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認(rèn)證信息

認(rèn)證類型：個人認(rèn)證

認(rèn)證主體：胡**（實名認(rèn)證）

IP屬地：天津

IP屬地：天津 上傳時間：2022-07-31 格式：DOCX 頁數(shù)：7 大小：56.16KB 積分：15 舉報 版權(quán)申訴

1、管道燃?xì)夤局饕獣嬏幚硪?、業(yè)務(wù)描述城市燃?xì)鈽I(yè)務(wù)是指提供城市燃?xì)夤芫€設(shè)計、施工、管理，天然氣利用及燃?xì)怃N售等全方位服務(wù)的業(yè) 務(wù)。主要包括城市燃?xì)夤芫W(wǎng)設(shè)計和建設(shè)、用戶燃?xì)夤芫€報裝、管道天然氣和壓縮天然氣等燃?xì)怃N 售、燃?xì)庠罹咪N售或代銷、室內(nèi)燃?xì)夤艿栏脑臁⑼馇叭細(xì)夤艿罊z測和為客戶補辦燃?xì)釯C卡等燃 氣相關(guān)業(yè)務(wù)。燃?xì)馐侵赣糜谏a(chǎn)、生活的天然氣、人工煤氣、液化石油氣等氣體燃料的總稱。二、基本要求（一）城市管道燃?xì)夂蛪嚎s天然氣供應(yīng)業(yè)務(wù)會計核算要求。銷售收入核算要求。（1）對實行定期結(jié)算的用戶，在收到用戶天然氣款或取得收款的證據(jù)后，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（2）對實行預(yù)收款結(jié)算的非居民用戶，收到預(yù)收款時計入“預(yù)

2、收賬款”科目，待該用戶下次購氣 時確認(rèn)前次收入；預(yù)收款時開具增值稅發(fā)票的，在本次購氣時確認(rèn)收入。（3）對實行預(yù)收款結(jié)算的居民用戶，在收到預(yù)收款的當(dāng)月確認(rèn)收入實現(xiàn)。（4）在每年年底進行財務(wù)決算時，根據(jù)收入成本配比原則，對年度購進和銷售總氣量進行比較， 當(dāng)購銷氣量差額超過4%時（計量表的誤差在運轉(zhuǎn)時土4%為合理范圍），將購氣量超過銷售量4% 的差額確認(rèn)銷售收入，購氣量少于銷售量4%的差額轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款。（5）對室內(nèi)燃?xì)夤艿栏脑?、通氣前燃?xì)夤艿罊z測和為客戶補辦燃?xì)釯C卡等燃?xì)庀嚓P(guān)業(yè)務(wù)計入其他業(yè)務(wù)收入核算。壓縮天然氣生產(chǎn)成本核算要求。（1）成本構(gòu)成。壓縮天然氣生產(chǎn)成本，是指在壓縮天然氣生產(chǎn)過程中發(fā)生的各

3、項支出，包括使用的管道天然氣、固 定資產(chǎn)折舊、水電費、人工費、油料等支出。（2）成本項目。根據(jù)成本構(gòu)成內(nèi)容，設(shè)置直接材料費、直接人工費、機械使用費、QHSE費用、其他直接費等成 本項目。直接材料費：指生產(chǎn)過程中直接使用的管道天然氣；直接耗用于壓縮天然氣生產(chǎn)和運輸設(shè)備等設(shè)施 的燃料費、水電等動力費。直接人工費：指直接從事壓縮天然氣生產(chǎn)和運輸人員的職工薪酬、社會保險費和勞動保護費等； 機械使用費：指壓縮天然氣生產(chǎn)和運輸設(shè)備按規(guī)定提取的折舊、發(fā)生的修理費等。QHSE費用：指按照規(guī)定提取或分?jǐn)偟募笆┕み^程中實際發(fā)生的除勞動保護費之外的質(zhì)量、健康、 出冬吹俱幕田/ 安全、環(huán)保費用。其他直接費：指除上述費

