財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材

1、第一節(jié) 國家預(yù)算概述一、國家預(yù)算的概念及分類（一）國家預(yù)算的含義與功能西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家通常從幾個(gè)角度給預(yù)算下定義。在家計(jì)經(jīng)濟(jì)學(xué)中，預(yù)算被定義為在一定時(shí)期內(nèi)家庭生活支出的計(jì)劃安排；在有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的討論中，預(yù)算被視為執(zhí)行財(cái)政政策的有效途徑；在政治生活中，預(yù)算被解釋為政府行政首腦每年年初向立法機(jī)關(guān)呈送的文件。2022/7/311財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材就公共財(cái)政本身而言，預(yù)算是指國家預(yù)算，是政府在每一個(gè)財(cái)政年度的全部公共收支結(jié)構(gòu)一覽表。簡言之，國家預(yù)算是經(jīng)過法律程序批準(zhǔn)的政府年度公共財(cái)政收支計(jì)劃。2022/7/312財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材國家預(yù)算作為政府的公共財(cái)政收支計(jì)劃，它的功能首先是反映政

2、府的活動(dòng)范圍和方向。一本國家預(yù)算，就是一本政府活動(dòng)的詳細(xì)計(jì)劃和記錄。我不接受赤字總理的榮譽(yù)稱號(hào)2022/7/313財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材國家預(yù)算的另一個(gè)重要功能是控制政府支出的規(guī)模。一方面，政府的全部收支項(xiàng)目及其規(guī)模都納入預(yù)算，預(yù)算能夠全面反映政府的收支狀況。另一方面，政府預(yù)算必須經(jīng)過國家立法機(jī)關(guān)的審批才能生效，并最終形成國家的重要立法文件，這就使得政府的支出置于立法機(jī)關(guān)和全體公民的監(jiān)督和制約之下。這一監(jiān)督和制約，實(shí)際形成了對(duì)政府支出規(guī)模的有效控制。2022/7/314財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材財(cái)政部發(fā)布：2015年中央一般公共預(yù)算收入預(yù)算表會(huì)計(jì)網(wǎng) 2015-03-27 14:03單位：億

3、元項(xiàng)目2014年2015年預(yù)算數(shù)為上年執(zhí)行數(shù)的執(zhí)行數(shù)預(yù)算數(shù)一、稅收收入60032.4364960108.2 國內(nèi)增值稅21102.9721500101.9 國內(nèi)消費(fèi)稅8906.8211200125.7 進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅14424.415280105.9 出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅-11356.48-12260108 營業(yè)稅68.935579.8 企業(yè)所得稅15812.517140108.4 個(gè)人所得稅4425.964870110 資源稅44.4455123.8 城市維護(hù)建設(shè)稅182.89187102.2 印花稅646.88695107.4 其中：證券交易印花稅646.88695107.4

4、船舶噸稅45.248106.2 車輛購置稅2884.733170109.9 關(guān)稅2843.193020106.2二、非稅收入4647.05427091.9 專項(xiàng)收入543.09560103.1 行政事業(yè)性收費(fèi)418.2238090.9 罰沒收入88.877078.8 國有資本經(jīng)營收入2029.992485122.4 國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入179.09195108.9 其他收入1387.7958041.8中央一般公共預(yù)算收入64679.4869230107調(diào)入中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金10001000100支出大于收入的差額950011200117.9注：1中央一般公共預(yù)算支出大于收入的差額支出

5、總量（中央一般公共預(yù)算支出補(bǔ)充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金）收入總量（中央一般公共預(yù)算收入調(diào)入中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金）2從2015年起部分政府性基金轉(zhuǎn)列一般公共預(yù)算，其2014年結(jié)轉(zhuǎn)下年資金34.57億元相應(yīng)轉(zhuǎn)列2015年相關(guān)收入科目；同時(shí)，為便于同口徑比較，本表中2014年執(zhí)行數(shù)做了部分調(diào)整，將相關(guān)政府性基金2014年執(zhí)行數(shù)189.47億元調(diào)整列入相關(guān)科目。2022/7/315財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材財(cái)政部發(fā)布：2015年中央一般公共預(yù)算支出預(yù)算表會(huì)計(jì)網(wǎng) 2015-03-27 14:37 單位：億元項(xiàng) 目2014年2015年預(yù)算數(shù)為上年執(zhí)行數(shù)的執(zhí)行數(shù)預(yù)算數(shù)一、中央本級(jí)支出22654.48250121

