財經(jīng)法規(guī)(考點總結)(共28頁)

1、第 PAGE 32 頁 共 NUMPAGES 32 頁財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德(zh y do d)考點總結第一章會計法律(fl)制度第一節(jié)會計(kui j)法律制度的構成一、會計法律制度的構成（注意單選、多選）層次制定機構包括內容法律地位會計法律全國人大及其常委會會計法注冊會計師法層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導會計工作的最高準則。會計行政法規(guī)國務院企業(yè)財務會計報告條例總會計師條例1992年發(fā)布的企業(yè)會計準則調整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系，低于會計法國家統(tǒng)一會計制度部門規(guī)章財政部（部長令）財政部門實施會計監(jiān)督辦法會計從業(yè)資格管理辦法代理記賬管理辦法企業(yè)會計準則基本準則效力低

2、于會計法律和會計行政法規(guī)規(guī)范性文件財政部（文件形式）企業(yè)會計準則第l號存貨等38項具體準則及其應用指南小企業(yè)會計制度行政單位會計制度事業(yè)單位會計制度會計基礎工作規(guī)范會計檔案管理辦法等制定依據(jù)：會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章第二節(jié)會計工作管理體制一、會計工作的行政管理（注意單選）總原則統(tǒng)一領導，分級管理。統(tǒng)一領導國務院財政部分級管理縣級以上地方人民政府財政部門會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施財政部門管理會計工作最基本的職能。會計市場管理對會計市場的管理包括：準入管理、運行管理、退出管理。會計市場準入包括：會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機構的設立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務所的

3、設立【注意】還包括培訓市場的管理。會計專業(yè)人才評價會計從業(yè)資格，初級、中級、高級會計專業(yè)技術資格，正高級會計師資格（含全國會計領軍人才）【注意】無注冊會計師也無總會計師。對會計人員的表彰獎勵也屬于會計人才評價范疇。會計監(jiān)督檢查對會計信息質量的檢查對自我監(jiān)督的再監(jiān)督對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量的檢查對社會監(jiān)督的再監(jiān)督二、會計工作的自律管理中國注冊會計師協(xié)會中國會計學會三、單位會計工作管理（注意單選題）單位負責人單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！咀⒁狻繂?/p>

4、位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。第三節(jié)會計核算一、會計信息質量(zhling)要求真實性（可靠性）可靠性是對會計工作和會計信息質量最基本的要求相關性明晰性可比性橫向可比、縱向可比（不得隨意變更）經(jīng)濟實質重于法律形式售后回購、融資租賃重要性謹慎性應收款項的可收回性、固定資產(chǎn)的使用壽命、無形資產(chǎn)的使用壽命、售出存貨可能發(fā)生的退貨或者返修等?！咀⒁狻窟^猶不及及時性不得提前或者延后二、總體(zngt)要求核算依據(jù)各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違法行為。對會計資料的基本要求會計資料會計憑

5、證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。（多選）基本要求會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質量要求。（注意判斷題）真實完整缺一不可偽造會計資料與變造會計資料的區(qū)別偽造會計資料是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提的，即無中生有；（判斷）變造會計資料的手段是涂改、挖補。（判斷）三、會計核算的其他(qt)要求會計核算的內容款項和有價證券的收付財物的收發(fā)，增減和使用債權債務的發(fā)生和結算資本、基金的增減收入、支出、費用、成本的計算財務成果的計算和處理其他事項會計處理方法會計處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。會計年度公歷1月1至12月31日記賬本位幣人民幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一

6、種貨幣為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。會計電算化使用電子計算機進行會計核算，其軟件及生產(chǎn)的會計資料，也必須符合國家統(tǒng)的一會計制度的規(guī)定。會計記錄文字中文。民族自治地方和在我國境內的外國組織可以同時使用另外一種文字。四、會計憑證分類原始憑證審核對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充。金額大小寫、驗收、退貨、借款更正各項內容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正）記載內容有誤，應當由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章；金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱：單價）保

7、管各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當單獨登記保管原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章記賬憑證記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料進行編制。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多） 一張原始憑證所列的

