稅務(wù)管理辦法文件

1、131/134安達(dá)信全球最佳實(shí)踐財(cái)務(wù)分冊-V（稅務(wù)部分）安達(dá)信（上海）企業(yè)咨詢有限公司企業(yè)咨詢部財(cái)務(wù)與運(yùn)營解決方案小組第一版（譯文）二零零二年四月 10.0 治理財(cái)務(wù)與物資資源（續(xù)）最佳實(shí)踐10.5 稅務(wù)治理 110.5.1 確保遵守國家性法規(guī)10.5.2 確保遵守地點(diǎn)性法規(guī)10.5.3 確認(rèn)并滿足客戶服務(wù)要求 2610.5.4 治理稅務(wù)爭議 32 10.5 稅務(wù)治理最佳實(shí)踐執(zhí)行概要A. 將稅務(wù)打算融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。B. 制定年度稅務(wù)操作打算，并對其進(jìn)行監(jiān)控。C. 建立一個(gè)專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。D. 在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。E. 采納新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。F.

2、有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，以提高效率和專業(yè)化程度。G. 對能阻礙稅法制定的公共活動(dòng)提供資助。執(zhí)行概要概述現(xiàn)在，領(lǐng)先的公司會(huì)采納一種與以往截然不同的方式治理他們的稅務(wù)問題。因?yàn)樗麄冋J(rèn)識到，在當(dāng)前這種機(jī)構(gòu)不斷精簡，核心競爭力不斷提到的趨勢下，傳統(tǒng)的、被動(dòng)的納稅方式差不多不能滿足公司的需要。這些公司往往聘請稅務(wù)問題專家對公司的納稅策略進(jìn)行治理終極目標(biāo)是合法避稅。為了達(dá)到那個(gè)目標(biāo)，專門多公司積極的對稅務(wù)部門進(jìn)行了重組，并將稅務(wù)打算工作提升到了重要位置。因此，這還需要稅務(wù)問題專家和各個(gè)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理進(jìn)行良好的合作。這些經(jīng)理應(yīng)該認(rèn)識到，他們參與稅務(wù)打算實(shí)際上也是在為公司制造利潤。最佳實(shí)踐注：安達(dá)信對那些

3、稅務(wù)治理良好的公司進(jìn)行了認(rèn)真研究，并廣泛聽取了有關(guān)專家、顧問和行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意見，獵取了大量稅務(wù)治理方面的知識。以下的最佳實(shí)踐談到了專門多與稅務(wù)部門組織架構(gòu)有關(guān)的問題，合理的組織架構(gòu)是高效的公司稅務(wù)部門的關(guān)鍵。只有公司擁有一個(gè)高效的稅務(wù)部門，才能真正降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加利潤。制定總體稅務(wù)打算制定操作打算建立稅務(wù)組織宣傳稅務(wù)工作應(yīng)用技術(shù)手段外包某些業(yè)務(wù)資助公共活動(dòng)將稅務(wù)打算融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。在領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門中，他們將稅務(wù)打算視為一項(xiàng)最重要的工作。只有進(jìn)行有效的稅務(wù)打算，公司才能夠?qū)崿F(xiàn)合理避稅。在進(jìn)行總體稅務(wù)打算時(shí)，必須對公司當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)進(jìn)行評估。這需要稅務(wù)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)專家進(jìn)行緊密

4、合作。而在以往，通常這些業(yè)務(wù)部門只是在年底向公司稅務(wù)部門遞交相關(guān)數(shù)據(jù)，由公司稅務(wù)部門匯總成公司的總體稅單。公司能夠?qū)⒍悇?wù)打算納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)打算的重要性。公司應(yīng)當(dāng)明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)打算是他們應(yīng)盡的職責(zé)。如此，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)意識到，稅務(wù)打算員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，依舊部門制定業(yè)務(wù)決策時(shí)的合作伙伴。他們能夠向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購、合并和收購中如何合理避稅。公司應(yīng)該依照總體的戰(zhàn)略目標(biāo)制定具體的稅務(wù)目標(biāo)。首先必須認(rèn)識到，公司稅務(wù)部門的一項(xiàng)重要職責(zé)確實(shí)是：愛護(hù)公司的現(xiàn)金資產(chǎn)。假如公司的稅務(wù)專家有機(jī)會(huì)參與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策，他們會(huì)提出有價(jià)值的稅務(wù)建

5、議，這些建議往往能夠有效地關(guān)心各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。而在以往，由于在業(yè)務(wù)決策時(shí)忽視了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起來往往具有更高的難度。制定年度稅務(wù)操作打算，并對其進(jìn)行監(jiān)控。通過對公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效治理，治理層能夠?qū)傮w稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評估并努力減輕這些負(fù)擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律同意的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至最低。例如，專門多領(lǐng)先的公司建立了稅務(wù)預(yù)備循環(huán)，他們采納了稅務(wù)日歷和一套系統(tǒng)化的工作方法處理每張納稅申報(bào)單。那個(gè)方法大大提高了總體稅務(wù)流程的治理水平，優(yōu)化了以后納稅申報(bào)單的處理步驟，從而降低了稅費(fèi)和罰款。有些領(lǐng)先的公司采取了另一種有效的方法更頻繁的對應(yīng)納稅收入進(jìn)行確認(rèn)

6、。例如，某公司往常每季度進(jìn)行一次如此的確認(rèn)，現(xiàn)在改成每周進(jìn)行一次，如此，他們就幸免了年底巨額稅單的沖擊。這種做法還能夠使公司不至于因?yàn)榧{稅而出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況。在談到稅務(wù)問題時(shí)，大多數(shù)公司都明白，政府只是要求他們按時(shí)、足額的繳納稅款。除此之外，他們有足夠的自由設(shè)法降低自己的稅率。盡管如此，專門多公司依舊不能采取有效的策略，切實(shí)減少稅務(wù)開支。這確實(shí)是稅務(wù)打算的重要性所在。有些公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)專門輕，甚至能夠幸免某些稅款，他們確實(shí)是進(jìn)行了有效的稅務(wù)打算。通常這些公司每天都會(huì)對應(yīng)交稅款進(jìn)行調(diào)整，努力將其降至最低。有些公司甚至建立的完整的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，如此，每個(gè)部門能實(shí)時(shí)的訪問相關(guān)信息，關(guān)心他們做出決

7、策。建立一個(gè)專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。假如公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。在領(lǐng)先的公司，通常會(huì)由一位副總裁領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)工作，而稅務(wù)部門本身也會(huì)被當(dāng)作一個(gè)重要部門。稅務(wù)部門的經(jīng)理或主管往往會(huì)參與公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的決策，甚至是公司級不的決策。現(xiàn)在，越來越多的公司取消了稅務(wù)部門以往那種層級式的組織結(jié)構(gòu)，取而代之的是項(xiàng)目組式的合作結(jié)構(gòu)。這打破了各個(gè)領(lǐng)域之間的界限。以往總是分得專門清晰，國家稅、聯(lián)邦稅、財(cái)產(chǎn)稅、以及銷售稅等等。領(lǐng)先的公司認(rèn)識到，分散的稅務(wù)打算和納稅行為會(huì)導(dǎo)致大量的重復(fù)工作，將大大增加公司的稅務(wù)工作成本。同時(shí)還有可能引起各個(gè)專家之間的意見分歧，而導(dǎo)致無法有

8、效合作。這些領(lǐng)先的公司還認(rèn)識到，一個(gè)綜合性的公司稅務(wù)部門能集中所有人員的智慧。該部門的每個(gè)職員或者每個(gè)小組可能會(huì)為不同的部門提供建議，但他們是整個(gè)稅務(wù)部門的代表。在他們開始各自的工作之前，會(huì)參考公司整個(gè)稅務(wù)部門的歷史知識和經(jīng)驗(yàn)。在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。假如公司稅務(wù)部門能夠和其他部門職員進(jìn)行經(jīng)常性的溝通，稅務(wù)問題將得到廣泛的重視，并能推動(dòng)雙方合作制定稅務(wù)打算。溝通的常用方法有：正式的稅務(wù)公告，或者時(shí)事通訊等等。最有效的溝通方式是讓每個(gè)職員得到與本職工作緊密相關(guān)的信息，特不是那些和各單位收入有關(guān)的信息。公司假如期望其他部門的職員能更多的參與稅務(wù)打算的制定，就必須讓各種稅務(wù)專業(yè)信息更便于訪