6、10.4一般公共服務(wù)支出1049.731004.9195.7外交支出360.16483.66134.3國防支出8055.148868.98110.1公共安全支出1477.761541.92104.3教育支出1242.711291.51103.9科學(xué)技術(shù)支出2455.262587.25105.4文化體育與傳媒支出234.2249.21106.4社會(huì)保障和就業(yè)支出699.88729.3104.2醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出90.25110.19122.1節(jié)能環(huán)保支出344.53291.2584.5城鄉(xiāng)社區(qū)支出17.194.8328.1農(nóng)林水支出557.24660.62118.6交通運(yùn)輸支出780.468

7、06.89103.4資源勘探信息等支出362.25296.8481.9商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出24.1920.4484.5金融支出243.44249.33102.4國土海洋氣象等支出360.15306.485.1住房保障支出405.41355.5487.7糧油物資儲(chǔ)備支出1160.941546.38133.2國債還本付息支出2603.62994.38115其他支出129.99612.17470.9二、中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付51709.3555918108.1中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付46613.0150764.71108.9一般性轉(zhuǎn)移支付26671.6829230.37109.6專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付19941.

8、3321534.34108中央對(duì)地方稅收返還5096.345153.29101.1三、中央預(yù)備費(fèi)500中央一般公共預(yù)算支出74363.8381430109.5補(bǔ)充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金815.65注：為便于同口徑比較，本表中2014年執(zhí)行數(shù)做了部分調(diào)整，主要是根據(jù)從2015年起部分政府性基金轉(zhuǎn)列一般公共預(yù)算情況，將相關(guān)政府性基金2014年執(zhí)行數(shù)189.47億元調(diào)整列入一般公共預(yù)算。單位：億元2022/7/316財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材（二）國家預(yù)算的分類隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活和財(cái)政活動(dòng)逐步復(fù)雜化，國家預(yù)算也逐步形成了具有多種預(yù)算形式和預(yù)算方法的系統(tǒng)。對(duì)其進(jìn)行科學(xué)、合理的分類，是進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和研究國家預(yù)

9、算的前提。2022/7/317財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材（二）國家預(yù)算的分類.1.單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算.2.增量預(yù)算和零基預(yù)算.3.中央預(yù)算和地方預(yù)算.4.總預(yù)算和分預(yù)算.5.年度預(yù)算和中長期預(yù)算.2022/7/318財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材1.單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算按編制形式分類，國家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。1）單式預(yù)算與復(fù)式預(yù)算的概念單式預(yù)算是將國家的全部財(cái)政收支匯集編入一個(gè)總預(yù)算內(nèi)，形成一個(gè)收支項(xiàng)目安排對(duì)照表。復(fù)式預(yù)算是將國家的全部財(cái)政收支按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集編入2個(gè)或2個(gè)以上的預(yù)算，從而形成2個(gè)或2個(gè)以上的收支對(duì)照表。2022/7/319財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材2）單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算的

10、區(qū)別 P167 （1）從形式上看：（2）從內(nèi)容上看：（3）從國債收支的處理方式上看：（4）從對(duì)財(cái)政活動(dòng)的反映程度上看：2022/7/3110財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材3）我國復(fù)式預(yù)算的實(shí)踐我國從新中國成立時(shí)開始編制國家預(yù)算，一直采用單式預(yù)算的編制形式。我國在實(shí)行編制復(fù)式預(yù)算時(shí)，基本上采取了一種循序漸進(jìn)的方式。P167-1682022/7/3111財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材2.零基預(yù)算和增量預(yù)算按照國家預(yù)算依據(jù)的內(nèi)容不同，國家預(yù)算可分為零基預(yù)算和增量預(yù)算。零基預(yù)算是指新的預(yù)算年度財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，不考慮以前年度的收支執(zhí)行情況，而以“零”為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及財(cái)力可能，從根本上重新評(píng)估各

