會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一章至第三章知識(shí)點(diǎn)任務(wù)完成情況

1、第一章 知識(shí)點(diǎn)一 任務(wù)一論壇第一章 知識(shí)點(diǎn)1：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義與內(nèi)容任務(wù)一 1. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？答：1) 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)配備、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)管理制度設(shè)計(jì)。2) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬薄設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)、 HYPERLINK /s?wd=%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%A0%B8%E7%AE%97&tn=44039180_cpr&fenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Ydrj79uWfdrjn1mhR1Pynv0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85

2、HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4Bmy-bIi4WUvYETgN-TLwGUv3EnWDznjTknHDvPHcsn161P1nsPs t _blank 會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)。3) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)：企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)、公司層面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、對(duì)附屬企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。4) 其他方面制度設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)電算化制度設(shè)計(jì)、成本核算與管理制度設(shè)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、全面預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)、特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)等。2. 怎樣理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性？答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制導(dǎo)向性尤其要重視，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容及實(shí)際操作涉

3、及相當(dāng)多的職業(yè)判斷，比如資產(chǎn)減值、預(yù)計(jì)負(fù)債、企業(yè)合并、收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、公允價(jià)值運(yùn)用，以及財(cái)務(wù)報(bào)告編制等，而確保職業(yè)判斷科學(xué)有據(jù)、合法合規(guī)就必然需要強(qiáng)有力的內(nèi)部控制提供支撐，否則就可能會(huì)出現(xiàn)職業(yè)判斷的隨意性甚至發(fā)生人為操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的行為。第一章 知識(shí)點(diǎn)二任務(wù)一 知識(shí)點(diǎn)2：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序與方法請(qǐng)調(diào)查某個(gè)企業(yè)或者單位，寫出該企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度采用的方法。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方法是指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度過程中使用的各種描述會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的方式的統(tǒng)稱，是相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范內(nèi)容轉(zhuǎn)化為具體會(huì)計(jì)活動(dòng)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的過程，上傳附件中的剛察縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度，該單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度采用的方法為文字說明法。文字說明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中

4、最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會(huì)計(jì)制度的使用。它可以用文字單獨(dú)說明，比如會(huì)計(jì)制度總體說明、會(huì)計(jì)科目及其使用說明等；也可以用文字輔以圖式說明，比如會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)告等的使用說明。使用文字說明法時(shí)應(yīng)注意語言文字的恰當(dāng)使用、層次及專業(yè)術(shù)語的準(zhǔn)確等。第一章 知識(shí)點(diǎn)三任務(wù)一中國會(huì)計(jì)報(bào)與中國會(huì)計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會(huì)計(jì)人中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會(huì)計(jì)，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時(shí)尚飾品公司的會(huì)計(jì)坦言：“在我們公司，結(jié)算崗位的員工叫會(huì)計(jì)，看管倉庫的員工也叫會(huì)計(jì)。作為會(huì)計(jì)，出納的事我做過，送貨

5、收錢的事也做過?！鄙钲谀彻九畷?huì)計(jì)同時(shí)還為女老板“幫她在網(wǎng)上購物，替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費(fèi)?！北本┠硶?huì)計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會(huì)計(jì)人首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會(huì)計(jì)提供的“保姆式”服務(wù)。要求：（1）試分析相對(duì)于大企業(yè)而言小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn)；（2）相對(duì)于大企業(yè)而言，小企業(yè)會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？（3）小企業(yè)沒有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢？（4） 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)會(huì)201117號(hào)）已正式發(fā)布并

6、自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立賬簿體系與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度嗎？闡述你的理由？（5）闡述你對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。答：(1)大企業(yè)會(huì)計(jì)人員完善，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡(jiǎn)單，通常是一人多崗，實(shí)踐中會(huì)計(jì)、出納、涉稅，甚至考勤工資制表，小企業(yè)老板都理所當(dāng)然的認(rèn)為應(yīng)由會(huì)計(jì)去做，用最少的人力去辦最多的事情。 (2) 相對(duì)于大企業(yè)而言，小企業(yè)不大會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，小企業(yè)管理者會(huì)將自己認(rèn)為關(guān)鍵的控制點(diǎn)，自己把控或交給信任的人去做，其他環(huán)節(jié)則是有事則緊無事則松，內(nèi)控工作未形成系統(tǒng)，小企業(yè)會(huì)計(jì)的核心工作

