《會計學(xué)原理與技能 高職》課件第四章 復(fù)式記賬實務(wù)

1、第四章 復(fù)式記賬實務(wù)江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)理解會計憑證的相關(guān)概念及基本分類，掌握原始憑證和記賬憑證填制；理解會計賬簿的意義和基本分類，掌握會計賬簿的登記，掌握記賬規(guī)則和錯賬更正方法；理解解財產(chǎn)清查的必要性，重點掌握各種財產(chǎn)物資、貨幣資金及往來款項的清查方法，掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理；理解賬務(wù)處理程序的意義和基本程序，重點掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序的編制方法。學(xué)習(xí)目標第四章 復(fù)式記賬實務(wù)會計學(xué)原理與技能精品課程組案例導(dǎo)入：實踐經(jīng)驗的重要性 小賈是剛從某財經(jīng)院校財政專業(yè)畢業(yè)的專科生。在求職的壓力下，他應(yīng)聘做了一家書店的營業(yè)員。他希望能勝任本職工作。 然而，由于他在學(xué)校學(xué)習(xí)的專業(yè)與現(xiàn)

2、在所從事的工作的錯位，使他要干好本職工作并不是一件輕松的事。最使他深感“掉價”的就是他為客戶開出的第一張發(fā)票（發(fā)票如下，事由是客戶以現(xiàn)金購買書本100本，每本25元）。由于在填寫發(fā)票時不懂得發(fā)票的填寫規(guī)則，遇到客戶的“退票”，從而將自己“沒有實踐經(jīng)驗”的缺點暴露無遺。發(fā) 票 年 月 日客戶名稱： No：170800 資料來源：基礎(chǔ)會計學(xué) 李勇 2006年3月討論：指出發(fā)票存在的問題，并填列一張正確的發(fā)票貨物名稱數(shù)量單價金額書100252500.00合計：人民幣（大寫）貳佰五十元整￥2500.00會計學(xué)原理與技能精品課程組引子：關(guān)于會計憑證的現(xiàn)實案例他們?yōu)槭裁匆N毀憑證因為憑證記載著公司經(jīng)濟活動

3、的真相嗎長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財務(wù)資料丟失；會計學(xué)原理與技能精品課程組第一節(jié) 會計憑證一、會計憑證的意義會計憑證是指用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證分為兩大類：原始憑證記賬憑證會計學(xué)原理與技能精品課程組憑證的作用會計憑證會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證是審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù) 會計憑證可以加強管理上的責(zé)任制會計學(xué)原理與技能精品課程組二、原始憑證原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的一種原始書面證明。 常見的原始憑證有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購貨定單、收款

4、單、收款收據(jù)、材料驗收入庫單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運單、銷售成本計算表、工資表等 會計學(xué)原理與技能精品課程組原始憑證的基本要素憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名會計學(xué)原理與技能精品課程組原始憑證的種類原始憑證專用憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)分類一次憑證累計憑證按格式分類通用憑證匯總憑證會計學(xué)原理與技能精品課程組原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實內(nèi)容完整填制及時會計學(xué)原理與技能精品課程組原始憑證的填制要求記錄真實：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況會計學(xué)原理與技能精品課程組原始憑證的填制要求內(nèi)容完

5、整：逐項填寫齊全，不得遺漏 必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章 會計學(xué)原理與技能精品課程組書寫清楚、規(guī)范：原始憑證上的數(shù)字和文字，要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號 阿拉伯數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“￥ ”，并一個一個地寫，不得連筆寫所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況下，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“”代替原始憑證的填制要求會計學(xué)原理與技能精品課程組原始憑證的審核審核要點審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報冒領(lǐng)、偽造憑證等

6、違法亂紀行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求會計學(xué)原理與技能精品課程組三、記賬憑證記賬憑證又稱記賬憑單，是會計部門根據(jù)復(fù)式記賬的基本原理，同時根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表的基本內(nèi)容，按照登記賬簿的要求，確立了應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目及其金額（會計分錄）的一種記錄，是登記明細分類賬和總分類賬的依據(jù)。會計學(xué)原理與技能精品課程組記賬憑證的基本要素日期憑證編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要會計科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會計主管與審核人簽名會計學(xué)原理與技能精品課程組記賬憑證的種類轉(zhuǎn)帳憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映現(xiàn)金和銀行存款

