2022年全面預(yù)算管理制度

1、全 面預(yù)算管理制 度目錄第一章 總則 . 2第二章 預(yù)算的管理機(jī)構(gòu) . 11第三章 預(yù)算管理體系 . 15 第四章 預(yù)算的編制 . 17第五章 預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整. 31第六章 預(yù)算執(zhí)行的控制 . 33第七章 預(yù)算的分析、考核與獎(jiǎng)懲. 33第八章 附則 . 37第一章 總則第一條 為促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，支持公司目標(biāo)管理和計(jì)劃管 理，為公司各級(jí)管理者提供財(cái)務(wù)管理工具，發(fā)揮全面預(yù)算管理 的作用，特制定本制度。第二條 全面預(yù)算管理制度是根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量 為重點(diǎn)，逐層分解相關(guān)指標(biāo)，對(duì)各部門(mén)下達(dá)目標(biāo)，全程管理其 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理制度。第三條 本制度及相關(guān)的

2、流程指引所用術(shù)語(yǔ)及定義：1. 部門(mén)負(fù)責(zé)人，通常指一個(gè)部門(mén)的總監(jiān)或者經(jīng)理，對(duì)本部門(mén)業(yè) 務(wù)計(jì)劃和預(yù)算相關(guān)工作承擔(dān)最終責(zé)任；2. 預(yù)算管理委員會(huì)，也稱預(yù)算委員會(huì)，是董事會(huì)下設(shè)的專門(mén)委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算的組織和審定工作，同時(shí)也承擔(dān)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)的部分工作； 通常由公司總裁任預(yù)算委員會(huì)主任，常務(wù)副總裁、財(cái)務(wù)副總裁任預(yù)算委員會(huì)副主任，成員包括其他副總裁、各部門(mén)總監(jiān)及分管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門(mén)經(jīng)理等其他指定人員；3. 預(yù)算管理常務(wù)小組，也稱預(yù)算常務(wù)小組或者預(yù)算小組，為預(yù)算委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，一般設(shè)于財(cái)務(wù)部門(mén)，因此在編制預(yù)算過(guò)程中，不嚴(yán)格區(qū)分預(yù)算常務(wù)小組和財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，二者常可通用。通常財(cái)務(wù)總監(jiān)任預(yù)算常務(wù)小組組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理

3、部經(jīng)理、企管信息部經(jīng)理任副組長(zhǎng)，各部門(mén)經(jīng)理、預(yù)算協(xié)調(diào)員任組員。第四條 全面預(yù)算管理工作應(yīng)當(dāng)建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向、業(yè)務(wù)計(jì)劃為主線、全面預(yù)算報(bào)告為工具、績(jī)效考核為保證的“ 四位一體” 預(yù)算管理總體體系，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)環(huán)境特點(diǎn)，建立、調(diào)整預(yù)算關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo) ( 按平衡計(jì)分卡體系思想設(shè)置 ) 內(nèi)容。第五條 企業(yè)全面預(yù)算是指企業(yè)一定期間各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，把企業(yè)一年內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容用數(shù)字化、價(jià)值化、表格化的形式表達(dá)出來(lái)，然后以公司法規(guī)制度的形式下達(dá)給各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者，要求經(jīng)營(yíng)者必須按照預(yù)算的計(jì)劃軌道行駛，調(diào)整預(yù)算要經(jīng)董事會(huì)或預(yù)算委員會(huì)審批。1. 全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控

4、制的管理方法和體 系，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。2. 全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定具體可行的 年度目標(biāo)，同時(shí)也建立必須共同遵守的行為規(guī)范。3. 全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，也 是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。4. 全面預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)分解、計(jì)劃、執(zhí)行、控制、實(shí)現(xiàn)和獎(jiǎng)懲的過(guò)程。5. 預(yù)算管理的目的在于以計(jì)劃、預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手 段，管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最 終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。6. 預(yù)算管理是經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，將計(jì)劃和行動(dòng)轉(zhuǎn)化為數(shù)字，它使得企業(yè)目標(biāo)及過(guò)程控制得

5、以具體化。7. 預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，從而 企業(yè)可以從人治轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫攘鞒坦芾頇C(jī)制。8. 計(jì)劃和預(yù)算制定可以強(qiáng)制管理者提前考慮工作開(kāi)展，預(yù)算質(zhì) 詢工作將可行性論證、部門(mén)沖突提前進(jìn)行推演，預(yù)算制定過(guò)程的充分溝通可以減少操作中的隔閡，工。同時(shí)也明確各部門(mén)責(zé)任分9. 計(jì)劃和預(yù)算的編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并通過(guò)預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化。10. 預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工提供了依據(jù)。第六條 公司戰(zhàn)略、全面計(jì)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系 ( 見(jiàn)圖一) 。全面預(yù)算管理涉及公司戰(zhàn)略管理、全面計(jì)劃管理、 全面預(yù)算管理和績(jī)效管理四個(gè)一級(jí)流程。1. 企業(yè)

6、首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)的愿景、使命和戰(zhàn)略目標(biāo)制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃， 包括公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，并于每年分解和調(diào)整年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃。2. 公司每年第四季度前進(jìn)行企業(yè)評(píng)估工作，在對(duì)經(jīng)營(yíng)及市場(chǎng)情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上， 根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和分解或者調(diào)整的年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃編制公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及部門(mén)的年度行動(dòng)計(jì)劃。年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃應(yīng)涵蓋戰(zhàn)略要求、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資源投入需求、任務(wù) ( 業(yè)務(wù)活動(dòng) ) 盤(pán)點(diǎn)、任務(wù)安排、重大時(shí)間節(jié)點(diǎn)等多方面內(nèi)容，以便生成公司及部門(mén)兩級(jí)關(guān)鍵財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)和非財(cái)務(wù)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。3. 各部門(mén)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及自身的年度行動(dòng)計(jì)劃編制部門(mén)預(yù)算，主要包括收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和投資預(yù)算等；管理

7、與業(yè)務(wù)支持部門(mén)編制費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)生成各部門(mén)財(cái)務(wù)類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)；財(cái)務(wù)部門(mén) ( 預(yù)算委員會(huì) )匯總各部門(mén)行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算編制現(xiàn)金流量預(yù)算，并進(jìn)行綜合平衡；最終形成公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，即形成損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等報(bào)表預(yù)算，效控制指標(biāo)。并得出最終公司財(cái)務(wù)績(jī)4. 企業(yè)各級(jí)管理層利用預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告定期對(duì)計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控及決策。 其中預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告的主要內(nèi)容包括定期的經(jīng)營(yíng)分析、財(cái)務(wù)分析與評(píng)估報(bào)告，經(jīng)營(yíng)分析主要考查非財(cái)務(wù)類指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，財(cái)務(wù)分析主要考核財(cái)務(wù)類指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況；經(jīng)營(yíng)分析與財(cái)務(wù)分析可以分開(kāi)，也可以合并，但半年和年度分析必須分開(kāi)。5. 在年度經(jīng)營(yíng)目