4、用以外的直接用于壓縮天然氣生產(chǎn)的其他費用，包括運輸費、養(yǎng)路費、 財產(chǎn)保險費等費用。（3）城市燃?xì)鈽I(yè)務(wù)使用“其他生產(chǎn)成本”科目核算，并按成本項目進行明細(xì)核算。主營業(yè)務(wù)成本核算要求城市管道燃?xì)夤?yīng)成本由購氣成本構(gòu)成，即從上游企業(yè)購入的天然氣、液化天然氣、液化石油氣 等氣體能源所發(fā)生的費用，包括燃?xì)赓徺I價款、運輸費以及其他可歸屬于采購成本的費用。天然氣壓縮完成即實現(xiàn)銷售時，按照實際發(fā)生的“其他生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”科目。（二）城市燃?xì)庥脩魣笱b業(yè)務(wù)會計核算要求。對于用戶報裝工程成本，以用戶規(guī)劃紅線或者中低壓調(diào)壓箱為分界線，分界線以外部分的施工成 本費用在工程完工后確認(rèn)為燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)的固定資產(chǎn)

5、；分界線以內(nèi)部分即報裝業(yè)務(wù)，根據(jù)城市燃?xì)?用戶報裝合同對所建管線產(chǎn)權(quán)的不同約定，區(qū)別以下兩種情況進行會計業(yè)務(wù)處理：燃?xì)夤芫€產(chǎn)權(quán)未明確約定的。（1）對燃?xì)夤芫€產(chǎn)權(quán)未明確約定的，并且城市管道燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)承擔(dān)安全運營和維護責(zé)任的，根 據(jù)國家燃?xì)庑袠I(yè)相關(guān)規(guī)定和會計收支配比等原則，在工程竣工驗收、正常供氣后分階段確認(rèn)收入和 相關(guān)成本。（2）分階段確認(rèn)收入和相關(guān)成本具體操作如下：在工程竣工驗收、正常供氣當(dāng)年按照與工程施工成本相等的金額確認(rèn)收入；同時將工程施工成 本結(jié)轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)成本。為保證日后管線的正常運營維護和合理配比收支，按照不超過5年的期限，將剩余初裝費款項 平均分期結(jié)轉(zhuǎn)收入；剩余初裝費金額在20萬

6、元以下的，可以在完工當(dāng)年一次性結(jié)轉(zhuǎn)收入。對同一個大型居民住宅區(qū)的庭院管網(wǎng)進行分期施工的，則分期確認(rèn)相關(guān)收入和成本。燃?xì)夤芫€產(chǎn)權(quán)明確約定歸用戶的。燃?xì)夤芫€產(chǎn)權(quán)明確約定是用戶的，工程施工過程發(fā)生的各項成本在“工程施工”科目歸集；工程 竣工前收到的報裝費款項在“預(yù)收賬款”科目核算。在工程竣工驗收、正常供氣后一次性確認(rèn)收入 和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，計入“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目。（三）城市燃?xì)夤芫W(wǎng)工程建設(shè)成本核算要求。工程建設(shè)成本核算對象。城市燃?xì)夤芫W(wǎng)工程建設(shè)成本核算以各市場區(qū)域不同路段管線施工工程為核算對象，按管線和成本 項目歸集工程建設(shè)成本。 工程建設(shè)成本核算內(nèi)容。城市燃?xì)夤芫W(wǎng)工程建設(shè)成本由直