7、基本上是賬務(wù)核算；而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，會(huì)計(jì)人員更注重提供對(duì)決策支持的會(huì)計(jì)信息，因此更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的規(guī)范。(3)小企業(yè)沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，可制定與企業(yè)實(shí)際情況相符合的規(guī)范手冊(cè)，使小企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)得到有序地展開。(4) 我認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立賬簿體系與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度，它將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實(shí)際益處，比如在財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會(huì)于2011年10月26 日頒布的關(guān)于貫徹實(shí)施(小企業(yè)準(zhǔn)則) 的指導(dǎo)意見中就提到對(duì)會(huì)計(jì)核算健全、具有良好會(huì)計(jì)信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。(5)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并緊密結(jié)

8、合企業(yè)的實(shí)際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。第二章 知識(shí)點(diǎn)一 任務(wù)一資料：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告在這方面做出了明確的規(guī)定，認(rèn)為通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程應(yīng)包括：（1）制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；（2）確定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理；（3）清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)；（4）結(jié)賬；（5）編制母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告；（6）編制子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告；（7）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告；（8）審核；（9）審計(jì)；（10）對(duì)外提供；（11）整理歸檔。問題：根據(jù)資料一編制財(cái)務(wù)報(bào)告流程。通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程應(yīng)包括：1. 制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；2. 確定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理；3. 清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)；4. 結(jié)賬；5. 制母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告

9、；6. 編制子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告；7. 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告；8. 審核；9. 審計(jì)；10. 對(duì)外提供；11.整理歸檔。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告歸納了財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程中可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及其管控措施。企業(yè)進(jìn)行對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)必須將這種內(nèi)控思想及其具體做法融入到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制制度中。第二章 知識(shí)點(diǎn)一 任務(wù)二問題：請(qǐng)大家思考并解答財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的必要性及關(guān)系分析（一）有利于提高公司會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性和可靠性社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給公司經(jīng)營管理帶來了強(qiáng)大的壓力，面對(duì)日益增大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)地位就必須進(jìn)行有效的

10、經(jīng)營管理，掌握準(zhǔn)確及時(shí)的市場(chǎng)信息，從而保證公司決策的正確性。公司內(nèi)部控制是保證信息準(zhǔn)確真實(shí)的重要途徑，通過采取各項(xiàng)管理手段建立起完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性。（二）有利于保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全完整公司財(cái)產(chǎn)是保證公司正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，在公司內(nèi)部控制過程中，可以采取適當(dāng)?shù)拇胧?duì)公司財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行妥善控制管理。例如，公司內(nèi)部控制可以對(duì)公司貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用和銷售等活動(dòng)進(jìn)行有效控制，防止財(cái)務(wù)管理中貪污、盜竊、濫用職權(quán)、損壞公共財(cái)產(chǎn)等現(xiàn)象的發(fā)生。因此，公司內(nèi)部控制的實(shí)施有利于確保公司財(cái)產(chǎn)的安全完整。（三）有利于確保公司生

11、產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行 公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行過程中，控制管理活動(dòng)需要確定職責(zé)分工，嚴(yán)格遵循各項(xiàng)手續(xù)、制度、工藝流程、檢查監(jiān)督方式和審批流程，這就對(duì)該公司的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行了有效控制，保證其順利進(jìn)行，防止偏差的出現(xiàn)，使得失誤和缺點(diǎn)被糾正，從而保證公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）能夠確保公司政策方針的貫徹實(shí)施公司內(nèi)部控制的實(shí)施要求公司內(nèi)部管理決策人員必須制定科學(xué)有效的管理經(jīng)營方針、制度和政策，同時(shí)將這些政策規(guī)范進(jìn)行切實(shí)的貫徹落實(shí)。因此，公司內(nèi)部控制中審核批準(zhǔn)及監(jiān)督檢查能夠有效確保員工對(duì)于政策、方針和制度的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，還能促進(jìn)公司管理人員和相關(guān)執(zhí)行人員對(duì)國家有關(guān)政策制度的執(zhí)行和落實(shí)，從而保證公司在國

