所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及普通納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)普通發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額依7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但伴隨運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。普通納稅人獲得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。5.以下各項(xiàng)關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有 。A采用預(yù)收方式轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B銷售

22、自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)額或者獲得索取營業(yè)額憑據(jù)當(dāng)天C金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品一切轉(zhuǎn)移之日D將不動產(chǎn)無償贈與他人的納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)一切權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天【您的答案】【正確答案】BCD【答案解析】營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者獲得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。詳細(xì)規(guī)定除上述三項(xiàng)還有：采用預(yù)收方式銷售不動產(chǎn)的為收到預(yù)收款當(dāng)天；會員費(fèi)、席位費(fèi)和資歷保證金的為會員組織收訖這些款項(xiàng)和其他類似費(fèi)用款項(xiàng)或者獲得索取憑據(jù)的當(dāng)天；扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者獲得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。6.以下應(yīng)該交納增值稅的是 A根本建

23、立單位附設(shè)工廠消費(fèi)的建筑資料，用于本單位建筑工程的B銀行銷售金銀的義務(wù)C水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水D體育彩票發(fā)行收入【您的答案】【正確答案】AB【答案解析】A和B都是屬于征收增值稅的特殊工程，CD是屬于不征收增值稅的特殊工程7. 工業(yè)企業(yè)以下延續(xù)消費(fèi)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，允許抵扣消費(fèi)稅的是 A以外購的已稅汽車輪胎消費(fèi)小汽車B以外購的已稅摩托車消費(fèi)摩托車C以外購的已稅化裝品消費(fèi)化裝品D以外購的已稅白酒勾兌的白酒 【您的答案】【正確答案】BC【答案解析】A項(xiàng)應(yīng)該是以外購的已稅汽車輪胎消費(fèi)汽車輪胎才干抵扣消費(fèi)稅；以外購的白酒勾兌的白酒，外購白酒支付的消費(fèi)稅不得抵扣。8.以下各項(xiàng)關(guān)于增值稅的表述，正確的有 。A采

24、取現(xiàn)金折扣方式銷售貨物的，應(yīng)該以扣除現(xiàn)金折扣后的銷售額征收增值稅B采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)該按照新貨物同期銷售價錢扣除舊貨物的收買價作為銷售額征收增值稅。C采取以物易物方式銷售的，銷售雙方均應(yīng)做購銷處置D采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價錢，不得減除還本支出【您的答案】【正確答案】CD【答案解析】采取現(xiàn)金折扣方式銷售貨物的，支付的現(xiàn)金折扣計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用,不抵減銷售額; 采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)該按照新貨物同期銷售價錢作為銷售額征收增值稅,不得扣除舊貨物的收買價。9.根據(jù)及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅納稅地點(diǎn)有關(guān)規(guī)定的有 。A企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)的，

25、在土地所在地納稅B企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅C企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地納稅D企業(yè)銷售不動產(chǎn)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅【您的答案】【正確答案】ABC【答案解析】企業(yè)銷售不動產(chǎn)的，該當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。10.某食品廠為增值稅普通納稅人，其本期發(fā)生的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，外購原資料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有 。A消費(fèi)本企業(yè)產(chǎn)品耗用的上期外購原資料B將其作為集體福利發(fā)給本企業(yè)職工C消費(fèi)保健品飲料耗用的上期外購原資料D自然災(zāi)禍損失食品耗用的本期外購原資料【您的答案】【正確答案】BD【答案解析】消費(fèi)產(chǎn)廢品耗用的原資料可以抵扣；將外購的貨物用于集體福利和個人消費(fèi)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；非正常損失

26、耗用的原資料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。11.以下屬于營業(yè)稅混合銷售的行為有 。A文娛城提供文娛同時銷售酒水B企業(yè)消費(fèi)銷售郵票和信封C空調(diào)廠銷售產(chǎn)品并擔(dān)任安裝D建筑公司包工包料承建某項(xiàng)工程【您的答案】【正確答案】AD12.消費(fèi)稅的納稅人詳細(xì)包括 。A、消費(fèi)、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人B、受托加工應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人D、提供加工，修繕修配勞務(wù)的單位和個人【您的答案】【正確答案】AC【答案解析】消費(fèi)稅的納稅人是指在我國境內(nèi)從事消費(fèi)、委托加工和進(jìn)口列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品不包括金銀首飾的單位和個人。D項(xiàng)是增值稅的納稅人。13.以下工程中，按5%計(jì)征營業(yè)稅的有 。A、銷售房屋獲得的收入B、體

