Uidtba如何看財務報表教學內(nèi)容

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。Uidtba如何看財務報表-生命是永恒不斷的創(chuàng)造，因為在它內(nèi)部蘊含著過剩的精力，它不斷流溢，越出時間和空間的界限，它不停地追求，以形形色色的自我表現(xiàn)的形式表現(xiàn)出來。泰戈爾如何看財務報表一、報表內(nèi)容（一）資產(chǎn)負債表主要包括的內(nèi)容：1、企業(yè)所掌握的資產(chǎn)總額及資產(chǎn)的分布狀況；企業(yè)所負擔的債務以及投資者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。這些信息可表明企業(yè)的財務實力，有助于分析企業(yè)的財務彈性。企業(yè)的財務實力主要是就企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和資本規(guī)模而言，資產(chǎn)與資本規(guī)模較大的企業(yè)當然也就具備較強的財務實力，反之，財務實力較弱。資產(chǎn)負債表中

2、所顯示的資產(chǎn)總額和實收資本直觀地描述了企業(yè)的財務實力。財務彈性是指企業(yè)應付各種挑戰(zhàn)，適應各種變化的能力。財務彈性的評價來自于資產(chǎn)的流動性、現(xiàn)金凈流量、負債與所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)、盈利能力等，這些信息可部分地取自資產(chǎn)負債表。2、企業(yè)償還債務的能力，包括短期償債能力和長期償債能力。資產(chǎn)負債表可以顯示企業(yè)某一日期的負債總額，顯示長短期債務的構(gòu)成，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)來清償債務，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度，流動資產(chǎn)內(nèi)部構(gòu)成和資本結(jié)構(gòu)等。3、企業(yè)未來的財務趨向等。資產(chǎn)負債表中通常列示期末數(shù)和期初數(shù)兩欄金額資料，通過對不同時期相同項目的縱向?qū)Ρ?，可以大體看出企業(yè)的財務發(fā)展趨勢，分析和預測企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿?。（二?/p>

3、利潤表主要包括的內(nèi)容在利潤表中，全面地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的收入與成本費用等情況，確定企業(yè)在一定期間實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。因此，利潤表所提供的信息，能反映出企業(yè)實現(xiàn)其盈利目的的程度和能力，可據(jù)以分析企業(yè)的利潤構(gòu)成，并預測企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的盈利變化趨勢和獲利能力。（三）現(xiàn)金流量表主要包括的內(nèi)容現(xiàn)金流量表可提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入與流出的有關(guān)信息。利用現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)報告期內(nèi)與經(jīng)營活動有關(guān)和無關(guān)的投資與籌資活動的現(xiàn)金流量，也可預測企業(yè)的未來現(xiàn)金流量，評估企業(yè)流動性和償債能力。二、報表的閱讀方法（一）在閱讀會計報表時，要盡可能的把各種報表有機地結(jié)合起來閱讀，具體包括：1、把主表與

4、主表結(jié)合起來閱讀。要把資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表作為整體來看，綜合起來閱讀。2、把主表與附表結(jié)合起來閱讀。在有些情況下，主表的信息不能滿足需要，可以從附表中找到一些重要信息。比如：利潤表和利潤分配表之間，利潤表可以用來說明企業(yè)的經(jīng)營成果，利潤分配表則對企業(yè)的經(jīng)營成果的分配過程作進一步補充。很多比較重要的信息反映在報表附注中，所以，認真的閱讀報表附注，可以減少對會計報表信息的誤解。3、單個企業(yè)會計報表與合并報表結(jié)合起來閱讀。對于企業(yè)集團而言，應當把母、子公司各自的單個會計報表與合并報表結(jié)合起來閱讀，以了解母、子公司各自的會計信息和企業(yè)集團的整體信息。（二）在閱讀報表時，通常需要注意以下幾點：

5、（1）查看企業(yè)的會計報表是否經(jīng)過會計師事務所審計。一般在企業(yè)信用評級的過程中，要求企業(yè)提供已經(jīng)審計過的會計報表，經(jīng)注冊會計師審計過的會計報表的可信度要高于未經(jīng)審計的會計報表。因此，評估人員在收到企業(yè)的會計報表時，首先查看企業(yè)的會計報表是否經(jīng)過審計。條件允許的話，還應了解會計師事務所的資質(zhì)、業(yè)務范圍、信譽狀況等。對那些信譽狀況不良的會計事務所審計的會計報表，評估人員要結(jié)合自己掌握的企業(yè)狀況，對企業(yè)的會計報表數(shù)據(jù)進行認真的復核。（2）閱讀注冊會計師的審計意見，以了解注冊會計師對報表的意見，尤其要注意審計報告中注冊會計師特別說明的內(nèi)容部分。審計報告的類型有“無保留意見審計報告”、“保留審計意見報告”

6、、“拒絕發(fā)表意見審計報告”和“否定意見審計報告”四種類型。一般說來，“無保留意見審計報告”意味著注冊會計師認為，企業(yè)的會計報表在所有重大方面公允地反映了公司的財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則，其數(shù)據(jù)的可信程度較高；“保留意見審計報告”意味著注冊會計師認為，企業(yè)的會計報表存在有待確定之處或未能查明是否屬實之處，除此之外，企業(yè)的會計報表在所有重大方面公允地反映了公司的財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則，因此，評估人員要對注冊會計師提及的保留意見處詳細詢問其原因并結(jié)合企業(yè)的狀況進行認真分析；對“拒絕發(fā)表意見審計報告”和“否定意見審

7、計報告”意味著企業(yè)的會計信息有失公允性，評估人員要對其會計報表的可信性表示懷疑或拒絕接收此類會計報表。另外，在評級過程中，還需對帶說明段的無保留意見的審計報告與保留意見的審計報告加以區(qū)分。（3）認真閱讀會計報表附注的內(nèi)容，了解企業(yè)的會計處理方法、重要會計科目的明細資料及其它相關(guān)信息。（4）要注意金額較大項目，了解其影響。應該結(jié)合報表附注說明分析項目結(jié)構(gòu)。（5）同上期數(shù)據(jù)比較，分析其變化趨勢，以及數(shù)據(jù)變化的合理性等。對異常變動的會計科目進行分析，詳細詢問形成的原因。如對企業(yè)資產(chǎn)總額大幅度增加，要詳細了解其形成的原因，是因為企業(yè)進行股份制改造進行資產(chǎn)評估增值所形成還是由于股東追加投資形成等等，要對

8、每一種情況進行分析。若是資產(chǎn)評估增值形成，要認真閱讀資產(chǎn)評估事務所出具的資產(chǎn)評估報告，詳細了解資產(chǎn)增值的原因。再如企業(yè)的銷售收入大幅度增長，應詳細了解其增長的原因，是因為企業(yè)的市場環(huán)境發(fā)生了變化還是其它原因形成的，尤其要關(guān)注企業(yè)在年底的銷售收入的確認情況，防止企業(yè)在年底提前確認收入，同時要結(jié)合現(xiàn)金流量表的變化情況進行分析和判斷。（6）利用配比原則分析企業(yè)的重點會計科目。配比原則是指企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該期間內(nèi)確認。因此，可以利用配比原則可以審核企業(yè)主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本是否相配比、當期的收入與管理費用、