7、收付業(yè)務(wù)的憑證會計學(xué)原理與技能精品課程組收款憑證的填制例1.某企業(yè)收到A公司投入的貨幣資金10萬元，存入銀行。其具體填制如圖所示： 摘 要 貸 方 科 目 記賬 金 額 一級科目明細科目收到投資款實收資本 公司100000 合 計 ￥100000 收款憑證 字號借方科目： 銀行存款 年月日 附件會計主管： 記賬： 復(fù)核： 制證： 會計學(xué)原理與技能精品課程組例2.采購員王方因公外出，預(yù)借差旅費800元，財務(wù)科以現(xiàn)金付訖。其具體填制如圖所示：付款憑證的填制摘 要 借 方 科 目 記賬 金 額 一級科目明細科目預(yù)借差旅費其他應(yīng)收款王方 00 合 計 ￥00 付款憑證 字號 貸方科目：銀行存款 年月日

8、 附件 會計主管： 記賬： 復(fù)核： 制證：會計學(xué)原理與技能精品課程組轉(zhuǎn)賬憑證的填制例3.生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000元。其具體填制如圖所示： 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 字號 年 月 日 附件 會計主管： 記賬： 復(fù)核： 制證：摘要一級科目明細科目記賬借方金額貸方金額領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本產(chǎn)品000原材料甲材料000合 計￥ 000￥ 000會計學(xué)原理與技能精品課程組四、會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞，是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管時止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。通過會計憑證的傳遞能夠把反映在會計憑證上有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況的資料及時地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個有關(guān)

9、部門；能夠正確地組織經(jīng)濟活動，實行會計監(jiān)督。會計學(xué)原理與技能精品課程組會計憑證的保管記賬憑證的保管要點：定期進行分類整理；按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財會檔案室登記歸檔；原始憑證不得外借；一般的會計憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計憑證必須長期保存；對保管期滿需要銷毀的會計憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報上級主管部門批準后才能銷毀。會計學(xué)原理與技能精品課程組第二節(jié) 會計賬簿一、賬簿的意義和種類會計賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，用來序時地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。會計學(xué)原理與技能精品課程組（一）賬簿種類會計賬簿

10、按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿定本式活頁式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式會計學(xué)原理與技能精品課程組（二）會計賬簿的意義會計賬簿的重要性在于：設(shè)置和登記賬簿可以系統(tǒng)地歸納和積累會計核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計算財務(wù)成果編制會計報表提供依據(jù)。設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務(wù)分析和會計檢查提供依據(jù)。會計學(xué)原理與技能精品課程組二、賬簿的設(shè)置總分類賬簿含義：總分類賬是根據(jù)總分類科目（一級科目）開設(shè)的，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以及收入、費用、利潤等總括核算資料的賬簿。 。格式：總分類賬一般采用借、貸

11、、余三欄的訂本賬。登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會計賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先進行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進行登記。會計學(xué)原理與技能精品課程組明細分類賬簿含義：明細分類賬是根據(jù)需要按某個總賬科目所屬二級科目開設(shè)的，用來分類登記某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借以提供某些明細核算資料的賬簿。格式：明細分類賬的格式主要有以下三種：三欄式明細分類賬；數(shù)量金額式明細分類賬；多欄式明細分類賬會計學(xué)原理與技能精品課程組三、會計賬簿的登記啟用時：要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細載明：賬簿名稱和編號；財會主管及記賬人員；賬簿頁數(shù)；單位名稱及負責(zé)

12、人；賬簿冊數(shù)；啟用日期等。（一）賬簿的啟用會計學(xué)原理與技能精品課程組（二）登記賬簿的基本要求正常情況下只能用鋼筆和藍、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；書寫的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁、跳行登記；不得任意撕毀，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁；須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)；更正錯誤不得采取任意刮擦、挖補、涂改或用退色藥水等方法。會計學(xué)原理與技能精品課程組總分類賬和明細分類賬的平行登記什么是賬簿的平行登記 賬簿的平行登記是根據(jù)會計憑證，將一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總帳，又要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。平行登記的要點時期相同 應(yīng)在同一會計期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細分類賬戶中進行登記 方向一致