12、家規(guī)定的制度法規(guī)下嚴(yán)格按照公司的政策方針要求進(jìn)行經(jīng)營運(yùn)作。（五）能夠?yàn)楣緦徲?jì)工作提供基礎(chǔ)保障 公司的審計(jì)監(jiān)督工作是公司安全運(yùn)營的根本保障，必須將真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息作為審計(jì)監(jiān)督的依據(jù)，從而檢查錯(cuò)誤、揭露公司弊端，評(píng)價(jià)公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，保證審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的真實(shí)性和有效性。而完善的公司內(nèi)部控制制度是信息準(zhǔn)確、資料真實(shí)的根本保證，是公司審計(jì)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)。只有公司進(jìn)行全面的內(nèi)部控制，才能有效防止公司內(nèi)部各項(xiàng)資源浪費(fèi)和錯(cuò)誤現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高公司生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的效率，降低公司的經(jīng)營成本，大大提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，公司內(nèi)部控制能夠?yàn)楣镜膶徲?jì)工作提供良好的基礎(chǔ)保障，以促進(jìn)公司整個(gè)運(yùn)營管理的順

13、利進(jìn)行。（六）完善內(nèi)部控制是保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的內(nèi)在要求確保財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的真實(shí)可靠是內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本目標(biāo)。通過內(nèi)部控制，各部門和人員之間相互審查、核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，既可以防止員工的舞弊行為，也能減少虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生。合理地保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠是管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要目標(biāo)。（七）內(nèi)部控制是產(chǎn)生可靠財(cái)務(wù)報(bào)告的有力保證 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，其目標(biāo)在于評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其記錄的真實(shí)性、合法性和有效性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)單位的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核。開展對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)有助于減少各種形式的有意或無意舞弊

14、的發(fā)生。知識(shí)點(diǎn)2：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告的設(shè)計(jì)任務(wù)一1.會(huì)計(jì)信息使用者（債權(quán)人、股東等）為什么對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目依據(jù)流動(dòng)性強(qiáng)弱順序在表內(nèi)列報(bào)都認(rèn)同？從“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式來看，資產(chǎn)負(fù)債表左方的資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素的具體列報(bào)方式有兩種：（1）將債權(quán)人權(quán)益保護(hù)視為首要責(zé)任，則資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素的具體報(bào)表項(xiàng)目按照流動(dòng)性來排列，即按照資產(chǎn)類報(bào)表項(xiàng)目的流動(dòng)性大小來列報(bào)，這是因?yàn)閭鶛?quán)人權(quán)益能夠得到有效保證取決于資產(chǎn)的變現(xiàn)性。（2）將所有者權(quán)益保護(hù)視為首要責(zé)任，則資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素的具體報(bào)表項(xiàng)目按照盈利性來排列，即盈利性的資產(chǎn)列前，通常按固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的順序排列，這是因?yàn)樗姓邫?quán)益方更關(guān)心企業(yè)的盈利性。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采

15、用了第一種資產(chǎn)類報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)方式。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的右方權(quán)益方而言，負(fù)債會(huì)計(jì)要素的具體報(bào)表項(xiàng)目的排列與資產(chǎn)類報(bào)表項(xiàng)目的排列方式應(yīng)該一致，也是以流動(dòng)性作為列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。就所有者權(quán)益而言，由于所有者是企業(yè)法律意義上的所有者，其對(duì)企業(yè)的初始投資通常不能隨意抽回，由此所有者權(quán)益類報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)就是按照其與企業(yè)主體的持久性程度來排列，這也意味著企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)定程度，是企業(yè)持續(xù)增長的基礎(chǔ)。2.資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目表內(nèi)列報(bào)金額的來源有哪些？答：1、資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的來源可直接根據(jù)總賬的余額填列, 如 固定資產(chǎn)原值 項(xiàng)目直接根據(jù) 固定資產(chǎn) 總賬的期末余額填列.2、資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的來源可根據(jù)明細(xì)賬戶的余額填列, 如

16、應(yīng)收賬款 項(xiàng)目, 根據(jù) 應(yīng)收賬款 、 預(yù)收賬款 賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列. 如, 應(yīng)付賬款 項(xiàng)目, 根據(jù) 應(yīng)付賬款 、 預(yù)付賬款 賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額計(jì)算填列.3、資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的來源可根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列, 如 貨幣資金 項(xiàng)目, 根據(jù) 現(xiàn)金 、 銀行存款 、 其他貨幣資金 賬戶的期末余額合計(jì)填列.4、資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的來源可根據(jù)資產(chǎn)賬戶與有關(guān)備抵賬戶抵消后的凈額填列, 如 無形資產(chǎn) 項(xiàng)目的金額是由 無形資產(chǎn) 賬戶的余額與其備抵賬戶 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 賬戶的余額相減后得到的.知識(shí)點(diǎn)3：企業(yè)經(jīng)營成果報(bào)告的設(shè)計(jì)請(qǐng)同學(xué)們聯(lián)系本單位實(shí)際說明利潤表表內(nèi)項(xiàng)目列