9、財務費用等期間費用是否配比，審核這些收益類科目的正確性。同時，利用配比原則分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，比如企業(yè)的應收賬款的增加與銷售收入的增長不成比例，這種情況可能說明企業(yè)將其賒銷政策放寬造成，過分放寬的賒銷政策當然可能會刺激銷售的增加，但在以后期間可能會使企業(yè)因客戶發(fā)生支付困難而產(chǎn)生大量的壞賬損失，因此企業(yè)的應收賬款的質(zhì)量值得關(guān)注。（8）檢查報表的勾稽關(guān)系。一是同一會計報表項目之間的勾稽關(guān)系，如利用“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的靜態(tài)平衡關(guān)系看資產(chǎn)負債表的兩端是否平衡、“利潤=收入-成本”的動態(tài)平衡關(guān)系看利潤表中收入、成本、利潤項目的正確性；二是利用報表與報表之間的勾稽關(guān)系復核會計科目的正確性，如“利潤

10、表及利潤分配表中的未分配利潤=資產(chǎn)負債表中的未分配利潤”、“資產(chǎn)負債表中現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價物凈增加額”、“利潤表中的凈銷貨額-資產(chǎn)負債表中的應收賬款（票據(jù)）增加額+預收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”等。（7）運用行業(yè)指標進行對比分析。從行業(yè)的角度，通過行業(yè)指標對企業(yè)的資產(chǎn)負債率、銷售收入利潤率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務指標進行對比分析，找出明顯偏離同業(yè)平均水平的財務指標，對這些指標做進一步的分析，從而找出影響財務指標偏離的原因，審核企業(yè)會計信息的真實性。通過這些方面的閱讀和考慮，對報表形式上有一個初步的了解，有時通過初

11、步閱讀就可發(fā)現(xiàn)一些問題。如果有問題，則應予以認真的思考。例如：某家公司1996年4月16日通過的利潤分配方案，其利潤分配是何時進行的?是否應該在1996年的利潤表中反映?某家公司資產(chǎn)負債表的未分配利潤與利潤分配表上的未分配利潤有沒有合理的勾稽關(guān)系?該公司為什么不編合并報表?如果編合并報表結(jié)果有何變化?長期投資的情況如何?投資金額?占被投資單位比例?還有什么應該填寫的項目沒填寫，如資產(chǎn)負債表上法定公積金、公益金的數(shù)字等等？（三）經(jīng)驗之談1、在閱讀資產(chǎn)負債表時，一般可以從以下幾個方面著手：首先，瀏覽一下資產(chǎn)負債表主要內(nèi)容，由此，你就會對企業(yè)的資產(chǎn)、負債及股東權(quán)益的總額及其內(nèi)部各項目的構(gòu)成和增減變化

12、有一個初步的認識。由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系，當企業(yè)股東權(quán)益的增長幅度高于資產(chǎn)總額的增長時，說明企業(yè)的資金實力有了相對的提高；反之則說明企業(yè)規(guī)模擴大的主要原因是來自于負債的大規(guī)模上升，進而說明企業(yè)的資金實力在相對降低、償還債務的安全性亦在下降。對資產(chǎn)負債表的一些重要項目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項目進行進一步分析，如流動資產(chǎn)、流動負債、固定資產(chǎn)、有代價或有息的負債（如短期銀行借款、長期銀行借款、應付票據(jù)等）、應收賬款、貨幣資金以及股東權(quán)益中的具體項目等。例如，企業(yè)應收賬款過多，占總資產(chǎn)的比重過高，說

13、明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴重，而其增長速度過快，說明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場競爭能力較弱或受經(jīng)濟環(huán)境的影響，企業(yè)結(jié)算工作的質(zhì)量有所降低。此外，還應對報表附注說明中的應收賬款賬齡進行分析，應收賬款的賬齡越長，其收回的可能性就越小。又如，企業(yè)年初及年末的負債較多，說明企業(yè)每股的利息負擔較重，但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營能力較強，管理者經(jīng)營的風險意識較強。另外，在對一些項目進行分析評價時，還要結(jié)合行業(yè)的特點進行。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨，意味著企業(yè)有可能存在著較多的、正在開發(fā)的商品房基地和項目，一旦這些項目完工，而且預計未來銷售形勢較

14、好的情況下，將會給企業(yè)帶來較高的經(jīng)濟效益。2、根據(jù)利潤及利潤分配表中的數(shù)據(jù)，并結(jié)合年度報告中的其它有關(guān)資料，特別是資產(chǎn)負債表中的有關(guān)資料，可以從以下幾個方面進行閱讀和分析：首先，從總體上觀察企業(yè)全年所取的利潤大小及其組成是否合理。通過將企業(yè)的全年利潤與以前利潤比較，能夠評價企業(yè)利潤變動情況的好壞。通過計算利潤總額中各組成部分的比重，能夠說明企業(yè)利潤是否正常合理。通常情況下，企業(yè)的主營業(yè)務利潤應是其利潤總額的最主要的組成部分，其比重應是最高的，其他業(yè)務利潤、投資收益和營業(yè)外收支相對來講比重不應很高。如果出現(xiàn)不符常規(guī)的情況，那就需要多加分析研究。比如，其他業(yè)務利潤比重超過主營業(yè)務利潤比重，是否表明

15、企業(yè)目前的主營業(yè)務有被其他業(yè)務替代的可能？而企業(yè)的其他業(yè)務是否有其發(fā)展前景？再比如，當企業(yè)的投資收益比重很高時，就需了解企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)如何？各種投資項目的風險程度如何？是否存在某些看似投資效益良好但卻冒有較大風險從而可能危及企業(yè)長遠利益的項目等等。還有，如果企業(yè)毛利率比以前提高，可能說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理具有一定的成效，同時，在企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率未減慢的情況下，企業(yè)的主營業(yè)務利潤應該有所增加。反之，當企業(yè)的毛利率有所下降，則應對企業(yè)的業(yè)務拓展能力和生產(chǎn)管理效率多加考慮。通過這些分析，并根據(jù)企業(yè)歷年來的結(jié)構(gòu)變動情況對比，就能對企業(yè)的總體經(jīng)營成果做出自己的評價。三、報表的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金

