銷售費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序

1、銷售費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：SD項(xiàng)目：銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分認(rèn)定.審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一.審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)A利潤表中記錄的銷售費(fèi)用己發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的銷售費(fèi)用均己記錄。C與銷售費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)己恰當(dāng)記錄。D銷售費(fèi)用己記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。E銷售費(fèi)用己記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。VF銷售費(fèi)用己按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。V二.審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)C1獲取或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表：復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)

2、表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；將銷售費(fèi)用中的工資、折舊等與相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債科目核對(duì)，檢査其勾稽關(guān)系的合理性。SD2ABC2.對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析：計(jì)算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性；計(jì)算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額及占銷售費(fèi)用總額的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷其變動(dòng)的合理性。略SD2E3.檢查各明細(xì)項(xiàng)目是否與被審計(jì)單位銷售商品和材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的各種費(fèi)用有關(guān)。SD2ABC4.檢查銷售傭金支出是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；如超過規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)整。SD

3、2SD3審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)ABC5.檢查廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是否合理，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；如超過規(guī)定限額，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。SD2SD3C6.檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，是否按確定的金額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。略ABC7.選擇重要或異常的銷售費(fèi)用，檢查銷售費(fèi)用各項(xiàng)目開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計(jì)單位的產(chǎn)品銷售或?qū)ＴO(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)有關(guān)，計(jì)算是否正確，原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確。SD3D8.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后天的張憑證，實(shí)施截止測(cè)試，若存在異常跡象，應(yīng)考慮是否有必要追加審計(jì)程序，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目的應(yīng)作必要調(diào)整。SD49

4、.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加相應(yīng)的審計(jì)程序。F10.檢查銷售費(fèi)用是否己按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）W5A1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注:1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用V”表示。銷售費(fèi)用審定表被審計(jì)單位：索引號(hào)：SD1項(xiàng)目：銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：

5、項(xiàng)目名稱本期未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號(hào)借方貸方專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工薪酬業(yè)務(wù)費(fèi)折舊費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)展覽費(fèi)廣告費(fèi)商品維修費(fèi)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)合計(jì)審計(jì)結(jié)論:銷售費(fèi)用明細(xì)表被審計(jì)單位：索引號(hào)SD2項(xiàng)目*銷售費(fèi)用明細(xì)表所審計(jì)會(huì)計(jì)期間二編制，復(fù)核，日期：日期：月份銷售費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目合計(jì)1月2月S月4月5月6月7月8月9月10月11月12月時(shí)上期數(shù)變動(dòng)額變動(dòng)比例審計(jì)說明*銷售費(fèi)用檢查情況表被審計(jì)單位：索引號(hào)：SD3項(xiàng)目：銷售費(fèi)用檢査情況表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：記賬日期憑證編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)應(yīng)科目金額（用核對(duì)內(nèi)容y*表示）備注12345核對(duì)內(nèi)容說明江原始憑證是否齊全2記賬憑證與原始憑證是否相符3賬務(wù)處理是否正確;4是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間;5審計(jì)說明:銷售費(fèi)用截止測(cè)試被審計(jì)單位：索引號(hào)：SD4項(xiàng)目：銷售費(fèi)用截止測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：日期憑證號(hào)內(nèi)容對(duì)應(yīng)