社會保險基金與社會保險預算課件

1、 第五章 社會保險基金 與社會保險預算 第一節(jié) 社會保險基金 第二節(jié) 社會保險稅（費）率 第三節(jié) 社會保險預算財政預算視頻觀賞：/v/b/70002415-2099090542.html第一節(jié) 社會保險基金一、社會保險基金的來源定義：社會保險基金，是指社會保險征稅機構通過各種方式征集的、用于社會保險事業(yè)開支的專項基金，它是勞動者所創(chuàng)造的價值的一部分。一般來說，社會保險基金主要來源于政府、企事業(yè)單位和勞動者個人。社會保險基金中國家所承擔的那部分基金，是社會保障的投入之一，也是重要的投入。這種投入在實踐中的表現(xiàn)形式是多種多樣的：最常見的形式是國家財政預算直接投入一定量的基金作為社會保險基金的來源。

2、其他：國家對經營社會保障事業(yè)者給予優(yōu)惠的稅收政策，國家對社會保險基金的運用給予充分的自由權和自主權，社會保險基金能夠在國家寬松的宏觀政策下充分地實現(xiàn)增值等等。企事業(yè)單位承擔那部分社會保險基金，即企事業(yè)單位繳納的社會保障資金是構成社會保險基金的重要組成部分，而且還占有相當大的比重。國家投入到社保基金中去的那部分資金，真正來源于社會總產品中的v（可變資本）和m（剩余價值）。包括物質生產部門和非物質生產部門的v、m?？勺冑Y本：資本家用于購買勞動力的那一部分資本。勞動力在使用過程中，不僅能夠創(chuàng)造出補償勞動力價值的價值，而且能創(chuàng)造出剩余價值，使資本增值。生產部門所繳納的社會保險稅（費）基本上都是來自m。

3、個人承擔的社會保險基金，來源于v。二、社會保險基金的籌資模式（一）現(xiàn)收現(xiàn)付制以支定收，不做積累。 近期橫向收支平衡。特點：5點1、政策制定的靈活性強2、政策取向相對公平、互濟性強3、操作方便、管理成本低4、無通貨膨脹5、抗人口老齡化沖擊強。（二）基金及積累制遠期縱向平衡特點：1、有激勵效應2、充分體現(xiàn)基金儲備功能3、制度建立初期稅費率高，籌資見效快，長期稅費率穩(wěn)定，受人口年齡結構的影響小4、基金可進入資本市場弊端：管理成本高、無代際代內間的收入再分配功能。（三）部分積累制是以上兩者的結合。比如醫(yī)療保險，社會統(tǒng)籌部分是現(xiàn)收現(xiàn)付制，個人賬戶屬于基金制。該模式既保持了社會保險統(tǒng)籌互濟功能，又具有個人

4、賬戶的激勵和監(jiān)督作用。三、社會保險基金的負擔方式與比例 總體上講，社會保險基金由被保險人、企事業(yè)單位和政 府三方負擔，以社會保險稅（費）的形式征集。但是具體到各個國家和不同險種，社會保險基金的負擔方式存在差別。主要有一下7種負擔方式。社會保險基金負擔的方式主要有七種： 被保險人全部負擔企事業(yè)單位全部負擔政府全部負擔被保險人與企事業(yè)單位共同負擔被保險人和政府共同負擔企事業(yè)單位和政府共同負擔被保險人、企事業(yè)單位和政府三方共同負擔社會保險基金負擔比例的確定因素一般地說，在社會保險關系中，各方實際分擔的比例是由三個因素決定的：保險險種的性質被保險人、企事業(yè)單位和政府三方各自負擔保險基金的能力國家的社會