9、問，更便于理解。有些公司指定了專職人員負(fù)責(zé)回答有關(guān)稅務(wù)的問題，有些甚至設(shè)立了“稅務(wù)熱線”。公司假如想了解他們是否有效的滿足了其他部門職員的稅務(wù)信息查詢要求，也許最好的方法確實(shí)是直接詢問。領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門會(huì)定期主動(dòng)收集內(nèi)部客戶其他部門職員的反饋意見，并利用這些反饋信息提高自己的工作水平。采納新興的技術(shù)手段，提高稅務(wù)部門的效率。當(dāng)前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，因此技術(shù)手段成為了一項(xiàng)有價(jià)值的工具。新技術(shù)能夠關(guān)心公司的稅務(wù)部門有效的改善工作流程并提高工作效率。例如，專門多公司的稅務(wù)部門將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門職員共享某些信息。這至少帶來了兩點(diǎn)好處：幸免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入；

10、加快了數(shù)據(jù)的獵取速度。稅務(wù)操作軟件是一個(gè)專門重要的工具，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務(wù)申報(bào)預(yù)備軟件包、以及稅務(wù)打算軟件包等。專門多公司的稅務(wù)部門建立了集中式的數(shù)據(jù)庫，取代了先前分散在各個(gè)部門的單一數(shù)據(jù)庫。假如將信息進(jìn)行分散維護(hù)和處理，會(huì)導(dǎo)致專門多重復(fù)數(shù)據(jù)。集中式數(shù)據(jù)庫的維護(hù)費(fèi)用相對也低得多，也便于對稅務(wù)信息進(jìn)行稽核這能夠提高工作效率。有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，以提高效率和專業(yè)化程度。專門多公司逐漸意識到，聘請外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)給公司帶來專門多好處，尤其是在處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項(xiàng)目時(shí)。外包對季節(jié)性的稅務(wù)活動(dòng)是專門有好處的。公司能夠以較低的成本在一年內(nèi)獵取數(shù)次專業(yè)

11、服務(wù)，而且能夠?qū)⒐颈旧淼亩悇?wù)專家解放出來，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。專門多公司認(rèn)為，在決定是否將稅務(wù)服務(wù)外包時(shí)，應(yīng)該首先對內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)勢和弱點(diǎn)進(jìn)行分析評估。這能夠關(guān)心公司確定目前的稅務(wù)職員是否具備足夠知識優(yōu)勢，能有效處理公司那些不適合外包的稅務(wù)工作。在大多數(shù)情況下，內(nèi)部稅務(wù)部門是更好的選擇，他們比較方便治理，也比較易于和業(yè)務(wù)運(yùn)營集成，并能對一些重要的戰(zhàn)略活動(dòng)進(jìn)行有效操縱。只是，公司仍然能夠?qū)⒁恍┏Ｒ?guī)工作和季節(jié)性工作外包，以充分利用規(guī)模效應(yīng)和外部機(jī)構(gòu)的先進(jìn)技術(shù)，還能夠彌補(bǔ)本公司職員的技能不足。對能阻礙稅法制定的公共活動(dòng)提供資助。只要一個(gè)公司情愿投入足夠的金鈔票和時(shí)刻，甚至能夠阻礙稅法的

12、制定。假如公司還能為此制定一套系統(tǒng)的公共宣傳策略，這種行為將更為有效。那些公共宣傳行為通常包括一些游講活動(dòng)、參與專業(yè)協(xié)會(huì)以及建立和政府的良好關(guān)系。領(lǐng)先的公司甚至?xí)刚垖Ｈ巳毜膹氖逻@項(xiàng)工作，努力使稅收政策向本公司傾斜，宣傳本公司在稅收政策上的建議。因此，不管是請公司內(nèi)部人員做這件事依舊請外部人員充當(dāng)講客，都需要大量的投入。只是這能確保公司的立場得到關(guān)注。另外一種比較經(jīng)濟(jì)的方法確實(shí)是參加行業(yè)或者貿(mào)易協(xié)會(huì)。有些重要的協(xié)會(huì)和政府有緊密的聯(lián)系，他們甚至資助一些全職的講客。只是這種方式有一個(gè)缺點(diǎn)，協(xié)會(huì)的建議總是由多數(shù)會(huì)員主導(dǎo)的，少數(shù)會(huì)員的意見可不能得到重視。當(dāng)前一些大型企業(yè)的普遍做法是，直接資助政壇的候

13、選人。只是這種做法需要慎重對待，因?yàn)檫@直接阻礙公司的公眾形象。假如公司一旦決定這么做，那么一定要確保任何捐助都在法律同意的范圍內(nèi)進(jìn)行。A.將稅務(wù)打算融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。原理 什么緣故運(yùn)用最佳實(shí)踐公司能夠?qū)⒍悇?wù)打算納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)打算的重要性。公司應(yīng)當(dāng)明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)打算是他們應(yīng)盡的職責(zé)。如此，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)意識到，稅務(wù)打算員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，依舊部門制定業(yè)務(wù)決策時(shí)的合作伙伴。他們能夠向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購、合并和收購中如何合理避稅。忽視稅務(wù)打算會(huì)使公司失去專門多利用納稅策略節(jié)約開支的機(jī)會(huì)。這對公司來講是不必要的風(fēng)險(xiǎn)，讓公司支付

14、高額的稅款，白費(fèi)了一些本能夠支持業(yè)務(wù)進(jìn)展和增長的資源。公司能得到什么高級經(jīng)理更關(guān)注稅務(wù)活動(dòng)提高業(yè)務(wù)決策的成本效率降低稅率更好的合作氛圍行動(dòng)步驟 改進(jìn)公司的流程告訴高級經(jīng)理稅務(wù)打算的重要性，并明確他們的職責(zé)。在剛剛引進(jìn)稅務(wù)打算那個(gè)概念的時(shí)候，應(yīng)該對高級經(jīng)理們進(jìn)行簡單的介紹，明確公司對他們期望，以及他們作為不同業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)。如此，他們能夠了解到什么緣故稅務(wù)打算是戰(zhàn)略規(guī)劃重要組成部分。介紹通常應(yīng)該包括以下幾點(diǎn)：公司稅務(wù)部門的目標(biāo)如何與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致治理層如何支持這項(xiàng)工作稅務(wù)部門的工作將如何阻礙業(yè)務(wù)單位編制稅務(wù)打算所需的信息溝通渠道與稅率相關(guān)的績效評估體系將公司稅務(wù)部門的目標(biāo)

15、與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一。公司稅務(wù)部門能有效的愛護(hù)公司的財(cái)務(wù)資源。它能關(guān)心治理層實(shí)現(xiàn)公司當(dāng)前和以后的愿景。其要緊方法是通過愛護(hù)利潤來為業(yè)務(wù)增長和新產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的經(jīng)濟(jì)支持。稅務(wù)部在處理業(yè)務(wù)時(shí)把公司看作一個(gè)整體，而不是分散的業(yè)務(wù)單位，如此就能夠使這些單位通過良好的合作來減少稅款，實(shí)現(xiàn)收入和利潤的增長。假如稅務(wù)部能致力于以下幾方面能力的提高，將更容易完成任務(wù)：競爭力盈利性客戶服務(wù)能力成本操縱質(zhì)量此外，治理層應(yīng)當(dāng)明確，公司是采納激進(jìn)的稅務(wù)政策依舊保守的稅務(wù)政策。采納激進(jìn)策略的公司通常在市場上采取的是一種進(jìn)攻姿態(tài)，他們積極利用一切減少稅款和延期納稅的機(jī)會(huì)來增加收入和利潤。這些公司通常會(huì)承擔(dān)更大的風(fēng)

16、險(xiǎn)，有時(shí)甚至?xí)虼耸艿揭欢ǔ潭鹊亩悇?wù)罰款或懲處。因此，公司有責(zé)任在稅務(wù)申報(bào)單中對一切不明事項(xiàng)作適當(dāng)披露。假如公司可能到稅務(wù)審計(jì)單位會(huì)對特定的疑點(diǎn)提出質(zhì)詢，就應(yīng)該在預(yù)備稅務(wù)申報(bào)單的同時(shí)預(yù)備好這些相關(guān)補(bǔ)充材料。讓公司稅務(wù)部門的職員與其他部門的職員合作。大多數(shù)業(yè)務(wù)決策會(huì)阻礙公司的稅率。但是，許多公司直到年底繳稅時(shí)才想起公司的稅務(wù)部門，希望他們關(guān)心減少應(yīng)繳稅款。假如讓稅務(wù)部門參與業(yè)務(wù)決策的制定，公司就能夠幸免那些引起稅務(wù)不利的方案。稅務(wù)專家能夠提出有助于公司降低稅率的建議。此外，通過明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)責(zé)任，公司能保證所有交易的合法化，減少意料之外的罰款和懲處，有效的愛護(hù)公司聲譽(yù)和財(cái)務(wù)資源。和公司稅務(wù)部