11、項(xiàng)收支的必要性及其所需金額的一種預(yù)算形式。增量預(yù)算是指預(yù)算年度的財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，以上年財(cái)政收支執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)，再考慮新的年度國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整確定。2022/7/3112財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材3中央預(yù)算和地方預(yù)算按照預(yù)算分級(jí)管理的要求分類，預(yù)算可分為中央預(yù)算和地方預(yù)算。中央預(yù)算是指中央國家預(yù)算，由中央各部門的預(yù)算及地方向中央的上解收入、中央對(duì)地方的返還或補(bǔ)助數(shù)額組成。地方預(yù)算是指由地方各級(jí)國家預(yù)算組成的預(yù)算，包括本級(jí)各部門的預(yù)算及下級(jí)政府向上級(jí)政府上解的收入、上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的返還或給予補(bǔ)助的數(shù)額。2022/7/3113財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材4總預(yù)算和分預(yù)算按收支管理范圍

12、和編制程序分類，政府預(yù)算可分為總預(yù)算和分預(yù)算?？傤A(yù)算是指政府財(cái)政部門的匯總預(yù)算。分預(yù)算是指部門、單位或項(xiàng)目的收支預(yù)算。總預(yù)算由分預(yù)算構(gòu)成。在我國，中央總預(yù)算由中央所屬的部門（或單位）預(yù)算和各省總預(yù)算構(gòu)成；省總預(yù)算由本級(jí)各部門單位預(yù)算及所屬縣總預(yù)算構(gòu)成，縣總預(yù)算由本級(jí)各部門單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算構(gòu)成。分預(yù)算是各部門、單位的收支預(yù)算。2022/7/3114財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材5.年度預(yù)算和中長期預(yù)算按預(yù)算作用的時(shí)間長短分類，預(yù)算可分為年度預(yù)算和中長期預(yù)算。年度預(yù)算是指預(yù)算有效期為一年的財(cái)政收支預(yù)算。中長期預(yù)算是指預(yù)算有效期為1年以上的財(cái)政收支預(yù)算。2022/7/3115財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材二

13、、國家預(yù)算的作用國家預(yù)算作為財(cái)政分配和宏觀調(diào)控的主要手段，具有分配、調(diào)控和監(jiān)督職能。國家預(yù)算的作用是國家預(yù)算職能在經(jīng)濟(jì)生活中的具體體現(xiàn)，它主要包括三個(gè)方面：P169（一）財(cái)力保證作用（二）調(diào)節(jié)制約作用（三）反映監(jiān)督作用2022/7/3116財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材三、國家預(yù)算的原則國家預(yù)算的原則是指政府選擇預(yù)算形式和體系應(yīng)遵循的指導(dǎo)思想，也是制定政府財(cái)政收支計(jì)劃的方針。國家預(yù)算的原則是伴隨著現(xiàn)代預(yù)算制度的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，并且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和預(yù)算制度的發(fā)展、變化而不斷變化。目前，在財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論界，影響較大，并為多數(shù)國家所接受的原則主要有以下5條：（1）完整性原則（2）統(tǒng)一性原則（3）可靠性原則（4

