最新人力資源外包服務納稅申報資料

1、人力資源外包服務納稅申報增值稅一般納稅人提供人力資源外包服務選擇簡易計稅方法例：北京宇洲地產(chǎn)公司將本公司人事管理事務全部外包給北京獵豹人力資源公司(簡稱“獵豹公司”)，由獵豹公司為其處理員工的招聘、培訓及工資發(fā)放和保險繳納事宜。2016年5月獵豹公司共收取北京宇洲地產(chǎn)公司費用115.5萬元，并全額開具了增值稅普通發(fā)票。其中包含北京宇洲地產(chǎn)公司代向其員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金共計105萬元。相關政策：根據(jù)財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知(財稅201647號)規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納

2、增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。填表方法：獵豹公司選擇簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅，根據(jù)文件規(guī)定，銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。則不含稅銷售額=(115.5-105)-(1+5%)=10萬元，應納稅額=10X5%=0.5萬元。該業(yè)務申報表填寫方法，可參閱一般納稅人提

3、供勞務派遣服務選擇簡易計稅方法的填表指引，該兩項業(yè)務均有差額扣除部分，且都是按照5%的征收率計算繳納增值稅。此項業(yè)務填表示例如下：勞務派遣與人力資源外包服務的區(qū)分財稅201636號：現(xiàn)代服務-商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。現(xiàn)代服務-商務輔助服務-人力資源服務，是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動?，F(xiàn)代服務-商務輔助服務-經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。財稅201647號：“人力資源外包服務”由“人

4、力資源服務”調整至“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。財稅201647號：勞務派遣服務是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。通常意義上理解，人力資源服務外包是指企業(yè)為了降低人力成本，實現(xiàn)效率最大化，將人力資源事務中部分工作或全部委托人才服務專業(yè)機構管（辦）理，其差額扣除的部分文件描述為“代為向客戶單位員工發(fā)放”而非勞務派遣中“代用工單位支

5、付給勞務派遣員工”工資、福利等。人力資源服務外包強調的是人力資源事務的委托辦理，勞務派遣強調的是派遣員工的勞務服務，二者存在本質差異。同時，人力資源服務外包也不等同于人力資源服務大概念下的勞務外包。勞務派遣計稅方法的選擇一般納稅人：（1）選擇一般方法：以取得的全部價款和價外費用為銷售額，適用稅率為6%。（2）選擇差額征收（必須同時適用按5%稅率的簡易計稅辦法）：以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率繳納增值稅。小規(guī)模納稅人：（1）選擇一般方法：以取得的全部價款和價外費用為銷售額，適用

6、稅率為3%。（2）選擇差額征收（必須同時適用按5%稅率的簡易計稅辦法）：以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率繳納增值稅。小結：選擇差額征收的必須同時采用簡易計稅方法，簡易計稅的稅率為5%稅率。人力資源服務外包計稅方法的選擇納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，經(jīng)紀代理服務中的人力資源服務外包銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。一般納稅人：（1）選擇一般方法：以取得的全部價款和價外費扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金為銷售額，適用稅率為6%。（2）選擇簡易計稅：以取得的全部價款和價外費扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金為銷售額，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人：以取得的全部價款和價外費扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金為銷售額，適用稅率為3%。小結：經(jīng)紀代理服務中的人力資源服務外包，無論是否選擇簡易征收，其銷售均為扣除代收代付項目后余額。發(fā)票的開具勞務派遣：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派