第三章稅收征收法律制度

1、第三章 稅收(shushu)征收管理法律制度第一節(jié) 稅務(wù)管理第二節(jié) 稅款征收(zhngshu)本章要點(diǎn)：稅務(wù)登記的概念、范圍及種類；發(fā)票的概念、種類及開具要求；納稅申報(bào)及方式；稅款征收方式；核定應(yīng)納稅額的對(duì)象。共十六頁第一節(jié) 稅務(wù)(shuw)管理 稅務(wù)管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收政策、法令、制度對(duì)稅收分配全過程所進(jìn)行的計(jì)劃(jhu)、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制的一種管理活動(dòng)。共十六頁一、稅務(wù)(shuw)登記（一）稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。（二)稅務(wù)登記范圍 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)

2、產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理(bnl)稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。 共十六頁（三）稅務(wù)登記(dngj)的種類開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。共十六頁辦理稅務(wù)(shuw)登記的具體手續(xù)一登記內(nèi)容時(shí)間要求需提供的證件、資料（或手續(xù)）開業(yè)登記領(lǐng)取經(jīng)營執(zhí)照之日起30日內(nèi)營業(yè)執(zhí)照或登記證書關(guān)合同、章程、協(xié)議書法定代表人或業(yè)主居民身份證、護(hù)照組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng) 提供相應(yīng)的證明、資料等變更登記自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)稅務(wù)登記證營業(yè)執(zhí)照等停業(yè)登記沒有特別 規(guī)定填寫申請(qǐng)

3、停業(yè)登記表結(jié)清稅款交回稅務(wù)登記證交回發(fā)票領(lǐng)購本和發(fā)票復(fù)業(yè)登記恢復(fù)生產(chǎn) 經(jīng)營前復(fù)業(yè)申請(qǐng)領(lǐng)回稅務(wù)登記證領(lǐng)回發(fā)票領(lǐng)購本和發(fā)票共十六頁辦理稅務(wù)(shuw)登記的具體手續(xù)二登記內(nèi)容 時(shí)間要求需提供的證件、資料（或手續(xù)）注銷登記由于解散、破產(chǎn)、撤銷 而注銷的,應(yīng)在辦理工商 注銷前；被工商行政機(jī)關(guān)吊銷經(jīng) 營執(zhí)照的， 應(yīng)在被吊銷 之日起15日內(nèi)提交注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)?zhí)峤还蓶|會(huì)決議結(jié)清稅款、滯納金、罰款繳銷發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿交回稅務(wù)登記證外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)：核發(fā)外出經(jīng)營 活動(dòng)稅收管理證納稅人：應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng) 報(bào)驗(yàn)登記外出經(jīng)營結(jié)束，納稅人向經(jīng)營地 稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營活動(dòng)申

4、報(bào)表，結(jié)清稅款，繳銷未 使用的發(fā)票共十六頁稅務(wù)登記應(yīng)注意(zh y)的問題？開業(yè)登記后，納稅人辦理了銀行開戶(ki h)后是否應(yīng)將全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告？ （ 是 ）什么情況下納稅人應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記？從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的其他情況，依法終止納稅義務(wù)的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)（而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)）的被吊銷營業(yè)執(zhí)照的納稅人停業(yè)期滿未復(fù)業(yè)又不辦理延長手續(xù)的后果如何？停止期間發(fā)生的納稅義務(wù)是否應(yīng)補(bǔ)繳稅款？稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款稅務(wù)登記證的定期驗(yàn)證和換證制度是？每年審驗(yàn)一次每三年換證一次共十六頁二、發(fā)票管理(gunl

5、)規(guī)定 發(fā)票的種類（1）增值稅專用發(fā)票(zhun yn f pio) 增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。（2）普通發(fā)票 普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。（3）專業(yè)發(fā)票 專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款的書面證明

6、。共十六頁（一）發(fā)票(fpio)的基本形式基本聯(lián)次：三聯(lián)第一聯(lián)：存根聯(lián)（開票方留存?zhèn)洳?bich)）第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)（收?qǐng)?zhí)方付款或收款的原始憑證）第三聯(lián)：記賬聯(lián)（開票方作為記賬的原始憑證）式樣：全國統(tǒng)一式樣的發(fā)票 由國家稅務(wù)總局確定在省市、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票 由省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定共十六頁（二）發(fā)票的開具(ki j)要求（1）單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。（2）開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。（3）填寫發(fā)票

7、應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。（4）使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào) 裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（5）開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)(ddin)應(yīng)符合規(guī)定。（6）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范共十六頁（四）納稅申報(bào)(shnbo)管理 納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定(gudng)，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。 納稅申報(bào)的對(duì)象 納稅

8、人、臨時(shí)納稅人、義務(wù)扣繳人、享受減免稅待遇的納稅人共十六頁 納稅申報(bào)的方式（1）直接申報(bào)，即上門申報(bào)。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（2）郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)，即納稅人由電子(dinz)手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲(chǔ)存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報(bào)。 共十六頁第二節(jié) 稅款(shu kun)征收一、稅款征收方式查賬征收賬簿健全、記錄完整查定征收生產(chǎn)不固定、賬簿不健全查驗(yàn)征收零星、分散高稅率工業(yè)品定期定額(dng )征收生產(chǎn)規(guī)模小，卻無建賬能力的小型納稅人代扣代繳零星分散、不易控制稅源代收代繳稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到委托代征按照代證書的要求，零散稅款

9、其他征收方式郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式共十六頁在什么(shn me)情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)帳簿的；2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4、隨設(shè)置帳簿但帳目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；6、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)(yj)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；7、未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人。共十六頁習(xí)題集：單選：89107（P17 - P21） 多選：90109（P42 - P45）判斷(pndun)：92111（P55 - 176）共十六頁內(nèi)容摘要第三章 稅收征收管理法律制度。屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng) 提供相應(yīng)的證明、資料等。開業(yè)登記后，納稅人辦理了銀行開戶后是否應(yīng)將全部(qunb)賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)。第三聯(lián)：記賬聯(lián)。（1）直接申報(bào)，即上門申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。查賬征收賬簿健全、記錄完整。