13、 總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細分類賬戶中的金額之和相等會計學(xué)原理與技能精品課程組平行登記的結(jié)果：所屬明細分類賬簿的期末余額之和總分類賬簿期末余額總分類賬簿本期借方發(fā)生額所屬明細分類賬簿本期借方發(fā)生額之和總分類賬簿本期貸方發(fā)生額所屬明細分類賬簿本期貸方發(fā)生額之和總分類賬簿期初余額所屬明細分類賬簿期初余額之和會計學(xué)原理與技能精品課程組錯賬的更正方法1、劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況 2、紅字更正法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯但所填金額

14、大于應(yīng)記金額等情況3、補充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會計科目沒有錯，但所填金額少于應(yīng)記金額等情況 會計學(xué)原理與技能精品課程組錯賬更正舉例1、劃線更正法更正方法： 用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一或兩條橫線；用藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以示負責(zé)。 如：在賬簿中將數(shù)字2600誤寫成2800。 2600 更改： 2800 史銳會計學(xué)原理與技能精品課程組2、紅字更正法更正方法：（1） 記賬后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會計科目有錯，先用紅字金額填制一張與原記賬憑證完全相同的憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷原錯誤記錄，然后再用藍字填制一張正

15、確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。 （2） 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目正確，但所記金額大于應(yīng)記的正確金額。此時將多記的金額用紅字金額填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，沖銷多記的金額。 會計學(xué)原理與技能精品課程組例：從銀行提取現(xiàn)金350元，在填制記賬憑證時，誤將金額填為530元，并已據(jù)以登記入賬。 其錯誤分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 530 貸：銀行存款 530更正：編制一張紅字（金額）記賬憑證，并據(jù)以記賬： 借：庫存現(xiàn)金 180 貸：銀行存款 180會計學(xué)原理與技能精品課程組3、補充登記法更正方法： 按照應(yīng)記金額與錯誤金額的差額，用藍字編制一張記賬憑證，并據(jù)以在有關(guān)賬簿上進行補充登記。例：以銀行存款650

16、0元歸還前欠的購貨款，在填制記賬憑證時，誤將金額填為5600元，并據(jù)以登記入賬。其錯誤分錄為： 借：應(yīng)付賬款 5600 貸：銀行存款 5600更正：按差額編一張藍字記賬憑證，并據(jù)以記賬： 借：應(yīng)付賬款 900 貸：銀行存款 900會計學(xué)原理與技能精品課程組四、對賬和結(jié)賬對賬賬證核對賬賬核對賬實核對會計學(xué)原理與技能精品課程組（一）對賬賬證核對各種賬簿記錄與有關(guān)會計憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對。會計學(xué)原理與技能精品課程組對賬賬賬核對各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對，具體核對內(nèi)容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù) 與貸方期末余額合計數(shù)核對各明細賬戶的余額合計數(shù) 與其有關(guān)總賬賬戶余額核對現(xiàn)

17、金日記賬和銀行存款日記賬期末余額 與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對會計部門各種財產(chǎn)物資明細賬期末余額 與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān) 財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額核對會計學(xué)原理與技能精品課程組對賬賬實核對各種財產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實物結(jié)存數(shù)額相核對。核對的主要內(nèi)容：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實際余額核對；各種材料物資明細分類賬賬面余額 與各種材料物資實際盤存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細賬賬面余額 與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對。會計學(xué)原理與技能精品課程組（二）結(jié)賬結(jié)賬就是把每一個會計期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算結(jié)出本期

18、發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。結(jié)賬的程序主要包括：查明本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部入賬。將本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制成記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。結(jié)算各總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。會計學(xué)原理與技能精品課程組案例討論問題1：安然公司2001年12月初申請破產(chǎn)保護，美國媒體一片憤慨；2002年1月，安然的審計師安達信公開承認，他們銷毀了大量的文書與證據(jù)。安達信銷毀各種文書證據(jù)的動機是什么？問題2：當你理解了會計憑證和賬簿在會計信息生成和保存過程中的重要性，試討論銀廣夏天津公司銷毀會計資料的影響和后果有哪些？會計學(xué)原

