固定資產(chǎn)的處置考點(diǎn)

1、第05講固定資產(chǎn)的處置第三節(jié)固定資產(chǎn)的處置知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)終止確認(rèn)和相關(guān)處理）提示：屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常報(bào)廢清理產(chǎn)生的處理凈損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損 表科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記“營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失科 目；如為凈收益的，記入“營(yíng)業(yè)外收入科目。終止 確認(rèn)滿(mǎn)足以下條件之一：1.該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài); 能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。2.該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置丕有關(guān) 賬務(wù) 處理企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；2）發(fā)生的清理費(fèi)用；3） X收入和殘料價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅）；4）保險(xiǎn)賠償；

2、5）清理凈損益的處理一一計(jì)入資產(chǎn)處置損益或 營(yíng)業(yè)外收支。（例題多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有。A.固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)清理費(fèi)用固定資產(chǎn)處置收入固定資產(chǎn)減值打算（正確答案）ABCD（答案解析）選項(xiàng)A、D影響處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)B是處置清理費(fèi)用；選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)處置取得 的價(jià)款；因此，選項(xiàng)A、B、C、D都影響處置損益。（例題單項(xiàng)選擇題）甲公司系增值稅一般納稅人，2021年8月31日以不含增值稅的價(jià)格100萬(wàn)元售 出一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，該機(jī)床原價(jià)為200萬(wàn)元不含增值稅，已計(jì)提折舊120 萬(wàn)元，已計(jì)提減值打算30萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為

3、萬(wàn)元。A. 3 B. 20 C. 33 D. 50（正確答案）D（答案解析）處置固定資產(chǎn)利得= 100-200 120 30=50萬(wàn)元。參考分錄如下 TOC o 1-5 h z 借：固定資產(chǎn)清理50累計(jì)折舊120固定資產(chǎn)減值打算30貸：固定資產(chǎn)200借：銀行存款113貸：固定資產(chǎn)清理100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額13借：固定資產(chǎn)清理50 貸：資產(chǎn)處置損益50（例題計(jì)算分析題）20212022年至2021年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 資料一：2022年12月31日，甲公司用銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)置一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并馬上投入使用，估計(jì)可 使用年限為5年，估計(jì)凈殘值為零，采納雙倍余額

4、遞減法計(jì)提折舊。角習(xí)重點(diǎn)要求：（1） 編制2022年甲公司購(gòu)入環(huán)保設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（正確答案）1借：固定資產(chǎn)600貸：銀行存款600資料二：2022年12月31日，甲公司應(yīng)環(huán)保部門(mén)要求，對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，以提高環(huán)保效果。 改造過(guò)程中耗用工程物資70萬(wàn)元，應(yīng)付工程人員薪酬14萬(wàn)元。要求： 分別計(jì)算2022年、2022年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額。（正確答案）22022年應(yīng)計(jì)提的折舊額= 600X2/5 = 240萬(wàn)元；2022年應(yīng)計(jì)提的折舊額=600 240X2/5 = 144萬(wàn)元。資料三：2022年3月31日，甲公司完成環(huán)保設(shè)備改造并到達(dá)可使用狀態(tài)，馬上投入使用，估計(jì)可使 用年限為

5、4年，估計(jì)凈殘值為零，依舊采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：編制2022年12月31日至2022年3月31日環(huán)保設(shè)備改造及到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分 錄。（正確答案）32022年12月31日將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程 TOC o 1-5 h z 借：在建工程216累計(jì)折舊384貸：固定資產(chǎn) 600改造中發(fā)生工程費(fèi)用、職工薪酬相關(guān)支出借：在建工程84貸：工程物資70應(yīng)付職工薪酬142022年3月31日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 300貸：在建工程300資料四：2021年3月31日，甲公司將該環(huán)保設(shè)備X,賣(mài)得價(jià)款為120萬(wàn)元并已存入銀行。且用銀 行存款支付拆卸設(shè)備費(fèi)用5萬(wàn)元。此題不考慮增值稅等

6、相關(guān)費(fèi)用。要求：計(jì)算2021年3月31日X該環(huán)保設(shè)備的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（正確答案）4X前累計(jì)計(jì)提的折舊額= 300X2/4+300 300X2/4X2/4=225萬(wàn)元；X 環(huán)保設(shè)備影響損益的金額=1205-300 225=40萬(wàn)元X時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理75累計(jì)折舊 225貸：固定資產(chǎn) 300借：銀行存款115貸：固定資產(chǎn)清理115角習(xí)重點(diǎn)借：固定資產(chǎn)清理 40貸：資產(chǎn)處置損益 40（例題計(jì)算分析題）2021甲公司為增值稅一般納稅人，2022年到2022年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān) 的交易如下：資料一：2022年12月15日，甲公司以銀行存款購(gòu)入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注

7、明的金額 為290萬(wàn)元，增值稅稅額為37.7萬(wàn)元，當(dāng)日交付并移送安裝工程。要求：（1） 編制甲公司2022年12月15日購(gòu)入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（正確答案）1借：工程物資290應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額37.7貸：銀行存款327.7借：在建工程 290貸：工程物資 290資料二：2022年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為20 萬(wàn)元，增值稅稅額為1.8萬(wàn)元，安裝完畢并馬上投入使用，估計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元， 采納年數(shù)總和法計(jì)提折舊。要求： 編制甲公司支付設(shè)備安裝費(fèi)并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算甲公司2022年和2022年的應(yīng)計(jì)提

8、的折舊金額。（正確答案）2借：在建工程20應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.8貸：銀行存款21.8借：固定資產(chǎn) 310貸：在建工程 31032022 年計(jì)提折舊=310 10X5/ 5+4+3 + 2 + 1=100萬(wàn)元2022 年計(jì)提折舊=310 10X4/5+4+3 + 2 + 1=80萬(wàn)元資料三：2022年12月31日，A設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試后，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈 額為95萬(wàn)元，估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬(wàn)元，當(dāng)日估計(jì)A設(shè)備尚可使用3年，估計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元， 折舊方法不變。要求：計(jì)算甲公司2022年計(jì)提減值的金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。（正確答案）42022年末計(jì)提減值前的賬面價(jià)值= 310-100-80 = 130萬(wàn)元 可收回金額=95萬(wàn)元應(yīng)計(jì)提減值損失= 130-95 = 35萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失35貸：固定資產(chǎn)減值打算35角習(xí)重點(diǎn)資料四：2022年12月20日，A設(shè)備因事故報(bào)廢取得報(bào)廢價(jià)款2.26萬(wàn)元，其中包含0.26萬(wàn)元的增值 稅。要求：編制甲公司2022年A設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。（正確答案）52022年計(jì)提折舊=955X3/3 + 2 + 1=45萬(wàn)元2022 年計(jì)提折舊=955X2/3 + 2 + 1=30萬(wàn)元 TOC o 1-5 h z 借：固定資產(chǎn)清理20累