17、門合作，能對職員進(jìn)行有關(guān)稅務(wù)問題的教育，提高他們的重視程度。這種合作關(guān)系的成功有賴于公司高層治理者稅務(wù)經(jīng)理和業(yè)務(wù)單位經(jīng)理的意愿。一些公司需要對稅務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行公司業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)；對業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行稅務(wù)問題培訓(xùn)。然而最大的挑戰(zhàn)可能是改變公司文化，也確實(shí)是傳統(tǒng)的將稅務(wù)部與業(yè)務(wù)單位相分離的文化。公司首先能夠明確改變工作方法將帶來的收益，這些利益能有效的推動(dòng)合作。安達(dá)信發(fā)覺有的公司稅款較低，處罰也較少，他們通常在編制稅務(wù)打算上花費(fèi)了大量的時(shí)刻，而在稅務(wù)操作、稅務(wù)報(bào)告、匯款上只花費(fèi)了一小部分時(shí)刻。研究發(fā)覺，這類公司通過把稅務(wù)打算與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，平均節(jié)約了74的成本。那個(gè)地點(diǎn)有一個(gè)來自全球電機(jī)工程巨人ABB

18、美國分支的成功案例。1994年，當(dāng)公司完成了兩項(xiàng)重要的兼并后，該公司主管稅務(wù)和進(jìn)出口的副總裁Julietta Guarino，引進(jìn)了“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方案。Guarino的要緊困難是同時(shí)合并三個(gè)稅務(wù)部門。她認(rèn)識到需要重新培訓(xùn)其稅務(wù)專業(yè)人員，把他們從“被動(dòng)的后臺服務(wù)人員”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺e極引導(dǎo)客戶的服務(wù)團(tuán)體”。她的“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方案要求稅務(wù)部門的職員直接與業(yè)務(wù)部門合作。稅務(wù)部門的職員作為內(nèi)部顧問，在交易方案決策前提出所有的稅務(wù)建議。Guarino講，“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”帶來了專門多好處。首先，當(dāng)交易簽訂時(shí)，相關(guān)的稅務(wù)工作就差不多完成了。第二個(gè)好處是：ABB的稅務(wù)專門易預(yù)測，定期預(yù)測結(jié)果和實(shí)際結(jié)果總是驚人的

19、一致。公司將所得稅的循環(huán)周期縮短了50%；將銷售和使用稅的循環(huán)周期縮短了66%。結(jié)果部門的年終偏差為零，ABB的稅務(wù)部門為其他公司的稅務(wù)部門提供了良好的工作參照標(biāo)準(zhǔn)。B.制定年度稅務(wù)操作打算，并對其進(jìn)行監(jiān)控。原理什么緣故運(yùn)用最佳實(shí)踐通過對公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效治理，治理層能夠?qū)傮w稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評估并努力減輕這些負(fù)擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律同意的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至最低。公司能得到什么更有效的稅務(wù)治理提高稅務(wù)預(yù)測能力提高稅率操縱能力更好的安排協(xié)調(diào)稅務(wù)操作日程和稅務(wù)申報(bào)日期行動(dòng)步驟 改進(jìn)公司的流程建立稅務(wù)預(yù)備循環(huán)，并定期檢查，以實(shí)現(xiàn)不斷提高。通過建立稅務(wù)預(yù)備循環(huán)，公司

20、能確保業(yè)務(wù)最繁忙的時(shí)候也不在稅務(wù)問題上出現(xiàn)紕漏。許多公司使用稅務(wù)日歷、分步式工作打算處理每一張納稅申報(bào)單，并因此獲益。當(dāng)稅務(wù)預(yù)備循環(huán)建立好之后，他們會(huì)不斷的進(jìn)行檢查和調(diào)整，提高該循環(huán)的效率，以便今后獲得更大收益。通過分析前一年的工作，公司能夠發(fā)覺改進(jìn)的機(jī)會(huì)，這能降低稅率和工作成本。審計(jì)員的歷史業(yè)務(wù)記錄和公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成的歷史協(xié)議是特不重要的資料，應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)真分析。最有效的方法是把來自業(yè)務(wù)單位和行政及法律部門的信息綜合起來。在整個(gè)財(cái)政年度中，時(shí)期性地定期確認(rèn)全年的應(yīng)納稅收入。假如對公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行經(jīng)常性的可能，而不是每季度進(jìn)行一次，公司能夠幸免年末受到巨額稅款的沖擊。公司要做的第一項(xiàng)工作確實(shí)

21、是依照對財(cái)務(wù)狀況的阻礙大小識不并記錄所有的財(cái)務(wù)信息，包括重要事項(xiàng)和或有事項(xiàng)，如營業(yè)稅和投資收益等。然后和有關(guān)人員一起，逐一進(jìn)行審查，并記錄可能出現(xiàn)的納稅申報(bào)問題。Bushman公司對其稅務(wù)負(fù)債進(jìn)行嚴(yán)格的定期治理，該公司有300萬美元的資產(chǎn)，生產(chǎn)造紙機(jī)的零部件。公司所有者兼首席執(zhí)行官Bushman每周對公司的現(xiàn)金和稅務(wù)狀況進(jìn)行分析那個(gè)慣例起源于公司早年發(fā)生的一場災(zāi)難。那場事故發(fā)生在4月14號，當(dāng)時(shí)公司需要支付15000美元的稅款，但是沒有足夠的現(xiàn)金，也無法通過貸款來解決那個(gè)問題。Bushman剛剛付了一筆巨款用來擴(kuò)充公司的生產(chǎn)設(shè)備。他錯(cuò)誤的以為公司有專門多現(xiàn)金，因此沒有注意其稅務(wù)負(fù)債。幸運(yùn)的是，

22、一位客戶在最后繳稅期限前下了大量訂單，關(guān)心他獲得了必要的稅金。從此以后，Bushman再也不想受到稅單的困擾。因此，他每周用一個(gè)兩頁的表格來跟蹤現(xiàn)金和稅務(wù)狀況。這一表格綜合了各種數(shù)據(jù)，使Bushman能及時(shí)了解公司的現(xiàn)金流信息。定期評估稅務(wù)策略，尋求公司更低的稅額。政府要求公司按時(shí)足額繳稅。然而，公司能夠在法律同意的前提下，把其適用的稅率降到最低。法律為公司提供了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的機(jī)會(huì)。稅務(wù)打算中，應(yīng)當(dāng)安排對公司的稅務(wù)策略進(jìn)行時(shí)期性評估，如此公司就能從這些機(jī)會(huì)中獲益。有些公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)專門輕，甚至能夠幸免某些稅款，通常這些公司每天都會(huì)對應(yīng)交稅款進(jìn)行調(diào)整，努力將其降至最低。盡管這聽起來是一項(xiàng)十分苦惱

23、的工作，但它僅需建立一套與所有業(yè)務(wù)決策相關(guān)聯(lián)的稅務(wù)評估程序。通過建立一個(gè)與決策和稅務(wù)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)庫，公司能專門快明確如何幸免額外稅務(wù)，并能從各種稅務(wù)減免機(jī)會(huì)中獲益。以下是利用美國聯(lián)邦稅法進(jìn)行合理避稅的例子：凈營業(yè)損失（NOL）。公司的凈營業(yè)損失能夠向前結(jié)轉(zhuǎn)三年，或者向后結(jié)轉(zhuǎn)15年。假如公司預(yù)期下一年會(huì)有較高的稅級，就能夠選擇只向后結(jié)轉(zhuǎn)，以此來有效利用今后的高稅級。這一選擇是不能取消的，但它僅適用于出現(xiàn)損失的當(dāng)年；公司能夠在下一個(gè)發(fā)生凈營業(yè)損失的年度作出新的選擇。折舊。每年公司能夠注銷固定數(shù)量的可折舊設(shè)備或機(jī)器，然而這些扣除額不能引起凈營業(yè)損失。當(dāng)公司的設(shè)備或機(jī)器的成本超過20萬美元時(shí)，這一規(guī)定