14、）公開性原則（5）年度性原則2022/7/3117財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材第二節(jié) 政府預(yù)算的編制、執(zhí)行與決算一、政府預(yù)算的編制政府預(yù)算的編制，是政府有意識(shí)地確定和規(guī)范財(cái)政活動(dòng)計(jì)劃的行為。（一）政府預(yù)算編制的原則預(yù)算編制要遵循一定的原則，這些原則是隨著政府預(yù)算制度的產(chǎn)生與發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。主要有以下幾點(diǎn)：（1）公開性原則（2）完整性原則（3）可靠性原則（4）年度性原則（5）法律性原則2022/7/3118財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材（二）政府預(yù)算編制的依據(jù)在確定政府預(yù)算編制的原則后，還應(yīng)確立政府預(yù)算編制的依據(jù)。政府預(yù)算編制的主要依據(jù)有：（1）國家的法律法規(guī)和方針政策；（2）上一年度政府預(yù)算

15、執(zhí)行情況；（3）計(jì)劃年度國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展計(jì)劃的主要指標(biāo)；（4）政府預(yù)算管理體制所規(guī)定的管理權(quán)限與收支范圍。2022/7/3119財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材（三）政府預(yù)算編制的程序與方法政府預(yù)算的編制還要遵循一定的程序。我國現(xiàn)行的預(yù)算編制，仍然實(shí)行“二上二下”的編制辦法，即在部門編制預(yù)算建議數(shù)的基礎(chǔ)上，財(cái)政部門會(huì)同有預(yù)算分配權(quán)的部門審核預(yù)算建議數(shù)后下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，然后部門再根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門預(yù)算報(bào)送財(cái)政部門；財(cái)政部門根據(jù)同級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)政府預(yù)算草案批復(fù)部門預(yù)算。2022/7/3120財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材國家預(yù)算編審程序采取“自下而上、自上而下、兩上兩下、上下結(jié)合”方式（一

16、）單位、部門提出概算（二）財(cái)政下達(dá)預(yù)算指標(biāo)（三）編制匯總預(yù)算 （四）審批預(yù)算基層單位.上級(jí)主管部門.同級(jí)財(cái)政部門.2022/7/3121財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材政府預(yù)算的編制還應(yīng)按照一定的方法進(jìn)行。在編制政府預(yù)算之前，各級(jí)財(cái)政部門都要事先對(duì)計(jì)劃年度預(yù)算的各項(xiàng)收支進(jìn)行測(cè)算，以確定各項(xiàng)收支的具體數(shù)字。主要采取算大賬、綜合匡算的方法，確定下一年度的各項(xiàng)預(yù)算收支的數(shù)額。測(cè)算政府預(yù)算收支指標(biāo)的方法主要有如下5種。1.基數(shù)法2.系數(shù)法3.比例法4.定額法5.綜合法2022/7/3122財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材二、政府預(yù)算的執(zhí)行政府預(yù)算草案經(jīng)過人民代表大會(huì)的立法程序?qū)徟?，就成為正式的法案，進(jìn)入政府預(yù)算

17、的執(zhí)行階段。（一）政府預(yù)算的執(zhí)行及其特點(diǎn) 政府預(yù)算的執(zhí)行是指各級(jí)財(cái)政部門和其他預(yù)算主體在組織政府預(yù)算收入、安排政府預(yù)算支出、組織預(yù)算平衡和行使預(yù)算監(jiān)督中的實(shí)踐性活動(dòng)。2022/7/3123財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材（二）政府預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)中華人民共和國預(yù)算法規(guī)定，各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。政府預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)機(jī)構(gòu)既相互獨(dú)立，又相互協(xié)調(diào)制約，在預(yù)算執(zhí)行中都起著非常重要的作用。在中央預(yù)算執(zhí)行中，財(cái)政部國庫司是負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)是：P173-1742022/7/3124財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材三、政府預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整是在預(yù)算執(zhí)行過程中通過改

18、變預(yù)算收入來源、支出用途以及收支規(guī)模組織新的平衡的重要方法。按中華人民共和國預(yù)算法規(guī)定，預(yù)算調(diào)整是指“經(jīng)全國人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算和地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更”。2022/7/3125財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材狹義的預(yù)算調(diào)整，是指在執(zhí)行預(yù)算過程中，因追加支出或追減收入，動(dòng)用全部預(yù)算費(fèi)彌補(bǔ)，收支仍不能平衡而需要對(duì)原批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行的部分修改。廣義的預(yù)算調(diào)整，是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，所有對(duì)預(yù)算收支數(shù)額、范圍、方式的修改、補(bǔ)充活動(dòng)。它除了包括以上因追加支出或追減收入而需要修改預(yù)算收支總額外，還包括兩種情

