現(xiàn)代企業(yè)管理具有創(chuàng)新、計(jì)劃、組織、激勵(lì)、控制和信息溝通等六個(gè)重要職能

1、企業(yè)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1429691261現(xiàn)代企業(yè)管理具有創(chuàng)新、計(jì)劃、組織、激勵(lì)、控制和信息溝通等 六個(gè)重要職能。其中最基本的職能是計(jì)劃與控制。所謂計(jì)劃，是指為 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而制定的行動(dòng)方案；就是對偏離計(jì)劃行為的檢查和糾正。一個(gè)企業(yè)，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模如何，不論是在景氣或不 景氣、盈利或虧損時(shí)期，都應(yīng)當(dāng)根企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀和以往的情況，以 及對未來經(jīng)營發(fā)展的要求，制定預(yù)期的目標(biāo)，并為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)之后，就 應(yīng)立即組織實(shí)施。實(shí)施內(nèi)容主要包括在內(nèi)。但在計(jì)劃實(shí)施過程中，往 往由于外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場的變化以及企業(yè)內(nèi)部人為的和非人為的 因素，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，不能按照計(jì)劃要求正常地進(jìn)行，同時(shí)， 也會(huì)產(chǎn)生各種各樣

2、的錯(cuò)誤和弊端，影響計(jì)劃的完成，使企業(yè)遭受不必 的損失。為了保證劃的完成，發(fā)展企業(yè)經(jīng)營，避免各種不必要的損失， 企業(yè)必須采取措施，對各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，運(yùn)用一系有效的方法，如建立 各項(xiàng)程序和制度、進(jìn)行核算和記錄、開展分析和檢查等，來進(jìn)行日常 控制和紀(jì)律控制。由于這種控制量在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的，所以，人們所 講的各種控制，都是指企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制具有兩層含義。第一層含義是對偏離計(jì)劃行為的 檢查。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)績與計(jì)劃不一致（即發(fā)生差異）時(shí)，領(lǐng) 導(dǎo)的責(zé)任就是立即組織檢查，分析和查明產(chǎn)生差異的原因，確定責(zé)任 歸屬。第二層含義是對偏離計(jì)劃行為的糾正。即根據(jù)查明的結(jié)果，針 對生產(chǎn)差異的原因和責(zé)任歸

3、屬，提出改進(jìn)的辦法，予以糾正，或調(diào)整 （對計(jì)劃不符實(shí)際的部分進(jìn)行調(diào)整，使之符合實(shí)際情形，便于執(zhí)行）， 或追究行為人責(zé)任（對屬于人為因素造成的錯(cuò)誤和弊端，影響計(jì)劃完 成的部分），使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入計(jì)劃軌道，保證計(jì)劃的正確執(zhí) 行和完成。這兩層含義是彼此相聯(lián)、互為條件的。前者具有批判性， 后者具有建設(shè)性。第一層含義的檢查是第二層含義糾正的前提條件， 第二層含義的糾正是第一層含義檢查的后續(xù)條件。兩者結(jié)合，就能達(dá) 到內(nèi)部控制的目的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。從內(nèi)部控制的兩層含義來研究，控制與計(jì)劃都是管理的基本職能，兩者關(guān)系非常密切?？刂剖潜ＷC計(jì)劃完成的手段，是以計(jì)劃為依 據(jù)、以計(jì)劃的實(shí)施為對象的。沒有

4、計(jì)劃，控制就失去依據(jù)和對象；而 計(jì)劃的實(shí)施為對象與方法的關(guān)系。這種關(guān)系既構(gòu)成了內(nèi)部控制的基本 原理，也揭示了內(nèi)部控制的根本目的和基本規(guī)律。二、內(nèi)部控制的目的企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的根本目的是：1、保證企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入計(jì)劃軌道，完成計(jì)劃規(guī)定的任務(wù)， 實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)。2、改善經(jīng)營管理，完善經(jīng)營管理體制，消除和防止各經(jīng)營管理弊 病的發(fā)生，保障業(yè)的生存與發(fā)展，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整， 避免不必要的財(cái)產(chǎn)損失。3、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益，增加企業(yè)的競爭力。企業(yè)的內(nèi)部控制，要想達(dá)到上述目的，除了對偏離計(jì)劃的行為進(jìn)行 檢查外，必須根據(jù)檢查的結(jié)果，采取措施，對偏離計(jì)劃和行為進(jìn)行糾 正。否則，就無

5、法達(dá)到內(nèi)部控制的目的。這是內(nèi)部控制的基本法則或 基本規(guī)律。根據(jù)內(nèi)部控制的根本目的和基本規(guī)律的要求，企業(yè)的一切 經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)及基構(gòu)成要素，即銷售、生產(chǎn)、采購、 儲(chǔ)存、運(yùn)輸，資金籌措與運(yùn)用，收入、成本、費(fèi)用、利潤與利潤分配， 人、財(cái)、物、技術(shù)、設(shè)備、信息，以及會(huì)計(jì)、行政管理等一切活動(dòng)， 都應(yīng)當(dāng)實(shí)行全面的控制。第二節(jié)內(nèi)部控制制度的性質(zhì)和作用一、 內(nèi)部控制制度的性質(zhì)內(nèi)部控制制度是領(lǐng)導(dǎo)和組織企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建立縱橫聯(lián)系 的程序和方法，使之分工協(xié)調(diào)，互相配合，糾正錯(cuò)誤，提高效 率，貫徹方針政策，完成計(jì)劃，保護(hù)資產(chǎn)安全與完整的一種控 制方式。內(nèi)部控制制度不是一般的管理制度，而是一種特殊形

6、式的管理制度。一般管理制度是以管理某種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為內(nèi)容的 一種規(guī)章制度。內(nèi)部控制制度則時(shí)以一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)為總體按 所屬控制系統(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種控制方式。因此，它一 般的管理制度不同，它具有下列四個(gè)主要特征：1、內(nèi)部控制制度是在系統(tǒng)理論的指導(dǎo)下，把企業(yè)看成是一個(gè)總體，并把構(gòu)成總體的各個(gè)組成部分（要素）看成是一 個(gè)個(gè)系統(tǒng)。的人、財(cái)、物、信息、技術(shù)、購、產(chǎn)、銷、存、 運(yùn)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃、審計(jì)、勞動(dòng)組織等各個(gè)因素，都 作為這個(gè)總體的所屬系統(tǒng)，并以各個(gè)所屬系統(tǒng)來建立內(nèi)部 控制制度的。因此，從主體上來說，內(nèi)部控制制度是以一 個(gè)企業(yè)為主體的。2、內(nèi)部控制制度以企業(yè)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為客體，并根據(jù)各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的環(huán)節(jié)，按其所屬系統(tǒng)制定一套完善而又嚴(yán) 密的縱橫聯(lián)系的程序和方法，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在各個(gè)職能 部門和環(huán)節(jié)之間保持分工、協(xié)調(diào)、均衡和銜和接，自動(dòng)監(jiān) 督檢查，糾正錯(cuò)誤，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照企業(yè)的方針、政 策、計(jì)劃的要求正常地進(jìn)行，以完成計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的日 標(biāo)。3、內(nèi)部控制制度的中心內(nèi)容，就是要求自上而下，自下而 上建立一