審計(jì)實(shí)務(wù)：存貨

1、第四章 存貨業(yè)務(wù)的審查存貨的特點(diǎn)：流動(dòng)性弱、種類雜、數(shù)量多、 收發(fā)頻繁。存貨的定義：指企業(yè)日?；顒?dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品、商品；處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品；在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料。1存貨內(nèi)部控制（一）授權(quán)批準(zhǔn)制度存貨計(jì)價(jià)方法的確定與變更存貨的盤虧、盤盈、毀損查明原因，經(jīng)報(bào)批后入賬購(gòu)貨審批、專人購(gòu)買、先經(jīng)審批（二）職務(wù)分離（三）會(huì)計(jì)分錄（四）定期核對(duì)（五）實(shí)物控制2第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)常見舞弊形式與調(diào)賬一、存貨取得時(shí)，常見形式與調(diào)賬（1）將不屬于存貨范圍的物資作為存貨進(jìn)行管理和核算。（2）外購(gòu)存貨時(shí)，計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確存貨成本=采購(gòu)成本+加工成本+其他成本少計(jì)成本，錯(cuò)計(jì)“管理費(fèi)用”多計(jì)成本

2、，其他成本也計(jì)入購(gòu)入時(shí)多計(jì)或少計(jì)增值稅，退貨時(shí)，不沖相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生折扣、折讓、回扣處理不正確。32008年7月，查賬人員對(duì)南宏工廠材料進(jìn)行審查，在審閱材料采購(gòu)明細(xì)賬時(shí)看到一筆5月18日購(gòu)丙材料的業(yè)務(wù)，在調(diào)閱該筆業(yè)務(wù)的付款憑證時(shí)，其后所附的原始為兩張電匯單據(jù)，一張匯單金額為575000元，一張金額為10000元收款單位相同，但銀行賬號(hào)不同，為什么一筆款分成兩筆匯出且收款單位賬號(hào)不同呢？ 4567調(diào)查取證調(diào)閱憑證、材料采購(gòu)賬、采購(gòu)合同，發(fā)現(xiàn)其現(xiàn)金折扣2/10,1/20,n/30.查閱匯款單，對(duì)方企業(yè)在10天內(nèi)付款，享受2%折扣為50000*2%=10000實(shí)付款為585000-10000=5750

3、00但該企業(yè)卻全額付款，原因何在？收款單位證實(shí)折扣金額10000為下屬單位所收，但6月15日已經(jīng)以現(xiàn)金形式返給購(gòu)貨單位。財(cái)務(wù)人員承認(rèn)，存入”小金庫”影響經(jīng)營(yíng)成果。借：銀行存款 10000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100008（3）任意虛增委托加工存貨的成本（4）接受捐贈(zèng)存貨不入賬（5）內(nèi)控薄弱，賬戶設(shè)置不合理，不科學(xué)二、存貨發(fā)出時(shí)常見形式與調(diào)賬（1）發(fā)出時(shí)選用的計(jì)價(jià)方法不合理（2）有意不轉(zhuǎn)出因存貨改變用途時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅 a已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途時(shí)，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 b視同銷售時(shí)，也應(yīng)該繳納增值稅9（3）非貨幣性交易時(shí)，有意不處理2008年2月，查賬人員在審查長(zhǎng)宏工廠“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)12月31日有兩筆領(lǐng)料業(yè)務(wù)，金額較大，且時(shí)間集中，并通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)2007年12月發(fā)出存貨的成本明顯高于其他各月。10難道材料到12月31日結(jié)賬時(shí)還出庫？調(diào)出97#98#1112詢問倉庫人員是否于12月31日發(fā)出過甲乙兩種原材料？得到了否定的回答，于是調(diào)