8、支出需要由幾個單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。五、會計(kui j)賬簿設置賬簿種類：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。（多）任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。登記賬簿會計賬簿的登記必須以審核無誤的會計憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)。會計賬簿應當按照連續(xù)的頁碼順序登記。登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管）在更正處蓋章。【注意】會計基礎提到的是由會計人員在更正處蓋章。賬目核對賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。注意會計基礎沒有賬表相符用賬簿的記錄去

9、核對六、財務會計報告(bogo)（）構成企業(yè)財務報告條例會計報表、會計報表附注、財務情況說明書組成。報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、相關附表。企業(yè)會計準則會計報表、會計報表附注、其他組成。報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（小，即小企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表）注意憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務會計報告的組成。編制根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到準確無誤提供年度：年度終了后4個月內國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明有關事項?！绊殹苯?jīng)注冊會計師審計的，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。簽章

10、財務會計報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設置總會計師的企業(yè)，還應由總會計師簽名并蓋章。單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。七、會計(kui j)檔案管理的基本要求（各種題型）包括內容【注意】各單位的財務預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。管理部門財政部門和檔案行政管理部門。管理要求會計檔案由單位會計機構負責整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構或指定專人繼續(xù)保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管?！咀⒁狻砍黾{人員不得兼管會計檔案。單位“會計檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位

11、負責人批準后可以提供查閱或者復制原件；【注意】如題目表述為“原始憑證”不得外借，則按照會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定由“會計機構負責人（會計主管人員）”批準提供查閱和復制。保管期限會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。保管期限從會計年度終了后第一天算起?！咀⒁狻靠荚囍胁灰z漏“永久”。銷毀程序單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷；銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項

12、完結時為止；正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。第四節(jié)會計(kui j)監(jiān)督三位一體(sn wi y t)的監(jiān)督體系：單位內部會計監(jiān)督(jind)、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督三類。（多選）一、三類會計監(jiān)督的主體和對象（單選、多選）監(jiān) 督 種 類主 體對 象單位內部會計監(jiān)督會計機構和會計人員單位經(jīng)濟活動外部監(jiān)督政府監(jiān)督縣級以上財政部門（主要監(jiān)督人）會計行為審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門會計資料社會監(jiān)督注冊會計師及其所在會計師事務所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟活動單位和個人檢舉違法行為注意區(qū)分中國人民銀行與中國銀行財政部門監(jiān)督所有單位，其他部門監(jiān)督有關單位人民銀行、證券

13、監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體系。二、三類會計監(jiān)督的其他考點單位內部會計監(jiān)督單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（多選、判斷）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。對會計資料定期內部審計的辦法和程序應當明確?！咀⒁狻績炔繉徲嬋藛T，不是會計人員。會計機構和會計人員的職責依法開展會計核算和監(jiān)督。對違法會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。對單位內部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。政府監(jiān)

14、督監(jiān)督范圍（多選）是否依法設置賬簿會計資料是否真實、完整會計核算是否合法對各單位會計檔案的監(jiān)督檢查對會計人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查（陷阱：會計專業(yè)技術資格）財政部和省級財政部門對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的監(jiān)督檢查。對社會監(jiān)督的在監(jiān)督【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督 社會監(jiān)督會計師事務所業(yè)務范圍審計業(yè)務（多選）審計，出具審計報告。驗資，出具驗資報告。辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務，出具有關報告。法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢、服務業(yè)務責任被審計單位接受注冊會計師審計，應當區(qū)分會計責任和審計責任二者不得相互抵消和免除第五節(jié)會計(kui j)機構和會計人員（重點）一、會計(kui

15、j)機構的設置單位會計機構的設置各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。一個單位是否單獨設置會計機構取決于以下幾個因素：單位規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務和財務收支繁簡、經(jīng)營管理的要求。會計機構負責人的任職資格設置會計機構負責人：會計機構負責人未設置會計機構（在有關機構中設置會計人員）負責人：會計主管人員從業(yè)資格+專業(yè)技術資格“或”3年工作經(jīng)歷（單）會計人員回避制度（重點）國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人（會計主管人員）；會計機構負責人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構