17、報(bào)的原理。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式利潤表，具體編制格式可參照財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2006）。多步式利潤表的設(shè)計(jì)多步式利潤表結(jié)構(gòu)的特征是多次配比分步完成凈利潤的計(jì)算，即通過對(duì)當(dāng)期的收入、成本費(fèi)用按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。多步式利潤計(jì)算過程中的多次配比是以費(fèi)用的功能劃分為基礎(chǔ)進(jìn)行的，包括了從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，并且將營業(yè)成本與其他費(fèi)用分開披露。企業(yè)通?？梢园凑杖齻€(gè)步驟計(jì)算凈利潤：（1）以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變

18、動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營業(yè)利潤；（2）以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額；（3）以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(或凈虧損)。普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息。這三個(gè)計(jì)算凈利潤的步驟形成了多步式利潤表的總體結(jié)構(gòu)?；窘Y(jié)構(gòu)如表所示。多步式利潤表會(huì)企02表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入二、營業(yè)利潤三、利潤總額四、凈利潤五、每股收益知識(shí)點(diǎn)4：現(xiàn)金流量報(bào)告的設(shè)計(jì)請(qǐng)聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，說明企業(yè)的資產(chǎn)、利潤與現(xiàn)金流量的

19、關(guān)系。企業(yè)現(xiàn)金流量報(bào)告的主體是現(xiàn)金流量表，該表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期，如可在證券市場(chǎng)上流通的3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券等?，F(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，有利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的有益補(bǔ)充，與這兩張表相結(jié)合會(huì)產(chǎn)生增量信息，主要是：1. 資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)要素與

20、負(fù)債要素是以流動(dòng)性大小作為列報(bào)的依據(jù)，而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)的變化結(jié)果及原因，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。2. 利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進(jìn)行了列報(bào)，但不能清楚反映利潤的質(zhì)量，即利潤增減變化與現(xiàn)金流量間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。3. 現(xiàn)金流量表是以經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)將企業(yè)全部現(xiàn)金流量進(jìn)行劃分，這在一定程度上修正了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表完全以會(huì)計(jì)要素為主體的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)劃分的不足。知識(shí)點(diǎn)5：所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì) 請(qǐng)聯(lián)系企業(yè)實(shí)際談?wù)勊姓邫?quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)原則。所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映所有者權(quán)益各構(gòu)成項(xiàng)目當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。該報(bào)表不僅包括所有

21、者權(quán)益總量增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)重要的結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)原則是充分披露所有者權(quán)益增減變動(dòng)結(jié)果及其原因。綜合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)。綜合收益包括凈利潤和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其中，前者是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，后者是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。用公式表示如下：綜合收益凈利潤直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失凈利潤收入費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，凈利潤和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項(xiàng)目反映，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益

22、的構(gòu)成。知識(shí)點(diǎn)6：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì) 請(qǐng)聯(lián)系企業(yè)實(shí)際分析本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)列明的內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容與信息披露方式的設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)用指南列舉了財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的主要內(nèi)容與方式，包括：1.企業(yè)的基本情況。涉及到企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址；企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)；母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱；財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。3.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)聲明編制財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，真實(shí)、完整地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息，以此明確企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的制度基礎(chǔ)。如果編制

23、的財(cái)務(wù)報(bào)表只是部分地遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，附注中不得做出這種表述。4.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。在披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露重要會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素的確定依據(jù)。知識(shí)點(diǎn)7：財(cái)務(wù)報(bào)告分析的設(shè)計(jì) 請(qǐng)聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，談?wù)勗撈髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析編寫的內(nèi)容和注意事項(xiàng)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，要以文字為主，表格為輔，關(guān)鍵的重點(diǎn)是文字闡述。1、因?yàn)榇蠖鄶?shù)看財(cái)務(wù)分析報(bào)告的人，不是財(cái)務(wù)專業(yè)出身的，看表格會(huì)相對(duì)比較困難。加上每個(gè)財(cái)務(wù)人員的習(xí)慣不同，表格的格式設(shè)計(jì)也不一樣，這更會(huì)使得一些看報(bào)告的人感到茫然。而且，我們必須得看清一個(gè)現(xiàn)實(shí)：有資格看財(cái)務(wù)分析報(bào)告的人，