24、就不再適用，哪怕不被同意的扣除可能會(huì)無限制的向后結(jié)轉(zhuǎn)。從1993年到1996年，設(shè)備或機(jī)器折舊的同意扣除額為17500美元，1997年增加到18000美元，并會(huì)接著加速遞增，可能到2003年折舊注銷上限將達(dá)到25000美元。此外，公司能夠主動(dòng)承擔(dān)一些損失，低價(jià)出售或報(bào)廢一些不再使用的設(shè)備和機(jī)器，并將其成本注銷。但要求有必要的文件證明該設(shè)備或機(jī)器差不多十分低效、過時(shí)或不再有用。公司還能通過調(diào)整資產(chǎn)購買時(shí)刻來增加設(shè)備或機(jī)器的折舊值。許多公司依照自己的會(huì)計(jì)年度每隔六個(gè)月計(jì)算一次折舊，不管資產(chǎn)購買在會(huì)計(jì)期間的何時(shí)發(fā)生。然而，假如公司采納的不是季度折舊法需要有關(guān)部門的批準(zhǔn)，公司不能在最后一季度完成全年4

25、0以上的采購金額。股利扣除。只要持有股票45天以上，公司就能夠在稅前扣除股票紅利。慈善捐助。公司能夠扣除一部分慈善捐助。這通常限制在公司收入的10（在扣除凈營運(yùn)損失、股息收入、任何向后結(jié)轉(zhuǎn)的資本收入和慈善捐助本身之前）以內(nèi)。公司還能扣除他向教育或服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)或設(shè)備的成本。這類慈善捐贈(zèng)還有減少多余存貨的好處。遞延收入。公司能把當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)的部分收入推遲到下一個(gè)年度，如此能夠降低當(dāng)年的收入水平。這通常需要與客戶就延遲商品裝運(yùn)或其它服務(wù)進(jìn)行協(xié)商。應(yīng)收帳款。通過減去無法收回的過期帳款，公司能降低利潤表余額。使稅務(wù)懲處和罰款最小化。稅務(wù)處罰和罰款低于平均水平的公司有下列共同治理經(jīng)驗(yàn)：他們把收入納稅

26、申報(bào)單預(yù)備流程自動(dòng)化。他們維持總帳對稅務(wù)的敏感度。他們定期進(jìn)行質(zhì)量保證檢查。他們與相關(guān)的政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)有緊密聯(lián)系。他們在填報(bào)納稅申報(bào)單時(shí)就考慮到了審計(jì)需要。C.建立一個(gè)專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。原理 什么緣故運(yùn)用最佳實(shí)踐假如公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。只有治理層的支持才能有效地推動(dòng)公司稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通和合作，也許委任一位高級主管或者副總裁負(fù)責(zé)此事是一個(gè)好方法。頭銜本身并不重要，關(guān)鍵是讓職員意識到稅務(wù)部門在業(yè)務(wù)決策中的重要性。公司能得到什么更專業(yè)的稅務(wù)部門稅務(wù)部門的人才儲備更加充足更好的合作環(huán)境稅務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性提到行動(dòng)步驟 改進(jìn)公司的

27、流程授予稅務(wù)部與其他主管部門相等的地位。公司對稅務(wù)問題的重視程度通常能夠從稅務(wù)部門的組織架構(gòu)中得到體現(xiàn)。假如稅務(wù)部門的責(zé)任是在法律同意的范圍內(nèi)盡可能的降低稅率，就需要得到治理層的支持，能與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有效溝通，并有權(quán)作為業(yè)務(wù)顧問向公司其它職員提供建議。假如可能的話，公司能夠在部門內(nèi)設(shè)置一定的級不，并指定一名經(jīng)理或主管來指導(dǎo)稅務(wù)工作。他在治理層和主管會(huì)議上代表稅務(wù)部門，并和其它業(yè)務(wù)部門建立合作關(guān)系。一些公司把稅務(wù)工作人員分散到各個(gè)業(yè)務(wù)單位中。這會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)打算和對稅法的運(yùn)用不一致，或引起重復(fù)勞動(dòng)。這還會(huì)導(dǎo)致不必要的地點(diǎn)愛護(hù)主義和競爭，從而引起稅務(wù)人員的糾紛，而他們本該作為一個(gè)團(tuán)隊(duì)來合作并分享他們的

28、知識和經(jīng)驗(yàn)。為了防止這一點(diǎn)，公司能夠建立一個(gè)簡單的稅務(wù)部門，負(fù)責(zé)打算、報(bào)告和組織活動(dòng)，并委派稅務(wù)職員在必要的時(shí)候與業(yè)務(wù)單位合作。一個(gè)簡單的部門不僅較節(jié)約成本，還更利于開展經(jīng)驗(yàn)共享來提高部門的專業(yè)知識和技能。聘請具有敏銳業(yè)務(wù)理解力的稅務(wù)專家。以往，大多數(shù)公司都熱衷于雇傭具有專業(yè)稅務(wù)背景的人員，但他們專門快發(fā)覺最好的職員還應(yīng)具備對公司業(yè)務(wù)的理解能力。此外，他們還應(yīng)掌握足夠的溝通技巧，能與業(yè)務(wù)單位建立牢固的工作關(guān)系。一旦明確了為哪個(gè)業(yè)務(wù)部門工作，稅務(wù)工作人員就應(yīng)該學(xué)習(xí)與之相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，如此他們才能更好的制定戰(zhàn)略性的稅務(wù)打算。公司能夠提供培訓(xùn)課程或進(jìn)行指導(dǎo)，讓業(yè)務(wù)單位職員向稅務(wù)職員提供信息，關(guān)心他們

29、理解部門業(yè)務(wù)和公司業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在許多最佳實(shí)踐公司，業(yè)務(wù)單位和公司稅務(wù)部門都建立了正式的聯(lián)系，以便雙方定期溝通。在Texas Instruments Inc.，這種合作關(guān)系堪稱典范。Bill Blaylock，是這家達(dá)拉斯電子巨人的稅務(wù)主管，他經(jīng)常和外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)一起，依照美國國內(nèi)稅務(wù)部的標(biāo)準(zhǔn)，對本公司和其他公司的稅務(wù)部門進(jìn)行審查。這種定期審查使公司成功地改善了其稅務(wù)打算流程，同時(shí)也獲得了人事方面的收益。Blaylock現(xiàn)在擁有最好的稅務(wù)專業(yè)人才，并能提供最好的服務(wù)。目前，德州儀器的稅務(wù)部門中共有五名曾為政府稅務(wù)部門工作過的專家三名來自國內(nèi)稅務(wù)部，兩人來自州稅務(wù)部。利用團(tuán)隊(duì)合作來提高稅務(wù)部門人

30、員的績效。團(tuán)隊(duì)合作打破了人員之間的界限，傳統(tǒng)上，稅務(wù)職員差不多上單獨(dú)工作的，幾乎互相隔離。例如，公司會(huì)有一個(gè)小組來處理聯(lián)邦稅務(wù)問題，另一個(gè)小組處理州和地點(diǎn)的稅務(wù)問題。另外一些公司可能會(huì)有一個(gè)小組來處理營業(yè)稅和消費(fèi)稅，一個(gè)小組處理所得稅，還有一個(gè)小組處理財(cái)產(chǎn)稅。這種隔離式的工作方法成本昂貴，并阻礙了知識分享。稅務(wù)小組的構(gòu)架和目標(biāo)隨具體需求而變化。例如，一些稅務(wù)小組的工作重心是稅務(wù)活動(dòng)的合法性，而無關(guān)稅務(wù)類型（所得稅、營業(yè)稅、財(cái)產(chǎn)稅）或法律上的管轄權(quán)（州、地點(diǎn)、聯(lián)邦）。其它稅務(wù)小組直接和業(yè)務(wù)單位合作，關(guān)心他們認(rèn)識稅務(wù)問題以及業(yè)務(wù)決策如何阻礙公司的稅率。最終結(jié)果是，整個(gè)稅務(wù)部門不斷成長，具備了多種職

31、能。他們的工作能確保每項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)的合法性。這一方案通常會(huì)產(chǎn)生額外的收益，因?yàn)閰⑴c的職員會(huì)同意其專業(yè)領(lǐng)域外之的培訓(xùn)。服裝制造廠Levi Strauss公司的稅務(wù)部門有一個(gè)橫跨各個(gè)稅務(wù)專業(yè)的小組，并稱之為“自由構(gòu)建”小組。這種命名是較為準(zhǔn)確的，因?yàn)樵撔〗M能獨(dú)立決策，并進(jìn)行自我治理。稅務(wù)部門的任何職員都能夠提出節(jié)約稅款的建議，并自愿領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行。其它對此建議感興趣的職員會(huì)能夠組織一個(gè)會(huì)議，在會(huì)上將確定各人的職責(zé)并提出實(shí)現(xiàn)該建議的項(xiàng)目打算。稅務(wù)委員會(huì)副主席Vincent Fong講，建立這種小組，能更好的提供服務(wù)。他講，職員能更好的合作，把資歷差異和個(gè)人追求放在一邊，集中精力積存知識，以增加他們?yōu)楣局圃?/p>