16、內擔任出納工作?！咀⒁狻恐毕涤H屬不能擔任的是直接上級和直接下級直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。內部稽核執(zhí)行機構會計機構（審計部門）執(zhí)行人員會計人員（不需會計從業(yè)資格證）性質會計機構內部的一種工作制度（會計機構外部事情）責任受會計機構負責人的領導（直接對單位負責人負責）【注意】以上四點與內部審計進行區(qū)分二、代理記賬(j zhn)（注意多選題）設立條件 3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； 主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格。業(yè)務范圍（多選）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算。（從審核開始）對外提供財務會計報告（經(jīng)代理記賬

17、機構負責人和委托人簽名并蓋章后對外提供）。向稅務機關提供稅務資料。委托人委托的其他會計業(yè)務。委托代理記賬的委托人的義務（多選）填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證。配備專人（出納）負責日常貨幣資金收支保管。及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料。對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。代理記賬機構的義務（多選）守法（依法履行職責）、保密、拒絕不法要求、解釋法律責任委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務并不改變單位負責人對會計資料真實性和完整性承擔的責任。三、會計從業(yè)資格（注意單選和多選）概念會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的“門檻”，從事會計工作必須取得會計從業(yè)資格證書。會計從業(yè)資格管

18、理辦法新辦法自2013年7月1日起實施考試制度取消了部分免試科目并實行無紙化考試，題庫由財政部統(tǒng)一組織建設，但不實行全國統(tǒng)一考試考試報名條件【注意】沒有學歷和工作經(jīng)歷的要求。（1）被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書；（2）因與會計職務有關的違反行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。會計從業(yè)資格證書管理信息管理調轉登記省內調轉：只辦理調入登記跨省調轉：辦理調出登記后3個月內辦理調入登記定期換證6年一換監(jiān)督檢查可以撤銷：行政機關違規(guī)應當撤銷：持證人員違規(guī)應當

19、注銷【注意】撤銷是糾正錯誤的方式，注銷是法定程序會計人員繼續(xù)教育對象所有持有會計從業(yè)資格證書的人員（包括在崗的和不在崗的）。方式以網(wǎng)絡遠程教育為主管理制度學分制四、會計專業(yè)職務(zhw)與會計專業(yè)技術資格有資格不一定有職務（司機和駕照）（一）會計專業(yè)職務(zhw)（多選）會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級。級別高級職務正高級會計師、高級會計師中級職務會計師初級職務助理會計師、會計員【注意】沒有注冊會計師、也沒有總會計師（二）會計專業(yè)技術資格（單選）專業(yè)技術資格報名基本條件報名附加條件初級會計資格具備會計從業(yè)資格高中以上學歷中級會計資格從事會計工作年限（指取得相應學歷前后從事會計工作時

20、間總和）：大學?？?年大學本科4年雙學士或研究生班畢業(yè)2年碩士1年博士0年高級會計資格違紀處罰對偽造學歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，2年內不得再參加會計專業(yè)技術資格考試五、會計工作崗位(gng wi)設置（，單選、多選）根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計崗位會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權債務賬目的登記工作?！咀⒁狻砍黾{登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細賬（）會計工作崗位：總會計師崗位，會計機構負責人（會計主管人員崗位），出納崗位，稽核崗位，資本、基

21、金核算崗位，收入、支出、債權債務核算崗位，工資核算、成本核算、財務成果核算崗位，財產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對外財務會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計機構內部的會計檔案管理崗位不屬于會計崗位的：檔案管理部門人員管理會計檔案，醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內部審計、社會審計（注冊會計師）、政府審計?？倳嫀煹匚皇且环N行政職務設置國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師。凡設置總會計師的單位，在行政領導成員中，不再設與總會計師職權重疊的副職。任免本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任六、會計人員的工作(gngz

22、u)交接（）需辦理會計工作交接的范圍會計人員調動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的。臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。未辦清工作交接手續(xù)，不得調動或者離職。辦理交接相關規(guī)定現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理。有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額

23、與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數(shù)據(jù)在計算機上進行實際操作，確認有關數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人（會計主管人員）負責監(jiān)交。會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。移交后的責任界定原移交人員，應當對所移交的會計資料的真實性、完整性負責。第六節(jié)法律責任(f l z rn)一、法律責任(f l z rn)形式（多