24、在公司的地位都是最高層，財(cái)務(wù)分析報(bào)告他們是否滿意，對(duì)我們的前途會(huì)造成重要的影響。所以，財(cái)務(wù)分析報(bào)告，要盡量文字表述，并且要語言大眾化，要讓所有的高層都看得懂。2、在此基礎(chǔ)上，適當(dāng)再輔助以一些必要的表格。附注的部分表格，并不是要把所有我們感覺有用的表格都附上去。我們?cè)谧龇治龅臅r(shí)候，可以編制無數(shù)的表格，但在正式報(bào)告的時(shí)候，就要?dú)w納總結(jié)成為幾個(gè)主要的表格。文字表述總有表述不完善的地方，這樣輔助以表格，就全面了。并且，部分高層領(lǐng)導(dǎo)也喜歡看表格，這能滿足他們的需要。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告，總體經(jīng)營情況的匯報(bào)必須有，要讓人一看，就能大致了解到整個(gè)公司的經(jīng)營情況、和指標(biāo)考核的結(jié)果。4.具體的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容，沒有必要

25、廣而全，要抓重點(diǎn)。首先是要看管理者的態(tài)度，看他關(guān)注的重點(diǎn)在哪里，然后在這個(gè)方面做重點(diǎn)分析，越詳細(xì)越好。在這個(gè)方面之外，如果還有管理者不太重視的、而你發(fā)現(xiàn)了覺得問題非常大的、會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營造成重大影響的，也需要特別提出來，以引起管理者的特別重視。5.在對(duì)管理者重視的方面進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，不必什么都闡述一遍，要避免泛泛而談，要抓住主要問題去分析。泛泛而談，你的分析報(bào)告就會(huì)顯得很長看上去沒有重點(diǎn)。抓主要問題，就是抓變動(dòng)大的去分析，比如數(shù)據(jù)變動(dòng)大的、比例變動(dòng)大的。6.財(cái)務(wù)分析不能只是做簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)說明，一定要分析出數(shù)據(jù)背后的原因。所以，財(cái)務(wù)之外，懂得業(yè)務(wù)流程甚至精通業(yè)務(wù)流程很重要。分析出數(shù)據(jù)背后的原因

26、后，用簡(jiǎn)單的文字表述出來，就會(huì)收到很好的效果。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該做好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的填寫工作。現(xiàn)代意義上的財(cái)務(wù)總監(jiān)是公司重要的戰(zhàn)略決策的制定者和執(zhí)行者之一，是穿插于金融市場(chǎng)和價(jià)值管理之間的不可或缺的角色。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的深入，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的需要。當(dāng)今的財(cái)務(wù)管理人員及企業(yè)管理者，不僅要遵循某些傳統(tǒng)的原則，還必須了解瞬息萬變的資本市場(chǎng)及財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)，并掌握最新的策略與技術(shù)，以便高效地完成工作，給企業(yè)所有者和股東們提供強(qiáng)有力的利益保障與支持!第三章 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與核算程序的設(shè)計(jì)知識(shí)點(diǎn)1：會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 企業(yè)在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)，那么形成財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的

27、會(huì)計(jì)科目也就不可能設(shè)計(jì)，由此會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程序的可設(shè)計(jì)性也比較小。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋海?）企業(yè)在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)源于法律對(duì)其的統(tǒng)一要求，只有這樣才能確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息完整地提供決策所需會(huì)計(jì)信息。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目盡管要求與會(huì)計(jì)總分類賬戶有著較強(qiáng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但這并不意味著企業(yè)必須按照具體報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)計(jì)賬戶的核心只能是反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶體系要與企業(yè)具體經(jīng)營狀況相對(duì)應(yīng)。（3）尤其是明細(xì)會(huì)計(jì)科目，不僅是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的說明，更是在描述企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)過程，具有了較強(qiáng)的管理型。 （4）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)告之間

