會計基礎班第六章第三節(jié)記賬憑證

1、會 計 基 礎會計學堂出品 講課老師：方寧第三節(jié)記賬憑證記賬憑證種類基本內(nèi)容填制要求審核（一）按憑證的用途分類1.專用記賬憑證 專用記賬憑證是指分類反映經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證，按其反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2.通用記賬憑證 用來反映所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證，為各類經(jīng)濟業(yè)務所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的劃分，工作量較大，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務較多的單位；對于經(jīng)濟業(yè)務較簡單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務較少的單位，可采用通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟業(yè)務。（1）收款憑證定義：用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證。填制依據(jù)：有關庫存現(xiàn)金和銀行

2、存款收入業(yè)務的原始憑證 。用途：是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項的依據(jù)。（2）付款憑證定義：用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的記賬憑證。填制依據(jù)：有關庫存現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務的原始憑證。用途：是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項的依據(jù)。（3）轉(zhuǎn)賬憑證：定義：用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的記賬憑證填制依據(jù)：有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證用途：是登記有關明細賬和總賬等賬簿的依據(jù)（二）按照填列方式分類1.單式記賬憑證 只填列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項

3、憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。某項經(jīng)濟業(yè)務涉及幾個會計科目，就填制幾張單式記賬憑證。 單式記賬憑證反映內(nèi)容單一，便于分工記賬，便于按會計科目匯總，但一張憑證不能反映每一筆經(jīng)濟業(yè)務的全貌，不便于檢驗會計分錄的正確性。2.復式記賬憑證 將每一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。 上述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以及通用記賬憑證均為復式憑證。 復式記賬憑證全面反映了經(jīng)濟業(yè)務的賬戶對應關系，有利于檢查會計分錄的正確性，但不便于會計崗位上的分工記賬。二、基本內(nèi)容（1）填制憑證的日期；（2）憑證編號；（3）經(jīng)濟業(yè)務摘要；（4）會計科目；（5）金額；（6）所附原始憑

4、證張數(shù)；（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。注意：記賬憑證上沒有單位公章及單位負責人簽字。三、記賬憑證的填制要求（一）收付轉(zhuǎn)憑證填制要求1.收款憑證的填制收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫的是填制本憑證的日期；右上角填寫填制收款憑證的順序號；“摘要”填寫對所記錄的經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明；“貸方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應的會計科目；“記賬符號”是指該憑證已登記賬簿的標記，防止經(jīng)濟業(yè)務重記或漏記；“金額”是指該項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生額；該憑證右邊“附件張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊

5、分別由有關人員簽章，以明確經(jīng)濟責任；2.付款憑證的填制付款憑證是根據(jù)審核無誤的有關庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務的原始憑證填制的。付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應填列貸方科目，即“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，“借方科目”欄應填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相應的一級科目和明細科目。3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細科目”欄應填寫應借、應貸的總賬科目和明細科目，借方科目應記金額應在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應記金額應在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)應相

6、等。此外，某些既涉及收款業(yè)務，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務的綜合性業(yè)務，可分開填制不同類型的記賬憑證。 （二）基本要求記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。（判斷）1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。日期：編制憑證的日期2.記賬憑證的書寫應當清楚、規(guī)范。記賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范，相關要求同原始憑證。3.除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準。4.記賬憑證的填制依據(jù) 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5.記賬憑證應連續(xù)編號憑證應由主管該項業(yè)務的會計人員，按業(yè)務發(fā)生的順序并按不同種類的記賬憑證采用“字號編號法”連續(xù)編號。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分數(shù)編號法”編號。6.記賬憑證的更正（1）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。（未入賬）（2）已登記入賬的記賬憑證錯誤更正：在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，有紅字和藍字之分；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。7.記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。四、記