24、選，單選）行政責任行政處罰具體形式包括警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他?！咀⒁狻繒嫹ㄖ猩婕暗男姓幜P形式只有責令限期改正、通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書。行政處分對象僅限于國家工作人員。二、十項違法會計行為及應承擔的法律責任（多選）違反會計法規(guī)應承擔法律責任的行為應承擔的法律責任1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。1.責令限期改正（縣級以上財政部門）。2.罰款（單位30005萬元，個人20002萬元）3.給予行政處分（針對國家工作人員）。4.吊銷會計從業(yè)資格證書。5.依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重）。2.以未經(jīng)審核的會計憑證

25、為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。3.不依法設置賬簿。4.私設賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。5.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致。6.未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。7.隨意變更會計處理方法。8.未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣。9.未按規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關會計資料及有關情況。10.任用會計人員不符合規(guī)定【注意】與“稅”有關的不屬于違法會計行為。三、其他(qt)違法會計行為及應承擔的法律責任（多選）偽造、變造會計資料行政責任通報（縣級以上財政部門）。罰款（單位500010萬元，個人30005萬元）

26、。給予行政處分（針對國家工作人員）。吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員）隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料授意、指示、強令會計機構、會計人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重的）。罰款（50005萬元）。給予行政處分（針對國家工作人員）。單位負責人對會計人員實行打擊報復1.構成犯罪的，依法追究刑事責任（3年以下有期徒刑或拘役）。2.不構成犯罪的，給予行政處分。補救措施：恢復其名譽和原有職務、級別。（陷阱：恢復從業(yè)資格，恢復職稱）第二章支付(zhf)結算（法律）制度第一節(jié)支付結算(ji sun)概述概念（注意多選、判斷）支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中

27、使用票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。特征（多選、判斷）支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。未經(jīng)中國人民銀行批準的非金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務。支付結算是一種要式行為。支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志。支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制。支付結算必須依法進行。基本原則（多選）恪守信用、履約付款。誰的錢進誰的賬、由誰支配。銀行不墊款。主要支付工具（多選）匯票、本票、支票（票據(jù)方式）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付（非票據(jù)方式）辦理支付結算的基本要求（）必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結算憑證。按規(guī)定開立、使用賬戶。

28、除法律另有規(guī)定外不得查詢填寫要求中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。中文大寫金額前應標明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應加人民幣符號“￥”。（漢語規(guī)律，數(shù)字構成，防止涂改）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。票

29、據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理。簽章、記載事項應當真實，不得偽造、變造。票據(jù)和結算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。第二節(jié)現(xiàn)金管理開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（多選）職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金；各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支

30、出；結算起點：1000元（單選）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除、項外，開戶單位支付給個人的款項，使用現(xiàn)金也不能超過結算起點。現(xiàn)金使用的限額35天15天，附屬單位包括，商業(yè)找零不包括但需要核定?，F(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷）開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存銀行；當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。不準“坐支”現(xiàn)金。提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。第三節(jié)銀行(ynhng)結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念(ginin)、分類、管理原則概念銀行結算賬戶是人民幣活期存款賬戶。分類（多選）按存款人單位銀行結算賬戶個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字

31、號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。個人銀行結算賬戶郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務納入個人銀行結算賬戶管理。按用途基本存款賬戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)馭地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶按開戶地本地銀行結算賬戶異地銀行結算賬戶賬戶管理的基本原則一個基本賬戶原則。（單、判）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。守法合規(guī)原則。存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另

32、有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位和個人查詢。二、銀行結算(ji sun)賬戶的開立、變更和撤銷開立核準制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資、增資驗資臨時存款賬戶除外）和預算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。（多選）存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。（生效日規(guī)定）【注意1】不限制收款。【注意2】當存款人在同一銀行營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理

33、付款業(yè)務。變更存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。撤銷法定情形：（多選）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的；注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。開戶銀行對已開戶但一年內未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知

34、30日內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。（單選）三、各類銀行(ynhng)賬戶基本存款賬戶（單）使用范圍存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取開戶要求開立基本存款賬戶的存款人資格（非個人）【注意1】團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支分隊【注意2】異地常設機構（非臨時機構）【注意3】單位設立的獨立核算的附屬機構開立程序申請審查報送中國人民銀行核準（2個工作日內）一般存款賬戶（多）概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可