28、的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)很難有具體的規(guī)范，因此具有更強(qiáng)的可設(shè)計(jì)性。知識(shí)點(diǎn)2：會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) 下述是關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的論述：1.某公司日常交易對(duì)象多為個(gè)體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務(wù)處理，但該公司保證這些活動(dòng)都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生。2.甲公司庫存商品發(fā)出時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫單。倉庫發(fā)出庫存商品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部門留存，第三、四聯(lián)交給會(huì)計(jì)并由其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬。3.XX公司日常交易對(duì)象多為個(gè)體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務(wù)處理，但他們保證這些活動(dòng)都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生。4.某企

29、業(yè)以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來代替飲食服務(wù)行業(yè)發(fā)票。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。一、原始憑證的種類設(shè)計(jì)原始憑證有不同的分類角度，通常按形成來源不同可分為自制原始憑證與外來原始憑證；按完成手續(xù)不同可分為一次憑證與累計(jì)憑證；按用途不同可分為通知憑證、執(zhí)行憑證與計(jì)算憑證；按發(fā)生次序可分為最初憑證、匯總憑證與分割憑證，等。由于外來原始憑證取自企業(yè)外部，因此無法干預(yù)也就無設(shè)計(jì)而言，但企業(yè)自制原始憑證也有可能流出企業(yè)而成為接受憑證企業(yè)的外來原始憑證，從這個(gè)角度看，自制原始憑證也應(yīng)具有一定程度的社會(huì)公共（統(tǒng)一）性，這也有利于市場(chǎng)交易的形成。原始憑證種類設(shè)計(jì)就是指自制原始憑證的設(shè)計(jì)，只是在設(shè)計(jì)過程中將自制原

30、始憑證又細(xì)分為一般自制原始憑證的設(shè)計(jì)與特殊自制原始憑證的設(shè)計(jì)兩類。（一） 一般自制原始憑證這類原始憑證通常是按照企業(yè)業(yè)務(wù)流程而設(shè)置的，表現(xiàn)為與具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類相對(duì)應(yīng)，比如反映貨幣資金收付的原始憑證、反映物資增減變化的原始憑證、反映產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)的原始憑證、反映購銷業(yè)務(wù)的原始憑證、反映固定資產(chǎn)增減變化的原始憑證、反映往來結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證、反映結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證等。這類原始憑證多是源自直接業(yè)務(wù)活動(dòng)，業(yè)務(wù)發(fā)生或完成之時(shí)會(huì)有原始憑證自動(dòng)形成。（二） 特殊原始憑證這類原始憑證的特殊性通常表現(xiàn)在是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿上日常核算信息在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前的調(diào)整，而這些調(diào)賬也需要相應(yīng)的原始憑證，比如將總賬賬面價(jià)值調(diào)整為財(cái)務(wù)報(bào)

31、告編制日的公允價(jià)值應(yīng)具備的原始憑證；在外幣報(bào)表折算時(shí)折算匯率選擇的原始憑證等。當(dāng)然，這其中也包括日常核算的特殊原始憑證的取得或填制問題，比如在固定資產(chǎn)租賃開始日使用未來現(xiàn)金流量貼現(xiàn)值計(jì)算租賃固定資產(chǎn)可能賬面價(jià)值時(shí)需要的與現(xiàn)值計(jì)算有關(guān)的原始憑證等。二、原始憑證構(gòu)成要素設(shè)計(jì)原始憑證構(gòu)成要素是指滿足會(huì)計(jì)核算需要的原始憑證應(yīng)該具備的基本內(nèi)容。不同種類的原始憑證的構(gòu)成要素設(shè)計(jì)是不同的。這里的原始憑證構(gòu)成要素設(shè)計(jì)主要是指自制原始憑證，對(duì)于外來原始憑證則是指原始憑證審核內(nèi)容與方法的設(shè)計(jì)。然而不管是自制還是外來原始憑證，它們有著共性，因?yàn)橥鈦碓紤{證是相對(duì)于自制原始憑證而言的，是從企業(yè)外部單位取得的，但對(duì)發(fā)出