19、理與技能精品課程組第三節(jié) 財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的意義和種類（一）概念： 財產(chǎn)清查是指通過對各項財產(chǎn)物資的實地盤點以及對各種債權(quán)、債務(wù)的查核來確定其實存數(shù)，并將一定時點的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)核對，借以查明賬實是否相符的一種方法。（二）財產(chǎn)清查的意義1、保護財產(chǎn)的安全和完整2、保證會計核算資料的真實性3、挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高資金使用效率4、保證財經(jīng)紀律和結(jié)算制度的執(zhí)行會計學(xué)原理與技能精品課程組（三）財產(chǎn)清查的種類 1、按財產(chǎn)清查的范圍全面清查局部清查2、按財產(chǎn)清查的時間定期清查不定期清查會計學(xué)原理與技能精品課程組 二、 財產(chǎn)清查的方法 （一）財產(chǎn)清查的盤存制度1、永續(xù)盤存制（賬面盤存制）永續(xù)盤存制

20、也稱賬面盤存制，是指平時對各項財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并且隨時結(jié)出賬面余額。其計算公式為： 期末余額=期初余額+本期增加金額本期減少金額會計學(xué)原理與技能精品課程組永續(xù)盤存制的程序期末存貨實地盤點本期減少存貨本期增加存貨期末存貨期初存貨賬面記錄核對調(diào)整差額調(diào)整后相等會計學(xué)原理與技能精品課程組2、實地盤存制實地盤存制，是指平時根據(jù)會計憑證只在賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末結(jié)賬時，根據(jù)實地盤點的數(shù)額作為賬面結(jié)存數(shù)，然后倒擠出本月減少數(shù)，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。其計算公式為：本期減少數(shù)=期初余額本期增加數(shù)期末實存數(shù)會計學(xué)原理與技能精品課程組實地盤存制要

21、點平時對于存貨的增減變動只在賬簿上登記其購進或收入的數(shù)量和金額，不登記存貨發(fā)出和減少的數(shù)量。期末通過實地盤點確定結(jié)存存貨的實際數(shù)量倒擠出本期發(fā)出和減少存貨的數(shù)量，并進而推算出本期的銷售成本。會計學(xué)原理與技能精品課程組實地盤存制的程序倒擠本期存貨銷售成本本期可供銷售商品成本=期初存貨成本+本期已購入商品成本確定期末存貨的實際結(jié)存數(shù)實際庫存數(shù)量=盤點數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷數(shù)量已銷未提數(shù)量期末存貨的總成本實際庫存數(shù)量確定的單價本期商品銷售成本=期初存貨成本+本期已購入商品成本期末存貨成本會計學(xué)原理與技能精品課程組（二）財產(chǎn)清查的方法（1） 實物的清查 實地盤點。技術(shù)推斷盤點（2） 庫存現(xiàn)金的清

22、查 通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以查明盈虧情況。 會計學(xué)原理與技能精品課程組（3） 銀行存款的清查銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的。即將單位登記的“銀行存款日記賬”與開戶銀行送來的對賬單逐筆進行核對，通過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不會一致。未達賬項的發(fā)生會使雙方的賬簿記錄不相一致。為了消除未達賬項的影響，單位應(yīng)根據(jù)核對后發(fā)現(xiàn)的未達賬項，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方賬面余額。 會計學(xué)原理與技能精品課程組（4） 往來款項的清查 往來款項主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等各種款項。各種往來款項的清查，也是采用同對方單位核對賬目的方

23、法.會計學(xué)原理與技能精品課程組三、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。該賬戶的貸方登記待處理財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)及經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)，借方登記待處理財產(chǎn)物資的盤虧、毀損數(shù)及經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)。期末貸方余額，表示尚待批準處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)；借方余額，表示尚待批準處理的財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)。 會計學(xué)原理與技能精品課程組第四節(jié) 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序也稱為會計核算形式，是指會計核算過程中，會計憑證、會計賬簿組織與記賬程序、方法的具體結(jié)合方式常見的賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序會計學(xué)原理與技能精品課程組會計賬務(wù)處理程序的選擇