35、以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。開戶要求（1） 開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件，（2） 基本存款賬戶開戶登記證：（3） 存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同；（4） 存款人因其他結算需要，應出具有關證明。開立程序于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?。（無需核準）3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。專用存款賬戶（多）概念存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。開戶要求【注意】預算單位專用存款賬戶實行核準制，要有中國人民銀行當?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證。使用規(guī)定1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶

36、不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。（結合第四節(jié)合信用卡理解）2.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。（多選、判斷）臨時存款賬戶（單）使用范圍臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。個人銀行結算賬戶使用中應注意問題單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項每筆超過5萬元時，付款單位在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應對支付款項事由的真實性、合法性負責。單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶

37、銀行提供完稅證明。異地銀行結算賬戶適用范圍上述五類賬戶開在異地四、銀行結算賬戶(zhn h)的管理及罰則（一）銀行(ynhng)結算賬戶的管理（單選，分清央行和商行）中國人民銀行的管理中國人民銀行是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門。開戶銀行的管理銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。銀行應對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。（二）違反賬戶(zhn h)管理制度的處罰（單選）違法單位違法事項處罰金額非經(jīng)營性存款人1000元經(jīng)營性存款人變更1000元偽造、變造，開立、撤銷1萬元以上3萬元以下使用5000元以上3萬元以下銀行開立違規(guī)5萬元以上30萬元以下使用違規(guī)（6條）5000元以

38、上3萬元以下第四節(jié)票據(jù)（支付）結算方式（）一、票據(jù)的概述種類我國票據(jù)包括匯票、本票、支票。當事人（多選）基本當事人：出票人、付款人、收款人非基本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人【注意】結合具體票據(jù)去理解票據(jù)的權利（判斷、多選）付款請求權是第一順序權利，又稱主要票據(jù)權利。行使付款請求權的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。票據(jù)追索權是第二順序權利，又稱償還請求權。行使追索權的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務的保證人、背書人。取得票據(jù)權利一般情況：票據(jù)的取得必須給付對價。特殊情況：因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價之限制，但所享有的票據(jù)權

39、利不得優(yōu)于前手?！咀⒁狻恳蚱墼p、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權利。票據(jù)權利喪失的補救掛失止付已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。公示催告向人民法院提出申請普通訴訟如果與票據(jù)上的權利有厲害關系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。票據(jù)權利的時效持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權利，自票據(jù)到期日起2年； 見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月；持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；持票人對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3

40、個月。【注意1】票據(jù)權利喪失但仍然享有民事權利。【注意2】第、種情況所指的追索權，不包括對“出票人”的追索權。票據(jù)的簽章單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。（判斷）如果票據(jù)缺少當事人的簽章，可能導致票據(jù)無效或者該項票據(jù)行為無效?！咀⒁狻坎⒎且欢ㄊ瞧睋?jù)無效。二、支票(zhbio)種類（單、多、判）現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，不得背書轉讓轉賬支票轉賬，可以背書轉讓普通支票支取現(xiàn)金與轉賬劃線支票只能用于轉賬不能用于支取現(xiàn)金出票（多）絕對記載事項：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。

41、欠缺記載任何一項的，支票都為無效?！咀⒁狻抗擦?，無“收款人名稱”。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓。付款支票的提示付款期為自出票日起10日。另行記載付款日期的，該記載無效。辦理要求（）支票出票人的預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票?！咀⒁狻渴恰案犊顣r”不是“出票時”“簽發(fā)時”“開具時”簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但

42、不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金；對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。三、商業(yè)(shngy)匯票種類（多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。銀行承兌匯票由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。絕對記載事項（）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。（共七項，比支票多“付款人名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款匯票到期日前。見票后定期付款自出票日起1個月內。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失

43、對其前手的追索權。承兌人不得以其與出票人之間資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除?！咀⒁狻颗c支票進行區(qū)分。付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌?！咀⒁狻砍袃陡接袟l件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。付款提示付款期限自匯票到期日起10日。付款期限最長不得超過6個月。背書背書應當連續(xù)。背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任，其只對直接的被背書人承擔責任。匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效