8、標(biāo)執(zhí)行的過(guò)程中，管理者可以借助于各種層 次、不同頻度的計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告來(lái)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)進(jìn)度，并通過(guò)高效的管理評(píng)估機(jī)制迅速采取相應(yīng)的行動(dòng)方案，及時(shí)解決 出現(xiàn)的問(wèn)題。 如果有必要， 可以向最高權(quán)利機(jī)構(gòu)申請(qǐng)對(duì)計(jì)劃和 預(yù)算體系及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系做出必要的調(diào)整，使預(yù)算更好地 適應(yīng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的需要，實(shí)現(xiàn)公司既定 的戰(zhàn)略目標(biāo)?？傊?，戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算和績(jī)效管理是一個(gè)密不可分的有 機(jī)整體，應(yīng)確保四者形成真正閉環(huán)運(yùn)作體系。只有通過(guò)四者的 高效互動(dòng)，企業(yè)才可能按預(yù)想達(dá)成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。在此過(guò)程 中，預(yù)算起到的是承前啟后的重要作用。一方面，全面預(yù)算是 公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的細(xì)化及量化體現(xiàn)；另一方

9、面，全面 預(yù)算也是形成公司及部門(mén)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的主要來(lái)源，是公司整 體績(jī)效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。管理層應(yīng)通過(guò)提高計(jì)劃與預(yù)算的效 率，并建立相應(yīng)的績(jī)效管理，使公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好地體 現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。圖一：戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算和績(jī)效管理關(guān)系圖 第七條 全面預(yù)算與全面計(jì)劃的關(guān)系全面預(yù)算管理應(yīng)遵循“ 沒(méi)有業(yè)務(wù)就沒(méi)有預(yù)算，沒(méi)有預(yù)算就 沒(méi)有業(yè)務(wù)” 的剛性原則?！?沒(méi)有業(yè)務(wù)就沒(méi)有預(yù)算” 指編制預(yù)算 之前應(yīng)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，沒(méi)有工作計(jì)劃就沒(méi)有預(yù)算；公司年度行動(dòng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)應(yīng)公司年度預(yù)算，部門(mén)年度行動(dòng)計(jì)劃 對(duì)應(yīng)部門(mén)年度預(yù)算；預(yù)算是對(duì)工作計(jì)劃的數(shù)字化和價(jià)值化，工 作計(jì)劃應(yīng)對(duì)預(yù)算金額提供合

10、理依據(jù)?！?沒(méi)有預(yù)算就沒(méi)有業(yè)務(wù)”指業(yè)務(wù)的發(fā)生和業(yè)務(wù)支出以預(yù)算為基礎(chǔ)，沒(méi)有預(yù)算或者超出預(yù) 算的，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的必要性、可行性、經(jīng)濟(jì)效益性等進(jìn)行評(píng) 估，申請(qǐng)追加預(yù)算， 報(bào)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)構(gòu)審批，否則不允許支出。1、全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的關(guān)系。全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制制度的重要組成成分；理的一項(xiàng)基本職能?？刂平?jīng)濟(jì)活動(dòng)是全面預(yù)算管(1) 通過(guò)預(yù)算編制過(guò)程控制，可以預(yù)先控制哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生或不發(fā)生；(2) 通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制，生；(3) 通過(guò)預(yù)算考核過(guò)程控制，發(fā)生；(4) 通過(guò)預(yù)算評(píng)價(jià)過(guò)程控制，該發(fā)生；可以允許或不允許哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)可以了解哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)或尚未可以知道哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該或不應(yīng)(5)

11、 通過(guò)預(yù)算獎(jiǎng)懲過(guò)程控制，可以激勵(lì)或約束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生。2、預(yù)算管理與計(jì)劃的關(guān)系(1) 計(jì)劃和預(yù)算的聯(lián)系和區(qū)別：計(jì)劃和預(yù)算都與整個(gè)企業(yè)有關(guān)，注重未來(lái)；不同的是計(jì)劃主要是用文字來(lái)描述的，預(yù)算則對(duì)未來(lái)的認(rèn)識(shí)用數(shù)字和價(jià)值來(lái)描述；(2) 預(yù)算與計(jì)劃融合： 計(jì)劃是預(yù)算的前提， 沒(méi)有計(jì)劃就沒(méi)有預(yù)算，預(yù)算是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化和價(jià)值化并納入財(cái)務(wù)管理體系。計(jì)劃目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)具有本源一致性，預(yù)算目標(biāo)制定后， 要層層分解，各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合很重要。評(píng)估計(jì)劃是否可行，是否要對(duì)計(jì)劃做 出調(diào)整等，都要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，編制時(shí)時(shí)行數(shù)據(jù)匯總平 衡，執(zhí)行中收集準(zhǔn)確、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，與預(yù)算數(shù)據(jù)做出對(duì)比 分析，科學(xué)的決策。3、全面預(yù)算管理

12、與預(yù)測(cè)：預(yù)測(cè)是對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的理性預(yù)期，預(yù)算是基于預(yù)測(cè)提出的對(duì)策性 方案、計(jì)劃的數(shù)量表述，是對(duì)未來(lái)收入、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況 進(jìn)行的預(yù)測(cè)量化。4、全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)中籌資決策、投資決策、資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)的管 理，財(cái)務(wù)預(yù)算最初是管理會(huì)計(jì)的一個(gè)工具，財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)展為全面預(yù)算后雖然已經(jīng)超出了財(cái)務(wù)管理的范疇，但其核心仍是現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制，各項(xiàng)戰(zhàn)略指標(biāo)和其他管理指標(biāo)最終都 可以從財(cái)務(wù)指標(biāo)體系體現(xiàn)出來(lái)；全面預(yù)算也為總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部 門(mén)提供了加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理提供了工具。5、全面預(yù)算管理與其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理：全面預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其 他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理

13、、銷(xiāo)售管理、采購(gòu)管理等的共同作 用才承載了企業(yè)管理的成功，為了避免全面預(yù)算可能更多關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)而忽略非財(cái)務(wù)目標(biāo)的弊端，在年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定時(shí)應(yīng)按平衡計(jì)分卡體系思想設(shè)置目標(biāo)體系，堅(jiān)持計(jì)劃與預(yù)算并行的 管理，不能只做預(yù)算不編計(jì)劃。第八條 實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制，主要包括經(jīng)營(yíng) 風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。1. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，至少應(yīng)防止以下經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目 經(jīng)營(yíng)；預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展 戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)；預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核來(lái)嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于 形式；預(yù)算調(diào)整、下達(dá)未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊行為而導(dǎo)致

14、損失；考核結(jié)果、獎(jiǎng)懲不公平、不合理，造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威 性和嚴(yán)肅性，導(dǎo)致預(yù)算控制流于形式。2. 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，至少應(yīng)防止以下合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算編制、執(zhí)行和控制不符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制 度，導(dǎo)致外部監(jiān)管部門(mén)和機(jī)構(gòu)的質(zhì)疑；預(yù)算調(diào)整、考核和控制不符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，導(dǎo)致企業(yè)員工的工作積極性下降。第九條 為有效控制風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算管理應(yīng)有嚴(yán)密的程序性，需 要做到：1. 預(yù)算管理應(yīng)體現(xiàn)嚴(yán)肅性和科學(xué)性；2. 以企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略分解的年度目標(biāo)為依據(jù)編制全面預(yù)算 方案；3. 預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)、合理、健全；必須有強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo) 人管理預(yù)算工作；職責(zé)分工明確，不相容崗位分離；4. 建立有效的預(yù)算啟動(dòng)