24、與本企業(yè)所屬行業(yè)的性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營的特點、經(jīng)營規(guī)模的大小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的繁簡程度相適應(yīng)賬務(wù)處理程序應(yīng)能夠正確、及時、全面、完整地提供本企業(yè)財務(wù)狀況及其變動和經(jīng)營成果的會計信息賬務(wù)處理程序既要保證會計工作的質(zhì)量，又要盡可能地簡化核算手續(xù)，提高會計工作效率，并能節(jié)約賬務(wù)處理的費用會計學(xué)原理與技能精品課程組記賬憑證賬務(wù)處理程序特點根據(jù)記賬憑證逐筆、直接登記總分類賬；操作簡單，但工作量較大；適用性企業(yè)規(guī)模較?。唤?jīng)濟業(yè)務(wù)較少；會計學(xué)原理與技能精品課程組記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)原始憑證和記賬憑

25、證登記各種明細分類賬戶根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬期末，將日記賬、明細分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進行核對，并在核對賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務(wù)報表會計學(xué)原理與技能精品課程組記賬憑證賬務(wù)處理程序圖核對核對原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳會計報表明晰帳總賬會計學(xué)原理與技能精品課程組科目匯總表賬務(wù)處理程序特點先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；簡化登記總分類賬的工作量；適用性由于科目匯總表不能反映各賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不利于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，因此一般適用于中小型企業(yè)；會計學(xué)原理與技能精品課程組科目匯

26、總表的編制科目匯總表是將一定時期（每天或每隔數(shù)天）所填制的記賬憑證，按照相同的會計科目，分借、貸方歸類匯總填制在一張表上會計學(xué)原理與技能精品課程組總賬的登記根據(jù)科目匯總表登記總賬時，在總賬的“憑證號數(shù)”欄注明數(shù)據(jù)來源于科目匯總表，在總賬的“摘要”欄注明所過入的數(shù)據(jù)的期間(如110日發(fā)生額)，總賬的賬頁無須設(shè)置“對應(yīng)科目”欄 定期編制科目匯總表，將各賬戶借、貸方發(fā)生額逐一記入總賬，可以簡化總分類賬的記賬工作會計學(xué)原理與技能精品課程組科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證

27、登記各種明細分類賬戶會計學(xué)原理與技能精品課程組科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟(續(xù)）根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表根據(jù)上述科目匯總表登記總分類賬期末，將日記賬、明細分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進行核對在核對賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務(wù)報表會計學(xué)原理與技能精品課程組科目匯總表賬務(wù)處理程序圖現(xiàn)金銀行日記賬科目匯總表明細賬總賬會計報表收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證原始憑證會計學(xué)原理與技能精品課程組匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬適用性簡化了登記總分類賬的工作量，同時可反映賬戶數(shù)據(jù)的來龍去脈，一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)

28、會計學(xué)原理與技能精品課程組匯總記賬憑證的分類匯總收款憑證根據(jù)收款憑證、分別以現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方科目歸類匯總；匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證會計學(xué)原理與技能精品課程組 匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)定期（一般為每隔5天、10天或15天）匯總；對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以付款憑證為依據(jù)匯總：以現(xiàn)金存入銀行填入?yún)R總現(xiàn)金付款憑證向銀行提取現(xiàn)金，則應(yīng)匯總到匯總銀行存款付款憑證中；會計學(xué)原理與技能精品課程組總賬登記將記賬憑證匯總完畢后，月終，應(yīng)加計各匯總記賬憑證三借貸方科目合計數(shù)將各匯總憑證上涉及到的科目合計數(shù)分別過入有關(guān)總分類賬戶匯總現(xiàn)金（或銀行存款）收款憑證匯總現(xiàn)金（或銀行存款）付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證會計學(xué)原理與技能精品課程組匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證會計學(xué)原理與技能精品課程組匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟（續(xù)）根據(jù)上述匯