32、的價(jià)值。Fong自己也在由年輕職員領(lǐng)導(dǎo)的團(tuán)隊(duì)中工作。兩年后，稅務(wù)部門的專業(yè)化程度有了專門大提高，服務(wù)有了明顯改善。英國Grand Metropolitan PLC 的美國分部試圖通過營造一種團(tuán)隊(duì)文化來推動(dòng)流程的轉(zhuǎn)變。Joel Walters，是食品和液體復(fù)合物的資深稅務(wù)副主席，最近將其屬下的35位稅務(wù)職員組建成6支隊(duì)伍。每支隊(duì)伍僅僅處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)：所得稅、非所得稅、業(yè)務(wù)支持、質(zhì)量操縱、治理、和人力資源。Walters講他的目標(biāo)是“清除部門中因循守舊的進(jìn)展模式，如此就能夠依照每個(gè)人制造的價(jià)值，而不是頭銜來給予職員酬勞”。他相信，最終這種團(tuán)隊(duì)方法能夠鼓舞職員自覺地改進(jìn)稅務(wù)部門的運(yùn)作方式。對稅務(wù)部門的

33、職員提供定期的培訓(xùn)打算和職業(yè)進(jìn)展打算。稅率和稅務(wù)規(guī)章會(huì)經(jīng)常變化，因此許多專業(yè)稅務(wù)職員都要求同意持續(xù)的教育和培訓(xùn)。對此給予支持的公司將從中受益，因?yàn)殡S著培訓(xùn)的進(jìn)行，稅務(wù)專業(yè)人員的能力得到了提高，他們能為公司提供更專業(yè)、更有價(jià)值的建議。每個(gè)公司能夠依照自己的需求來確定培訓(xùn)類型。通常，公司會(huì)關(guān)注以下幾方面的問題：當(dāng)前稅務(wù)進(jìn)展趨勢不同稅務(wù)專業(yè)之間的培訓(xùn)稅務(wù)研究方法新技術(shù)談判和溝通技巧治理技能和方法有些公司把稅務(wù)工作的重點(diǎn)從合法性審查轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)打算編制后，他們發(fā)覺職員培訓(xùn)是專門必要的。沒有哪家公司能夠保證其職員能同意這種轉(zhuǎn)變，但每個(gè)公司都能為職員提供一些關(guān)心，以推動(dòng)他們同意轉(zhuǎn)變并學(xué)會(huì)如何解決工作中的新問

34、題。當(dāng)林業(yè)產(chǎn)品巨人Georgia-Pacific Corp.在進(jìn)行這種轉(zhuǎn)變時(shí)，發(fā)覺專門多人員都不能適應(yīng)新的要求。這家亞特蘭大的公司不得不面對這種痛苦的現(xiàn)實(shí)：某些稅務(wù)專業(yè)人員不具備必需的技能；接下來就要確定是否培訓(xùn)會(huì)對他們有關(guān)心。在有些情況下，培訓(xùn)也未必有用。只是在紙品制造商Fort Howard公司，培訓(xùn)發(fā)揮了重要作用。該公司目前歸Fort James所有，David Stevens是該公司的首席稅務(wù)官，他為其職員提供了有效的培訓(xùn)，關(guān)心他們從一個(gè)注重合法性審查的部門轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫ǘ悇?wù)打算的部門。David Stevens解釋講，許多稅務(wù)專業(yè)人員對“為在全國具有阻礙力的治理者提供顧問服務(wù)”感到緊張。

35、為了減輕他們的焦慮情緒并使他們對新的職責(zé)有所預(yù)備，Stevens安排了培訓(xùn)課程，涉及許多主題，包括演示和講服技巧。D.在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。原理 什么緣故運(yùn)用最佳實(shí)踐在稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的定期交流能有效的提高稅務(wù)部門工作的受關(guān)注程度和稅務(wù)打算的正確性。通過讓全體職員都了解稅務(wù)方面的事項(xiàng)，公司能加強(qiáng)各部門職員之間的合作。這些職員是公司制定稅務(wù)打算的信息來源，也是打算的執(zhí)行者，因此溝通顯的格外重要。公司能得到什么提高職員對稅務(wù)部門的重視提高全公司對稅務(wù)問題的關(guān)注程度提高稅務(wù)打算的正確率更好的合作環(huán)境行動(dòng)步驟改進(jìn)公司的流程定期制作和發(fā)行有關(guān)稅務(wù)信息的內(nèi)部刊物。公司假如期望職員了解業(yè)

36、務(wù)決策對稅務(wù)的阻礙，最好方法確實(shí)是讓他們了解稅務(wù)問題。定期公告或簡報(bào)是有效的手段。最好的書面溝通應(yīng)該簡明扼要，向讀者提供有用的資料。所有稅務(wù)部的職員都能向公告或簡報(bào)投稿。作為激勵(lì)，公司應(yīng)該對優(yōu)秀稿件的提供者給予獎(jiǎng)勵(lì)。為稅務(wù)咨詢設(shè)立一個(gè)專門的聯(lián)系方式或電話專線。這種做法體現(xiàn)了稅務(wù)部工作的主動(dòng)性，它能夠由一個(gè)或多個(gè)職員共同完成這取決于具體情況。一些公司為各個(gè)業(yè)務(wù)單位設(shè)置了稅務(wù)語音信箱。有些公司設(shè)置了熱線電話，每天在一定的時(shí)刻段內(nèi)提供服務(wù)。還有一種方式，讓業(yè)務(wù)單位的職員直接與稅務(wù)人員聯(lián)系。這會(huì)加深職員對稅務(wù)問題的了解，并鼓舞他們重視業(yè)務(wù)決策對稅務(wù)問題的阻礙假如公司預(yù)備將其稅率在法律同意的前提下降到最

37、低，則必須如此做。明確全體職員都會(huì)感興趣的稅務(wù)信息的類型。公司稅務(wù)部門通常處理兩類查詢要求：對標(biāo)準(zhǔn)信息的查詢，如填報(bào)稅單的日期或營業(yè)稅表格等。針對某項(xiàng)交易的特定信息查詢，如某項(xiàng)資產(chǎn)采購的稅務(wù)阻礙。在明確了信息需求之后，公司稅務(wù)部門就能夠考慮定時(shí)公布相關(guān)主題的信息。這能減少稅務(wù)部職員處理重復(fù)的電話工作，使他們有更多時(shí)刻來及時(shí)處理更具挑戰(zhàn)性的事務(wù)。獵取內(nèi)部客戶對公司稅務(wù)部門的反饋意見。高級治理層和其它業(yè)務(wù)部門的職員會(huì)經(jīng)常與稅務(wù)部接觸。他們的反饋確實(shí)是客戶中意度，體現(xiàn)了稅務(wù)部門對業(yè)務(wù)單位的支持程度。稅務(wù)部能夠通過與其他部門職員的訪談得到非正式的反饋，也能夠發(fā)放書面調(diào)查問卷獲得正式的反饋。有效的反饋信

38、息會(huì)關(guān)心稅務(wù)部門明確自身在以下幾個(gè)重要方面的表現(xiàn)：內(nèi)部客戶的中意程度職員是否掌握的應(yīng)有的專業(yè)技能回答客戶查詢的有效性和效率如何E.采納新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。原理 什么緣故運(yùn)用最佳實(shí)踐當(dāng)前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，因此，技術(shù)手段成為了一項(xiàng)有價(jià)值的工具。稅務(wù)部是技術(shù)手段的要緊應(yīng)用對象，技術(shù)不但能提高工作效率，還能改進(jìn)對數(shù)據(jù)記錄和治理。一些新興的軟件能夠通過確保交易數(shù)據(jù)的完整性來提高數(shù)據(jù)的綜合性。而且，將特制的硬件與稅務(wù)軟件相結(jié)合，能夠精簡人員，在提高公司稅務(wù)部門工作效果的同時(shí)，節(jié)約大量成本。公司能得到什么更好的稅務(wù)治理對稅務(wù)信息的更快訪問提高稅務(wù)部門的績效有效節(jié)約成本行動(dòng)步