16、流量表三者之間的關(guān)系可以大致地用下圖表示：現(xiàn)金流量表期初資產(chǎn)負債表經(jīng)濟業(yè)務期末資產(chǎn)負債表利潤表（利潤分配表）具體來說，期初資產(chǎn)負債表列示了企業(yè)在會計期初的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況；利潤表和現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)管理當局在本期內(nèi)使用、保持、增加資本等經(jīng)營活動的結(jié)果。這些活動對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益帶來了不同程度的影響。而期末資產(chǎn)負債表則表明了這些變動帶來的結(jié)果，反映了企業(yè)在經(jīng)過一個時期經(jīng)營后的財務狀況。由此可以看出，企業(yè)各種財務報表之間具有嚴密的內(nèi)部勾稽關(guān)系。例如：新版企業(yè)會計制度關(guān)于“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”是這樣說明的：該項目“反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入

17、和應向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金”。受此指引，本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金不應少于本期利潤表提供的主營業(yè)務收入減去本期新增應收票據(jù)、應收賬款，加上前期已確認但記錄在應收票據(jù)與應收賬款中的主營業(yè)務收入，再減去退回已銷售商品支付的現(xiàn)金。也就是說，該項目與利潤表中的主營業(yè)務收入以及資產(chǎn)負債表中的應收票據(jù)、應收賬款、預收賬款等項目之間存在相應的勾稽關(guān)系。四、其他關(guān)注事項（一）應收賬款和壞賬計提比例。當某一公司的應收賬款過高或壞賬計提過低時，虛假利

18、潤的嫌疑就非常大。此類公司的通常做法是將產(chǎn)成品充斥于分銷渠道中來實現(xiàn)虛假銷售，應收賬款會隨之升高。（二）關(guān)聯(lián)交易。上市公司與控股股東或非控股子公司之間的產(chǎn)品銷售價格將決定利潤的流向。同樣，資本項目的交易價格也可以使收益的確認在時間先后上有所不同，當期收益可能會大幅虛增。（三）利潤率或增長速度。在資本流動相對自由的經(jīng)濟體中，任何高回報的商業(yè)領(lǐng)域都會吸引眾多的投資者。達到并維持非常高的利潤率和增長速度需要在某一價值鏈中具有無可比擬的競爭優(yōu)勢，絕大部分公司是無法做到的。（四）關(guān)注凈現(xiàn)金流。當凈現(xiàn)金流長期持續(xù)低于凈利潤時，說明利潤無法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。這樣的利潤往往是虛構(gòu)的。（五）關(guān)注主業(yè)過多和委托理財。任

19、何公司的資源都是有限的，從事自己擅長領(lǐng)域成功的可能性較大。委托理財可能是主營業(yè)務出現(xiàn)危機的先兆，預示著主營業(yè)務投資回報的下降。一、對于資產(chǎn)負債表：（請拿出一張資產(chǎn)負債表）資產(chǎn)負債表上的數(shù)，反映的都是月未結(jié)帳這一時點上的數(shù)。分兩大部分：左邊一部分叫“資產(chǎn)部分”，最下邊一行是“資產(chǎn)合計”；右邊一部分叫“負債及所有者權(quán)益部分”，最下邊一行叫“負債及所有者權(quán)益合計”。右邊那部分又分為上下兩部分：上面一部分叫“負債部分”：當中部位有一行叫“負債合計”（分為流動負債和長期負債）。下面一部分叫“所有者權(quán)益部分”，在接近最下面的部位有一行叫“所有者權(quán)益合計”。左右兩部分的同期數(shù)是相等的。這就是財務上常說的“有

20、借必有貸，借貸必相等”的會計算帳的最基本的原理。左右兩個部分中，每一部分都有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩部分。“年初數(shù)”就是上一個年度的年未數(shù)。“期末數(shù)”就是截止本月結(jié)帳時的各種數(shù)據(jù)。下面就講常見的幾種數(shù)據(jù)：（主要是講接手時要做的）1、對于“貨幣資金”：要列示出明細：現(xiàn)金是多少，銀行存款是多少，有沒有在途資金（多數(shù)情況下沒有）。2、“應收帳款”：這個數(shù)據(jù)所反映的是別人（多為單位）欠你單位的貨款。要列示“應收帳款明細表”。并注明形成時間。分成三個月以內(nèi)的，三到六個月的，六個月到一年的，一年以上的等幾情況。對于表上的所有欠款單位，都要有財務部門負債進行確認！要有對方單位的認可證明材料！否則，對方一旦不

21、認帳，這部分壞帳要有責任人。確認為壞帳的，要進行帳務處理。別算在你頭上。3、“其他應收款”：這也是反映別人（多為本單位個人）欠本單位的款項。多是職工的個人借款等。對此也要有一個“其他應收款明細表”。也要確認有沒有呆壞死帳，如果有，則要進行帳務處理。4、“預付帳款”：反映的是你單位預先支付給外單位的款項。也要有“預付帳款明細表”。5、“存貨”：反映的是你單位有多少存放在庫房里的產(chǎn)品和物資及其價值。包括：產(chǎn)成品、半成品、原材料、輔助材料、燃料等。要有各種“品種”的明細表，即“存貨明細表”。注意有沒有損毀。要分別有“某某存貨盤點表”，確定盈虧情況。對于盤點時發(fā)現(xiàn)有損毀的，要進行處理。6、“固定資產(chǎn)”

22、：要列“固定資產(chǎn)明細表”。列示出固定資產(chǎn)的原值、計提的折舊、以及凈值等情況。對固定資產(chǎn)也是要注意各個、特別是主要固定資產(chǎn)的使用情況，完好程度等。而且要有“固定資產(chǎn)盤點表”。看有無損毀并及時處理。資產(chǎn)負債表中“負債”這一側(cè)：7、“短期借款”：反映你單位在銀行等金融機構(gòu)借了多少錢。如果有，要列出“短期借款明細表”。并掌握各筆借款的借入金額、借入時間、還款時間、利率是多少、什么樣的還款方式、有沒有質(zhì)押等信息。8、“應付帳款”：反映的是你單位欠別的單位多少貨款或材料款。要有“應付帳款明細表”。注明入帳時間，注意臨近你接手時有沒有大量的入帳現(xiàn)象，并對應著看一下合同和實物驗收入庫情況。應付帳款多是單位對單

23、位的貨款。9、“預收帳款”：是你單位預先收取的外單位的購貨款。掌握一下明細也好。除非商品緊悄，否則一般不會有預收。10、“其他應付款”：是你單位欠別人的款項?？蓞⒄铡皯稁た睢钡霓k法掌握一下。其他應付款多是本單位對個人的需要支付而暫時還沒有支付的款項。如暫時沒發(fā)的工資等。11、“應付工資”：反映的是還沒有發(fā)出去的工資額。紅字，則反映的是超支數(shù)。12、“應付福利費”：反映的是提取還沒有使用的額度。紅字，則反映的是超支數(shù)。13、“未交稅金”：反映的是本月未沒有上交的稅金。紅字，反映的是超交的金額。14、“其他未交款”：反映的是沒有上交的“教育費附加”等。15、“未付利潤”：反映的是本個利潤情況。紅