15、、編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核、評(píng) 估控制流程，各環(huán)節(jié)清晰嚴(yán)密，防止工作扯皮；5. 編制原則、方法、審批程序有明確規(guī)定。第十條 全面預(yù)算管理體系是企業(yè)戰(zhàn)略管理體系的重要組成部分，由目標(biāo)管理體系、計(jì)劃管理體系、預(yù)算管理體系、考核管理體系等組成。預(yù)算文件包括企業(yè)評(píng)估報(bào)告、資源盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、任務(wù)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、各類經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算表格、預(yù)算及預(yù)算差異分析表格、預(yù)算制度、指引和編制表格說(shuō)明組成，根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前后銜接、相互關(guān)聯(lián)、有序排列形成一套完整的報(bào)告和報(bào)表體系，它體現(xiàn)了公司對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)能力，通過(guò)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，可以對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行全過(guò)程控制， 保障公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成，第十一條

16、預(yù)算編制常用方法。1. 增量預(yù)算促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。增量預(yù)算是把前一年度實(shí)際發(fā)生數(shù)作為基數(shù)，以預(yù)算年度 企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對(duì)業(yè)務(wù)的影響程度作為調(diào)整依據(jù)進(jìn)行編制預(yù)算 的方法?！?承認(rèn)過(guò)去發(fā)生的是合理的” 是使用增量預(yù)算方法的 前提條件。適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)；合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì) 說(shuō)明增減變動(dòng)原因。2. 零基預(yù)算零基預(yù)算“ 只考慮未來(lái)需求，不考慮歷史慣性”， 以零為起點(diǎn)對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)收支的可行性、必要性、合理性逐項(xiàng)審議 予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大 的預(yù)算項(xiàng)目。適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的 預(yù)算指標(biāo)編制；但

17、使用周期不宜過(guò)短，否則會(huì)增加工作量。3. 彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在按照成本( 費(fèi)用 ) 習(xí)性分類的基礎(chǔ)上， 根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān) 的成本 ( 費(fèi)用 ) 、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的 編制；變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分，對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù) 算也可也考慮用這種方法編制。4. 固定預(yù)算 固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。是以預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量 ( 如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量) 水平作為惟一基礎(chǔ)，以上期實(shí)際業(yè)績(jī)?yōu)橐罁?jù)，以單一的會(huì)計(jì)年度為預(yù)算期，確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù) 據(jù)的方法。固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制通常適用固定預(yù)算編制方 法。5. 概率預(yù)算 概率預(yù)算是指對(duì)在預(yù)

18、算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客 觀條件上，做出近似的估計(jì)，估計(jì)可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率，再通過(guò)加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期 望值的預(yù)算編制方法。 適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制。6. 定期預(yù)算 定期預(yù)算，也稱為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間 （如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。適用于固定資產(chǎn)、部門(mén)費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算 的編制。合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量。7. 滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，

19、使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算 編制方法。適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制。通常按季 度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作。公司全面預(yù) 算管理在實(shí)行兩三年后應(yīng)采用滾動(dòng)預(yù)算編制方法，并進(jìn)行動(dòng)態(tài) 的考核，始終保持預(yù)算的完整性、連續(xù)性，在動(dòng)態(tài)中把握企 業(yè)的未來(lái)。 從而使管理層保持對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤(pán)規(guī)劃，地進(jìn)行。保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊第二章 預(yù)算的管理機(jī)構(gòu) 第十二條 公司的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括股東會(huì)、董事會(huì)、董事 會(huì)下設(shè)的預(yù)算管理委員會(huì)及其預(yù)算常務(wù)小組、財(cái)務(wù)部門(mén)、經(jīng)營(yíng)分析會(huì)、預(yù)算分析會(huì)以及預(yù)算責(zé)任體系。第十三條根據(jù)公司法規(guī)定，股東( 大) 會(huì)是預(yù)算的權(quán)

20、利機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；為提高決策 效率，股東 ( 大) 會(huì)閉會(huì)期間可授權(quán)董事會(huì)行使預(yù)算的決策權(quán)。第十四條 集團(tuán)董事會(huì)是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，在預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 中居于核心地位，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)預(yù)算管理的制度和流程指引、確定 年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和部門(mén)及成員企業(yè)的業(yè)績(jī)合同，審議 和批準(zhǔn)全面預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案和年度財(cái)務(wù)決算、預(yù)算考 核方案、預(yù)算考核結(jié)果及其他相關(guān)重大事項(xiàng)。第十五條 預(yù)算管理委員會(huì)是董事會(huì)預(yù)算管理工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，以預(yù)算專項(xiàng)會(huì)議的形式審議或?qū)彶楦黜?xiàng)預(yù)算事項(xiàng)，聽(tīng)取預(yù)算實(shí) 施結(jié)果的分析匯報(bào)。 預(yù)算管理工作由預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理。預(yù)算專項(xiàng)會(huì)議由公

21、司總裁主持，各副總 裁、部門(mén)總監(jiān)、相關(guān)部門(mén)經(jīng)理、子公司負(fù)責(zé)人參加會(huì)議。預(yù)算 管理委員會(huì)在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立預(yù)算常務(wù)小組負(fù)責(zé)日常工作。第十六條 預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算管理中的主要職責(zé)：1. 組織公司有關(guān)部門(mén)根據(jù)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，討論分解戰(zhàn)略目標(biāo)為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)， 并擬定具體的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體系報(bào)董事會(huì)批 準(zhǔn)；2. 審定公司預(yù)算組織、規(guī)劃、編制、控制的指導(dǎo)原則、編制方 法和程序；3. 組織召開(kāi)質(zhì)詢會(huì)，對(duì)各部門(mén)提交的經(jīng)營(yíng)分析、行動(dòng)計(jì)劃、預(yù)算草案和財(cái)務(wù)匯總平衡的財(cái)務(wù)預(yù)算( 公司整體預(yù)算) 草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出意見(jiàn)；4. 根據(jù)公司的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，審議公司年度預(yù)算；5. 協(xié)調(diào)、裁定全面預(yù)

22、算管理的重大沖突；6. 將董事會(huì)最終批復(fù)的公司預(yù)算下發(fā)各預(yù)算單位執(zhí)行；7. 每季度末聽(tīng)取公司預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào)，預(yù)算調(diào)整方案；審議各部門(mén)提出的8. 定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況，聽(tīng)取財(cái)務(wù)部門(mén)及其他部門(mén)的匯報(bào)，提出改進(jìn)意見(jiàn)，督促預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；9. 制定預(yù)算考核管理辦法，組織落實(shí)各項(xiàng)考核工作并在每年年初向董事會(huì)提交上一年度公司及各下屬企業(yè)預(yù)算考核情況及 獎(jiǎng)懲方案；10. 在董事會(huì)的授權(quán)下審定超預(yù)算申請(qǐng)，報(bào)董事長(zhǎng)簽發(fā)；11. 董事會(huì)、預(yù)算委員會(huì)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。第十七條 公司總裁是全面計(jì)劃和全面預(yù)算編制的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門(mén)根據(jù)董事會(huì)或預(yù)算委員會(huì)確定的年度經(jīng)營(yíng)目 標(biāo)編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)