19、況：一是不變更原批準(zhǔn)預(yù)算收支總額，只是部分改變支出用途或收入來源，而不影響收支平衡；二是由于某些收支在上下級(jí)之間或地區(qū)、部門之間的互相轉(zhuǎn)移，而影響到上下級(jí)之間或者地區(qū)、部門之間預(yù)算收支變化，但不影響各級(jí)總預(yù)算收支平衡。2022/7/3126財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)列明調(diào)整的原因、項(xiàng)目、數(shù)額、措施及有關(guān)說明。中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。P1742022/7/3127財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材三、政府決算政府決算指的是經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)的，對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)，它是國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)事業(yè)

20、活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映。政府決算由中央決算和地方?jīng)Q算組成。中央決算由中央各主管部門匯總所屬的行政事業(yè)單位決算、企業(yè)財(cái)務(wù)收支決算和中央直接掌握的收支決算所組成。地方?jīng)Q算是指各級(jí)政府的決算。政府決算的編制，將有利于各級(jí)政府掌握?qǐng)?zhí)行的結(jié)果，便于總結(jié)政府預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，也有利于積累政府預(yù)算統(tǒng)計(jì)資料，為政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供極為重要的參考依據(jù)。2022/7/3128財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材2022/7/3129財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材2022/7/3130財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材第三節(jié) 預(yù)算外資金一、預(yù)算外資金的概念和特點(diǎn)（一）預(yù)算外資金的概念預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、具有行政管理職

21、能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國際法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用未納入財(cái)政預(yù)算管理的各項(xiàng)財(cái)政性資金。2022/7/3131財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材（二）預(yù)算外資金的特點(diǎn)（1）法定性預(yù)算外資金的形成、集中和使用都是根據(jù)國家或國家授權(quán)部門的規(guī)定而建立起來的。（2）專用性預(yù)算外資金的專用性是與它建立的目的性緊密聯(lián)系在一起的（3）分散性預(yù)算外資金是為滿足局部的需要而設(shè)立的，因而具有分散性。2022/7/3132財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材二、預(yù)算外資金的內(nèi)容 P176三、預(yù)算外資金的管理（一）預(yù)算外收支兩條線的管理制度1.預(yù)算外資金財(cái)政專戶

22、儲(chǔ)蓄2.強(qiáng)化收費(fèi)票據(jù)管理3.實(shí)行收繳分離、票款分離的管理辦法（二）綜合財(cái)政預(yù)算管理2022/7/3133財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材第四節(jié) 我國的預(yù)算管理體制一、預(yù)算管理體制的內(nèi)容（一）確定預(yù)算管理的級(jí)次及職能范圍（二）劃分各級(jí)預(yù)算收支（三）確定地方的機(jī)動(dòng)財(cái)力（四）預(yù)算管理權(quán)限的劃分2022/7/3134財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材二、我國預(yù)算管理體制的發(fā)展（一）統(tǒng)收統(tǒng)支制（二）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理體制1.分類分成形式2.總額分成形式3.財(cái)政收支大包干形式4.增收分成、收支掛鉤形式（三）收支的分級(jí)包干體制1.劃分收支、分級(jí)包干體制2.劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干體制3.多種形式的財(cái)政包干體制2022/7/3135財(cái)政學(xué)第12章國家預(yù)算素材三、現(xiàn)行的分稅制體制（一）分稅制的含義、類型及特點(diǎn)1.分稅制的含義分稅制是指在劃分中央與地方政府各自事權(quán)的基礎(chǔ)上，按稅種劃分各級(jí)政府財(cái)政收入的一種預(yù)算管理體制。分稅制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下世界各國比較通行的處理中央