標(biāo)桿地產(chǎn)集團(tuán)財務(wù)管理

1、2018年納稅信用評價工作宣貫要點1 ?什么是納稅信用？納稅信用是指納稅人依法履行納稅義務(wù)，并被社會所普遍認(rèn)可的一種信用，是社會信用體系建設(shè)重要內(nèi)容之一。2?什么是納稅信用評價？納稅信用評價是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)采集的納稅人納稅信用信 息， 按照納稅信用管理辦法（試行）（以下簡稱信用管理辦法）、納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）等文件規(guī)定，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進(jìn)行的評價。納稅信用評價分幾級？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告 2018年第8號）規(guī)定，2018年4月1日起， 納稅信用級別分A、B、M、C、D五級。納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分（采取扣分制，

2、根據(jù)得分確定級別）和直接判級兩種方式。A級為納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上（含90分）的；B級為納稅信 用為年度評價 指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；M級納稅 信用適用未發(fā)生納 稅信用管理辦法（試行）第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)和評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分 70分以上的企業(yè)； C 級為納稅信用為 年度評價指標(biāo)得分 40 分以上不滿70分的；D級為納稅信 用為年度評價指標(biāo)得分不滿 40分或者直 接判級確定的。4、哪些納稅人可以參加納稅信用評價？信用管理辦法規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記（含“三證合 一、 一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征 收的獨立 核算企業(yè)、

3、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)可以參加 納稅信用評價。國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告 （國家 稅務(wù)總局公告 2018年第 8號）規(guī)定， 2018年 4月1 日起，新增以 下 3 類企業(yè)參加納稅信用評價：一是新設(shè)立企業(yè)，指從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之 日起 時間不滿一個評價年度的企業(yè)，本公告中的評價年度是指公歷年度，即 1月 1日至 12月 31 Ho二是評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。 三是適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。5、納稅信用主要評價哪些內(nèi)容？ 主要按照經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)進(jìn)行評價。 經(jīng)常 性指標(biāo) 是納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息，主要包 括涉稅申報 信息、稅

4、（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信 息、登記與賬簿信 息、納稅評估信息、 稅務(wù)稽查信息等 6 類。 非經(jīng)常性指標(biāo)是納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的稅務(wù)檢 查等指標(biāo)信息，主要指稅務(wù)部 門開展的納稅評估、 稅務(wù)審計、 反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息等4 類。納稅人評價年度內(nèi) 經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的， 從 100分扣起；非 經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從 90 分扣起。6、出現(xiàn)哪些情形不能評為 A 級？有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A 級 :（1）實際生產(chǎn)、經(jīng)營期不滿 3 年的；（2）上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為 D 級的；（3）非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3 個月或者累計

5、 6 個月零申報、負(fù)申報的；（4）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿， 并根 據(jù)合 法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。7、出現(xiàn)哪些情形會直接判為 D 級？有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D 級:（1）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、 虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；（2）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額 10 萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額 10%以上，或 者存在 逃避追繳欠稅、 騙取出口退稅、 虛開增值稅專用發(fā)票 等稅收違法行 為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；（3）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納

6、稅款、滯納金和罰款的；（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；（5）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為， 導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、 少繳或者騙取 稅款的；（6）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；（7）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；（8）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；（9）由 D 級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；（ 10） 存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。&不同級別的激勵與懲戒措施有哪些 ?納稅信用評價為 A 級的納稅人根據(jù)褒揚誠信原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)

7、向 A 級納稅人提供激勵及 優(yōu)質(zhì) 服務(wù)。截至目前，對納稅信用評價為 A 級的納稅人，稅 務(wù)機(jī)關(guān)有 以下激勵措施：主動向社會公告年度 A 級納稅人名單；般納稅人可單次領(lǐng)取 3個月的增值稅發(fā)票用量，需 要調(diào) 整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；普通發(fā)票按需領(lǐng)用；連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人, 除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT 人員 幫助辦理涉稅事項；納稅信用 A 級出口企業(yè)可評為出口企業(yè)管理一類企業(yè) ;增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證；稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施， 以及結(jié)合 當(dāng)?shù)貙?際情況釆取的其他激勵措施。此外， 依照關(guān)于對納稅信用 A 級納稅人實施聯(lián)

8、合激勵 措施的 合作備忘錄（發(fā)改財金 （ 2016） 1467 號）文件規(guī)定， 發(fā)改委、 稅務(wù)、工商、財政、國土、海關(guān)、交通等 29個部 門將對 A 級納稅 人實行聯(lián)合激勵， 讓守信者一路暢通。 目前 的守信聯(lián)合激勵措施有 41 項。例如，享受銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu) 融資便利、享受行政審批綠色 通道服務(wù)、獲取財政性資金項 目優(yōu)先安排、 糧食棉花等進(jìn)出口配額 激勵、先進(jìn)典型代表優(yōu) 先考慮、申請增值電信、辦理社保業(yè)務(wù)、環(huán) 保許可事項、 在 保險中介機(jī)構(gòu)的設(shè)立、 以及交通運輸和出入境檢驗 檢疫等方 面的便利服務(wù)。納稅信用評價為 B 級的納稅人 稅務(wù)機(jī)關(guān)實施正常管理，適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定 的輔 導(dǎo)，并視

9、信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供 A 級納稅 人的激勵 措施。納稅信用評價為 M 級的納稅人取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證；稅務(wù)機(jī)關(guān)適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。納稅信用評價為 C 級的納稅人 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢 選擇 性地采取 D 級納稅人的管理措施。納稅信用評價為 D 級的納稅人1. 公開 D 級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為 D 級；2. 增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理， 普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)加強出口退稅審核；加強納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；列入重點監(jiān)控對象

10、，提髙監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違 法違 規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；將納稅信用結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、 取 得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招 投標(biāo)、 政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任 職資格、資 質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為 A級；稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法釆取的其他嚴(yán)格管理措施。此外，稅務(wù)部門還與外部門聯(lián)合推出了一些懲戒措施，包括：（1）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、 投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、 工 程招投標(biāo)、政府采購

11、、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、 從業(yè)任 職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（2）34 部門聯(lián)合對重大稅收違法案件當(dāng)事人實施懲戒。?納稅信用評價結(jié)果怎么查？每年 4 月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供查詢服務(wù)。查詢方式方式一：登陸電子稅務(wù)局納稅信用評價信息查詢菜單查 詢。 方式二：登陸當(dāng)?shù)囟悇?wù)局網(wǎng)站查詢。方式三：可以自行前往辦稅服務(wù)廳，查詢自己的納稅信 用信尸t息。?納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議怎么辦？納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可在納稅信用評 價結(jié) 果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫納稅信用復(fù)評申請表，向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申請復(fù)評。作出評價的稅務(wù)機(jī)關(guān)將對評價結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。 主管國 稅機(jī)關(guān)、 地稅機(jī)關(guān)將及時溝通， 相互傳遞復(fù)評申請， 并向納 稅人反饋納稅信 用復(fù)評信息或提供復(fù)評結(jié)果的自我查詢服 務(wù)。?未參與年度納稅信用評價的納稅人，如何補評？納稅人不參與當(dāng)期評價的情形解除，或?qū)Ξ?dāng)期未予評價有異議的，可填寫納稅信用補評申請表