23、算草案報(bào)董事會(huì)審批，并根據(jù)審批后的計(jì) 劃和預(yù)算組織執(zhí)行。第十八條 人力資源及企業(yè)管理中心為全面計(jì)劃管理的牽頭部 門(mén)，其他部門(mén)應(yīng)予以協(xié)助配合。在總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，主要職責(zé)包 括：1. 負(fù)責(zé)全面預(yù)算的啟動(dòng)、計(jì)劃、推進(jìn)、協(xié)調(diào)和考核工作；2. 負(fù)責(zé)組織各部門(mén)開(kāi)展企業(yè)評(píng)估，進(jìn)行內(nèi)外經(jīng)營(yíng)分析，進(jìn)行資 源盤(pán)點(diǎn)和任務(wù)盤(pán)點(diǎn)；3. 負(fù)責(zé)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的匯總編制，編制本部門(mén)行動(dòng)計(jì)劃，組織各部門(mén)編制各部門(mén)年度行動(dòng)計(jì)劃；4. 負(fù)責(zé)組織經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議。第十九條 預(yù)算常務(wù)小組， 通常與預(yù)算部或者財(cái)務(wù)部門(mén)合一辦公，是財(cái)務(wù)預(yù)算編制部門(mén)，在財(cái)務(wù)副總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的總體匯總和平衡，其他部門(mén)應(yīng)予以協(xié)助配合。主要職責(zé)包括：1.

24、根據(jù)公司的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃，制定、修改公司的預(yù)算政策、預(yù)算管理的具體措施和指引，管理委員會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施；預(yù)算的表格體系等，報(bào)預(yù)算2. 向其他部門(mén)傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)各部門(mén)的 業(yè)務(wù)預(yù)算編制；3. 根據(jù)預(yù)算的編制原則，平衡各部門(mén)的業(yè)務(wù)預(yù)算，編制公司的 財(cái)務(wù)預(yù)算草案；4. 召開(kāi)各部門(mén)預(yù)算編制會(huì)議，與企管部門(mén)共同檢查確認(rèn)預(yù)算編制進(jìn)度，組織討論平衡預(yù)算，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批；5. 按預(yù)算管理委員會(huì)的要求，組織和監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施，具體 跟蹤檢查預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況；6. 預(yù)算執(zhí)行完畢后， 按要求及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析 報(bào)告，月度預(yù)算提交預(yù)算執(zhí)行差異反饋給各部門(mén)，季度提交預(yù)算差異分析報(bào)告給

25、各部門(mén)和預(yù)算管理委員會(huì)，提出預(yù)算考核方 案；7. 對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行審查，有權(quán)拒絕不符要求的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；8. 協(xié)助預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn) 題。第二十條公司的各部門(mén)及各子公司( 各級(jí)責(zé)任中心) 全面參與公司全面預(yù)算工作，與并具體負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算管理工作，主要包括以下內(nèi)容：1. 實(shí)施部門(mén)評(píng)估，進(jìn)行資源盤(pán)點(diǎn)和分析，進(jìn)行任務(wù)盤(pán)點(diǎn)；2. 擬定部門(mén)年度行動(dòng)計(jì)劃，劃；協(xié)助企管部門(mén)編制公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)3. 各自業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作；4. 配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好公司財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制等工作；5. 部門(mén)負(fù)責(zé)人和預(yù)算協(xié)調(diào)員參與公司財(cái)務(wù)預(yù)算工作的全過(guò)程，部門(mén)負(fù)責(zé)人

26、對(duì)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任；6. 組織落實(shí)執(zhí)行計(jì)劃和預(yù)算，對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)，接受預(yù)算委員會(huì)、財(cái)務(wù)、人力資源、審計(jì)監(jiān)查中心的監(jiān)督和考核。第二十一條 子公司總經(jīng)理 ( 或履行類似職責(zé)的負(fù)責(zé)人 ) 負(fù)責(zé)按本制 度的要求組織本公司范圍內(nèi)的年度計(jì)劃和預(yù)算的編制，并配合 集團(tuán)公司編制合并的計(jì)劃和預(yù)算。第三章 預(yù)算管理體系第二十二條 公司的預(yù)算分類為：1. 按預(yù)算控制目標(biāo)：分全面預(yù)算、重點(diǎn)預(yù)算和一般預(yù)算；2. 按預(yù)算控制期限：分長(zhǎng)期預(yù)算、中期預(yù)算和短期預(yù)算；（1）公司的年度預(yù)算期限為公歷當(dāng)年1 月 1 日至 12 月 31日，它是以公司的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)，年度預(yù)算的編制以 銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，編制全年的銷(xiāo)售、生產(chǎn)

27、、采購(gòu)、費(fèi)用、資 本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。年度預(yù)算總目標(biāo)分解落實(shí) 到每個(gè)季度和月度，列出月度目標(biāo)，便于月度檢查，季度調(diào) 整，以確保年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。年度預(yù)算是制定月度目標(biāo)的重 要依據(jù)。（2）月度預(yù)算的期限從當(dāng)月1 日至當(dāng)月最后一天。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營(yíng)情況，編制月度資金預(yù)算，用于公司的資 金平衡和費(fèi)用管理。（3）長(zhǎng)期預(yù)算是公司未來(lái)年的發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算，是 公司中長(zhǎng)期戰(zhàn)略的數(shù)字化，長(zhǎng)期預(yù)算是制訂短期預(yù)算的重要 依據(jù)。公司在年度全面預(yù)算體系基本建立之后啟動(dòng)長(zhǎng)期預(yù)算 的編制工作。3. 按預(yù)算對(duì)象：分綜合預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算；4. 按預(yù)算范圍：分全面預(yù)算和單項(xiàng)預(yù)算；5. 按預(yù)算內(nèi)容：分業(yè)務(wù)預(yù)算（也稱經(jīng)營(yíng)

28、預(yù)算）、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，通常四者合一編制報(bào)表預(yù)算稱為總預(yù)算；6. 按預(yù)算管理功能：經(jīng)營(yíng)預(yù)算和管理控制預(yù)算兩類，分為整體 預(yù)算、部門(mén)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算三個(gè)層次；7. 按預(yù)算項(xiàng)目：資本專項(xiàng)預(yù)算、銷(xiāo)售專項(xiàng)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算等專 項(xiàng)預(yù)算；8. 按預(yù)算指導(dǎo)性質(zhì)：指導(dǎo)性預(yù)算（戰(zhàn)略預(yù)算）、操作預(yù)算；9. 按預(yù)算形態(tài)：貨幣形式預(yù)算、非貨幣式預(yù)算。非貨幣運(yùn)算往 往是計(jì)劃的一部分。第二十三條 全面預(yù)算工作的起點(diǎn)是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)未定則預(yù)算無(wú)法啟動(dòng)；銷(xiāo)售預(yù)算是其他預(yù)算的編制起點(diǎn)；財(cái)務(wù)預(yù)算包括利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等是全部預(yù)算的綜合反映。具體預(yù)算所包括的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖如圖二。圖二、預(yù)算的