27、育扮演競賽獲得的收入C、小賣部獲得的收入D、提供代理獲得的手續(xù)費(fèi)收入【您的答案】【正確答案】AD【答案解析】AD屬效力業(yè)，適用5%的稅率。體育扮演屬文化體育業(yè)，按3%征營業(yè)稅。C項(xiàng)不是營業(yè)稅的納稅范圍。14.2001年12月，甲建筑公司中標(biāo)某工程工程，工程總承包額為3000萬元。A公司將該工程中的裝飾部分分包給乙建筑公司，分包價款為1000萬元。知營業(yè)稅稅率為3，在以下各項(xiàng)中正確的選項(xiàng)是 。A甲公司應(yīng)納營業(yè)稅60萬元B甲公司應(yīng)納營業(yè)稅90萬元C甲公司應(yīng)扣繳乙公司營業(yè)稅30萬元D甲公司應(yīng)扣繳乙公司營業(yè)稅60萬元【您的答案】【正確答案】BC【答案解析】1建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包他人的，以

28、工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。甲公司的計(jì)稅營業(yè)額為2000萬元3000-1000，甲公司應(yīng)納營業(yè)稅為60萬元。2裝飾業(yè)務(wù)虛行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人，扣繳稅款為10003%=30萬元15.某公司于2002年12月將其廠房連同依法獲得的國有土地運(yùn)用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓給乙公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入。那么該公司應(yīng)交納 。A、增值稅B、營業(yè)稅C、土地增值稅D、契稅【您的答案】【正確答案】BC【答案解析】1甲公司銷售不動產(chǎn)，屬于營業(yè)稅的征收范圍；2甲公司轉(zhuǎn)讓國有土地作用權(quán)并獲得收入，應(yīng)交納土地增值稅3在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)由受讓的單位和個人交納契稅，但在此題中應(yīng)

29、由乙公司交納契稅。16.根據(jù)及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于以下用途時，應(yīng)交納消費(fèi)稅的有 。A用于廣告B用于消費(fèi)非應(yīng)稅消費(fèi)品C用于消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品D用于本企業(yè)的工程工程【您的答案】【正確答案】ABD【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不交納消費(fèi)稅。用于其他方面的如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈、資助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，視同銷售，應(yīng)交納消費(fèi)稅。17.以下特定的貨物中，適用4%的稅率的是 A寄售商店代銷寄售物品B典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C拍賣的應(yīng)征增值稅的物品D農(nóng)業(yè)產(chǎn)品【您的答案】【正確答案】ABC18.以下工程中，屬于營業(yè)稅

30、納稅人發(fā)生的混合銷售行為有 。A、鋁合金商店銷售鋁合金門窗并擔(dān)任安裝B、夜總會銷售酒水飲料C、郵局銷售報刊D、酒店銷售飲料【您的答案】【正確答案】BCD【答案解析】A項(xiàng)屬增值稅納稅人發(fā)生混合銷售，B、C、D項(xiàng)為營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售。 19.以下屬于應(yīng)征增值稅的貨物中，適用13%的低稅率的是 A農(nóng)機(jī)配件B方便面C報紙D天然氣【您的答案】【正確答案】CD【答案解析】農(nóng)機(jī)適用于13%的稅率，農(nóng)機(jī)配件適用17%的稅率，方便面不屬于糧食，是糧食進(jìn)一步加工的產(chǎn)品，適用17%的稅率。20.以下各項(xiàng)中，根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，不得開具增值稅公用發(fā)票的有 。A銷售免稅貨物 B銷售報關(guān)出口的貨物C將自產(chǎn)