39、驟 改進(jìn)公司的流程評估稅務(wù)部門對技術(shù)的需求。新技術(shù)能夠往常所未有的程度簡化公司稅務(wù)部門的運(yùn)作，并大大提高效率。例如，專門多公司的稅務(wù)部門將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門職員共享某些信息。這至少帶來了兩點(diǎn)好處：幸免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入；加快了數(shù)據(jù)的獵取速度。外部的技術(shù)顧問能向公司推舉最合適的硬件和軟件。他們會(huì)依照公司的特定需求提出建議，但通常，他們會(huì)注重下列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：取消人工作業(yè)提高部門的效率和組織性降低運(yùn)營成本加快文件檢索為用戶提供更精確的信息，并確保信息的一致性改善對記錄的維護(hù)推動(dòng)對內(nèi)和對外的溝通外部顧問能關(guān)心公司明確短期需求和長期技術(shù)打算。長期打算是實(shí)施新技術(shù)的一種較為經(jīng)濟(jì)的方法

40、，因?yàn)楣灸芊謹(jǐn)偝杀荆粩嗖杉{最新的軟件程序，并進(jìn)行相應(yīng)的硬件升級。花旗銀行的稅務(wù)部門通過評估其對技術(shù)的使用情況獲得了專門大收益。在20世紀(jì)80年代末，公司要求該部門的工作能更迅速、更準(zhǔn)確，但不能增加職員，壓力專門大。稅務(wù)經(jīng)理認(rèn)識到，因?yàn)榧纫袷囟惙?，又要增加成本有效性，因此他們必須改變工作方法。他們集合了稅?wù)和技術(shù)方面的專家對本部門進(jìn)行了評估。專家組首先認(rèn)識到該部門必須重新定義其使命，成為一個(gè)流程導(dǎo)向而不是任務(wù)導(dǎo)向的業(yè)務(wù)部門。為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，所有的稅務(wù)小組都應(yīng)該使用更先進(jìn)的技術(shù)。通過整整一年的工作，專家組實(shí)現(xiàn)了這一目標(biāo)，他們以局域網(wǎng)代替了稅務(wù)部的主機(jī)系統(tǒng)。這一網(wǎng)絡(luò)支持著一個(gè)精確的稅務(wù)治理系統(tǒng)

41、，該系統(tǒng)的特色是集中式的數(shù)據(jù)庫和一系列完整的稅務(wù)模型。例如，聯(lián)邦稅務(wù)操作組件通過使用國內(nèi)稅務(wù)模型簡化了工作，該模型能自動(dòng)進(jìn)行時(shí)刻安排，并自動(dòng)生成納稅申報(bào)單的分析報(bào)告。其它稅務(wù)小組都有各自的模型，但它們都有一個(gè)共同點(diǎn)：有助于花旗銀行的稅務(wù)部門提高工作水平，能提高成本效益，并能減少重復(fù)勞動(dòng)。如此，稅務(wù)專家有能夠?qū)⒏嗑性谥贫ǘ悇?wù)打算和戰(zhàn)略等增值性的活動(dòng)上。為稅務(wù)信息建立一個(gè)集中式的電子數(shù)據(jù)庫。一個(gè)集中式的電子數(shù)據(jù)庫能有效替代稅務(wù)部內(nèi)各種龐雜信息數(shù)據(jù)庫。例如，不同的小組通常維護(hù)不同的數(shù)據(jù)庫，但是其中的大部分信息是一樣的。一個(gè)集中式的數(shù)據(jù)庫更加經(jīng)濟(jì)，也更加有效，因?yàn)樗芟龜?shù)據(jù)的重復(fù)輸入，并加快

42、數(shù)據(jù)檢索，使稅務(wù)專家有更多時(shí)刻來處理更有意義的工作，如制定稅務(wù)打算等。另外一項(xiàng)重要收益是，中心知識庫的稅務(wù)信息能方便稅務(wù)審計(jì)工作，從而加快稅務(wù)工作循環(huán)。澳大利亞的Broken Hill Proprietary有限公司是全球最大的天然資源公司，它在1995年決定將其某些行政工作分散化，讓各部門依照提高效率這一目標(biāo)來進(jìn)行重組。該公司的稅務(wù)部門利用這一機(jī)會(huì)來改善了文件歸檔和檢索系統(tǒng)，結(jié)果提高了工作的效率和專業(yè)水準(zhǔn)。這項(xiàng)打算被稱為無紙化辦公或POP，初衷僅僅是削減部門80至90的紙張消耗量。稅務(wù)經(jīng)理希望以電子格式儲存所有文件，并讓部門職員能通過他們的電腦進(jìn)行查閱。他們關(guān)于電子歸檔有專門多要求：歸檔、傳

43、真、文字處理和文件檢索。此外，歸檔系統(tǒng)依舊一種進(jìn)行內(nèi)外部信息交換的溝通工具。稅務(wù)經(jīng)理所設(shè)想的系統(tǒng)需要大量投資，包括新電腦、大型顯示器、掃描儀、服務(wù)器和軟件等方面。只是它使稅務(wù)部門的工作更有組織性也更加有效。文件檢索、檢查、傳遞和歸檔只需幾秒鐘。審計(jì)工作也得到了改善，而稅務(wù)部的職員不再被手工操作所拖累，工作變得更加專業(yè)化。使用稅務(wù)操作軟件。稅務(wù)操作軟件有一些專門重要的特征，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務(wù)申報(bào)預(yù)備軟件包、以及稅務(wù)打算軟件包等。不管稅務(wù)部門購買了何種軟件，必須與公司的財(cái)務(wù)軟件集成起來。假如彼此不是專門匹配，可能還需要進(jìn)行客戶化。最好的稅務(wù)軟件通常有以下特征：是一種

44、能完整輸入準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的工具能有效備份能夠恰當(dāng)?shù)姆从承畔⑿薷暮透履鼙ＷC數(shù)據(jù)的完整性和安全性以電子表格的形式存儲，便于學(xué)習(xí)和使用，性能可靠且功能多樣當(dāng)內(nèi)存溢出或提供信息不充分時(shí)，能發(fā)出警告信號F.有選擇的將某些稅務(wù)活動(dòng)外包，以提高效率和專業(yè)化程度。原理什么緣故運(yùn)用最佳實(shí)踐專門多公司逐漸意識到，聘請外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)給公司帶來專門多好處，尤其是在處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項(xiàng)目時(shí)。外包對季節(jié)性的稅務(wù)活動(dòng)是專門有好處的。公司能夠以較低的成本在一年內(nèi)獵取數(shù)次專業(yè)服務(wù)，而且能夠?qū)⒐颈旧淼亩悇?wù)專家解放出來，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。外包還能防止正常的業(yè)務(wù)被打斷職員有時(shí)會(huì)被要求做一些額外的工作，而他

45、們沒有受到相關(guān)的培訓(xùn)，因此常常要花2倍的時(shí)刻來完成。由此看來，外包能夠關(guān)心公司更好的治理時(shí)刻，節(jié)約了招聘、培訓(xùn)和指導(dǎo)臨時(shí)工的費(fèi)用，稅務(wù)部門的資源能得到更有效的利用。公司能得到什么稅務(wù)業(yè)務(wù)具有更高的成本效率內(nèi)部稅務(wù)專業(yè)人員得到更有效的利用深化了稅務(wù)專家的知識技能以低廉的成本獲得專門的稅務(wù)服務(wù)行動(dòng)步驟 改進(jìn)公司的流程對內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)勢和弱點(diǎn)進(jìn)行分析評估，并進(jìn)行時(shí)刻需求分析。當(dāng)公司在決定將某項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)外包之前，需要了解內(nèi)部稅務(wù)部門的運(yùn)作模式（假如沒有正式的部門，則為內(nèi)部稅務(wù)人員）。要緊應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：稅務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)如何？它分等級嗎？稅務(wù)部門的要緊職責(zé)是什么？它與其它業(yè)務(wù)單位的集成性如何？稅務(wù)部

46、有多少職員？他們的常規(guī)工作和季節(jié)性的工作是什么？稅務(wù)部職員具備了哪些專門的專業(yè)技能？他們還缺乏哪些技能？哪些稅務(wù)活動(dòng)差不多外包了？什么緣故（假如有）？稅務(wù)部的運(yùn)作成本如何構(gòu)成？外包成本如何構(gòu)成?通過將現(xiàn)實(shí)狀況和目標(biāo)期望進(jìn)行比較，公司就能夠明確，到底是將某項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)外包依舊內(nèi)部完成。降低成本是外包的正當(dāng)理由，這一評估會(huì)揭露一些值得公司考慮的重要問題，例如內(nèi)部職員對公司業(yè)務(wù)的了解有多少，這些知識是否對某些稅務(wù)活動(dòng)的成功十分關(guān)鍵。確認(rèn)外包哪些稅務(wù)活動(dòng)。對專門多公司來講，假如某項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)需要對公司業(yè)務(wù)有比較深刻的理解，那么，內(nèi)部稅務(wù)部門是明智的選擇。反之，公司能夠外包一些不需要許多公司業(yè)務(wù)知識的常規(guī)活