44、力。【注意】跟承兌附有條件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書無效。被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限，不得背書轉讓，否則背書人應當承擔匯票責任。保證保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責任。票據(jù)上的保證均為連帶責任。四、銀行匯票概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。使用范圍單位和個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。絕對記載事項表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱

45、；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯票無效。【注意】共七項，比支票多“付款人名稱”提示付款期限自出票日起1個月簽發(fā)及使用規(guī)定銀行收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并給申請人（2）未填明實際結算金額和多余金額或者實際結算金額超過出票金額的銀行不予受理。（不得背書轉讓）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知五、銀行(ynhng)本票使用范圍同一票據(jù)交換區(qū)域銀行本票可以用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。絕對記載事項絕對記載事項：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期

46、；出票人簽章。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯票無效?！咀⒁狻勘酒钡慕^對記載事項無付款人，支票的絕對記載事項無收款人。提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月六、信用卡（多選、判斷(pndun)）種類按使用對象分為單位卡和個人卡。信譽等級分為白金卡、金卡和普通卡按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡相關規(guī)定凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。申領的附屬卡最多不得超過2張。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交

47、存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。（）準貸記卡透支期限最長為60天。貸記卡免息還款期最長為60天。（單選）收單業(yè)務手續(xù)費：賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%其他行業(yè)不得低于交易金額的1%七、匯兌(hudu)（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。適用范圍單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。程序匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。相關規(guī)定匯款人對匯出銀行尚未匯出的

48、款項可以申請撤銷。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出?！咀⒁狻哭D匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應及時辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。八、托收承付（新）使用范圍（三限）（）主體限制使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。內容限制辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。金額限制托收承付結算每筆金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)

49、每筆的金額結算起點為1000元。使用規(guī)定雙方必須簽有購銷合同，并在合同上注明使用托收承付結算方式。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收。第三章稅收法律制度(zhd)第一節(jié)稅收(shushu)概述一、稅收(shushu)的概念與分類特征強制性、無償性（核心）、固定性（多選）分類（）征稅對象流轉稅增值稅、

50、消費稅、營業(yè)稅、關稅所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅資源稅行為稅印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關稅類進出口關稅、由海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅稅收征收權限和收入支配權限中央稅關稅，海關代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅地方稅營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅計稅標準從價稅增值稅、營業(yè)稅從量稅耕地占用稅復合稅消費稅中的卷煙和白酒

51、二、稅法及其構成要素（一）稅法的分類（單選、多選）稅法概念稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范總稱。稅法的分類功能作用稅收實體法中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國個人所得稅法 稅收程序法稅收征收管理法、海關法、進出口關稅條例 主權國家行使稅收管轄權國內稅法國際稅法外國稅法級次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例規(guī)章XX辦法，XX規(guī)則規(guī)范性文件效力排序法律行政法規(guī)部門規(guī)章規(guī)范性文件（二）稅法(shu f)的構成要素（）稅法構成要素具體內容征稅人主要包括稅務機關和海關。納稅人依法直接負有納稅義務的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織。征稅對

52、象征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。稅目征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據(jù)。稅率（）計算稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率。累進稅率：根據(jù)征稅對象金額的多少劃分若干等級，并按其達到的不同等級規(guī)定不同的稅率。分為全額累進稅率、超額累進稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進稅率（土地增值稅）。計稅依據(jù)計算應納稅額的依據(jù)。分為從價計征、從量計征、復合計征。從價計征：應納稅額=銷售額比例稅率從量計征：應納稅額=銷售數(shù)量定額稅率復合計征：應納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應

53、當繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限納稅人的納稅義務發(fā)生后應依法繳納稅款的期限。納稅地點納稅人申報繳納稅款的地點減免稅國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）。法律責任對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。第二節(jié)主要(zhyo)稅種一、增值稅（）概念增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉稅。（多選、判斷）分類生產(chǎn)型收入型消費型我國自2009年1月1日起采用消費型增值稅。（單選）一般納稅人稅率17%除適