32、單位而言則可能就是其自制原始憑證，另外還有很大一部分原始憑證是以社會(huì)統(tǒng)一的內(nèi)容格式以供市場(chǎng)交易使用的。這樣看來，原始憑證在構(gòu)成要素上具有很高程度的社會(huì)共性，由此決定了在總體構(gòu)成要素上的共有內(nèi)容。原始憑證構(gòu)成要素的基本內(nèi)容包括原始憑證名稱、填制原始憑證的單位名稱、填制原始憑證的日期和編號(hào)、接受原始憑證的單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（摘要、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等）、經(jīng)辦人的簽名或蓋章。對(duì)于原始憑證構(gòu)成要素基本內(nèi)容以外的部分就需要企業(yè)根據(jù)具體的需求來設(shè)計(jì)了，比如有些原始憑證還需要同時(shí)滿足計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)及其他業(yè)務(wù)管理工作，因此可以根據(jù)具體情況增設(shè)一些補(bǔ)充性的內(nèi)容，例如可以注明與該業(yè)務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)計(jì)劃、工作指

33、令、合同或預(yù)算等。原始憑證構(gòu)成要素設(shè)計(jì)的總體思路是滿足經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原始資料的源頭管理，即描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的完備性，否則就不能稱為符合法律效力的書面證明。三. 分析原始憑證的功能(一)從核算角度看原始憑證是企業(yè)總分類核算的起點(diǎn)，企業(yè)任何經(jīng)營活動(dòng)是否被納入會(huì)計(jì)活動(dòng)取決于原始憑證。原始憑證提供的原始數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)信息加工的“原材料”，在會(huì)計(jì)信息加工過程中投入的“原材料”質(zhì)量越高加工所得的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也就越高。日常會(huì)計(jì)核算過程中“假賬真算”就是一種。(二)從管理角度看原始憑證一定程度上是企業(yè)管理授權(quán)的體現(xiàn)，一系列相關(guān)原始憑證構(gòu)成了企業(yè)特定管理指令的實(shí)施，比如原材料“發(fā)料單”就意味著授權(quán)原材料倉儲(chǔ)部門、生產(chǎn)部門

34、、財(cái)會(huì)部門等共同完成由資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素向費(fèi)用會(huì)計(jì)要素的轉(zhuǎn)換。原始憑證描述著相關(guān)的管理契約內(nèi)容。當(dāng)然，還可以從法務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制、全面預(yù)算管理、應(yīng)訴反傾銷等多個(gè)視角對(duì)原始憑證的功能進(jìn)行界定。四.小結(jié)從會(huì)計(jì)憑證角度來說，真實(shí)性是根本，是基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)憑證是是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書它必須以真實(shí)發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)。絕不允許有任何歪曲或弄虛作假。原始憑證的填制不合規(guī)，可以退回修改、重開。但若內(nèi)容不真實(shí)，依據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第七十五條 規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。不真實(shí)、不合法的原始憑證，無論你怎么

35、更正、補(bǔ)充也是不真實(shí)、不合法。永遠(yuǎn)掩蓋不住那虛假的事實(shí)。所以上面說的幾種現(xiàn)象都是有違真實(shí)性的,故我認(rèn)為不合理。第三章 知識(shí)點(diǎn)三 任務(wù)一論壇下面是關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的一些情況：（1）甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）會(huì)計(jì)王某休產(chǎn)假，公司一時(shí)找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目的登記工作。（3）某企業(yè)處理生產(chǎn)剩余邊角余料取得收入(含增值稅)1170元，公司授意出納李某將該筆收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管。（4）備查賬簿不是企業(yè)法定設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿，因此企業(yè)可以不設(shè)置或

36、很少設(shè)置備查賬簿，如果確實(shí)有此類業(yè)務(wù)，可通過總賬的明細(xì)分類賬進(jìn)行反映，比如出租出借包裝物就可以在“包裝物”總賬下設(shè)置“出租出借包裝物”二級(jí)或明細(xì)賬戶反映。（5）四川大學(xué)后勤集團(tuán)下屬成都科技大學(xué)汽車修理廠等5家單位2009年度違規(guī)設(shè)置兩套賬簿；下屬學(xué)生宿舍（公寓）物業(yè)管理服務(wù)中心等4家單位違規(guī)設(shè)置預(yù)算內(nèi)賬套。要求：試分析上述情況合理與否及其判斷理由。（1）甲公司銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行存款的“估價(jià)或分?jǐn)偂薄ⅰ按嬖诨虬l(fā)生”的認(rèn)定有關(guān)。（2）甲公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作不符合我國會(huì)計(jì)法的規(guī)定。我國會(huì)計(jì)法規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （3）某企業(yè)對(duì)處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管的做法不符合我國會(huì)計(jì)法的規(guī)定。根