審計(jì)學(xué)原理課件-講5- 原理(審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和分類)XXXX

1、審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)和分類一、審計(jì)的對(duì)象二、審計(jì)的目標(biāo)三、審計(jì)的分類1一、審計(jì)的對(duì)象 2審計(jì)對(duì)象外延上：被審計(jì)單位內(nèi)涵上：審計(jì)內(nèi)容或?qū)徲?jì)內(nèi)容在范圍上的限定審計(jì)誰(shuí)被審計(jì)單位審計(jì)被審計(jì)單位的哪些事項(xiàng)會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料1會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證外在形式的審查真實(shí)、合法性審查合理、有效性審查其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料完整性/真實(shí)性/可比性/合理性4憑證名稱與編號(hào)填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名5被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支2財(cái)政收支本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)預(yù)算批復(fù)和預(yù)算變化審計(jì)本級(jí)預(yù)算收入審計(jì)預(yù)

2、算支出撥付審計(jì)國(guó)庫(kù)審計(jì)政府預(yù)備費(fèi)審計(jì)預(yù)算周轉(zhuǎn)金審計(jì)6財(cái)政收入預(yù)算外預(yù)算內(nèi)稅收國(guó)債專項(xiàng)收入其他收入稅收附加事業(yè)發(fā)展資金行政事業(yè)收費(fèi)國(guó)有資產(chǎn)收益財(cái)政支出預(yù)算外預(yù)算內(nèi)教科文衛(wèi)事業(yè)國(guó)家管理費(fèi)用補(bǔ)貼及轉(zhuǎn)移支付經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出社會(huì)福利支出事業(yè)發(fā)展支出經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出國(guó)防支出預(yù)算制定預(yù)算執(zhí)行事前事中事后決算7被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支2財(cái)政收支本級(jí)各部門和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計(jì)本級(jí)各部門預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行和決算思考：、審計(jì)署和江蘇省審計(jì)廳是否都對(duì)江蘇省的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)？、如果是，審什么？ 如果不是，為什么8被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支2財(cái)政收支預(yù)算外資金審計(jì)預(yù)算外資金政策審查預(yù)算外收入審

3、查預(yù)算外支出審查預(yù)算外資金管理審查同級(jí)審本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況本級(jí)各部門預(yù)算執(zhí)行本級(jí)各部門決算預(yù)算外資金上審下下級(jí)政府決算下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況下級(jí)政府預(yù)算外資金9被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支2財(cái)務(wù)收支金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)中央銀行財(cái)務(wù)收支審計(jì)國(guó)有金融企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)：收入、支出、成本費(fèi)用企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)：資產(chǎn)、負(fù)債、損益國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)：預(yù)算執(zhí)行和決算社?；稹⒕栀?zèng)資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì) 國(guó)外援款、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)其他單位和項(xiàng)目10思考題：審計(jì)署可否授權(quán)江蘇省審計(jì)廳審計(jì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)？在三峽項(xiàng)目中，國(guó)家審計(jì)署是否可以審計(jì)三峽工程的建設(shè)方? 設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單

4、位呢？與三峽工程有關(guān)的水泥供應(yīng)商呢？被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支2有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng) 2006年修訂的審計(jì)法中，規(guī)定了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政資金的使用效益進(jìn)行審計(jì)和單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。11審計(jì)管轄范圍確定 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍；不能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍的，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍。12二、審計(jì)的目標(biāo) 13真實(shí)合法真實(shí)真實(shí)合法有效審計(jì)目標(biāo)的演變1經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)鑒證14審計(jì)目標(biāo)體系2 審計(jì)總目標(biāo) 社會(huì)審計(jì) ：合法性、公允性(新準(zhǔn)則）目 總體合理 內(nèi)控有效性 真實(shí)性 一般目標(biāo) 完整性 所有權(quán)

5、 正確性 標(biāo) 表達(dá)披露 具體審計(jì)目標(biāo) 項(xiàng)目目標(biāo) 政府/內(nèi)部審計(jì)：真實(shí)性、合法性、效益性15會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)賬戶余額一般審計(jì)目標(biāo)特定存貨項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)合法性公允性(一致性）真實(shí)性在資產(chǎn)負(fù)債表日所有記錄的存貨存在完整性所有現(xiàn)存的存貨均已計(jì)算并包含于存貨匯總之中正確性存貨的數(shù)量與實(shí)際一致存貨價(jià)格正確存貨凈實(shí)現(xiàn)價(jià)值減少時(shí)存貨已減值所有權(quán)公司擁有存貨列示項(xiàng)目的所有權(quán)存貨未被作抵押品抵押16三、審計(jì)的分類 17比較項(xiàng)目政府（國(guó)家）審計(jì)部門或單位審計(jì)社會(huì)審計(jì)審計(jì)主體國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)準(zhǔn)則政府審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)目標(biāo)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性會(huì)計(jì)及相關(guān)信息真實(shí)