31、貨物用于集體福利 D向零售商銷售貨物【您的答案】【正確答案】ABC【答案解析】增值稅普通納稅人銷售貨物包括視同銷售行為、提供應(yīng)稅勞務(wù)，必需向購買方開具增值稅公用發(fā)票。在以下情形下，不得開具增值稅公用發(fā)票：1向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅工程；2銷售免稅工程；3將貨物用于非應(yīng)稅工程；4將貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；5將貨物無償贈與他人如受贈人為普通納稅人除外；6提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)；7銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。21.應(yīng)征收營業(yè)稅的行業(yè)有 。A、商業(yè)零售業(yè)B、文化體育業(yè)C、金融保險業(yè)D、加工、修繕業(yè)【您的答案】【正確答案】BC【答案解析】AD是增值稅納稅范圍，增值稅是對銷售

32、貨物或提供加工，修繕修配勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。22.納稅人銷售本人運(yùn)用過的、屬于征收消費(fèi)稅的機(jī)動車，其增值稅的納稅規(guī)定有 。A、銷售價錢未超越原值的，免征增值稅B、銷售價錢超越原值的，按照4的征收率計(jì)算征收增值稅C、銷售價錢超越原值的，按照4的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅D、銷售價錢未超越原值的，按照4的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅【您的答案】【正確答案】AC【答案解析】自2002年1月1日起，納稅人銷售本人運(yùn)用過的應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車和游艇，售價超越原值的按照4的征收率減半征收增值稅；售價未超越原值的免征增值稅。23.以下各項(xiàng)中，按5%稅率征收營業(yè)稅的是 。A、建

33、筑業(yè)B、文化體育業(yè)C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D、效力業(yè)【您的答案】【正確答案】CD【答案解析】AB兩項(xiàng)稅率為3%24.根據(jù)對營業(yè)額的規(guī)定，以下核算的營業(yè)額正確的選項(xiàng)是 。A、拍賣行拍賣的商品從委托方獲得的手續(xù)費(fèi)收入B、建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額作為營業(yè)額C、文娛業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營業(yè)額。但不包括煙酒飲料等商品收費(fèi)D、運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實(shí)踐獲得的營業(yè)額【您的答案】【正確答案】AD【答案解析】建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額扣除分包或者轉(zhuǎn)包的價款后的余額作為營業(yè)額；文娛業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營業(yè)額。其中不包括煙酒飲料等商品收費(fèi)25.

34、以下各項(xiàng)中，該當(dāng)征收增值稅的有 。A、汽車清洗業(yè)務(wù)B、房地產(chǎn)公司銷售房產(chǎn)C、商店銷售空調(diào)并擔(dān)任安裝D、飯店提供餐飲業(yè)務(wù)收入【您的答案】【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)BD屬于營業(yè)稅的納稅范圍，一并征收營業(yè)稅；選項(xiàng)C屬于增值稅的混合銷售行為，一并征收增值稅。選項(xiàng)A是屬于增值稅的納稅范圍，不是屬于效力業(yè)。26.以下貨物中，無論是其從事者是普通納稅人還是小規(guī)模納稅人，一概按小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額的是 A寄售商店代銷寄售物品B典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品C銷售除運(yùn)用過的固定資產(chǎn)D免稅商店零售免稅貨物【您的答案】【正確答案】ABCD27.根據(jù)的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)交納增值稅的有 。A將自產(chǎn)的貨物

35、用于集體福利B將自產(chǎn)的貨物分配給股東C將購買的貨物用于集體福利D將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓【您的答案】【正確答案】AB【答案解析】選項(xiàng)AB視同銷售，應(yīng)交納增值稅；選項(xiàng)D應(yīng)交納營業(yè)稅；選項(xiàng)C屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況，不是視同銷售的范圍。三、判別題。1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由委托方收回消費(fèi)品后在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納。 【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方應(yīng)納的消費(fèi)稅應(yīng)該由受托方代收代繳，并在受托方所在地解繳。2.納稅人兼營增值稅應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的，假設(shè)不分別核算或不能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞

36、務(wù)一并征收營業(yè)稅。 【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】納稅人兼營增值稅應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。納稅人兼營的應(yīng)稅勞務(wù)能否該當(dāng)一并征收增值稅，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。3.營業(yè)稅中的應(yīng)稅勞務(wù)不包括單位或個體運(yùn)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)。 【您的答案】【正確答案】對【答案解析】營業(yè)稅中的“應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、文娛業(yè)、效力業(yè)稅目納稅范圍的勞務(wù)。但不包括單位或個體運(yùn)營者聘用的員工為本