5、保險政策四、社會保險金給付模式按照社會保險金給付的確定方式，可以會分為：一、確定給付型（Defined Benefit，簡寫DB） 現(xiàn)收現(xiàn)付制二、確定繳費型(Defined Contribution，簡寫DC) 基金制（一）待遇確定制與繳費確定制的含義DB:根據雇員參加養(yǎng)老保險計劃的年數(shù)和工資收入水平預先確定其退休后的養(yǎng)老金水平，再通過精算方法確定其繳費水平。DC: 先經預測確定繳費水平，據以籌集養(yǎng)老保險基金，基金逐漸積累并獲得投資收益，雇員退休時，以其繳費和投資收益的積累額為基礎發(fā)放養(yǎng)老金。社會保險制度的資金流繳費contribution儲備reserves待遇benefits（二）待遇確定

6、制模式與繳費確定制模式的比較繳費確定制中，社會保險事業(yè)管理機構不承擔社會保險基金的任何金融風險，社會保險金受益由基金積累額和投資收益決定。但是需要合理管理、監(jiān)管和信息披露。待遇確定制中，作為政府代表的社會保險事業(yè)管理機構承擔各種形式的金融風險，提供最低投資收益率擔保，或者保證給付一定比例的工資替代率。從風險分擔的角度來看繳費確定制更注重制度設計引起的成本效率問題，社會保險管理機構承擔社會保險基金的所有風險。待遇確定制更注重精算方法和精算成本，社會保險管理機構為預定的的社會保險待遇提供擔保，政府為最后的責任人。從繳稅（費）的激勵角度上看待遇確定制，職工有不繳稅（費）或者“搭便車”的動機。繳費確定

7、制，職工有很強的繳稅（費）的動機。五、社會保險金待遇給付的條件與方式（一）社會保險金待遇給付的條件險種不同、國家制度不同，給付的條件不同。（二）社會保險金給付方式1、固定金額的給付形式2、同一比例的給付方式3、保證基本生活的定率1、固定金額的給付形式這是最普遍的形式，它既適合無勞動能力的社會成員，又適合有勞動能力的社會成員的保險項目。比如，城鄉(xiāng)困難戶救濟、生育津貼、保健津貼、醫(yī)療補助、價格補貼等，按照固定的金額進行社會保險項目的支付，因此這種方式的給付不將收入與其掛鉤。2、同一比例的給付方式這種方式適用于享受社會保險前有勞動收入的社會成員，項目包括養(yǎng)老、失業(yè)等。采用這種方式時，國家根據經濟發(fā)展

8、狀況和不同的保險項目，確定各個保險項目的保險金支付的比率，然后根據享受社會保險待遇前的收入情況，計算出具體的保險金支付水平。公式為：Y=RX式中Y保險金 R支付率 X享受社會保險待遇前的收入水平從這個公式可以看出，享受社會保險待遇水平的高低，與其在此之間的貨幣收入高低直接相關，呈線性函數(shù)關系。3、保證基本生活的定率在實踐中大多數(shù)國家發(fā)現(xiàn)，收入水平與保險金是同等比率變化的，因此，這種方式使社會保險金難以保證低收入者喪失勞動能力后的基本生活。所以，有的國家對于不同收入水平的社會保險對象，先確定一個保證基本生活的社會保險水平，高于基本生活水平的部分，按一定的支付比率計算保險津貼。公式如下：Y=P+R

9、（X-P）當XP時，R=O 式中Y社會保險金 X享受社會保險待遇前的收入水平 R支付率 P保證基本生活的收入水平六、社會保險金待遇確定的因素要確定合理的社會保險金待遇支付水平，必須同時注意解決以下三個問題：第一，保障勞動者及社會成員的基本生活需要。第二，隨物價上漲調整待遇水平。第三，能夠分享經濟增長的成果。社會保險基金的籌集與社會保險待遇的支付在本質上是一致的。表現(xiàn)在：1、征繳與支付都是與工資相關。2、公平與效率、權利與義務相統(tǒng)一。第二節(jié) 社會保險稅（費）率 一、社會保險稅（費）率確定的基本要求 （一）正確合理 要求保險稅（費）率定得合理，有二重含義：1、參保職工享受經濟補償或給付的權利從總體