6、、合法性及效益性會(huì)計(jì)報(bào)表合法性、公允性審計(jì)結(jié)果提交對(duì)象本級(jí)政府首長(zhǎng)、上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)本單位行政負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）、權(quán)力機(jī)構(gòu)（董事會(huì)）委托人（全體股東）對(duì)被審計(jì)單位是否具有處罰權(quán)是否否是否需要接受被審計(jì)單位委托后才能提供審計(jì)服務(wù)否否是被審計(jì)單位是否需要支付審計(jì)費(fèi)用否否是按照審計(jì)主體分類118按照審計(jì)客體-目的和內(nèi)容分類2專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查19效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)性（Economy）效率性（Efficiency）效果性（Effectiveness）公平性（Equity）環(huán)境性（Environment）3E審計(jì)5E審計(jì)20經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)單位

7、的財(cái)政財(cái)務(wù)收支不真實(shí)問題資金使用效益差問題違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（已涉及）；地廳級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（已涉及）；國(guó)有及國(guó)有控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（已涉及）；推進(jìn)省部長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化；推動(dòng)中央單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展；主管責(zé)任直接責(zé)任21審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查 2006年，國(guó)家審計(jì)署組織進(jìn)行45個(gè)城市住房公積金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查共發(fā)現(xiàn)侵害住房公積金的違法違紀(jì)線索13起。除此之外，審計(jì)署今年將對(duì)13個(gè)?。▍^(qū)）救災(zāi)資金進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。副審計(jì)長(zhǎng)余效明表示，目前，我國(guó)在救災(zāi)資金管理使用方面存在擠占挪用、損失浪費(fèi)、虛報(bào)冒領(lǐng)、

8、平均分配、滯留資金等問題，社會(huì)和老百姓反響較大。審計(jì)署還將安排三個(gè)特派辦對(duì)三個(gè)省（市）的殯葬事業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。 項(xiàng) 目審計(jì)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目范圍單一項(xiàng)目、具體單位特定項(xiàng)目、多個(gè)單位對(duì)象財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)政策執(zhí)行與落實(shí)、行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金籌集分配目標(biāo)真實(shí)、合法與效益 (查問題)真實(shí)、合法與效益 (提建議線索)22政府審計(jì)企業(yè)審計(jì)按照審計(jì)客體-客體機(jī)構(gòu)的性質(zhì)223 下列審計(jì)事項(xiàng)中，哪些屬于審計(jì)署(含特派辦) 審計(jì)事項(xiàng)？哪些屬于江蘇省審計(jì)廳審計(jì)事項(xiàng)？哪些屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)事項(xiàng)？哪些屬于單位或部門內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)事項(xiàng)？ 請(qǐng)給予最恰當(dāng)?shù)囊苑诸悺?補(bǔ)充練習(xí)題1.簡(jiǎn)答題：24 (1)江蘇省教

9、育廳預(yù)算執(zhí)行情況；(2)中國(guó)銀行資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；(3)工商銀行江蘇分行資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；(4)中國(guó)人民銀行南京分行財(cái)務(wù)收支；(5)江蘇省人民醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支；(6）南京市財(cái)政收支決算； (7)南京鋼鐵集團(tuán)(國(guó)有控股企業(yè))世行節(jié)能減排貸款經(jīng)濟(jì)效益情況；(8)南京鋼鐵集團(tuán)下屬某分廠廠長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；(9)南京雨潤(rùn)集團(tuán)(民營(yíng)企業(yè))對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表； (10)三峽建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支；(11)南京銀行資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；(12)南京審計(jì)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)決算審計(jì)。注：南鋼集團(tuán)是南京市國(guó)資委持股49%，擁有實(shí)際控制權(quán)的的特大型鋼鐵企業(yè)。25 2.審計(jì)對(duì)象包括被審計(jì)單位的：（1）會(huì)計(jì)資料；（2）其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料；（3）所反映的財(cái)政收支；（4）所反映的財(cái)務(wù)收支；（5）所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（6）所反映的其他活動(dòng) 下列正確的組合是：A.(1)、(2)、(3)B.(1)、(2)、(3)、(4)、(5)C.(1)、(2)、(3)、(4)、(6)D.(1)、(2)、(3)、(4)、 (5)、(6)263.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政收支的審計(jì)包括：A.本級(jí)預(yù)算制定情況B.本級(jí)各部門預(yù)算執(zhí)行情況C.下級(jí)政府決算情況D.本級(jí)預(yù)算外資金 4.按照審計(jì)客體的性質(zhì)，可以將審計(jì)劃分為：A.政府審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.社會(huì)