37、單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)。 4. 進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14小時內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)出境地海關(guān)申報?！灸拇鸢浮俊菊_答案】錯【答案解析】 進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14“日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報。5.增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、或1個月。 【您的答案】【正確答案】對【答案解析】增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月；不能按期納稅的，可以按次納稅詳細(xì)方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。 6.固定業(yè)戶應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報交納

38、增值稅；非固定業(yè)戶應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報交納增值稅。 【您的答案】【正確答案】對【答案解析】固定業(yè)戶的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，該當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。7.普通納稅人銷售貨物并向購買方開具了公用發(fā)票后，發(fā)生了退貨或銷售折讓。在購買方貨款未付，沒有作賬務(wù)處置的情況下，銷貨方該當(dāng)根據(jù)購貨方從稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的退貨證明單確認(rèn)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字公用發(fā)票。 【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】普通納稅人銷售貨物并向購買方開具了公用發(fā)票后，發(fā)生了退貨或銷售折讓。在購買方貨

39、款未付且未作賬務(wù)處置，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)可以退還的情況下，銷售方只需根據(jù)退回的原發(fā)票作為開具紅字公用發(fā)票的合法根據(jù)就可以了。8.按復(fù)合稅計(jì)算關(guān)稅的公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量單位稅額應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量單位完稅價錢適用稅率。 【您的答案】【正確答案】對【答案解析】復(fù)合稅是對某種進(jìn)口貨物同時運(yùn)用從價和從量計(jì)征的一種關(guān)稅計(jì)征方法，其應(yīng)納稅稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量關(guān)稅單位稅額單位完稅價錢適用稅率 9.住房公積金管理中心用住房公積金然指定的委托銀行發(fā)放個人住房代款獲得的收入，免征營業(yè)稅。 【您的答案】【正確答案】對10.對經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、一切權(quán)的計(jì)算機(jī)

40、軟件不征收營業(yè)稅。 【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】對經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、一切權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅。11.普通納稅人獲得了防偽稅空發(fā)票，在當(dāng)月認(rèn)證后，可以在90日內(nèi)申報抵扣 【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】普通納稅人獲得防偽稅控發(fā)票，應(yīng)該在90日內(nèi)認(rèn)證，在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。12.對個人按市場價錢出租的住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。 【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】對個人按市場價錢出租的“居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。13.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時曾經(jīng)向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)該當(dāng)僅以境外的加工費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完

41、稅價錢( )【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】還要包括復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險費(fèi)14.納稅人轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)，應(yīng)向其土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。( )【您的答案】【正確答案】對【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地作用權(quán)，該當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。15.消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，普通在應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)交納，在以后的零售和零售環(huán)節(jié)均不交納 【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】對于金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。16.根據(jù)的規(guī)定，非金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價證券買賣業(yè)務(wù)應(yīng)照章征收營業(yè)稅。【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】非金融機(jī)構(gòu)和個人從事外匯，有價證券

42、、期貨買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。17.金融企業(yè)辦理貸款業(yè)務(wù)獲得的利息收入，應(yīng)該扣除存款的利息支出，以余額作為營業(yè)額交納營業(yè)稅?！灸拇鸢浮俊菊_答案】錯【答案解析】金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)獲得的收入應(yīng)該全額交納營業(yè)稅，不得扣除利息支出。18.納稅人用于換取消費(fèi)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，該當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均銷售價錢作為計(jì)稅根據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅?！灸拇鸢浮俊菊_答案】錯【答案解析】納稅人用于換取消費(fèi)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價錢計(jì)算消費(fèi)稅。19.納稅人開具了公用發(fā)票，而未將銷售額計(jì)入銷售帳戶核算的，視詳細(xì)情況可以斷