24、字，則反映的是虧損。以上是負債部分。以下是所有者權(quán)益部分：16、“實收資本”（股份公司叫“股本”）：一般情況和注冊資本金一至。反映的注冊資本金是多少。注意股本的構(gòu)成。是法人資本，還是自然人資本。比例是多少等。二、對于損益表（利潤表）：（請拿出一張損益表）損益表分三列：一列是項目，另外兩列是“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”。應該不難理解。損益表（利潤表）的各項從上到下多是減法關(guān)系。只有少數(shù)幾個是加的。1、“主營業(yè)務收入”（有的也叫“銷售收入”）：反映的是你單位主要經(jīng)營業(yè)務的收入。這個數(shù)據(jù)在有賒銷的情況下與實際回款數(shù)就不一致了。當月的營業(yè)收入=當月的回款金額+當月新增的應收帳款數(shù)額。2、“其他業(yè)務收入”

25、：反映的是除了主營業(yè)務以外的其他次要業(yè)務的銷售（營業(yè)）收入，比如出售原材料等。3、銷售成本：是結(jié)轉(zhuǎn)的已經(jīng)銷售的產(chǎn)品的成本。平時注意與生產(chǎn)成本的有關(guān)報表對比一下（財務上的成本會計會做好這方面的工作，你有時過問一下就行，如果不是想人為的調(diào)控成本，一般不會錯），各個產(chǎn)品的成本不能多轉(zhuǎn)也不能少轉(zhuǎn)，這是人為的調(diào)控成本的做法，會計法上是不允許的。4、銷售（營業(yè)）稅金及附加：反映的是本月實現(xiàn)了多少稅金。我問過邢超他們那的肥業(yè)公司，可能是沒多少。屬于免稅或低稅率的行業(yè)。平時注意一下政府在稅收方面的優(yōu)慧政策。這個數(shù)和上交數(shù)不一定相同。它只是一個實現(xiàn)數(shù)。如果上交了，本月還有一個上交數(shù)。（“銷售稅金及附加”里不包含

26、企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅在下面單獨列示）在資產(chǎn)負債表里的“未交稅金”科目里反映了截止本月還沒有上交的稅金。對于整個稅金情況，還有一張附表叫“應上交應彌補款項表”，這張表能將所有種類的稅金，包括它們的上年未交數(shù)，本年應交數(shù)，本年已交數(shù)，本年未交數(shù)，反映的清清楚楚。5、“銷售（營業(yè)）費用”：反映的是銷售部門總計發(fā)生的各類費用。6、“管理費用”：反映的是公司管理部門總計發(fā)生的各類費用。7、“財務費用”：反映的是公司與金融機構(gòu)（多指銀行）發(fā)生的借款而產(chǎn)生的利息和手續(xù)費等。銷售（營業(yè)）費用、管理費用、財務費用：總稱為“期間費用”：有一張“期間費用明細表”，這張附表詳細地反映并列示出各項費用的發(fā)生額。8、“

27、營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”：這兩個科目把映的是與公司營業(yè)無關(guān)的一些業(yè)務的收入和支出情況。一般發(fā)生不太多。發(fā)生多時，要附上明細表，掌握都發(fā)生了一些什么內(nèi)容。9、“利潤”：是當期實現(xiàn)了多少利潤，即盈余。10、“企業(yè)所得稅”：現(xiàn)是的稅率是利潤的25%（不是33%了）。不過我不知道肥業(yè)上不上。估計得征收。11、“凈利潤”：利潤-企業(yè)所得稅=凈利潤。三、其他幾張表：除了“資產(chǎn)負債表”和“損益（利潤）表”（這兩張是月報表，在資產(chǎn)負債表里說到的一些明細表，一般如果不是清算或是年未，在月未報表時是不需要報的，除非想特意了解一下），還有一個現(xiàn)金流量表（一般是年報表）和利潤分配表（年報）這四大主表外，還有以下幾

28、張報表。1、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本表。反映主要產(chǎn)品的生產(chǎn)成本情況，按不同（主要的）品種：內(nèi)容有總產(chǎn)量、總成本、單位生產(chǎn)成本等。（有生產(chǎn)日報，周報，旬報，月報，季報、年報等）2、銷售明細表。反映的是主要產(chǎn)品的銷售情況。（有日報，周表，旬報，月報，季報，年報等）有的進一步把銷售表做成區(qū)域的、人名的、品種的，時間的，方式很多。都有必要性。也可以盡可能的做在一張表上，這樣就更直觀。比照銷售，回款的情況也很重要。你要盯住回款。所以，在銷售表上，還要加上回款程度的標注。四、報表的看法：主要方法是對比法：一是同比看（和上年同期對比），二是和上期對比看。一般的情況下，每月報表時，財務都有一個本月份的財務報表分析。

29、這個分析很重要，這是從財務角度看問題的結(jié)果。（在銷售會和生產(chǎn)會上，還要看銷售部門，還有生產(chǎn)部門怎樣看問題）。財務反映的全面一些，但多數(shù)會缺乏實際。1、對于月報表：一般都是每一個月的10號，財務要報送上個月的財務報表（月底結(jié)束后就開始結(jié)帳，一般給財務10天的結(jié)帳時間就可以了，平時他們會為財務的月未結(jié)帳做好準備）。包括資產(chǎn)負債表（01表），損益（利潤）表（02表），這兩張表是月報表；03表是現(xiàn)金流量表（年報），04表是利潤分分配表（年報）。以上這四張是主表。還有幾張附表：應上交應彌補款項表（稅金表），期間費用明細表，主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、銷售明細表等。第一眼：要看02表即損益（利潤）表的收入和利潤兩

30、個數(shù)字。并同時看本月數(shù)和累計數(shù)。這對銷售部門的考核有關(guān)。第二眼：再看01表即資產(chǎn)負責表的資產(chǎn)總額是多少。第三眼：看生產(chǎn)成本中的產(chǎn)量是多少，單位成本是多少。甚至要看一眼成本項目各是多少，有沒有太大的變化。第四眼：看各種產(chǎn)品的銷售量（和銷售收入對比著看），看各種產(chǎn)品的銷售單價（和銷售收入）。其他的慢慢看即可。慢慢看，其實是一個思考的過程。2、對于日常工作用報表：生是日報，銷售日報，回款日報。等等，日常使用即可。是做到心中有數(shù)用的，以便掌握進度。五、其他資料的掌握：一般的企業(yè)，就講“收入”、“成本”、“費用”、“利潤”、“資產(chǎn)”、“負債和所有者權(quán)益”這六大塊！這是主線。1、收入：分主營業(yè)務收入、其他