29、主要內(nèi)容圖第四章 預(yù)算的編制 第二十四條 預(yù)算的編制的基本原則為：1. 一致性原則：一致性原則包括目標(biāo)一致性和計(jì)劃一致性。2. 全面性原則：做到橫向到邊、縱向到底、領(lǐng)導(dǎo)主持，全員參 與，全員控制；3. 剛性原則：年度預(yù)算總額具有剛性，除非極特殊情況不得突破，月度出現(xiàn)差異一般不進(jìn)行調(diào)整；算，審批流程與編制發(fā)布相同；如需調(diào)整， 需編制補(bǔ)充預(yù)4. 適度性原則：實(shí)事求是，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中切實(shí)可行。預(yù)算管理可以建立適度的彈性預(yù)算機(jī)制，當(dāng)預(yù)算假設(shè)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，在集團(tuán) 公司統(tǒng)一規(guī)劃下，可在年中對(duì)預(yù)算進(jìn)行一次調(diào)整；5. 權(quán)利義務(wù)對(duì)等原則：預(yù)算必須堅(jiān)持誰(shuí)做事、誰(shuí)預(yù)算

30、； 誰(shuí)控制、誰(shuí)預(yù)算； 誰(shuí)花錢(qián)、 誰(shuí)預(yù)算； 誰(shuí)受益， 誰(shuí)承擔(dān)； 先預(yù)算、 后做事；無(wú)預(yù)算，禁付款等原則；6. 持續(xù)改進(jìn)原則：嚴(yán)控各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，強(qiáng)化投入產(chǎn)出、運(yùn)作效率的理念， 推進(jìn)精細(xì)化預(yù)算與核算；是持續(xù)改進(jìn)，提升總體盈利能力；各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的目標(biāo)7. 獎(jiǎng)罰分明原則：定期考核，有獎(jiǎng)有罰。公司績(jī)效考核應(yīng)以計(jì)劃和預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行，不得業(yè)務(wù)與績(jī)效兩張皮，年終總結(jié)兌現(xiàn)績(jī)效考核方案。第二十五條 預(yù)算編制可根據(jù)項(xiàng)目的不同，綜合運(yùn)用基數(shù)法、因素 法、定率法、定額法、趨勢(shì)分析法、比率分析法等預(yù)算編制方法。各企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況選定編制方法，并 在編制說(shuō)明中加以注明。通常，固定成本、人工成本預(yù)算、期 間

31、費(fèi)用預(yù)算可以采用基數(shù)法編制；銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算及銷(xiāo)售成本預(yù)算應(yīng)綜合采用因素法、趨勢(shì)分析法、比率分 析法進(jìn)行編制。企業(yè)應(yīng)保持預(yù)算編制方法的連續(xù)性和預(yù)算指標(biāo)的可比性。第二十六條 公司的預(yù)算編制采用表格式，并需附有預(yù)算的編制假 設(shè)及編制說(shuō)明（詳見(jiàn)預(yù)算編制指引附件）。第二十七條 全面預(yù)算的編制程序及流程。1. 公司年度全面預(yù)算的編制實(shí)行全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編 制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。各部門(mén)對(duì)各自歸口的業(yè)務(wù)做行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算，并對(duì)預(yù)算編制負(fù)責(zé)，公司對(duì)各部門(mén)予以監(jiān)控審批。2. 企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)按照先工作計(jì)劃，籌資預(yù)算， 后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。再經(jīng)營(yíng)預(yù)算、 資本預(yù)算、各預(yù)算執(zhí)行單位可按

32、所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的經(jīng)營(yíng)預(yù)算，但必須編制統(tǒng)一格式的財(cái)務(wù)預(yù)算，算。以便編制集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)預(yù)3. 全面預(yù)算管理工作基本流程如下：（1）企業(yè)評(píng)估（2）確定并下達(dá)目標(biāo)（3）編制上報(bào)（4）匯總平衡（5）審查質(zhì)詢（6）審議批準(zhǔn)（7）下達(dá)執(zhí)行4. 年度預(yù)算管理總體流程如圖三：第二十八條 預(yù)算編制的內(nèi)容要求1. 經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本 ( 開(kāi)發(fā)成本 ) 預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算 ( 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、 管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算) 、其他業(yè)務(wù)預(yù)算等。（1）銷(xiāo)售預(yù)算是公司銷(xiāo)售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可

33、能 實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，依據(jù)年度目標(biāo)利 潤(rùn)、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)銷(xiāo)量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng) 價(jià)格編制。（2）生產(chǎn)預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的 生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末 存貨狀況編制；包括直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。對(duì)于房 地產(chǎn)類子公司生產(chǎn)預(yù)算可稱為開(kāi)發(fā)預(yù)算，是公司根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算和公司庫(kù)存情況制定的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃，包括開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品構(gòu)成、開(kāi)發(fā)進(jìn)度計(jì)劃、規(guī)劃設(shè)計(jì)計(jì)劃、工程施工計(jì) 劃、采購(gòu)計(jì)劃、成本結(jié)算計(jì)劃等構(gòu)成。圖三：年度預(yù)算編制流程（3）制造費(fèi)用預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)

34、算所需各 種間接費(fèi)用的預(yù)算，主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其 上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用的要求編制。房 地產(chǎn)類子公司制造費(fèi)用預(yù)算為開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用預(yù)算，是與項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)管理相關(guān)的費(fèi)用（不是所有項(xiàng)目都有），作為開(kāi)發(fā)成本預(yù)算的一部分，但應(yīng)由人力資源和企管部門(mén)負(fù)責(zé)編制。（4）產(chǎn)品成本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成 本、單位成本和銷(xiāo)售成本的預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料 預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。對(duì)于房地產(chǎn)類 子公司產(chǎn)品成本預(yù)算即開(kāi)發(fā)成本預(yù)算，包括房地產(chǎn)項(xiàng)目的土地征 用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、前期工程費(fèi)、 建筑安裝工程費(fèi)、 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

35、等。開(kāi)發(fā)成本以項(xiàng)目為平臺(tái)設(shè)置 目標(biāo)動(dòng)態(tài)成本，然后根據(jù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃分解進(jìn)入公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和 年度預(yù)算，開(kāi)發(fā)成本預(yù)算由成本管理部統(tǒng)籌開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、工程等 部門(mén)編制。（5）采購(gòu)預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的需要 而從外部購(gòu)買(mǎi)各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存 量編制。房地產(chǎn)類子公司采購(gòu)預(yù)算分兩類，一類是屬于開(kāi)發(fā)成本 預(yù)算的應(yīng)進(jìn)入建安成本的采購(gòu)預(yù)算，根據(jù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃編制，是項(xiàng)目 合同規(guī)劃的內(nèi)容之一，由采購(gòu)部門(mén)單獨(dú)編制，并納入開(kāi)發(fā)成本預(yù)算；另一類是應(yīng)進(jìn)入管理費(fèi)用計(jì)劃的采購(gòu)。（6）期間費(fèi)用預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的管 理費(fèi)用、