43、定為偷稅行為。( )【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】納稅人開具了公用發(fā)票，而未將銷售額計(jì)入銷售帳戶核算的一概按偷稅論處。20.納稅人當(dāng)月購買公用發(fā)票而未申報納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是可以繼續(xù)向其出賣公用發(fā)票的。 【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】納稅人當(dāng)月購買公用發(fā)票而未申報納稅的，不得向其出賣公用發(fā)票。21.某人將其不動產(chǎn)無償贈與B公司，該個人無須交納營業(yè)稅。 【您的答案】【正確答案】對【答案解析】單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。個人無償贈送不動產(chǎn)的行為不征收營業(yè)稅。22.我國消費(fèi)稅的納稅人包括在我國境內(nèi)從事消費(fèi)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，但不包括外國企

44、業(yè)和外國人。( )【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】各類納稅人不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，隸屬關(guān)系，運(yùn)營方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中國人和外國人，中國企業(yè)和外國企業(yè)，都要按規(guī)定交納消費(fèi)稅。 23.納稅人采用賒銷結(jié)算方式的，增值稅公用發(fā)票填開時間為貨款全部結(jié)清日。( )【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同商定的收款日期的當(dāng)天。24.某商場運(yùn)營自行車銷售業(yè)務(wù)，同時附設(shè)了自行車修繕修配門市部。按照我國有關(guān)增值稅方面的法律規(guī)定，該商場進(jìn)展增值稅納稅申報時，應(yīng)將該門市部提供的勞務(wù)收入計(jì)入營業(yè)額交納營業(yè)稅。 【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】提供修繕修配勞務(wù)本

45、身屬于增值稅的納稅范圍。25.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人，發(fā)生銷售貨物并擔(dān)任運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，應(yīng)交納增值稅。 【您的答案】【正確答案】對【答案解析】從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并擔(dān)任運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，征收“增值稅。26.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！灸拇鸢浮俊菊_答案】錯【答案解析】非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，該當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 27.某工業(yè)消費(fèi)企業(yè)購進(jìn)一批貨物尚在途中，貨款已從銀行賬戶中劃出，但已獲得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，經(jīng)過認(rèn)證后，該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣【您的答案】【正確答案】對【答案解析

46、】工業(yè)消費(fèi)企業(yè)購進(jìn)貨物獲得非防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票，包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)在購進(jìn)的貨物已入庫后，才干申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。獲得的防偽稅控發(fā)票的，不執(zhí)行“工業(yè)入庫、商業(yè)付款的規(guī)定，在當(dāng)月認(rèn)證后就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。28.增值稅普通納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，征收增值稅。 【您的答案】【正確答案】對【答案解析】納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，計(jì)征增值稅。四、簡答題。1.增值稅普通納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，獲得防偽稅控發(fā)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報抵扣時間是如何規(guī)定的？ 【您的答案】【正確答案】1增值稅普通納稅人懇求抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅公用發(fā)票，必需自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)

47、到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否那么不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2增值稅普通納稅人認(rèn)證經(jīng)過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅公用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證經(jīng)過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報抵扣，否那么不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3增值稅普通納稅人懇求抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅公用發(fā)票，應(yīng)于2003年3月1日前按照規(guī)定報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否那么不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.簡述消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間?！灸拇鸢浮俊菊_答案】1納稅人消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品，除金銀首飾另有規(guī)定外，于銷售時納稅；2納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于消費(fèi)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非消費(fèi)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及饋贈、資助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎

48、勵等方面的，為移送運(yùn)用當(dāng)天；3委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為委托人提貨的當(dāng)天；4進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；5銷售金銀首飾的，為收訖貨款或獲得索取銷貨款憑證的當(dāng)天。3.請闡明增值稅視同銷售行為的情形。【您的答案】【正確答案】1將貨物交付他人代銷2銷售代銷貨物3總、分支機(jī)構(gòu)非同一縣市的貨物移送4將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程5將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資6將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或者投資者7將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)8將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人4.請闡明增值稅適用低稅率的貨物有哪些？【您的答案】【正確答案】1糧食、食用植物油2暖氣、冷氣