10、上要與參保職工實際繳納保險稅的義務大致相等，以及社會保險管理機構承擔的經濟風險要與參保職工轉嫁的經濟風險基本相等；2、社會保險稅（費）率的制定要以歷史經驗和科學預測得出的計算結果為依據，力求正確合理，避免失誤。（二）穩(wěn)定靈活如果經常變動社會保險稅（費）率，除了使人們容易對社會保險政策產生一種不穩(wěn)定感，降低社會保險事業(yè)管理機構的信譽外，也不利于社會報下事業(yè)的連續(xù)性和經濟核算。當然穩(wěn)定性也并不是絕對的。（三）以國民收入在國家、企事業(yè)單位和個人三者之間分配的比例為原則如果參保職工和企事業(yè)單位占有國民收入的比例大，社會保險稅（費）率就應該適當偏高制定，如果國家占有國民收入的比例大，政府有足夠的財力補助

11、社會保險支出，那么社會保險稅（費）率則可偏低制定。二、社會保險稅（費）率的種類（一）綜合保險稅（費）率是指將兩種以上的保險項目綜合在一起，根據某一基數(shù)（如工資總額）計算出的保險總稅（費）率。優(yōu)點：綜合稅（費）制定手續(xù)簡便，節(jié)省人力、財力和物力。缺點：綜合稅（費）排除了特殊風險，不能反映個別社會保險項目的實際情況。（二）分類保險稅（費）率這是根據社會保險險種的性質、特征或其他因素分別計算的稅（費）率。分別保險稅（費）率適用于那些具有特殊風險的保險項目，如工傷保險和失業(yè)保險等。優(yōu)點：能反映個社會保險項目的特殊風險情況，使用靈活。缺點：分類保險稅（費）率制定比較復雜，工作繁瑣，不利于降低社會保險成本

12、。厚生年金第一類第二類第三類第四類就業(yè)男工就業(yè)女工坑內礦井下作業(yè)自愿繼續(xù)投保7.6%5.8%8.8%11.4%按照計算方式不同，社會保險稅（費）率通常又分為同一保險稅費（率）和比例保險稅費（率）。前者是對所有被保險單位和個人（不論其收入高低），都一律征收同一種稅（費）率。后者指以被保險人的工薪收入為基準，規(guī)定一定的百分百比，征收社會保險稅費金額。三、社會保險稅與社會保險費的性質區(qū)別（一）社會保險稅是社會保險基金主要的籌集機制。理論上講，社會保險稅具有無償性、強制性、規(guī)范性和固定性。社會保險費具有有償性和靈活性。權威性方面，稅更有法制性和權威性。征繳效率上，稅更具有效率性（二）社會保險稅是社會保

13、險基金最理想的籌措機制從財務持續(xù)性上講，國家對社會保險基金實行擔保，社會保險稅有利于國家控制財務風險。保障在分配上看，權利與義務并不是完全對等，因此社會保險稅有利于國家按時征繳稅收。保險風險分散上看，社會保險費是一種低層次的統(tǒng)籌，社會保險稅是一種高層次的統(tǒng)籌。（三）開征社會保險稅是國際慣例大部分國家都是以稅收的形式征集，即便有個別國家以費的形式征集社會保險基金，也是類似于稅收具有強制性。例如德國。圖表5-1表示1、社會保險基金主要采取稅收方式征收2、社會保險稅占國家總稅收和GDP的比重也并沒有因為第二或者第三支柱社會保險計劃引入而有所下降，甚至呈上升趨勢。3、注重個人作用的國家，社會保險稅也占