47、動(dòng)，例如稅務(wù)操作和代扣所得稅等。通常，具有以下特征的活動(dòng)不適合外包：涉及所有權(quán)和戰(zhàn)略問題需要對業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)行重大整合由于存在固有風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行有效的操縱通常，外包業(yè)務(wù)都具有以下特點(diǎn)：季節(jié)性的、常規(guī)性的或一次性的稅務(wù)活動(dòng)能夠充分利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)，能充分利用外界的先進(jìn)技術(shù)和人力資源有陡峭的學(xué)習(xí)曲線稅務(wù)操作是許多公司都外包的活動(dòng)之一。它可可能性強(qiáng)，一般不需要內(nèi)部專家，是周期性的常規(guī)工作?？紤]到這些因素，公司將操作活動(dòng)外包的風(fēng)險(xiǎn)專門小，且在進(jìn)行的過程中能有效降低固定成本。BP美國分支就采取了這種做法，這家克利夫蘭的能源公司早在1993年就將其稅務(wù)業(yè)務(wù)外包，并節(jié)約了資金。公司常務(wù)稅務(wù)顧問Wayne Tanne

48、r認(rèn)為，BP不僅節(jié)約了資金，還獲得了專門多其他收益。外包機(jī)構(gòu)的專家能對公司的稅務(wù)工作提供有價(jià)值的意見。BP的常規(guī)稅務(wù)工作通過采納最新的稅務(wù)技術(shù)也得到極大改善，這些差不多上由外包機(jī)構(gòu)實(shí)施和維護(hù)的，他們使公司稅務(wù)部門從費(fèi)時(shí)費(fèi)鈔票的重復(fù)任務(wù)中解脫出來。BP現(xiàn)在正擴(kuò)充其內(nèi)部稅務(wù)專家隊(duì)伍，因?yàn)槎悇?wù)經(jīng)理現(xiàn)在有更多的時(shí)刻致力于稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃等重要活動(dòng)。制定選擇外部服務(wù)供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)。某些與公司的特定需求相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)可能是唯一的，例如外部服務(wù)供應(yīng)商的稅務(wù)處理權(quán)限。另一些標(biāo)準(zhǔn)是普遍適用的，因?yàn)閮H與外部服務(wù)供應(yīng)商的一般條件相關(guān)，例如：成本經(jīng)驗(yàn)地理因素信息系統(tǒng)專業(yè)水平高科技使用水平業(yè)務(wù)知識業(yè)務(wù)量可信度以及信息保密程度聲譽(yù)

49、在合同中注明外部服務(wù)供應(yīng)商的任務(wù)，職責(zé)以及公司的目標(biāo)和期望。在合同談判時(shí)，公司和外部服務(wù)供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)明確他們在合作關(guān)系中的角色，防止外部服務(wù)供應(yīng)商和內(nèi)部稅務(wù)部門出現(xiàn)職責(zé)重復(fù)。通常，合同會(huì)涉及以下內(nèi)容：關(guān)于各種決策的權(quán)限分配訪問公司信息，特不是敏感信息匯報(bào)程序截止日期為了防止意外成本，許多合同對服務(wù)費(fèi)用和或有費(fèi)用進(jìn)行了明確定義。一些公司在合同中明確規(guī)定了獎(jiǎng)優(yōu)罰次的具體方案。例如，假如服務(wù)供應(yīng)商找到了一些方法降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司可能依照所節(jié)約的成本，給予一定比例的獎(jiǎng)金；相反，假如服務(wù)供應(yīng)商由于工作粗心馬虎而增加了公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司會(huì)依照實(shí)際情況對其進(jìn)行處罰或拒絕付款。不管如何，或有的懲處或獎(jiǎng)勵(lì)

50、應(yīng)該在合同中得到體現(xiàn)。最好的合同還應(yīng)該制定適合雙方的毀約條款。這是對公司在商業(yè)關(guān)系中的一種愛護(hù)。G.對能阻礙稅法制定的公共活動(dòng)提供資助。原理什么緣故運(yùn)用最佳實(shí)踐只要一個(gè)公司情愿投入足夠的金鈔票和時(shí)刻，甚至能夠阻礙稅法的制定。假如公司還能為此制定一套公共宣傳策略，這種行為將更為有效。這些策略通常會(huì)包括議會(huì)游講和參加一些專業(yè)的組織，或者兼而有之。通過這些努力，公司可阻礙立法機(jī)構(gòu)制定有利于公司的稅法。公司能得到什么在公共政策上，更有發(fā)言權(quán)稅法對公司更有利提高公司受關(guān)注程度在同行競爭中占據(jù)優(yōu)勢行動(dòng)步驟 改進(jìn)公司的流程聘用一位處理公共事務(wù)的專家，注意稅法變更，宣傳公司倡導(dǎo)的稅務(wù)政策。依照公司的實(shí)際需要和

51、可用資源，能夠雇傭一名公共事務(wù)專家來處理有關(guān)稅務(wù)立法的活動(dòng)，也能夠以簽約方式進(jìn)行。此人必須花費(fèi)大量時(shí)刻來參加聽證會(huì)和立法會(huì)議。該講客還要代表公司與立法者個(gè)不會(huì)面，討論所提議案的利弊。所有提案和游講工作必須與治理層的意見相一致。因此講客必須能直接和高級治理層以及稅務(wù)經(jīng)理溝通。假如公司雇傭一名以上的講客，他們必須能保證對外用一種聲音講話，以免發(fā)生沖突。加入能游講立法機(jī)構(gòu)的行業(yè)組織或貿(mào)易組織。許多公司發(fā)覺，成為某些協(xié)會(huì)的成員是一種較為經(jīng)濟(jì)的游講方法。一些重要協(xié)會(huì)和政府有緊密的聯(lián)系。他們通常雇傭全職的專業(yè)講客來關(guān)注某些問題并與立法機(jī)關(guān)和政府建立牢固的工作關(guān)系。許多專業(yè)人員和行業(yè)協(xié)會(huì)，如商會(huì)等，會(huì)對這些

52、協(xié)會(huì)進(jìn)行資助，主辦各種活動(dòng)和研討會(huì)，和成員討論有關(guān)業(yè)務(wù)問題（包括稅法）的信息。只是這種方式有一個(gè)缺點(diǎn)，他們支持多數(shù)成員主張的觀點(diǎn)。假如公司發(fā)覺自己屬于少數(shù)派，就無法有效主張自己的觀點(diǎn)。為了防止這一情況，許多公司把他們的講客人數(shù)加倍。他們所屬的專業(yè)協(xié)會(huì)能提供除游講之外的更多利支持，并能夠通過合同或支付薪酬來保留自己的專業(yè)講客。決定是否直接向政治候選人捐款，以維護(hù)公司的最佳利益。政治捐贈(zèng)可能由于其潛在的負(fù)面阻礙而成為公眾話題，現(xiàn)在，它就成了公司要必須面對的敏感問題。假如公司認(rèn)為這種捐贈(zèng)能帶來最佳收益，那么一定要確保任何捐助都在法律同意的范圍內(nèi)進(jìn)行。相關(guān)的法律副本通常能夠從立法機(jī)關(guān)信息辦公室獲得。許

53、多公司也建立其自己的行為準(zhǔn)則，作為所有接觸立法和（或）政治事務(wù)職員的工作指導(dǎo)。這些準(zhǔn)則通常會(huì)詳細(xì)闡述進(jìn)行政治捐贈(zèng)的流程一般要得到高級治理層的批準(zhǔn)。 10.5.3 確保遵守國際性法規(guī)最佳實(shí)踐執(zhí)行概要執(zhí)行概要概述跨國公司的業(yè)務(wù)遍及全球，每年都會(huì)處理上千種稅務(wù)表格。要妥善完成這些工作，是一件費(fèi)時(shí)費(fèi)勁的情況，因?yàn)閲H上的稅法相當(dāng)復(fù)雜，而且各地的經(jīng)濟(jì)情況也在不斷變化。此外，公司的不斷成長也加重了稅務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜程度。目前，全球有60%的跨國貿(mào)易是在公司的內(nèi)部分支之間進(jìn)行的。有些國家以往不太關(guān)注海外收益部分，現(xiàn)在他們通過不斷完善稅法，加強(qiáng)了對國家財(cái)政收入的治理。最佳實(shí)踐公司為了在多變的環(huán)境中謀得生存，他們不