7、接成本和間接成本構(gòu)成。（1）直接成本：指工程項目建設(shè)過程中發(fā)生的工程施工費、材料費、設(shè)計費、測量費、征地費、 可行性研究費、青苗賠償費、公證費、監(jiān)理費、驗收費等；、（2）間接成本：指企業(yè)工程項目管理部門在管理項目建設(shè)過程中發(fā)生的各種費用，包括材料費、 燃料費、工資、職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、水電費、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、 運輸費、勞動保險費、物業(yè)管理費、取暖費、財產(chǎn)保險費、業(yè)務(wù)招待費、稅金、會議費、養(yǎng)路費、 存貨盤虧、毀損和其他費用。工程建設(shè)成本核算要求。工程項目建設(shè)期間，企業(yè)有關(guān)部門為組織和管理建設(shè)項目而發(fā)生的管理性費用，以及為籌集項目 建設(shè)資金而發(fā)生的籌資成本，應(yīng)計入工程項

8、目建設(shè)成本。如有幾個項目同時在建，則按所有在建工 程項目分?jǐn)偳敖ㄔO(shè)成本總額為基數(shù)確定分?jǐn)偮?，進行成本費用分?jǐn)?。城市燃?xì)夤芫W(wǎng)工程建設(shè)轉(zhuǎn)資要求。城市燃?xì)夤芫W(wǎng)工程結(jié)束，驗收合格并達(dá)到正常供氣狀態(tài)時，辦理轉(zhuǎn)資手續(xù)。三、主要業(yè)務(wù)處理（一）收入核算處理。初裝費收入。（1）收款或開具發(fā)票。借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：預(yù)收賬款（2）符合要求部分，列轉(zhuǎn)當(dāng)期收入。借：預(yù)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入主要燃?xì)鈽I(yè)務(wù)銷售收入。（1）未開具增值稅發(fā)票的預(yù)售氣款。借：銀行存款 庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款（2）開具增值稅發(fā)票的預(yù)售氣款和向居民用戶銷售氣款。借：銀行存款（預(yù)收賬款） 庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅

9、額）（3）款項未收但已抄錄用氣量（收費系統(tǒng)欠交氣款合計數(shù)）。借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）室內(nèi)燃?xì)夤艿栏脑?、通氣前燃?xì)夤艿罊z測和為客戶補辦燃?xì)釯C卡等燃?xì)?借：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入（二）城市燃?xì)夤芫W(wǎng)建設(shè)成本核算處理。主干管網(wǎng)、支線管網(wǎng)敷設(shè)核算處理。（1）購進安裝用工程材料等。借：工程物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款（2）項目領(lǐng)用工程材料等。借：在建工程貸：工程物資（3）工程管理人員薪酬借：貸：銀應(yīng)付職工薪|（4）借：在建工程貸：銀行存：管網(wǎng)項目安裝（外包）完工!款應(yīng)付賬款 （5）工程管理費用分?jǐn)偭修D(zhuǎn)工程項目。借：在建工程一工程項目一施工管理費

10、貸：在建工程一施工管理費一費用項目（6）完工管網(wǎng)工程項目驗收合格，具備轉(zhuǎn)資條件。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程庭院管網(wǎng)及戶內(nèi)管網(wǎng)工程施工核算處理。（1）購進安裝用工程材料等。借：工程物資物資部份處理過時，請根據(jù)2009年1月1日實行的增值稅新條例自行調(diào)整。貸：銀行存款應(yīng)付賬款（2）領(lǐng)用工程材料等。借：工程施工貸：工程物資（3）安裝（外包）完工結(jié)算。借：工程施工貸：應(yīng)付賬款銀行存款（4）完工管網(wǎng)工程項目驗收合格，通氣運營，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：其他業(yè)務(wù)成本貸：工程施工（三）城市燃?xì)鈽I(yè)務(wù)成本核算處理。天然氣。（1）按月度計劃用氣量預(yù)付購氣款及管輸費。借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）月度生產(chǎn)運營費用歸集。借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（3）月末或周末按實際接收氣量及購氣發(fā)票、管借：庫存商品應(yīng)交稅費一應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款銀行存款（4）月末按銷氣量結(jié)轉(zhuǎn)購氣成本。/借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品壓縮天然氣（或汽車加氣