36、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等預(yù)算，在區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi) 用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的基礎(chǔ)上，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和 預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和降低成本、費(fèi)用的要 求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù) 招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。（7）其他經(jīng)營(yíng)預(yù)算，包括其他業(yè)務(wù)的收支、繳納稅金、政策性 補(bǔ)貼、對(duì)外捐贈(zèng)支出及其他營(yíng)業(yè)外支出等，根據(jù)實(shí)際情況和國(guó)家 有關(guān)政策規(guī)定編制。（8）房地產(chǎn)類子公司項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)均應(yīng)以項(xiàng)目為平臺(tái)編制開(kāi)發(fā) 計(jì)劃、工程計(jì)劃、營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃、目標(biāo)動(dòng)態(tài)成本等生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi) 用預(yù)算資料。編制年度預(yù)算的時(shí)候，相關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際開(kāi) 發(fā)、銷(xiāo)售進(jìn)度將項(xiàng)目

37、的生產(chǎn)計(jì)劃分解到年度生產(chǎn)計(jì)劃，將項(xiàng)目的 預(yù)算分解到年度的預(yù)算。2. 資本預(yù)算 資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，包括 固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算等。（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新各類固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，根據(jù)公司有關(guān)投資決策 資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金 流入，也列入資本預(yù)算；（2）權(quán)益性資本投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為獲得其他企業(yè)單位 的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，根據(jù)有關(guān)投資決策 資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。公司轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資 或者收取被投資單位分配的利潤(rùn)（股利）所引起的現(xiàn)

38、金流入，也 列入資本預(yù)算。（3）債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等所做的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券 市場(chǎng)行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng) 列入資本預(yù)算。3. 籌資預(yù)算 籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款以及對(duì)原有借款、 債券還本付息的預(yù)算，依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額、年度資金需求、預(yù)計(jì)利率等編制。4. 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算主要以預(yù)計(jì)資金流量表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn) 負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。（1）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的 反映公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。以業(yè)務(wù)預(yù)算、

39、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為公司資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)；（2）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的 綜合反映公司期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù) 算等有關(guān)資料分析編制；（3）預(yù)計(jì)損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映公司 在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn) 品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。5. 企業(yè)年度預(yù)算編制說(shuō)明包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：企業(yè)預(yù)算年度的基本情況：包括企業(yè)決算年度（本年度）（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)計(jì)完成情況；企業(yè)預(yù)算年度（下年度）生產(chǎn)

40、經(jīng)營(yíng)基本 概況；納入預(yù)算年度合并范圍的企業(yè)變化情況；預(yù)算報(bào)表編制基 礎(chǔ)及假設(shè)前提。（2）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果及利潤(rùn)分配情況：包括企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計(jì)完成利潤(rùn)；預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn)、 銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)規(guī)模，及其帶來(lái)的各項(xiàng)收入、發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用情況，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增減變化影響應(yīng)從銷(xiāo)量（業(yè)務(wù)量）、銷(xiāo)售價(jià)格（業(yè)務(wù)價(jià)格） 、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新增生產(chǎn)能力 ( 新增項(xiàng)目 ) 等角度進(jìn)行綜合分析，對(duì)成本費(fèi)用增減變化影響應(yīng)分主要成本要素從采購(gòu)成本、材料消 耗費(fèi)用、資產(chǎn)修造租賃折舊費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、人工成本和其他運(yùn) 營(yíng)費(fèi)用等角度按價(jià)格、數(shù)量變化進(jìn)行分析；企業(yè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配情 況。（3）企業(yè)預(yù)算年度重大投融資資金收支安排：

41、包括預(yù)計(jì)發(fā)生新 建、改擴(kuò)建、外購(gòu)、融資租入等固定資產(chǎn)支出情況；預(yù)計(jì)權(quán)益性 資本支出內(nèi)容和資金籌措計(jì)劃，重大固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)處置計(jì)劃和現(xiàn)金收支情況，重大股權(quán)投資的預(yù)計(jì)股利分配計(jì) 劃。（4）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量 及結(jié)構(gòu)狀況。（5）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)與集團(tuán)內(nèi)部其他單位的關(guān)聯(lián)交易分析。企業(yè)預(yù)算年度績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)預(yù)計(jì)完成情況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)（6）計(jì)情況。（7） 房地產(chǎn)類子公司應(yīng)特別關(guān)注項(xiàng)目拓展計(jì)劃了已有項(xiàng)目的開(kāi)發(fā) 周期控制。第二十九條 所有部門(mén)都要編制部門(mén)計(jì)劃、部門(mén)人員預(yù)算 ( 需求計(jì)劃 ) 、) 預(yù)算。具體分工及要求如 費(fèi)用預(yù)算和投資 ( 主要指固定資產(chǎn)需要 下：業(yè)務(wù)具體

42、預(yù)算操作部門(mén)編制要求操類別作資權(quán) 益 投 資財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略編制公司的預(yù)算資產(chǎn)管理部短期投資、長(zhǎng)期債券投資、本基 建 投 資門(mén)長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)算及收益預(yù)預(yù)算信息管理部預(yù)算算機(jī) 器 設(shè) 備門(mén)編制公司的房屋建筑物等投資預(yù)算 工程項(xiàng)目支出、維修預(yù)算IT 系列投 ( 列入固定資產(chǎn)部分 ) 資預(yù)算 編制公司的機(jī)器設(shè)備購(gòu)置、辦 公 設(shè) 施維修保養(yǎng)等投資預(yù)算投資預(yù)算 編制公司的 IT 系統(tǒng)投資、其 他 資 本 維修保養(yǎng)預(yù)算預(yù)算 編制公司的辦公設(shè)備、家具等的購(gòu)置、維修保養(yǎng)支出預(yù)算（1）編制銷(xiāo)售收入預(yù)算；業(yè)銷(xiāo)售預(yù)算營(yíng)銷(xiāo)部（2）編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算；（ 3）編制銷(xiāo)售貨款回收預(yù)算研發(fā)預(yù)算開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)編制項(xiàng)目拓展費(fèi)用預(yù)算

43、務(wù)預(yù)部門(mén)編制產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用預(yù)算算生產(chǎn)預(yù)算生 產(chǎn) 部 門(mén)生產(chǎn)計(jì)劃 ( 開(kāi)發(fā)計(jì)劃、工程( 開(kāi) 發(fā) 、 工施工計(jì)劃、 設(shè)計(jì)計(jì)劃、 招采程、設(shè)計(jì)、計(jì)劃、營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃等) 成本 ) 生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用、 采購(gòu)生 產(chǎn) 成 本生 產(chǎn) 部 門(mén)等預(yù)算 ( 項(xiàng)目合同規(guī)劃、采購(gòu)預(yù)算、 目標(biāo)動(dòng)態(tài)成本、年預(yù)算（同上）度成本支出預(yù)算、 結(jié)算計(jì)劃等) （1）編制用人計(jì)劃預(yù)算；（ 2）編制員工薪酬、福利預(yù)算；管理預(yù)算人力、企管（ 3）編制業(yè)務(wù)、會(huì)議等預(yù)算；等部門(mén)（ 4）編制行政辦公類費(fèi)用預(yù)算(5) 編制其他管理費(fèi)用預(yù)算應(yīng) 交 稅 金根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算編制應(yīng)交有財(cái)預(yù)算財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)稅費(fèi)預(yù)算；籌資預(yù)算編制籌資預(yù)算；務(wù)財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用編制財(cái)務(wù)費(fèi)用