49、、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3圖書、報紙、雜志4飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜5國務(wù)院規(guī)定的其他貨物五、計(jì)算題。1.某飯店2003年9月獲得以下收入：1客房收入80萬元，保齡球館收入5萬元2餐廳餐飲收入50萬元，另收取效力費(fèi)2萬元3附設(shè)小賣部零售收入1萬元4出租柜臺銷售字畫，本月獲得租金0.5萬元，承租方字畫銷售收入8萬元。要求：計(jì)算該飯店本月應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅【您的答案】【正確答案】客房收入、餐廳餐飲收入、出租柜臺獲得的租金應(yīng)該按照營業(yè)稅中“效力業(yè)交納營業(yè)稅，保齡球館獲得的收入應(yīng)該按照特定文娛業(yè)的20%交納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=80+50+2+0.55%+520%=7.625

50、萬元附設(shè)小賣部零售收入應(yīng)該交納增值稅，按照小規(guī)模納稅人的簡易方法進(jìn)展納稅。應(yīng)納增值稅=100001+4%4%=384.62萬元出賣字畫的收入屬于承租方的收入，不是飯店的收入，應(yīng)該由承租方納稅。所以飯店不交納任何稅款。2.某卷煙廠為增值稅普通納稅人，2001年10月的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，獲得煙絲廠開具的非防偽稅控增值稅公用發(fā)票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲曾閱歷收入庫2向農(nóng)業(yè)消費(fèi)者收買煙葉30噸，收買憑證上注明支付收買貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元，獲得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，獲得煙絲廠開

51、具的增值稅公用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.36萬元，委托加工環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅曾經(jīng)由受托方代收代繳。3卷煙廠消費(fèi)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，消費(fèi)卷煙20000規(guī)范箱適用稅率為45%，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，獲得不含稅銷售額36000萬元。煙絲消費(fèi)稅稅率30%；卷煙消費(fèi)稅比例稅率為45%，定額稅率為150元/箱要求：1計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)交納的增值稅2計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)交納的消費(fèi)稅【您的答案】【正確答案】1增值稅：外購、加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36萬元外購煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=4213%+37%=5.67萬元銷售卷煙銷項(xiàng)稅額=3600017%=6120萬元應(yīng)交納增值稅=

52、6120-75.03=6044.97萬元2消費(fèi)稅加工煙絲受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=421-13%+31-7%+81-30%30%=20.28萬元銷售卷煙消費(fèi)稅額=1800015010000+3600045%=16470萬元消費(fèi)領(lǐng)用外購已稅煙絲應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=400/20015030%=90萬元應(yīng)交納消費(fèi)稅=20.28+16470-90=16400.28萬元3.某市汽車制造廠增值稅普通納稅人2001年11月購進(jìn)原資料等獲得的增值稅公用發(fā)票上注明稅款共600萬元；銷售汽車獲得銷售收入含稅8000萬元；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)獲得收入50萬元；兼營汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)獲得收入60萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和

53、運(yùn)輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%，汽車租賃業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為5，運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為3。請分別計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建立稅?！灸拇鸢浮俊菊_答案】1應(yīng)納增值稅為：8000117%17%6001162.39600562.39萬元2應(yīng)納消費(fèi)稅為：8000117%8%6837.618%547.01萬元3汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：505%2.5萬元4運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：6031.8萬元5應(yīng)納城市維護(hù)建立稅：562.39547.012.51.87%1113.77%77.959萬元 4.某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價錢成交，成交價折合人民

54、幣為1410萬元包括單獨(dú)計(jì)價并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的購貨傭金10萬元，另支付貨物運(yùn)低我國大連港的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)等共45萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率10%。請分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅?！灸拇鸢浮俊菊_答案】1計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價錢=離岸價+除購貨傭金以外的傭金+運(yùn)保費(fèi)=1410-10+45=1445萬元關(guān)稅=144550%=722.5萬元2計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價錢關(guān)稅完稅價錢關(guān)稅1消費(fèi)稅稅率1445722.5110%2408.33萬元消費(fèi)稅組成計(jì)稅價錢稅率2408.3310%240.83萬元3計(jì)算應(yīng)納增值稅組成計(jì)稅價錢關(guān)稅完稅