31、業(yè)務收入、營業(yè)外收入等。2、成本：現(xiàn)在財務上多用“制造成本法”核算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。即產(chǎn)品的生產(chǎn)成本包括“直接材料”、“直接人工”、“制造費用”三大部分?！爸苯硬牧稀保壕褪怯玫闹饕牧?、輔助材料的成本等；“直接人工”：就是生產(chǎn)領(lǐng)域的人工成本（生產(chǎn)人員工資）；（公司管理人員的工資在管理費用里列支；銷售人員的工資在銷售費用里列支。這兩部分工資在“期間費用明細表”中體現(xiàn)。）“制造費用”：就是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)管理機構(gòu)的費用包括生產(chǎn)管理人員的工資（生產(chǎn)人員的工資在“直接人工”內(nèi)列示）、生產(chǎn)設備的折舊、支用的低耗品和備品備件、生產(chǎn)管理部門水電費用等支出。3、“費用”：指管理費用、銷售費用（也有的叫營業(yè)

32、費用或經(jīng)營費用）和財務費用這“三大費用”就是“期間費用”。有的會講到“四大費用”：是將生產(chǎn)成本中的“制造費用”列在內(nèi)了。這種叫法不太科學。還有稅金：現(xiàn)在有一種叫法是“稅費”：就是指稅金和費用這兩方面。稅金：在損益（利潤）表的“銷售稅金及附加”里反映。稅金里還有一塊不在“稅金及附加”里反映的，那就是企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅在“損益（利潤）表”的“利潤”欄的下方以“企業(yè)所得稅”的名稱內(nèi)列示。利潤-所得稅=凈利潤?！皟衾麧櫋痹凇皳p益（利潤）表”的最后一行表示。（“個人所得稅”是由個人承擔的，在工資表里由公司代扣代繳，和企業(yè)利潤無關(guān)。）4、利潤、資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益就不多說了。利潤：就是實現(xiàn)了多少盈余

33、。紅字就是虧損。資產(chǎn)：了解一下資產(chǎn)總額。年未的時候和上年數(shù)對比一下?？纯词遣皇潜壬夏甑馁Y產(chǎn)有所增加。因為財務上有上個指標叫“資本的保值增值率”（主要看實收資本和資本公積及利潤分配那一部分的變化）。負債和權(quán)益：和資產(chǎn)配合著看。這一塊，一般的，實收資本是不會變的。主要看利潤分配這一塊有沒有增加，也就是看是否有利潤可分，這一塊，配合著“損益（利潤）表”里的“利潤”一起看。（保值增值主要看這塊）。結(jié)合著以上這些，常看報表！?？淳褪炝恕Ｐ掳娴呢攧請蟊頃幸恍┳兓?，比如將“應付工資”和“應付福利費”合并在“應付職工薪酬”里了；“應收（付）票據(jù)”變成了“金融工具”等。但主要的內(nèi)容沒有太大的變化，科目名稱變化

34、了一下而已。摘自中國證券投資者保護網(wǎng)問：公司財務報表應如何分析呢？答：公司財務報表既反映了公司的財務狀況，同時也是公司經(jīng)營狀況的綜合反映。因此，通過分析公司財務報表，就能對公司財務狀況及整個經(jīng)營狀況有個基本的了解。分析公司財務報表可以掌握反映公司經(jīng)營狀況的一系列基本指標和變化情況，了解公司經(jīng)營實力和業(yè)績，并將它們與其他公司的情況進行比較，從而對公司的內(nèi)在價值作出基本的判斷。按有關(guān)規(guī)定，上市公司應將其中期財務報表(上半年的)和年度財務報表公開發(fā)表。這樣，一般投資者可從有關(guān)報刊上獲得上市公司的中期和年度財務報表。公司中期報表較為簡單，年度報表則較為詳細，但上市公司的各種財務報表至少應包括兩個基本報

35、表，即資產(chǎn)負債表和利潤及利潤分配表。問：資產(chǎn)負債表有些什么內(nèi)容呢？答：資產(chǎn)負債表是一張靜態(tài)報表，反映了該報表截止時間時公司的資金來源及分布狀況。對該表的基本分析內(nèi)容包括了解分析公司當時的財務結(jié)構(gòu)、經(jīng)營能力、盈利水平和償債能力。a、流動資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應收帳款、應收票據(jù)、壞帳準備、預付貨款、其他應收款、存貨、待處理流動資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長期債券和其他流動資產(chǎn)。b、長期投資，一年期以上的投資。c、固定資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)原值及折舊、凈值、固定資產(chǎn)清理、在建工程、待處理固定資產(chǎn)凈損失。d、無形及遞延資產(chǎn)。e、流動負債，包括短期借款、應收票據(jù)、應收帳款、預收貨款、應付福利費、未付股利

36、、未繳稅金、其他未繳及應付、預提費用、一年內(nèi)到期的長期負債、其他。f、長期負債，包括長期借款及其他。g、遞延稅項及其他。h、股東權(quán)益，包括股本、資本公積金、盈余公積金（含公益金）、未分配利潤。問：利潤及利潤分配表又有什么內(nèi)容呢？答：該表是一張動態(tài)表，反映了公司在某一時期的經(jīng)營成果(中期報表反映上半年，年度報表反映全年)。從公司的主營業(yè)務收入和增長率可看出公司自身業(yè)務的規(guī)模和發(fā)展速度。理想的增長模式應呈階梯式增長，這樣的公司業(yè)務進展穩(wěn)定，基礎(chǔ)扎實。大起大落的公司則不夠安全穩(wěn)定。問：這兩個表結(jié)合起來該如何分析呢？答：對財務狀況的分析不能靜態(tài)地看一個數(shù)據(jù)或一張報表的內(nèi)容，而應將各種財務數(shù)據(jù)結(jié)合起來綜

37、合分析才能看出問題的實質(zhì)。投資者尤其應重視以下指標：反映獲利能力指標包括：資產(chǎn)收益率=凈利潤/總資產(chǎn)平均余額100%平均余額=(期初余額+期末余額)2股本收益率=稅后利潤-優(yōu)先股股息/普通股股本金額100%稅后利潤優(yōu)先股股息每股盈利=-普通股股本總數(shù)凈利率稅后利潤/主營業(yè)務收入100%注：資產(chǎn)收益率是公司資產(chǎn)獲利能力的綜合反映,它的高低直接反映了公司的競爭實力和發(fā)展能力,也是決定公司是否應舉債經(jīng)營的重要依據(jù)。股本收益率和每股盈利的高低,反映了公司分配股利的能力,也是投資者最為關(guān)心的指標。凈利率反映了主要經(jīng)營業(yè)務獲得凈利的能力。反映經(jīng)營能力的指標包括：銷售成本存貨周轉(zhuǎn)率=-存貨平均余額銷售收入應