44、支出；預(yù)預(yù)算資金流量預(yù)算表算資 金 流 量編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表；預(yù)算編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表；利 潤(rùn) 表 預(yù)編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表算 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表預(yù)算 現(xiàn) 金 流 量 表預(yù)算預(yù)財(cái)務(wù)部門(mén)、（ 1）根據(jù)部門(mén)預(yù)算情況進(jìn)算行綜合平衡；計(jì)劃管理部平（ 2）根據(jù)初步平衡結(jié)果報(bào)門(mén)、各部門(mén)衡預(yù)算委員會(huì)審批預(yù)算預(yù)算報(bào)告預(yù)算常務(wù)小根據(jù)預(yù)算委員會(huì)的初步審編組批結(jié)果編制預(yù)算制審預(yù) 算 委 員依制度規(guī)定及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃批議會(huì)、董事會(huì)、批復(fù)預(yù)算股東會(huì)準(zhǔn)下各預(yù)算執(zhí)行（ 1）預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)達(dá)批復(fù)結(jié)果下達(dá)各部門(mén)；執(zhí)部門(mén)（ 2）各部門(mén)按批復(fù)預(yù)算執(zhí)行行第三十條 公司的年度預(yù)算編制期通常為 912 月。計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)及編制方法由公司于 9 月底

45、前下發(fā)至各單位。 各部門(mén)最終預(yù)算在 10月底前上報(bào)預(yù)算小組，11 月 30 日前預(yù)算小組編制好預(yù)算報(bào)告上報(bào)待批復(fù)。每年預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議前，預(yù)算小組應(yīng)按本制度第 31 條具體時(shí)間參考要求的基本框架編制詳細(xì)的年度預(yù)算工作計(jì)劃，保障預(yù)算按時(shí)開(kāi)展和完成，以在每年12 月底完成預(yù)算報(bào)告審批為原則反推預(yù)算準(zhǔn)備、編制、審核、審批的時(shí)間要求。第三十一條 全面預(yù)算管理具體時(shí)間參考為：1. 每年 9 月，開(kāi)始進(jìn)行企業(yè)評(píng)估，企業(yè)管理部門(mén)統(tǒng)籌各部門(mén)對(duì)公司內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，盤(pán)點(diǎn)公司人財(cái)物等資源，盤(pán)點(diǎn)預(yù)算年度主 要期望成果和任務(wù)， 應(yīng)在 9 月底 30 日前編制經(jīng)營(yíng)分析及預(yù)測(cè)報(bào)告，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。2. 每年 10 月

46、1-15 日，公司董事會(huì)或授權(quán)預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司 中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)評(píng)估結(jié)果提出預(yù)算年度公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，包括財(cái)務(wù)的及非財(cái)務(wù)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)( 平衡計(jì)分卡體系) ，財(cái)務(wù)指標(biāo)以銷(xiāo)售目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)為主，并確定財(cái)務(wù)預(yù) 算編制的政策，由預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)各部門(mén)。3. 10 月 16-31 日，各職能部門(mén)按照公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合實(shí)際情況及預(yù)測(cè)的條件，編制部門(mén)行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算方案，經(jīng) 部門(mén)負(fù)責(zé)人審核的，10 月 31 日前報(bào)企管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)；4. 11 月 1-5 日，企管部門(mén)組織編制公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理費(fèi)用 預(yù)算，于 11 月 5 日前報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)；5. 11 月 5-20 日

47、，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算方案進(jìn) 行審查、匯總，結(jié)合公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，提出綜合平衡的建議；編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算，包括資金預(yù)算表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利 潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料。財(cái)務(wù)在審查、平衡過(guò)程 中，由預(yù)算常務(wù)小組進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)，各部門(mén)在收到平衡意見(jiàn)后應(yīng)在2 個(gè)工作日內(nèi)反饋回常務(wù)小組。11 月 20 日前， 常務(wù)小組應(yīng)將經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核的各部門(mén)計(jì)劃、預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算草案的上報(bào)預(yù)算委員會(huì)。6. 11 月 21-25 日，預(yù)算管理委員會(huì)組織召開(kāi)全面預(yù)算質(zhì)詢會(huì)，審 議各部門(mén)及公司整體全面預(yù)算草案，提出修正意見(jiàn)，形成書(shū)面記 錄；7. 各部門(mén)在預(yù)算質(zhì)詢會(huì)結(jié)束的

48、3 個(gè)工作日內(nèi)修改各自的行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算并報(bào)企管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)。8. 企管部門(mén)在質(zhì)詢會(huì)議結(jié)束 報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。5 個(gè)工作日內(nèi)修改完成公司行動(dòng)計(jì)劃9. 財(cái)務(wù)部門(mén)在收到修改后的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和各部門(mén)預(yù)算后的 5 個(gè) 工作日內(nèi)修改財(cái)務(wù)預(yù)算草案，并報(bào)預(yù)算常務(wù)小組審核待批。10. 預(yù)算小組應(yīng)于 12 月 8 日前形成最終的年度全面預(yù)算報(bào)告 ( 包 括年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)預(yù)算表、財(cái)務(wù)預(yù)算表、年度績(jī)效考核方案 ) 報(bào)預(yù)算委員會(huì)審定后報(bào)董事會(huì)審批。預(yù)算小組應(yīng)根據(jù)這一時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求適當(dāng)調(diào)整和壓縮前述各節(jié)點(diǎn)時(shí)間要求。11.12 月 9-15 日，董事會(huì)審議批準(zhǔn)的年度全面預(yù)算報(bào)告，12 月15 日之前下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。企業(yè)管理部

49、根據(jù)審批的預(yù)算報(bào)告擬定經(jīng)營(yíng)績(jī)效合同，在預(yù)算下發(fā)1 個(gè)月內(nèi)由董事會(huì)與總裁( 總經(jīng)理 ) 、總裁 ( 總經(jīng)理 ) 與各部門(mén)負(fù)責(zé)人簽訂執(zhí)行。第三十二條 季度預(yù)算應(yīng)遵循年度預(yù)算，月度預(yù)算應(yīng)遵循季度預(yù)算。季度預(yù)算于每季上月15 日前上報(bào)到財(cái)務(wù)部門(mén)，月度預(yù)算于上月25 日前上報(bào)到財(cái)務(wù)部門(mén)。月度預(yù)算方案編制的具體時(shí)間要求為：1. 每月 20 日，各部門(mén)在全面分析以前月度、預(yù)計(jì)未來(lái)各項(xiàng)業(yè)務(wù)情 況的基礎(chǔ)上，編制下三個(gè)月的計(jì)劃，上報(bào)分管副總經(jīng)理 ( 總監(jiān) ) 審 核，提出意見(jiàn)并進(jìn)行修改；2. 每月 25 日之前，各部門(mén)將審核后的預(yù)算草案上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái) 務(wù)部門(mén)審查各部門(mén)上報(bào)的月度滾動(dòng)預(yù)算草案是否符合公司目標(biāo)，若不