55、價錢關(guān)稅消費(fèi)稅1445722.5240.832408.33萬元增值稅組成計(jì)稅價錢稅率2408.3317%409.42萬元5.某汽車制造公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定為增值稅普通納稅人，2004年5月份，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1銷售自產(chǎn)小汽車40輛，獲得含稅汽車價款520萬元，另收取價外費(fèi)用6萬元。2銷售自產(chǎn)小汽車輪胎獲得含稅價款56.16萬元。3購進(jìn)汽車零配件一批獲得防偽稅控增值稅公用發(fā)票上注明的銷售金額400萬元，貨物未入庫；另支付運(yùn)費(fèi)等3萬元,該發(fā)票當(dāng)月經(jīng)過認(rèn)證。注：該公司適用17%的增值稅稅率，小汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為10%，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8%，支付的運(yùn)輸費(fèi)用的扣除率為7%。要求：1計(jì)

56、算該公司5月份銷售小汽車輪胎的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。2計(jì)算該公司5月份銷售小汽車的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。3計(jì)算該公司5月份應(yīng)納的增值稅稅額?！灸拇鸢浮俊菊_答案】1銷售汽車輪胎的含稅價轉(zhuǎn)為不含稅價：含稅價款1+增值稅稅率=56.161+17%=48萬元計(jì)算輪胎的消費(fèi)稅額=4810%=4.8萬元2銷售自小汽車的應(yīng)稅消費(fèi)稅額=520+61+17%8%=35.97萬元3銷項(xiàng)稅額=520+61+17%17%+56.161+17%17%=84.59萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=40017%+37%=68.21萬元應(yīng)納增值稅稅額銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額84.59-68.2116.38萬元【答案解析】納稅人獲得防偽稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票的，不

57、再執(zhí)行“工業(yè)入庫、商業(yè)付款的規(guī)定，直接在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。6.某零件加工廠為增值稅普通納稅人，2002年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1購進(jìn)貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)、保險費(fèi)120元，銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)為2000元，以上兩項(xiàng)均獲得運(yùn)輸公用發(fā)票，且所購貨物已驗(yàn)收入庫；2購入其他資料隨價支付增值稅30600元，并獲得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅公用發(fā)票，價款為180000元，款已付，資料已驗(yàn)收入庫；3本月銷售產(chǎn)品，開具增值稅公用發(fā)票200份，銷售額為800000元；4本月銷售產(chǎn)品，開具普通發(fā)票150份，銷售額為117000元。根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠3月份應(yīng)交納的增值稅稅額。 【您的答案】【正確答案】1銷項(xiàng)

58、稅額80000017%+1170001+17%17%153000元2進(jìn)項(xiàng)稅額1000+20007%+3060030810元3應(yīng)納稅額153000-30810122190元 【答案解析】第一筆業(yè)務(wù)中，支付的運(yùn)費(fèi)可以按照7的扣除率來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，留意裝卸費(fèi)和保險費(fèi)不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。第二筆業(yè)務(wù)中，購物資料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是30600元，并且所購資料曾閱歷收入庫，所以這個進(jìn)項(xiàng)稅額是可以在當(dāng)期抵扣的。第三筆業(yè)務(wù)中，銷售產(chǎn)品，由于開具的是增值稅公用發(fā)票，所以銷售額是不含稅的，所以直接用銷售額乘以稅率就可以計(jì)算出銷項(xiàng)稅額了。第四筆業(yè)務(wù)中，銷售產(chǎn)品，開具的是普通發(fā)票，所以發(fā)票上注明的銷售額是含稅價，應(yīng)

59、該換算成不含稅價來計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 六、綜合題。1.某汽車制造廠為增值稅普通納稅人，該廠消費(fèi)的汽車出廠價為每輛10萬元不含增值稅，1999年5月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1銷售給特約經(jīng)銷商A汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費(fèi)1萬元；經(jīng)銷商已提取40輛汽車，其他10輛尚未提貨；該廠曾經(jīng)開具了50輛汽車的增值稅公用發(fā)票；2捐贈給B公司同類汽車8輛并開具了增值稅公用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票臺頭為B公司，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給B公司。3與特約經(jīng)銷商C簽署了60輛汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開具了60輛汽車的增值稅公用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛汽車的代銷清單及銷貨款；4以價值100萬元的10輛汽