38、收帳款周轉(zhuǎn)率=-應收帳款平均余額銷售收入資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=-總資產(chǎn)平均余額以上三個指標分別從不同的角度反映了公司經(jīng)營能力的高低,這些指標及公司上期與同行業(yè)其他公司的平均水平相比越高越好。反映償債能力的指標包括：自有資產(chǎn)比率和資產(chǎn)負債比率可用下面公式表示：自有資產(chǎn)比率資產(chǎn)凈值/資產(chǎn)總額100%資產(chǎn)負債比率負債額/資產(chǎn)總額100%自有資產(chǎn)比率高，說明公司經(jīng)營資產(chǎn)中舉債的比例低，償債的安全性較高，反之則結(jié)果相反。但是對股東來說，該比率過高并非是好現(xiàn)象，因為借款利率如果低于資產(chǎn)報酬率，則股東可以因公司“低息舉債經(jīng)營”而獲得更多的報酬。當然，自有資產(chǎn)比率過低，公司經(jīng)營擴張過度，將來資金周轉(zhuǎn)有可能出現(xiàn)困難，這對

39、股東來說也并非是好事。流動比率可用下面公式表示：流動比率流動資產(chǎn)/流動負債流動比率用來衡量公司清償短期負債的能力。流動比率高表示公司的短期償債能力強，但過高則可能是流動資產(chǎn)過剩，形成資金浪費。一般認為，流動比率為2：1較為適當。過低說明償債能力不足，過高則說明資金沒有有效地利用。速動比率可用下面公式表示：速動比率速動資產(chǎn)/流動負債速動資產(chǎn)只是流動資產(chǎn)中的一部分，包括現(xiàn)金、存款、短期證券、應收帳款等很快能轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金的公司資產(chǎn)。該比率顯示公司即期償債的能力。一般認為1：1的比率是較為合適的。每股凈資產(chǎn)可用下面公式表示：每股凈資產(chǎn)資產(chǎn)凈值/普通股總數(shù)每股凈資產(chǎn)反映了每股股票所含有的現(xiàn)有價值含量，該指

40、標在對公司進行股本擴張和清算時顯得非常重要。對股東來說該指標自然是越高越好。反映市場價值的指標包括：每股市價市盈率=-每股前一年凈盈利在把握公司經(jīng)營實績中,應依據(jù)財務報表的分析并結(jié)合對公司其他方面的了解,如技術(shù)水平、人員素質(zhì)和重大項目情況等,做出綜合分析判斷。問：那又該如何從行業(yè)和國民經(jīng)濟發(fā)展狀況來分析呢？答：公司所在行業(yè)和國民經(jīng)濟發(fā)展狀況是影響股票價格的重要因素,對它們的分析主要是關(guān)注政策動向和結(jié)論，同時采用定量和定性分析相結(jié)合的方法。對行業(yè)和國民經(jīng)濟發(fā)展狀況的全面把握是相當復雜的,但一般通過了解政府政策及日常報告和分析它們的主要經(jīng)濟指標,便可基本認識。其中最有代表性的報告是政府工作報告、指

41、標是行業(yè)總產(chǎn)值或國民生產(chǎn)總值。通過分析政府報告和公告，我們可以了解國家整體形勢、發(fā)展方向，一段時間內(nèi)政府的發(fā)展重點和扶持行業(yè)。通過分析行業(yè)總產(chǎn)值增長率以及與其他行業(yè)增長率的比較或國民生產(chǎn)總值增長速度變化情況,我們對行業(yè)或國民經(jīng)濟發(fā)展的狀況就有大致的了解。當然,進一步的認識還需分析其他有關(guān)指標,如行業(yè)的平均利潤率和國家的通貨膨脹率等。一般而論,當行業(yè)總產(chǎn)值連續(xù)穩(wěn)定增長,且增長速度和行業(yè)平均利潤率高于其他多數(shù)行業(yè)較多時,表明該行業(yè)增長較快,前景也較好;反之,行業(yè)前景就不太妙。當國民生產(chǎn)總值連續(xù)穩(wěn)定地較快增長且通貨膨脹率又較低時,表明國民經(jīng)濟發(fā)展狀況及其前景較好;反之,則情況就不妙。以上所提的這些指

42、標情況從國家或行業(yè)發(fā)布的統(tǒng)計報告中即可獲得。另外,為了較全面地認識行業(yè)或國民經(jīng)濟發(fā)展的狀況,尤其是發(fā)展前景的預測,還應結(jié)合對行業(yè)周期和國民經(jīng)濟發(fā)展周期,特別是目前行業(yè)和國民經(jīng)濟所處的發(fā)展階段進行分析。對國民經(jīng)濟所處發(fā)展階段及其前景的分析應注意國家重大經(jīng)濟政策的變化和國家經(jīng)濟計劃的安排。總之,公司所在行業(yè)和國民經(jīng)濟發(fā)展前景看好,將有利于公司的發(fā)展和其股票價格的上升;反之,則不利。通過對公司經(jīng)營實績、所在行業(yè)和國民經(jīng)濟發(fā)展狀況的基本分析,我們對公司股票的實際價值就能有個基本的判斷。當然,股票的市場價格并非只取決于其實際價值,它同時還要受其他種種因素,尤其是直接受市場供求關(guān)系的影響。但是,從長遠看,

43、股票實際價值的高低終將會在市場價格上體現(xiàn)出來。要看懂一個企業(yè)的財務報表，首先要搞清楚至少應該有哪幾張報表。關(guān)于這個問題，我得說一下，報表是為了了解企業(yè)而服務的，做為企業(yè)的一個外部關(guān)系人，我們應該從哪幾個方面來了解企業(yè)呢。至少從三個方面，大家注意，我說的是至少，而不是只是。從哪三個方面呢？一個是企業(yè)財務狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營成果，三是企業(yè)的現(xiàn)金流量。說白一點，就是，一是要搞清楚我目前有多少錢和欠人家多少錢，二是要搞清楚我這一段時間是賺了是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少，三是要搞清楚這一段時間從我手頭上經(jīng)手了多少實實在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我們就要搞清楚這三個方面的問

44、題，為了讓我們搞清楚這三個方面的問題，企業(yè)給我們準備了三張報表，一張是資產(chǎn)負債表，這是為了讓我們搞清楚第一個問題，另一張是利潤表或損益表，這是為了讓我們搞清楚第二個問題，第三張是現(xiàn)金流量表，這是為了讓我們搞清楚第三個問題。因此，我們最常見的就這三張報表。基本搞明白企業(yè)給我們準備了哪幾張報表之后，我們來看一看，這三張表是個什么關(guān)系。為什么要搞明白這個問題呢，我打個比較簡單的比方，比如，你想讓一個人告訴你一些事情，你首先要搞明白，他是不是對你撒謊，如果搞明白呢，第一，你要看他說的話，是不是前后矛盾，能不能自圓其說，這主要從形式上來考查，第二，你得對他說的話進行深入分析，了解具體事實，再去問一問其他