50、符合，返回各部門(mén)重新編制；3. 每月 28 日前，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)的月度滾動(dòng)預(yù)算草案匯總平衡，編制公司月度預(yù)算草案，提交總經(jīng)理審議；4. 每月 28 日前，由預(yù)算管理委員會(huì)召開(kāi)月度預(yù)算質(zhì)詢會(huì)，審議各 部門(mén)及公司月度預(yù)算草案。財(cái)務(wù)部門(mén)組織各部門(mén)，根據(jù)月度預(yù)算質(zhì)詢會(huì)的精神，修改月度預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批；5. 每月 30 日前，財(cái)務(wù)部門(mén)將經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后的月度預(yù)算 方案下發(fā)執(zhí)行。第三十三條 公司年度預(yù)算編制質(zhì)詢會(huì)要求。1. 會(huì)前準(zhǔn)備： 預(yù)算委員會(huì)提前1 周下達(dá)會(huì)議議程和材料要求，各部門(mén)提前準(zhǔn)備好年度計(jì)劃、預(yù)算草案及相關(guān)材料；2. 參加人員：公司董事長(zhǎng)、總裁、副總裁、各部門(mén)總監(jiān)、各部門(mén)

51、經(jīng) 理、其他有關(guān)人員等；3. 主要內(nèi)容：董事長(zhǎng)（總裁）介紹公司的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo) 以及各單位分解目標(biāo)；各部門(mén)匯報(bào)各自的計(jì)劃，接受與會(huì)人員質(zhì) 詢，明確修改方向；董事長(zhǎng)（總裁）明確各部門(mén)計(jì)劃修改方向；4. 會(huì)后事項(xiàng)： 預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算草案修改的要求和時(shí)間表；跟蹤 預(yù)算的修改，并重新匯總，重新編制公司的預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算委 員會(huì)審核、公司董事會(huì)批準(zhǔn)。5. 必要的時(shí)候編制詳細(xì)的預(yù)算質(zhì)詢作業(yè)指引。第五章 預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整第三十四條 公司預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各部門(mén)必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位。第三十五條 費(fèi)用預(yù)算剩余可以跨月使用，但不能跨年度使用。

52、成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須由相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng)，說(shuō)明原因，報(bào)追加預(yù)算審批。第三十六條 公司正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不作調(diào)整。 但當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國(guó)家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大 自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo) 致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算的，由責(zé)任部門(mén)提出申請(qǐng)。在申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)前，不得突破原預(yù)算金額限制。第三十七條 預(yù)算的調(diào)整分以下三大類：1. 預(yù)算收入和支出的時(shí)間調(diào)整：指預(yù)算總額不變，額度在不同的執(zhí) 行期間（月度和季度）可以適當(dāng)調(diào)整。2. 預(yù)算的減少：預(yù)算的減少主要指營(yíng)業(yè)收入、現(xiàn)金流入的減少和成 本費(fèi)用的節(jié)約。成本費(fèi)用

53、的節(jié)約一般不做調(diào)整，收入和現(xiàn)金流量的減少涉及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整，才對(duì)預(yù)算減少進(jìn)行調(diào)整。只有符合第三十六條的情況下，3. 預(yù)算的增加：預(yù)算的增加主要指成本費(fèi)用支出增加，需要做追加 預(yù)算。預(yù)算應(yīng)堅(jiān)持硬預(yù)算原則，保持嚴(yán)肅性，除出現(xiàn)第三十六條 情況外，平常一般不做追加，可以在半年總結(jié)的同時(shí)統(tǒng)一進(jìn)行一 次調(diào)整申請(qǐng)，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)審批。第三十八條 公司預(yù)算的調(diào)整除應(yīng)以第三十六條應(yīng)為基礎(chǔ)外，還應(yīng)符合 以下要求：1. 預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；2. 預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性 差異方面；3. 預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。第三十九條 調(diào)整預(yù)算時(shí)，由主責(zé)部門(mén)書(shū)面

54、報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體 情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度、預(yù)算的 調(diào)整幅度等，報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人或子公司負(fù)責(zé)人審核提出意見(jiàn)上報(bào)申 請(qǐng)。根據(jù)業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程的預(yù)算調(diào)整流程，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)職 能部門(mén)提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析后，集中編制公司年度預(yù) 算調(diào)整預(yù)案，然后報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、地產(chǎn)業(yè)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁評(píng) 審，提交預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審定，報(bào)董事長(zhǎng)審批簽發(fā)后下達(dá)執(zhí)行。對(duì)于不符合要求的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)予以否決。第六章 預(yù)算執(zhí)行的控制 第四十條 預(yù)算執(zhí)行的控制1. 預(yù)算內(nèi)資金的支出，由部門(mén)經(jīng)理 ( 部門(mén)負(fù)責(zé)人 ) 審核、成本費(fèi)用會(huì)計(jì)審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、分管副總經(jīng)理審批后，根據(jù)不同的資

55、金 審批權(quán)限由子公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總裁、常務(wù)副總裁、總 裁批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資金撥付手續(xù)；2. 預(yù)算內(nèi)支出審批控制流程為：各類預(yù)算內(nèi)管理審批權(quán)限詳見(jiàn)附件集團(tuán)及子公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理程序等制度指引。第四十一條 預(yù)算外支出審批控制流程：1. 先做追加預(yù)算， 再做用款申請(qǐng)， 沒(méi)有追加預(yù)算的不得進(jìn)行用款審 批；2. 所有預(yù)算外資金需求均應(yīng)納入考核和預(yù)算分析；3. 業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)該在按時(shí)完成原計(jì)劃和申請(qǐng)補(bǔ)充計(jì)劃之間找尋平衡，不得為了避免追加預(yù)算而拖延業(yè)務(wù)工作推進(jìn)；4. 追加預(yù)算經(jīng)審批通過(guò)后，再執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和款項(xiàng)支付申請(qǐng)。第四十二條 各職能部門(mén)應(yīng)對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì) 部門(mén)及人員責(zé)任指標(biāo)完成

56、情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng)。公司對(duì)重大預(yù) 算項(xiàng)目和內(nèi)容， 將密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控，由人力資源及企業(yè)管理中心對(duì)計(jì)劃完成情況進(jìn)行持續(xù)的考評(píng)。第四十三條 對(duì)已納入公司預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支 出項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)不得辦理支付。第七章 預(yù)算的分析、考核與獎(jiǎng)懲第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)定期召 開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，從定量與定性兩個(gè)層面分析預(yù)算執(zhí)行企業(yè)的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)，研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的措施，糾 正預(yù)算執(zhí)行的偏差。第四十五條 預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí) 行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況兌現(xiàn)績(jī)效考核方案，落實(shí)獎(jiǎng)懲。第四十六條 公司各部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí) 行情況能夠相互監(jiān)督、協(xié)調(diào)一致。并利用有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，從定量