54、用13%稅率貨物之外的應稅貨物以及所有應稅勞務13%基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)、能源（多選、單選）【注意】居民用煤炭、農(nóng)機（選擇）零稅率除國家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零改革11%，6%應納稅額計算公式應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額（實行稅款抵扣制）銷項稅額公式銷項稅額=不含稅銷售額適用稅率銷售額的確定包括：納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。不包括：向購買方收取的銷項稅額和其他符合稅法規(guī)定的費用。進項稅額可抵扣 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；購買“免稅”農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予按買價和13%的扣除率計

55、算；購買或銷售貨物時承擔的運費可以按“運費+建設基金”金額和7%扣除率計算。小規(guī)模納稅人認定標準（單選）生產(chǎn)型年銷售額在50萬元以下；非生產(chǎn)型年銷售額在80萬元以下；個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。（可選）征收率3%應納稅額計算應納稅額=不含稅銷售額征收率（執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進項稅）含稅銷售額換算不含稅銷售額=含稅銷售額（1+稅率或征收率）征收管理納稅義務發(fā)生時間直接收款方式收到銷售額或取得索取價款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。托收承付和委托收款方式辦妥托收手續(xù)的當天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當天預收貨款方式貨物發(fā)出的當天委托代銷方式收到代銷清單的當天，未收

56、到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當天銷售應稅勞務提供勞務同時收訖價款或索取價款憑據(jù)的當天視同銷售行為貨物移送的當天進口貨物報關進口的當天先開發(fā)票的開具發(fā)票的當天納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅地點固定業(yè)戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院、稅務主管部門或其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。非固定業(yè)戶應當向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。進口貨物應當向報關地海關申報納稅。二、消費稅納稅人在我國境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消

57、費品的單位和個人。（多、判）委托加工委托方為納稅人，由受托方代收代繳消費稅稅款。（受托方為個人除外）征稅范圍（多選）煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板，共計14個稅目稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率啤酒、黃酒、成品油復合計征卷煙、白酒應納稅額計稅方法從價定率應納稅額銷售額比例稅率銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（含消費稅不含增值稅）。從量定額應納稅額銷售數(shù)量定額稅率復合計征應納稅額銷售額比例稅率銷售數(shù)量定額稅率應稅消費品已納稅款的扣除將外購應稅消費品和委托加工收回的應稅

58、消費品繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售的，可以將外購應稅消費品已繳納的消費稅扣除。當期準予扣除外購或委托加工的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算。征收管理納稅義務發(fā)生時間銷售應稅消費品銷售時進口應稅消費品報關進口的當天金銀首飾、鉆石零售環(huán)節(jié)納稅納稅期限同增值稅納稅地點銷售應稅消費品機構所在地或居住地主管稅務機關自產(chǎn)自用應稅消費品委托加工應稅消費品受托方所在地主管稅務機關委托個人加工應稅消費品由委托方收回后在其機構所在地繳納進口應稅消費品報關地海關納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。三、營業(yè)稅概念營業(yè)稅是對提供應

59、稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)收入額征收的一種流轉稅?！咀⒁狻吭搼悇趧諡閼鳡I業(yè)稅的勞務，不包括加工及修理修配勞務。稅目（9個）稅率提供應稅勞務交通運輸業(yè)3%郵電通信業(yè)建筑業(yè)文化體育業(yè)金融保險業(yè)5%服務業(yè)娛樂業(yè)520%轉讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)應納稅額公式應納稅額=營業(yè)額適用稅率營業(yè)額包括價款和價外費用征收管理納稅義務發(fā)生時間納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅期限5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅地點提供建筑業(yè)勞務應稅勞務發(fā)生地轉讓、出租土地使用權土地、不動產(chǎn)所在地銷售、出租不動產(chǎn)轉讓除土地使

60、用權外的其他無形資產(chǎn)機構所在地其他勞務出租動產(chǎn)四、企業(yè)(qy)所得稅（）納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)。【注意】不包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。（判）分類居民企業(yè)就其來源于我國境內外的全部所得納稅。非居民企業(yè)設立機構、場所就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。未設立機構場所只就其來源于我國境內的所得納稅。【注意】非居民企業(yè)只就其來源于我國境內的所得納稅，說法錯誤。稅率基本稅率25%低稅率20%低稅率的適用范圍適用于在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與該機構、場所沒有