54、再把稅務(wù)操作看作簡單的政府治理需要，而把這項(xiàng)工作視為企業(yè)必須面對的挑戰(zhàn)。專門多公司逐漸縮減了在稅務(wù)操作方面的技術(shù)投資，他們越來越注意從戰(zhàn)略的高度進(jìn)行總體稅務(wù)規(guī)劃。他們逐漸學(xué)會(huì)了利用稅務(wù)工具來增加公司的收入，也學(xué)會(huì)了通過優(yōu)化稅務(wù)處理流程來減輕公司的國際稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而獲得更多的稅后利潤。最佳實(shí)踐以下最佳實(shí)踐闡述了如何組建一個(gè)有效的內(nèi)部稅務(wù)部門，愛護(hù)公司在國際稅務(wù)方面的利益。制定稅務(wù)打算改善稅務(wù)操作努力減少稅款建立稅務(wù)數(shù)據(jù)庫提高技術(shù)手段外包某些稅務(wù)活動(dòng)將國際稅務(wù)打算融入公司的總體戰(zhàn)略。假如一個(gè)公司想要在全球市場上獲得成功，制定國際稅務(wù)打算是特不重要的。專門多國家的稅務(wù)法都極其復(fù)雜，國與國之間的稅法還

55、有可能相互沖突，這使得一個(gè)公司無法針對所有國家實(shí)行相同的稅收打算。在這種情況下，領(lǐng)先的公司通常會(huì)定期評估每個(gè)業(yè)務(wù)決策對稅收的阻礙。那個(gè)評估對制定稅務(wù)打算是特不重要的，它能關(guān)心公司明確哪些地點(diǎn)稅收優(yōu)惠，使公司充分利用國際稅法來減輕稅收負(fù)擔(dān)。成功的稅務(wù)打算要求公司的稅務(wù)和業(yè)務(wù)人員充分合作。專門多公司發(fā)覺這一點(diǎn)專門難做到，除非稅務(wù)部改變傳統(tǒng)的獨(dú)立工作方式?？上驳氖?，這種改變正在發(fā)生，因?yàn)楣镜念I(lǐng)導(dǎo)逐漸意識到，高額的稅費(fèi)實(shí)際上侵蝕了公司的利潤，而公司的稅務(wù)部門能有效的愛護(hù)這項(xiàng)財(cái)務(wù)資源。因此他們提高了稅務(wù)部門在公司的地位，并任命一位專門的主管領(lǐng)導(dǎo)該部門，教育每個(gè)業(yè)務(wù)人員稅務(wù)打算的重要性以及業(yè)務(wù)活動(dòng)對稅務(wù)

56、的阻礙。善于制定稅務(wù)打算的公司在稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間建立了一種客戶服務(wù)關(guān)系，每位稅務(wù)專家確實(shí)是服務(wù)的提供者。公司要求各部門的職員在業(yè)務(wù)決策前咨詢稅務(wù)部門的意見，了解這些業(yè)務(wù)決策對稅務(wù)活動(dòng)的阻礙。一些公司通過對每個(gè)業(yè)務(wù)部門指派稅務(wù)專員來推動(dòng)這項(xiàng)措施的執(zhí)行。其他一些公司對組織進(jìn)行了一次永久性的調(diào)整，創(chuàng)建了一個(gè)多功能的小組。他們把業(yè)務(wù)人員和稅務(wù)人員配對，雙方都有責(zé)任通過定期調(diào)整稅務(wù)戰(zhàn)略打算來提高公司的稅后利潤。那個(gè)地點(diǎn)有一個(gè)來自全球電機(jī)工程巨人ABB美國分支的成功案例。1994年，當(dāng)公司完成了兩項(xiàng)重要的兼并后，該公司主管稅務(wù)和進(jìn)出口的副總裁Julietta Guarino，引進(jìn)了“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方

57、案。Guarino的要緊困難是同時(shí)合并三個(gè)稅務(wù)部門并提高工作效率。她認(rèn)識到需要重新培訓(xùn)其稅務(wù)專業(yè)人員，把他們從“被動(dòng)的后臺服務(wù)人員”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺e極引導(dǎo)客戶的服務(wù)團(tuán)體”。她的“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”方案要求稅務(wù)部門的職員直接與業(yè)務(wù)部門合作。稅務(wù)部門的職員作為內(nèi)部顧問，在交易方案決策前提出所有的稅務(wù)建議。這項(xiàng)方案之因此被稱為“實(shí)時(shí)稅務(wù)安排”是因?yàn)椋诮灰状_定之前，有關(guān)此項(xiàng)交易的完整稅務(wù)分析就差不多完成了，最終稅務(wù)的可預(yù)見性明顯提高，稅務(wù)操作周期也明顯縮短。依照國際稅務(wù)的需要，改善國內(nèi)稅務(wù)操作的流程。稅務(wù)操作對每個(gè)公司來講差不多上一筆巨大的開支，假如涉及到國際市場，費(fèi)用更會(huì)急劇攀升。一個(gè)典型的全球化公司每年會(huì)

58、處理幾千份稅務(wù)報(bào)表。這些報(bào)表通常來自全球多個(gè)辦事處，特不復(fù)雜，而且有時(shí)各地的稅法還相互抵觸。公司為了操作這些復(fù)雜的稅務(wù)活動(dòng)，必須投入大量的人力和財(cái)力，這確實(shí)是必須優(yōu)化這些流程的緣故。他們依靠先進(jìn)的技術(shù)手段，采納稅務(wù)日歷對工作進(jìn)行跟蹤監(jiān)視，加快數(shù)據(jù)的收集和匯總。此外，他們還定期對工作流程進(jìn)行分析，以提高效率。這些公司通常專門注重技術(shù)和溝通。他們的做法能有效的發(fā)覺那些低效率的工作流程。例如，電子通訊巨頭摩托羅拉公司在幾年前就做過這項(xiàng)工作。他們發(fā)覺，公司的國外稅務(wù)信息在到達(dá)總部之前，要途徑3到4個(gè)辦事處。摩托羅拉的領(lǐng)導(dǎo)們意識到能夠通過建立自動(dòng)化流程來減少中途中斷和手工操作。他們投資建立了一個(gè)電子數(shù)據(jù)

59、傳遞系統(tǒng)，該系統(tǒng)加速了數(shù)據(jù)傳遞，減少了人為錯(cuò)誤?，F(xiàn)在，摩托羅拉公司能比以往提早5個(gè)月完成稅務(wù)活動(dòng)。領(lǐng)先的公司會(huì)要求其全球的辦事處使用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的結(jié)算系統(tǒng)。這幸免了系統(tǒng)間的不兼容問題，還幸免了由于結(jié)算數(shù)據(jù)或稅務(wù)操作數(shù)據(jù)不完整而發(fā)生錯(cuò)誤。此外，公司還能夠?qū)ｉT方便的在每個(gè)稅務(wù)周期結(jié)束時(shí)，審核相關(guān)的操作流程，查找需要改進(jìn)的地點(diǎn)。他們歡迎來自于個(gè)業(yè)務(wù)部門，行政部門和法律部門的意見和建議，以便他們實(shí)施的改善方案能滿足各方需求和利益。努力降低國際稅務(wù)負(fù)債。國際稅務(wù)負(fù)擔(dān)日益增長，許多公司發(fā)覺稅款占據(jù)了60的稅前利潤。如此高的稅款比例使專門多公司下決心采取積極措施減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。否則，他們就會(huì)白費(fèi)專門多本來能夠支持

60、業(yè)務(wù)增長和進(jìn)展的寶貴資源。活躍于國際市場的公司有專門多機(jī)會(huì)能夠降低稅款，通常能夠利用的工具有：債務(wù)融資、免稅期、稅務(wù)條約和轉(zhuǎn)移價(jià)格等。然而這些活動(dòng)受到了嚴(yán)格的限制，因此公司必須認(rèn)真研究和制定戰(zhàn)略打算。最終結(jié)果顯示，付出這方面的努力是值得的。例如，許多公司會(huì)充分利用免稅期一些國家提供的用于吸引外資的稅務(wù)信用期。公司在選擇新的投資地點(diǎn)時(shí)，會(huì)比較免稅期，以獵取最佳收益。還有一些公司可能從國際稅收條約中獲得好處。這是國家之間為了鼓舞國際貿(mào)易合作和國際稅收合作而進(jìn)行的談判結(jié)果，通常會(huì)減少公司被雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。在全球商務(wù)活動(dòng)中，最要緊的稅務(wù)最小化策略確實(shí)是轉(zhuǎn)移價(jià)格。轉(zhuǎn)移價(jià)格同意公司將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)，