45、人對這個事情的看法，然后和他說的話做一個對比，看看有什么問題，等等，總之，要從內(nèi)容上來考查。也就是說，要從兩個方面去考查，即從形式上和內(nèi)容上去考查，才要對這件事情有真正的了解。在這里，我們只是先從形式上來考查，至于如何從內(nèi)容上來考查會計報表，我們在以后的時間里，和大家來講。那如何從形式上來考查呢，也就是說，會計是企業(yè)經(jīng)濟活動的語言，會計報表是會計人員來做的，如何來考查這些“狡詐”的會計人員是不是說了假話呢，首先要搞清楚，這幾張報表之間有什么關(guān)系，這些關(guān)系是不是正確的反映在這些會計報表上了。這些關(guān)系在會計上叫“勾稽關(guān)系”，當然，一般情況下，企業(yè)放到我們面前的會計報表，這些關(guān)系都是正確的，那是企業(yè)

46、在私下里核對了很多次才拿出來的，所以，一般沒有什么問題，作為一個公司的會計人員，如果這個“勾稽關(guān)系”沒搞正確，那真正有點太對不起觀眾了。談了這些報表的“勾稽關(guān)系”，主要有兩種，一種是表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”，另一種是表間“勾稽關(guān)系”，第一種很簡單，就是表內(nèi)各項目之間的加加減減，看一看加減得對不對，匯總是否有誤等；第二種較復雜一點，就是，一張報有的某一項或幾項，與另一張報表的某一項或幾項，有一個確定的關(guān)系，可以通過一定的公式來驗證。先讓我們來看一看表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”吧。先看一看資產(chǎn)負債表，這張報表主要是告訴我們，在出報表的那一時刻，這個公司資產(chǎn)負債情況如何，是窮還是富，窮的話，窮到什么地步，富得話，富

47、得是不是流油。所以，這張報表，關(guān)鍵一點是看是什么時候出的，時點對這張報表的影響很大，因為，昨天窮，不一定今天就窮，今天富，不一定明天也一定也會福，三十年河東，四十年河西，沒有一個人會在一輩子總是一個狀況，對吧。在這張報表時，最重要的一個“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負債加上權(quán)益。如何理解呢，就是，我現(xiàn)在擁有的一切，不外乎來源于兩個方面，一個是本來就是自己的，另一個就是借來的，自己有的，再加上借來的，當然就是我現(xiàn)在擁有的一切。在會計上，目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來的錢，就是負債，自己的，就叫權(quán)益。這就是資產(chǎn)負債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系”。再看一看利潤表或損益表，這張報表主要是告訴我們，在一段時間

48、里，這個公司損益情況如何，就是說，在一段時間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以，這張報表關(guān)鍵一點，就是看這段時間有多長，一般是一個月，一個季度或一年的時間。在這張表里，最重要的一個“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費用，等于利潤，這個關(guān)系就太簡單，就不用多解釋了。我們再看一看現(xiàn)金流量表，這張報表主要是告訴我們，在一段時間里，這個公司收進了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報表的關(guān)鍵也是要看這段時間有多長了，這一點同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個關(guān)系也十分簡單，就不用多解釋了。

49、講到這里，大家可能覺得，會計報表真是太簡單了，這些關(guān)系真是小學生都東西。是的，這是從大的層面上來說，是很簡單的，因為必盡是表內(nèi)的關(guān)系，大多數(shù)是一些加加減減，然后匯總，只要明白各個項目內(nèi)的加減關(guān)系，同時計算沒有什么問題，一般不會出什么錯。但也不要小看這些表內(nèi)“勾稽關(guān)系”，特別是資產(chǎn)負債表里的那個“勾稽關(guān)系”，就是資產(chǎn)等于負債加權(quán)益，這個是會計的一個核心原理之一，很多會計平衡的概念，都是從這個等式引申出來的，正可謂，最簡單的邏輯，涵含著最復雜的道理。所以說，不要小看看擬簡單而平淡的東西，其實，細細琢磨起來，會得出很多更深層次的道理來。好了，在了解了表內(nèi)關(guān)系之后，我們再來看一看這些表的表間“勾稽關(guān)系

50、”吧。我們先來看一看資產(chǎn)負債表同損益表（或利潤表）之間的“勾稽關(guān)系”。資產(chǎn)負債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負債表中未分配利潤的期未數(shù)減去期初數(shù)，應該等于損益表的未分配利潤項，因為，資產(chǎn)負債表是一個時點報表，而損益表是一個時期報表，兩個不同時點之間就是一段時期，這兩個時點的上未分配利潤的差額，應該等于這段時期內(nèi)未分配利潤的增量。那可能有人要問了，為什么單單拿未分配利潤來比較呢，不拿其他的來比較呢？首先簡單解釋一下，什么叫未分配利潤，未分配利潤就是企業(yè)支付成本費用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動產(chǎn)生的經(jīng)濟效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利

51、潤下來，做個最后的了結(jié)，而其他的項目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)的。再來看一看資產(chǎn)負債表同現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系”。資產(chǎn)負債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈流量。資產(chǎn)負債表是一個時點報表，現(xiàn)金流量表是一個時期報表，表間關(guān)系的原理同上。想進一步解釋一下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，這個概念對于現(xiàn)金流量表來說，是非常重要的?，F(xiàn)金大家都明白，就是實實在在的票子和放在銀行里的銀行存款，是廣義上的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價物是個什么概念呢？顧名思義，就是可以把這些東西當

52、成現(xiàn)金來看待的，那企業(yè)里，哪些東西可以被當作現(xiàn)金來看呢？主要包括短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的長期投資等，那為什么這些東西可以當作現(xiàn)金來看呢？主要是因為他們可以隨時的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場上賣了，換回現(xiàn)金，這個同現(xiàn)金沒有太大的差異，除了可以從交易市場上換回現(xiàn)金外，幾乎還可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現(xiàn)實運作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會計上，就叫現(xiàn)金等價物。至于損益表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，要通過很多的運算才可以說明，比較復雜，我們可以在以后的時間里，和大家具體的討論。要注意的是，這兩張報表，有他們的相同之處，也有他們的不同之處。所謂相同之處就是，他們都是時期報表，

53、就是反映一段時期內(nèi)的一些活動情況，一個是反映一段時期內(nèi)的利潤情況，一個是反映一段時期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況；所謂不同之處就是，編制的基礎(chǔ)不同，在會計上，對經(jīng)濟活動，有兩種不同的處理方法，一種叫收付實現(xiàn)制，就是真正收到錢，才叫收入，在會計上才確定收入，真正支付錢時，才叫支出，在會計上才確定為成本費用，而無論這筆錢是不是應該由收付的當時期間負擔，這個可能好理解一點，再來一個不好理解的，就是另一種處理方法，叫權(quán)責發(fā)生制，什么意思呢，與收付實現(xiàn)制正好對著來，就是在會計上確定收入和成本費用時，不是看是不是真正收到或支出的錢，而是看這些收入和支出是不是“應該”由當期負擔，不由當期負擔的，就不確定，而是等到應該負