14、國家總稅收和GDP的相當比重。四、我國應該開征社會保險稅社會保險稅，是指社會保險所保障的單位和個人根據有關法規(guī)，按一定工薪比例向社會保險稅征收機關繳納的保險費。從世界各國社會保險的實踐來看，開征社會保險稅，是完善社會保障體系最成功有效的途徑。越是市場經濟發(fā)達，就越需要政府建立社會保險體系，而要保證社會保險體系的實施，就必須要有相應的資金來源。在市場經濟條件下，國家要保證這種基金的來源，就要求這種基金的征集方式是強制的和穩(wěn)定的，能夠受到法律的保障。而這種受到法律保護的強制性、穩(wěn)定性征集基金的方式只能是“稅收”。第三節(jié) 社會保險預算 一、社會保險預算模式（本書）基金預算政府公共預算“一攬子”社會保

15、險預算政府公共預算下的二級預算社會保險基金預算方式（一）社會保險基金預算納入國家財政預算（二）一攬子社會保險預算（三）社會保險基金預算不納入政府預算模式（四）社會保險基金預算形式（一）社會保險基金預算納入國家財政預算將以社會保險為主的社會保障收入、支出視同政府的經常性收支，在政府公共預算中統(tǒng)一安排。典型代表：英國優(yōu)點：政府可直接參與社會保險收支的具體管理，直接控制社會保障事業(yè)進程，在社會保障收支安排過程中直接體現(xiàn)政府的意志。缺點：二者的融入不利于監(jiān)管、政府負擔過大。（二）政府公共預算英國、瑞典等福利國家，將社會保險資金全部內入預算內，同政府其他收支混為一體，國家全面擔負起社會保險事業(yè)的財政責任

16、。優(yōu)點：可以確實保障每一位公民的基本生活，體現(xiàn)了較高的福利水平，社會保險能夠直接社會保險的具體工作。缺點：政府參與過多，也可能對政府造成財政負擔。（三）社會保險基金預算不納入政府預算模式社會保險的收入、支出均獨立于政府預算之外，單獨管理，比如新加坡的中央公積金。最大特點是政府不直接參與社會保險的收支管理，財政對社會保險的負擔相對要輕。社會保險資金單獨核算，有利于基金的保值增值。缺點：不利于國家宏觀調控（三）一攬子社會保險預算將一般預算中、基金預算中的社會保障內容全部移出，連同預算外的社會保險項目并入一起編制一個獨立完整的社會保障預算，由財政部門按照一般預算收支管理方式統(tǒng)一編制。優(yōu)點：能夠完整反

17、映社會保障事業(yè)的全貌；全面體現(xiàn)社會保障的事業(yè)規(guī)模和保障水平；由于財政部門全面管理，所以政府可以直接控制社會保障事業(yè)，使之很好地體現(xiàn)政府意愿。缺點：財政部門在管理上、經濟上負擔過重；缺乏內在的增值機制、不利于監(jiān)管。（四）社會保險基金預算形式將一般預算中的社會保障支出和養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育四項社會保險收支一起并入基金預算收支中、建立起社會保障基金預算形式，其基金結余由專門管理機構負責運作。 社會保險基金預算形式優(yōu)點：獨立與國家預算之外，接受公眾的監(jiān)督，其運營均依法運行，透明度高，政府參與程度小，有利于財政運行。社會保險基金預算形式優(yōu)點：政府可能失去對社會保險事業(yè)的控制，使其成為獨立性很大的單純的社會福利事業(yè)。二、建立社會保險預算的意義建立社會保險預算是加強社會保險基金管理的客觀要求建立社會保險預算是健全社會保險制度的重要手段，它可使社會保險資金收支具有較強的穩(wěn)定性建立社會保險預算是規(guī)范政府收支，加強宏觀調控能力的現(xiàn)實需要建立社會保險預算是當今世界大多數(shù)國家的主要選擇三、社會保險預算的主要內容主要收入項目社會保險稅（費）收入。財政性預算補助收入?；鹜顿Y收益。主要支出項目養(yǎng)老保險支出。失業(yè)保險支出。醫(yī)療保險支出。四、社會保險預算