54、擔的期間再確認。還真是有點讓人不好理解，難怪有人說學會計和律師的這幫人，都是“狡猾狡猾的”，呵呵。好了，以上我們聊了二個方面的問題，一個是企業(yè)中有哪些報表，二個是這些報表是個什么關(guān)系。那如果手頭上有了這些報表，同時也通過上面的方法，確認也這些報表從形式上沒有什么問題，也就是說，這些會計人員至少說得象是真的，那我們應該如何來看懂這些報表呢？在第一部分中，我們講了在一般的企業(yè)中，有哪些報表，這些報表主要告訴我們什么信息，以及表內(nèi)及表間是什么關(guān)系。下面我想簡單的講一下，拿這些報表后，重點看哪些地方，以便得到報表的主要信息。由于要得到企業(yè)的一些深層次的信息，必須結(jié)合幾個報表的各個項目一起來分析，因此，

55、我們先講一講各個報表的形式結(jié)構(gòu)，然后再講一講用于分析報表的分析方法及幾個主要的分析指標比率的含義。首先我們來看一看這些報表的形式結(jié)構(gòu)，先看一看資產(chǎn)負債表。正如我們在前一個部分所講的，資產(chǎn)負債表是一張時點報表，也就是說，在某一個時點上，企業(yè)的資產(chǎn)負債狀況如何。過了這個時點，企業(yè)的資產(chǎn)負債情況就會不一樣了，所以，拿到這張表的第一反應，就是要看一看是什么時點的報表，這一點很重要。從資產(chǎn)負債表的表結(jié)構(gòu)來看，國外的表結(jié)構(gòu)一般是上下結(jié)構(gòu)的，也就是說，將資產(chǎn)負債表分成上下兩部分，將資產(chǎn)放在表的上半部分，下半部分依次是負債和權(quán)益；而中國的表結(jié)構(gòu)一般是左右結(jié)構(gòu)的，就是將表分成左右兩個部分，將資產(chǎn)放在表的左邊部分

56、，右邊的上半部分放負債，下半部分是權(quán)益。但無論是上下結(jié)構(gòu)，還是左右結(jié)構(gòu)，只要是資產(chǎn)負債表，都依據(jù)資產(chǎn)等于負債加權(quán)益這個公式進行編制的，這個公式全世界一樣，沒有什么中國特色。同時，在資產(chǎn)負債表里，資產(chǎn)和負債的各自的明細項目，都是按資產(chǎn)或負債的流程性大小順序來排列的，即，流動性高的放在前面，流動性差的放在后面。所謂流動性，就是反映了可以“兌現(xiàn)”或者就要“兌現(xiàn)”的時間長短，如果一項資產(chǎn)，馬上就可以“兌現(xiàn)”，如，短期投資，這項目資產(chǎn)就是流動資產(chǎn)，就流動性來說，短期投資的流動性當然不及銀行存款等貨幣資金，因為銀行存款本來就屬于現(xiàn)金范疇，也即兌現(xiàn)時間為零，對兌現(xiàn)時間越短，流動性就越高，反之亦然。同理，如果

57、一項負債，被要求兌現(xiàn)的時間越短，流動性就越高。流動性是資產(chǎn)負債表中各明細項目放置位置的一個主要依據(jù)。我們看一看資產(chǎn)負債表的左邊，即資產(chǎn)類，可以看到，資產(chǎn)被分為了流動資產(chǎn)，固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)等小類別，并分別有小計，這些反映了一個公司資產(chǎn)的分布形態(tài)，也就是說，公司的資產(chǎn)是以什么形態(tài)存在的，是以流動資產(chǎn)形式存在，還是以固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)形式存在的。資產(chǎn)是以什么形式存在很重要，反映了資金的運用方向。再進一步的看，如中流動資產(chǎn)中，這些流動資產(chǎn)分別是以什么形式存在的，是將錢全部放在銀行里，還是有多少以存貨的形式放在倉庫里，有多少以應收帳款的形式存在而還沒有收回。將各類資產(chǎn)從總體到明細層層分解來看，以確定這

58、些資產(chǎn)的存在形式。同時可以將幾年的同類資產(chǎn)的金額進行比較，看看有什么變化或趨勢，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點，產(chǎn)品特點和企業(yè)規(guī)模等進行分析，可以找出你想要的信息。具體的分析的方法，我們可以在講到財務報表的分析方法時，再詳細解說。在這里，我想重點強調(diào)的是，在流動資產(chǎn)中，關(guān)注比較多的是幾個項目，一個是應收帳款項目，另一個是存貨項目，第三個是待攤費用項目。應收帳款就是東西賣出去了，我們還沒有收到客戶的錢，對這個項目的關(guān)注主要是出于現(xiàn)金流入風險的考慮，俗話說得好，兩鳥在林，不如一鳥在手，到手的錢，才是自己的。因此，對這個項目的關(guān)注，一個是從金額的大小來看，金額越大，風險越大，當然，這個要與銷售收入相比較才可以說

59、明問題，絕對數(shù)大不可真正說明問題，再一個就是，應收帳款金額的大小，同企業(yè)的性質(zhì)也有關(guān)系，批發(fā)企業(yè)一般是以賒銷的方式進行銷售的，因此，應收帳款項目金額可能就比零售企業(yè)的要大，因為，零售企業(yè)主要是以現(xiàn)金收款方式進行銷售的。第二個是看應收帳款的時間長短，也就是這個錢已有多長時間沒有收回了，拖的時間越長，客戶不還的可能性就越大。第三個是看是誰欠的錢，看一看這個欠錢的公司還錢的能力有多強，分析一下這個公司的銷售能力，產(chǎn)品盈利能力及現(xiàn)金流量等。第二個要關(guān)注的就是存貨項目，所謂存貨，就是放在倉庫里的，用做生產(chǎn)的原材料，半成品或產(chǎn)成品，這個項目的多少，反映資金有多少被壓在倉庫中。我們常說的，減少資金的占用，加

60、速資金的周轉(zhuǎn)，主要的就是說的要減少這個項目的金額。這個項目金額越少，說明，企業(yè)在這個環(huán)節(jié)積壓的資金就越少，資金周轉(zhuǎn)就可能越快。但這個金額的大小，也要看是什么樣的企業(yè)，企業(yè)的生產(chǎn)方式或需求應對方式不一樣，這個項目有可能會有不同的特點，如，按庫存生產(chǎn)的企業(yè)，存貨就可能比按訂單生產(chǎn)的企業(yè)要多。第三個要關(guān)注的就待攤費用，什么是待攤費用呢，說簡單一點，就是前期支付了應該由以后好幾期應該負擔的錢，打個比方，今年元月份就將今年12個月的房租錢交算了，元月份交了全部的錢，但元月份不應該負擔全年的房租費用，這個道理非常簡單。實際支付了多少錢，不一定就確認為支付當期的費用，應該將它分攤到以后幾期去，這個概念顯然就